Presidncia da Repblica

Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos
LEI N 9.430, DE 27 DE DEZEMBRO DE 1996.

Dispe sobre a legislao tributria federal, as
contribuies para a seguridade social, o processo
administrativo de consulta e d outras
providncias.
O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional
decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Captulo I
IMPOSTO DE RENDA - PESSOA JURDICA
Seo I
Apurao da Base de Clculo
Perodo de Apurao Trimestral
Art. 1 A partir do ano-calendrio de 1997, o imposto de renda das
pessoas jurdicas ser determinado com base no lucro real, presumido, ou
arbitrado, por perodos de apurao trimestrais, encerrados nos dias 31 de
maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano-calendrio,
observada a legislao vigente, com as alteraes desta Lei.
1 Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, a apurao da base de
clculo e do imposto de renda devido ser efetuada na data do evento,
observado o disposto no art. 21 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
2 Na extino da pessoa jurdica, pelo encerramento da liquidao, a
apurao da base de clculo e do imposto devido ser efetuada na data desse
evento.
Pagamento por Estimativa
Art. 2 A pessoa jurdica sujeita a tributao com base no lucro real poder
optar pelo pagamento do imposto, em cada ms, determinado sobre base de
clculo estimada, mediante a aplicao, sobre a receita bruta auferida
mensalmente, dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de
dezembro de 1995, observado o disposto nos 1 e 2 do art. 29 e nos arts.
30 a 32, 34 e 35 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes
da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995. (Regulamento)
1o O imposto a ser pago mensalmente na forma deste artigo ser
determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo, da alquota de
quinze por cento.
2o A parcela da base de clculo, apurada mensalmente, que exceder a
R$ 20.000,00 (vinte mil reais) ficar sujeita incidncia de adicional de imposto
de renda alquota de dez por cento.
3o A pessoa jurdica que optar pelo pagamento do imposto na forma
deste artigo dever apurar o lucro real em 31 de dezembro de cada ano, exceto
nas hipteses de que tratam os 1 e 2 do artigo anterior.
4 Para efeito de determinao do saldo de imposto a pagar ou a ser
compensado, a pessoa jurdica poder deduzir do imposto devido o valor:
I - dos incentivos fiscais de deduo do imposto, observados os limites e
prazos fixados na legislao vigente, bem como o disposto no 4 do art. 3
da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995;
II - dos incentivos fiscais de reduo e iseno do imposto, calculados
com base no lucro da explorao;
III - do imposto de renda pago ou retido na fonte, incidente sobre receitas
computadas na determinao do lucro real;
IV - do imposto de renda pago na forma deste artigo.
Seo II
Pagamento do Imposto
Escolha da Forma de Pagamento
Art. 3 A adoo da forma de pagamento do imposto prevista no art. 1,
pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime do lucro real, ou a opo pela forma
do art. 2 ser irretratvel para todo o ano-calendrio.
Pargrafo nico. A opo pela forma estabelecida no art. 2 ser
manifestada com o pagamento do imposto correspondente ao ms de janeiro
ou de incio de atividade.
Adicional do Imposto de Renda
Art. 4 Os 1 e 2 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de
1995, passam a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 3. ..........................................................................
1 A parcela do lucro real, presumido ou arbitrado, que exceder o valor
resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de
meses do respectivo perodo de apurao, sujeita-se incidncia de adicional
de imposto de renda alquota de dez por cento.
2 O disposto no pargrafo anterior aplica-se, inclusive, nos casos de
incorporao, fuso ou ciso e de extino da pessoa jurdica pelo
encerramento da liquidao.
......................................................................................"
Imposto Correspondente a Perodo Trimestral
Art. 5 O imposto de renda devido, apurado na forma do art. 1, ser pago
em quota nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento
do perodo de apurao.
1 opo da pessoa jurdica, o imposto devido poder ser pago em at
trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs
meses subseqentes ao de encerramento do perodo de apurao a que
corresponder.
2 Nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o
imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) ser pago em quota
nica, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento do perodo
de apurao.
3 As quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia - SELIC, para ttulos
federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do
segundo ms subseqente ao do encerramento do perodo de apurao at o
ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms do
pagamento.
4 Nos casos de incorporao, fuso ou ciso e de extino da pessoa
jurdica pelo encerramento da liquidao, o imposto devido dever ser pago at
o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento, no se lhes aplicando a
opo prevista no 1.
Pagamento por Estimativa
Art. 6 O imposto devido, apurado na forma do art. 2, dever ser pago at
o ltimo dia til do ms subseqente quele a que se referir.
1 O saldo do imposto apurado em 31 de dezembro ser:
I - pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms de maro do ano
subseqente, se positivo, observado o disposto no 2;
II - compensado com o imposto a ser pago a partir do ms de abril do ano
subseqente, se negativo, assegurada a alternativa de requerer, aps a
entrega da declarao de rendimentos, a restituio do montante pago a maior.
2 O saldo do imposto a pagar de que trata o inciso I do pargrafo
anterior ser acrescido de juros calculados taxa a que se refere o 3 do art.
5, a partir de 1 de fevereiro at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento
e de um por cento no ms do pagamento.
3 O prazo a que se refere o inciso I do 1 no se aplica ao imposto
relativo ao ms de dezembro, que dever ser pago at o ltimo dia til do ms
de janeiro do ano subseqente.
Disposies Transitrias
Art. 7 Alternativamente ao disposto no art. 40 da Lei n 8.981, de 20 de
janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, a
pessoa jurdica tributada com base no lucro real ou presumido poder efetuar o
pagamento do saldo do imposto devido, apurado em 31 de dezembro de
1996, em at quatro quotas mensais, iguais e sucessivas, devendo a primeira
ser paga at o ltimo dia til do ms de maro de 1997 e as demais no ltimo
dia til dos meses subseqentes.
1 Nenhuma quota poder ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o
imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) ser pago em quota
nica, at o ltimo dia til do ms de maro de 1997.
2 As quotas do imposto sero acrescidas de juros calculados taxa a
que se refere o 3 do art. 5, a partir de 1 de abril de 1997 at o ltimo dia do
ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms do pagamento.
3 Havendo saldo de imposto pago a maior, a pessoa jurdica poder
compens-lo com o imposto devido, correspondente aos perodos de apurao
subseqentes, facultado o pedido de restituio.
Art. 8 As pessoas jurdicas, mesmo as que no tenham optado pela
forma de pagamento do art. 2, devero calcular e pagar o imposto de renda
relativo aos meses de janeiro e fevereiro de 1997 de conformidade com o
referido dispositivo.
Pargrafo nico. Para as empresas submetidas s normas do art. 1 o
imposto pago com base na receita bruta auferida nos meses de janeiro e
fevereiro de 1997 ser deduzido do que for devido em relao ao perodo de
apurao encerrado no dia 31 de maro de 1997.
Seo III
Perdas no Recebimento de Crditos
Deduo
Art. 9 As perdas no recebimento de crditos decorrentes das atividades
da pessoa jurdica podero ser deduzidas como despesas, para determinao
do lucro real, observado o disposto neste artigo.
1 Podero ser registrados como perda os crditos:
I - em relao aos quais tenha havido a declarao de insolvncia do
devedor, em sentena emanada do Poder Judicirio;
II - sem garantia, de valor:
a) at R$ 5.000,00 (cinco mil reais), por operao, vencidos h mais de
seis meses, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o
seu recebimento;
b) acima de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) at R$ 30.000,00 (trinta mil
reais), por operao, vencidos h mais de um ano, independentemente de
iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento, porm, mantida a
cobrana administrativa;
c) superior a R$ 30.000,00 (trinta mil reais), vencidos h mais de um ano,
desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu
recebimento;
III - com garantia, vencidos h mais de dois anos, desde que iniciados e
mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das
garantias;
IV - contra devedor declarado falido ou pessoa jurdica declarada
concordatria, relativamente parcela que exceder o valor que esta tenha se
comprometido a pagar, observado o disposto no 5.
2 No caso de contrato de crdito em que o no pagamento de uma ou
mais parcelas implique o vencimento automtico de todas as demais parcelas
vincendas, os limites a que se referem as alneas a e b do inciso II do pargrafo
anterior sero considerados em relao ao total dos crditos, por operao,
com o mesmo devedor.
3 Para os fins desta Lei, considera-se crdito garantido o proveniente
de vendas com reserva de domnio, de alienao fiduciria em garantia ou de
operaes com outras garantias reais.
4 No caso de crdito com empresa em processo falimentar ou de
concordata, a deduo da perda ser admitida a partir da data da decretao
da falncia ou da concesso da concordata, desde que a credora tenha
adotado os procedimentos judiciais necessrios para o recebimento do crdito.
5 A parcela do crdito cujo compromisso de pagar no houver sido
honrado pela empresa concordatria poder, tambm, ser deduzida como
perda, observadas as condies previstas neste artigo.
6 No ser admitida a deduo de perda no recebimento de crditos
com pessoa jurdica que seja controladora, controlada, coligada ou interligada,
bem como com pessoa fsica que seja acionista controlador, scio, titular ou
administrador da pessoa jurdica credora, ou parente at o terceiro grau dessas
pessoas fsicas.
Registro Contbil das Perdas
Art. 10. Os registros contbeis das perdas admitidas nesta Lei sero
efetuados a dbito de conta de resultado e a crdito:
I - da conta que registra o crdito de que trata a alnea a do inciso II do
1 do artigo anterior;
II - de conta redutora do crdito, nas demais hipteses.
1 Ocorrendo a desistncia da cobrana pela via judicial, antes de
decorridos cinco anos do vencimento do crdito, a perda eventualmente
registrada dever ser estornada ou adicionada ao lucro lquido, para
determinao do lucro real correspondente ao perodo de apurao em que se
der a desistncia.
2 Na hiptese do pargrafo anterior, o imposto ser considerado como
postergado desde o perodo de apurao em que tenha sido reconhecida a
perda.
3 Se a soluo da cobrana se der em virtude de acordo homologado
por sentena judicial, o valor da perda a ser estornado ou adicionado ao lucro
lquido para determinao do lucro real ser igual soma da quantia recebida
com o saldo a receber renegociado, no sendo aplicvel o disposto no
pargrafo anterior.
4 Os valores registrados na conta redutora do crdito referida no inciso
II do caput podero ser baixados definitivamente em contrapartida conta que
registre o crdito, a partir do perodo de apurao em que se completar cinco
anos do vencimento do crdito sem que o mesmo tenha sido liquidado pelo
devedor.
Encargos Financeiros de Crditos Vencidos
Art. 11. Aps dois meses do vencimento do crdito, sem que tenha havido
o seu recebimento, a pessoa jurdica credora poder excluir do lucro lquido,
para determinao do lucro real, o valor dos encargos financeiros incidentes
sobre o crdito, contabilizado como receita, auferido a partir do prazo definido
neste artigo.
1 Ressalvadas as hipteses das alneas a e b do inciso II do 1 do art.
9, o disposto neste artigo somente se aplica quando a pessoa jurdica houver
tomado as providncias de carter judicial necessrias ao recebimento do
crdito.
2 Os valores excludos devero ser adicionados no perodo de
apurao em que, para os fins legais, se tornarem disponveis para a pessoa
jurdica credora ou em que reconhecida a respectiva perda.
3 A partir da citao inicial para o pagamento do dbito, a pessoa
jurdica devedora dever adicionar ao lucro lquido, para determinao do lucro
real, os encargos incidentes sobre o dbito vencido e no pago que tenham
sido deduzidos como despesa ou custo, incorridos a partir daquela data.
4 Os valores adicionados a que se refere o pargrafo anterior podero
ser excludos do lucro lquido, para determinao do lucro real, no perodo de
apurao em que ocorra a quitao do dbito por qualquer forma.
Crditos Recuperados
Art. 12. Dever ser computado na determinao do lucro real o montante
dos crditos deduzidos que tenham sido recuperados, em qualquer poca ou a
qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da dvida ou do arresto dos
bens recebidos em garantia real.
1
o
Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo valor do
crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que tenha determinado sua
incorporao ao patrimnio do credor. (Includo pela Lei n 12.431, de 2011).
2
o
Nas operaes de crdito realizadas por instituies financeiras autorizadas a
funcionar pelo Banco Central do Brasil, nos casos de renegociao de dvida, o
reconhecimento da receita para fins de incidncia de imposto sobre a renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido ocorrer no momento do efetivo
recebimento do crdito. (Redao dada pela n 12.715, de 2012) (Vigncia)
Disposio Transitria
Art. 13. No balano levantado para determinao do lucro real em 31 de
dezembro de 1996, a pessoa jurdica poder optar pela constituio de
proviso para crditos de liquidao duvidosa na forma do art. 43 da Lei n
8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de
junho de 1995, ou pelos critrios de perdas a que se referem os arts. 9 a 12.
