Parte Principal - Manual de Eduacação Fiscal - Última Versão - 05 10 2010 - 3 - PDF

NDICE
I. INTRODUO ......................................................................................................... 5
1.1. Propsitos da Educao Fiscal .......................................................................... 7
1.2. Metodologia para a Implementao da Educao Fiscal ............................... 8

II. NOES BSICAS SOBRE O IMPOSTO ........................................................... 9
2.1. Breve historial sobre o surgimento dos impostos ............................................ 9
2.1.1. Origem dos Impostos .................................................................................... 9
2.1.2. Surgimento dos Impostos em Moambique ................................................. 10
2.1.3. O caso do Mussoco e do Imposto de Palhota .................................... 11
2.2. Conceito e classificao dos tributos ............................................................... 12
2.2.1. Conceito de tributo ..................................................................................... 12
2.2.2. Classificao dos tributos ........................................................................... 12
2.3. Conceito e Classificao dos Imposto ............................................................. 12
2.3.1. Conceito de Imposto ................................................................................... 12
2.3.2. Classificao dos Impostos ......................................................................... 13
2.4. Conceito de taxa ............................................................................................... 13
2.5. Diferena entre Imposto e Taxa ...................................................................... 14

III. IMPORTNCIA ECONMICA E SOCIAL DO IMPOSTO ............................ 15
3.1. O Estado e a Importncia Econmica e Social do Imposto .......................... 15
3.2. Funes do Estado ............................................................................................ 16
3.3. Cidadania Fiscal ............................................................................................... 18
3.3.1. Direitos e Deveres do Cidado ................................................................... 18

IV. SISTEMA TRIBUTRIO MOAMBICANO ..................................................... 19
4.1. Constituio da Repblica de Moambique .................................................. 19
4.2. Lei de Bases do Sistema Tributrio ................................................................ 20
4.3. Lei que cria a Autoridade Tributria ............................................................. 21

V. PROGRAMA DE EDUCACAO FISCAL E ADUANEIRA EM
MOCAMBIQUE ............................................................................................................. 22
5.1. Objectivos da Educao Fiscal e Aduaneira .................................................. 23
5.2. Filosofia da Educao Fiscal e Aduaneira ..................................................... 23

VI. NUMERO NICO DE IDENTIFICAO TRIBUTRIA-NUIT .................... 24
6.1. O que o NUIT? ............................................................................................... 24
6.2. Quem deve usar o NUIT? ................................................................................ 25
6.3. Quem atribui o NUIT? ..................................................................................... 25
6.4. Como obter o NUIT? ........................................................................................ 25
6.5. Quando obrigatrio a meno do NUIT? .................................................... 25

6.6. O que deve ser tratado em primeiro lugar, o NUIT ou o licenciamento de
actividade econmica? ................................................................................................ 26
6.7. Ser obrigatrio o NUIT de uma sociedade comercial quando os scios j o
possuam? ...................................................................................................................... 26

VII.FACTURA, FACTURA-RECIBO E VENDA A DINHEIRO (VD) ................... 26
7.1. O que factura? Quem deve emitir? .............................................................. 26
7.2. O que documento equivalente a factura? Quem deve emitir? .................. 26
7.3. Quais so os documentos equivalentes factura? ......................................... 26
7.4. Em que momento deve ser emitida a factura ou documento equivalente? . 27
7.5. Quais so os requisitos e elementos da factura ou documento equivalente?
27
7.6. Exemplo da Factura ......................................................................................... 28
7.7. Exemplo de Venda a Dinheiro ......................................................................... 29
7.8. Em que casos dispensada a factura .............................................................. 29
7.9. Regras a observar na emisso de tales de venda ......................................... 30
7.10. Exemplo de Talo de Venda ............................................................................ 30

VIII. PRINCIPAIS IMPOSTOS NACIONAIS ABRANGIDOS PELO
PROGRAMA DE EDUCAO FISCAL E POPULARIZAO DOS IMPOSTOS
31
8.1. Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes ISPC ....................... 31
8.1.1. Definio ..................................................................................................... 31
8.1.2. Legislao aplicvel ................................................................................... 31
8.1.3. Incidncia .................................................................................................... 31
8.1.4. Iseno ........................................................................................................ 32
8.1.5. Taxas ........................................................................................................... 32
8.1.6. Local e Perodo de Pagamento ................................................................... 32
8.1.7. Modelos do ISPC ........................................................................................ 32
8.2. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) ................................................... 33
8.2.2. Incidncia .................................................................................................... 33
8.2.3. Taxa do Imposto .......................................................................................... 33
8.3. Imposto sobre Consumos Especficos ICE .................................................. 34
8.3.2. Incidncia .................................................................................................... 34
8.3.3. Taxa do Imposto .......................................................................................... 34
8.4. IRPS- Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares ....................... 34
8.4.2. Incidncia .................................................................................................... 35
8.4.3. Taxa ............................................................................................................. 35
8.5. IRPC- Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas ....................... 35

8.5.2. Incidncia .................................................................................................... 35
8.5.3. Taxa ............................................................................................................. 35
8.5.4. Regras de pagamento .................................................................................. 36
8.6. Direitos Aduaneiros .......................................................................................... 36
8.6.2. Incidncia .................................................................................................... 36
8.6.3. Taxa ............................................................................................................. 36

IX. PRINCIPAIS IMPOSTOS AUTRQUICOS ABRANGIDOS PELO
PROGRAMA DE EDUCAO FISCAL E POPULARIZAO DOS IMPOSTOS
36
9.1. Imposto Pessoal Autrquico ............................................................................ 37
9.2. Imposto Predial Autrquico ............................................................................ 37
9.3. Imposto Autrquico da Sisa ............................................................................ 39
9.4. Imposto Autrquico de Veculos ..................................................................... 40
9.5. Contribuio de Melhoria ............................................................................... 41
9.6. Taxas por licenas concedidas e por actividade econmica ......................... 43
9.7. Tarifas e taxas pela prestao de servios ...................................................... 44

X. PROCEDIMENTOS PARA IMPORTAO E EXPORTAO ..................... 44
10.1. Importao ........................................................................................................ 44
10.1.1. O que importao? ................................................................................... 44
10.1.2. Onde se obtm o registo e quando necessrio? ....................................... 44
10.1.3. O que Declarao de Importao? .......................................................... 45
10.1.4. Onde deve ser apresentada a Declarao de Importao? ........................ 45
10.1.5. Quando que deve ser apresentada a Declarao de Importao? .......... 45
10.1.6. Prazos relevantes ligados com o processo de importao ......................... 46
10.1.7. Prazo de processamento da declarao ..................................................... 46
10.1.8. Documentos de apoio/suporte ao DU ......................................................... 46
10.1.9. Franquias concedidas ................................................................................. 47
10.2. Exportao ........................................................................................................ 47
10.2.1. O que Exportao? .................................................................................. 47
10.2.2. Onde se obtm o registo e quando necessrio? ....................................... 47
10.2.3. O que Declarao de Exportao? .......................................................... 48
10.2.4. Onde deve ser apresentada a Declarao de Exportao? ........................ 48
10.2.5. Momento da apresentao .......................................................................... 48
10.2.6. Documentos de apoio/suporte ao DU ......................................................... 48
10.3. Regras de Origem ............................................................................................. 48
10.3.1. Tratamento Preferencial e Acordos ee Comrcio Preferencial ................. 49
10.3.2. Objectivos dos Acordos de Comrcio Preferencial .................................... 50
10.3.3. Vantagens dos Acordos de Comrcio Preferencial .................................... 50

XI. COMO COMBATER A SONEGAO DOS TRIBUTOS ................................ 51

XII.REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS E DOCUMENTAIS ............................... 54

XIII. ANEXOS ........................................................................................................... 57
13.1. Anexo 1 Resumo do Sistema Tributrio Nacional ..................................... 57
13.2. Anexo 2 Modelos em USO na AUTORIDADE TRIBUTRIA ................ 68

Manual de Educao Fiscal e Aduaneira e Popularizao de Imposto 1 Edio AT 2010 | 5

MANUAL DE
EDUCAO FISCAL
E ADUANEIRA E
POPULARIZAO DE
IMPOSTO


I. INTRODUO

Qualquer Estado deve dispor de recursos para a realizao das obras e prestao de
servios pblicos necessrios e indispensveis ao bem-estar social provenientes dos
tributos.

Os tributos so a principal fonte de recursos do Estado e em alguns deles (como o caso de
Moambique), onde os tributos no so ainda suficientes para cobrir o seu oramento,
recorre-se ajuda externa como fonte alternativa.

Encontramos como exemplos de obras pblicas, as estradas, pontes, escolas, hospitais,
represas, sistemas de abastecimento de gua, entre outras grandes e pequenas obras que
facilitam a realizao de actividades pelos cidados e empresas.

Como exemplo de servios prestados pelo Estado com base em fundos provenientes dos
tributos, podemos citar o ensino, a assistncia mdica prestada nos hospitais e postos
mdicos pblicos por enfermeiros e mdicos, a segurana pblica a partir da polcia, a
defesa e segurana do Estado, a proteco do meio ambiente, os extensionistas agrrios,
entre outras actividades fundamentais para a convivncia em sociedade bem como para o
crescimento e desenvolvimento econmico do pas.

Nesse contexto, e porque a Educao Fiscal torna-se um instrumento fundamental para
que todos, conscientes dos seus direitos e deveres, possam exercer plenamente a
cidadania fiscal, contribuindo para a consolidao de uma sociedade justa, solidria,
participativa e digna, foi elaborado o presente manual.

Se cada um de ns se dispuser a propagar os conhecimentos apreendidos e os objectivos
propostos neste manual, estar a colaborar para a consciencializao dos cidados para
uma gesto fiscal mais responsvel.

O Programa de Educao Fiscal em Moambique que foi lanado no dia 12 de Abril de
2010, tem o compromisso de estabelecer o incio de novos desafios para estreitar as
relaes entre o Estado e o Cidado, sensibilizando-o para a importncia social e
econmica do imposto. O que se pretende uma verdadeira mudana de comportamento
para o bem comum.

A Educao Fiscal s ter sucesso se todos entendermos e respeitarmos os seus
princpios.


1.1. Propsitos da Educao Fiscal

A Educao Fiscal em Moambique visa fundamentalmente:

Promover o ideal de alargamento da base tributria;
Engajar em todos os moambicanos o sentimento de Cidadania Fiscal;
Desenvolver o conhecimento do imposto, sua importncia econmica, social e
ambiental e o Sistema Tributrio Moambicano.
Fazer respeitar o bem comum e a certeza de que o bem estar social alcanvel
por via da consciencializao, solidariedade e a participao de todos
(Moambicanos e Estrangeiros).

importante referir que a Educao Fiscal uma forma de aproximar mais o Estado ao
Cidado, mediante a passagem de informao relevante sobre o imposto, sua importncia,
forma de pagamento e os benefcios advenientes de uma correcta utilizao dos recursos
arrecadados resultantes da contribuio de cada cidado.

Quando o Estado cria ou arrecada impostos no apenas um acto isolado para ter mais
dinheiro, mas sim para materializar a satisfao das necessidades pblicas tais como:
educao, sade, habitao, saneamento, transportes, segurana e uma infinidade de
outras aspiraes sociais.

A Educao Fiscal um processo que visa a construo de uma conscincia voltada ao
exerccio da cidadania. O objectivo propiciar a participao do cidado no
funcionamento e aperfeioamento dos instrumentos de arrecadao e maior controlo dos
gastos pblicos do Estado.

Assim, o Imposto um instrumento que deve ser utilizado para promover mudanas e
reduzir as desigualdades sociais. O cidado, consciente da funo social do imposto como
forma de redistribuio da riqueza, motivado a participar no processo de arrecadao,
aplicao e fiscalizao do dinheiro pblico.

Porqu formar Disseminadores de Educao Fiscal?

O objectivo principal de formao de Disseminadores em Matria de Educao Fiscal a
popularizao do imposto e o alargamento da base tributria, com vista a elevar a
conscincia e a aceitao social do imposto.


1.2. Metodologia para a Implementao da Educao Fiscal

Para que se atinjam estes objectivos, o mtodo de trabalho passa, em primeiro lugar, pela
formao de Disseminadores de Educao Fiscal escala nacional, de modo a que se crie
uma harmonia na abordagem sobre as mensagens em torno da relao entre o Estado, o
Fisco e o potencial Contribuinte, com base numa perspectiva virada para o despertar da
conscincia sobre direitos e deveres dos Cidados e engajamento de todos os
moambicanos no sentimento de Cidadania Fiscal.

Em segundo lugar, capacitar em todo o Pas, Administradores e Secretrios Permanentes
Distritais, Chefes de Postos Administrativos e Localidades, Funcionrios das
Administraes distritais e locais, Lderes Tradicionais, Agentes Econmicos, Secretrios
de Bairros, Chefes de Quarteires, representantes de Associaes Econmicas e Sociais,
Associaes do Sector Informal, Escolas, Universidades, ONGs, dentre outros,
envolvendo um projecto amplo, abrangente
e massificador, sem qualquer discriminao, permitir que todos os cidados possam
entender melhor a funo social do imposto e tenham uma vida mais participativa na
orientao da despesa pblica e na promoo da transparncia na gesto dos recursos do
Estado.

A Educao Fiscal ir igualmente recorrer a:

Campanhas televisivas e com recurso aos mais variados meios de Comunicao
Social;
Encontros com as comunidades locais;
Palestras em aglomerados populacionais nas Autarquias, Distritos, Postos
Administrativos, Localidades e Bairros;
Palestras em instituies do Estado e privadas, associaes do sector formal e
informal da economia, universidades, escolas e outras instituies de ensino.

No final da formao de Disseminadores de Educao Fiscal escala nacional, espera-se
que:

Estes continuem a ser a principal fonte de inspirao e disseminao da
importncia econmica e social do imposto;

Compreendam e possam fazer compreender os direitos e deveres do cidado,
destacando o dever de contribuir com o pagamento de tributos e o direito de
usufruir dos benefcios sociais advindos da correcta aplicao desses recursos,
para poderem formar outros cidados das suas administraes, localidades,
municpios entre outros;


Reconheam a importncia do exerccio do controle social sobre a gesto dos
recursos pblicos;

Reflictam sobre a histria dos tributos, percebendo suas diferentes finalidades no
tempo e no espao em que ocorreram;

Reconheam os principais tipos de Impostos Nacionais e Autrquicos, suas
caractersticas e importncia para o Estado;
Reconheam o NUIT como um imperativo para qualquer cidado, pessoa singular

ou colectiva equiparada;

Consciencializem-se da necessidade da exigncia de factura nas suas transaces,
como mecanismo de controlo para efeitos de pagamento dos Impostos.

II. NOES BSICAS SOBRE O IMPOSTO

2.1. Breve historial sobre o surgimento dos impostos

2.1.1. Origem dos Impostos1

As contribuies tributrias datam dos tempos remotos da transio da Idade Antiga
(Pedra Polida, no pico da maturao das transaces em espcie da comunidade
primitiva), Idade Mdia, com a alastrao da propriedade fundiria, onde a terra e as
espcies raras (oriundas do solo, subsolo e da fauna bravia), serviam de meio de
pagamento, moeda de troca, ou tributo, quer coroa medieval, quer ao clero (a Igreja),
cuja supremacia (do poder espiritual sobre o temporal), lhe permitia extrair dzimos dos
contribuintes, em proporo, de longe, superior s remessas corte poltica e nobreza.
O declnio do poder espiritual, na transio para a Idade Moderna e o espectro da
revoluo industrial dos sculos XVII e XVIII, em pleno advento da Idade

1
Subcaptulo elaborado essencialmente com base na comunicao do Presidente da Autoridade
Tributria de Moambique, Dr. Rosrio Fernandes, no Acto de Lanamento da Campanha de
Educao Fiscal, Aduaneira e Popularizao do Imposto a 12 de Abril de 2010, na cidade do
Maputo.

