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Entranement 2- Travaux de fin dexercice

La socit SOMOB, SARL est spcialise dans la fabrication et la commercialisation de divers articles pour lquipement
des bureaux. Son comptable vous consulte pour soccuper de la ralisation des les travaux de fin dexercice 2011. Il met donc
votre disposition les documents suivants :

DOCUMENT 1 : LES AMORTISSEMENTS
1- Extrait de la balance avant inventaire au 31/ 12/ 2011
N Intituls de comptes Soldes dbiteurs Soldes crditeurs
2111 Frais de constitution 61 500
2332 Matriel et outillage 394 000
2340 Matriel de transport A dterminer
2351 Mobilier de bureau 65 000
28111 Amortissements des frais de constitution 49 200
28332 Amortissements du matriel et outillage 162 500
2834 Amortissement du matriel de transport 340 000
28351 Amortissements du mobilier de bureau A dterminer

2- Informations relatives certaines immobilisations

Nature des biens
Informations sur les
immobilisations
Informations sur les
amortissements

Observations
Valeur dentre Date dentre Mode Dure
Frais de constitution 61 500 02/06/2007 Linaire ? -------
Matriel et outillage
Machine XLM-11
Machine XLH-01

250 000
144 000

?
12/07/2011

Linaire
Dgressif

5 ans
5 ans
Cession de la machine
XLM-11 le 25/06/2011 ;
plus-value : 5 000 DH (1)
Matriel de transport
(Camion de livraison)
? 01/03/2008 Linaire 5 ans -------
Mobilier de bureau 65 000 02/01/2008 Linaire 10 ans -------
(1) Aucune criture na t constate la date de cession (rglement par chque bancaire nJ H-1254803).

DOCUMENT 2 : LES PROVISIONS
1- Les crances douteuses et irrcouvrables
A - Extrait de la balance avant inventaire au 31/ 12/ 2011
N Intituls de comptes Soldes dbiteurs Soldes crditeurs
3421 Clients 672 000
3424 Clients douteux ou litigieux 72 960
3942 Provisions pour dprciation des clients et CR A dterminer

B- Extrait des crances (TVA 20 %)
Clients Crances TTC (avant
rglements)
Provisions au
31/ 12/ 2010
Rglements au
cours de 2011
Observations concernant lexercice 2011
SADKI .?............ 18 920 14 760 Porter la provision 70 % du solde
FAOUZI 30 960 60 % ------ Rglement pour solde
HAMID 26 400 ----- ----- Insolvable
SECAM 16 200 ----- ------ Lentreprise espre rcuprer 30 % de la crance
...
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2- Extrait du portefeuille des titres
Titres Nature Nombre au
31/ 12/ 2010
Prix dachat
Unitaire
Provisions
2010
Cours au
31/ 12/ 2011
Actions FAX Titre de participation 300 150 4 500 153
Actions SMM Titres et Valeurs de Placement 200 180 1 000 172
Observations 2011 :
- La socit a cd, le 25/07/2011, 90 actions FAX ;
- 120 actions SMM ont t vendues au prix unitaire de 190 DH le 25/12/2011 par lintermdiaire de la banque :
commissions 120 DH, TVA : 10 %. Aucune criture na t passe au journal.
3- Les provisions pour risques et charges
* La provision pour risques, figurant dans la balance avant inventaire 2011 pour 2 400 DH, concerne une garantie donne un
client le 19/10/2009. La priode de garantie est expire le 18/10/2011. La provision est lie lexploitation.
* De grosses rparations ont t prvues en 2010. A cet effet, lentreprise a dcid ds lanne prcdente de constituer une
provision annuelle de 10 000 DH pendant trois exercices conscutifs. (Provision dexploitation).
4- Extrait de la balance avant inventaire au 31/ 12/ 2011

