Lectura 4 Impuestos y Contribuciones

Materia: Derecho Tributario
Profesor: Jos Ignacio Vocos

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UNIDAD 10

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 20628 y sus modificatorias.

DEFINICIN
Es el tributo que grava la obtencin de rendimientos, rentas o enriquecimientos, beneficios,
ganancias o utilidades.

CARACTERES
Originariamente provincial (hoy delegado a la nacin) (De emergencia).
Directo.
Personal.
Peridico.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Entre otros, algunos de los aspectos materiales del hecho imponible del impuesto a las ganancias
son:
- Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la
permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin.
- Los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos,
bonos y dems ttulos valores cualquiera fuera el sujeto que los obtenga.
- Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos obtenidos, entre otros, por
sociedades, empresas, explotaciones unipersonales y fideicomisos.
- Se considera ganancia a aquellos beneficios que sean realizados, tanto percibidos como
devengados.
- Las ganancias obtenidas de actividades ilcitas o inmorales son gravables.
- Los quebrantos son deducibles.

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ASPECTO PERSONAL
- Las personas de existencia visible.
- Las personas de existencia ideal.
- Sucesiones indivisas, hasta la declaratoria de herederos.
- Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro
tipo, organizados en forma estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades o empresas
constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior.
- Las empresas unipersonales y los sujetos residentes en el exterior, beneficiarios de rentas
ajenas a las resultantes de la existencia de un establecimiento estable en el pas.
- Los fideicomisos.

ASPECTO ESPACIAL
- Los sujetos residentes en el pas tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en l y
en el extranjero.
- Los sujetos no residentes en el pas tributan exclusivamente sobre las ganancias de fuente
argentina.
- Se aplica la teora de la renta mundial.

ASPECTO TEMPORAL
Es de verificacin peridica y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de
cada ao.

CATEGORIAS DE GANANCIAS
- Constituyen ganancias de la primera categora las rentas reales o presuntas derivadas de los
inmuebles ubicados en el pas y en el exterior, ello condicionado a que tales rentas no estn
incluidas en la tercera categora. Entre otras, se consideran ganancias de esta clase: las
producidas en dinero o en especie de la locacin de inmuebles urbanos y rurales; las
contraprestaciones obtenidas por la constitucin a favor de terceros de los derechos reales de
usufructo, uso, habitacin y anticresis.
- Constituyen ganancias de la segunda categora las rentas que deriven del producto de
capitales o derechos no explotados directamente por el propietario, sino colocados o cedidos
y, consecuentemente, donde la actividad del propietario es nula o casi nula.
- Constituyen ganancias de la tercera categora las rentas obtenidas por los sujetos
mencionados en el Art. 69: sociedades annimas, sociedades de responsabilidad limitada,

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sociedades en comandita por acciones, sociedades en comandita simple, asociaciones civiles
y fundaciones, sociedades de economa mixta, entidades de la ley 22.016, fideicomisos,
fondos comunes de inversin, empresas estables pertenecientes a personas del exterior,
sociedades o empresas unipersonales ubicadas en el pas; comisionistas, rematadores,
consignatarios y otros auxiliares del comercio no incluidos en la cuarta categora; las derivadas
de loteos con fines de urbanizacin; todas las ganancias que no estn incluidas en otras
categoras.
- Constituyen ganancias de la cuarta categora las rentas derivadas del trabajo o esfuerzo
personal, ejercido en forma libre o en relacin de dependencia. Dentro de esta clase se
encuentran los honorarios de los socios administradores de las sociedades de responsabilidad
limitada, en comandita simple y en comandita por acciones, as como los derivados de las
actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.

DEDUCCIONES

DEDUCCIONES GENERALES Y ESPECIALES
- Son las erogaciones necesarias para obtener la ganancia o mantener o conservar su fuente
productora.
- Generales: aplicables a todas las categoras sin excepcin (Art. 81).
- Especiales para las diferentes categoras (Art. 82).
- Especiales de la primera categora (Art. 85).
- Especiales de la segunda categora (Art. 86).
- Especiales de la tercera categora (Art. 87).

DEDUCCIONES PERSONALES
- Son el mnimo no imponible (ganancias no imponibles y deducciones especiales) y las cargas
de familia.
- El mnimo no imponible es una suma que se deduce por cuanto se considera que es el importe
indispensable para la subsistencia del contribuyente. El contribuyente (persona de existencia
visible) debe tener residencia en el pas por ms de seis meses durante el ao fiscal.
- En las cargas de familia, el familiar debe estar a cargo del contribuyente, residir en el pas y
sus entradas netas anuales no deben ser superiores a la suma que estipula la ley.

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BASE IMPONIBLE. GANANCIA NETA Y GANANCIA SUJETA A IMPUESTO
El Art. 17 dispone que para establecer la ganancia neta, se restarn de la ganancia bruta, los
gastos necesarios para obtenerla o mantener y conservar la fuente.

ALICUOTAS
- Existen diferentes categoras.
- La alcuota oscila entre el 11% y el 35% de la ganancia sujeta a impuesto. Es progresiva.
- Entre otros, quedan sujetas a la alcuota del 35%: las sociedades, las asociaciones civiles, las
fundaciones, los fideicomisos, los fondos comunes de inversin y los establecimientos
comerciales o industriales o agropecuarios o mineros.

EXENCIONES Y BENEFICIOS
Son numerosos y estn previstos en el Art. 20, a cuya lectura se remite.

DETERMINACION Y PAGO
- La determinacin se efecta por declaracin jurada anual.
- En la primera oportunidad que se lo determina se paga la totalidad del impuesto. A partir de
dicho momento y a los fines de cancelar el impuesto correspondiente al prximo ao fiscal, se
lo cancela mediante pagos anticipados que calcula la AFIP, teniendo en cuenta siempre el
resultado del ejercicio fiscal inmediatamente anterior.
- Se considerarn como ganancias netas del ejercicio fiscal en que se produzcan, los aumentos
de capital no justificados, es decir aqullos cuyo origen no pruebe el interesado, con ms un
10% en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles.
- Las personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el pas determinarn el impuesto
correspondiente a su ganancia de fuente argentina o de fuente extranjera, aplicando la escala
del Art. 90. La diferencia que surja de restar el resultado obtenido por las ganancias de fuente
argentina, del resultado obtenido por las ganancias de fuente extranjera ser el impuesto
atribuible a estas ltimas.
- Los sujetos comprendidos en los incs. d y f del Art. 119 (sociedades, fideicomisos, empresas,
etc.) debern aplicar la tasa establecida en el inc. a del Art. 69 (35%).
- En el caso de darse un supuesto en el cual el residente en el pas haya efectivamente pagado
un impuesto anlogo en el exterior, ste podr deducirlo del importe tributario a ingresar aqu
en concepto de pago del impuesto a las ganancias hasta un determinado lmite, el cual ser el
incremento producido en el impuesto como consecuencia de las ganancias obtenidas en el

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exterior. Si el tributo ingresado en el exterior fuera superior a dicho lmite, el excedente podr
computarse en los cinco aos siguientes.

RETENCIN EN LA FUENTE
- En muchas oportunidades el impuesto a las ganancias no es ingresado al fisco por el sujeto
pasivo, sino que un agente de retencin lo hace por l mediante la retencin en la fuente.
- Esta retencin puede ser a cuenta o a ttulo definitivo.

IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA

LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 25.063 y sus modificatorias. Fue establecido por diez aos y vence el
31/12/2007.

DEFINICIN
Es el tributo que grava los bienes afectados a actividades empresarias, incluidos los inmuebles
rurales afectados o no a una explotacin.

CARACTERES
Nacional (de emergencia).
Directo.
Real.
Peridico

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Grava los bienes afectados a actividades empresarias, incluidos los inmuebles rurales afectados o
no a una explotacin.

ASPECTO PERSONAL
Sociedades, asociaciones y fundaciones domiciliadas en el pas.
Empresas o explotaciones unipersonales ubicadas en el pas, pertenecientes a personas
ubicadas en el mismo.

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Las entidades y organismos a que refiere el Art. 1 de la Ley 22.016 (sociedades de
economa mixta, empresas del Estado, sociedades annimas con participacin estatal
mayoritaria, bancos, entidades financieras y todo otro organismo nacional, provincial o
municipal que venda bienes o preste servicios a terceros a ttulo oneroso.
Las personas fsicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles rurales, con relacin a
dichos inmuebles.
Los fideicomisos, con excepcin de los financieros.
Los fondos comunes de inversin no comprendidos en el primer prrafo del Art. 1 de la
Ley 24.083.
Los establecimientos estables domiciliados o ubicados en el pas, que pertenezcan a
personas de existencia visible o ideal domiciliadas en el exterior, o a explotaciones o
empresas unipersonales ubicadas en el exterior.

ASPECTO ESPACIAL
Comprende todos los activos, tanto del pas como del exterior, pertenecientes a alguno de los
sujetos alcanzados por el tributo.

ASPECTO TEMPORAL
Es de verificacin peridica y su hecho imponible se tiene por acaecido el 31 de diciembre de
cada ao.

BASE IMPONIBLE
Est compuesta por los activos, tanto del pas como del exterior.
A los fines de la liquidacin de gravamen, no sern computables los dividendos en efectivo
o en especie, percibidos o no a la fecha de cierre del ejercicio, correspondientes a
ejercicios comerciales de la sociedad emisora que hayan cerrado durante el transcurso del
ejercicio por el cual se liquida el tributo, cualquiera fuera el ejercicio en el que se hayan
generado las utilidades.
Tampoco se computarn las utilidades acreditadas o percibidas por las participaciones en
el capital de otros sujetos pasivos del impuesto, que correspondan a ejercicios comerciales
de los mismos cerrados durante el transcurso del ejercicio por el cual se liquida el tributo,
excepto que formen parte del valor de dichas participaciones al cierre de este ltimo.
Las entidades regidas por la ley de entidades financieras y las compaas de seguros
considerarn como base imponible del gravamen el 20% del valor de sus activos.

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Por su parte, los consignatarios de hacienda, frutos y productos del pas considerarn
como base imponible del gravamen el 40% del valor de sus activos.
No sern computables los bienes muebles amortizables, de primer uso, excepto
automotores, en el ejercicio de adquisicin o de inversin y en el siguiente. La inversin en
la construccin de nuevos edificios o mejoras, en el ejercicio que se efectan las
inversiones totales, o en su caso parciales, y en el siguiente, excepto los contemplados en
el precepto legal siguiente al doce. El valor de los fondos que integran el fondo de riesgo
en los casos en que los sujetos sean sociedades de garanta recproca.

EXENCIONES

OBJETIVAS
a) Los bienes situados en la provincia de Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur,
en las condiciones previstas por la Ley 19.640.
b) Las acciones y dems participaciones en el capital de otras entidades sujetas al impuesto,
incluidas las empresas y explotaciones unipersonales, y los aportes y anticipos efectuados
a cuenta de futuras integraciones de capital.
c) Los bienes del activo gravado en el pas cuyo valor no supere los $.200.000. Cuando
existan activos gravados en el exterior, dicha suma se incrementar en el importe que
resulte de aplicarle a la misma el porcentaje que represente el activo gravado del exterior,
respecto de dicho activo gravado total.
d) Si la base supera el monto exento, quedar sujeto al gravamen la totalidad del activo
gravado del sujeto pasivo.
e) La exencin no abarca los bienes inmuebles que no tengan el carcter de bienes de
cambio o que no estn afectados en forma exclusiva a la actividad inherente al titular.
f) Los bienes entregados por fiduciantes sujetos del impuesto a fiduciarios de fideicomisos
que sean tambin sujetos del gravamen.
g) Las cuotas partes de los fondos comunes de inversin, en la proporcin atribuible al valor
de las acciones y otras participaciones en el capital de entidades sujetas al impuesto, que
formen el activo del fondo.

SUBJETIVAS
a) Sociedades cooperativas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles, instituciones
religiosas, entidades mutualistas, asociaciones deportivas y de cultura fsica, instituciones

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internacionales sin fines de lucro, con personera jurdica y sede central establecida en la
Argentina.
b) Tambin se encuentran exentos los bienes pertenecientes a sujetos alcanzados por el
rgimen de inversiones para la actividad minera (Ley 24.196).
c) Los monotributistas debern abonar siempre el impuesto porque no son contribuyentes del
impuesto a las ganancias.

ALCUOTA
La tasa aplicable a los fines del impuesto a ingresar ser del 1% sobre su base imponible.
El Art. 17 dispone que para establecer la ganancia neta, se restarn de la ganancia bruta,
los gastos necesarios para obtenerla o mantener y conservar la fuente.
El impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio fiscal por el cual se liquida el
impuesto a la ganancia mnima presunta, podr computarse como pago a cuenta de este
gravamen, una vez detrado de ste el atribuible a los bienes del artculo agregado a
continuacin del Art. 12.

MODO DE COMPUTAR LOS PAGOS A CUENTA
El cmputo del pago a cuenta se realizar con anterioridad a la deduccin de los anticipos
ingresados, retenciones, percepciones y saldos a favor de los contribuyentes, imputables al
perodo fiscal que se liquida.

IMPUESTOS ANLOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR
Cuando los contribuyentes del impuesto a la ganancia mnima presunta sean titulares de bienes
gravados situados con carcter permanente en el exterior, por los cuales se hubieran pagado
tributos de caractersticas similares, podrn computar como pago a cuenta los importes abonados
por dichos tributos hasta el incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin de los
citados bienes del exterior.

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UNIDAD 11

IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS

LEY APLICABLE
Ley nacional 20.630

DEFINICIN
Es el tributo que grava la obtencin de un premio de sorteo en los juegos o concursos que la ley
detalla.

CARACTERES
Nacional (de emergencia).
Directo.
Real.
Instantneo.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Ganar un premio en los juegos o concursos que la ley detalla.

ASPECTO PERSONAL
Los ganadores de premios.

ASPECTO ESPACIAL
Repblica Argentina.

ASPECTO TEMPORAL
El hecho imponible de este tributo es de verificacin instantnea y en consecuencia se
perfecciona en el momento en que, finalizado el concurso o sorteo, queda consagrado un
triunfador.

BASE IMPONIBLE
Es el 90% del monto neto del premio.

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ALCUOTA
30% del 90% del monto neto del premio.

