DERECHO TRIBUTARIO

2014-1
Docente: HERLINDA ANA VELASQUEZ GARCIA
Nota:
Ciclo: VIII
Mdulo II
Datos del alumno: FORMA DE PUBLICACIN:
Apellidos y nombres:
Hurtado Rivas Alexis Boris
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
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Cdigo de matricula:
2012301548

Uded de matricula:
Pasco
Fecha de publicacin en campus
virtual DUED LEARN:
HASTA EL DOM. 10
AGOSTO 2014
A las 23.59 PM
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acuerdo al cronograma acadmicos 2014-1 por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

Direccin Universitaria de Educacin a Distancia
EAP DERECHO

Hurtado Rivas, Alexis Boris

3. Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje
mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.
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5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta 3 y para el examen final debe haber
desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:
Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:
1
Presentacin adecuada del
trabajo
Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del
trabajo en este formato.
2
Investigacin bibliogrfica:
Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual
DUED UAP, entre otras fuentes.
3
Situacin problemtica o caso
prctico:
Considera el anlisis de casos o la solucin de situaciones
problematizadoras por parte del alumno.
4
Otros contenidos
considerando aplicacin
prctica, emisin de juicios
valorativos, anlisis, contenido
actitudinal y tico.

















Hurtado Rivas, Alexis Boris

1. Investigue sobre el Impuesto General a las Ventas y d su opinin crtica e indique
si debera modificarse, fundamente su respuesta. (03 PUNTOS).

El Impuesto General a las Ventas IGV.-
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la
actualidad se aplica la tasa de 19% sobre el valor de las ventas de bienes en el pas y
sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas. Este impuesto se
aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al momento de la venta.
Origen.-
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las ventas (IGV),
tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que
afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y Servicios
(IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el ao 1982,
mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un impuesto general al
consumo con una tasa general del 16%.
El IGV en los ltimos aos
GOBIERNO AO
TASA DE
IGV
Fernando Belaunde Terry
1982 16%
1983 16%
1984 13.8%
Alan Garca Prez
1985 11%
1986 6.3%
1987 6%
1988 10.7%
1989 15%
Alberto Fujimori
1990 16.2%
1991 14.7%
1992 17.7%
1993 18%
1994 18%
1995 18%
1996 18%
1997 18%
1998 18%
1999 18%
2000 18%
Alejandro Toledo
2001 18%
2002 18%
2003 19%

Hurtado Rivas, Alexis Boris

Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de
Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%, resultando
un total del 19% considerando el 2% de Impuesto de Promocin Municipal.

Estructura del IGV.-
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17% y la del
Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.

Operaciones Gravadas.-
Venta en el pas de bienes muebles.
Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.

Aplicacin del IGV
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados,
adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre
las ventas y las compras realizadas durante el periodo.

Liquidacin del IGV.-
Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de ser
presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera.

Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a pagar al fisco, se
obtiene del resultado obtenido por la deduccin del debito fiscal (impuesto cobrado por las
operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas).
Cabe resaltar que las mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben
encontrarse sustentadas por comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como
costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades contenidas en la
Ley del IGV.
Crdito fiscal.-
Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y el cual podr deducir del
total de su deuda tributaria, resultando as un monto menor a pagar al fisco o un saldo a
favor, el mismo que podr seguir deducindolo del total de la deuda tributaria
correspondiente al mes siguiente hasta agotarse.



Hurtado Rivas, Alexis Boris

2. Investigue sobre el Impuesto a la Renta y de su opinin personal, si debe
modificarse, sustente su respuesta si es si o si es no. (03 PUNTOS).

Impuesto a la Renta.-
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como
ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada
ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o
inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente,
las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo), as como las
ganancias de capital.

Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del
ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera
directa por el contribuyente o se efectan retenciones. Estos conceptos son considerados
adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir,
descontar) el monto del Impuesto que se determine en la Declaracin Jurada Anual.

A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan
actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la siguiente manera:

1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera independiente y se calcula
el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora.

2. Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital originadas por la
enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley: tributan de
manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de
segunda categora.

3. Rentas del trabajo - Y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas
acumulativas de 15%, 21% y 30%.

En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben
considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, as
como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto
a la Renta.



















Hurtado Rivas, Alexis Boris

3. Investigue y luego comente sobre la clasificacin de los tributos, asigne un
ejemplo a cada uno de ellos. (03 PUNTOS).


Clasificacin de los Tributos.-
Cuando el ser humano decidi relacionarse con sus semejantes, atenu un poco su
condicin individual e individualista y dio origen a la sociedad. Esta, para su control y
regulacin, dio vida al Estado y este, para su sostenimiento, impuso los tributos.

Los tributos existen desde que existe el Estado y existirn mientras existe este ltimo
porque el Estado siempre requerir de su sostenimiento, por esta razn es que la
obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse los presupuestos previstos en la ley,
que representa la voluntad soberana, unilateral y coercitiva del Estado.

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos no
corrientes) y dependiendo de la contraprestacin que los contribuyentes por su pago
reciben se clasifican en:

Impuestos
Tasas
Contribuciones, que pueden ser fiscales o parafiscales.


