Atravs do presente trabalho, apresentamos de forma prtica a aplicao da
Contabilidade estudada no quarto semestre do curso de Cincias Contbeis da Unopar polo Muria. Para isso, utilizamos como modelo a empresa Meta Solues em Mveis Planejados Ltda que nos apresentou diversas informaes comerciais e contbeis para a elaborao de um relatrio detalhado conforme solicitado. Dentre todas as informaes que possumos esto includos os dados financeiros e operacionais projetados pelos scios para os prximos 6 meses.
Munidos destes subsdios, realizamos ao longo deste trabalho clculos da Matemtica Financeira, aplicamos teorias da Contabilidade Intermediria e da Teoria da Contabilidade, alm de desenvolvermos as prticas da Contabilidade empresarial.
Tambm tivemos como propsito a pesquisa, onde consultamos trs empresas de nossa regio com o intuito de delinear a aplicao dos conceitos e dos princpios contbeis na estrutura da prtica empresarial.
RELATRIO DA CONSULTORIA EMPRESARIAL Atendendo a solicitao da empresa Meta Solues, apresentamos abaixo os relatrios com informaes contbeis, financeiras e oramentrias do perodo analisado compreendido entre os meses de setembro de 2013 fevereiro de 2014. No primeiro relatrio apresentamos o fluxo de caixa financeiro com as informaes fornecidas pela prpria empresa. Em primeiro lugar destacamos todas as informaes coletadas e em seguida o fluxo de caixa detalhado.
Aps a coleta das informaes apresentamos abaixo o Fluxo de Caixa elaborado.
Destacamos neste Fluxo de Caixa a necessidade de a empresa realizar um emprstimo no valor de R$ 5.257,00 no ms de fevereiro de 2014 para cobrir o saldo negativo que havia em caixa. E empresa possua uma linha de crdito de R$ 35.000,00 ao custo de 5,0% a.m. antecipados. Devido ao alto custo, a empresa achou por bem tomar o menor valor possvel como emprstimo, ficando com seu caixa positivo com o valor mais baixo possvel.
J a Demonstrao de Fluxo de Caixa foi elaborado tendo como base as informaes fornecidas pela contabilidade da empresa , o mtodo utilizado foi o mtodo direto e o que se segue. Demonstrao do Fluxo de Caixa Mtodo Direto FLUXO DE CAIXA - MTODO DIRETO
Entradas e sadas de caixa e equivalentes de caixa
Fluxo de caixa das atividades operacionais:
Venda de mercadorias e servios (+) _______________ R$346.670,00 Pagamento de fornecedores (-) ____________________ R$150.000,00 Salrios e encargos sociais dos empregados (-) Dividendos recebidos (+) Impostos e outras despesas legais (-) _______________ R$140.000,00 Recebimento de seguros (+) Caixa lquido das atividades operacionais (+/-) ______ R$56.670,00 Fluxo de caixa das atividades de investimento:
Venda de imobilizado (+) _______________________ R$10.000,00 Aquisio de imobilizado (-) _____________________ R$80.000,00
Pagamento de Investimento (-) ___________________ R$15.000,00 Aquisio de outras empresas (-) Caixa lquido das atividades de investimento (+/-) ___ R$85.000,00 Fluxo de caixa das atividades de financiamento:
Caixa lquido das atividades de financiamento (+/-) ___ R$16.000,00 Aumento/diminuio lquido de caixa e equivalente de caixa: Caixa e equivalentes de caixa - incio do ano _______ R$14.300,00 Caixa a equivalentes de caixa - final do ano ________ R$1.970,00 Demonstrao dos Fluxos de Caixa pelo mtodo direto
Sobre as dvidas levantadas pelos diretores a respeito de finanas empresariais, realizamos extensa pesquisa para dirimir tais dvidas, esclarecendo os pontos mais relevantes.
Sobre o Fluxo de Caixa, podemos dizer que ele simples, mas indispensvel para tornar a gesto financeira da empresa eficaz, fornecendo dados financeiros para tomada de decises. atravs do fluxo de caixa que uma empresa avalia sua capacidade de gerar recursos. Permite analisar como a empresa desenvolve sua poltica de captao e aplicao de recursos, o acompanhamento entre o projetado e o efetivamente realizado, identificando as variaes e suas causas.
O Fluxo de Caixa construdo a partir do levantamento de informaes conhecidas e projetadas, resultando numa demonstrao visual de todas as entradas e sadas de recursos financeiros distribudos numa linha de tempo futuro. Por meio do Fluxo de Caixa, pode-se avaliar o melhor momento de repor os estoques, comprar ativos, fazer investimentos, ou promoes de vendas para melhorar o seu negcio. A projeo do Fluxo de Caixa pode ser realizada em base diria, mensal, trimestral ou anual, e nem necessrios grandes investimentos em informtica.