Saldo de Provises Existente em 31.12.96
Art. 14. A partir do ano-calendrio de 1997, ficam revogadas as normas
previstas no art. 43 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com as
alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, bem como a autorizao
para a constituio de proviso nos termos dos artigos citados, contida
no inciso I do art. 13 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
1 A pessoa jurdica que, no balano de 31 de dezembro de 1996, optar
pelos critrios de deduo de perdas de que tratam os arts. 9 a 12 dever,
nesse mesmo balano, reverter os saldos das provises para crditos de
liquidao duvidosa, constitudas na forma do art. 43 da Lei n 8.981, de 20 de
janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995.
2 Para a pessoa jurdica que, no balano de 31 de dezembro de 1996,
optar pela constituio de proviso na forma do art. 43 da Lei n 8.981, de 20
de janeiro de 1995, com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995,
a reverso a que se refere o pargrafo anterior ser efetuada no balano
correspondente ao primeiro perodo de apurao encerrado em 1997, se
houver adotado o regime de apurao trimestral, ou no balano de 31 de
dezembro de 1997 ou da data da extino, se houver optado pelo pagamento
mensal de que trata o art. 2.
3 Nos casos de incorporao, fuso ou ciso, a reverso de que trata o
pargrafo anterior ser efetuada no balano que servir de base apurao do
lucro real correspondente.
Seo IV
Rendimentos do Exterior
Compensao de Imposto Pago
Art. 15. A pessoa jurdica domiciliada no Brasil que auferir, de fonte no
exterior, receita decorrente da prestao de servios efetuada diretamente
poder compensar o imposto pago no pas de domiclio da pessoa fsica ou
jurdica contratante, observado o disposto no art. 26 da Lei n 9.249, de 26 de
dezembro de 1995.
Lucros e Rendimentos
Art. 16. Sem prejuzo do disposto nos arts. 25, 26 e 27 da Lei n 9.249, de
26 de dezembro de 1995, os lucros auferidos por filiais, sucursais, controladas
e coligadas, no exterior, sero:
I - considerados de forma individualizada, por filial, sucursal, controlada ou
coligada;
II - arbitrados, os lucros das filiais, sucursais e controladas, quando no for
possvel a determinao de seus resultados, com observncia das mesmas
normas aplicveis s pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil e computados na
determinao do lucro real.
1 Os resultados decorrentes de aplicaes financeiras de renda
varivel no exterior, em um mesmo pas, podero ser consolidados para efeito
de cmputo do ganho, na determinao do lucro real.
2 Para efeito da compensao de imposto pago no exterior, a pessoa
jurdica:
I - com relao aos lucros, dever apresentar as demonstraes
financeiras correspondentes, exceto na hiptese do inciso II do caput deste
artigo;
II - fica dispensada da obrigao a que se refere o 2 do art. 26 da Lei n
9.249, de 26 de dezembro de 1995, quando comprovar que a legislao do
pas de origem do lucro, rendimento ou ganho de capital prev a incidncia do
imposto de renda que houver sido pago, por meio do documento de
arrecadao apresentado.
3 Na hiptese de arbitramento do lucro da pessoa jurdica domiciliada
no Brasil, os lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior sero
adicionados ao lucro arbitrado para determinao da base de clculo do
imposto.
4 Do imposto devido correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos
de capital oriundos do exterior no ser admitida qualquer destinao ou
deduo a ttulo de incentivo fiscal.
Operaes de Cobertura em Bolsa do Exterior
Art. 17. Sero computados na determinao do lucro real os resultados
lquidos, positivos ou negativos, obtidos em operaes de cobertura
(hedge) realizadas em mercados de liquidao futura, diretamente pela
empresa brasileira, em bolsas no exterior.
Pargrafo nico. A Secretaria da Receita Federal e o Banco Central do Brasil expediro
instrues para a apurao do resultado lquido, sobre a movimentao de divisas relacionadas
com essas operaes, e outras que se fizerem necessrias execuo do disposto neste
artigo. (Includo pela lei n 11.033, de 2004)
Seo V
Preos de Transferncia
Bens, Servios e Direitos Adquiridos no Exterior
Art. 18. Os custos, despesas e encargos relativos a bens, servios e
direitos, constantes dos documentos de importao ou de aquisio, nas
operaes efetuadas com pessoa vinculada, somente sero dedutveis na
determinao do lucro real at o valor que no exceda ao preo determinado
por um dos seguintes mtodos:
I - Mtodo dos Preos Independentes Comparados - PIC: definido como a mdia
aritmtica ponderada dos preos de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, apurados
no mercado brasileiro ou de outros pases, em operaes de compra e venda empreendidas
pela prpria interessada ou por terceiros, em condies de pagamento semelhantes; (Redao
dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
II - Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro - PRL: definido como a mdia aritmtica
ponderada dos preos de venda, no Pas, dos bens, direitos ou servios importados, em
condies de pagamento semelhantes e calculados conforme a metodologia a
seguir: (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
a) preo lquido de venda: a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda do bem,
direito ou servio produzido, diminudos dos descontos incondicionais concedidos, dos
impostos e contribuies sobre as vendas e das comisses e corretagens pagas; (Redao
dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
b) percentual de participao dos bens, direitos ou servios importados no custo total do
bem, direito ou servio vendido: a relao percentual entre o custo mdio ponderado do bem,
direito ou servio importado e o custo total mdio ponderado do bem, direito ou servio vendido,
calculado em conformidade com a planilha de custos da empresa; (Redao dada pela Lei n
12.715, de 2012) (Vigncia)
c) participao dos bens, direitos ou servios importados no preo de venda do bem,
direito ou servio vendido: aplicao do percentual de participao do bem, direito ou servio
importado no custo total, apurada conforme a alnea b, sobre o preo lquido de venda
calculado de acordo com a alnea a; (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
d) margem de lucro: a aplicao dos percentuais previstos no 12, conforme setor
econmico da pessoa jurdica sujeita ao controle de preos de transferncia, sobre a
participao do bem, direito ou servio importado no preo de venda do bem, direito ou servio
vendido, calculado de acordo com a alnea c; e (Redao dada pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
1. (revogado); (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
2. (revogado); (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
e) preo parmetro: a diferena entre o valor da participao do bem, direito ou servio
importado no preo de venda do bem, direito ou servio vendido, calculado conforme a alneac;
e a "margem de lucro", calculada de acordo com a alnea d; e (Redao dada pela Lei n
12.715, de 2012) (Vigncia)
III - Mtodo do Custo de Produo mais Lucro - CPL: definido como o custo mdio
ponderado de produo de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, acrescido dos
impostos e taxas cobrados na exportao no pas onde tiverem sido originariamente
produzidos, e de margem de lucro de 20% (vinte por cento), calculada sobre o custo
apurado. (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
1
o
As mdias aritmticas ponderadas dos preos de que tratam os incisos I e II
do caput e o custo mdio ponderado de produo de que trata o inciso III do caput sero
calculados considerando-se os preos praticados e os custos incorridos durante todo o perodo
de apurao da base de clculo do imposto sobre a renda a que se referirem os custos,
despesas ou encargos. (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
2 Para efeito do disposto no inciso I, somente sero consideradas as
operaes de compra e venda praticadas entre compradores e vendedores no
vinculados.
3 Para efeito do disposto no inciso II, somente sero considerados os
preos praticados pela empresa com compradores no vinculados.
4 Na hiptese de utilizao de mais de um mtodo, ser considerado
dedutvel o maior valor apurado, observado o disposto no pargrafo
subseqente.
5 Se os valores apurados segundo os mtodos mencionados neste
artigo forem superiores ao de aquisio, constante dos respectivos documentos,
a dedutibilidade fica limitada ao montante deste ltimo.
6
o
No integram o custo, para efeito do clculo disposto na alnea b do inciso II
do caput, o valor do frete e do seguro, cujo nus tenha sido do importador, desde que tenham
sido contratados com pessoas: (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
I - no vinculadas; e (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
II - que no sejam residentes ou domiciliadas em pases ou dependncias de tributao
favorecida, ou que no estejam amparados por regimes fiscais privilegiados. (Includo pela Lei
n 12.715, de 2012) (Vigncia)
6
o
-A. No integram o custo, para efeito do clculo disposto na alnea b do inciso II
do caput, os tributos incidentes na importao e os gastos no desembarao
aduaneiro. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
7 A parcela dos custos que exceder ao valor determinado de
conformidade com este artigo dever ser adicionada ao lucro lquido, para
determinao do lucro real.
8 A dedutibilidade dos encargos de depreciao ou amortizao dos
bens e direitos fica limitada, em cada perodo de apurao, ao montante
calculado com base no preo determinado na forma deste artigo.
9 O disposto neste artigo no se aplica aos casos de royalties e
assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou assemelhada, os quais
permanecem subordinados s condies de dedutibilidade constantes da
legislao vigente.
10. Relativamente ao mtodo previsto no inciso I do caput, as operaes utilizadas
para fins de clculo devem: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
I - representar, ao menos, 5% (cinco por cento) do valor das operaes de importao
sujeitas ao controle de preos de transferncia, empreendidas pela pessoa jurdica, no perodo
de apurao, quanto ao tipo de bem, direito ou servio importado, na hiptese em que os
dados utilizados para fins de clculo digam respeito s suas prprias operaes; e (Includo
pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
II - corresponder a preos independentes realizados no mesmo ano-calendrio das
respectivas operaes de importaes sujeitas ao controle de preos de
transferncia. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
11. Na hiptese do inciso II do 10, no havendo preo independente no ano-
calendrio da importao, poder ser utilizado preo independente relativo operao
efetuada no ano-calendrio imediatamente anterior ao da importao, ajustado pela variao
cambial do perodo. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
12. As margens a que se refere a alnea d do inciso II do caput sero aplicadas de
acordo com o setor da atividade econmica da pessoa jurdica brasileira sujeita aos controles
de preos de transferncia e incidiro, independentemente de submisso a processo produtivo
ou no no Brasil, nos seguintes percentuais: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
I - 40% (quarenta por cento), para os setores de: (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
a) produtos farmoqumicos e farmacuticos; (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
b) produtos do fumo; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
c) equipamentos e instrumentos pticos, fotogrficos e cinematogrficos; (Includo pela
Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
d) mquinas, aparelhos e equipamentos para uso odontomdico-hospitalar; (Includo
pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
e) extrao de petrleo e gs natural; e (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
f) produtos derivados do petrleo; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
II - 30% (trinta por cento) para os setores de: (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
a) produtos qumicos; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
b) vidros e de produtos do vidro; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
c) celulose, papel e produtos de papel; e (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
d) metalurgia; e (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
III - 20% (vinte por cento) para os demais setores. (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
13. Na hiptese em que a pessoa jurdica desenvolva atividades enquadradas em
mais de um inciso do 12, dever ser adotada para fins de clculo do PRL a margem
correspondente ao setor da atividade para o qual o bem importado tenha sido destinado,
observado o disposto no 14. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
14. Na hiptese de um mesmo bem importado ser revendido e aplicado na produo
de um ou mais produtos, ou na hiptese de o bem importado ser submetido a diferentes
processos produtivos no Brasil, o preo parmetro final ser a mdia ponderada dos valores
encontrados mediante a aplicao do mtodo PRL, de acordo com suas respectivas
destinaes. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
15. No caso de ser utilizado o mtodo PRL, o preo parmetro dever ser apurado
considerando-se os preos de venda no perodo em que os produtos forem baixados dos
estoques para resultado. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
16. Na hiptese de importao de commodities sujeitas cotao em bolsas de
mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, dever ser utilizado o Mtodo do
Preo sob Cotao na Importao - PCI definido no art. 18-A. (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
17. Na hiptese do inciso I do 10, no havendo operaes que representem 5%
(cinco por cento) do valor das importaes sujeitas ao controle de preos de transferncia no
perodo de apurao, o percentual poder ser complementado com as importaes efetuadas
no ano-calendrio imediatamente anterior, ajustado pela variao cambial do perodo. (Includo
pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
Art. 18-A. O Mtodo do Preo sob Cotao na Importao - PCI definido como os
valores mdios dirios da cotao de bens ou direitos sujeitos a preos pblicos em bolsas de
mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas. (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
1
o
Os preos dos bens importados e declarados por pessoas fsicas ou jurdicas
residentes ou domiciliadas no Pas sero comparados com os preos de cotao desses bens,
constantes em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, ajustados
para mais ou para menos do prmio mdio de mercado, na data da transao, nos casos de
importao de: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
I - pessoas fsicas ou jurdicas vinculadas; (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
II - residentes ou domiciliadas em pases ou dependncias com tributao favorecida;
ou (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
III - pessoas fsicas ou jurdicas beneficiadas por regimes fiscais
privilegiados. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
2
o
No havendo cotao disponvel para o dia da transao, dever ser utilizada a
ltima cotao conhecida. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
3
o
Na hiptese de ausncia de identificao da data da transao, a converso ser
efetuada considerando-se a data do registro da declarao de importao de
mercadoria. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
4
o
Na hiptese de no haver cotao dos bens em bolsas de mercadorias e futuros
internacionalmente reconhecidas, os preos dos bens importados a que se refere o
1
o
podero ser comparados com os obtidos a partir de fontes de dados independentes
fornecidas por instituies de pesquisa setoriais internacionalmente reconhecidas. (Includo
pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
5
o
A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda disciplinar a
aplicao do disposto neste artigo, inclusive a divulgao das bolsas de mercadorias e futuros
e das instituies de pesquisas setoriais internacionalmente reconhecidas para cotao de
preos. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
Receitas Oriundas de Exportaes para o Exterior
Art. 19. As receitas auferidas nas operaes efetuadas com pessoa
vinculada ficam sujeitas a arbitramento quando o preo mdio de venda dos
bens, servios ou direitos, nas exportaes efetuadas durante o respectivo
perodo de apurao da base de clculo do imposto de renda, for inferior a
noventa por cento do preo mdio praticado na venda dos mesmos bens,
servios ou direitos, no mercado brasileiro, durante o mesmo perodo, em
condies de pagamento semelhantes.