Manual de Educao Fiscal e Aduaneira e Popularizao de Imposto 1 Edio AT 2010 |
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Contempornea, reconfiguraram o sistema e mecanismos da tributao, cuja principal
caracterstica passou a centrar-se na tributao indirecta, em especial o imposto sobre o
consumo e os direitos alfandegrios, a par dos impostos sobre a propriedade e o
rendimento.
Em pleno sc XVIII, mais propriamente no ano de 1776, o clebre economista Adam
Smith, na sua obra O Inqurito Sobre a Natureza e as Causas da Riqueza das Naes,
sentenciava na sua Mxima I que Os sbditos de todos os Estados devem contribuir (...)
tanto quanto possvel em proporo das respectivas capacidades, e na sua Mxima III
que Todo o imposto deve ser lanado ao tempo ou modo mais provvel de ser
conveniente para o contribuinte o pagar. Subsumem-se, desde logo, aqui, premissas e
valores de equidade, justia tributria, e da promoo do princpio do pagamento
voluntrio do imposto, sem prejuzo da legalidade tributria, na acepo de que A lei
dura, mas aceito. Este o conceito do pagamento voluntrio do imposto.
No antigo Egipto, o agricultor cultivava as terras e era obrigado a entregar de dez a vinte
por cento da colheita aos colectores de taxas do fara, alm de trabalhar na construo de
templos, palcios e estradas.
Na Grcia surge o que hoje chamamos de imposto, com uma finalidade social.
Em Roma cobrava-se imposto pela importao de mercadorias e pelo consumo, alm dos
tributos pagos pelas provncias conquistadas. Foi o que permitiu o desenvolvimento do
Imprio Romano.
Na Antiguidade, em muitos pases, os Impostos eram pagos em mercadorias. Assim quem
plantava trigo deveria pagar uma percentagem da colheita aos senhores feudais, como
uma forma de pagamento do imposto.
2.1.2. Surgimento dos Impostos em Moambique
2

A colonizao, com os prazos da coroa em Moambique, a partilha da frica e as guerras
mundiais que se lhe seguiram, caracterizaram a eroso do sistema de justia tributria,
proposto por Adam Smith no Sec. XVIII, agravando os pressupostos da doutrina do
direito financeiro e tributrio, e remetendo a discricionariedade dos ento novos imprios,
fixao arbitrria, e acriteriosa, dos regimes e formas de tributao.
Os chamados impostos de captao (pagveis por cada individuo, independentemente da
sua capacidade contributiva), de palhota (que incidia sobre a propriedade predial rstica,
fosse qual fosse a arquitectura de construo civil e acabamentos), ou o mero regime de
taxa fixa do imposto (fixada em montante igual para todos os sujeitos passivos, a revelia

2
Regulamento sobre o Imposto de Palhota, Pao em 2 de J ulho de 1892

11

da matria colectvel), configuravam claros e flagrantes exemplos da eroso da
fiscalidade.
Constituam, esses regimes fiscais, pretextos da revoluo dos sistemas tributrios, nos
anos seguintes ao fim da II Guerra Mundial em 1945, e, mais propriamente, na transio
do sec XX para o sec XXI (destacam-se, por exemplo a introduo da tributao ad-
valorem, ou de taxas especificas para determinados produtos importados e
desembaraados, muitas vezes ao largo, no alto mar, antes da atracagem dos navios).
2.1.3. O caso do Mussoco e do Imposto de Palhota
Como j foi referido, uma das primeiras e principais formas de Imposto em Moambique
surgiu com os prazos, mais especificamente os da Zambzia, em que se utilizou o tributo,
de modo mais ou menos elaborado.
Dentro de cada chefia, todos os habitantes eram obrigados ao pagamento de um imposto
anual, denominado Mussoco como forma de afirmar o poder do mambo sobre a terra.
O contedo exacto do mussoco variava de prazo para prazo, de regio para regio, bem
como o respectivo montante atribudo a cada famlia.
Em 1832 e 1841 foram publicados decretos em Portugal determinando a cessao dos
prazos em Moambique. Em 1878, Portugal decide fazer a concesso de grandes parcelas
do territrio de Moambique a companhias privadas que passaram a explorar a colnia,
as companhias majestticas, assim chamadas, porque tinham direitos quase soberanos
sobre essas parcelas de territrio e seus habitantes. As principais foram a Companhia do
Niassa e a Companhia de Moambique.
Como Portugal tinha sido obrigado a ilegalizar o comrcio de escravos em 1842, apesar
de fechar os olhos ao comrcio clandestino, e porque no tinha condies para
administrar todo o territrio, deu a estas companhias poderes para instituir e cobrar
impostos. Foi nessa altura que foi introduzido o imposto de palhota, ou seja, a
obrigatoriedade de cada famlia pagar um imposto em dinheiro.
Como a populao nativa no estava habituada trocas por dinheiro (para alm de
produzir para a prpria sobrevivncia), eram obrigados a trabalhar sob priso o trabalho
forado, chamado chibalo. Mais tarde, as famlias nativas foram obrigadas a cultivar
produtos de rendimento, como o algodo ou o tabaco, que eram comercializados por
aquelas companhias.

12

2.2. Conceito e classificao dos tributos

2.2.1. Conceito de tributo
Antes do conceito de Imposto, apresenta-se primeiro o do Tributo, gnero a que pertence
o Imposto.

Considera-se Tributo uma prestao patrimonial definitiva, publicada por lei, em
sentido lato, a favor de uma entidade pblica para satisfao de necessidades pblicas
sem carcter de sano e independente de vnculos anteriores (Waty, Teodoro: 2002).

Tributo toda a contribuio que o Estado exige dos cidados, em dinheiro ou
equivalente institudo por lei, compreendendo, designadamente, os impostos, as taxas e
licenas e no deve ser confundido com multa, que uma sano por acto ilcito.

2.2.2. Classificao dos tributos

Os tributos classificam-se em:

a) Impostos nacionais e autrquicos;
b) Taxas, nacionais e autrquicas;
c) Contribuies especiais, nacionais e autrquicas; e
d) Demais contribuies financeiras estabelecidas por lei a favor de entidades
pblicas, desde que a gesto das mesmas seja da competncia da administrao
tributria.

2.3. Conceito e Classificao dos Imposto
2.3.1. Conceito de Imposto

O Imposto pode ser definido como uma prestao coactiva, patrimonial, positiva,
definitiva, sem carcter de sano, estabelecida por lei, a favor de uma entidade pblica
ou com funes pblicas, para a satisfao de necessidades pblicas e redistribuio da
riqueza.

Pode igualmente citar-se a Lei de Geral Tributria que define o Imposto como sendo
prestaes obrigatrias, avaliveis em dinheiro, exigidas por uma entidade pblica, para
a prossecuo de fins pblicos, sem contraprestao individualizada, e cujo facto
tributrio assenta em manifestaes de capacidade contributiva, devendo estar previstos
na lei.

13

2.3.2. Classificao dos Impostos
O Sistema Tributrio Moambicano, de acordo com o artigo 56 da Lei n. 15/2002, de 26
de J unho, integra os impostos nacionais e autrquicos.

Os impostos nacionais encontram-se definidos na lei acima referida, actuando ao nvel da
tributao dos rendimentos (impostos directos ou sobre o rendimento) e da despesa
(impostos indirectos ou sobre o consumo).

So impostos directos, o Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS), o
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRPC) e o Imposto Simplificado
para Pequenos Contribuintes (ISPC).

Os Impostos indirectos integram o Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), o Imposto
sobre o Consumos Especficos (ICE) e os Direitos Aduaneiros e outros impostos como o
Imposto do Selo, o Imposto sobre Sucesses e Doaes, a Sisa, o Imposto Especial sobre
o J ogo, o Imposto de Reconstruo Nacional (IRN), o Imposto sobre Veculos (ISV),
para alm de outros impostos e taxas especficas, (vide detalhes no Anexo 1, do presente
manual).

O Sistema Tributrio Autrquico, por seu turno, abarca o Imposto Pessoal Autrquico
(IPA), o Imposto Predial Autrquico (IPRA), o Imposto Autrquico da Sisa, o Imposto
Autrquico de Veculos, Contribuio de Melhorias, Taxas por licenas concedidase por
Actividade Econmica e Tarifas pela Prestao de Servios.

2.4. Conceito de taxa
Taxas so prestaes avaliveis em dinheiro, exigidas por uma entidade pblica, como
contrapartida individualizada pela utilizao de um bem do domnio pblico, ou de um
servio pblico, ou pela remoo de um limite jurdico actividade dos particulares,
desde que previstas na lei.

Para a materializao dos fins de que o Estado se prope, e que se traduzem na realizao
de despesas orientadas fundamentalmente satisfao de necessidades pblicas
(necessidades colectivas da sociedade organizada politicamente), o Estado necessita de
obter receitas. Tais receitas provm prioritariamente da cobrana de tributos (prestaes
compulsivas, pecunirias ou em espcie, unilateral e definitiva, sem carcter de sano)
que podem revestir a natureza de impostos ou de taxas, ou da venda e explorao de
bens do patrimnio pblico (receitas patrimoniais).

14

pois importante reter que:

Impostos so as prestaes obrigatrias, avaliveis em dinheiro, exigidas por uma
entidade pblica, para a prossecuo de fins pblicos, sem contraprestao
individualizada, e cujo facto tributrio assenta em manifestaes de capacidade
contributiva, devendo estar previstos na lei.

Por palavras mais simples, o imposto a quantia em dinheiro, legalmente exigida
pelo poder pblico, que dever ser paga pela pessoa singular ou colectiva a fim de
atender s despesas pblicas feitas em virtude do interesse comum, sem levar em
conta vantagens de ordem pessoal ou particular.

Donde podemos depreender que as Escolas, os Hospitais, as Estradas, as Pontes, bem
como os pagamentos dos salrios efectuado aos professores, enfermeiros, polcias e
outros funcionrios ou agentes pblicos, dependem do pagamento que os cidados
efectuam ao Estado.

Taxas so prestaes avaliveis em dinheiro, exigidas por uma entidade pblica,
como contrapartida individualizada pela utilizao de um bem do domnio
pblico, ou de um servio pblico, ou pela remoo de um limite jurdico
actividade dos particulares, desde que previstas na lei.

Exemplo de algumas taxas:

Abastecimento de gua e energia elctrica;
Recolha, depsito e tratamento de lixo, bem como a ligao, conservao e
tratamento de esgotos;
Transportes urbanos colectivos de pessoas e mercadorias
Utilizao de matadouros;
Manuteno de jardins e mercados; e
Manuteno de vias.

2.5. Diferena entre Imposto e Taxa

As taxas so pagas pela utilizao individual de servios pblicos ou de bens de
domnio pblico, de que todos necessitamos abstractamente, mas que s alguns
procuram activamente, (propinas dos estabelecimentos de ensino pblico,

15

imposto de justia, taxas hospitalares, portagens, taxas camarrias por ocupao
da via pblica ou estacionamento).

Naturalmente, as taxas, como preos de servios pblicos fixados
autoritariamente, no correspondem a preos de mercado, devendo ser inferiores
ao custo dos servios.

Assim, a diferena fundamental entre o imposto e a taxa reside no facto de aquele ser uma
prestao unilateral e a taxa ser uma prestao bilateral, isto , com uma contraprestao
especfica, individual, imediata e directa (servio prestado).

Contribuies especiais so as prestaes efectuadas como contrapartida de
benefcios ou aumento do valor dos bens do sujeito passivo, que resultem de obras
pblicas ou da criao ou ampliao de servios pblicos, ou devidas em razo do
especial desgaste de bens pblicos ocasionados pelo exerccio de uma actividade,
desde que previstas na lei.
As contribuies para a segurana social (INSS) participam da natureza dos impostos.

III. IMPORTNCIA ECONMICA E SOCIAL DO IMPOSTO

3.1. O Estado e a Importncia Econmica e Social do Imposto

O Estado uma organizao poltico jurdica de uma colectividade, objectivando o bem
comum.

Segundo, Freitas do Amaral, so elementos do Estado:

a) O Poder poltico que se expressa no conjunto de leis e normas que disciplinam
juridicamente a vida do povo e se estende sobre a sociedade como um todo;

b) O Povo (conjunto de cidados) organizado em sociedade, tendo os mesmos direitos
perante a lei, e subordinado ao poder soberano;

c) O Territrio (pas), constitudo pelo espao terrestre, aqutico e areo, no qual o
Estado exerce a sua autoridade, tendo o poder soberano de legislar (competncia
legislativa), administrar (competncia administrativa), julgar e aplicar a lei (competncia
jurdica);

16

d) O Governo, pessoas que dirigem o Estado, de acordo com a nossa Constituio da
Repblica o Conselho de Ministros que composto pelo Presidente da Repblica,
Primeiro Ministro e pelos Ministros. Encarregando-se da Administrao do pas (da
gesto pblica), garante a integridade territorial, vela pela ordem pblica e pela segurana
e estabilidade dos cidados.

Nas democracias, o governo transitrio porque seus ocupantes so substitudos
periodicamente (eleies), de acordo com a preferncia da sociedade. Portanto, enquanto
o governo transitrio, o Estado permanente.

3.2. Funes do Estado

So funes do Estado:

Manter a ordem, atravs da aplicao da justia, da imposio de sanes e da
resoluo de conflitos, atravs de regras estabelecidas;
Estabelecer e arrecadar tributos dos que vivem em seu territrio e administrar
correctamente os recursos arrecadados;
Criar as condies necessrias ao bem-estar da sociedade: renda mnima,
alimentao, sade, educao, moradia, transporte, saneamento bsico,
segurana.

A promoo do bem-estar social , sem dvida, uma das funes mais importantes do
Estado. No entanto, a realidade moambicana mostra que o Estado no tem sido eficiente
no desempenho da sua funo social.

Descontentes com os representantes do poder (governantes e polticos), os cidados
criticam o Estado, culpando-o pelos problemas que enfrentam, sem oferecer, em
contrapartida, alguma ajuda para melhorar a situao.

O reconhecimento das causas que tm contribudo para dificultar a relao entre o Estado
e a sociedade poder ajudar a melhorar essa relao.

Vejamos, ento, algumas dessas causas:

Os cidados, em sua grande maioria, no sabem como o Estado actua e nem possuem as
informaes necessrias para conhec-lo melhor. Indiferentes aos interesses pblicos, no
participam das decises, limitam-se a criticar os governantes, acusando-os de
desonestidade e de no administrarem os recursos pblicos em favor da populao.
Responsabilizam os governantes pelos problemas sociais, e se negam a contribuir com os

17

impostos cobrados sobre suas actividades para que o Estado funcione e possa actuar no
desempenho de suas funes sociais fundamentais.

A melhoria das relaes Estado/Sociedade exige uma reviso do papel das duas partes,
sintetizada numa maior conscientizao da cidadania.

O que se prope hoje o estado demonstrar sua disposio de mudar (o que j vem
acontecendo) a forma de actuar e de tratar o cidado, oferecendo a este a oportunidade de
criar uma maior conscincia sobre as coisas pblicas, a funo social do tributo, a
destinao dos recursos, os gastos governamentais e, assim, adquirir condies de exercer
plenamente a cidadania.

Essa mudana ser possvel atravs de aces educativas permanentes e sistemticas.

Pensando assim, a Autoridade Tributria, decidiu implantar um Programa de Educao
Fiscal e aduaneira para a sociedade de modo geral.

No s o estado mas tambm todo o cidado deve promover o bem-estar social. Para
qualquer insero econmica que o Estado faa, necessita de rendas, fundos suficientes
para a realizao de obras sociais para benefcio das sociedades, provenientes dos
impostos e taxas. Como exemplo, as obras a seguir mencionadas:

1. Construo de Estradas;
2. Construo de Pontes;
3. Construo de Hospitais;
4. Abertura de poos;
5. Construo de escolas;

Se o cidado ou a populao cumpre com os seus deveres fiscais, o Estado pode realizar o
bem estar social atravs do oferecimento e da melhoria dos servios de Educao, Sade,
Segurana, Esgoto, gua e Energia Elctrica para todos, recolha regular do lixo,
Construo de Estradas, de Hospitais, abertura de poos, emprstimos aos agricultores e
avicultores para o desenvolvimento das comunidades e gerao de empregos,
manifestaes culturais atravs de festivais de msica, teatro, artes, literatura, entre
outros.

