SISTEMA DE DETRACCIONES

Crdito fscal en operaciones sujetas a detraccin

Enunciado
La empresa BALTA S.A. ha recibido servicios de fabricacin de bienes por
encargo a cuya culminacin recepcion la Factura N !!"!# por el monto
de S$. %&. 'incluye ()*+ el #.!.,- BALTA S.A. cancela a su
proveedor el integro de dicha obligacin el -.!.,- y este ultimo
'.roveedor+ deposita en su cuenta el importe de la detraccin el ,.,.,-
/0u1les serian los asientos contables a reali2ar por la empresa BALTA S.A.3
Solucin
Tratamiento contable
.or el servicio recibido por su proveedor& la empresa BALTA S.A. deber1
reconocer el mismo tal como a continuacin se muestra4
"""""""""""""""""""Asiento ! """""""""""""""""""""""
! "ASTOS DE SER#ICIOS $RESTADOS $OR TERCEROS ,&#,!.
5,% .roduccin encargada a terceros
%& TRI'(TOS ) A$ORTES 67-.
6! )obierno central
6!! (.).*.
6!!.# ()*" 0r8dito por aplicar
%* C(ENTAS $OR $A"AR
COMERCIA+ES,TERCEROS %&.
6,!Facturas& boletas y otros comprobantes.or pagar
6,!, 9mitidas
05/01Por la fabricacin por encargo segn
Fact N 011-150
"""""""""""""""""""Asiento , """""""""""""""""""""""
-* COSTO DE $ROD(CCION %&.
.- CAR"AS IM$(TA'+ES
A C(ENTA DE COSTOS
%&.
05/01 Por el destino del servicio recibido
.roducto del pago o cancelacin del pasivo se deber1 dar de ba:a el
mismo& mediante el siguiente asiento
"""""""""""""""""""Asiento% """""""""""""""""""""""
%* C(ENTAS $OR $A"AR
COMERCIA+ES,TERCEROS %&.
/& CA0A ) 'ANCOS
%&.
!6 0tas. 0tes. en (nst.Finan.
31/01 Por la cancelacin del integro del servicio
Finalmente& como consecuencia del empoce de la detraccin por parte del
proveedor& la empresa BALTA S.A. deber1 efectuar la siguiente
reclasi;cacin para aplicar el ()* consignado en el comprobante de pago
como crdito fscal para el mes de 1ebrero2
"""""""""""""""""""Asiento ! """""""""""""""""""""""
%& TRI'(TOS ) A$ORTES A+
SISTEMA DE $ENSIONES
DE SA+(D $OR $A"AR 67-.
6! )obierno central
6!! (.).*.
6!!.! ()*" 0uenta .ropia
%& TRI'(TOS ) A$ORTES A+
SISTEMA DE $ENSIONES
DE SA+(D $OR $A"AR
67-.
6! )obierno central
6!! (.).*.
6!!.# ()*" 0r8dito por aplicar
02/02 Por la detraccin realizada por el proveedor
De3olucin de 3entas sujetas a Detraccin
Enunciado
La empresa SA.(T< S.A.0. vendi en el mes de agosto bienes su:etos al
sistema de detraccin por un valor de S$. #&. habi8ndose efectuado la
detraccin por el importe de S$. #. en la oportunidad del pago =ue se
efectu en agosto /0mo deber1 contabili2ar la devolucin de bienes =ue le
efectu8 el cliente en el mes de setiembre3
Solucin
9s importante advertir =ue la operacin 4ue se plantea en la pre5unta
es una anulacin total de una operacin reali2ada en el mes de agosto&
respecto de la cual e>iste una detraccin efectuada por el cliente por el
monto de S$. #.& siendo lo m1s importante la anulacin de la operacin.
As? producto de la restitucin de los bienes vendidos se deber1 efectuar los
siguientes asientos4
""""""""""""""""""" > """""""""""""""""""""""
.& #ENTAS
7- @evolucin sobre ventas 6&,!.5A
7-! Bercader?as"Terceros
%& TRI'(TOS ) A$ORTES A+
SISTEMA DE $ENSIONES
DE SA+(D $OR $A"AR 7-A.%,
6! )obierno central
6!! (.).*.