N

Comptes
Soldes avant inventaire
Dbiteurs Crditeurs
3915 Provisions pour dprciation de produits finis 8 900
61241 Variation de stocks de matires premires 54 000
71321 Variation des stocks de produits finis 65 000
Linventaire physique des stocks a permis dvaluer :
- le stock de matires premires 48 200 DH,
- le stock des produits finis 70 000 DH, dont un lot de 30 000 DH qui risque de subir une dprciation estime
7 500 DH.
5- Rgularisation des charges et des produits
* La prime dassurance, couvrant la priode du 01/10/2011 au 31/03/2012, a t paye le 28/09/2011 pour un montant de
6 000 DH,
* Des matires premires pour une valeur de 18 200 DH HT ont t rceptionnes mais la facture correspondante nest pas
encore reue. TVA au taux de 20 % ;
* La facture deau concernant le mois de Dcembre 2011 ne sera rgle quau 28/02/2012 : montant prvu : 1 500 DH HT
(TVA : 7 %) ;

TRAVAIL A FAI RE :

1


Dterminez :
a- la dure damortissement des frais de constitution ;
b- la date dacquisition de la machine XLM-11 ;
c- la valeur dentre (VE) du Camion de livraison ;
2 Calculez et enregistrer au journal les dotations aux amortissements relatives lexercice 2011.
3 Passez au journal la rgularisation des frais de constitution
4 Passez au journal les critures relatives la cession de la machine XLM-11
5 Compltez les annexes 1, 2 et 3
6 Faites une distinction entre les amortissements et les provisions
7 Compltez les annexes 4 et 5.


8
Passez au journal de lentreprise les critures relatives :
a- aux crances ;
b- aux titres ;
c- aux provisions pour risques et charges ;
d- aux stocks.
e- la rgularisation des charges et des produits.
9 Compltez les annexes 6 et 7
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ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (Etat B2)
Nature
Brut dbut
dexercice
Augmentations Diminutions Brut fin
dexercic
e
Acquisiti
on
Production Virement Cession Retrait Virement
IMMOBILISATIONS EN NON - VALEURS
. Frais prliminaires
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matriel et outillage
. Matriel de transport
. Mobilier, matriel de bureau et amnag.
divers




ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (Etat B2 bis)

Immobilisations amorties
Cumul dbut
dexercice
Dotations de
lexercice
Amortissements sur
immobilisations
sorties
Cumul fin
dexercice
(C1) (C2) (C3) (C4)
IMMOBILISATIONS EN NON -
VALEURS

. Frais prliminaires
IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES

IMMOBILISATIONS CORPORELLES
. Installations techniques, matriel et
outillage

. Matriel de transport
. Mobilier, matriel de bureau et
amnag. divers




ANNEXE 3 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/ 12/ 2011
ACTIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT
Brut Amortissements et
provisions
Net Net
Immobilisations corporelles
Installations techniques, matriel et outillage

.

.







ANNEXE 4 : TABLEAU DES CREANCES
Clients Soldes au 31/ 12/ 2011 Provisions Ajustement 2011 Pertes
TTC HT 2010 2011 Dotations Reprises HT TVA
SADKI
FAOUZI
HAMID
SECAM
TOTAL

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ANNEXE 5 : TABLEAU DES TITRES

Titres
Nombre Prix
dachat
Provisions Ajustement
2010 2011 Dotations Reprises
TP cds
TP non cds
TVP cds
TVP non cds

ANNEXE 6 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE au 31/ 12/ 2011
N Intituls de comptes Soldes dbiteurs Soldes crditeurs
3421 Clients
3424 Clients douteux ou litigieux
3942 Provisions pour dprciation des clients et CR
6196 Dotations dexploitation aux provisions pour dprc. de lAC
7196 Reprises sur provisions pour dprciation de lAC

ANNEXE 7 : TABLEAU DES PROVISIONS (Etat B5)

Elments
Montant
dbut
exercice
Dotations Reprises Montant fin
dexercice Exploit. Financi. Non cour Exploit. Financi. Non cour.
1- PPD- actif immobil.
3- PPRC durables
Total A
4- PPD de lAC (HT)
5- Autres PPRC
Total B
TOTAL GENERAL