QU SANCIN RECIBE EL COMERCIANTE QUE NO CUMPLE CON LOS
REQUSITOS PARA GOZAR EL REINTEGRO TRIBUTARIO
Fiorella Gianina Carrasco Santisteban Universidad Nacional Jorge Basadre Grohman, Tacna RESUMEN El presente trabajo tiene como finalidad dar a conocer a los comerciantes de la Regin Selva (Loreto) y poblacin en general el motivo de los requisitos que deben cumplir para obtener el beneficio del reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas, busca tambin analizar y explicar cada requisito en palabras sencillas para el mejor entendimiento por parte de la poblacin, estos se encuentras enmarcados dentro de un marco legal, estipulados en el artculo 46 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, adems de dar recomendaciones a los comerciantes para que no pierdan el beneficio de reintegro tributario de IGV. El presente trabajo se efectu de acuerdo con el Artculo 46 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Palabras Claves: Reintegro Tributario, Requisitos para el beneficio, Regin Selva ABSTRACT This paper aims to inform traders of the Forest Region (Loreto) and the general reason of the requirements that must be met to obtain the benefit of the tax refund of General Sales Tax, also to analyze and explain every single requirement for better understanding by the public words, these find framed within a legal framework, set out in Article 46 of the Law of the General Sales Tax and Excise Tax, in addition to recommendations traders to not lose the benefit of tax refund of VAT.. This study was conducted in accordance with Article 46 of the Law of the General Sales Tax and Excise Tax. Keywords: Tax Reimbursement Requirements for the benefit Selva Region
1. INTRODUCCIN
La Regin Selva goza de los beneficios impositivos otorgados, al amparo de diversas leyes, los cuales han tenido como finalidad propiciar el desarrollo econmico de la regin al darle ciertas ventajas en importacin y comercializacin de determinados productos y prestacin de servicios. Estos beneficios consisten en el Reintegro del IGV y en beneficios arancelarios por la importacin de productos para la Regin.
En el presente trabajo expondremos los requisitos que deben cumplir los comerciantes para poder acceder al beneficio tributario denominado Reintegro del Impuesto General a las Ventas, y la sancin que recibiran si no cumpliesen los requisitos.
2. METODOLOGA Segn el Artculo 46 de la Ley del IGV e ISC, a su letra dice: ARTCULO 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin; b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el domicilio fiscal; c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas; d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT, para tal efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la informacin referente a los montos devueltos; y, e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser designado agente de retencin. Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn constituidas e inscritas en los Registros Pblicos de la Regin. Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artculo. La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados, procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.
Segn el Boletn Tributario de Infotax escrito por Kris Pitot Valladares para efectos de la aplicacin del beneficio del Reintegro Tributario explica los diferentes casos en la cual existe el reintegro del Impuesto General a la Ventas.:
Por un lado se tiene a las empresas cuyo domicilio fiscal se encuentren en la regin de la Selva segn lo estipulado en la presente norma dichas empresas debern estar constituidas en la regin, tener en ella la administracin de sus empresas (vale decir su centro de operaciones y labores permanentes de quien dirige la empresa est ubicado en la regin). Para el efecto, la SUNAT verificar fehacientemente que en ella se encuentre ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quin o quines dirigen la empresa, as como la informacin que permita efectuar la labor de direccin.
Son requisitos para el goce del reintegro tributario que los fabricantes, importadores, mayoristas o minoristas que inicien operaciones durante el transcurso del ao determinado realicen durante los tres primeros meses no menos del 75% de sus operaciones totales en la regin. Para poder determinar el porcentaje correspondiente de operaciones que se han llevado a cabo en la regin, se tendr que tener en consideracin el total de las operaciones efectuadas por el contribuyente durante el ao determinado anterior. En el caso que al determinar el porcentaje correspondiente en base a las operaciones del ao calendario anterior, y que este porcentaje fuese menor al 75% del total de sus operaciones, el sujeto se encontrar gravado con el Impuesto General a las Ventas por todo el resto del ao calendario.