18

3.3. Cidadania Fiscal
a conscincia de cada cidado de que preciso contribuir para o desenvolvimento
do pas, pagando impostos. o orgulho de cada cidado por estar a contribuir para o
desenvolvimento do seu pas.

A cidadania fiscal visa o despertar de uma conscincia tica no governo, nos empresrios
e no cidado comum direccionada aos aspectos tributrios.

Somos parte de um mesmo organismo, queiramos ou no compreender essa verdade.
Todas as vezes que auxiliamos ou colaboramos com a sonegao fiscal enfraquecemos a
mquina estatal estimulando, via de consequncia, o aumento da carga tributria para
compensar as perdas. Todas as vezes que a mdia noticia, em relao ao Estado, a prtica
de actos de corrupo, desvios de recursos, dentre outras mazelas, gera no cidado
comum desestmulo, impactando o caminhar rumo cidadania fiscal.
Por isso muito importante que, desde cedo, o cidado tenha a conscincia da cidadania
fiscal.

3.3.1. Direitos e Deveres do Cidado

Todos os cidados so iguais perante a lei, gozam dos mesmos direitos e esto sujeitos
aos mesmos deveres, independentemente da cor, raa, sexo, origem tnica, lugar de
nascimento, religio, grau de instruo, posio social, estado civil dos pais, profisso ou
opo poltica.

Deveres do cidado para com os seus semelhantes
Todo o cidado tem o dever de respeitar e considerar os seus semelhantes, sem
discriminao de qualquer espcie e de manter com eles relaes que permitam
promover, salvaguardar e reforar o respeito, a tolerncia recproca e a solidariedade.

Deveres do cidado para com a comunidade
Todo o cidado tem o dever de:
a) servir a comunidade nacional, pondo ao seu servio as suas capacidades fsicas e
intelectuais;
b) trabalhar na medida das suas possibilidades e capacidades;
c) pagar as contribuies e impostos;
d) zelar, nas suas relaes com a comunidade pela preservao dos valores culturais,
pelo esprito de tolerncia, de dilogo e, de uma maneira geral, contribuir para a
promoo e educao cvicas;
e) defender e promover a sade pblica;
f) defender e conservar o ambiente;
g) defender e conservar o bem pblico e comunitrio.

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Deveres do Cidado para com o Estado
a) Respeitar a ordem constitucional
b) Obedecer s Leis;
c) Pagar as contribuies e impostos;
d) Defender e conservar o ambiente;
e) Defender e conservar o bem pblico e comunitrio;
f) Conservar do meio ambiente;
g) Conservar o patrimnio histrico-cultural.

a) Direitos do cidado:
Vida e integridade fsica e moral;
Segurana e liberdade;
Assistncia mdica e medicamentosa;
Educao;
Liberdade de criao cientfica, tcnica, literria e artstica;
Assistncia em caso de incapacidade ou velhice;
No acatar ordens ilegais ou que ofendam os seus direitos, liberdades e
garantias;
Apresentar peties, queixas e reclamaes perante autoridade competente
para exigir o restabelecimento dos seus direitos violados ou em defesa do
interesse geral;
Impugnar os actos que violam os seus direitos estabelecidos na Constituio e
nas demais leis;
A todos reconhecido o direito de exigir, nos termos da lei, indemnizao
pelos prejuzos que forem causados pela violao dos seus direitos
fundamentais.

IV. SISTEMA TRIBUTRIO MOAMBICANO

4.1. Constituio da Repblica de Moambique

O Sistema Tributrio Moambicano segue o preceituado na Constituio da Repblica,
observando o princpio da legalidade no qual se prev que os impostos so criados ou
alterados por lei, que os fixa segundo critrios de justia social.

O sistema fiscal estruturado com vista a satisfazer as necessidades financeiras do Estado
e das demais entidades pblicas, realizar os objectivos da poltica econmica do Estado e
garantir uma justa repartio dos rendimentos e da riqueza.

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Na rea tributria, o n 2 do artigo 127, da Constituio, em vigor desde J aneiro de 2005,
estabelece o sistema fiscal onde se prev que a lei cria os impostos e a mesma lei tambm
deve determinar a incidncia, a taxa, os benefcios fiscais e as garantias dos contribuintes
e, por outro lado, a liquidao e cobrana dos impostos faz-se atravs da lei, conforme o
n 3 do mesmo artigo.

A Constituio atribui Assembleia da Repblica competncia para definir as bases da
poltica de impostos e o sistema fiscal. (Cfr. alnea o), artigo 179).

Contudo, atribui-se competncia ao Conselho de Ministros para regulamentar as lei em
outros aspectos que no sejam da exclusiva competncia da Assembleia da Repblica,
como o caso da matria relativa ao pagamento do imposto, nomeadamente, o prazo, a
forma e o local de pagamento.

4.2. Lei de Bases do Sistema Tributrio

Em 26 de J unho de 2002, a Assembleia da Repblica aprovou a Lei n.
o
15/2002, de 26 de
J unho que Estabelece os Princpios de Organizao do Sistema Tributrio da Repblica
de Moambique - Lei de Bases do Sistema Tributrio;

O Sistema Tributrio em Moambique assenta em critrios de justia social e o regime
jurdico-fiscal segue os princpios de legalidade tributria, de equidade, da eficincia e da
simplicidade do sistema tributrio.

Com esta Lei se estabelecem as bases para a implementao do novo sistema de
tributao do rendimento.

A tributao visa a satisfao das necessidades financeiras do Estado e de outras
entidades pblicas e promove a justia social, a igualdade de oportunidades e a necessria
redistribuio da riqueza e do rendimento.

Esta lei foi aprovada tendo em conta os seguintes objectivos:

Alargamento da base tributria;
Reduo da carga fiscal no conjunto da tributao directa;
Aumento no nvel de receitas fiscais;
Simplificao de procedimentos;
Modernizao do sistema de impostos;
Racionalizao do sistema de benefcios fiscais.

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4.3. Lei que cria a Autoridade Tributria

A criao da Autoridade Tributria de Moambique, por Lei n 1/2006, de 22 de Maro,
visa:

A melhoria continua da eficincia da administrao tributria, fiscal e aduaneira;
A melhoria da capacidade de arrecadao das receitas publicas, fiscais e
aduaneiras, nos limites fixados anualmente por Lei Oramental da Assembleia da
Republica.

Seguindo-se sua criao e entrada em funcionamento, o Conselho Superior Tributrio,
definiu, dentre outros, cinco pilares estratgicos, plasmados nos planos estratgico,
tctico e operacional da instituio, a saber

Formao e Capacitao Institucional, viradas ao desenvolvimento estratgico dos
recursos humanos (destaca-se aqui, a criao e operacionalizao, em fase
experimental adiantada, do Instituto de Finanas Publicas e Formao Tributaria);
Sustentabilidade da carteira da arrecadao fiscal (destaca-se, aqui, o sobre
cumprimento contnuo das metas anuais da Lei Oramental, desde a entrada em
funcionamento da instituio em 2006, bem como da media acumulada do
primeiro trimestre de 2010, com base nas projeces da Tabela de Receitas);
Prosseguimento e acelerao das aces de Reforma do Sistema Tributrio,
visando a uma cada vez maior simplificao, a promoo do pagamento
voluntrio, e a preveno dos crimes fiscais e aduaneiros;
Modernizao do Sistema Tributrio, atravs do desenvolvimento de tecnologias
de informao e comunicao (destacam-se os estgios de desenvolvimento dos
projectos de e-tributao, bancarizao do imposto, janela nica electrnica,
instalao e expanso de dispositivos de inspeco no-intrusiva de bens e
mercadorias, e fronteira nica caso Ressano Garcia/Lebombo), e,
Melhoria de infra-estruturas sociais de trabalho e residncia dos funcionrios, com
destaque para os locais mais recnditos, de carcter estratgico. A expanso das
reas fiscais, postos de cobrana e estncias aduaneiras, em curso, a par do
projecto da bancarizao da economia gerido pelo Banco Central, exercem um
papel promotor da actividade econmica local, fundamento primrio da
fiscalidade.

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V. PROGRAMA DE EDUCACAO FISCAL E ADUANEIRA EM
MOCAMBIQUE

A Educao Fiscal, no sentido restrito, deve ser compreendida como a abordagem
didtico-pedaggica capaz de interpretar as vertentes financeiras a arrecadao e dos
gastos pblicos de modo a estimular o contribuinte a garantir a arrecadao e o
acompanhamento de aplicao dos recursos arrecadados em benefcio da sociedade, com
justia, transparncia, honestidade e eficincia, minimizando o conflito de relao entre o
cidado contribuinte e o Estado arrecadador.

No sentido amplo, a Educao Fiscal deve tratar da compreenso do que o Estado, suas
origens, seus propsitos com o controle da sociedade sobre o gasto pblico, uma vez que
a participao social s ocorre no ambiente democrtico.

As primeiras aces educativas sobre o tema Educao Fiscal surgiram em 2007 com a
realizao de palestras, assinatura de memorandos, desenho e implementao de vrios
projectos. Os funcionrios da Autoridade Tributria tinham a misso de ensinar
populao que o pagamento dos tributos uma necessidade para a realizao de obras e
servios pblicos, tais como: educao, sade, moradia, estradas, saneamento bsico,
energia elctrica.

A histria dos tributos, desde a sua origem aos dias actuais, uma histria de luta e
resistncia. Enquanto o Estado pretende que o cidado contribuinte cumpra o seu dever
de pagar tributos, a populao resiste funo do Estado de arrecadar tributos, criticando-
o por seu papel arrecadador e por sua ineficincia social.

imprescindvel que toda a sociedade (funcionrios pblicos, servidores do fisco,
polticos, governantes, estudantes, professores, empresrios, profissionais liberais,
trabalhadores em geral, entidades de classe, associaes) saiba o conceito de tributo, sua
funo e sua destinao correcta. Estes conhecimentos, certamente, ajudaro os cidados
a convencer-se de que, sem os tributos dificilmente haver desenvolvimento econmico e
social no Pas.

preciso que os representantes do Estado no esqueam, tambm, que a populao
necessita de informaes sobre as contas e os actos dos seus governantes, as prioridades
do Governo, os trabalhos sociais que desenvolvem, enfim, preciso mais transparncia
fiscal para que todos saibam como esto sendo arrecadados os tributos e se esto sendo
aplicados em benefcio da colectividade.

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O conhecimento do papel social do tributo e a importncia do exerccio do controle social
sobre a gesto dos recursos pblicos, , sem dvida, o objectivo primordial de um
programa de Educao Fiscal e Aduaneira.

A Educao Fiscal e Aduaneira deve caminhar neste sentido: informar, para que todos
conheam; educar para que todos pratiquem. O Estado deve exercer, alm do papel de
fornecedor de condies bsicas, o de provedor de informaes e valores, na misso de
promover o exerccio da cidadania por cada membro da sociedade.

5.1. Objectivos da Educao Fiscal e Aduaneira

Objectivo Geral
Promover e institucionalizar a Educao Fiscal, para o pleno exerccio da
cidadania.

Objectivos Especficos:
Promover o ideal de alargamento da base tributria;
Engajar em todos os moambicanos o sentimento de Cidadania Fiscal;
Desenvolver o conhecimento do imposto, sua importnia econmica, social e
ambiental e o Sistema Tributrio Moambicano.
Fazer respeitar o bem comum e a certeza de que o bem estar social alcanvel
por via da consciencializao, solidariedade e a participao de todos
(Moambicanos e Estrangeiros).

5.2. Filosofia da Educao Fiscal e Aduaneira

A filosofia da Educao Fiscal e Aduaneira tem base nas seguintes ideias:

requisito da cidadania a participao individual na definio da poltica fiscal e
na elaborao das leis para sua execuo;
os servios pblicos somente podero ser oferecidos populao se o governo
arrecadar tributos;
os recursos pblicos so geridos pelos representantes do povo, cabendo ao
cidado votar responsavelmente, acompanhar as aces de seus representantes e
cobrar resultados;
a sociedade tem limitada capacidade de pagar tributos, portanto, os recursos
pblicos devem ser aplicados segundo prioridades estabelecidas em oramento e
com controle de gastos;

24

o pagamento voluntrio de tributos faz parte do exerccio da cidadania.

Com vista a evidenciar que a Educao Fiscal contribui para a construo da cidadania,
consciencializando o indivduo de que o pagamento dos impostos um dever do cidado
e de que a aplicao eficiente desses impostos em benefcio da sociedade um dever do
Estado, a Autoridade Tributria desenhou um projecto de formao de disseminadores de
Educao Fiscal e Aduaneira.

O projecto de formao de disseminadores inclui a capacitao, em todo o Pais, de
Administradores e Secretrios Permanentes Distritais, Chefes de Posto Administrativos e
Localidades, Funcionrios das Administraes distritais e locais, Lideres Tradicionais,
Agentes Econmicos, Secretrios de Bairros, Chefes de Quarteires, representantes de
Associaes Econmicas e Sociais, Associaes do Sector Informal, Escolas,
Universidades, ONGs, dentre outros, envolvendo um projecto amplo, abrangente, e
massificador, sem qualquer discriminao.

Este pilar - de formao e capacitao - dada a sua natural transversalidade, merece lugar
de destaque no xito do Programa Nacional de Educao Fiscal e Popularizao do
Imposto. As escolas, Autarquias, universidades, associaes, e outras agremiaes,
constituem veculos privilegiados de disseminao e interpretao da vasta gama do saber
e conhecimentos recolhidos, codificados e transmitidos, na senda da arquitectura do
acervo documental da fiscalidade.

Para garantir maior divulgao, conhecimento e domnio da matria fiscal bsica, pela
populao escolar, em coordenao com o Ministrio da Educao, a mesma foi
introduzida, como matria transversal para as 11 e 12 classes, no mbito da disciplina do
empreendedorismo.

No mesmo mbito, so operacionalizados os memorandos de entendimento rubricados
com diversas instituies como forma de gerar sinergias e garantir maior abrangncia da
Campanha de Educao Fiscal, Aduaneira e Popularizaro do Imposto.

VI. NUMERO NICO DE IDENTIFICAO TRIBUTRIA-NUIT

6.1. O que o NUIT?
o nmero composto por 9 dgitos, repartido em 3 partes, sendo a 1 o dgito indicativo
do tipo de entidade, a 2 parte (do 8 ao 2 dgito) indica o nmero sequencial e a ltima
parte (ltimo dgito) indica a exactido do Nmero nico de Identificao Tributria.

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6.2. Quem deve usar o NUIT?
O NUIT deve ser usado por todas as pessoas singulares ou colectivas e entidades
equiparadas, mesmo que aufiram rendimentos isentos de impostos e deve ser usado em
todos os tributos, incluindo os aduaneiros.
6.3. Quem atribui o NUIT?
atribudo pela Autoridade Tributria de Moambique.

6.4. Como obter o NUIT?
Para obter o NUIT, os potenciais contribuintes devem dirigir-se Direco de rea
Fiscal mais prxima do respectivo domiclio ou nos Servios de Informao ao
Contribuinte, para efeitos de preenchimento do respectivo modelo e competente cadastro
e recepo do comprovativo, o qual dever ser exibido sempre que solicitado.

A Obteno do NUIT gratuita, bastando para tal preencher:

1. Modelo 05, no caso de pessoa singular (trabalhadores por conta de outrem,
empresrios em nome individual, accionistas, scios, locadores, avenados
desportistas, pensionistas, toda a pessoa singular que aufere qualquer rendimento,
etc.);

2. Modelo 06, quando se tratar de pessoas colectivas (sociedades comerciais,
cooperativas, empresas pblicas, etc.) com fins lucrativas.

3. Modelo 07, no caso de entidade no empresarial (associaes, fundaes, ONGs,
Representaes diplomticas entre outros) sem fins lucrativos.