1 Caso a pessoa jurdica no efetue operaes de venda no mercado
interno, a determinao dos preos mdios a que se refere o caput ser
efetuada com dados de outras empresas que pratiquem a venda de bens,
servios ou direitos, idnticos ou similares, no mercado brasileiro.
2 Para efeito de comparao, o preo de venda:
I - no mercado brasileiro, dever ser considerado lquido dos descontos
incondicionais concedidos, do imposto sobre a circulao de mercadorias e
servios, do imposto sobre servios e das contribuies para a seguridade
social - COFINS e para o PIS/PASEP;
II - nas exportaes, ser tomado pelo valor depois de diminudo dos
encargos de frete e seguro, cujo nus tenha sido da empresa exportadora.
3 Verificado que o preo de venda nas exportaes inferior ao limite
de que trata este artigo, as receitas das vendas nas exportaes sero
determinadas tomando-se por base o valor apurado segundo um dos seguintes
mtodos:
I - Mtodo do Preo de Venda nas Exportaes - PVEx: definido como a
mdia aritmtica dos preos de venda nas exportaes efetuadas pela prpria
empresa, para outros clientes, ou por outra exportadora nacional de bens,
servios ou direitos, idnticos ou similares, durante o mesmo perodo de
apurao da base de clculo do imposto de renda e em condies de
pagamento semelhantes;
II - Mtodo do Preo de Venda por Atacado no Pas de Destino, Diminudo
do Lucro - PVA: definido como a mdia aritmtica dos preos de venda de
bens, idnticos ou similares, praticados no mercado atacadista do pas de
destino, em condies de pagamento semelhantes, diminudos dos tributos
includos no preo, cobrados no referido pas, e de margem de lucro de quinze
por cento sobre o preo de venda no atacado;
III - Mtodo do Preo de Venda a Varejo no Pas de Destino, Diminudo do
Lucro - PVV: definido como a mdia aritmtica dos preos de venda de bens,
idnticos ou similares, praticados no mercado varejista do pas de destino, em
condies de pagamento semelhantes, diminudos dos tributos includos no
preo, cobrados no referido pas, e de margem de lucro de trinta por cento
sobre o preo de venda no varejo;
IV - Mtodo do Custo de Aquisio ou de Produo mais Tributos e
Lucro - CAP: definido como a mdia aritmtica dos custos de aquisio ou de
produo dos bens, servios ou direitos, exportados, acrescidos dos impostos
e contribuies cobrados no Brasil e de margem de lucro de quinze por cento
sobre a soma dos custos mais impostos e contribuies.
4 As mdias aritmticas de que trata o pargrafo anterior sero
calculadas em relao ao perodo de apurao da respectiva base de clculo
do imposto de renda da empresa brasileira.
5 Na hiptese de utilizao de mais de um mtodo, ser considerado o
menor dos valores apurados, observado o disposto no pargrafo subseqente.
6 Se o valor apurado segundo os mtodos mencionados no 3 for
inferior aos preos de venda constantes dos documentos de exportao,
prevalecer o montante da receita reconhecida conforme os referidos
documentos.
7 A parcela das receitas, apurada segundo o disposto neste artigo, que
exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa dever ser
adicionada ao lucro lquido, para determinao do lucro real, bem como ser
computada na determinao do lucro presumido e do lucro arbitrado.
8 Para efeito do disposto no 3, somente sero consideradas as
operaes de compra e venda praticadas entre compradores e vendedores no
vinculados.
9 (Vide Lei n 12.715, de 2012)
Art. 19-A. O Mtodo do Preo sob Cotao na Exportao - PECEX definido como os
valores mdios dirios da cotao de bens ou direitos sujeitos a preos pblicos em bolsas de
mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas. (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
1
o
Os preos dos bens exportados e declarados por pessoas fsicas ou jurdicas
residentes ou domiciliadas no Pas sero comparados com os preos de cotao dos bens,
constantes em bolsas de mercadorias e futuros internacionalmente reconhecidas, ajustados
para mais ou para menos do prmio mdio de mercado, na data da transao, nos casos de
exportao para: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
I - pessoas fsicas ou jurdicas vinculadas; (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
II - residentes ou domiciliadas em pases ou dependncias com tributao favorecida;
ou (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
III - pessoas fsicas ou jurdicas beneficiadas por regimes fiscais
privilegiados. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
2
o
No havendo cotao disponvel para o dia da transao, dever ser utilizada a
ltima cotao conhecida. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
3
o
Na hiptese de ausncia de identificao da data da transao, a converso ser
efetuada considerando-se a data de embarque dos bens exportados. (Includo pela Lei n
12.715, de 2012) (Vigncia)
4
o
As receitas auferidas nas operaes de que trata o caput ficam sujeitas ao
arbitramento de preos de transferncia, no se aplicando o percentual de 90% (noventa por
cento) previsto no caput do art. 19. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
5
o
Na hiptese de no haver cotao dos bens em bolsas de mercadorias e futuros
internacionalmente reconhecidas, os preos dos bens exportados a que se refere o
1
o
podero ser comparados: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
I - com os obtidos a partir de fontes de dados independentes fornecidas por instituies
de pesquisa setoriais internacionalmente reconhecidas; ou (Includo pela Lei n 12.715, de
2012) (Vigncia)
II - com os preos definidos por agncias ou rgos reguladores e publicados no Dirio
Oficial da Unio. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012)
6
o
A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda disciplinar o
disposto neste artigo, inclusive a divulgao das bolsas de mercadorias e futuros e das
instituies de pesquisas setoriais internacionalmente reconhecidas para cotao de
preos. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
7
o
(VETADO) (Includo pela Lei n 12.715, de 2012) (Vigncia)
Art. 20. O Ministro de Estado da Fazenda poder, em circunstncias justificadas, alterar
os percentuais de que tratam os arts. 18 e 19, de ofcio ou mediante requerimento conforme o
2
o
do art. 21. (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012)
Art. 20-A. A partir do ano-calendrio de 2012, a opo por um dos mtodos previstos nos
arts. 18 e 19 ser efetuada para o ano-calendrio e no poder ser alterada pelo contribuinte
uma vez iniciado o procedimento fiscal, salvo quando, em seu curso, o mtodo ou algum de
seus critrios de clculo venha a ser desqualificado pela fiscalizao, situao esta em que
dever ser intimado o sujeito passivo para, no prazo de 30 (trinta) dias, apresentar novo clculo
de acordo com qualquer outro mtodo previsto na legislao. (Includo pela Lei n 12.715, de
2012)
1
o
A fiscalizao dever motivar o ato caso desqualifique o mtodo eleito pela pessoa
jurdica. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012)
2
o
A autoridade fiscal responsvel pela verificao poder determinar o preo
parmetro, com base nos documentos de que dispuser, e aplicar um dos mtodos previstos
nos arts. 18 e 19, quando o sujeito passivo, aps decorrido o prazo de que trata
o caput: (Includo pela Lei n 12.715, de 2012)
I - no apresentar os documentos que deem suporte determinao do preo praticado
nem s respectivas memrias de clculo para apurao do preo parmetro, segundo o
mtodo escolhido; (Includo pela Lei n 12.715, de 2012)
II - apresentar documentos imprestveis ou insuficientes para demonstrar a correo do
clculo do preo parmetro pelo mtodo escolhido; ou (Includo pela Lei n 12.715, de 2012)
III - deixar de oferecer quaisquer elementos teis verificao dos clculos para
apurao do preo parmetro, pelo mtodo escolhido, quando solicitados pela autoridade
fiscal. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012)
3
o
A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda definir o prazo
e a forma de opo de que trata o caput. (Includo pela Lei n 12.715, de 2012)
Art. 20-B. A utilizao do mtodo de clculo de preo parmetro, de que tratam os arts.
18 e 19, deve ser consistente por bem, servio ou direito, para todo o ano-calendrio. (Includo
pela Lei n 12.715, de 2012)
Apurao dos Preos Mdios
Art. 21. Os custos e preos mdios a que se referem os arts. 18 e 19
devero ser apurados com base em:
I - publicaes ou relatrios oficiais do governo do pas do comprador ou
vendedor ou declarao da autoridade fiscal desse mesmo pas, quando com
ele o Brasil mantiver acordo para evitar a bitributao ou para intercmbio de
informaes;
II - pesquisas efetuadas por empresa ou instituio de notrio
conhecimento tcnico ou publicaes tcnicas, em que se especifiquem o setor,
o perodo, as empresas pesquisadas e a margem encontrada, bem como
identifiquem, por empresa, os dados coletados e trabalhados.
1 As publicaes, as pesquisas e os relatrios oficiais a que se refere
este artigo somente sero admitidos como prova se houverem sido realizados
com observncia de mtodos de avaliao internacionalmente adotados e se
referirem a perodo contemporneo com o de apurao da base de clculo do
imposto de renda da empresa brasileira.
2 Admitir-se-o margens de lucro diversas das estabelecidas nos arts.
18 e 19, desde que o contribuinte as comprove, com base em publicaes,
pesquisas ou relatrios elaborados de conformidade com o disposto neste
artigo.
3 As publicaes tcnicas, as pesquisas e os relatrios a que se refere
este artigo podero ser desqualificados mediante ato do Secretrio da Receita
Federal, quando considerados inidneos ou inconsistentes.
Juros
Art. 22. Os juros pagos ou creditados a pessoa vinculada somente sero dedutveis para
fins de determinao do lucro real at o montante que no exceda ao valor calculado com base
em taxa determinada conforme este artigo acrescida de margem percentual a ttulo de spread,
a ser definida por ato do Ministro de Estado da Fazenda com base na mdia de mercado,
proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros. (Redao dada pela Lei
n 12.766, de 2012) Produo de efeito
1 No caso de mtuo com pessoa vinculada, a pessoa jurdica mutuante,
domiciliada no Brasil, dever reconhecer, como receita financeira
correspondente operao, no mnimo o valor apurado segundo o disposto
neste artigo.
2 Para efeito do limite a que se refere este artigo, os juros sero
calculados com base no valor da obrigao ou do direito, expresso na moeda
objeto do contrato e convertida em reais pela taxa de cmbio, divulgada pelo
Banco Central do Brasil, para a data do termo final do clculo dos juros.
3 O valor dos encargos que exceder o limite referido no caput e a
diferena de receita apurada na forma do pargrafo anterior sero adicionados
base de clculo do imposto de renda devido pela empresa no Brasil, inclusive
ao lucro presumido ou arbitrado.