Sobre a DVA e a DFC, podemos dizer que h diferenas conceituais j que Demonstrao do valor adicionado ou agregado DVA um relatrio contbil capaz de comprovar a riqueza gerada pela empresa, bem como a sua distribuio entre os mltiplos segmentos envolvidos no processo produtivo. A demonstrao de valor adicionado e a demonstrao do resultado do exerccio no so totalmente distintas entre si, elas se completam, sendo que a DVA vai mais alm que o DRE, ela no foca a mensurao do lucro, mas sim a riqueza gerada em sua distribuio. J a DFC (Demonstrao de Fluxo de Caixa) indica quais foram s sadas e entradas de dinheiro no caixa durante um determinado perodo e o resultado deste fluxo. Dizemos ento que esta demonstrao indica a origem de todo o dinheiro que entrou no caixa em determinado perodo e o resultado do fluxo financeiro. A DFC uma demonstrao dinmica e que tambm est contida no balano patrimonial.
Todas as empresas obrigadas a publicar suas demonstraes financeiras devem publicar a DFC, exceto as empresas que tiverem patrimnio lquido inferior a 2 milhes. J a DVA obriga a publicao somente as companhias de capital aberto.
Sobre o oramento empresarial podemos dizer que ele uma ferramenta de organizao necessria para o fluxo financeiro de uma empresa, sendo ela de grande, mdio ou pequeno porte. Este instrumento fornecesse uma estratgia de determinaes futuras que podem at ser tomadas decises de acordo com o planejamento.
Esta gesto deve observar o que pode e o que no se pode fazer dentro de uma empresa em prazo determinado, tendo em vista sobre os custos diretos e indiretos, envolvendo mo de obra, aquisio de insumos na produo e armazenagem de um produto, o volume de vendas, as prestaes e recebimentos, planos de investimento de equipamentos e os custos administrativos em geral.
Tendo como planejamento a reduo de custos das despesas tornando rotineira para que cada perodo ela se torne melhor e mais eficaz, integrando todos os objetivos setoriais da empresa, transformando em melhoria para cada tempo determinado e tenha um resultado final com metas previstas, tendo assim a homogeneizao e relao de todos os departamentos, ainda tendo os recursos de entrada e sada do fluxo de caixa, tendo a base de negociaes facilitando junto com fornecedores, financiadores ou investidores.
Citamos alguns exemplos de oramentos:
Oramento de vendas: um plano de vendas empresarial de um determinado perodo.
Oramento de produo e servio: um planejamento de custos que envolvem a matriaprima, mo-de-obra direta e de despesas indiretas de fabricaes do plano de produo por tipo ou unidade.
Oramento dos custos dos produtos vendidos: Envolve todos os gastos que a empresa tem no procedimento de fabricao.
Oramento de custos indiretos: So os custos que abrangem todos os custos relacionados a empresa onde no so atribudos diretamente em produtos.
Oramento de despesas com vendas: Compreende calcular os custos dos produtos vendidos e analisar os estoques.
Oramento de despesas administrativas: Est relacionado com os gastos necessrios da empresa que so eles Salrios e encargos sociais do pessoal administrativo, Honorrios do conselho e diretoria, Impostos e taxas, Aluguis de escritrios, depreciao de mveis e utenslios, servios profissionais de auditoria e consultoria
Oramento de caixa :Tem por objetivo determinar o saldo de caixa de um perodo orado, para que possam estabelecer datas para os pagamentos e recebimentos de uma organizao.
Oramento do resultado: Abrange a demonstrao final dos resultados da empresa em um determinado perodo, mostrando o lucro ou o prejuzo.
Oramento/Balano projetado: Envolve em um perodo o oramento empresarial de acordo com o orado, sendo este o sistema que permite a antecipao de resultados inesperados. Este sistema uma ferramenta administrativa e financeira que efetuam qualidades peridicas que estruturam uma determinada organizao.