6.5. Quando obrigatrio a meno do NUIT?

O NUIT obrigatrio nas seguintes circunstncias:
No licenciamento de actividades econmicas;
Nas operaes praticadas em instituies de crdito, seguradoras e demais
entidades financeiras;
Na importao e exportao de bens;
Nas facturas, recibos e outros documentos equivalentes emitidos pelos
sujeitos passivos;
Em todos os requerimentos, peties, exposies, reclamaes,
impugnaes, recursos, declaraes, participaes, participaes, guias de

26

entregas, relaes, notas e em quaisquer outros documentos que sejam
apresentados aos servios de administrao tributaria;
Em outras situaes que vierem a ser definidas como obrigatria a sua
exigncia.
6.6. O que deve ser tratado em primeiro lugar, o NUIT ou o licenciamento

de actividade econmica?
Primeiro, necessrio tratar o NUIT e depois o pedido de licenciamento, de modo a
permitir que no acto de solicitao de licena para exercer a actividade econmica, possa
fazer meno ao NUIT.
6.7. Ser obrigatrio o NUIT de uma sociedade comercial quando os scios
j o possuam?
Sim obrigatrio o NUIT quando constituda uma sociedade comercial, porque o NUIT
identifica cada sujeito passivo. Ao constituir-se uma sociedade, qualquer que seja a sua
natureza, est a formar-se uma nova pessoa jurdica com direitos e obrigaes.

VII. FACTURA, FACTURA-RECIBO E VENDA A DINHEIRO (VD)
7.1. O que factura? Quem deve emitir?
A factura um documento emitido pelo vendedor ou prestador de servios, nas
transmisses de bens ou prestaes de servios quando efectuadas a crdito ou a prazo,
do qual constam as condies gerais da transaco e o apuramento do valor a pagar pelo
comprador.

7.2. O que documento equivalente a factura? Quem deve emitir?
O documento equivalente factura, todo aquele que no sendo factura, usualmente
utilizado nas transmisses de bens e/ou prestaes de servio, desde que tenha todos os
elementos e requisitos da factura, independentemente de a venda ser a pronto ou a prazo.

7.3. Quais so os documentos equivalentes factura?
Os documentos equivalentes a factura so:
Factura-Recibo;
Vendas a Dinheiro (VD);
Notas de Dbito e de Crdito (documentos correctivos);

27

Bilhete de Despacho (D.U), etc.

7.4. Em que momento deve ser emitida a factura ou documento
equivalente?
Nas transmisses de bens, no momento em que os bens so postos a disposio do
adquirente;
Nas prestaes de servios, no momento da sua realizao ou no momento em
que, antecedendo esta, seja total ou parcialmente cobrado ou debitado o preo,
caso em que se considera realizadas pelo montante respectivo. Nas importaes,
no momento em que for numerado o bilhete do despacho (D.U) ou se realize a
arrematao ou venda;
A factura ou documento equivalente deve ser emitida o mais tardar at o quinto
dia til seguinte, ao do momento em que o imposto devido. (Cfr. n1, do artigo
21 do Regulamento do CIVA conjugado com oe artigo 7 do CIVA).

7.5. Quais so os requisitos e elementos da factura ou documento
equivalente?
A factura o instrumento principal para conferir direito a deduo do IVA suportado nas
aquisies de bens ou nas prestaes de servios para as empresas. Por outro lado, serve
de prova de que o cidado adquiriu o bem ou servio de forma lcita.
Para o efeito, a factura deve conter todos os elementos previstos no Artigo 27 do CIVA,
nomeadamente:
Deve ser emitida em lngua portuguesa e em Meticais, (n5, art.106 da Lei
n2/2006, de 22 de Maro);
Data, (n 5, art. 27 do CIVA);
Numerao sequencial imprensa em tipografia autorizada pelo MF, (n 5 e 7, art.
27 CIVA) ou por computador;
Indicao dos elementos identificativos da tipografia, nomeadamente a
designao social, sede e NUIT, bem como a autorizao prevista no n 7, art. 27
do CIVA;
Identificao completa (Nome, NUIT e domiclio do adquirente), (al. a) n5, art.
27 do CIVA);
Quantidade e denominao usual dos bens/servios, (al. b) n5, art. 27 do CIVA);
Indicao separada das embalagens no transaccionadas, (al. b) n5, art. 27 do
CIVA);
Preo lquido de imposto e outros elementos includos no valor tributvel, (al. c)
n5 art. 27 do CIVA);

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Taxa e montante do imposto devido, (al. d) n5, art.27 do CIVA); e
Motivo justificativo da no aplicao do Imposto, (al. e) n5, art. 27 do CIVA).

7.6. Exemplo da Factura
MAPUTO
Quant Designao Pr. Unit Total
550 Mascote de Ouro 25T 3 350.00 1 842 500.00
705 Chaveiros de prata 52T 2 500.00 1 762 500.00
356 BRONZE 500T 3 426.00 1 219 656.00
25 Relgios de pulso 1 950.00 48 750.00
15 Relgios de Parede 2 600.00 39 000.00
10 Estojos de culos 250.00 2 500.00
Motivo justificativo da no aplicao do imposto Sub - total 4 914 906.00
IVA 17% 835 534.02
Total 5 750 440.02
Tipografia Levira, lda. Sede: Av. 24 de J ulho n50 MAPUTO NUIT:400120001 LICENA N046/MPF-TIP/08
28 de Julho de 2010

29

7.7. Exemplo de Venda a Dinheiro
Av. 24 de J ulho n 250 R/c CP 9050
Maputo - Moambique
Tel: 21 422135/6 Fax: 21 423335/7
email: dacia comercial@gmail.com Exmo (s) Sr(s)
Mozbrit Comercial
Av. Marginal, n 256 1 andar
Maputo - Moambique
NUIT: 400 022 511
MAPUTO
Quant Designao Pr. Unit Total
550 Resmas de papel 210,00 115.500,00
150 Caixas de tonner HP 2015 2.980,00 447.000,00
50 Impressora HP 2015 3.426,00 171.300,00
35 Maquina de calcular 1.950,00 68.250,00
15 Mause HP 2.600,00 39.000,00
10 Porta cartes 250,00 2.500,00
Motivo justificativo da no aplicao do imposto Sub - total 843.550,00
IVA 17% 143.403,50
Total 986.953,50
Tipografia Levira, lda. Sede: Av. 24 de Julho n50 MAPUTO NUIT:400120001 LICENA N046/MPF-TIP/08
Venda a Dinheiro N201/2010
Dcia Comercial, Lda
NUIT: 400 206 010
28 de Julho de 2010

7.8. Em que casos dispensada a factura
H dispensa de emisso de facturas, sempre que o cliente seja um particular que no
destine os bens ou servios adquiridos ao exerccio de uma actividade comercial ou
industrial e a transaco seja efectuada a dinheiro:
Transmisses de bens efectuadas por retalhistas, vendedores ambulantes;
Transmisses de bens feitas atravs de aparelhos de distribuio automtica;
Prestao de servio em que seja habitual a emisso de talo, bilhete de
ingresso/transporte, senha ou outro documento impresso comprovativo de
pagamento;
Outras prestaes de servios cujo valor seja inferior a 100,00MT.

30

A dispensa de facturao no afasta, porm, a obrigao da emisso de tales de
venda ou de servio prestado, os quais devem ser impressos e numerados em
tipografias autorizadas ou carimbados pelas Direces de reas Fiscais, (Cfr. n2,
do artigo 31 do CIVA)

7.9. Regras a observar na emisso de tales de venda
Emisso por cada transmisso de bem/prestao de servio, no momento da
realizao da operao;
Processamento em duplicado dos tales emitidos por tipografias autorizadas;
Os tales de venda podem, por opo, serem emitidos por maquinas
registadoras, (Cfr. artigo 1 do Decreto n 28/2000 de 10 de Outubro).
No caso das mquinas registadoras terem como suporte o rolo interno que
permite globalizar as vendas dirias discriminando a taxa e o montante do
imposto liquidado (artigo 3 do Decreto n 28/2000, de 10 de Outubro
conjugado com o artigo 25 do Regulamento do CIVA).

7.10. Exemplo de Talo de Venda
MAPUTO 28 de Julho de 2010
Quant Designao Valor
550 Resmas de papel 115 500.00
150 Caixas de ton HP 2015 447 000.00
50 Impressora HP 2015 171 300.00
35 Mquina de calcular 68 250.00
15 Mouse HP 39 000.00
10 Porta cartes 2 500.00
Total 843 550.00
IVA includo a taxa de 17%
Tel: 21 422135/6 Fax: 21 423335/7
email: dacia comercial@gmail.com
NUIT: 400 206 010
Talo de Venda
N205
Dcia Comercial, Lda
Av. 24 de J ulho n 250 R/c CP 9050
Maputo - Moambique

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VIII. PRINCIPAIS IMPOSTOS NACIONAIS ABRANGIDOS PELO
PROGRAMA DE EDUCAO FISCAL E POPULARIZAO DOS
IMPOSTOS

Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes ISPC;
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA);
Imposto sobre Consumos Especficos ICE;
IRPS- Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares;
IRPC- Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas;
Direitos Aduaneiros.

8.1. Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes ISPC

8.1.1. Definio
um imposto directo, que se aplica s pessoas singulares ou colectivas que exercem no
territrio nacional actividades agrcolas, industriais ou comerciais de pequena dimenso,
incluindo a prestao de servios;

um imposto simples e de fcil aplicao, criado para pequenos negcios e de carcter
optativo.

8.1.2. Legislao aplicvel

O Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes foi criado pela Lei n 5/2009 de 12
de J aneiro, regulamentado pelo Decreto n.
o
14/2009, de 14 de Abril e tendo sido
posteriormente aprovado o Despacho de 29 de Abril de 2009 que estabelece os
mecanismos de implementao do Regulamento do ISPC e altera a Declarao de
cessao de actividades (M/4).

8.1.3. Incidncia

O ISPC devido pelas pessoas singulares ou colectivas que:
Praticam actividades de pequena dimenso cujo volume de negcios anual seja
igual ou inferior a 2.500.000,00MT;
Desenvolvam actividades agrcolas, industriais, comerciais, tais como a
comercializao agrcola, o comrcio ambulante, o comrcio geral por grosso, a

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retalho e misto e o comrcio rural, incluindo em bancas barracas, quiosques,
cantinas, lojas e tendas, bem como a indstria transformadora e a prestao de
servios;
Importam e exportam bens e servios;

8.1.4. Iseno

Ficam isentos do ISPC os sujeitos passivos com um volume de negcios equivalente a 36
salrios mnimos do salrio mnimo mais elevado em 31 de Dezembro do ano anterior ao
que respeitam os negcios.

8.1.5. Taxas

A taxa anual do ISPC de 75.000,00Mt.
Alternativamente, aplicvel a taxa de 3% sobre o volume de negcios desse ano.
Os sujeitos passivos que iniciem a actividade e optem pela primeira vez pelo ISPC
beneficiam da reduo da taxa do imposto em 50%, no primeiro ano do exerccio
da actividade.

8.1.6. Local e Perodo de Pagamento

O ISPC deve ser pago nas Direces de reas Fiscais e Postos de Cobrana,
trimestralmente pela ordem, nos meses de Abril, J ulho, Outubro e J aneiro do ano
seguinte.

Se o pagamento no for efectuado nos prazos mencionados, comeam a correr juros
compensatrios, que so contados at data do pagamento, nos termos da Lei Geral
Tributria.

8.1.7. Modelos do ISPC
Declarao de inicio de actividades/alteraes - M/01-ISPC;
Guia de pagamento - M/30;
Declarao de compras e vendas para Sujeitos Passivos isentos - M/31;
Declarao de cessao de actividade - M/04;
Livro de registo de operaes;
Livro de Vendas a Dinheiro (VDs) ISPC;
Todos os documentos so de distribuio gratuita

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8.2. Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)


O IVA foi aprovado pela Lei n.
o
32/2007, de 31 de Dezembro, e regulamentado pelo
Decreto n.
o
7/2008 de 16 de Abril.

8.2.2. Incidncia

O imposto sobre o Valor Acrescentado incide sobre o valor das transmisses de bens e
prestaes de servios realizadas no territrio nacional, a ttulo oneroso, por um sujeito
passivo agindo como tal, bem como sobre as importaes de bens.

So, em particular, havidas como transaces tributveis:

As prestaes de servios gratuitas efectuadas pela prpria empresa com vista s
necessidades particulares do seu titular, do pessoal ou, em geral, para fins
alheios mesma;
A utilizao de bens da empresa para uso prprio do seu titular, do pessoal ou, em
geral, para fins alheios mesma e ainda em sectores de actividade isentos
quando, relativamente a esses bens ou aos elementos que os constituem tenha
havido deduo total ou parcial do imposto;
Salvo prova em contrrio, so tambm considerados como tendo sido objecto de
transmisso pelo sujeito passivo os bens adquiridos, importados ou produzidos
que no se encontrarem nas existncias dos estabelecimentos do sujeito passivo
e bem assim os que tenham sido consumidos em quantidades que, tendo em
conta o volume de produo, devem considerar-se excessivas.

8.2.3. Taxa do Imposto

A taxa do IVA em vigor de 17%.

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8.3. Imposto sobre Consumos Especficos ICE

Foi aprovado pela Lei n.
17/2009, de 10 de Setembro e Regulamentado pelo Decreto n

69/2009, de 11 de Dezembro.

8.3.2. Incidncia

O Imposto sobre Consumos Especficos incide sobre determinados bens, produzidos no
territrio nacional ou importados, constantes da tabela anexa ao prprio Cdigo.

A tributao dos bens constantes da tabela feita por aplicao do regime previsto nos
respectivos captulos e disposies comuns do Cdigo.

O Imposto sobre Consumos Especficos tributa de forma selectiva o consumo de
determinados bens considerados de luxo, suprfluos ou nocivos a sade, tais como lcool,
tabaco e viaturas.

8.3.3. Taxa do Imposto

A taxa do ICE varia de 15 a 75%, conforme a tabela anexa Lei que aprova este imposto.
Para o caso de cigarros contendo tabaco, o imposto varia em funo da categoria e do
preo de venda ao pblico e so aplicveis as seguintes taxas:
PVP Taxa
(Mts/Mao) Especfica
A Mao Duro 300,00MT/mil cigarros
B > = 41,00 260,00MT/mil cigarros
C < 41,00 120,00MT/mil cigarros
Categoria
Mao Leve
PVP Preo de Venda ao Pblico

8.4. IRPS- Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Cdigo do IRPS Aprovado pelo Lei n 33/2007, de 31 de Dezembroe regulamentado
pelo Decreto n 8/2008, de 16 de Abril.

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8.4.2. Incidncia
O IRPS incide sobre os rendimentos globais e anuais obtidos (mesmo quando
provenientes de actos ilcitos) por pessoas singulares, residentes e no residentes em
Moambique.

Residentes Tributao com base na renda Mundial (Global);
No Residentes Tributao com base nos rendimentos auferidos em Moambique
(renda local).

Os rendimentos deste imposto agrupam-se em 5 categorias a saber:
Primeira categoria: rendimentos do trabalho dependente
Segunda Categoria: rendimentos empresariais e profissionais
Terceira categoria: rendimentos de capitais e das mais-valias
Quarta categoria: rendimentos prediais
Quinta categoria: Outros rendimentos

8.4.3. Taxa
A taxa do IRPS em vigor em Moambique a constante da tabela de reteno na Fonte,
para o caso de rendimentos da 1 Categoria (Rendimentos provenientes de trabalho
dependente).
Para o caso de outros rendimentos (De 2 a 4 Categoria) a taxa aplicvel de 20 %,

8.5. IRPC- Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas

Cdigo do IRPC Aprovado pela Lei n 34/2007, de 31 de Dezembro e regulamentado
pelo Decreto n 9/2008, de 16 de Abril;

8.5.2. Incidncia

Incide sobre os rendimentos obtidos em territrio moambicano, ainda que provenientes
de actos ilcitos, no perodo da tributao, pelas sociedades comerciais ou civis sob forma
comercial, as cooperativas, as empresas pblicas e as demais pessoas colectivas de direito
pblico ou privado.
8.5.3. Taxa
A taxa geral do IRPC em vigor em Moambique de 32%.
Taxa reduzida para actividade agrcola e pecuria de 10% at 31/12/2010.