Tambin se tomar en cuenta que la contabilidad es llevada en la Regin de la Selva siempre que en el domicilio de la empresa con el beneficio del reintegro del IGV, se encuentre los registros y libros contables, los documentos sustentatorios que el contribuyente est obligada proporcionar a la SUNAT, as como el responsable de los mismos. Precisamente en la contabilizacin debern llevarse separadamente las adquisiciones que se efecten de tal manera que estn clasificadas en dos, una primera clasificacin tendr a todas aquellas adquisiciones destinadas a realizar operaciones exoneradas por el beneficio Regin de la Selva que les d derecho a solicitar reintegro tributario en una subcuenta denominada IGV Reintegro Tributario dentro de la cuenta Tributos por Pagar, y una segunda clasificacin en la cual se encuentren todas las dems operaciones, de acuerdo a lo establecido en el numeral 6 del artculo 6. Segn la Revista Actualidad Empresarial N 93 Ago 2005, en el artculo Alcance sobre el Reintegro Tributario para la Regin Selva escrito por la Dra. Sandra Rojas Novoa y el Dr. Henry Brun Herbazo, sostiene que para acceder al reintegro tributario: Los comerciantes deben estar inscritos en el Registro de Beneficiarios del Reintegro Tributario, este trmite se efectuar en la Intendencia, Oficina Zonal Centros de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal del comerciante, para ello deber acudir el titular o su representante legal exhibiendo el dni original, o si fuera tercera persona deber adjuntar un carta poder con firma legalizada notarialmente. Este trmite es de evaluacin automtica, es decir, en el mismo instante en que se presente la solicitud y habiendo cumplido con todos los requisitos la SUNAT emitir una constancia aceptando la solicitud de inscripcin en el Registro de Beneficiarios, caso contrario la misma ser denegada por no cumplir los requisitos. Estos requisitos son: Tener domicilio fiscal en la regin el cual debe constar en el RUC, tener la condicin de hallado o habido de acuerdo a las normas vigentes y el RUC no debe encontrarse en estado de baja de inscripcin o en suspensin temporal de actividades.
Tratndose de comerciantes de la Regin que son agentes de retencin, el reintegro slo proceder respecto de las compras por las que se haya pagado la retencin correspondiente. El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado la retencin o sin haber cumplido con la retencin efectuada, correspondiente al perodo materia de la solicitud, dentro de los plazos establecidos, no tendr derecho al beneficio por las adquisiciones comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de la fecha de la presentacin de la solicitud.
MARCO TERICO:
- REINTEGRO TRIBUTARIO: Aquel beneficio establecido a favor de los comerciantes dela Regin Selva, que consiste en la devolucin del Impuesto General a las Ventas que estos hubieran pagado por sus adquisiciones de bienes provenientes de sujetos afectos al resto del pas contenido en el Apndice del Decreto Ley N 21503. (Segn la Dra. Sandra Rojas Novoa)
- COMERCIANTE: Es el sujeto del IGV que se dedica de manera habitual a la compra y venta de bienes, sin efectuar sobre los mismos transformaciones o modificaciones que generen vienen distintos al original. ( Segn la Dra. Sandra Rojas Novoa)
- DOMICILIO FISCAL: es el fijado por el contribuyente dentro del territorio nacional para efectos tributarios.
- OPERACIONES: Ventas y/o servicios realizados en la Regin. Para tal efecto, se entiende que el servicio es realizado en la Regin, siempre que ste sea consumido o empleado ntegramente en ella.
- PERSONAS JURDICAS CONSTITUIDAS E INSCRITAS EN LA REGIN: Aqullas que se inscriban en los Registros Pblicos de uno de los departamentos comprendidos dentro de la Regin.
- 3. RESULTADOS Toma la metodologia y la discussion como base En mi opinin personal considero favorable que la Administracin tributaria ejerza su poder de fiscalizacin y recaudacin de tributos en la Regin Selva, la cual goza del reintegro tributario de IGV para beneficio econmico de su poblacin. Asimismo teniendo en cuenta que el cumplimiento de los requisitos por parte de los comerciantes de la regin selva es el primer paso para que accedan al reintegro tributario. Requisitos: Domicilio Fiscal dentro de la Regin Su contabilidad llevada en su domicilio fiscal Realizacin de al menos 75% de actividades en la regin Estar registrado en registros pblicos Pago de retenciones Tambin es la nica manera de que el estado en coordinacin con la SUNAT les otorgue el beneficio tributario, el mismo que favorece a los comerciantes y disminuye el costo de los productos para el consumidor final. Pero por otro lado me parece que la Administracin Tributaria debe especificar las sanciones que recibira el comerciante de acuerdo a cada requisito no cumplido, pues en el artculo 46 solo menciona que la SUNAT efectuar el cobro del tributo omitido, pero no especifica si solo al incumplir un solo requisito proceder esta sancin.
4. CONCLUSIN El artculo 46 de la ley del IGV solo especifica que no se da el beneficio de reintegro tributario a menos que se cumpla todos los requisitos, ya que estos son sustanciales. La sancin es devolver el tributo omitido.
5. BIBLIOGRAFA
Ley N 29214 Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto 029-94-ef Resolucin de superintendencia 224-2004-sunat (29/09/2004) Ley 28813 (22/07/2006) nico Artculo de la ley RTF 4128-5-200 BOLETIN CONTABLE TRIBUTARIO INFOTAX 22.08.03