4 Nos casos de contratos registrados no Banco Central do Brasil, sero
admitidos os juros determinados com base na taxa registrada. (Vide Lei n 12.715,
de 2012)
5
o
(Revogado). (Redao dada pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito
6
o
A taxa de que trata o caput ser a taxa: (Includo pela Lei n 12.766, de
2012) Produo de efeito
I - de mercado dos ttulos soberanos da Repblica Federativa do Brasil emitidos no
mercado externo em dlares dos Estados Unidos da Amrica, na hiptese de operaes em
dlares dos Estados Unidos da Amrica com taxa prefixada; (Includo pela Lei n 12.766, de
2012) Produo de efeito
II - de mercado dos ttulos soberanos da Repblica Federativa do Brasil emitidos no
mercado externo em reais, na hiptese de operaes em reais no exterior com taxa prefixada;
e (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito
III - London Interbank Offered Rate - LIBOR pelo prazo de 6 (seis) meses, nos demais
casos. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito
7
o
O Ministro de Estado da Fazenda poder fixar a taxa de que trata o caput na
hiptese de operaes em reais no exterior com taxa flutuante. (Includo pela Lei n 12.766, de
2012) Produo de efeito
8
o
Na hiptese do inciso III do 6
o
, para as operaes efetuadas em outras moedas
nas quais no seja divulgada taxa Libor prpria, dever ser utilizado o valor da taxa Libor para
depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica. (Includo pela Lei n 12.766, de
2012) Produo de efeito
9
o
A verificao de que trata este artigo deve ser efetuada na data da contratao da
operao e ser aplicada aos contratos celebrados a partir de 1
o
de janeiro de 2013. (Includo
pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito
10. Para fins do disposto no 9
o
, a novao e a repactuao so consideradas novos
contratos. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito
11. O disposto neste artigo ser disciplinado pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil, inclusive quanto s especificaes e condies de utilizao das taxas previstas
no capute no 6
o
. (Includo pela Lei n 12.766, de 2012) Produo de efeito
Pessoa Vinculada - Conceito
Art. 23. Para efeito dos arts. 18 a 22, ser considerada vinculada pessoa
jurdica domiciliada no Brasil:
I - a matriz desta, quando domiciliada no exterior;
II - a sua filial ou sucursal, domiciliada no exterior;
III - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, cuja
participao societria no seu capital social a caracterize como sua
controladora ou coligada, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n
6.404, de 15 de dezembro de 1976;
IV - a pessoa jurdica domiciliada no exterior que seja caracterizada como
sua controlada ou coligada, na forma definida nos 1 e 2 do art. 243 da Lei
n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
V- a pessoa jurdica domiciliada no exterior, quando esta e a empresa
domiciliada no Brasil estiverem sob controle societrio ou administrativo
comum ou quando pelo menos dez por cento do capital social de cada uma
pertencer a uma mesma pessoa fsica ou jurdica;
VI - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, que,
em conjunto com a pessoa jurdica domiciliada no Brasil, tiver participao
societria no capital social de uma terceira pessoa jurdica, cuja soma as
caracterizem como controladoras ou coligadas desta, na forma definida
nos 1 e 2 do art. 243 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
VII - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, que
seja sua associada, na forma de consrcio ou condomnio, conforme definido
na legislao brasileira, em qualquer empreendimento;
VIII - a pessoa fsica residente no exterior que for parente ou afim at o
terceiro grau, cnjuge ou companheiro de qualquer de seus diretores ou de seu
scio ou acionista controlador em participao direta ou indireta;
IX - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior,
que goze de exclusividade, como seu agente, distribuidor ou concessionrio,
para a compra e venda de bens, servios ou direitos;
X - a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, em
relao qual a pessoa jurdica domiciliada no Brasil goze de exclusividade,
como agente, distribuidora ou concessionria, para a compra e venda de bens,
servios ou direitos.
Pases com Tributao Favorecida
Art. 24. As disposies relativas a preos, custos e taxas de juros,
constantes dos arts. 18 a 22, aplicam-se, tambm, s operaes efetuadas por
pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no Brasil, com qualquer
pessoa fsica ou jurdica, ainda que no vinculada, residente ou domiciliada em
pas que no tribute a renda ou que a tribute a alquota mxima inferior a vinte
por cento.
1 Para efeito do disposto na parte final deste artigo, ser considerada a
legislao tributria do referido pas, aplicvel s pessoas fsicas ou s
pessoas jurdicas, conforme a natureza do ente com o qual houver sido
praticada a operao.
2 No caso de pessoa fsica residente no Brasil:
I - o valor apurado segundo os mtodos de que trata o art. 18 ser
considerado como custo de aquisio para efeito de apurao de ganho de
capital na alienao do bem ou direito;
II - o preo relativo ao bem ou direito alienado, para efeito de apurao de
ganho de capital, ser o apurado de conformidade com o disposto no art. 19;
III - ser considerado como rendimento tributvel o preo dos servios
prestados apurado de conformidade com o disposto no art. 19;
IV - sero considerados como rendimento tributvel os juros determinados
de conformidade com o art. 22.
3

Para os fins do disposto neste artigo, considerar-se- separadamente a tributao do

trabalho e do capital, bem como as dependncias do pas de residncia ou domiclio. (Includo
pela Lei n 10.451, de 2002)
4
o
Considera-se tambm pas ou dependncia com tributao favorecida aquele cuja
legislao no permita o acesso a informaes relativas composio societria de pessoas
jurdicas, sua titularidade ou identificao do beneficirio efetivo de rendimentos atribudos
a no residentes. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
Art. 24-A. Aplicam-se s operaes realizadas em regime fiscal privilegiado as
disposies relativas a preos, custos e taxas de juros constantes dos arts. 18 a 22 desta Lei,
nas transaes entre pessoas fsicas ou jurdicas residentes e domiciliadas no Pas com
qualquer pessoa fsica ou jurdica, ainda que no vinculada, residente ou domiciliada no
exterior. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, considera-se regime fiscal privilegiado
aquele que apresentar uma ou mais das seguintes caractersticas: (Redao dada pela Lei n
11.941, de 2009)
I no tribute a renda ou a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por
cento); (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
II conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa fsica ou jurdica no
residente: (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
a) sem exigncia de realizao de atividade econmica substantiva no pas ou
dependncia; (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
b) condicionada ao no exerccio de atividade econmica substantiva no pas ou
dependncia; (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
III no tribute, ou o faa em alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento), os
rendimentos auferidos fora de seu territrio; (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
IV no permita o acesso a informaes relativas composio societria, titularidade de
bens ou direitos ou s operaes econmicas realizadas. (Includo pela Lei n 11.727, de
2008)
Art. 24-B. O Poder Executivo poder reduzir ou restabelecer os percentuais de que tratam
o caput do art. 24 e os incisos I e III do pargrafo nico do art. 24-A, ambos desta Lei. (Includo
pela Lei n 11.727, de 2008)
Pargrafo nico. O uso da faculdade prevista no caput deste artigo poder tambm ser
aplicado, de forma excepcional e restrita, a pases que componham blocos econmicos dos
quais o Pas participe. (Includo pela Lei n 11.727, de 2008)
Seo VI
Lucro Presumido
Determinao
Art. 25. O lucro presumido ser o montante determinado pela soma das
seguintes parcelas:
I - o valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da
Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta definida
pelo art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, auferida no perodo de
apurao de que trata o art. 1 desta Lei;
II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em
aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos
decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso anterior e demais valores
determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo.
Opo
Art. 26. A opo pela tributao com base no lucro presumido ser
aplicada em relao a todo o perodo de atividade da empresa em cada ano-
calendrio.
1 A opo de que trata este artigo ser manifestada com o pagamento
da primeira ou nica quota do imposto devido correspondente ao primeiro
perodo de apurao de cada ano-calendrio.
2 A pessoa jurdica que houver iniciado atividade a partir do segundo
trimestre manifestar a opo de que trata este artigo com o pagamento da
primeira ou nica quota do imposto devido relativa ao perodo de apurao do
incio de atividade.
3 A pessoa jurdica que houver pago o imposto com base no lucro
presumido e que, em relao ao mesmo ano-calendrio, alterar a opo,
passando a ser tributada com base no lucro real, ficar sujeita ao pagamento
de multa e juros moratrios sobre a diferena de imposto paga a menor.
4 A mudana de opo a que se refere o pargrafo anterior somente
ser admitida quando formalizada at a entrega da correspondente declarao
de rendimentos e antes de iniciado procedimento de ofcio relativo a qualquer
dos perodos de apurao do respectivo ano-calendrio.
Seo VII
Lucro Arbitrado
Determinao
Art. 27. O lucro arbitrado ser o montante determinado pela soma das
seguintes parcelas:
I - o valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 16 da
Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta definida
pelo art. 31 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, auferida no perodo de
apurao de que trata o art. 1 desta Lei;
II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em
aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos
decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso anterior e demais valores
determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo.
1 Na apurao do lucro arbitrado, quando no conhecida a receita bruta,
os coeficientes de que tratam os incisos II, III e IV do art. 51 da Lei n 8.981, de
20 de janeiro de 1995, devero ser multiplicados pelo nmero de meses do
perodo de apurao.
2 Na hiptese de utilizao das alternativas de clculo previstas
nos incisos V a VIII do art. 51 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, o lucro
arbitrado ser o valor resultante da soma dos valores apurados para cada ms
do perodo de apurao.
Captulo II
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO
Seo I
Apurao da Base de Clculo e Pagamento
Normas Aplicveis
Art. 28. Aplicam-se apurao da base de clculo e ao pagamento da contribuio social
sobre o lucro lquido as normas da legislao vigente e as correspondentes aos arts. 1
o
a 3
o
,
5
o
a 14, 17 a 24-B, 26, 55 e 71. (Redao dada pela Lei n 12.715, de 2012)
Empresas sem Escriturao Contbil
Art. 29. A base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido,
devida pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido ou
arbitrado e pelas demais empresas dispensadas de escriturao contbil,
corresponder soma dos valores:
I - de que trata o art. 20 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995;
II - os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em
aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos
decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso anterior e demais valores
determinados nesta Lei, auferidos naquele mesmo perodo.
Pagamento Mensal Estimado
Art. 30. A pessoa jurdica que houver optado pelo pagamento do imposto
de renda na forma do art. 2 fica, tambm, sujeita ao pagamento mensal da
contribuio social sobre o lucro lquido, determinada mediante a aplicao da
alquota a que estiver sujeita sobre a base de clculo apurada na forma dos
incisos I e II do artigo anterior.
Captulo III
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
Contribuinte Substituto
Art. 31. O art. 35 da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, passa a
vigorar com a seguinte redao:
"Art.35. .................................................................................
.............................................................................................
II - como contribuinte substituto:
.............................................................................................
c) o industrial ou equiparado, mediante requerimento, nas operaes anteriores,
concomitantes ou posteriores s sadas que promover, nas hipteses e
condies estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal.
1 Nos casos das alneas a e b do inciso II deste artigo, o pagamento do
imposto no exclui a responsabilidade por infrao do contribuinte originrio
quando este for identificado, e ser considerado como efetuado fora do prazo,
para todos os efeitos legais.
2 Para implementar o disposto na alnea c do inciso II, a Secretaria da
Receita Federal poder instituir regime especial de suspenso do imposto."
Captulo IV
PROCEDIMENTOS DE FISCALIZAO
Seo I
Suspenso da Imunidade e da Iseno
Art. 32. A suspenso da imunidade tributria, em virtude de falta de
observncia de requisitos legais, deve ser procedida de conformidade com o
disposto neste artigo.
1 Constatado que entidade beneficiria de imunidade de tributos
federais de que trata a alnea c do inciso VI do art. 150 da Constituio
Federal no est observando requisito ou condio previsto nos arts. 9, 1,
e 14, da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional, a
fiscalizao tributria expedir notificao fiscal, na qual relatar os fatos que
determinam a suspenso do benefcio, indicando inclusive a data da ocorrncia
da infrao.
2 A entidade poder, no prazo de trinta dias da cincia da notificao,
apresentar as alegaes e provas que entender necessrias.
3 O Delegado ou Inspetor da Receita Federal decidir sobre a
procedncia das alegaes, expedindo o ato declaratrio suspensivo do
benefcio, no caso de improcedncia, dando, de sua deciso, cincia
entidade.
4 Ser igualmente expedido o ato suspensivo se decorrido o prazo
previsto no 2 sem qualquer manifestao da parte interessada.
5 A suspenso da imunidade ter como termo inicial a data da prtica
da infrao.
6 Efetivada a suspenso da imunidade:
I - a entidade interessada poder, no prazo de trinta dias da cincia,
apresentar impugnao ao ato declaratrio, a qual ser objeto de deciso pela
Delegacia da Receita Federal de Julgamento competente;
II - a fiscalizao de tributos federais lavrar auto de infrao, se for o
caso.
7 A impugnao relativa suspenso da imunidade obedecer s
demais normas reguladoras do processo administrativo fiscal.
8 A impugnao e o recurso apresentados pela entidade no tero
efeito suspensivo em relao ao ato declaratrio contestado.
9 Caso seja lavrado auto de infrao, as impugnaes contra o ato
declaratrio e contra a exigncia de crdito tributrio sero reunidas em um
nico processo, para serem decididas simultaneamente.
10. Os procedimentos estabelecidos neste artigo aplicam-se, tambm,
s hipteses de suspenso de isenes condicionadas, quando a entidade
beneficiria estiver descumprindo as condies ou requisitos impostos pela
legislao de regncia.