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Taxas de reteno na fonte: 20 % para rendimentos previstos no artigo 62 do CIRPC.
8.5.4. Regras de pagamento
a) pagamentos por conta:
b) pagamento especial por conta: Junho, Agosto e Outubro;
c) pagamento a final

8.6. Direitos Aduaneiros
Lei n 6/2009, de 10 de Maro Aprova o texto da Pauta Aduaneira e respectivas
instrues preliminares.
Decreto n 34/2009, de 06 de J ulho Regras Gerais de Desembarao Aduaneiro.

8.6.2. Incidncia
Incide sobre o valor aduaneiro de mercadoria quando importadas para o territrio
aduaneiro moambicano.

8.6.3. Taxa
As taxas dos Direitos Aduaneiros vigentes em Moambique so as constantes da Pauta
Aduaneira.

IX. PRINCIPAIS IMPOSTOS AUTRQUICOS ABRANGIDOS PELO
PROGRAMA DE EDUCAO FISCAL E POPULARIZAO DOS
IMPOSTOS

Caracterizao

O sistema tributrio autrquico compreende os seguintes impostos e taxas:
Imposto Pessoal Autrquico
Imposto Predial Autrquico
Imposto Autrquico de Veculos;
Imposto Autrquico de Sisa
Contribuio de Melhoria;
Taxas por Licenas Concedidas e por Actividade Econmica;
Tarifas e Taxas pela Prestao de Servios.

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9.1. ImpostoPessoalAutrquico

O Imposto Pessoal Autrquico substitui, nas autarquias, o Imposto de Reconstruo
Nacional e incide sobre todas as pessoas nacionais ou estrangeiras, residentes na
respectiva autarquia, quando tenham entre 18 a 60 anos de idade e para elas se verifiquem
as circunstncias de ocupao, aptido para o trabalho.

Podem gozar de iseno do Imposto Pessoal Autrquico, entre outros:
Os estudantes moambicanos no estrangeiro,
Os indivduos que, devido calamidades naturais ou outras circunstncias
excepcionais no se encontrem em condies de o satisfazer.

A taxa do Imposto Pessoal Autrquico, a vigorar anualmente, determinado atravs da
aplicao das taxas seguintes, conforme a classificao das autarquias locais, sobre o
salrio mnimo nacional mais elevado em vigor em 30 de J unho do ano anterior:
4% para a classe A;
3% para a classe B;
2% para a classe C;
1% para a classe D.

Exemplo
O Sr. J oo tem 37 anos de idade e reside no municpio da cidade de Nampula. Qual o
IPA devido por este Sr., sabendo que preenche todos os requisitos para ser tributado em
sede deste imposto?

O municpio da cidade de Nampula de nvel B, pelo que a taxa de IPA neste caso ser
de 3% a incidir sobre o salrio mnimo mais elevado (2.915,00MT).
IPA =2.915,00MT x 3%
IPA =87,45MT

9.2. ImpostoPredialAutrquico

O Imposto Predial Autrquico incide sobre o valor patrimonial dos prdios urbanos
3

situados no territrio da respectiva autarquia.

3 Prdio urbano qualquer edifcio incorporado no solo, com os terrenos que lhe sirvam de
logradouro.

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Valor patrimonial dos prdios urbanos o que consta nas matrizes prediais e, na falta
deste, o valor declarado pelo proprietrio, a no ser que este se afaste do preo normal do
mercado.

O imposto incide sobre os titulares do direito de propriedade a 31 de Dezembro do ano
anterior a que o mesmo respeita, presumindo-se como tais as pessoas em nome de quem
os mesmos se encontrem inscritos na matriz predial ou que deles tenham posse a qualquer
ttulo naquela data.

Ficam isentos do Imposto Predial Autrquico:
O Estado;
As associaes humanitrias e outras entidades que, sem intuito lucrativo,
prossigam no territrio da autarquia, actividades de relevante interesse pblico,
relativamente aos prdios urbanos afectos a associaes humanitrias;
Os estados estrangeiros, prdios urbanos destinados a misso diplomtica ou
consular;
A prpria autarquia e qualquer dos seus servios, ainda que personalizados,
relativamente aos prdios que integrem o respectivo patrimnio.

As taxas do Imposto Predial Autrquico so as seguintes:
Prdios destinados habitao 0.4%;
Prdios destinados actividade de natureza comercial, industrial ou para exerccio
de actividades profissionais independentes, bem como os destinados a outros fins
0.7%.

Exemplo
O Senhor Andr proprietrio de um prdio com o valor patrimonial de 900.000,00MT.
Qual o valor do IPRA a pagar?

Tratando-se de um imvel destinado habitao aplica-se a taxa de 0.4%
IPRA =900.000,00MT x 0.4%
IPRA =3.600,00MT

Se o imvel se destinar actividade de natureza comercial, industrial ou para exerccio
de actividades profissionais independentes, bem como os destinados a outros fins,
aplica-se a taxa de 0.7%.
IPRA =900.000,00MT x 0.7%
IPRA =6.300,00MT

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9.3. ImpostoAutrquicodaSisa

O Imposto Autrquico da Sisa incide sobre as transmisses, ttulo oneroso, do direito de
propriedade ou de figuras parcelares desse direito, sobre bens imveis localizados na
respectiva autarquia.

Compreende-se aqui qualquer acto pelo qual se transmita a ttulo oneroso o direito de
propriedade sobre prdios urbanos.

Este imposto e devido pelas pessoas singulares ou colectivas, a quem se transmitem os
direitos de propriedade.

O Imposto Autrquico da Sisa devido pelas pessoas singulares ou colectivas, a quem se
transmitem os direitos de propriedade.

Esto isentos deste imposto, entre outros:
O Estado;
As autarquias locais;
As associaes ou federaes de municpios quanto aos prdios urbanos
destinados, directa ou indirecta e imediatamente, realizao dos seus fins;
Estados estrangeiros pela aquisio de prdios urbanos para sede da misso
diplomtica, consular ou residncia do chefe;
Prdios urbanos para habitao social construdos pelo Fundo do Fomento de
habitao.

O Imposto Autrquico da Sisa incide sobre o montante declarado da transmisso ou o
valor patrimonial do prdio urbano, consoante o valor mais elevado, a no ser que este se
afaste do preo normal de mercado.

A taxa do Imposto Autrquico da Sisa de 2% e incide sobre o valor declarado da
transmisso, valor patrimonial do prdio urbano ou o preo normal de mercado.

Exemplo
A Senhora Lusa pretende comprar Senhora Adalgiza um prdio urbano localizado no
Municpio da Cidade da Beira. O prdio est inscrito na matriz predial com o valor de
10.000,00MT e o preo acordado entre ambas de 750.000,00MT. Qual o Imposto
Autrquico de Sisa a pagar? E por quem?

Neste caso, o valor tributvel o maior entre o valor patrimonial tributrio (o constante
da matriz) e o valor declarado, a no ser que o maior dos dois se afastasse do preo

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normal do mercado.

Por fora do Diploma Legislativo 854 de 3 de J ulho de 1943, o valor patrimonial
tributrio igual ao produto do valor inscrito na matriz pelo factor 14, ou seja,
10,000,00MT x 14 =140.000,00MT.

Admitindo que o valor declarado (750.000,00MT) no se afasta do preo normal de
mercado, nem inferior ao valor patrimonial, aquele (750.000,00MT) servir de base
liquidao.

Assim:
Imposto Autrquico da Sisa =750.000,00MT x 2%
Imposto Autrquico da Sisa =15.000,00MT

O Imposto Autrquico da Sisa devido pela pessoa para quem se transmite o prdio
urbano, isto , pela Senhora Lusa.

9.4. ImpostoAutrquicodeVeculos

O Imposto Autrquico de veculos substitui o Imposto sobre Veculos na autarquia onde
se situa o domiclio fiscal do proprietrio do veculo sujeito a imposto.

Este Imposto incide sobre a fruio, dos veculos a seguir mencionados, matriculados ou
registados nos servios competentes no territrio Moambicano ou, independentemente
de registo ou matrcula, logo que, decorridos cento e oitenta dias a contar da sua entrada
no mesmo territrio, venham a circular ou a ser usados em condies normais da sua
utilizao:
Automveis ligeiros e automveis pesados de antiguidade menor ou igual a
vinte e cinco anos;
Motociclos de passageiros com ou sem carro de antiguidade menor ou igual a
quinze anos;
Aeronaves com motor de uso particular;
Barcos de recreio com motor de uso particular.

So sujeitos passivos deste imposto os proprietrios, quer sejam pessoas singulares ou
colectivas, de direito pblico ou privado, com domiclio fiscal na respectiva autarquia, ou
presumindo-se como tais, at prova em contrrio, as pessoas em nome dos quais os
mesmos se encontrem matriculados ou registados.

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Esto isentos do Imposto Autrquico de Veculos:
O Estado e qualquer dos seus servios, estabelecimentos e organismos, ainda
que personalizados;
As autarquias locais e suas associaes ou federaes de municpios;
Estados estrangeiros, quando haja reciprocidade de tratamento;
O pessoal das misses diplomticas e consulares nos termos das respectivas
convenes;
As organizaes estrangeiras ou internacionais, nos termos de acordos
celebrados pelo Estado moambicano.

O Senhor J oo Carlos, proprietrio de um automvel ligeiro de marca Honda Civic, com
a matrcula MLK-12-34, cuja cilindrada 1.493, movido a Gasolina e fabricado em
1994.

De acordo com a tabela para automveis ligeiros constantes do artigo 68 da Lei, o
Senhor J oo Carlos tem a pagar 150,00MT por se enquadrar no Grupo C, 3
o
Escalo.

9.5. ContribuiodeMelhoria

A Contribuio de Melhoria uma contribuio especial devida pela execuo de obras
pblicas que resulte de valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa
realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada
imvel beneficiado.

A Contribuio de Melhoria cobrada pela autarquia sempre que o imvel, situado na
zona de influncia da obra, for beneficiado por quaisquer das seguintes obras pblicas,
realizadas pela Autarquia por administrao directa ou indirecta:
Abertura, alargamento, iluminao, arborizao de praas e vias pblicas;
Construo e ampliao de parques e jardins;
Obras de embelezamento em geral.

Para efeitos de incidncia da Contribuio de Melhoria no esto abrangidas a
pavimentao de vias e logradouros pblicos executadas pela autarquia e que
directamente valorizem os imveis em causa ou adjacentes, bem como a simples
reparao e recapeamento de pavimento, de alterao de traado geomtrico de vias e
logradouros pblicos e colocao de guias e sarjetas.

O sujeito passivo da Contribuio de melhoria o proprietrio ou o possuidor a qualquer
ttulo do imvel beneficiado pela obra.

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Esto isentos da Contribuio de Melhorias
O Estado;
A prpria Autarquia e as associaes ou federaes de municpios ou povoaes;
As associaes humanitrias;
Estados estrangeiros.

As obras pblicas a beneficiar da Contribuio de Melhoria podem ser determinadas por
iniciativa da autarquia local ou por iniciativa de pelo menos 2/3 (dois teros) dos
proprietrios ou possuidores a qualquer ttulo do imvel situado na zona de influncia da
obra a realizar.

Nos casos em que a obra seja da iniciativa da autarquia, o plano das obras deve ter o
acordo prvio de pelo menos 2/3 dos proprietrios ou possuidores, qualquer ttulo, do
imvel a ser beneficiado pela obra.

Aprovado o plano de obras pela Assembleia Municipal ou de Povoao, e antes do
lanamento do tributo, a autarquia dever publicar um edital com os seguintes elementos:

Descrio da finalidade da obra;
Memorial descritivo do projecto;
Oramento do custo da obra;
Delimitao da rea beneficiada erelao dos imveis nela compreendidos; e
Critrio de clculo da Contribuio de Melhoria.

A contribuio de melhoria deve ser calculadas tendo em conta a despesa realizada com a
obra, que ser repartida entre os imveis beneficiados.

Os interessados podem, querendo, no prazo de 30 dias a contar da data da fixao do
edital, se este no estiver em conformidade com o acordado, impugnar, cabendo a estes o
nus de prova.

Tendo em conta o valor dever estipular-se a possibilidade de pagamento em prestaes,
sendo mximo de doze prestaes.

Ocorrendo atraso no pagamento de trs prestaes, todo o dbito considerado vencido e
o crdito tributrio cobrado de forma coerciva.

O contribuinte que pagar a Contribuio de Melhoria de uma s vez gozar de um
desconto de 15%.sobre o valor total da quota-parte devida.

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Exemplo
O Municpio de Maputo realiza uma obra no valor total de 800.000,00MT, tendo
beneficiados por essa obra os imveis pertencentes aos senhores Antnio, Bernardo,
Carlos e Daniel, nos montantes de 300,00MT, 200,00MT, 50,00MT e 100,00MT,
respectivamente. O imvel do senhor Ernesto no foi beneficiado pela referida obra.

Pretendendo a autarquia lanar uma contribuio de melhoria sobre os imveis dos
proprietrios beneficiados pela obra, esta no poder ultrapassar o limite total da
despesa realizada, isto , 800,00MT, e cada um dos proprietrios ou possuidores, a
qualquer ttulo do imvel, no poder pagar montante superior ao limite individual da
obra beneficiada no seu imvel.

9.6. Taxasporlicenasconcedidaseporactividadeeconmica

As autarquias locais podem cobrar taxas por:
a) Realizao de infra-estruturas e equipamentos simples;
b) Concesso de licenas de loteamento, de execuo de obras particulares, de
ocupao da via pblica por motivo de obras e de utilizao de edifcios;
c) Uso e aproveitamento do solo da autarquia;
d) Ocupao e aproveitamento do domnio pblico sob administrao da autarquia e
aproveitamento dos bens de utilizao pblica;
e) Prestao de servios ao pblico;
f) Ocupao e utilizao de locais reservados nos mercados e feiras;
g) Autorizao da venda ambulante nas vias e recintos pblicos;
h) Aferio e conferio de pesos, medidas e aparelhos de medio;
i) Estacionamento de veculos em parques ou outros locais a esse fim destinados;
j) Autorizao para o emprego de meios de publicidade destinados a propaganda
social;
k) Utilizao de quaisquer instalaes destinadas ao conforto, comodidade ou recreio
pblico;
l) Realizao de enterros, concesso de terrenos e uso de jazigos, ossrios e de
outras instalaes em cemitrios mantidos pela autarquia;
m) Licenciamento sanitrio de instalaes;
n) Qualquer outra licena da competncia das autarquias cuja tramitao no esteja
isenta por lei;
o) Registos determinados por lei;
p) Comrcio por vendedores ambulantes nas ruas ou outros lugares pblicos;
q) Comrcio em feiras e mercados sem lugar marcado;

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r) Quaisquer outras actividades de natureza artesanal ou de prestao de servios
quando exercidos sem estabelecimento ou em regime de indstria domstica;
s) Taxa por actividade econmica incluindo o exerccio de actividades tursticas.

Compete assembleia autrquica fixar, mediante proposta do conselho autrquico, os
valores das taxas acima referidas.

9.7. Tarifasetaxaspelaprestaodeservios

Aplicam-se tarifas ou taxas de prestao de servios nos casos em que as autarquias
tenham sob sua administrao directa a prestao de determinado servio pblico, e
nomeadamente, nos seguintes casos;
a) Abastecimento de gua e energia elctrica;
b) Recolha, depsito e tratamento de lixo, bem como a ligao, conservao e
tratamento de esgotos;
c) Transportes urbanos colectivos de pessoas e mercadorias;
d) Utilizao de matadouros;
e) Manuteno de jardins e mercados;
f) Manuteno de vias.

Cabe assembleia autrquica a fixao das tarifas a que se refere o nmero anterior e,
sempre que possvel, na base da recuperao de custos.