EXENCIONES
Estn exentos del impuesto los premios cuyo monto neto son exceda de un mil doscientos pesos
($.1.200). Sucede lo propio con los premios que combinan el azar y elementos o circunstancias
ajenas a ste, tales como la cultura, habilidad, destreza, pericia o fuerza de los participantes, salvo
que los mismos dependan de un sorteo final. Tambin estn exentos los premios de quiniela.

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES

LEY APLICABLE:
Ley nacional 23.966.

DEFINICIN
Es el tributo que grava la posesin o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes.

CARACTERSTICAS
Nacional
Directo.
Personal.
Peridico.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Grava la posesin o pertenencia de un patrimonio conformado por bienes al da 31/12 de cada
ao.

ASPECTO PERSONAL
Personas fsicas (domiciliadas en el pas o en el extranjero).
Contribuyentes domiciliados en el pas (bienes situados en el pas o en el extranjero).
Contribuyentes domiciliados en el extranjero (bienes situados en el pas).
Sucesiones indivisas.

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ASPECTO ESPACIAL
Bienes situados en el pas.
Bienes situados en el extranjero.

ASPECTO TEMPORAL
Su hecho imponible se exterioriza con la pertenencia de bienes al da 31/12 de cada ao.

BASE IMPONIBLE
Es el valor del patrimonio.
Personas fsicas residentes en el pas (Desde $305.000 en adelante)
Personas fsicas domiciliadas en el extranjero (Desde $255,75 en adelante)

ALCUOTA
Desde $305.000 hasta $750.000 (0,50%)
Desde $750.001 hasta $2.000.000 (0,75%)
Desde $2.000.001 hasta $5.000.000 (1%)
Desde $5.000.001 en adelante (1,25%)

EXENCIONES (Art. 21, Ley 23.966; Arts. 10 y 11, D.R.)
a) Bienes de representaciones diplomticas extranjeras.
b) Bienes de miembros de la nacin que acten en organizaciones internacionales con las
limitaciones que se establezcan en los convenios.
c) Cuentas de capitalizacin de las A.F.J.P.
d) Cuentas individuales de los fondos de las sociedades de retiro.
e) Cuotas sociales de cooperativas.
f) Bienes inmateriales (llaves, patentes, marcas, derechos de concesin, franquicias, etc.).
g) Inmuebles rurales (sujetos al impuesto a la ganancia mnima presunta).
h) Algunos ttulos pblicos emitidos por el Estado.
i) Depsitos de dinero en instituciones financieras (a veces).
j) Obligaciones negociables.

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IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FISICAS Y
SUCESIONES INDIVISAS

LEY APLICABLE
Ley nacional 23.905 (Ttulo VII).

DEFINICIN
Es el tributo que grava las transferencias a ttulo oneroso de inmuebles ubicados en el pas.

CARACTERSTICAS
Nacional.
Directo.
Personal.
Instantneo.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Grava las transferencias a ttulo oneroso de inmuebles ubicados en el pas, instrumentadas
mediante: venta, permuta, cambio, dacin en pago, aporte a sociedades, y todo acto de
disposicin, excepto la expropiacin.

ASPECTO PERSONAL
Las personas fsicas y sucesiones indivisas que revistan tal carcter para el impuesto a las
ganancias, que vendan inmuebles en la medida en que la transferencia no est al alcanzada por
el mencionado impuesto. En los casos de cambio o permuta, se consideran sujetos a todas las
partes intervinientes.

ASPECTO ESPACIAL
Transferencias a ttulo oneroso realizadas en el pas.

ASPECTO TEMPORAL
Es un hecho imponible instantneo exteriorizado en el momento en que se perfecciona la
transferencia gravada.

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BASE IMPONIBLE
El gravamen se aplica sobre el valor de transferencia de cada operacin.

ALCUOTA
1,5%.

EXENCIONES
a) Las transferencias de inmuebles pertenecientes a miembros de misiones diplomticas y
consulares extranjeras, a su personal tcnico y administrativo y a sus familiares, est
exenta del impuesto. El mismo tratamiento corresponde a quienes acten en organismos
internacionales en los cuales la Nacin sea parte.
b) Las transferencias efectuadas por residentes en el exterior slo estn sujetas a este
gravamen en tanto se demuestre que se trata de inmuebles pertenecientes a personas
fsicas o sucesiones indivisas.

REEMPLAZO DE VIVIENDA
Cuando se trate de venta de vivienda nica, de terrenos, o de ambos, para adquirir o construir otra
destinada a casa habitacin propia, se puede optar por no pagar el impuesto. Esta opcin puede
ejercerse tambin cuando se ceda la vivienda nica y terrenos con el propsito de destinarlos a la
construccin de un edificio bajo el rgimen de la ley 13.512 y se reciba como compensacin por el
bien cedido hasta un mximo de una unidad funcional de la nueva propiedad destinada a casa-
habitacin propia.

La opcin debe ser formulada en el momento en que se perfeccione la venta y los escribanos
deben dejar constancia expresa de dicha circunstancia cuando extienda la escritura traslativa de
dominio.

IMPUESTO A LOS INTERESES

LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 25.063 y sus modificatorias. Fue establecido por diez aos y vence el
31/12/2008. No obstante ello fue derogado por la ley 25.402 a partir del 1/7/2002.

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DEFINICIN
Es el tributo que grava los intereses y otros elementos que integran el costo financiero deducibles
en el impuesto a las ganancias, originados crditos otorgados por entidades financieras,
obligaciones negociables no emitidas por bancos, cuyos tenedores sean personas fsicas o
sucesiones indivisas y beneficiarios del exterior-, y prstamos otorgados por personas fsicas y
sucesiones indivisas del pas.

CARACTERES
Nacional.
Indirecto.
Real.
Instantneo, mediante un rgimen de percepcin; Peridico, mediante un rgimen de
declaracin jurada mensual.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Grava los intereses y otros elementos que integran el costo financiero deducibles en el
impuesto a las ganancias, originados crditos otorgados por entidades financieras,
obligaciones negociables no emitidas por bancos, cuyos tenedores sean personas fsicas
o sucesiones indivisas y beneficiarios del exterior-, y prstamos otorgados por personas
fsicas y sucesiones indivisas del pas.
La deducibilidad en el impuesto a las ganancias es un requisito para la procedencia de
este impuesto.

ASPECTO PERSONAL
Los tomadores de prstamos que generen intereses que integren el costo financiero en las
operaciones que la ley menciona.

ASPECTO ESPACIAL
Es aplicable en todo el territorio de la Repblica Argentina.

ASPECTO TEMPORAL

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Es de verificacin instantnea o peridica, segn se trate de un inters abonado a una entidad
financiera o una persona de existencia visible o una sucesin indivisa o tenedores de obligaciones
negociables.

BASE IMPONIBLE
Est compuesta por el monto de los intereses y el costo financiero pagados.

TASA
Ver Ley 25.402

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UNIDAD 12

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

LEY APLICABLE
Ley Nacional 23.349

DEFINICIN
Es un impuesto que grava:
a) la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, siempre que esas ventas sean
efectuadas por los sujetos que la ley menciona;
b) las obras, locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente menciona en su Art.
3, realizadas en el territorio de la nacin;
c) las importaciones definitivas de cosas muebles; y
d) las prestaciones comprendidas en el inc. e del Art. 3, realizadas en el exterior, cuya utilizacin
o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas, cuando los prestatarios sean sujetos del
impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos.