11. Somente se inicia o procedimento que visa suspenso da imunidade tributria dos
partidos polticos aps trnsito em julgado de deciso do Tribunal Superior Eleitoral que julgar
irregulares ou no prestadas, nos termos da Lei, as devidas contas Justia Eleitoral. (Includo
pela Lei n 11.941, de 2009)
12. A entidade interessada dispor de todos os meios legais para impugnar os fatos
que determinam a suspenso do benefcio. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
Seo II
Regimes Especiais de Fiscalizao
Art. 33. A Secretaria da Receita Federal pode determinar regime especial
para cumprimento de obrigaes, pelo sujeito passivo, nas seguintes
hipteses:
I - embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de
exibio de livros e documentos em que se assente a escriturao das
atividades do sujeito passivo, bem como pelo no fornecimento de informaes
sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade, prprios ou de
terceiros, quando intimado, e demais hipteses que autorizam a requisio do
auxlio da fora pblica, nos termos do art. 200 da Lei n 5.172, de 25 de
outubro de 1966;
II - resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao
estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde se
desenvolvam as atividades do sujeito passivo, ou se encontrem bens de sua
posse ou propriedade;
III - evidncias de que a pessoa jurdica esteja constituda por interpostas
pessoas que no sejam os verdadeiros scios ou acionistas, ou o titular, no
caso de firma individual;
IV - realizao de operaes sujeitas incidncia tributria, sem a devida
inscrio no cadastro de contribuintes apropriado;
V - prtica reiterada de infrao da legislao tributria;
VI - comercializao de mercadorias com evidncias de contrabando ou
descaminho;
VII - incidncia em conduta que enseje representao criminal, nos termos
da legislao que rege os crimes contra a ordem tributria.
1 O regime especial de fiscalizao ser aplicado em virtude de ato do
Secretrio da Receita Federal.
2 O regime especial pode consistir, inclusive, em:
I - manuteno de fiscalizao ininterrupta no estabelecimento do sujeito
passivo;
II - reduo, metade, dos perodos de apurao e dos prazos de
recolhimento dos tributos;
III - utilizao compulsria de controle eletrnico das operaes realizadas
e recolhimento dirio dos respectivos tributos;
IV - exigncia de comprovao sistemtica do cumprimento das
obrigaes tributrias;
V - controle especial da impresso e emisso de documentos comerciais e
fiscais e da movimentao financeira.
3 As medidas previstas neste artigo podero ser aplicadas isolada ou
cumulativamente, por tempo suficiente normalizao do cumprimento das
obrigaes tributrias.
4 A imposio do regime especial no elide a aplicao de penalidades
previstas na legislao tributria.
5
o
s infraes cometidas pelo contribuinte durante o perodo em que estiver
submetido a regime especial de fiscalizao ser aplicada a multa de que trata o inciso I do
caput do art. 44 desta Lei, duplicando-se o seu percentual. (Redao dada Lei n 11.488, de
2007)
Seo III
Documentao Fiscal
Acesso Documentao
Art. 34. So tambm passveis de exame os documentos do sujeito
passivo, mantidos em arquivos magnticos ou assemelhados, encontrados no
local da verificao, que tenham relao direta ou indireta com a atividade por
ele exercida.
Reteno de Livros e Documentos
Art. 35. Os livros e documentos podero ser examinados fora do
estabelecimento do sujeito passivo, desde que lavrado termo escrito de
reteno pela autoridade fiscal, em que se especifiquem a quantidade, espcie,
natureza e condies dos livros e documentos retidos.
1 Constituindo os livros ou documentos prova da prtica de ilcito penal
ou tributrio, os originais retidos no sero devolvidos, extraindo-se cpia para
entrega ao interessado.
2 Excetuado o disposto no pargrafo anterior, devem ser devolvidos os
originais dos documentos retidos para exame, mediante recibo.
Lacrao de Arquivos
Art. 36. A autoridade fiscal encarregada de diligncia ou fiscalizao
poder promover a lacrao de mveis, caixas, cofres ou depsitos onde se
encontram arquivos e documentos, toda vez que ficar caracterizada a
resistncia ou o embarao fiscalizao, ou ainda quando as circunstncias ou
a quantidade de documentos no permitirem sua identificao e conferncia no
local ou no momento em que foram encontrados.
Pargrafo nico. O sujeito passivo e demais responsveis sero
previamente notificados para acompanharem o procedimento de rompimento
do lacre e identificao dos elementos de interesse da fiscalizao.
Guarda de Documentos
Art. 37. Os comprovantes da escriturao da pessoa jurdica, relativos a
fatos que repercutam em lanamentos contbeis de exerccios futuros, sero
conservados at que se opere a decadncia do direito de a Fazenda Pblica
constituir os crditos tributrios relativos a esses exerccios.
Arquivos Magnticos
Art. 38. O sujeito passivo usurio de sistema de processamento de dados
dever manter documentao tcnica completa e atualizada do sistema,
suficiente para possibilitar a sua auditoria, facultada a manuteno em meio
magntico, sem prejuzo da sua emisso grfica, quando solicitada.
Extravio de Livros e Documentos
Art. 39. (Revogado pela Lei n 9.532, de 1997)
Seo IV
Omisso de Receita
Falta de Escriturao de Pagamentos
Art. 40. A falta de escriturao de pagamentos efetuados pela pessoa
jurdica, assim como a manuteno, no passivo, de obrigaes cuja
exigibilidade no seja comprovada, caracterizam, tambm, omisso de receita.
Levantamento Quantitativo por Espcie
Art. 41. A omisso de receita poder, tambm, ser determinada a partir de
levantamento por espcie das quantidades de matrias-primas e produtos
intermedirios utilizados no processo produtivo da pessoa jurdica.
1 Para os fins deste artigo, apurar-se- a diferena, positiva ou negativa,
entre a soma das quantidades de produtos em estoque no incio do perodo
com a quantidade de produtos fabricados com as matrias-primas e produtos
intermedirios utilizados e a soma das quantidades de produtos cuja venda
houver sido registrada na escriturao contbil da empresa com as
quantidades em estoque, no final do perodo de apurao, constantes do livro
de Inventrio.
2 Considera-se receita omitida, nesse caso, o valor resultante da
multiplicao das diferenas de quantidades de produtos ou de matrias-
primas e produtos intermedirios pelos respectivos preos mdios de venda ou
de compra, conforme o caso, em cada perodo de apurao abrangido pelo
levantamento.
3 Os critrios de apurao de receita omitida de que trata este artigo
aplicam-se, tambm, s empresas comerciais, relativamente s mercadorias
adquiridas para revenda.
Depsitos Bancrios
Art. 42. Caracterizam-se tambm omisso de receita ou de rendimento os
valores creditados em conta de depsito ou de investimento mantida junto a
instituio financeira, em relao aos quais o titular, pessoa fsica ou jurdica,
regularmente intimado, no comprove, mediante documentao hbil e idnea,
a origem dos recursos utilizados nessas operaes.
1 O valor das receitas ou dos rendimentos omitido ser considerado
auferido ou recebido no ms do crdito efetuado pela instituio financeira.
2 Os valores cuja origem houver sido comprovada, que no houverem
sido computados na base de clculo dos impostos e contribuies a que
estiverem sujeitos, submeter-se-o s normas de tributao especficas,
previstas na legislao vigente poca em que auferidos ou recebidos.
3 Para efeito de determinao da receita omitida, os crditos sero
analisados individualizadamente, observado que no sero considerados:
I - os decorrentes de transferncias de outras contas da prpria pessoa
fsica ou jurdica;
II - no caso de pessoa fsica, sem prejuzo do disposto no inciso anterior,
os de valor individual igual ou inferior a R$ 1.000,00 (mil reais), desde que o
seu somatrio, dentro do ano-calendrio, no ultrapasse o valor de
R$ 12.000,00 (doze mil reais). (Vide Lei n 9.481, de 1997)
4 Tratando-se de pessoa fsica, os rendimentos omitidos sero
tributados no ms em que considerados recebidos, com base na tabela
progressiva vigente poca em que tenha sido efetuado o crdito pela
instituio financeira.
5
o
Quando provado que os valores creditados na conta de depsito ou de investimento
pertencem a terceiro, evidenciando interposio de pessoa, a determinao dos rendimentos
ou receitas ser efetuada em relao ao terceiro, na condio de efetivo titular da conta de
depsito ou de investimento.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
6
o
Na hiptese de contas de depsito ou de investimento mantidas em conjunto, cuja
declarao de rendimentos ou de informaes dos titulares tenham sido apresentadas em
separado, e no havendo comprovao da origem dos recursos nos termos deste artigo, o
valor dos rendimentos ou receitas ser imputado a cada titular mediante diviso entre o total
dos rendimentos ou receitas pela quantidade de titulares.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
Seo V
Normas sobre o Lanamento de Tributos e Contribuies
Auto de Infrao sem Tributo
Art. 43. Poder ser formalizada exigncia de crdito tributrio
correspondente exclusivamente a multa ou a juros de mora, isolada ou
conjuntamente.
Pargrafo nico. Sobre o crdito constitudo na forma deste artigo, no
pago no respectivo vencimento, incidiro juros de mora, calculados taxa a
que se refere o 3 do art. 5, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao
vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de um por cento no
ms de pagamento.
Multas de Lanamento de Ofcio
Art. 44. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes
multas: (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
I - de 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena de imposto ou
contribuio nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos de
declarao inexata; (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
II - de 50% (cinqenta por cento), exigida isoladamente, sobre o valor do pagamento
mensal: (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
a) na forma do art. 8
o
da Lei n
o
7.713, de 22 de dezembro de 1988, que deixar de ser
efetuado, ainda que no tenha sido apurado imposto a pagar na declarao de ajuste, no caso
de pessoa fsica; (Includa pela Lei n 11.488, de 2007)
b) na forma do art. 2
o
desta Lei, que deixar de ser efetuado, ainda que tenha sido apurado
prejuzo fiscal ou base de clculo negativa para a contribuio social sobre o lucro lquido, no
ano-calendrio correspondente, no caso de pessoa jurdica. (Includa pela Lei n 11.488, de
2007)
1
o
O percentual de multa de que trata o inciso I do caput deste artigo ser duplicado nos
casos previstos nos arts. 71, 72 e 73 da Lei n
o
4.502, de 30 de novembro de 1964,
independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. (Redao
dada pela Lei n 11.488, de 2007)
I - (revogado); (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
II - (revogado); (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
III - (revogado); (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
IV - (revogado); (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
V - (revogado pela Lei no 9.716, de 26 de novembro de 1998). (Redao dada
pela Lei n 11.488, de 2007)
2
o
Os percentuais de multa a que se referem o inciso I do caput e o 1
o
deste artigo
sero aumentados de metade, nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo
marcado, de intimao para: (Redao dada pela Lei n 11.488, de 2007)
I - prestar esclarecimentos; (Renumerado da alnea "a", pela Lei n 11.488, de 2007)
II - apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam os arts. 11 a 13 da Lei no
8.218, de 29 de agosto de 1991; (Renumerado da alnea "b", com nova redao pela Lei
n 11.488, de 2007)
III - apresentar a documentao tcnica de que trata o art. 38 desta Lei. (Renumerado da
alnea "c", com nova redao pela Lei n 11.488, de 2007)
3 Aplicam-se s multas de que trata este artigo as redues previstas
no art. 6 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, e no art. 60 da Lei n 8.383,
de 30 de dezembro de 1991.
4 As disposies deste artigo aplicam-se, inclusive, aos contribuintes
que derem causa a ressarcimento indevido de tributo ou contribuio
decorrente de qualquer incentivo ou benefcio fiscal.
5
o
Aplica-se tambm, no caso de que seja comprovadamente constatado dolo ou
m-f do contribuinte, a multa de que trata o inciso I do caput sobre: (Includo pela Lei
n 12.249, de 2010)
I - a parcela do imposto a restituir informado pelo contribuinte pessoa fsica, na
Declarao de Ajuste Anual, que deixar de ser restituda por infrao legislao tributria;
e (Includo pela Lei n 12.249, de 2010)
II (VETADO). (Includo pela Lei n 12.249, de 2010)
Art. 45. (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007)
Art. 46. (Revogado pela Lei n 11.488, de 2007)
Seo VI
Aplicao de Acrscimos de Procedimento Espontneo
Art. 47. A pessoa fsica ou jurdica submetida a ao fiscal por parte da
Secretaria da Receita Federal poder pagar, at o vigsimo dia subseqente
data de recebimento do termo de incio de fiscalizao, os tributos e
contribuies j declarados, de que for sujeito passivo como contribuinte ou
responsvel, com os acrscimos legais aplicveis nos casos de procedimento
espontneo. (Redao dada pela Lei n 9.532, de 1997) (Produo de efeito)
Captulo V
DISPOSIES GERAIS
Seo I
Processo Administrativo de Consulta
Art. 48. No mbito da Secretaria da Receita Federal, os processos
administrativos de consulta sero solucionados em instncia nica.
1
o
A competncia para solucionar a consulta ou declarar sua ineficcia, na forma
disciplinada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, poder ser atribuda: (Redao
dada pela Lei n 12.788, de 2013)
I - a unidade central; ou (Redao dada pela Lei n 12.788, de 2013)
II - a unidade descentralizada. (Redao dada pela Lei n 12.788, de 2013)
2 Os atos normativos expedidos pelas autoridades competentes sero
observados quando da soluo da consulta.