X. PROCEDIMENTOS PARA IMPORTAO E EXPORTAO
10.1. Importao
10.1.1. O que importao?
Considera-se importao ao processo de introduo de mercadorias no territrio
aduaneiro que coincide com o espao geogrfico da repblica de Moambique.

10.1.2. Onde se obtm o registo e quando necessrio?

Os importadores so registados junto do Ministrio da Indstria e Comrcio (MIC) que
emite um carto de identificao atestando a autorizao para operador de importao.
So isentos da necessidade de possuir uma autorizao emitida pelo MIC:
os importadores que importem mercadorias com valor inferior a 500 USD;

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as pessoas privadas que importem bens pessoais (bagagem) e separados de
bagagem com valor inferior a 1,500 USD, desde que cumpram os
condicionalismos previstos no manual do sistema simplificado de importaes;
misses e funcionrios diplomticos quando importem bens destinados s
representaes ou para uso pessoal;
funcionrios estrangeiros de organizaes internacionais para uso pessoal, ao abrigo
da conveno das as Naes Unidas;
agncias das Naes Unidas quando importem bens para seu prprio uso;
misses e funcionrios consulares quando importem bens destinados s
representaes ou para uso pessoal;
entidades que importem amostras sem valor comercial; e
outras entidades especificamente autorizadas pelo MICTUR para realizar operaes
de importao.

10.1.3. O que Declarao de Importao?

uma declarao escrita e assinada pelo importador/despachante feita sobre o Documento
nico, contendo todas as informaes exigidas por Lei sobre as mercadorias a serem
importadas. A mesma dever ser acompanhada pelos documentos de apoio necessrios, tais
como, o DU certificado, facturas, listas de embalagens e licenas.

10.1.4. Onde deve ser apresentada a Declarao de Importao?

O DU e os documentos que o acompanham sero tramitados para desembarao nas
estncias aduaneiras onde os bens e as mercadorias se encontrem depositados.
Os Dus relativos a bens e de mercadorias depositadas em armazns de regime aduaneiro
sero entregues e tramitados na estncia aduaneira da respectiva jurisdio.
Para pequenas encomendas comerciais usando o DUA e para o sistema simplificado
usando o DS, a declarao ser entregue nas estncias aduaneiras designadas pelo
Director Geral das Alfndegas.

10.1.5. Quando que deve ser apresentada a Declarao de Importao?

As Declaraes de Importao podem ser apresentadas assim que o importador estiver na
posse dos documentos de transporte (Bill of entry, Bill of Lading, Air way Bill conforme o
meio de transporte usado) da mercadoria e tendo j disponvel o DU certificado, nos casos
em que for feita a Inspeco Pr-embarque.

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10.1.6. Prazos relevantes ligados com o processo de importao

O declarante tem:
10 dias teis para efectuar o pagamento dos Direitos e demais imposies
devidas no DU, sobre a data em que emitida a respectivo aviso de pagamento
60 dias para levantar o Documento nico certificado emitido pela empresa de
inspeco pr-embarque. Este prazo contado a partir da data de emisso do DU
certificado;
aps a chegada da mercadoria ao pas, o importador tem 25 dias para levantar a
mercadoria, findos os quais esta considerada abandonada e inicia-se o processo
de perdimento a favor do Estado por abandono e proceder-se- remoo das
mesmas para o armazm de leilo.
10.1.7. Prazo de processamento da declarao

As declaraes que cumprem todos os requisitos previstos na lei devem ser processadas e
permitir o desalfandegamento da mercadoria no prazo de 48 horas. Os sbados, domingos
e feriados no so contados para este propsito.

10.1.8. Documentos de apoio/suporte ao DU

Dependendo do regime a aplicar e do meio de transporte utilizado, o DU dever ser
acompanhado por:
prova da autorizao de importador do MICTUR;
Documento de trnsito ( se necessrio );
Facturas originais;
DU certificado nos casos em que for feita a inspeco pr-embarque;
Se no for apresentado o DU certificado assinado pelo declarante, deve estar
anexadoum novo DU completo assinado pelo declarante, nas estncias com
sistema manual.
Ttulo de propriedade, conhecimento de embarque, carta de porte areo, aviso de
chegada, etc.;
Certificado de origem (se foraplicvel);
Outros documentos tais como, autorizao de isenes, certificado fitossanitrio,
licena dos servios de veterinria, etc;
Guia de emolumentos, nos casos de ser requerida a verificao fora das horas

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normais de expediente.

10.1.9. Franquias concedidas

So mensalmente concedidas franquias individuais aos bens importados pelos viajantes
destinados:

Produtos de Tabaco *200 cigarros ou 100 cigarrilhas ou 50 charutos ou
250 gramas de tabaco para fumar
Bebidas Alcolicas *1 litro de bebidas espirituosas 2.25 litros de vinho
Perfumes 50 ml de perfume ou 250 ml de agua de tocador
Especialidades Farmacuticas Quantidades razoveis para consumo prprio
Outros Artigos At ao valor de 5.000,00 MT
*Os viajantes menores de 18 anos no beneficiam da franquia relativamente as
mercadorias assinaladas.

10.2. Exportao
10.2.1. O que Exportao?
Considera-se exportao ao processo de retirada de mercadorias no territrio aduaneiro.

10.2.2. Onde se obtm o registo e quando necessrio?
Os exportadores so registados junto do Ministrio da Indstria e Comrcio (MIC), que
emite um carto de identificao atestando a autorizao para operador de exportao.
So isentos da necessidade de possuir uma autorizao emitida pelo MIC:
As pessoas privadas que exportam bens pessoais (bagagem);
Misses e funcionrios diplomticos;
Misses consulares e religiosas;
Entidades que exportem amostras sem valor comercial; e
Outras entidades especificamente autorizadas pelo MIC para realizar
operaes de exportao

48

10.2.3. O que Declarao de Exportao?
uma declarao escrita e assinada pelo exportador feita sobre o Documento nico,
contendo todas as informaes exigidas por Lei sobre as mercadorias a serem exportadas.
10.2.4. Onde deve ser apresentada a Declarao de Exportao?
As Declaraes de Exportao devem ser apresentadas nas Estncias Aduaneiras onde a
mercadoria ser desembaraada.
Quando as mercadorias sarem do territrio de Moambique num lugar que no for o de
apresentao, os procedimentos de trnsito devero ser seguidos e as mercadorias
podero ser reinspeccionadas no lugar de embarque final, de modo a emitir uma
confirmao oficial de que as mercadorias foram exportadas.
10.2.5. Momento da apresentao
As Declaraes de Exportao devem ser apresentadas antes das mercadorias serem
exportadas.
10.2.6. Documentos de apoio/suporte ao DU
Uma Declarao de Exportao dever ser acompanhada por:
prova de registo de exportador do MIC;
facturas comerciais;
lista de embalagens ou de carga a granel;
documento comprovativo da propriedade da mercadoria;
certificado de origem ou EUR 1 se for exigido pelo pas de destino;
qualquer licena necessria para as mercadorias;
autorizao especial nos casos em que a mercadoria a exportar consta do
quadro IV anexo ao Decreto n 30/02
DU de importao se as mercadorias estiverem a ser reexportadas;
DU de armazm se for necessrio;
Pedido de assistncia na embalagem de mercadorias para exportao, se for
necessrio

10.3. RegrasdeOrigem

Falar de Regras de Origem falar de um conjunto de leis, regulamentos e determinaes
administrativas de aplicao geral usadas por qualquer Estado na especificao dos
critrios para qualificar as mercadorias como originrias de um pas.

49

As Regras de Origem so o requisito primordial para se aferir se dada mercadoria ou
no originria de um determinado pas e, deste modo, permitir a quem as importa ou as
exporta, beneficiar de tratamento preferencial, isto , obter a reduo das tarifas
aduaneiras ou beneficiar-se da tarifa zero de direitos aduaneiros.
No entanto, para que as mercadorias beneficiem de reduo de tarifa ou estejam taxa
zero, elas devem cumprir certos requisitos, desde logo:

1. Existir um Acordo entre os pases que pretendem ver as suas mercadorias a
beneficiarem de tratamento preferencial;
2. O Acordo prever as condies em que as mercadorias podero beneficiar das
vantagens nele preconizadas (Regras de Origem a serem cumpridas pelos pases);
3. Preverem-se mecanismos de controlo comummente aceites de modo que o pas
exportador possa certificar as mercadorias dele originrias e o pas importador
esteja em condies de, de forma clere confirmar a originalidade destes produtos
(Certificado de Origem).
Antes de desenvolvermos estes 3 aspectos, comearemos por algumas definies
relevantes para a compreenso do tema:

10.3.1. Tratamento Preferencial e Acordos ee Comrcio Preferencial
Tratamento Preferencial o benefcio que se d a uma determinada mercadoria
que, quando acompanhada de um Certificado de Origem, goza de reduo ou
eliminao de direitos aduaneiros.
Acordos de Comrcio Preferencial so compromissos que os pases aceitam e
ratificam para que as mercadorias gozem de tratamento preferencial na
importao ou exportao.
Certificado de Origem o documento que comprova a origem da mercadoria
para fins de obteno de tratamento preferencial. Para cada Acordo existe um
Certificado de Origem especfico.
As mercadorias que podem beneficiar de tratamento preferencial em Moambique so as
provenientes ou as que se dirigem aos pases ou grupos de pases com os quais
Moambique tem Acordos de Comrcio preferencial, a saber:
A frica Austral, regulada pelo Protocolo sobre Trocas Comerciais da frica
Austral (PC SADC);
Zimbabwe e Malawi regulados pelos Acordos Bilaterais Moambique -
Zimbabwe e Moambique Malawi;

50

Unio Europeia regulado nos Acordos de Parceria Econmicas (APEs).
Existem ainda aqueles pases que concederam a Moambique a oportunidade de colocar
os seus produtos no seu mercado interno com benefcio de tratamento preferencial, ainda
que Moambique no tenha feito o mesmo em relao aos seus produtos, sendo de
destacar a Repblica Popular da China, a ndia e a Coreia.

10.3.2. Objectivos dos Acordos de Comrcio Preferencial
Fomentar a Liberalizao do Comrcio;
Garantir uma produo eficaz dentro dos pases assinantes dos Acordos;
Contribuir para a melhoria do ambiente favorvel ao investimento Nacional,
transfronteirio e estrangeiro;
Incrementar o desenvolvimento econmico, diversificao e industrializao dos
pases; e
Estabelecer uma Zona de Comrcio Livre.
10.3.3. Vantagens dos Acordos de Comrcio Preferencial
As mercadorias tramitadas neste mbito gozam de benefcios pautais.
Reduo dos preos das mercadorias com o seu natural impacto nos custos de
produo.
Abertura de mais mercados e permite colocar os nossos produtos no mercado
internacional a preos mais competitivos.
Estimula toda a economia e consequentemente as receitas dos pases exportadores
e proporciona aos consumidores dos pases importadores, uma escolha mais vasta
de bens e servios a preos mais baixos.
NA EXPORTAO
O exportador/produtor deve estar inscrito no Ministrio da Indstria e Comrcio
Direco Nacional de Indstria;
Cumprir as Regras de Origem previstas no Acordo;
Dirigir-se s Alfndegas para obter o formulrio - Certificado de Origem;
Submeter s Alfndegas o DU de exportao e demais documentos de apoio,
incluindo o Certificado de Origem devidamente preenchido.

51

NA IMPORTAO
Adquirir as mercadorias em fornecedores autorizados a exportar no mbito do
Comrcio Preferencial dado que estes so que os cumprem com as Regras de
Origem acordadas entre os pases.
Submeter s Alfndegas o Documento nico (DU) de importao e demais
documentos de apoio, incluindo o Certificado de Origem devidamente
preenchido.
P.S: O Certificado de Origem deve ser obtido do fornecedor no local de origem
das mercadorias.

XI. COMO COMBATER A SONEGAO DOS TRIBUTOS

Uma das principais finalidades do Estado auxiliar o povo na realizao dos seus ideais
de justia e de bem-estar social. Esta finalidade, no entanto, tem sido bastante dificultada
por uma srie de problemas, entre eles a sonegao de impostos.

Diferente da eliso e da evaso fiscal, a sonegao sempre um acto ilcito. sonegador
todo aquele que no paga o imposto devido, ou paga menos imposto do que o previsto
por lei. sonegador, tambm quem vende mercadorias de modo ilegal, sem pagar
imposto.

Quem pactua com o sonegador tambm est cometendo um crime. Os dois esto a lesar o
Estado. O sonegador se apropriando do dinheiro pblico e o que pactua com o sonegador,
ajudando-o a fazer uma apropriao indbita. Vrias causas podem ser apontadas para
que a sonegao acontea:

Causas psicolgicas - a pessoa sente-se roubada por ter que retirar,
obrigatoriamente, uma parte do dinheiro que ganha para pagar ao Poder Pblico e
cria uma srie de justificativas convenientes para fugir dessa obrigao.
Causas histrico-polticas - por uma srie de razes histricas e polticas, o
contribuinte sonega os tributos devidos com a desculpa de que os governantes no
administram bem os recursos arrecadados.
Causas econmico-sociais - as crises econmicas, a inflao, a recesso e outros
problemas tendem a aumentar a sonegao. O contribuinte prefere usar seu
dinheiro para fins individuais, justificando: se a situao est ruim porque o
governo foi ineficiente e, por isso, que arque com as consequncias.

52

Causas jurdico-legislativas - o Sistema Tributrio Nacional constitudo por
muitos impostos e h divergncias de interpretao dos textos legais, gerando uma
srie de situaes adversas e de impunidade dos que no cumprem com suas
obrigaes legais.
Causas administrativas - devido s causas jurdico-legislativas, o Poder Pblico
fica desacreditado, e a situao piora quando faltam recursos humanos e materiais
para manter uma mquina administrativa eficiente, motivo para os sonegadores
justificarem seus actos.

O sonegador esquece que o no pagamento das obrigaes tributrias contribui para a
falta de recursos necessrios a uma boa administrao pblica e, o que pior, para
aumentar as injustias e desigualdades sociais. A conscincia dessas situaes comprova
a importncia e a necessidade da Educao Fiscal, que um processo de insero de
valores fundamentais no exerccio de uma cidadania consciente, medida que contribui
para:

Despertar a conscincia crtica da sociedade;
Aumentar a participao popular na busca de solues para os problemas sociais;
Estimular os cidados a compartilhar o conhecimento sobre a gesto pblica,
interagindo com os governantes, atravs do controlo social;
Aumentar a responsabilidade fiscal, possibilitando a diminuio das desigualdades
e assegurando o desejado bem-estar social;
Ajudar a melhorar o perfil do homem pblico, atravs da conscientizao da
importncia do voto na escolha dos representantes polticos.

A Educao Fiscal contribui, portanto, para o desenvolvimento da cidadania e para a
formao da conscincia tributria do cidado, constituindo um valioso mecanismo de
ajuda no combate sonegao fiscal.

preciso lembrar, no entanto, que o combate sonegao feito no s por aces
preventivas, como a educao, mas tambm por aces repressivas que se caracterizam
pela actuao fiscal de encarregados de realizar nas empresas.

Evaso fiscal o no pagamento do tributo devido, nem sempre decorrente de Fraude,
ardil ou malcia do contribuinte. Em Moambique, s recentemente comeou-se a
discutir seriamente o problema da evaso fiscal. Durante muito tempo, face s
caractersticas do nosso sistema tributrio, calcado nos tributos indirectos, prevaleceu a
ideia de que o sonegador, ao deixar de recolher ao Errio o valor devido, estaria apenas
enganando ao Governo. No se trata de uma luta fcil, pois os valores envolvidos so
astronmicos e o sonegador j se habituou a embolsar o valor subtrado da sociedade
como se fosse seu.

53

A Educao Fiscal e Aduaneira contribuem, portanto, para o desenvolvimento da
cidadania e para a formao da conscincia tributria do cidado, constituindo um
valioso mecanismo de ajuda no combate sonegao fiscal.

preciso lembrar, no entanto, que o combate sonegao feito no s por aces
preventivas, como a educao, mas tambm por aces repressivas que se caracterizam
pela actuao fiscal dos responsveis pela realizao de auditorias (exames das operaes
contabilsticas), nas empresas, mesmo que no estejam inscritas no Cadastro de
Contribuintes tanto do Estado como dos Municpios.