CARACTERSTICAS
Nacional.
Indirecto.
Real.
Peridico.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Es un impuesto que grava:
La venta de cosas muebles situadas o colocadas en el pas, siempre que esas ventas sean
efectuadas por los sujetos que la ley menciona.
Las obras, locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente menciona en su
Art. 3, realizadas en el territorio de la nacin.
Las importaciones definitivas de cosas muebles.
Las prestaciones comprendidas en el inc. e del Art. 3, realizadas en el exterior, cuya
utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el pas, cuando los prestatarios sean

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sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la calidad de responsables
inscriptos.

ASPECTO PERSONAL
Quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles.
Quienes realicen actos de comercio accidentales con cosas muebles.
Herederos o legatarios de responsables del gravamen.
Comisionistas y otros intermediarios que realicen ventas o compras en nombre propio,
pero por cuenta de terceros.
Importadores.
Empresas constructoras.
Quienes presten servicios gravados.
Quienes sean locadores si la locacin est gravada.
Los prestatarios del Inc. e del Art. 3, cuyos servicios se realicen en el exterior y su
utilizacin o explotacin se lleve a cabo en el pas.
UTE, ACE, Consorcios, asociaciones sin existencia legal, agrupamientos no societarios o
cualquier ente que se encuentre comprendido en alguna de las situaciones previstas en el
prr. 1 del Art. 4.

ASPECTO ESPACIAL
Repblica Argentina.

ASPECTO TEMPORAL
Si bien el Art. 5 dispone que el hecho imponible se perfecciona cada vez que se lleva a cabo una
operacin o actividad gravada, el impuesto resultante se liquida y se paga por mes calendario
sobre la base de la declaracin jurada efectuada en formulario oficial.

PEFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
a) En el caso de las ventas, desde el momento de la entrega del bien, emisin de la factura
respectiva, o acto equivalente, el que sea anterior. Ello salvo que se trate de provisin de agua
(que no sea a consumidores finales), de energa elctrica o gas regulado por medidor, en
donde el hecho imponible se perfecciona desde el momento en que se produzca el
vencimiento del plazo fijado para el pago del precio, o desde el momento de su percepcin
total o parcial, el que fuere anterior. En el caso de consumidores finales, desde la percepcin

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total o parcial del precio. En los casos de comercializacin de bienes primarios provenientes
de la agricultura y ganadera, avicultura, piscicultura y apicultura, extraccin de madera, caza y
pesca, actividades extractivas de minerales, petrleo crudo y gas, el hecho imponible se
perfecciona al momento de la fijacin del precio.
b) En el caso de prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios, el hecho imponible
se perfecciona desde el momento en que se termina la ejecucin o prestacin, o desde el
momento de la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior.
c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, se produce desde el momento de
aceptacin del certificado de obra, parcial o total, de la percepcin total o parcial del precio o
de la facturacin.
d) En los casos de locacin de cosas y arriendos de circuitos o sistemas de telecomunicaciones,
desde el momento en que se devenga el pago, o el de su percepcin, el que fuere anterior.
e) En el caso de obras sobre inmuebles propios, desde el momento de la transferencia a ttulo
oneroso del inmueble.
f) En el caso de importaciones, desde el momento en que sean definitivas.
g) En el caso de locacin de cosas muebles con opcin a compra, desde el momento de la
entrega del bien o acto equivalente.
h) En el caso de las prestaciones del Art. 1 de la Ley 23.349, en el momento en que se termina
la prestacin o en el pago total o parcial del precio, el que fuere anterior, salvo que se trate de
prestaciones financieras en las que se perfecciona al vencimiento del plazo para el pago de su
rendimiento o en el de su percepcin total o parcial, el que fuere anterior.

SUJETOS
a) Activo: el Estado nacional.
b) Pasivos: enumerados en 4.b).

EXENCIONES
Son numerosas y estn descriptas en el ttulo II de la ley. Entre otras, se pueden mencionar:
a) Libros, diarios y revistas.
b) Sellos del correo y timbres fiscales.
c) Sellos y plizas de cotizacin o capitalizacin.
d) Oro amonedado o en barras.
e) Monedas metlicas que tengan curso legal en el pas de emisin o cotizacin oficial.

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f) El agua ordinaria comn, el pan comn, la leche fluida, las especialidades medicinales
cuando se trate de reventa.
g) Los servicios prestados por establecimientos educativos.
h) Los servicios prestados por obras sociales.
i) Los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica.

BASE IMPONIBLE
Consiste en el precio neto de venta, de la locacin o de la prestacin de servicios que resulte de la
factura o documento equivalente extendido por los obligados al pago del impuesto, neto de
descuentos y similares efectuados segn las costumbres de plaza.

PROCEDIMIENTO LIQUIDATORIO
Se denomina mtodo de sustraccin.
a) Dbito fiscal: la determinacin del dbito fiscal surge como resultado de aplicar a los importes
totales de los precios netos de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios
gravados, imputables al perodo fiscal que se liquida, la alcuota que fija la ley para las
operaciones que dan origen a la liquidacin que se practica.
b) Crdito fiscal: Es el impuesto correspondiente a la etapa anterior de comercializacin. Se
encuentra descripto en cada factura de compra. Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal
las compras o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la
medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su
aplicacin.

Luego, a la sumatoria total del dbito fiscal se le resta la totalidad del crdito fiscal. Si el dbito
fuere mayor al crdito, el contribuyente deber ingresar la diferencia al fisco. Si el crdito fuere
mayor al dbito, el contribuyente no deber ingresar suma alguna de dinero al fisco y le quedar
un saldo a favor que podr ser utilizado en posteriores perodos fiscales, dentro de un plazo de
cinco aos.

ALICUOTA
21%.

REGIMEN ESPECIAL PARA EXPORTADORES

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El Art. 43 dispone que los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva
adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones que
destinaren exclusivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecucin de las
mismas, le hubiere sido facturado.

Si la compensacin no pudiere realizarse, o slo se efectuare parcialmente, el saldo resultante les
ser acreditado contra otros impuestos o les ser devuelto o se permitir su transferencia a favor
de terceros.

A dichos fines, debern inscribirse en el Registro de Exportadores de la Direccin General
Impositiva.

TURISTAS DEL EXTRANJERO
El Art. 43 establece que las compras realizadas por turistas extranjeros darn lugar al reintegro del
impuesto facturado por el vendedor, segn la reglamentacin que establezca el PEN.

MONOTRIBUTO

LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 24.977, modificada por la ley 25.865.

DEFINICIN
Es un rgimen simplificado para pequeos contribuyentes que sustituye el impuesto a las
ganancias, el impuesto al valor agregado y el sistema previsional.

CARACTERES
Nacional.
Peridico.

AMBITO DE APLICACIN

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Los ingresos que se efecten como consecuencia de la incorporacin en el rgimen simplificado
para pequeos contribuyentes (monotributo) sustituyen el pago del impuesto a las ganancias, el
impuesto al valor agregado y los aportes al rgimen provisional.