6!!.! ()*" 0uenta .ropia
% C(ENTAS $OR $A"AR
DI#ERSAS,TERCEROS #&.
65! Ceclamaciones de Terceros
/0! Por la an"lacin de la venta realizada en setie#bre segn N/$ N%
Asimismo& por el reingreso de los bienes vendidos sustentado en la Nota de
0r8dito =ue debe emitir el vendedor de conformidad con el art?culo ! del
Ceglamento de 0omprobantes de .ago deber1 efectuarse el siguiente
asiento4
""""""""""""""""""" > """""""""""""""""""""""
*& MERCADERIAS >>>.>>
,! Bercader?as
Banufacturadas
,!! Bercader?as
Banufacturadas
- COSTO DE #ENTAS >>>.>>
5-! Bercader?as
5-!! Bercader?as
Banufacturadas
/0! Por la devol"cin del cliente
9n la medida =ue se ha procedido a la devolucin de los bienes& salvo pacto
en contrario& SA.(T< S.A.0. deber1 devolver el importe de la prestacin
pecuniaria entregada por el cliente& =ue ascendi a S$.#&..0uando ello
ocurra se deber1 efectuar el siguiente asiento.
""""""""""""""""""" > """""""""""""""""""""""
% C(ENTAS $OR $A"AR
DI#ERSAS,TERCEROS #&.
65! Ceclamaciones de Terceros
/& CA0A ) 'ANCOS #&.
!6 0uentas 0orrientes en
(nstituciones Financ.
!6! 0uentas 0orrientes <perativas
/ Por la devol"cin del i#porte pagado en la operacin
La anulacin de la operacin no repercute& respecto del importe detra?do por
el cliente abonado en la cuenta de SA.(T< S.A.
Depsito de Detraccin en E6ceso
Enunciado
La empresa DC S.A. reali2a una operacin por un monto de
S$.%&.'incluido ()*+ su:eta a la detraccin del !,E 'servicio incluido en
el Ane>o %+ y su cliente en el momento de efectuarle el depsito de la
detraccin en la cuenta en el Banco de la Nacin& lo reali2a por un monto en
e>ceso de S$.5. /0mo ser?a el tratamiento contable& suponiendo =ue le
hubiera entregado un che=ue por el monto de S$.,&56.3
Solucin
@ado =ue la empresa DC S.A. e>iste un incremento en su activo& debido al
depsito en e>ceso en su cuenta del Banco de la Nacin& deber1 de
reconocerlo en su contabilidad de la siguiente manera4
""""""""""""""""""" > """""""""""""""""""""""
/& CA0A ) 'ANCOS 6,.
!7 Fondos Su:etos a
restriccin.
!7! Fondos Su:etos a restriccin
!7!!Banco de la Nacin
/* C(ENTAS $OR CO'RAR
COMERCIA+ES 7 TERCEROS %5.
!,! Facturas& boletas y otros
0omprobantes por cobrar
!,!, 9mitidas en cartera
% C(ENTAS $OR $A"AR
DI#ERSAS,TERCEROS 5.
65! Ceclamaciones de Terceros
65!! @etraccin en e>ceso
x/x Por el depsito en exceso
Ahora& por la devolucin del e>ceso depositado& el asiento ser?a el siguiente4
""""""""""""""""""" > """""""""""""""""""""""
% C(ENTAS $OR $A"AR
DI#ERSAS,TERCEROS 5.
65! Ceclamaciones de Terceros
65!! @etraccin en e>ceso
/& CA0A ) 'ANCOS 5.
!6 0uentas 0orrientes en
(nstituciones Financ.