54

XII. REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS E DOCUMENTAIS

1. Constituio da Repblica de Moambique, aprova pela Assembleia da Repblica,
aos 16 de Novembro de 2004.
2. Rosrio, Fernandes, in comunicao proferida no lanamento da Campanha de
Educao Fiscal, Aduaneira e Popularizao do Imposto (12/4/2010)
3. Wate, Teodoro, Introduo ao direito fiscal, 2002
4. Lei n.
o
1/2008, de 16 de J aneiro (BR n.
o
. 3, 1
a
Srie) Define o regime financeiro,
oramental e patrimonial das autarquias locais e o Sistema Tributrio Autrquico;
5. Decreto n.
o
63/2008 de 30 de Dezembro (BR n.
o
. 52, 13 Suplemento) aprova o
Cdigo Tributrio Autrquico;
6. Lei n.
o
15/2002, de 26 de J unho (BR n
o
. 26, 1
a
Srie, Suplemento) Estabelece os
Princpios de Organizao do Sistema Tributrio da Repblica de Moambique) -
Lei de Bases do Sistema Tributrio;
7. Lei n.
o
2/2006, de 22 de Maro (BR n. 12, 1
a
Srie), Estabelece os Princpios e
Normas Gerais do Ordenamento J urdico Tributrio Moambicano e aplicveis a
todos os tributos nacionais e autrquicos - Lei Geral Tributria;
8. Lei n.
o
33/2007, de 31 de Dezembro (BR n
o
. 52, 1
a
Srie, 3
o
Suplemento), Aprova
o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares;
9. Lei n.
o
o
. 52, 1
a
Srie, 4
o
Suplemento), Aprova
o Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas;
10. Decreto n.
o
8/2008 de 16 de Abril (BR n.
o
16, 1
a
Srie) Aprova o Regulamento
do Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares;
11. Decreto n.
o
o
16, 1
a
do Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas;
12. Lei n.
o
5/2009 de 12 de J aneiro (BR n.
o
. 1, 1
a
Srie, 3
o
Suplemento) Cria o
Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes, abreviadamente designado
ISPC;
13. Decreto n.
o
14/2009, de 14 de Abril (BR n.
o
14, 1
a
Srie, 4) Aprova o
Regulamento do Imposto Simplificado para Pequenos Contribuintes.
14. Lei n.
o
20/2009, de 10 de Setembro, (BR n.
o
36, I Srie, Suplemento) Altera os
artigos 18, 20, 21,22, 23, 26, 28, 36 e 40; elimina a alnea h) do artigo 68 e

55

introduz os artigos 36-A e 41-A, no CIRPC aprovado pela Lei n.
o
34/2007, de 31
de Dezembro;
15. Decreto n 68/2009, de 11 de Dezembro (BR n.
o
49, I Srie, 2 Suplemento)
Altera o artigo 5 do Regulamento do Cdigo do IRPC, aprovado pelo Decreto n
9/2008, de 16 de Abril..
16. Lei n.
o
o
. 52, 1
a
Srie, 3
o
Suplemento), Aprova
o Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado);
17. Decreto n.
o
o
16, 1
a
do Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado;
18. Lei n.
o
17/2009, de 10 de Setembro (BR n.
o
36, I Srie, Suplemento) Aprova o
Cdigo do Imposto sobre Consumos Especficos;
19. Decreto n 69/2009, de 11 de Dezembro (BR n.
o
49, I Srie, 2 Suplemento)
Aprova o Regulamento do Cdigo do Imposto sobre Consumos Especficos;
20. Lei n.
o
6/2009, de 10 de Maro, (BR n.
o
9, I Srie, Suplemento) Aprova o texto
da Pauta Aduaneira e as respectivas Instrues Preliminares.
21. Decreto n.
o
4/87, de 30 de J aneiro Aprova o Imposto sobre Reconstruo
Nacional;
22. Lei n.
o
8/94, de 14 de Setembro Aprova o Imposto Especial sobre o J ogo;
23. Decreto n.
o
19/2002 de 30 de J ulho (BR n.
o
. 30, 1
a
Srie, 3
o
Suplemento)
Aprova o Regulamento do Imposto sobre Veculos;
24. Decreto n.
o
6/2004, de 1 de Abril (BR n. 13, 1
a
Srie, 3
o
Suplemento) Aprova o
Cdigo do Imposto de Selo e respectiva Tabela;
25. Decreto n.
o
38/2005, de 29 de Agosto (BR n.
o
.34, 2
a
Srie 5
o
Suplemento)
Introduz alteraes ao Cdigo do Imposto de Selo e respectiva Tabela;
26. Decreto n.
o
46/2004, de 27 de Outubro (BR n. 43, 1
a
Srie) Aprova o cdigo da
SISA);
27. Lei n.
o
28/2007, de 4 de Dezembro (BR n.
o
48, 1
a
Srie, 4
o
Suplemento), Aprova
o Cdigo do Imposto sobre Sucesses e Doaes;
28. Decreto n.
o
21/2008, de 27 de J unho (BR n.
o
26, 1
a
Srie, 2
o
Suplemento), Aprova
o Regulamento do Cdigo do Imposto sobre Sucesses e Doaes, aprovado pela
Lei n.
o
28/2007, de 4 de Dezembro;

56

29. Decreto n.
o
52/2003, de 24 de Dezembro (BR n.
o
52, 1
a
Srie) - Aprova o
Regulamento do Nmero nico de Identificao Tributaria;
30. Decreto n.
o
19/2005, de 22 de J unho (BR n.
o
. 25, 1
a
Srie Suplemento) Aprova
o Regulamento do Procedimento de Fiscalizao Tributria;
31. Lei n.
o
1/2006, de 22 de Maro (BR n. 12, 1
a
Srie) Cria a Autoridade Tributria
de Moambique;
32. Despacho de 22 de Maio de 2009 (BR n 20, I srie, 8 Suplemento) estabelece
os mecanismos de implementao do Regulamento do Imposto Simplificado para
Pequenos Contribuintes (ISPC), aprovado pelo Decreto n 14/2009, de 14 de Abril
e altera a Declarao de cessao de actividades (M/4)
33. Decreto n34/2009, de 06 de J ulho (BR n26, I srie, 3 Suplemento) aprova as
Regras Gerais do Desembarao Aduaneiro;
34. Despacho de 5 de Agosto de 2009 (BR n31, I srie) Altera as declaraes de
comunicao de rendimentos e retenes (M/20H) Anexo a Declarao Anual de
Informao Contabilstica e Fiscal, de Rendimentos M/10 e Anexos 10V, 10V1, o
Modelo 11 Declarao entidade patronal e aprova o anexo G e o Modelo 10
Declarao de Rendimentos do Deputado da Assembleia da Repblica e o Modelo
das Relaes das Guias Modelos 19 pagas.
35. Lei n.
o
19/2009, de 10 de Setembro, (BR n.
o
36, I Srie, Suplemento) Altera os
artigos 4, 6, 7, 8, 11 e 16 da Lei n.
o
1/2006, de 22 de Maro que cria a Autoridade
Tributria de Moambique.


XIII. ANEXOS

13.1. Anexo1ResumodoSistemaTributrioNacional

Os quadros que se seguem, referem-se aos impostos nacionais e autrquicos que integram o Sistema Tributrio Nacional, visualizando-se
neles, o instrumento legal de sua aprovao, a incidncia e as taxas aplicveis, bem como o peso (em %), calculado sobre a receita total
arrecadada no perodo de 2006 a 2009, sendo 27.396,02 milhes de MT, em 2006; 34.473,63 milhes de MT, em 2007; 39.190,07 milhes
de MT, em 2008; e 47.401,46 milhes de MT, em 2009, que corresponde a uma realizao de 102,9%, 103,6%, 101,0% e 102,6%,
respectivamente, em relao meta estabelecida, e ao PIB de 15,7%; 16,6%; 16,4% e 17,8%, respectivamente.


A. IMPOSTOS NACIONAIS

IMPOSTO INSTRUMENTO LEGAL INCIDNCIA TAXAS
PESO NA RECEITA TOTAL (em
%)
TRIBUTAO DIRECTA 2006 2007 2008 2009
1
I
R
P
S

-

I
m
p
o
s
t
o

s
o
b
r
e

o

R
e
n
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n
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o

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a
s

P
e
s
s
o
a
s

S
i
n
g
u
l
a
r
e
s

Lei n.
o
33/2007, de 31 de
Dezembro, (BR n.
o
52, I Srie, 3
o

Suplemento).

Decreto n.
o
8/2008 de 16 de Abril
(BR n.
o
16, 1
a
Srie)
Regulamento do Cdigo do Imposto
sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares.

Diploma Ministerial n.
o
109/2008,
de 27 de Novembro (BR n.
o
.48, 1
a

Srie 2 Suplemento) Regime de
Reteno na fonte do Imposto
Singulares, incidente sobre os
rendimentos do trabalho
dependente.
Incide sobre o valor global anual
dos rendimentos, mesmo
quando proveniente de actos
ilcitos e o seu regime tem em
conta as necessidades e os
rendimentos do agregado
familiar.
As taxas so as seguintes:

At 42 000MT - 10%
At 168 000MT - 15%
At 504 000MT - 20%
At 1.512 000MT - 25%
Alm de 1.512.000MT - 32%
13,61 14,09 15,20

13,37


2
I
R
P
C

-

I
m
p
o
s
t
o

s
o
b
r
e

o

R
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n
t
o

d
a
s

P
e
s
s
o
a
s

C
o
l
e
c
t
i
v
a
s

-

Lei n.
o
34/2007, de 31 de
Dezembro, (BR n.
o
52, I Srie, 4
o

Suplemento).

Decreto n. 9/2008, de 16 de Abril
(BR n 16, 1Srie) Aprova o
Colectivas.

Lei n.
o
20/2009, de 10 de
Setembro, (BR n.
o
36, 1 Srie,
Suplemento) Altera os artigos 18,
20, 21,22, 23, 26, 28, 36 e 40;
elimina a alnea h) do artigo 68 e
introduz os artigos 36-A e 41-A, no
CIRPC.
Incide sobre os rendimentos
obtidos em territrio
moambicano, ainda que
provenientes de actos ilcitos, no
perodo da tributao, pelas
sociedades comerciais ou civis
sob forma comercial, as
cooperativas, as empresas
pblicas e as demais pessoas
colectivas de direito pblico ou
privado.
A taxa geral de 32%.

Actividade agrcola e
pecuria, at 2010, a taxa
de 10%.

Encargos no devidamente
documentados e as
despesas de carcter
confidencial ou ilcito, so
tributados taxa de 35%.

9,12

12,66 14,60 15,47

3
I
S
P
C

I
m
p
o
s
t
o

S
i
m
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l
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f
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P
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u
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n
o
s

C
o
n
t
r
i
b
u
i
n
t
e
s

Lei n.
o
5/2009, de 12 de J aneiro
(BR n.
o
1, 1
a
Srie, 3 Suplemento).

Decreto n.
o
14/2009, de 14 de Abril
(BR n.
o
14, 1
a
Srie, 4) -
Regulamento do Imposto
Simplificado para Pequenos
Contribuintes.

Despacho de 22 de Maio de 2009
(BR n 20, 1 srie, 8 Suplemento)
Estabelece os mecanismos de
implementao do Regulamento do
ISPC e altera a Declarao de
Cessao de Actividades (M/4).
devido pelas pessoas
singulares ou colectivas que
desenvolvam actividades
agrcolas, industriais ou
comerciais, tais como a
comercializao agrcola, o
comrcio ambulante, o comrcio
geral por grosso, a retalho e
misto, e o comrcio rural,
incluindo em bancas, barracas,
quiosques, cantinas, lojas e
tendas, bem como a indstria
transformadora e a prestao de
servios.

Ficam, ainda, abrangidos pela
incidncia do ISPC os
exportadores e os importadores
A taxa anual de
75.000,00MT.

Alternativamente, aplicvel
a taxa de 3% sobre o
volume de negcios.
- - -

0,0


%)
TRIBUTAO INDIRECTA 2006 2007 2008 2009
4
IVA
Imposto
sobre o Valor
Acrescentado
Lei n.
o
32/2007, de 31 de
Dezembro, (BR n.
o
52, 1 Srie, 3
o

Suplemento).

Decreto n.
o
7/2008 de 16 de Abril
(BR n.
o
16, 1
a
Srie)
sobre o Valor Acrescentado.
Incide sobre o valor das
transmisses de bens e
prestaes de servios
realizadas no territrio nacional,
a ttulo oneroso, por um sujeito
passivo agindo como tal, bem
como sobre as importaes de
bens.
A taxa de 17%. 33,76 32,82 33,09

35,60

5
ICE
Imposto
sobre
Consumos
Especficos
Lei n.
o
17/2009, de 10 de
Setembro, (BR n.
o
36, 1 Srie,
Suplemento).

Decreto n 69/2009, de 11 de
Dezembro (BR n 49, I Srie, 2
Suplemento) Aprova o
sobre Consumos Especficos;

Tributa, de forma selectiva, o
consumo de determinados bens
de consumo considerados de
luxo, suprfluos, nocivos
sade ou perigosos para o
consumo humano ou para o
meio ambiente, como o caso
dos veculos automveis, das
bebidas alcolicas, das cervejas
e dos tabacos.
As taxas deste imposto so
ad valorem, estando,
igualmente, fixadas taxas
especficas para
determinados bens.

As taxas ad valorem
constam da tabela anexa ao
Cdigo e variam de 15% a
75%.

As taxas especficas variam
de 50Mt/L a 120Mt/L
(bebidas alcolicas) e
300Mt/Mil (cigarros).
Prod.
Nac.

4,03

Prod.
Import.

2,50
Prod.
Nac.

3,89

Prod.
Import.

2,13
Prod.
Nac.

4,17

Prod.
Import.

2,55
Prod.
Nac.

3,74

Prod.
Import.

2,04
6
Direitos
Aduaneiros
Lei n.
o
6/2009, de 10 de Maro,
(BR n.
o
9, 1 Srie, Suplemento).
Os direitos aduaneiros incidem
sobre o valor das mercadorias a
importar ou a exportar e cuja
cobrana esteja a cargo das
Alfndegas.
Aplicam-se taxas ad valorem
que variam de 0 a 20%.
11,73 11,03 9,18 8,59
7

Sobretaxas

Decreto n. 34/2009, de 6 de J ulho
(BR n 26, 1 Srie, 3
Suplemento).
Incidem sobre o valor aduaneiro
da mercadoria que a ela estiver
sujeita.
4

Varivel de acordo com o
estipulado para cada tipo de
mercadoria.
5

0,09 0,09 0,08 0,01
8
Taxa sobre
Servios
Lei n.
o
6/2009, de 10 de Maro,
(BR n.
o
Incide sobre cada operao de
importao com iseno de
Aplica-se a taxa de
2.500,00MT.
0,03 0,02 0,02 0,03

4
Neste momento existe a sobretaxa do cimento de construo, chapas de zinco e tubos de ferro ou ao.
5
As sobretaxas incidem sobre as mercadorias no geral, sendo que podem ser retiradas ou incorporadas a qualquer uma, dependendo do critrio de quem dever decidir
a incorporao ou retirada das mesmas. A ttulo de exemplo, est a suspenso da sobretaxa do Cimento de construo encontra-se suspensa at Dezembro de 2010.


Aduaneiros
(TSA)
direitos.

%)
OUTROS IMPOSTOS
9
Taxa de
Radiodifuso

Diploma Ministerial n. 82/87, de 8
de J ulho

Diploma Ministerial n. 195/98, de
8 de J ulho
Incide sobre o preo CIF dos
aparelhos rdio receptores
importados.
59,00Mt para receptores de
radiodifuso cujo valor no
ultrapasse 280,00MT.

121,00MT para receptores
de radiodifuso com valor
superior a 280,00Mt e
inferior a 1.400,00MT.