SUJETOS
Personas de existencia visible.
Sucesiones indivisas (Causante monotributista; hasta aprobacin de declaratoria de
herederos).
Sociedades de hecho o irregulares (hasta 3 socios).
Integrantes de cooperativas de trabajo.

ACTIVIDADES
a) Compraventa de cosas muebles (valor mximo unitario de venta: $.870).
b) Locacin: a) de obra: reparacin de cosas muebles; b) de servicio: servicios profesionales y c)
de cosas: muebles e inmuebles.
c) Condominio (no ms de 3, categora mnima).
d) El lmite para acogerse a este rgimen es tres actividades o unidades de explotacin.
e) No pueden incluirse en este rgimen los trabajadores en relacin de dependencia, quienes
desempeen cargos pblicos, directores de sociedades annimas o en comandita por
acciones, quienes perciban jubilaciones, pensiones, retiros de regmenes previsionales
provinciales o nacionales.

CONDICIONES DE ADMISIN
Que por locaciones o prestaciones de servicios hayan obtenido, en el ao calendario
inmediato anterior al perodo fiscal de que se trata, ingresos brutos inferiores o iguales al
importe que indica la ley.
Que por el resto de las actividades enunciadas, incluida la actividad primaria, hayan
obtenido en el perodo citado, ingresos brutos inferiores o iguales al importe legalmente
establecido.
Que no superen en dicho perodo los parmetros mximos referidos a las magnitudes
fsicas que se establezcan para su categorizacin a los efectos del pago integrado de
impuestos que les corresponda realizar.
Que el precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas muebles, no
supere la suma que la ley dispone.

- 22 -
Que no realicen importaciones de cosas muebles o de servicios.

PARMETROS REFERIDOS A MAGNITUDES FSICAS
Superficie
Energa

CATEGORAS
Existen diferentes categoras. En cada una de ellas, debe pagarse una suma de dinero fija y
mensual. A mayor ingreso, mayor tributo.

a) Prestacin de servicios o locaciones:

Categora A: $.33 (hasta $.12.000 de fact.; 20 m2 y 2.000 KW).
Categora B: $.39 (hasta $.24.000 de fact.; 30 m2 y 3.300 KW).
Categora C: $.75 (hasta $.36.000 de fact.; 45 m2 y 5.000 KW).
Categora D: $.128 (hasta $.48.000 de fact.; 60 m2 y 6.700 KW).
Categora E; $.210 (hasta $.72.000 de fact.; 85 m2 y 10.000 KW).

b) Resto de las actividades:

Categora F: $.33 (hasta $.12.000 de fact.; 20 m2 y 2.000 KW).
Categora G: $.39 (hasta $.24.000 de fact.; 30 m2 y 3.300 KW).
Categora H: $.75 (hasta $.36.000 de fact.; 45 m2 y 5.000 KW).
Categora I: $.118 (hasta $.48.000 de fact.; 60 m2 y 6.700 KW).
Categora J: $.194 (hasta $.72.000 de fact.; 85 m2 y 10.000 KW).
Categora K: $.310 (hasta $.96.000 de fact.; 110 m2 y 13.000 KW).
Categora L: $.405 (hasta $.120.000 de fact.; 150 m2 y 16.500 KW).
Categora M: $.505 (hasta $.144.000 de fact.; 200 m2 y 20.000 KW).

RECATEGORIZACIN
Si se modifican algunos de los parmetros consignados, el sujeto debe pasar a otro categora
(recategorizarse).

OBLIGACIONES DE LOS MONOTRIBUTISTAS

- 23 -
a) Exhibir la placa que indica su condicin impositiva en un lugar visible.
b) Exhibir tambin el comprobante de pago del tributo.
c) Si no cumplen con estas obligaciones pueden ser sancionados con multa y clausura.

CAUSALES DE EXCLUSIN
a) Superar los parmetros fijados por la AFIP
b) Realizar ms de tres actividades.
c) Realizar venta de cosas muebles cuyo valor unitario supere los $.870.
d) Adquirir bienes o realizar gastos injustificados por un valor diferente al declarado.
e) La exclusin es automtica y no pueden reingresar al rgimen hasta pasados tres aos.

IMPUESTOS INTERNOS

LEY APLICABLE
Ley Nacional Nro. 24.674.

DEFINICIN
Es el tributo que grava el expendio y fraccionamiento de artculos nacionales o importados que
revistan el carcter de nocivos para la salud y suntuarios.

CARACTERES
Nacional.
Indirecto.
Real.
Peridico.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
El expendio de artculos nacionales o importados definidos en el Art. 2 de la Ley 24.674 (Entre
otros: tabacos, bebidas alcohlicas, cervezas, jarabes, extractos y concentrados, automotores y
motores gasoleros, servicios de telefona celular y satelital, champaas, etc.).

- 24 -
ASPECTO PERSONAL
Los fabricantes, importadores y fraccionadores.
Las personas por cuya cuenta se efecten las elaboraciones o fraccionamiento.
Los intermediarios por el expendio de champaas.
Los responsables por artculos alcanzados por el impuesto que utilicen como materia prima
otros productos sometidos a gravamen, los que deben pagar a efectos de retirar las
especies de fbrica o depsito fiscal, y los intermediarios entre responsables y los
consumidores por la mercadera gravada cuya adquisicin no fuere fehacientemente
justificada, mediante documentacin pertinente que posibilite la correcta identificacin del
enajenante.

ASPECTO ESPACIAL
Es aplicable en todo el territorio de la Repblica Argentina.

ASPECTO TEMPORAL
Se configura en el momento del expendio. Sin embargo, al tributo se lo liquida y paga por mes
calendario.

BASE IMPONIBLE
El precio neto de venta que resulte de la factura o documento equivalente extendido por las
personas obligadas a ingresar el impuesto, salvo los cigarrillos que tributarn sobre el precio de
venta al consumidor, inclusive impuestos, excepto el impuesto al valor agregado.

ALCUOTAS
Las alcuotas son variables. Ver Ley 24.674.

EXENCIONES
a) Los vinos que no son clasificados como bebidas alcohlicas gravadas.
b) Los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y veterinarias o que se
utilicen en la preparacin de stas.
c) Los jugos puros vegetales.
d) Las bebidas alcohlicas a base de leche o suero de leche.
e) Las bebidas no gasificadas a base de hierbas, con o sin agregados.

- 25 -
f) Los jugos puros de frutas y sus concentrados.
g) Los seguros agrcolas, de vida, de accidentes personales y los colectivos que cubren
gastos de internacin, ciruga o maternidad.
h) Mercaderas amparadas por el rgimen de equipaje que desplaza el viajero.
i) Las mercaderas de origen nacional que sean exportadas o incorporadas a la lista rancho
de buques destinados al trfico internacional o de aviones de lneas areas
internacionales, a condicin de que el aprovisionamiento se efecte en la ltima escala
realizada en jurisdiccin nacional o, en caso contrario, viajen hasta dicho punto en calidad
de intervenidos.

DETERMINACIN Y PAGO
El impuesto debe determinarse y abonarse por mes calendario, mediante el sistema de la
declaracin jurada efectuada. El procedimiento sufre una excepcin en materia de cigarrillos, por
cuanto los plazos fijados para el pago del tributo correspondiente a los productos salidos de
fbrica son ampliados con carcter general y automtico hasta en veinte das corridos, por la DGI.