comum haver confuso sobre o que vem a ser um imposto, uma taxa ou uma contribuio. Todos eles so tributos cobrados por entidades pblicos e servem para custear todo o instrumento pblico. Os tributos formam a receita da Unio, Estado e municpios e compreendem impostos, taxas, contribuies e emprstimos compulsrios. No caso dos impostos no h destinao especfica para os recursos conseguidos por meio dele. Em geral utilizado para o financiamento de servios universais, como educao e segurana. Podem incidir sobre o patrimnio, renda e consumo. As taxas so tributos vinculados a um servio pblico especfico prestado ao contribuinte pelo poder pblico. J as contribuies podem ser divididas em contribuies de melhoria e especiais. As contribuies de melhoria so cobradas em situaes que representam benefcios ao contribuinte, j as contribuies especiais so cobradas quando h uma destinao especifica para um determinado grupo como, por exemplo, o PIS (Programa de Integrao Social). Podemos dizer que competncia tributria a faculdade de criar tributos, sendo esse poder atribudo pela Constituio Federal Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios. O legislador constitucional decidiu quais tributos cada ente poltico pode criar, bem como restringiu esse poder de criao, impondo limites. So caractersticas da competncia tributria a indelegabilidade, a Irrenunciabilidade e a Incaducabilidade. A competncia tributria compreende tambm o poder de aumentar, parcelar, diminuir, isentar, modificar, perdoar tributos e etc. Definidos os conceitos que geravam dvidas aos diretores da empresa Meta Solues, apresentamos a seguir a Mdia Aritmtica, o Desvio Padro Amostral e o Coeficiente de Variao calculados com base no total de recebimento projetado pelos scios para os prximos 6 meses, e o que se segue.
A seguir apresentaremos um trabalho de campo cujo objetivo foi verificar quais os principais controles financeiros utilizados pelos empresrios de nossa regio.
REGIONALIZANDO Empresas de Pequeno porte Empresas de Mdio porte Empresas de Grande porte
Controle de estoque, controle de Caixa levando em conta que na maioria destas empresas, o dono, retira todo o fluxo de caixa e leva para sua casa. Mistura a entidade, l paga suas contas pessoais, empregados particulares, prestaes de carros, enfim, deixando o caixa com um saldo altssimo.
Na maioria das vezes nem querem saber qual foi o lucro.
Se vencer algum imposto, vo l e pagam sem noo de onde foi retirado o dinheiro de qual entidade. Controle de estoque, controle de Caixa, Contas a pagar e a receber controle de cheques, Controle de cartes crdito
Estas Empresas tem uma preocupao maior com este tipo de controle, por que tem scios, e diferente das empresas de Mei e Me, onde geralmente no possui nenhuma sociedade. So feitos retiradas, o pr-labore e no final do ano diviso do lucro.
Quanto ao controle financeiro de investimento (social empresarial) so decididos pelos scios e gerente em assembleia. Baseia-se em REGIME DE CAIXA, feito por um sistema de gerenciamento financeiro interno, onde obviamente lanado toda a movimentao da empresa, sendo que a partir destes lanamentos so emitidos relatrios onde os gestores da empresa fazem as previses, e tomam as decises de acordo com o fluxo das receitas, sendo que todo setor financeiro da matriz e suas 3 filiais, concentrado em um nico escritrio, em Ibaiti. Relatou o Contador da desta empresa.
Uma segunda empresa disse que decises de investimento e diviso da lucratividade das empresas so decididos pelos scios, que tendem geralmente em investir numa nova filial, ou meio social. Tem previso de vendas e previso de investimentos, so mais controlados por que h a necessidade de clculos de investimentos e de preveno.
O grupo ao depararem com a diversidade relatada acima, pode observar que com as mudanas que esto surgindo como o sped fiscal, alguma coisa tem melhorado e tem feito empresrios terem viso diferenciada sobre a entidade.
CONCLUSO de fato complexa as obrigaes e as relaes envolvidas no mundo empresarial. Dentre as vrias obrigaes observam-se as prticas contbeis aplicadas na elaborao dos livros contbeis Livro Dirio, Livro Razo, alm do Balancete de Verificao e das Fichas de Estoque. Em todas as suas aplicaes lanamos mo da Matemtica Financeira para a realizao dos devidos clculos, o que se incluem as informaes oriundas de aplicaes financeiras, amortizaes e descontos.
A empresa lida diretamente com o patrimnio, que deve ser controlado de forma minuciosa atravs dos vrios processos contbeis, dentre os quais, alguns deles apresentamos neste trabalho.
Na prtica diria da empresa, outros fatores tornam-se importantes para o sucesso empresarial como a correta anlise mercadolgica e a aplicao dos princpios contbeis. Como observamos na pesquisa realizada, so inmeros os desafios a serem enfrentados pelas empresas que no podem se deixar esmorecer, seja pela alta carga tributria ou pela complexo sistema burocrtico. A busca pela excelncia na aplicao contbil gerar informaes precisas que nortearo o caminho a ser trilhado. Podemos dizer que, como alunos, desenvolvemos nosso senso de responsabilidade como futuros Contabilistas, este trabalho nos alertou para a crescente necessidade das empresas por profissionais qualificados que possuam as ferramentas corretas para a aplicao da Contabilidade, que deixa de ser uma obrigao imposta por lei para ser uma necessidade quando se busca o sucesso empresarial.
REFERNCIAS
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