297,00Mt para receptores de
radiodifuso com valor igual.
0,09 0,09 0,12 -
6

10
Taxa de
Sobrevaloriza
o
(BR n 26, 1 Srie, 3 Suplemento) Incide sobre o valor aduaneiro
da mercadoria.
7

Varivel de acordo com o
estipulado para cada tipo de
mercadoria que estiver em
causa.
0,12 0,12 0,22 0,05
11
Direitos Anti-
Dumping
Lei n.
o
6/2009, de 10 de Maro,
(BR n.
o

(BR n 26, I Srie, 3 Suplemento)
Incide sobre a diferena entre o
valor praticado com dumping
declarado e o valor real da
mercadoria.
No existe
12
Imposies e
tarifas dos
servios
prestados
Decreto n.
o
10/2002, de 30 de
J aneiro.
Incide sobre as operaes de
trnsito aduaneiro nacional e
internacional de mercadorias.
A ttulo de servio prestado
pela Alfndegas, o Ministro
que superintende a rea das
Finanas poder determinar
que as operaes de
trnsito sejam sujeitas a
uma taxa de servio no
superior ao contravalor em
meticais at 10 (dez) dlares

6
No OE de 2009, esta taxa no foi prevista. A receitao e alocao, ao beneficirio, foram feitas por Operaes de Tesouraria.
7
A castanha de caj em bruto paga na exportao taxa de sobrevalorizao. Neste momento o nico produto que paga este imposto. J foi aprovado para a madeira
mas ainda no foi publicado.


americanos por declarao
de trnsito.
13
Imposto de
Farolagem
Diploma Legislati vo n. 627, de 8
de Fevereiro de 1939.
Incide sobre a tonelagem lquida
dos navios comerciais que
fundeiam ou atracam nos portos.
Tonelagem lquida x
0,007MT.
0,00 0,00 0,00 0,00
14
Imposto de
Tonelagem
Diploma Legislati vo n. 627, de 8
Incide sobre a tonelagem lquida
dos navios comerciais que
fundeiam ou atracam nos portos.
Imposto de Farolagem x 2
(ou seja, o dobro do Imposto
de farolagem).
0,00 0,00 0,00 0,00
MPOSTO INSTRUMENTO LEGAL INCIDNCIA TAXAS
%)
OUTROS IMPOSTOS (CONTINUAO)
15
Imposto de
Comrcio
Martimo
8

Diploma Legislativo n. 627, de 8
Incide sobre a mercadoria
carregada e descarregada e,
quando os navios atraquem a
cais acostveis, sobre os
passageiros embarcados e
desembarcados.
Sobre mercadorias
20MT/Tonelada.
0,00 0,00 0,00 0,00
16
Imposto de
Selo
Decreto n.
o
6/2004, de 1 de Abril
(BR n. 13, 1
a
Srie, 3
o

Suplemento).

Decreto n.
o
38/2005, de 29 de
Agosto (BR n.
o
.34, 1
a
Srie 5
o

Suplemento) Introduz alteraes
ao Cdigo do Imposto de Selo e
respectiva Tabela.
Incide sobre todos os
documentos, livros, papis e
actos designados em tabela
prpria.
Aplicam-se as taxas
constantes da tabela anexa
ao Cdigo.
As taxas ad valorem, variam
de 0,1% a 10%.

As taxas especficas variam
de 50 Centavos a 2.400MT
0,77 0,93 0,82 0,92
17
Imposto sobre
Sucesses e
Doaes
Lei n.
o
28/2007, de 4 de Dezembro
(BR n.
o
48, 1
a
Srie, 4
o

Suplemento).

Decreto n.
o
21/2008, de 27 de
J unho (BR n.
o
26, 1
a
Srie, 2
o

Suplemento) - Regulamento do
Cdigo do Imposto sobre
Sucesses e Doaes.
Incide sobre as transmisses, a
ttulo gratuito de bens
mobilirios e imobilirios.
Descendentes, cnjuges e
ascendentes, 2%.

Irmos e colaterais at 3
grau, 5%

Entre quaisquer pessoas,
10%
0,01 0,02 0,01 0,01
18 Sisa Decreto n.
o
46/2004, de 27 de A Sisa incide sobre as A taxa da Sisa de 2%. 0,14 0,15 0,18 0,18

8
Os valores cobrados pelos Impostos de Farolagem, Tonelagem e Comrcio Martimo foram ajustados a nvel das Alfndegas se, no entanto, seguir-se
um critrio legal.


Outubro (BR n. 43, 1
a
Srie). transmisses, a ttulo oneroso,
do direito de propriedade ou de
figuras parcelares desse direito,
sobre bens imveis.

Nos casos em que o
adquirente ou os scios do
adquirente tenham a
residncia em territrio
sujeito a um regime fiscal
claramente mais favorvel,
taxa sempre de 10%, no
se aplicando qualquer
iseno ou reduo

19
Imposto
Especial
sobre o J ogo
Lei n.
o
8/94, de 14 de Setembro.
Incide sobre as receitas brutas
resultantes da explorao dos
jogos.
A taxa varia de 500.000Mt a
3.000.000,00Mt 0,11 0,13 0,11 0,10
20
Imposto de
Reconstruo
Nacional
Decreto n.
o
4/87, de 30 de
J aneiro.
Representa a contribuio
mnima de cada cidado para
gastos pblicos e incide,
segundo taxas especficas,
sobre todas as pessoas
residentes no territrio nacional,
ainda que estrangeiros, quando
para elas se verifiquem as
circunstncias de idade,
ocupao, aptido para o
trabalho.
As taxas, a vigorar no ano
imediato em cada provncia,
so anualmente fixadas por
Diploma do Ministro das
Finanas.
0,02 0,02 0,02 0,01
21
Imposto sobre
Veculos
Decreto n.
o
19/2002 de 30 de
J ulho (BR n.
o
. 30, 1
a
Srie, 3
o

Suplemento).

Decreto n. 61/2003, de 24 de
Dezembro (BR n. 52, 1a Srie, 2o
Suplemento) Introduz alteraes
ao Regulamento do Imposto sobre
Veculos
Incide sobre o uso ou fruio
dos veculos, matriculados ou
registados nos servios
competentes no territrio da
Repblica de Moambique, ou,
independentemente de registo
ou matrcula, logo que,
decorridos cento e oitenta dias a
contar da sua entrada em
condies normais da sua
utilizao.
Automveis ligeiros variam
de 50,00Mt a 4.400,00

Automveis pesados de
carga e pesados de
passageiros variam de
60,00Mt a 2.160,00Mt

Motociclos variam de
37,50Mt a 500,00Mt

Aeronaves variam de
800,00Mt a 160.000Mt

0,14 0,12 0,12 0,11


Barcos de recreio variam de
80,00MT a 561,60MT
22
Taxa sobre
Combustveis
Decreto n.
o
56/2003, de 24 de
Dezembro (BR n.
o
52, 1
a
Srie,
Suplemento)
sujeito a taxa sobre
combustveis todo o combustvel
produzido ou importado e
comercializado no territrio
nacional.
Taxas em meticais por
unidade:

LPG (kg) 511,89

AVGS (lt) 3600,82

Gasolina RON 93 (lt)
5962,00

Gasolina S/Chumbo (lt)
3577,23

J ET (lt) 775,39

Gasleo (lt) 3289,36

Fuel Oil (lt) 591,82
6,57 6,55 6,40 6,90
23
Imposto sobre
a Produo
Mineira
Lei n 11/2007 de 27 de J unho,
(BR n.
o
. 26, 1
a
Srie)

Decreto n 5/2008, de 9 de Abril
(BR no. 15, 1a Srie)
Regulamento dos Impostos
Especficos da Actividade Mineira
O Imposto sobre a Produo
Mineira incide sobre o valor da
quantidade do produto mineiro
extrado da terra, em resultado
da actividade mineira exercida
no territrio nacional ao abrigo
ou no de ttulo mineiro,
independentemente da venda,
exportao ou outra forma de
disposio do produto mineiro.
10% para diamantes, metais
preciosos e pedras
preciosas;

6% para pedras
semipreciosas;

5% para minerais bsicos;

3% para carvo e os
restantes produtos mineiros
0,34 0,32 0,27 0,04
24
Imposto sobre
a Superfcie
(BR n.
o
. 26, 1
a
Srie)
O Imposto sobre a Superfcie
devido anualmente e incide
sobre a rea sujeita a licena de
reconhecimento, licena de
prospeco e pesquisa,
concesso mineira ou certificado
mineiro, medida em quilmetros
quadrados ou em hectares e, no
caso da gua mineral, incide
sobre cada ttulo mineiro.
Licenas de
reconhecimento:

Diamantes - 10,00Mt/Km
2

Demais minerais -
25,00Mt/Km
2

Licena de prospeco e
pesquisa para todos os
0,14 0,19 0,15 0,09


minerais, variam de
250,00MT/Km
2
a 3.000,00/
Km
2
.

Concesso mineira:

gua mineral 70.000MT
cada ttulo.

Para os demais recursos
minerais variam de
2.500,00MT a 5.000,00MT.

Certificado mineiro, variam
de 10.000,00MT a
50.000,00MT.
25
Imposto sobre
a Produo
do Petrleo
(BR n.
o
. 26, 1
a
Srie).

Decreto n 4/2008, de 9 de Abril
(BR no. 15, 1a Srie)
Regulamento do Imposto sobre a
Produo do Petrleo
O Imposto sobre a Produo do
Petrleo incide sobre o petrleo
produzido no territrio
moambicano, a partir da rea
de desenvolvimento e produo.
10% para petrleo bruto

6% para gs natural
0,00 0,00 0,04 0,18

B. IMPOSTOS AUTRQUICOS

26
IPA - Imposto
Pessoal
Autrquico.

Lei n.
o
1/2008, de 16 de J aneiro,
(BR n.
o
3, 1
a
Srie).

Decreto n.
o
63/2008 de 30 de
Dezembro (BR n.
o
. 52, 13
Suplemento) Cdigo Tributrio
Autrquico.
Substitui, nas Autarquias, o Imposto de Reconstruo
Nacional e incide sobre todas as pessoas nacionais ou
estrangeiras, residentes na respectiva autarquia, quando
tenham entre 18 a 60 anos de idade e para elas se
verifiquem as circunstncias de ocupao, aptido para
o trabalho.
A taxa aplica-se, conforme a
classificao das autarquias locais,
sobre o salrio mnimo nacional mais
elevado em vigor em 30 de J unho do
ano anterior

4% - para a classe A;

3% - para a classe B;

2% - para a classe C;


1% - para a classe D.
27
IPRA - Imposto
Predial
Autrquico
Lei n.
o
(BR n.
o
3, 1
a
Srie).

Decreto n.
o
63/2008 de 30 de
Dezembro (BR n.
o
. 52, 13
Autrquico.
Incide sobre o valor patrimonial dos prdios urbanos
situados no territrio da respectiva autarquia. O imposto
incide sobre os titulares do direito de propriedade a 31
de Dezembro do ano anterior a que o mesmo respeita,
presumindo-se como tais as pessoas em nome de quem
os mesmos se encontrem inscritos na matriz predial ou
que deles tenham posse a qualquer ttulo naquela data.
0.4% - para prdios destinados a
habitao:

0.7% - para prdios destinados
actividades de natureza comercial,
industrial ou para exerccio de
actividades profissionais
independentes, bem como os
destinados a outros fins
28
Imposto
Autrquico da
Sisa
Lei n.
o
(BR n.
o
3, 1
a
Srie).
Substitui o Imposto sobre a Sisa, e Incide sobre as
transmisses, a ttulo oneroso, do direito de propriedade
ou de figuras parcelares desse direito, sobre bens
imveis localizados na respectiva autarquia.
A taxa do Imposto Autrquico da Sisa
de 2%
29
Imposto
Autrquico de
Veculos
Lei n.
o
(BR n.
o
3, 1
a
Srie).

Decreto n.
o
63/2008 de 30 de
Dezembro (BR n.
o
. 52, 1 Srie,
13 Suplemento) Cdigo
Tributrio Autrquico.
Substitui o Imposto sobre Veculos na autarquia onde se
situa o domiclio fiscal do proprietrio do veculo sujeito a
imposto. Este Imposto incide sobre a fruio, dos
veculos, matriculados ou registados nos servios
competentes no territrio Moambicano ou,
independentemente de registo ou matrcula, logo que,
decorridos cento e oitenta dias a contar da sua entrada
no mesmo territrio, venham a circular ou a ser usados
em condies normais da sua utilizao.
Automveis ligeiros variam de 50,00MT
a 4.400,00MT.

Automveis pesados de carga e
pesados de passageiros variam de
60,00Tt a 2.160,00MT.

Motociclos variam de 37,50MT a
500,00MT.

Aeronaves variam de 800,00MT a
160.000MT.
Barcos de recreio variam de 80,00MT a
561,60MT.

30
Contribuio de
Melhorias
Lei n.
o
(BR n.
o
3, 1
a
Srie).

Decreto n.
o
63/2008 de 30 de
Dezembro (BR n.
o
. 52, 13
Autrquico.
uma contribuio especial devida pela execuo
de obras pblicas que resulte de valorizao
imobiliria, tendo como limite total a despesa
realizada e como limite individual o acrscimo de
valor que da obra resultar para cada imvel
beneficiado. cobrada pela autarquia sempre que o
imvel, situado na zona de influncia da obra, for
beneficiado por quaisquer das seguintes obras
pblicas, realizadas pela Autarquia por
administrao directa ou indirecta.
A Contribuio de Melhoria deve ser
calculada tendo em conta a despesa
realizada com a obra, que ser
repartida entre os imveis beneficiados.


31
Taxas por
licenas
concedidas e
por actividade
econmica
Lei n.
o
(BR n.
o
3, 1
a
Srie).

Decreto n.
o
63/2008 de 30 de
Dezembro (BR n.
o
. 52, 13
Autrquico.
As autarquias locais podem cobrar, entre outras,
taxas por:
t) Realizao de infra-estruturas e
equipamentos simples;
u) Concesso de licenas de loteamento, de
execuo de obras particulares, de
ocupao da via pblica por motivo de obras
e de utilizao de edifcios;
v) Uso e aproveitamento do solo da autarquia;
w) Ocupao e aproveitamento do domnio
pblico sob administrao da autarquia e
aproveitamento dos bens de utilizao
pblica;
x) Prestao de servios ao pblico;
y) Taxa por actividade econmica incluindo o
exerccio de actividades tursticas.
O valor das taxas por licenas
concedidas fixado pela assembleia
autrquica, mediante proposta do
Presidente do Conselho Municipal ou
de Povoao.
32
Tarifas e taxas
pela prestao
de servios
Lei n.
o
(BR n.
o
3, 1
a
Srie).

Decreto n.
o
63/2008 de 30 de
Dezembro (BR n.
o
52, 1
a
Srie, 13
Autrquico.
Aplicam-se nos casos em que as autarquias tenham
sob sua administrao directa a prestao de
determinado servio pblicos, e nomeadamente, nos
seguintes casos;
g) Abastecimento de gua e energia elctrica;
h) Recolha, depsito e tratamento de lixo, bem
como a ligao, conservao e tratamento
de esgotos;
i) Transportes urbanos colectivos de pessoas
e mercadorias;
j) Utilizao de matadouros;
k) Manuteno de jardins e mercados;
l) Manuteno de vias.
As tarifas e taxas pela prestao de
servios so fixadas pela assembleia,
sempre que possvel, na base da
recuperao de custos.


13.2. Anexo2ModelosemUSOnaAUTORIDADETRIBUTRIA

Modelo 5 Para atribuio de NUIT Pessoa Singular


Modelo 11 Para Declarao Identidade Patronal


Modelo 10 Para Declarao de Rendimento de Pessoas Singulares (IRPS)


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Reconheam o NUIT como um imperativo para qualquer cidado, pessoa singular

6.5. Quando obrigatrio a meno do NUIT?

6.6. O que deve ser tratado em primeiro lugar, o NUIT ou o licenciamento

17/2009, de 10 de Setembro e Regulamentado pelo Decreto n

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