Los Impuestos.-

El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna
contraprestacin para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a
cambio.

Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque
excepcionalmente, el Presidente de la Repblica puede imponerlos mediante decretos
legislativos al amparo de los estados de excepcin.

Para que un impuesto lo sea debe contener segn mandato constitucional- los siguientes
elementos:

Sujeto Activo: El estado (nacin, departamento o municipio)
Sujeto Pasivo: El contribuyente.
Hecho Generador: La situacin de facto que genera el tributo.
Base Gravable: La parte de la situacin de facto que genera el tributo y a la que se
aplica la tarifa.
Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable.


Ejemplos de impuestos: Son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas IVA-, el
Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el Impuesto de Industria
y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, el Impuesto al Patrimonio, el
Impuesto de Registro.







Hurtado Rivas, Alexis Boris

Las Tasas.-

Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin directa para el contribuyente. Es el
cobro de un servicio estatal, si no se incurre en l, no se paga , por lo menos, as lo define
la Constitucin Poltica colombiana en su artculo 338: () La ley, las ordenanzas y los
acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones
que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les
presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo
para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por
la ley, las ordenanzas o los acuerdos ().

Ejemplos de tasas: Son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria
(mantenimiento de aeropuertos), matrculas universitarias en universidades pblicas, valga
la redundancia y los portes de correo estatal.


Las Contribuciones Fiscales.-

Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin indirecta para el contribuyente. Es
el cobro de un beneficio del Estado que recibe indirectamente quien lo paga, pero que es
el mismo estado quien lo recauda.

Las valorizaciones (municipales y departamentales) son un ejemplo de este tributo, ellas
se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles debido a obras de inters pblico
que se supone, lo valorizan. Otro ejemplo son las contribuciones anuales que se pagan a
las diferentes superintendencias, que como se sabe son organismos adscritos a los
ministerios.



Las Contribuciones Parafiscales.-

La parafiscalidad significa tributos paralelos a la fiscalidad. Son erogaciones
excepcionales, obligatorias y especficas, en que incurren usuarios de algunos organismos
(pblicos, mixtos o privados) para asegurar el financiamiento de estas entidades de
manera autnoma. Los recursos que se generan en su recaudo, no ingresan al arca
comn del Estado dado que su destinacin es sectorial y se revierte en beneficio del
sector.

La parafiscalidad nace por la extensin de actividades en el Estado moderno que debe
acudir cada vez ms a figuras de descentralizacin de funciones y creacin de organismos
autnomos, escapando a la reglas de presupuestacin fiscal.

El Ministerio de Agricultura Colombiano dice en su Servicio de Informacin al Ciudadano
que las contribuciones parafiscales:

Son gravmenes establecidos con carcter obligatorio por la ley, que afectan a un
determinado y nico grupo social y econmico y se utilizan para beneficio del propio
sector. El manejo, administracin y ejecucin de estos recursos se hace exclusivamente
en forma dispuesta en la ley que los crea y se destinan slo al objeto previsto en ella, lo
mismo que los rendimientos y excedentes financieros que resulten al cierre del ejercicio
contable.

Ejemplos de contribuciones parafiscales son las diversas Cuotas de Fomento existentes,
las contribuciones que se pagan a los Fondos de Estabilizacin de Precios y los Aportes a
la Seguridad Social.


Hurtado Rivas, Alexis Boris



A manera de conclusin debo decir que los tributos son parte de la funcin de
sostenimiento del Estado, hacen parte de sus ingresos corrientes y pueden ser impuestos,
tasas o contribuciones. El trmino tributo es general y el trmino impuesto es especfico,
los impuestos estn contenidos en los tributos.



4. Investigue sobre el Tribunal Fiscal y comente si realiza bien sus funciones. (03
PUNTOS).

El Tribunal Fiscal.-

Es un rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas que depende
administrativamente del Ministro, con autonoma en el ejercicio de sus funciones
especficas .

El Tribunal Fiscal constituye la ltima instancia administrativa a nivel nacional en materia
tributaria y aduanera. Es competente para resolver oportunamente las controversias
suscitadas entre los contribuyentes y las Administraciones Tributarias.


5. Investigue sobre Procedimiento no contencioso y realice un caso en la va
respectiva. (03 PUNTOS).

Procedimiento No Contencioso Tributario.-

Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las Administraciones
Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por objeto obtener la emisin de un acto
administrativo de parte de los rganos con competencia resolutoria, sin que exista
previamente una controversia.
Se inicia con una solicitud por parte del interesado cuya pretensin no esta orientada a la
impugnacin de un acto administrativo en particular, sino a la declaracin por parte de la
Administracin de una situacin jurdica que incidir en la determinacin de la obligacin
tributaria que ha de corresponderle, as tenemos las solicitudes de devolucin, de
compensacin, de declaracin de prescripcin, de declaracin de inafectacin, de
inscripcin de un registro de entidades exoneradas, as como las solicitudes de
acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y dems beneficios para el pago de la
deuda tributaria "con carcter general" que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.