PRINCIPIO DE LA IRRETROACTIVIDAD EN MATERIA FISCAL

Se menciona el principio de irretroactividad apoyndose en 1er prrafo del artculo 14 constitucional que
establece A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Que aun cuando acepta la
retroactividad de la ley en beneficio del individuo, surge la irretroactividad cuando se este causando un perjuicio
al individuo. Es ah donde es necesario determinar cundo una ley retroactiva causa dao al contribuyente.
Los principales efectos de los impuestos son: repercusin, difusin, absorcin, elusin fiscal, y evasin
fiscal.
Repercusin: es el fenmeno por medio del cual se fuerza a otra persona a pagar el impuesto; es decir,
la persona a quien la ley seala como obligado al pago fiscal, trasldale gravamen a un tercero, quien, a
su vez, puede trasmitirlo a otro.
La repercusin implica las siguientes etapas:
Percusin. Es la cada del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre quien tiene la obligacin de
pagarlo. Lo ideal es que el contribuyente lo absorba en su economa y no lo traslade en la operacin que
lo origino. Normalmente, el obligado directo de un impuesto
No lo absorbe en su economa, sino que busca que otros lo soporten.
Traslacin. Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra(s) persona(s).
Incidencia. es la cada del impuesto sobre la persona que realmente lo paga, es decir aquella que ve
afectada su economa por el impacto del gravamen.
Las tres etapas sealadas se pueden resumir de la siguiente manera: la percusin la sufre el sujeto del
impuesto; la incidencia, el pagador (consumidor); y la traslacin es pasar el impuesto de uno al otro,
proceso en el que pueden intervenir varias personas o solo el sujeto y el pagador.
Difusin. Consiste en que el pagador de un impuesto sufre una disminucin en su ingreso y, por
consiguiente, en su capacidad de compra, exactamente por la cantidad que ha pagado por concepto de
impuesto. En consecuencia esta persona limitara sus consumos y dejara de adquirir determinados
artculos o comprara menos, con lo que se provoca una disminucin en los ingresos de sus proveedores,
los que, a su vez, vern reducido su poder adquisitivo, y as sucesivamente.
Absorcin. A travs de la absorcin el sujeto del impuesto no lo traslada, sino que lo paga, pero
siempre procurando que su produccin se aumente o quien disminuya su costo en las relaciones obrero-
patronales o mejorando la tecnologa.
Evasin fiscal. Se define como un acto reprobable y un ilcito penal que trae consecuencias negativas para el
que incurre en ella.
Amortizacin: Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino peculiar de los
impuestos reales que gravan permanentemente el rdito de los capitales durablemente invertidos y que,
en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortizacin del impuesto.



Operaciones, actos o hechos jurdicos que aplican el IETU

Artculo 1. Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales
residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el
pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de
las siguientes actividades:

I. Enajenacin de bienes.
II. Prestacin de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto
empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas
actividades.
El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de
disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las
deducciones autorizadas en esta Ley.

Artculo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el precio o la
contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independi ente u otorga el uso o goce
temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o
derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro
concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de
ley.

Clasificacin de los impuestos

En razn de su origen

Internos: Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada pas. Ese decir, dentro del
territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto sobre
los ingresos brutos.

Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de las aduanas; adems
actan como barrera arancelaria.

En razn del objeto
Depende de cmo est estructurada la administracin tributaria de un pas para clasificar sus impuestos.

En razn de criterios administrativos

Impuestos directos:
Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades.
Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.

Impuestos indirectos:
Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o
reciben los bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin del consumo.
Gravan en relacin a ndices.

En funcin de la capacidad contributiva
La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos. Es imposible
medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un
periodo dado.

Sistemas de impuestos: <sobre la renta.

Criterio econmico de la traslacin

Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona distinta del obligado.Estos
impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por
la ley, que la riqueza de este se vea afectada.

Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona posee en un tiempo
determinado.

Impuestos indirectos:
Se establece con la intencin de que el obligado por la norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero,
pero no la carga jurdica. Se establece con la intencin de que el obligado por la ley traslade la carga econmica
que el tributo le representa a una tercera persona.
Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la riqueza, la riqueza en movimiento.

En razn del sujeto

Impuestos reales y objetivos:
Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias caractersticas personales, no admiten
ningn tipo de descuento. ejemplo: contribucin urbana.
No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.
Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.

Impuestos personales o subjetivos:
Se toma en consideracin la capacidad contributiva de las personas, en funcin de sus ingresos y su patrimonio.
Ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto sobre los bienes personales.
Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.

Impuesto directo.

En razn de la actividad gravada

Impuestos generales:
Gravan generalmente todas las actividades econmicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto
al consumo, a la transferencia del dominio, a la prestacin de servicios.

Impuestos especiales:
Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos sobre el tabaco, sobre el alcohol, sobre la
cerveza.

En funcin de su plazo
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios:

Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido el impuesto se termina (un perodo
determinado). Suelen imponerse para realizar obras extraordinarias.

Impuestos permanentes:

No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la esquemtica tributaria de forma indefinida.
En razn de la carga econmica
Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas.

Impuestos regresivos:

La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que se posee; eso significa que afectan a los que
tienen menos (suelen ser impuestos indirectos).

Impuestos progresivos:

Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser los directos, pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad contributiva.
La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente:
Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital
o Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
o Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
o Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
o Trabajadores
o Empresarios
o Autnomos y empleados
Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra
Impuestos sobre la propiedad
o Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria
o Impuestos peridicos sobre la riqueza neta
o Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
o Impuestos no peridicos.
Impuestos sobre bienes y servicios
o Impuestos sobre produccin, venta, transferencias, arrendamiento y distribucin de
bienes y prestacin de servicios.
o Impuestos sobre bienes y servicios especficos
o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con
bienes especficos (licencias).
Otros impuestos
o Pagados exclusivamente por negocios
o Otros