!6! 0uentas 0orrientes <perativas
/ Por la devol"cin del deposito en eceso al cliente
E0EM$+O *
Operaciones Muebles DICO S8A8
!. La empresa Buebles @(0< S.A. es una empresa =ue se dedica a la
confeccin de muebles para o; cinas. 9n la fecha compra un lote de
maderas a la empresa Baderera Santa Cosa& segFn Factura NG ,"6%6!
por S$.,%&#5 m1s ()*. al cr8dito. @e acuerdo con los dispositivos referentes
a detracciones del ()* 'Ane>o ,+ este producto est1 afecto a la detraccin
con una
tasa del - E& por tanto la empresa Baderera Santa Cosa apertura una
cuenta corriente en el Banco de la Nacin& a su nombre& a ; n de =ue se
realice los depsitos correspondientes por las detracciones.
,. La empresa Buebles @(0< S.A. reali2a el depsito en la cuenta corriente
del Banco de la Nacin aperturado a nombre de Baderera Santa Cosa
S.A.por S$.,&#,.7& =ue es el - E del precio de compra4 S$.,7&A.A. *alor
de venta ,%&#5.
!A E ()* 6&,6.A
Total ,7&A.A
- E @etraccin ,&#,.7
%. La empresa Buebles @(0< S.A. cancela la Factura NG ,"6%6! por
S$.,#&,-A.7%& =ue es el monto neto despu8s de efectuada la detraccin&
entregando la 0onstancia de @epsito NG %#666!.
Operaciones Maderera Santa Rosa S8A8
!. La empresa Baderera Santa Cosa S.A.& segFn Factura NG ,"6%6!&
vende mercader?as a la empresa Buebles @(0< S.A. por S$.,%&#5. m1s
()*& =ue comprende un lote de maderas& =ue est1 afecta a la traccin del -
E& para tal efecto la empresa apertura una cuenta corriente en el Banco de
la Nacin.
,. Se recibe la 0onstancia de @epsito NG %#666! de la empresa
Baderera Santa Cosa S.A. por S$.,&#,.7 depositada en nuestra cuenta
corriente aperturada en el Banco de la Nacin.
%. Se cobra la Factura NG ,"6%6! a nuestro cliente Buebles @(0< S.A.
por S$.,#&,-A.7% neto de la detraccin efectuada.
6. La empresa vendi mercader?as por S$.##&& al cr8dito m1s ()*& segFn
Factura NG ,"6%6#& =ue comprende productos =ue no est1n su:etos a la
detraccin.
#. La empresa Baderera Santa Cosa S.A. cancela el ()* de acuerdo con la
li=uidacin& con los fondos depositados en la cuenta corriente del Banco de
la Nacin para detracciones.
Desarrollo
Operacin /8 0ompra de mercader?as m1s ()*& con detraccin
HHHHH I HHHHHH DE'E
9A'ER
& COM$RAS ,%&#5.
5! Bercader?as
%& TRI'(TOS8 CONTRA$8 )
A$ORT8 A+ SIST8 DE $ENS8
) DE SA+(D $8 $A"AR 6&,6.A
6! )obierno 0entral
6!! ()*
6!!! ()* " 0uenta propia
%* C(ENTAS $OR $A"AR
COMERC8, TERCEROS
,7&A.A
6,! Facturas& boletas y otros comprob. por pagar Por la co#pra de
#ercader&as #'s ()*+ al cr,dito-
HHHHH I HHHHHH
*& MERCADER:AS ,%&#5.
,! Bercader?as manufact.
/ #ARIACI;N DE E<IST8
,%&#5.
5!! Bercader?as
Por el destino de las #ercader&as ad."iridas-
Operacin *8 .or el depsito de la detraccin en cta. cte.
HHHHH I HHHHHH
%* C(ENTAS $OR $A"AR
COMERCIA+ES , TERC8 ,&#,.7
6,! Fact.& boletas y otros
comprob. por pagar
/& E=ECTI#O ) E>(I#8
DE E=ECTI#O
,&#,.7
!6 0tas. corrientes en instituc. ; nancieras
!6!! 0uentas corrientes operativas
Por el depsito de la detraccin en el
/anco de la Nacin-
*alor co#pra 23+500-00
()* 11 2 3+230-10
4otal 25+100-10
6etraccin ! 2 2+502-05
Operacin !8 .or la cancelacin a su proveedor Baderera Santa Cosa S.A.