3 No cabe recurso nem pedido de reconsiderao da soluo da
consulta ou do despacho que declarar sua ineficcia.
4 As solues das consultas sero publicadas pela imprensa oficial, na
forma disposta em ato normativo emitido pela Secretaria da Receita Federal.
5 Havendo diferena de concluses entre solues de consultas
relativas a uma mesma matria, fundada em idntica norma jurdica, cabe
recurso especial, sem efeito suspensivo, para o rgo de que trata o inciso I do
1.
6 O recurso de que trata o pargrafo anterior pode ser interposto pelo
destinatrio da soluo divergente, no prazo de trinta dias, contados da cincia
da soluo.
7 Cabe a quem interpuser o recurso comprovar a existncia das
solues divergentes sobre idnticas situaes.
8
o
O juzo de admissibilidade do recurso ser realizado na forma disciplinada pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Redao dada pela Lei n 12.788, de 2013)
9 Qualquer servidor da administrao tributria dever, a qualquer
tempo, formular representao ao rgo que houver proferido a deciso,
encaminhando as solues divergentes sobre a mesma matria, de que tenha
conhecimento.
10. O sujeito passivo que tiver conhecimento de soluo divergente
daquela que esteja observando em decorrncia de resposta a consulta
anteriormente formulada, sobre idntica matria, poder adotar o procedimento
previsto no 5, no prazo de trinta dias contados da respectiva publicao.
11. A soluo da divergncia acarretar, em qualquer hiptese, a edio
de ato especfico, uniformizando o entendimento, com imediata cincia ao
destinatrio da soluo reformada, aplicando-se seus efeitos a partir da data da
cincia.
12. Se, aps a resposta consulta, a administrao alterar o
entendimento nela expresso, a nova orientao atingir, apenas, os fatos
geradores que ocorram aps dado cincia ao consulente ou aps a sua
publicao pela imprensa oficial.
13. A partir de 1 de janeiro de 1997, cessaro todos os efeitos
decorrentes de consultas no solucionadas definitivamente, ficando
assegurado aos consulentes, at 31 de janeiro de 1997:
I - a no instaurao de procedimento de fiscalizao em relao
matria consultada;
II - a renovao da consulta anteriormente formulada, qual sero
aplicadas as normas previstas nesta Lei.
14. A consulta poder ser formulada por meio eletrnico, na forma disciplinada pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Includo pela Lei n 12.788, de 2013)
15. O Poder Executivo regulamentar prazo para soluo das consultas de que trata
este artigo. (Includo pela Lei n 12.788, de 2013)
Art. 49. No se aplicam aos processos de consulta no mbito da
Secretaria da Receita Federal as disposies dos arts. 54 a 58 do Decreto n
70.235, de 6 de maro de 1972.
Art. 50. Aplicam-se aos processos de consulta relativos classificao de
mercadorias as disposies dos arts. 46 a 53 do Decreto n 70.235, de 6 de
maro de 1972 e do art. 48 desta Lei.
1 O rgo de que trata o inciso I do 1 do art. 48 poder alterar ou
reformar, de ofcio, as decises proferidas nos processos relativos
classificao de mercadorias.
2 Da alterao ou reforma mencionada no pargrafo anterior, dever
ser dada cincia ao consulente.
3 Em relao aos atos praticados at a data da cincia ao consulente,
nos casos de que trata o 1 deste artigo, aplicam-se as concluses da
deciso proferida pelo rgo regional da Secretaria da Receita Federal.
4 O envio de concluses decorrentes de decises proferidas em
processos de consulta sobre classificao de mercadorias, para rgos do
Mercado Comum do Sul - MERCOSUL, ser efetuado exclusivamente pelo
rgo de que trata o inciso I do 1 do art. 48.
Seo II
Normas sobre o Lucro Presumido e Arbitrado
Art. 51. Os juros de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro
de 1995, bem como os rendimentos e ganhos lquidos decorrentes de
quaisquer operaes financeiras, sero adicionados ao lucro presumido ou
arbitrado, para efeito de determinao do imposto de renda devido.
Pargrafo nico. O imposto de renda incidente na fonte sobre os
rendimentos de que trata este artigo ser considerado como antecipao do
devido na declarao de rendimentos.
Art. 52. Na apurao de ganho de capital de pessoa jurdica tributada pelo
lucro presumido ou arbitrado, os valores acrescidos em virtude de reavaliao
somente podero ser computados como parte integrante dos custos de
aquisio dos bens e direitos se a empresa comprovar que os valores
acrescidos foram computados na determinao da base de clculo do imposto
de renda.
Art. 53. Os valores recuperados, correspondentes a custos e despesas,
inclusive com perdas no recebimento de crditos, devero ser adicionados ao
lucro presumido ou arbitrado para determinao do imposto de renda, salvo se
o contribuinte comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no qual tenha
se submetido ao regime de tributao com base no lucro real ou que se refiram
a perodo no qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no
lucro presumido ou arbitrado.
Art. 54. A pessoa jurdica que, at o ano-calendrio anterior, houver sido
tributada com base no lucro real, dever adicionar base de clculo do
imposto de renda, correspondente ao primeiro perodo de apurao no qual
houver optado pela tributao com base no lucro presumido ou for tributada
com base no lucro arbitrado, os saldos dos valores cuja tributao havia
diferido, controlados na parte B do Livro de Apurao do Lucro Real - LALUR.
Seo III
Normas Aplicveis a Atividades Especiais
Sociedades Civis
Art. 55. As sociedades civis de prestao de servios profissionais
relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada de que trata o art.
1 do Decreto-lei n 2.397, de 21 de dezembro de 1987, passam, em relao
aos resultados auferidos a partir de 1 de janeiro de 1997, a ser tributadas pelo
imposto de renda de conformidade com as normas aplicveis s demais
pessoas jurdicas.
Art. 56. As sociedades civis de prestao de servios de profisso
legalmente regulamentada passam a contribuir para a seguridade social com
base na receita bruta da prestao de servios, observadas as normas da Lei
Complementar n 70, de 30 de dezembro de 1991.
Pargrafo nico. Para efeito da incidncia da contribuio de que trata
este artigo, sero consideradas as receitas auferidas a partir do ms de abril de
1997.
Associaes de Poupana e Emprstimo
Art. 57. As Associaes de Poupana e Emprstimo pagaro o imposto de
renda correspondente aos rendimentos e ganhos lquidos, auferidos em
aplicaes financeiras, alquota de quinze por cento, calculado sobre vinte e
oito por cento do valor dos referidos rendimentos e ganhos lquidos.
Pargrafo nico. O imposto incidente na forma deste artigo ser
considerado tributao definitiva.
Empresas de Factoring
Art. 58. Fica includo no art. 36 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995,
com as alteraes da Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995, o seguinte inciso
XV:
"Art. 36. .........................................................................
........................................................................................
XV - que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de
servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos
creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de
servios (factoring)."
Atividade Florestal
Art. 59. Considera-se, tambm, como atividade rural o cultivo de florestas
que se destinem ao corte para comercializao, consumo ou industrializao.
Liquidao Extra-Judicial e Falncia
Art. 60. As entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e
de falncia sujeitam-se s normas de incidncia dos impostos e contribuies
de competncia da Unio aplicveis s pessoas jurdicas, em relao s
operaes praticadas durante o perodo em que perdurarem os procedimentos
para a realizao de seu ativo e o pagamento do passivo.
Seo IV
Acrscimos Moratrios
Multas e Juros
Art. 61. Os dbitos para com a Unio, decorrentes de tributos e
contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal, cujos fatos
geradores ocorrerem a partir de 1 de janeiro de 1997, no pagos nos prazos
previstos na legislao especfica, sero acrescidos de multa de mora,
calculada taxa de trinta e trs centsimos por cento, por dia de atraso.
1 A multa de que trata este artigo ser calculada a partir do primeiro dia
subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo
ou da contribuio at o dia em que ocorrer o seu pagamento.
2 O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento.
3 Sobre os dbitos a que se refere este artigo incidiro juros de mora
calculados taxa a que se refere o 3 do art. 5, a partir do primeiro dia do
ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento
e de um por cento no ms de pagamento. (Vide Lei n 9.716, de 1998)
Pagamento em Quotas-Juros
Art. 62. Os juros a que se referem o inciso III do art. 14 e o art. 16, ambos
da Lei n 9.250, de 26 de dezembro de 1995, sero calculados taxa a que se
refere o 3 do art. 5, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao previsto
para a entrega tempestiva da declarao de rendimentos.
Pargrafo nico. As quotas do imposto sobre a propriedade territorial rural
a que se refere a alnea "c" do pargrafo nico do art. 14 da Lei n 8.847, de 28
de janeiro de 1994, sero acrescidas de juros calculados taxa a que se refere
o 3 do art. 5, a partir do primeiro dia do ms subseqente quele em que o
contribuinte for notificado at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e
de um por cento no ms do pagamento.
Dbitos com Exigibilidade Suspensa
Art. 63. Na constituio de crdito tributrio destinada a prevenir a decadncia, relativo a
tributo de competncia da Unio, cuja exigibilidade houver sido suspensa na forma dos incisos
IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, no caber lanamento de multa
de ofcio. (Redao dada pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001)
1 O disposto neste artigo aplica-se, exclusivamente, aos casos em que
a suspenso da exigibilidade do dbito tenha ocorrido antes do incio de
qualquer procedimento de ofcio a ele relativo.
2 A interposio da ao judicial favorecida com a medida liminar
interrompe a incidncia da multa de mora, desde a concesso da medida
judicial, at 30 dias aps a data da publicao da deciso judicial que
considerar devido o tributo ou contribuio.
Seo V
Arrecadao de Tributos e Contribuies
Reteno de Tributos e Contribuies
Art. 64. Os pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da
administrao pblica federal a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens
ou prestao de servios, esto sujeitos incidncia, na fonte, do imposto
sobre a renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para
seguridade social - COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
1 A obrigao pela reteno do rgo ou entidade que efetuar o
pagamento.
2 O valor retido, correspondente a cada tributo ou contribuio, ser
levado a crdito da respectiva conta de receita da Unio.
3 O valor do imposto e das contribuies sociais retido ser
considerado como antecipao do que for devido pelo contribuinte em relao
ao mesmo imposto e s mesmas contribuies.
4 O valor retido correspondente ao imposto de renda e a cada
contribuio social somente poder ser compensado com o que for devido em
relao mesma espcie de imposto ou contribuio.
5 O imposto de renda a ser retido ser determinado mediante a
aplicao da alquota de quinze por cento sobre o resultado da multiplicao do
valor a ser pago pelo percentual de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de
dezembro de 1995, aplicvel espcie de receita correspondente ao tipo de
bem fornecido ou de servio prestado.
6 O valor da contribuio social sobre o lucro lquido, a ser retido, ser
determinado mediante a aplicao da alquota de um por cento, sobre o
montante a ser pago.
7 O valor da contribuio para a seguridade social - COFINS, a ser
retido, ser determinado mediante a aplicao da alquota respectiva sobre o
montante a ser pago.
8 O valor da contribuio para o PIS/PASEP, a ser retido, ser
determinado mediante a aplicao da alquota respectiva sobre o montante a
ser pago.
Art. 65. O Banco do Brasil S.A. dever reter, no ato do pagamento ou
crdito, a contribuio para o PIS/PASEP incidente nas transferncias
voluntrias da Unio para suas autarquias e fundaes e para os Estados,
Distrito Federal e Municpios, suas autarquias e fundaes.
Art. 66. As cooperativas que se dedicam a vendas em comum, referidas
no art. 82 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, que recebam para
comercializao a produo de suas associadas, so responsveis pelo
recolhimento da Contribuio para Financiamento da Seguridade Social -
COFINS, instituda pela Lei Complementar n 70, de 30 de dezembro de
1991 e da Contribuio para o Programa de Integrao Social - PIS, criada
pela Lei Complementar n 7, de 7 de setembro de 1970, com suas posteriores
modificaes.
1 O valor das contribuies recolhidas pelas cooperativas mencionadas
no caput deste artigo, dever ser por elas informado, individualizadamente, s
suas filiadas, juntamente com o montante do faturamento relativo s vendas
dos produtos de cada uma delas, com vistas a atender aos procedimentos
contbeis exigidos pela legislao.
2 O disposto neste artigo aplica-se a procedimento idntico que,
eventualmente, tenha sido anteriormente adotado pelas cooperativas
centralizadoras de vendas, inclusive quanto ao recolhimento da Contribuio
para o Fundo de Investimento Social - FINSOCIAL, criada pelo Decreto-lei n
1.940, de 25 de maio de 1982, com suas posteriores modificaes.
3 A Secretaria da Receita Federal poder baixar as normas
necessrias ao cumprimento e controle das disposies contidas neste artigo.
