UNIVERSIDAD PRIVADA DE TRUJILLO

CARRERA: CONTABILIDAD Y FINANZAS

PROFESOR: PEDRO APONTE
CURSO: CONTABILIDAD AUXILIAR
CICLO: II
TEMA: NOTAS DE CREDITO Y DEBITO
ALUMNA: ANA ROSA LEIVA BAZAN



Trujillo Per
2011


NOTA DE DEBITO NOD-01
Formato: medio oficio (21x16cm.)
Cuerpo rayado para llenado a mano













NOTA DE CREDITO NOC-01
Formato: medio oficio (21x16cm.)
Cuerpo en blanco para llenado con impresora













CASOS PRACTICOS :
1. La Empresa EL GATO FELIX SAC Vende mercadera a ROCK BOCKTON SAA segn
Factura N 040-5810 el da 08/01/2005, hasta la fecha no se cobro.
El 01/06/2005, la empresa ROCK BOCKTON SAA decide cancelar esa su deuda, para lo
cual, solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva Factura con fecha
05/06/2005.

SOLUCION:

El 08/01/2005 se da nacimiento a dicha venta
---------------- 1 ----------------
12 CLIENTES..........................119
.....121 Facturas x Cobra
40.......TRIBUTOS POR PAGAR....................19
...........401 Gobierno Central
.................4011 IGV
70.......VENTAS.....................................100
..........701 Mercadera
8/1 Por la Provisin de la venta
segn Factura N 040-5810

El 01/06/2005, la Empresa ROCK BOCKTON SAA decide cancelar su deuda, para lo cual,
solicita que se anule la anterior factura, y se emita una nueva con fecha 05/06/2005.

Primeramente el da 01/06/2005, recibimos la Factura N 040-5810, y el da 05/06/2005,
anularemos esa Factura N 040-5810, emitiendo la NOTA DE CREDITO N 001-2010, por
anulacin total de la Factura N 040-5810

---------------- 2 ----------------
74 DSCTOS REBAJ.Y BONIF. CONCEDIDAS.....100
.....741 Dsctos Rebaj.y Bonif. Concedidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR............................19
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
12.......CLIENTES.....................................................119
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la anulacin total de la
.....Factura N 040-5810 emitida
.....a ROCK BOCKTON SAA, segn
.....Nota de Crdito N 001-2010

Luego emitimos la nueva Factura de Venta N 040-6060
---------------- 3 ----------------
12 CLIENTES............................119
.....121 Facturas x Cobra
40.......TRIBUTOS POR PAGAR.........................19
..........401 Gobierno Central
................4011 IGV
70.......VENTAS..........................................100
..........701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la nueva
.....Factura N 040-6060 emitida
.....a ROCK BOCKTON SAA

Finalmente hacemos la cobranza de dicha Factura.
---------------- 4 ----------------
10 CAJA Y BANCOS...................119
.....101 Caja
12.......CLIENTES........................................119
..........121 Facturas x Cobra
x/x Por la cobranza de la Factura
.....N 040-6060 emitida
.....a ROCK BOCKTON SAA


NOTA ACLARATORIA:

Al momento de registrar la Nota de Crdito emitida por nuestra Empresa, deber ir en el
Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.

Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se refiere a operaciones
normales que la Empresa realiza y que forman parte de los precios de ventas; en tal razn,
estos no forman parte de ninguna cuenta contable y no deben registrarse como tal.
Pero los Descuentos fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarn respaldados con la
respectiva NOTA DE CREDITO.

Cuando sea un Descuento, una rebaja bonificacin concedida se utilizara la cuenta 74
DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

Si se trata de una devolucin total o parcial de mercaderas, se utilizara la cuenta:
70 VENTAS, divisionaria 708 Devolucin sobre Ventas.

Si se trata de descuentos por pronto pago se utilizara la cuenta:
67 CARGAS FINANCIERAS, divisionaria 675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago.









Artculo 10.- NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO

Normas aplicables a las notas de crdito y notas de dbito:

1. NOTAS DE CRDITO

1.1. Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.

1.2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en
relacin a los cuales se emitan.

1.3. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.

1.4. En el caso de descuentos o bonificaciones, slo podrn modificar comprobantes de pago
que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto
tributario.

Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern
constar en el mismo comprobante de pago.

1.5. Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN DERECHO A
CRDITO FISCAL DEL IGV".

1.6. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber
consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de
ser el caso, el sello de la empresa.

1.7. Excepcionalmente, tratndose de boletos areos emitidos por las compaas de aviacin
comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros, las agencias de viaje podrn emitir
notas de crdito nicamente por los descuentos que, sobre la comisin que perciban,
otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho
al crdito fiscal o al crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se detalle la relacin de
boletos areos comprendidos en el descuento.

1.8 En el supuesto a que se refiere el inciso 1.10 del numeral 1 del artculo 7, el vendedor est
exceptuado de emitir la nota de crdito por la devolucin del producto originalmente
transferido.

(Inciso 1.8 del numeral 1 del artculo 10 incorporado por el Artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del 1.1.2009)

2. NOTAS DE DBITO

2.1. Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u
otros.

Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir un nota de dbito como documento
sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor,
segn conste en el respectivo contrato.

2.2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en
relacin a los cuales se emitan.

2.3. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de
pago otorgados con anterioridad.

3. Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago,
siempre que se cumplan con los requisitos y caractersticas establecidos para las facturas.

4. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del
comprobante de pago que modifican.

5. El destino de las notas de crdito y notas de dbito ser el siguiente:

Original : ADQUIRENTE O USUARIO

Primera copia : EMISOR

Segunda copia : SUNAT

6. La autorizacin de impresin de las notas de crdito y notas de dbito que se emitan en
relacin a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6.1 del artculo 4,
se realizar siguiendo el procedimiento establecido para la autorizacin de impresin de los
mencionados documentos.


Artculo 40 COMPENSACION
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por
tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente,
que correspondan a perodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de una misma entidad. A
tal efecto, la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1. Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos
expresamente por ley.
2. Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria:
a. Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda
tributaria pendiente de pago y la existencia de los crditos a que se
refiere el presente artculo.
b. Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la SUNAT
sobre declaraciones y pagos se detecta que el deudor tributario tiene un
pago indebido o en exceso y existe una deuda tributaria pendiente de
pago.
La SUNAT sealar los supuestos en que opera la referida
compensacin.
En tales casos, la imputacin se efectuar de conformidad con el
artculo 31.
3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la
Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma y
condiciones que sta seale.

La compensacin sealada en los numerales 2) y 3) del prrafo precedente surtir
efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los crditos a que se refiere el primer
prrafo del presente artculo comenzaron a coexistir y hasta el agotamiento de estos
ltimos.
Para efecto de este artculo, son crditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido en las normas
tributarias.
- Artculo 40 sustituido por el Artculo 17 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 05 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 06 de febrero de 2004.