- 26 -
UNIDAD 13

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

LEY APLICABLE
Leyes nacionales 25.413 y 25.453

DEFINICIN
Es el tributo que grava operaciones de crdito y dbito en cuentas bancarias; operaciones que
efecten las entidades financieras, en las que sus ordenantes o beneficiarios no utilicen las
cuentas indicadas en el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se le otorgue a la
operacin, los mecanismos para llevarlas a cabo y su instrumentacin jurdica; movimientos de
fondos, propios o de terceros, an en efectivo, que cualquier persona, incluidas las comprendidas
en la ley de entidades financieras, efecte por cuenta propia o por cuenta o a nombre de otras,
cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo, las denominaciones que se les
otorguen y su instrumentacin jurdica, quedando comprendidos los destinados a la acreditacin a
favor de establecimientos adheridos a sistemas de tarjetas de crdito o dbito.

CARACTERES
Nacional.
Indirecto.
Personal.
Instantneo.

HECHO IMPONIBLE
Es un impuesto nacional cuyos hechos imponibles son realizar:

a) Operaciones de crdito y dbito en cuentas, cualquiera sea su naturaleza, abiertas en las
entidades regidas por la ley de entidades financieras;
b) Operaciones que efecten las entidades financieras, en las que sus ordenantes o beneficiarios
no utilicen las cuentas indicadas en el inciso anterior, cualquiera sea la denominacin que se
le otorgue a la operacin, los mecanismos para llevarlas a cabo y su instrumentacin jurdica;

- 27 -
c) Movimientos de fondos, propios o de terceros, an en efectivo, que cualquier persona,
incluidas las comprendidas en la ley de entidades financieras, efecte por cuenta propia o por
cuenta o a nombre de otras, cualesquiera sean los mecanismos utilizados para llevarlos a
cabo, las denominaciones que se les otorguen y su instrumentacin jurdica, quedando
comprendidos los destinados a la acreditacin a favor de establecimientos adheridos a
sistemas de tarjetas de crdito o dbito.

ACAECIMIENTO DE LOS HECHOS IMPONIBLES
Para el caso previsto en el punto 2.a), el hecho imponible se perfecciona al momento de
efectuarse los mismos en la respectiva cuenta.

Para los casos previstos en los puntos 2.b) y 2.c), el hecho imponible se tiene por acaecido
cuando, segn el tipo de operatoria, se realiza la operacin o el movimiento.

BASES IMPONIBLES Y ALICUOTAS
El impuesto se determinar sobre el importe bruto de los dbitos, crditos y operaciones
gravadas, sin efectuar deduccin o acrecentamiento alguno por comisiones, gastos o
conceptos similares, que se indiquen por separado en forma discriminada en los
respectivos comprobantes.
La Ley 25.413 establece una alcuota general mxima del 0,6% para los dbitos y crditos
bancarios. Para los casos previstos en el Art. 2, inc. b) y en el Art. 3 corresponde una
alcuota del 1.2%. La alcuota puede ser del 0,25% y del 0,50% si el contribuyente es un
sujeto comprendido en el rgimen de monotributo.

SUJETOS PASIVOS
a) Son los titulares de las cuentas bancarias.
b) Los ordenantes o beneficiarios de las operaciones comprendidas en el Inc. b del Art. 1.
c) Quienes efecten los movimientos de fondos por cuenta propia en los casos previstos en el
Inc. c) del Art. 1.
d) Cuando se trate de los hechos que se refieren en los Incs. a y b, las entidades
comprendidas en la ley de entidades financieras actuarn como agentes de percepcin y
liquidacin.
e) En el caso del Inc. c), el impuesto ser ingresado por quien realice el movimiento o entrega
de los fondos a nombre propio o como agente perceptor y liquidador cuando lo efecte a
nombre o por cuenta de otra persona.

- 28 -

EXENCIONES
a) Los crditos y dbitos en cuentas bancarias de los Estados nacional, provincial, municipal,
gobierno de la ciudad autnoma de Buenos Aires e Instituto Nacional de Servicios Sociales
para Jubilados y Pensionados.
b) Las operatorias y movimientos de fondos de los Estados nacional, provincial, municipal
gobierno de la ciudad autnoma de Buenos Aires e Instituto Nacional de Servicios Sociales
para Jubilados y Pensionados.
c) Los crditos y dbitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomticas
y consulares extranjeras acreditadas, a condicin de reciprocidad.
d) Los crditos en caja de ahorro o cuenta corriente bancarias hasta la suma acreditada en
concepto de sueldos del personal en relacin de dependencia o jubilaciones y pensiones, y
los dbitos en dichas cuentas.

- 29 -
UNIDAD 14

IMPUESTO INMOBILIARIO

LEY APLICABLE
Cdigo Tributario de la provincia de Crdoba (Arts. 132 y siguientes).

DEFINICIN
Es el tributo que grava la titularidad o posesin de un bien inmueble urbano o rural ubicado dentro
de la provincia de Crdoba.

CARACTERES
Provincial.
Directo.
Real.
Peridico.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Ser propietario o poseedor a ttulo de dueo de un bien inmueble urbano o rural.

ASPECTO PERSONAL
Aqullos que son propietarios o poseedores a ttulo de dueo de un bien inmueble urbano o rural.

ASPECTO ESPACIAL
Jurisdiccin de la provincia de Crdoba.

ASPECTO TEMPORAL
Se perfecciona el da 1/1 de cada ao.

BASE IMPONIBLE
Es la valuacin fiscal realizada por la Direccin de Catastro.

- 30 -
ALCUOTA
Es variable. Ver Art. 4 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269.

EXENCIONES
Ver Arts. 138, 139 y 140 del Cdigo Tributario Provincial.
a) La Nacin.
b) Provincias.
c) Municipios.
d) Dependencias administrativas.
e) Entidades pblicas autrquicas.
f) Bancos oficiales.
g) Templos religiosos.
h) Asistencia social.
i) Culturales.
j) Cientficos.
k) Deportivos.
l) Asociaciones obreras.
m) Asociaciones de empresarios.
n) Asociaciones de profesionales.
o) Asociaciones mutualistas o de fomento.

RECARGOS ADICIONALES
Ver Art. 5 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269.
a) Baldos.
b) Latifundios.
c) Ausentismo.

IMPUESTO A LA PROPIEDAD AUTOMOTOR

LEY APLICABLE

DEFINICIN

- 31 -
Es el tributo que grava la titularidad registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia
de Crdoba.

CARACTERES
Provincial.
Directo.
Real.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Ser titular registral de un automotor o acoplado radicado en la provincia.

ASPECTO PERSONAL
Titulares registrales de automotores o acoplados.

ASPECTO ESPACIAL

ASPECTO TEMPORAL
Acaece el 1/1 de cada ao.
Fecha de compra en unidades nuevas.
Fecha de inscripcin en R.N.P.A. en vehculos armados fuera de fbrica
Acaece el 1/1 siguiente al de su radicacin en automotores o acoplados provenientes de
otra jurisdiccin que acrediten haber abonado ntegramente el tributo en la jurisdiccin de
origen.

BASE IMPONIBLE
El valor, el modelo, el peso, el origen, la cilindrada y la carga transportable sern los ndices que
se utilizarn para determinar la base imponible.