Dispensa de Reteno de Imposto de Renda
Art. 67. Fica dispensada a reteno de imposto de renda, de valor igual ou
inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos que
devam integrar a base de clculo do imposto devido na declarao de ajuste
anual.
Utilizao de DARF
Art. 68. vedada a utilizao de Documento de Arrecadao de Receitas
Federais para o pagamento de tributos e contribuies de valor inferior a
R$ 10,00 (dez reais).
1 O imposto ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita
Federal, arrecadado sob um determinado cdigo de receita, que, no perodo de
apurao, resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais), dever ser adicionado ao
imposto ou contribuio de mesmo cdigo, correspondente aos perodos
subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais),
quando, ento, ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na legislao
para este ltimo perodo de apurao.
2 O critrio a que se refere o pargrafo anterior aplica-se, tambm, ao
imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro e sobre operaes
relativas a ttulos e valores mobilirios - IOF.
Art. 68-A. O Poder Executivo poder elevar para at R$ 100,00 (cem reais) os limites e
valores de que tratam os arts. 67 e 68 desta Lei, inclusive de forma diferenciada por tributo,
regime de tributao ou de incidncia, relativos utilizao do Documento de Arrecadao de
Receitas Federais, podendo reduzir ou restabelecer os limites e valores que vier a
fixar.(Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
Imposto Retido na Fonte - Responsabilidade
Art. 69. responsvel pela reteno e recolhimento do imposto de renda
na fonte, incidente sobre os rendimentos auferidos pelos fundos, sociedades de
investimentos e carteiras de que trata o art. 81 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro
de 1995, a pessoa jurdica que efetuar o pagamento dos rendimentos.
Seo VI
Casos Especiais de Tributao
Multas por Resciso de Contrato
Art. 70. A multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa
jurdica, ainda que a ttulo de indenizao, a beneficiria pessoa fsica ou
jurdica, inclusive isenta, em virtude de resciso de contrato, sujeitam-se
incidncia do imposto de renda na fonte alquota de quinze por cento.
1 A responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto de renda
da pessoa jurdica que efetuar o pagamento ou crdito da multa ou vantagem.
2
o
O imposto ser retido na data do pagamento ou crdito da multa ou
vantagem. (Redao dada pela Lei n 11.196, de 2005)
3 O valor da multa ou vantagem ser:
I - computado na apurao da base de clculo do imposto devido na
declarao de ajuste anual da pessoa fsica;
II - computado como receita, na determinao do lucro real;
III - acrescido ao lucro presumido ou arbitrado, para determinao da base
de clculo do imposto devido pela pessoa jurdica.
4 O imposto retido na fonte, na forma deste artigo, ser considerado
como antecipao do devido em cada perodo de apurao, nas hipteses
referidas no pargrafo anterior, ou como tributao definitiva, no caso de
pessoa jurdica isenta.
5 O disposto neste artigo no se aplica s indenizaes pagas ou
creditadas em conformidade com a legislao trabalhista e quelas destinadas
a reparar danos patrimoniais.
Ganhos em Mercado de Balco
Art. 71. Sem prejuzo do disposto no art. 74 da Lei n 8.981, de 20 de
janeiro de 1995, os ganhos auferidos por qualquer beneficirio, inclusive
pessoa jurdica isenta, nas demais operaes realizadas em mercados de
liquidao futura, fora de bolsa, sero tributados de acordo com as normas
aplicveis aos ganhos lquidos auferidos em operaes de natureza
semelhante realizadas em bolsa.
1 No se aplica aos ganhos auferidos nas operaes de que trata este
artigo o disposto no 1 do art. 81 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995.
2
o
Somente ser admitido o reconhecimento de perdas nas operaes registradas nos
termos da legislao vigente. (Redao dada pela Lei n 10.833, de 2003)
Remunerao de Direitos
Art. 72. Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de
quinze por cento, as importncias pagas, creditadas, entregues, empregadas
ou remetidas para o exterior pela aquisio ou pela remunerao, a qualquer
ttulo, de qualquer forma de direito, inclusive transmisso, por meio de rdio
ou televiso ou por qualquer outro meio, de quaisquer filmes ou eventos,
mesmo os de competies desportivas das quais faa parte representao
brasileira.
Seo VII
Restituio e Compensao de Tributos e Contribuies
Art. 73. Para efeito do disposto no art. 7 do Decreto-lei n 2.287, de 23 de
julho de 1986, a utilizao dos crditos do contribuinte e a quitao de seus
dbitos sero efetuadas em procedimentos internos Secretaria da Receita
Federal, observado o seguinte:
I - o valor bruto da restituio ou do ressarcimento ser debitado conta
do tributo ou da contribuio a que se referir;
II - a parcela utilizada para a quitao de dbitos do contribuinte ou
responsvel ser creditada conta do respectivo tributo ou da respectiva
contribuio.
Art. 74. O sujeito passivo que apurar crdito, inclusive os judiciais com trnsito em julgado,
relativo a tributo ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita Federal, passvel de
restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios relativos
a quaisquer tributos e contribuies administrados por aquele rgo.(Redao dada pela Lei n
10.637, de 2002)
1
o
A compensao de que trata o caput ser efetuada mediante a entrega, pelo sujeito
passivo, de declarao na qual constaro informaes relativas aos crditos utilizados e aos
respectivos dbitos compensados.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
2
o
A compensao declarada Secretaria da Receita Federal extingue o crdito
tributrio, sob condio resolutria de sua ulterior homologao.(Includo pela Lei n 10.637, de
2002)
3
o
Alm das hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio, no
podero ser objeto de compensao mediante entrega, pelo sujeito passivo, da declarao
referida no 1
o
: (Redao dada pela Lei n 10.833, de 2003)
I - o saldo a restituir apurado na Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda da
Pessoa Fsica;(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
II - os dbitos relativos a tributos e contribuies devidos no registro da Declarao de
Importao. (Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
III - os dbitos relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita
Federal que j tenham sido encaminhados Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para
inscrio em Dvida Ativa da Unio; (Includo pela Lei n 10.833, de 2003)
IV - o dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela
Secretaria da Receita Federal - SRF; (Redao dada pela Lei n 11.051, de 2004)
V - o dbito que j tenha sido objeto de compensao no homologada, ainda que a
compensao se encontre pendente de deciso definitiva na esfera administrativa; e (Redao
dada pela Lei n 11.051, de 2004)
VI - o valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento j indeferido pela
autoridade competente da Secretaria da Receita Federal - SRF, ainda que o pedido se
encontre pendente de deciso definitiva na esfera administrativa. (Includo pela Lei n 11.051,
de 2004)
4
o
Os pedidos de compensao pendentes de apreciao pela autoridade administrativa
sero considerados declarao de compensao, desde o seu protocolo, para os efeitos
previstos neste artigo.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
5
o
O prazo para homologao da compensao declarada pelo sujeito passivo ser de 5
(cinco) anos, contado da data da entrega da declarao de compensao. (Redao dada pela
Lei n 10.833, de 2003)
6
o
A declarao de compensao constitui confisso de dvida e instrumento hbil e
suficiente para a exigncia dos dbitos indevidamente compensados. (Includo pela Lei n
10.833, de 2003)
7
o
No homologada a compensao, a autoridade administrativa dever cientificar o
sujeito passivo e intim-lo a efetuar, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da cincia do ato que
no a homologou, o pagamento dos dbitos indevidamente compensados.(Includo pela Lei n
10.833, de 2003)
8
o
No efetuado o pagamento no prazo previsto no 7
o
, o dbito ser encaminhado
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional para inscrio em Dvida Ativa da Unio, ressalvado
o disposto no 9
o
. (Includo pela Lei n 10.833, de 2003)
9
o
facultado ao sujeito passivo, no prazo referido no 7
o
, apresentar manifestao de
inconformidade contra a no-homologao da compensao. (Includo pela Lei n 10.833, de
2003)
10. Da deciso que julgar improcedente a manifestao de inconformidade caber
recurso ao Conselho de Contribuintes.(Includo pela Lei n 10.833, de 2003)
11. A manifestao de inconformidade e o recurso de que tratam os 9
o
e 10
obedecero ao rito processual do Decreto n
o
70.235, de 6 de maro de 1972, e enquadram-se
no disposto no inciso III do art. 151 da Lei n
o
5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo
Tributrio Nacional, relativamente ao dbito objeto da compensao. (Includo pela Lei n
10.833, de 2003)
12. Ser considerada no declarada a compensao nas hipteses: (Redao dada pela
Lei n 11.051, de 2004)
I - previstas no 3
o
deste artigo; (Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
II - em que o crdito: (Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
a) seja de terceiros; (Includa pela Lei n 11.051, de 2004)
b) refira-se a "crdito-prmio" institudo pelo art. 1
o
do Decreto-Lei n
o
491, de 5 de maro
de 1969; (Includa pela Lei n 11.051, de 2004)
c) refira-se a ttulo pblico; (Includa pela Lei n 11.051, de 2004)
d) seja decorrente de deciso judicial no transitada em julgado; ou (Includa pela Lei n
11.051, de 2004)
e) no se refira a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita
Federal - SRF. (Includa pela Lei n 11.051, de 2004)
f) tiver como fundamento a alegao de inconstitucionalidade de lei, exceto nos casos em
que a lei: (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
1 tenha sido declarada inconstitucional pelo Supremo Tribunal Federal em ao direta
de inconstitucionalidade ou em ao declaratria de constitucionalidade; (Includo pela Lei n
11.941, de 2009)
2 tenha tido sua execuo suspensa pelo Senado Federal; (Includo pela Lei n 11.941,
de 2009)
3 tenha sido julgada inconstitucional em sentena judicial transitada em julgado a favor
do contribuinte; ou (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
4 seja objeto de smula vinculante aprovada pelo Supremo Tribunal Federal nos termos
do art. 103-A da Constituio Federal.(Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
13. O disposto nos 2
o
e 5
o
a 11 deste artigo no se aplica s hipteses previstas no
12 deste artigo. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
14. A Secretaria da Receita Federal - SRF disciplinar o disposto neste artigo, inclusive
quanto fixao de critrios de prioridade para apreciao de processos de restituio, de
ressarcimento e de compensao. (Includo pela Lei n 11.051, de 2004)
15. Ser aplicada multa isolada de 50% (cinquenta por cento) sobre o valor do crdito
objeto de pedido de ressarcimento indeferido ou indevido. (Includo pela Lei n 12.249, de
2010)
16. O percentual da multa de que trata o 15 ser de 100% (cem por cento) na
hiptese de ressarcimento obtido com falsidade no pedido apresentado pelo sujeito
passivo. (Includo pela Lei n 12.249, de 2010)
17. Aplica-se a multa prevista no 15, tambm, sobre o valor do crdito objeto de
declarao de compensao no homologada, salvo no caso de falsidade da declarao
apresentada pelo sujeito passivo. (Includo pela Lei n 12.249, de 2010)
Seo VIII
UFIR
Art. 75. A partir de 1 de janeiro de 1997, a atualizao do valor da
Unidade Fiscal de Referncia - UFIR, de que trata o art. 1 da Lei n 8.383, de
30 de dezembro de 1991, com as alteraes posteriores, ser efetuada por
perodos anuais, em 1 de janeiro.
Pargrafo nico. No mbito da legislao tributria federal, a UFIR ser
utilizada exclusivamente para a atualizao dos crditos tributrios da Unio,
objeto de parcelamento concedido at 31 de dezembro de 1994.
Seo IX
Competncias dos Conselhos de Contribuintes
Art. 76. Fica o Poder Executivo autorizado a alterar as competncias
relativas s matrias objeto de julgamento pelos Conselhos de Contribuintes do
Ministrio da Fazenda.
Seo X
Dispositivo Declarado Inconstitucional
Art. 77. Fica o Poder Executivo autorizado a disciplinar as hipteses em
que a administrao tributria federal, relativamente aos crditos tributrios
baseados em dispositivo declarado inconstitucional por deciso definitiva do
Supremo Tribunal Federal, possa: (Regulamento)
I - abster-se de constitu-los;
II - retificar o seu valor ou declar-los extintos, de ofcio, quando houverem
sido constitudos anteriormente, ainda que inscritos em dvida ativa;
III - formular desistncia de aes de execuo fiscal j ajuizadas, bem
como deixar de interpor recursos de decises judiciais.
Seo XI
Juros sobre o Capital Prprio
Art. 78. O 1 do art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995,
passa a vigorar com a seguinte redao:
"Art. 9...........................................................................
1 O efetivo pagamento ou crdito dos juros fica condicionado existncia de
lucros, computados antes da deduo dos juros, ou de lucros acumulados e
reservas de lucros, em montante igual ou superior ao valor de duas vezes os
juros a serem pagos ou creditados.
................................................................................"