HHHHH I HHHHHH
%* C(ENTAS $OR $A"AR
COMERCIA+ES , TERC8 ,#&,-A.7%
6,! Fact.& boletas y otros comprob. por pagar
/& E=ECTI#O ) E>(I#8
DE E=ECTI#O
,#&,-A.7%
!6 0uentas corrientes en instituc. Financieras
Por la cancelacin a s" proveedor segn Fact"ra N7 002-333001+
entregando la constancia de depsito-
Empresa Maderera Santa Rosa S8A8
Operacin /8 .or la venta de mercader?as
HHHHH I HHHHHH
/* C(ENTAS $OR CO'RAR
COMERCIA+ES , TERC8 ,7&A.A
!,! Fact.& boletas y otros
comprob. por cobrar
!,!, 9mitidas en cartera
.& #ENTAS
,%&#5.
7! Bercader?as
7!! Bercader?as manufact.
%& TRI'(TOS? CONTRA$REST8
) A$OR8 A+ SIST8 DE $ENS8
) DE SA+(D $OR $A"AR
6&,6.A
6! )obierno 0entral
6!! ()*
6!!! ()* " 0uenta propia
Por la venta de #ercader&as al cr,dito
Operacin *8 .or el depsito recibido en nuestra cta. cte. de la detraccin
HHHHH I HHHHHH DE'E
9A'ER
/& E=ECTI#O ) E>(I#8
DE E=ECTI#O ,&#,.7
!7 Fondos su:. a restric.
!7! Fondos su:. a restric.
/* C(ENTAS $OR CO'RAR
COMERCIA+ES , TERCEROS
,&#,.7
!,! Facturas& boletas y otros comprobantes por cobrar
Por la $onstancia del 6epsito N7 35333001+ recibido de la detraccin
*alor co#pra 23+500-00
()* 11 2 3+230-10
4otal 25+100-10
6etraccin ! 2 2+502-05
Operacin !8 .or la cobran2a de nuestro cliente Buebles @(0< S.A.
HHHHH I HHHHHH
/& E=ECTI#O ) E>(I#8
DE E=ECTI#O ,#&,-A.7%
!6 0uentas corrientes
en instituc. ;nancieras
/* C(ENTAS $OR CO'RAR
COMERCIA+ES 7 TERCEROS
,#&,-A.7%
!,! Facturas& boletas y otroscomprobantes por cobrar
Por la cobranza de la Fact"ra N7 002-333001 #enos la detraccin del ! 2-
6etalle
*alor venta 23+500-00
()* 11 2 3+230-10
4otal 25+100-10
6etraccin ! 2 2+502-05
6iferencia 25+2!1-53
Operacin %8 .or la venta de mercader?as al cr8dito
HHHHH I HHHHHH
/* C(ENTAS $OR CO'RAR
COMERCIA+ES , TERC8 56&-.
!,! Fact.& boletas y otros
comprob. por cobrar
!,!, 9mitidas en cartera
.& #ENTAS
##&.
7! Bercader?as
7!! Bercader?as manuf.
%& TRI'(TOS? CONTRA$REST8
A$ORT8 A+ SIST8 DE $ENS8
) DE SA+(D $OR $A"AR
-&-.
6! )obierno 0entral
6!! ()*
6!!! ()* " 0uenta propia
Por la venta de #ercader&as al cr,dito segn Fact"ra N7 002-333005-
Operacin @8 .ago del ()* de acuerdo a li=uidacin =ue incluye
detracciones
HHHHH I HHHHHH
%& TRI'(TOS? CONTRA$REST8
) A$OR8 A+ SIST8 DE $ENS8
) DE SA+(D $OR $A"AR !6&!6.A
6! )obierno 0entral
6!! ()*
6!!! ()* " 0uenta propia
/& E=ECTI#O ) E>(I#A+ENTES
DE E=ECTI#O
!6&!6.A
!6 0tas. ctes. 9n instit. ;nanc. !!&5%A.7%
!7 Fondos su:etos a restriccin ,&#,.7
!7! Fondos su:etos a Cestric.
Por el pago del ()*+ de ac"erdo con la li."idacin ."e incl"8e la detraccin