ALCUOTAS
Es variable. Ver Art. 33 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269.

- 32 -

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

LEY APLICABLE

DEFINICIN
Es el tributo que grava el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio, profesin, locacin de
bienes, obras o servicios, toda otra actividad a ttulo oneroso lucrativa o no- realizada en forma
habitual en el territorio de la provincia, cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el
lugar donde la lleve a cabo, que genere ingresos brutos.

CARACTERES
Provincial.
Indirecto.
Real.
Peridico.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Es el ejercicio de cualquier comercio, industria, oficio, profesin, locacin de bienes, obras o
servicios, toda otra actividad a ttulo oneroso lucrativa o no- realizada en forma habitual en el
territorio de la provincia, cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y el lugar donde la
lleve a cabo, que genere ingresos brutos.

ASPECTO PERSONAL
Las personas de existencia visible.
Las personas de existencia ideal.
Las simples asociaciones civiles o religiosas.
Las entidades que existan de hecho con finalidad propia y gestin patrimonial autnoma
con relacin a las personas que las constituyan.
UTE y ACE.

- 33 -

ASPECTO ESPACIAL

ASPECTO TEMPORAL
El perodo fiscal ser el ao calendario. Sin perjuicio de ello, los contribuyentes tributarn once
anticipos en cada perodo fiscal.

BASE IMPONIBLE
Consiste en los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal, provenientes de las
actividades gravadas.
Se excluye, como ingreso bruto gravado, el dbito fiscal total correspondiente al IVA.
De la base imponible se deducirn los importes descriptos en el Art. 177 del Cdigo
Tributario de la provincia de Crdoba.

ALCUOTAS
Ver Arts. 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21 y 22 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269.
Existen diferentes categoras.

EXENCIONES
a) Ver Arts. 178 y 179. Entre otras:
b) Actividades ejercidas por las bolsas de comercio autorizadas a cotizar ttulos y valores y
los mercados de valores.
c) Actividades de las emisoras de radiotelefona y televisin.
d) Las operaciones sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos o que
se emitan en el futuro por la nacin, las provincias y los municipios, como as tambin las
rentas producidas por ellos.
e) La impresin, edicin, distribucin y venta de diarios, libros, peridicos y revistas.
f) Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias, no
organizado en forma de empresa.

CONVENIOS MULTILATERALES
a) Para subsanar los inconvenientes que se producen por la doble imposicin de tributos se
celebraron diferentes convenios multilaterales.

- 34 -
b) Respecto de un mismo sujeto, pueden plantearse los siguientes supuestos.
c) Que industrialice sus productos en una jurisdiccin y los comercialice total o parcialmente
en otra.
d) Que cuente con la direccin o administracin de sus actividades en una o ms
jurisdicciones y la comercializacin o industrializacin de efecten en otra u otras
jurisdicciones.
e) El asiento principal de una actividad est en una jurisdiccin y las ventas o compras se
concreten en otra u otras jurisdicciones. Es lo que sucede con las sucursales, agencias,
representantes, intermediarios, comisionistas, etc.
f) Cuando el asiento principal de las actividades est en una jurisdiccin y se efecten
operaciones o prestaciones de servicios con respecto a personas, bienes o cosas
radicados o utilizados en otras jurisdicciones.
g) Salvo casos especiales, los ingresos brutos del contribuyente, originados por actividades
objeto del convenio, se distribuyen entre las jurisdicciones de la siguiente forma:
h) El 50% en proporcin a los gastos efectivamente soportados por el contribuyente en cada
jurisdiccin como consecuencia del ejercicio de las actividades respectivas, salvo
erogaciones que el convenio prohbe computar (costo de materia prima, propaganda,
tributo, intereses, etc.).
i) El 50% en proporcin a los ingresos brutos provenientes de cada jurisdiccin cuando las
operaciones se hicieron por medio de sucursales, agencias, corredores, comisionistas,
mandatarios, viajantes o consignatarios.
j) El convenio celebrado con fecha 18/8/77 prev un tribunal arbitral para prevenir y dirimir
conflictos.

IMPUESTO A LOS SELLOS

LEY APLICABLE

DEFINICIN
Es el tributo que grava la instrumentacin de actos jurdicos u operaciones de contenido
econmico.

- 35 -
CARACTERES
Provincial.
Indirecto.
Real.
Instantneo.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Instrumentacin de actos jurdicos u operaciones de contenido econmico.

ASPECTO PERSONAL
Aqullos que realizan actos jurdicos u operaciones de contenido econmico.

ASPECTO ESPACIAL

ASPECTO TEMPORAL
Es un hecho imponible instantneo exteriorizado por la celebracin de un acto u operacin de
contenido econmico.

BASE IMPONIBLE
Importe del acto u operacin (Ver Art. 26 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269). Hay casos en
que se tributa un monto fijo (ver Art. 27 de la ley impositiva provincial Nro. 9.269).
ALCUOTA
Ver Art. 26, ley impositiva provincial Nro. 9.269
Existen diferentes categoras:
a) 0,2%:
Contrato de mutuo y sus refinanciaciones.
Compraventa de inmuebles, cesin de derechos y acciones, permuta, etc.
b) 0,3%:
Contratos de obras pblicas y sus subcontratos
c) 0,42%:
Contratos de locacin.

- 36 -
d) 0,5%:
Giros e instrumentos de transferencia bancaria.
e) 0,6%:
Contratos de crdito recproco.
Liquidaciones de tarjeta de crdito o dbito.
Contratos de locacin de bienes muebles.
Divisiones de condominio.
Liquidacin de sociedades.
Cesiones de derecho y liquidaciones del fondo comn de UTE y ACE.
Escrituras de hipoteca.
Cesiones de derechos y acciones sobre bienes litigiosos y hereditarios.
Cesiones de crditos y derechos.
Letras de cambio, pagars, rdenes de pago que libren los bancos.
Contratos de prenda con registro.
Fianzas, avales y dems garantas personales.
Compraventa, permuta y dacin en pago de bienes muebles y semovientes.
f) 1,4%
Transferencias de establecimientos comerciales e industriales.
g) 1,8%:
Contratos de concesin otorgados por cualquier autoridad administrativa, sus cesiones o
transferencias y sus prrrogas.

OPERACIONES GRAVADAS
Entre otros:
Compraventa.
Permuta.
Locacin.
Constitucin, prrroga, liquidacin y disolucin de sociedades civiles y comerciales.
Prstamos hipotecarios.
Pagars.
Fianzas.
Actos de divisin de condominio.
Contrato de concesin.

- 37 -
Transferencia de establecimientos industriales y comerciales.

EXENCIONES
Ver Art. 220 del Cdigo Tributario de la provincia de Crdoba. Entre otros, actos instrumentados
por:
a) La Nacin.
b) Provincias.
c) Municipios.
d) Dependencias administrativas.
e) Entidades pblicas autrquicas.
f) Bancos oficiales.
g) Asociaciones y entidades de diverso tipo que actan sin fines de lucro.
h) Sociedades cooperativas.

- 38 -
UNIDAD 15

CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS INMUEBLES

LEY APLICABLE
Cdigo Tributario de la ciudad de Crdoba (Ver Arts. 175 y siguientes).