Seo XII
Admisso Temporria
Art. 79. Os bens admitidos temporariamente no Pas, para utilizao
econmica, ficam sujeitos ao pagamento dos impostos incidentes na
importao proporcionalmente ao tempo de sua permanncia em territrio
nacional, nos termos e condies estabelecidos em regulamento.
Pargrafo nico. O Poder Executivo poder excepcionar, em carter
temporrio, a aplicao do disposto neste artigo em relao a determinados
bens. (Includo pela Medida Provisria n 2.189-49, de 2001)
Captulo VI
DISPOSIES FINAIS
Empresa Inidnea
Art. 80. As pessoas jurdicas que, estando obrigadas, deixarem de apresentar
declaraes e demonstrativos por 5 (cinco) ou mais exerccios podero ter sua inscrio no
Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica CNPJ baixada, nos termos e condies definidos pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil, se, intimadas por edital, no regularizarem sua
situao no prazo de 60 (sessenta) dias, contado da data da publicao da
intimao. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
1
o
Podero ainda ter a inscrio no CNPJ baixada, nos termos e condies definidos
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, as pessoas jurdicas: (Redao dada pela Lei n
11.941, de 2009)
I que no existam de fato; ou (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
II que, declaradas inaptas, nos termos do art. 81 desta Lei, no tenham regularizado sua
situao nos 5 (cinco) exerccios subsequentes. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
2
o
No edital de intimao, que ser publicado no Dirio Oficial da Unio, as pessoas
jurdicas sero identificadas pelos respectivos nmeros de inscrio no CNPJ. (Redao dada
pela Lei n 11.941, de 2009)
3
o
Decorridos 90 (noventa) dias da publicao do edital de intimao, a Secretaria da
Receita Federal do Brasil publicar no Dirio Oficial da Unio a relao de CNPJ das pessoas
jurdicas que houverem regularizado sua situao, tornando-se automaticamente baixadas,
nessa data, as inscries das pessoas jurdicas que no tenham providenciado a
regularizao. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
4
o
A Secretaria da Receita Federal do Brasil manter, para consulta, em seu stio na
internet, informao sobre a situao cadastral das pessoas jurdicas inscritas no
CNPJ. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
Art. 80-A. Podero ter sua inscrio no CNPJ baixada, nos termos e condies definidos
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, as pessoas jurdicas que estejam extintas,
canceladas ou baixadas nos respectivos rgos de registro. (Includo pela Lei n 11.941, de
2009)
Art. 80-B. O ato de baixa da inscrio no CNPJ no impede que, posteriormente, sejam
lanados ou cobrados os dbitos de natureza tributria da pessoa jurdica. (Includo pela Lei n
11.941, de 2009)
Art. 80-C. Mediante solicitao da pessoa jurdica, poder ser restabelecida a inscrio
no CNPJ, observados os termos e condies definidos pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
Art. 81. Poder ser declarada inapta, nos termos e condies definidos pela Secretaria
da Receita Federal do Brasil, a inscrio no CNPJ da pessoa jurdica que, estando obrigada,
deixar de apresentar declaraes e demonstrativos em 2 (dois) exerccios
consecutivos. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
1
o
Ser tambm declarada inapta a inscrio da pessoa jurdica que no comprove a
origem, a disponibilidade e a efetiva transferncia, se for o caso, dos recursos empregados em
operaes de comrcio exterior.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
2
o
Para fins do disposto no 1
o
, a comprovao da origem de recursos provenientes do
exterior dar-se- mediante, cumulativamente:(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
I - prova do regular fechamento da operao de cmbio, inclusive com a identificao da
instituio financeira no exterior encarregada da remessa dos recursos para o Pas;(Includo
pela Lei n 10.637, de 2002)
II - identificao do remetente dos recursos, assim entendido como a pessoa fsica ou
jurdica titular dos recursos remetidos.(Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
3
o
No caso de o remetente referido no inciso II do 2
o
ser pessoa jurdica devero ser
tambm identificados os integrantes de seus quadros societrio e gerencial.(Includo pela Lei n
10.637, de 2002)
4
o
O disposto nos 2
o
e 3
o
aplica-se, tambm, na hiptese de que trata o 2
o
do art.
23 do Decreto-Lei n
o
1.455, de 7 de abril de 1976. (Includo pela Lei n 10.637, de 2002)
5
o
Poder tambm ser declarada inapta a inscrio no CNPJ da pessoa jurdica que
no for localizada no endereo informado ao CNPJ, nos termos e condies definidos pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil. (Includo pela Lei n 11.941, de 2009)
Art. 82. Alm das demais hipteses de inidoneidade de documentos
previstos na legislao, no produzir efeitos tributrios em favor de terceiros
interessados, o documento emitido por pessoa jurdica cuja inscrio no
Cadastro Geral de Contribuintes tenha sido considerada ou declarada inapta.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica aos casos em que
o adquirente de bens, direitos e mercadorias ou o tomador de servios
comprovarem a efetivao do pagamento do preo respectivo e o recebimento
dos bens, direitos e mercadorias ou utilizao dos servios.
Crime contra a Ordem Tributria
Art. 83. A representao fiscal para fins penais relativa aos crimes contra a ordem
tributria previstos nos arts. 1
o
e 2
o
da Lei n
o
8.137, de 27 de dezembro de 1990, e aos crimes
contra a Previdncia Social, previstos nos arts. 168-A e 337-A do Decreto-Lei n
o
2.848, de 7 de
dezembro de 1940 (Cdigo Penal), ser encaminhada ao Ministrio Pblico depois de proferida
a deciso final, na esfera administrativa, sobre a exigncia fiscal do crdito tributrio
correspondente. (Redao dada pela Lei n 12.350, de 2010)
1
o
Na hiptese de concesso de parcelamento do crdito tributrio, a representao
fiscal para fins penais somente ser encaminhada ao Ministrio Pblico aps a excluso da
pessoa fsica ou jurdica do parcelamento. (Includo pela Lei n 12.382, de 2011).
2
o
suspensa a pretenso punitiva do Estado referente aos crimes previstos no caput,
durante o perodo em que a pessoa fsica ou a pessoa jurdica relacionada com o agente dos
aludidos crimes estiver includa no parcelamento, desde que o pedido de parcelamento tenha
sido formalizado antes do recebimento da denncia criminal. (Includo pela Lei n 12.382, de
2011).
3
o
A prescrio criminal no corre durante o perodo de suspenso da pretenso
punitiva. (Includo pela Lei n 12.382, de 2011).
4
o
Extingue-se a punibilidade dos crimes referidos no caput quando a pessoa fsica ou a
pessoa jurdica relacionada com o agente efetuar o pagamento integral dos dbitos oriundos de
tributos, inclusive acessrios, que tiverem sido objeto de concesso de parcelamento. (Includo
pela Lei n 12.382, de 2011).
5
o
O disposto nos 1
o
a 4
o
no se aplica nas hipteses de vedao legal de
parcelamento. (Includo pela Lei n 12.382, de 2011).
6
o
As disposies contidas no caput do art. 34 da Lei n
o
9.249, de 26 de dezembro de
1995, aplicam-se aos processos administrativos e aos inquritos e processos em curso, desde
que no recebida a denncia pelo juiz. (Renumerado do Pargrafo nico pela Lei n 12.382, de
2011).
Art. 84. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso de empresa includa
no Programa Nacional de Desestatizao, bem como nos programas de
desestatizao das Unidades Federadas e dos Municpios, no ocorrer a
realizao do lucro inflacionrio acumulado relativamente parcela do ativo
sujeito a correo monetria at 31 de dezembro de 1995, que houver sido
vertida.
1 O lucro inflacionrio acumulado da empresa sucedida,
correspondente aos ativos vertidos sujeitos a correo monetria at 31 de
dezembro de 1995, ser integralmente transferido para a sucessora, nos casos
de incorporao e fuso.
2 No caso de ciso, o lucro inflacionrio acumulado ser transferido,
para a pessoa jurdica que absorver o patrimnio da empresa cindida, na
proporo das contas do ativo, sujeitas a correo monetria at 31 de
dezembro de 1995, que houverem sido vertidas.
3 O lucro inflacionrio transferido na forma deste artigo ser realizado e
submetido a tributao, na pessoa jurdica sucessora, com observncia do
disposto na legislao vigente.
Fretes Internacionais
Art. 85. Ficam sujeitos ao imposto de renda na fonte, alquota de quinze
por cento, os rendimentos recebidos por companhias de navegao area e
martima, domiciliadas no exterior, de pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou
domiciliadas no Brasil.
Pargrafo nico. O imposto de que trata este artigo no ser exigido das
companhias areas e martimas domiciliadas em pases que no tributam, em
decorrncia da legislao interna ou de acordos internacionais, os rendimentos
auferidos por empresas brasileiras que exercem o mesmo tipo de atividade.
Art. 86. Nos casos de pagamento de contraprestao de arrendamento
mercantil, do tipo financeiro, a beneficiria pessoa jurdica domiciliada no
exterior, a Secretaria da Receita Federal expedir normas para excluir da base
de clculo do imposto de renda incidente na fonte a parcela remetida que
corresponder ao valor do bem arrendado.
Vigncia
Art. 87. Esta Lei entra em vigor na data da sua publicao, produzindo
efeitos financeiros a partir de 1 de janeiro de 1997.
Revogao
Art. 88. Revogam-se:
I - o 2 do art. 97 do Decreto-lei n 5.844, de 23 de setembro de 1943,
o Decreto-lei n 7.885, de 21 de agosto de 1945, o art. 46 da Lei n 4.862, de
29 de novembro de 1965 e o art. 56 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de
1988;
II - o Decreto-lei n 165, de 13 de fevereiro de 1967;
III - o 3 do art. 21 do Decreto-lei n 401, de 30 de dezembro de 1968;
IV - o Decreto-lei n 716, de 30 de julho de 1969;
V - o Decreto-lei n 815, de 4 de setembro de 1969, o Decreto-lei n 1.139,
de 21 de dezembro de 1970, o art. 87 da Lei n 7.450, de 23 de dezembro de
1985 e os arts. 11 e12 do Decreto-lei n 2.303, de 21 de novembro de 1986;
VI - o art. 3 do Decreto-lei n 1.118, de 10 de agosto de 1970, o art. 6 do
Decreto-lei n 1.189, de 24 de setembro de 1971 e o inciso IX do art. 1 da Lei
n 8.402, de 8 de janeiro de 1992;
VII - o art. 9 do Decreto-lei n 1.351, de 24 de outubro de 1974,
o Decreto-lei n 1.411, de 31 de julho de 1975 e o Decreto-lei n 1.725, de 7 de
dezembro de 1979;
VIII - o art. 9 do Decreto-lei n 1.633, de 9 de agosto de 1978;
IX - o nmero 4 da alnea "b" do 1 do art. 35 do Decreto-lei n 1.598, de
26 de dezembro de 1977, com a redao dada pelo inciso VI do art. 1 do
Decreto-lei n 1.730, de 17 de dezembro de 1979;
X - o Decreto-lei n 1.811, de 27 de outubro de 1980, e o art. 3 da Lei n
7.132, de 26 de outubro de 1983;
XI - o art. 7 do Decreto-lei n 1.814, de 28 de novembro de 1980;
XII - o Decreto-lei n 2.227, de 16 de janeiro de 1985;
XIII - os arts. 29 e 30 do Decreto-lei n 2.341, de 29 de junho de 1987;
XIV - os arts. 1 e 2 do Decreto-lei n 2.397, de 21 de dezembro de 1987;
XV - o art. 8 do Decreto-lei n 2.429, de 14 de abril de 1988;
XVI - Revogado pela Lei n 11.508, de 2007
XVII - o art. 40 da Lei n 7.799, de 10 de julho de 1989;
XVIII - o 5 do art. 6 da Lei n 8.021, de 1990;
XIX - o art. 22 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991;
XX - o art. 92 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991;
XXI - o art. 6 da Lei n 8.661, de 2 de junho de 1993;
XXII - o art. 1 da Lei n 8.696, de 26 de agosto de 1993;
XXIII - o pargrafo nico do art. 3 da Lei n 8.846, de 21 de janeiro de
1994;
XXIV - o art. 33, o 4 do art. 37 e os arts. 38, 50, 52 e 53, o 1 do art.
82 e art. 98, todos da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995;
XXV - o art. 89 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, com a redao
dada pela Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995;
XXVI - os 4, 9 e 10 do art. 9, o 2 do art. 11, e o 3 do art. 24,
todos da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995;
XXVII - a partir de 1 de abril de 1997, o art. 40 da Lei n 8.981, de 1995,
com as alteraes introduzidas pela Lei n 9.065, de 20 de junho de 1995.
Braslia, 27 de dezembro de 1996; 175 da Independncia e 108 da
Repblica.
FERNANDO HENRIQUE CARDOSO
Pedro Malan
Este texto no substitui o publicado no D.O.U de 30.12.1996