DEFINICIN
Es el tributo que grava a todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que se encuentre en
zona beneficiada directa o indirectamente con los servicios de barrido y limpieza de calles,
recoleccin y tratamiento de residuos domiciliarios, prestacin o puesta a disposicin del servicio
sanitario cloacal, higienizacin y conservacin del arbolado pblico, nomenclatura parcelaria y/o
numrica, o cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo
especial.

CARACTERES
Municipal.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Todo inmueble ubicado dentro del ejido municipal y que se encuentre en zona beneficiada directa
o indirectamente con los servicios de barrido y limpieza de calles, recoleccin y tratamiento de
residuos domiciliarios, prestacin o puesta a disposicin del servicio sanitario cloacal,
higienizacin y conservacin del arbolado pblico, nomenclatura parcelaria y/o numrica, o
cualquier otro servicio que presta la Municipalidad no retribuido por un tributo especial.

ASPECTO PERSONAL
Los titulares de dominio de inmuebles ubicados dentro del ejido municipal. Los usufructuarios o
poseedores a ttulo de dueo o concesionarios son solidariamente responsables con los
anteriores.

ASPECTO ESPACIAL
Ejido municipal.

- 39 -

ASPECTO TEMPORAL
El hecho imponible se configura anualmente, sin perjuicio de que el pago de la obligacin tributaria
sea exigible en cuotas mensuales.

BASE IMPONIBLE
Es el valor intrnseco del inmueble, el cual est determinado por la valuacin en vigencia
establecida por la Direccin de Relevamiento Urbano o Direccin de Catastro.

ALCUOTAS
Las alcuotas son variables y estn sujetas, entre otras cosas, a la calidad de construccin,
ubicacin y dimensin del inmueble. Ver desde el Art. 192 hasta el 221 del Cdigo Tributario de la
ciudad de Crdoba.

DEDUCCIONES Y REDUCCIONES
Ver desde el Art. 222 hasta el Art. 224 del Cdigo Tributario de la ciudad de Crdoba.

EXENCIONES Y BENEFICIOS
Ver desde el Art. 225 hasta el Art. 228 ter del Cdigo Tributario de la ciudad de Crdoba.

CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LA ACTIVIDAD COMERCIAL, INDUSTRIAL Y
DE SERVICIOS

LEY APLICABLE

DEFINICIN
Es el tributo que grava cualquier actividad comercial, industrial, de servicios u otra a ttulo oneroso,
y todo hecho o accin destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algn modo,
en virtud de los servicios municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo
de la economa y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar
general de la poblacin.

CARACTERES
Municipal.

- 40 -

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Cualquier actividad comercial, industrial, de servicios u otra a ttulo oneroso, y todo hecho o accin
destinado a promoverla, difundirla, incentivarla o exhibirla de algn modo, en virtud de los
servicios municipales de contralor, salubridad, higiene, asistencia social, desarrollo de la
economa y cualquier otro no retribuido por un tributo especial, pero que tienda al bienestar
general de la poblacin.

ASPECTO PERSONAL
Las personas de existencia visible.
Las sucesiones indivisas, hasta el momento de la particin aprobada judicialmente o
realizada por
instrumento pblico o privado.
Las personas jurdicas de carcter pblico o privado y las simples asociaciones civiles o
religiosa
que revistan la calidad de sujetos de derecho.
Las entidades que, sin reunir las cualidades mencionadas, an los patrimonios destinados
a un fin especfico, existen de hecho con finalidad propia y gestin patrimonial autnoma
con relacin a las personas que las constituyen.
UTE.

ASPECTO ESPACIAL
Ejido municipal.

ASPECTO TEMPORAL
El perodo fiscal es mensual. Los contribuyentes deben realizar su liquidacin en forma mensual y
abonar los importes tributarios en la forma, plazos y condiciones que establezcan las respectivas
ordenanzas tarifarias anuales.

BASE IMPONIBLE
Est formada por el monto total de los ingresos brutos devengados por las actividades gravadas
en cada perodo fiscal.

- 41 -
IMPORTE TRIBUTARIO
La cuanta de la obligacin tributaria se determinar por alguno de los siguientes criterios:
a) Por aplicacin de una alcuota sobre el monto de los ingresos brutos correspondientes al
perodo
b) fiscal concluido.
c) Por importe fijo.
d) Por aplicacin de alcuota, ms importe fijo.
e) Por cualquier otro ndice que consulte las particularidades de determinadas actividades y
se adopte como medida del hecho imponible.
f) Cuando los ingresos brutos provengan de ms de una actividad, sometidos a alcuotas
diferentes, se deber discriminar los montos provenientes de cada una de las actividades.

ALCUOTAS
Los contribuyentes tributarn por aplicacin de las alcuotas sobre los ingresos brutos, o por
mnimo o por importe que establezca la ordenanza tarifaria anual vigente.

DEDUCCIONES Y REDUCCIONES
Ver Arts. 266 y 267 del Cdigo Tributario de la ciudad de Crdoba.

EXENCIONES
Ver Arts. 268, 269, 269 bis, 270 y 271 del Cdigo Tributario de la ciudad de Crdoba.

CONTRIBUCION QUE INCIDE SOBRE LOS AUTOMOTORES, ACOPLADOS Y
SIMILARES

LEY APLICABLE

DEFINICIN
Es el tributo que grava los vehculos automotores, acoplados y similares radicados en la ciudad de
Crdoba, en virtud de los servicios municipales de conservacin y mantenimiento de la viabilidad
de las calles, sealizacin vial, control de la circulacin vehicular y todo otro servicio que de algn
modo posibilite o favorezca el trnsito vehicular, su ordenamiento y circulacin.

CARACTERES

- 42 -
Municipal.

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO MATERIAL
Los vehculos automotores, acoplados y similares radicados en la ciudad de Crdoba, en virtud de
los servicios municipales de conservacin y mantenimiento de la viabilidad de las calles,
sealizacin vial, control de la circulacin vehicular y todo otro servicio que de algn modo
posibilite o favorezca el trnsito vehicular, su ordenamiento y circulacin.

ASPECTO PERSONAL
Los titulares de dominio ante el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, de los vehculos
automotores, acoplados y similares, y los usufructuarios de los que fueran cedidos por el Estado
para el desarrollo de actividades primarias, industriales, comerciales o de servicios que al 1 de
enero de cada ao se encuentren radicados en la ciudad de Crdoba.

ASPECTO ESPACIAL
Ejido municipal.

ASPECTO TEMPORAL
El hecho imponible se configura anualmente, sin perjuicio de que el pago de la obligacin tributaria
sea exigible en cuotas mensuales. Sin embargo, la contribucin puede ser proporcional al tiempo
de radicacin y en este caso los trminos se considerarn en das corridos.

BASE IMPONIBLE
El valor, modelo, peso, origen, cilindrada y carga transportable de los vehculos destinados al
transporte de personas o cargas, acoplados y unidades tractores de semirremolque podrn
utilizarse como ndices para establecer la base imponible.

ALCUOTAS
Las alcuotas son variables y estn sujetas, entre otras cosas, al valor, modelo, peso, origen,
cilindrada y carga transportable.

EXENCIONES
Ver Art. 341

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Materia: Derecho Tributario

Profesor: Jos Ignacio Vocos

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