Guatamare, Junio 2014. Qu es el SENIAT? Es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), el cual se encarga de todo lo referido a las normativas y recaudacin de impuestos en el territorio venezolano. Se encarga de recolectar los impuestos, tales como el impuesto sobre la renta (ISLR), impuesto al valor agregado (IVA), impuesto aduaneros y todos los dems que tienen aplicacin a nivel nacional. Antecedentes de la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) El 21 de mayo de 1993: Creacin de Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA), como organismo sin personalidad jurdica, mediante Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial N 35.216 del 21 de mayo 1993. Sustituye en ese momento a la Direccin General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda. 23 de marzo de 1994 Creacin del Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT), como servicio autnomo sin personalidad jurdica, segn Gaceta Oficial N 35.427 del 23 de marzo de 1994. Esta dependencia sustituye a la Direccin General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. El 10 de agosto de 1994 Se fusionan Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) para dar paso a la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), segn Decreto Presidencial N 310 de fecha 10 de agosto de 1994, publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de 1994. El 1 de julio de 1994, entr en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, publicada en Gaceta Oficial N 35.442 del 18 de abril de 1994. El proceso de fusin fue concebido como un proyecto de modernizacin orientado hacia un gran servicio de informacin con objetivos de incrementar la recaudacin, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes.
Cuando se crea el SENIAT, tambin nace un proceso de modernizacin tributaria, haciendo nfasis en aspectos como: infraestructura, recursos humanos especializados, adquisicin e instalacin de equipos tecnolgicos, bases legales, planificacin estratgica, estructura organizacional, entre otros. Tiene el SENIAT personalidad jurdica? Segn el artculo 1 y 2 de la ley del SENIAT, publicada en la gaceta oficial N 37320 de fecha 8 de Noviembre de 2001, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributario, es un servicio autnomo sin personalidad jurdica, con autonoma funcional, tcnica y financiera Adscrito al Ministerio de Finanzas. Constituye un rgano de ejecucin de la Administracin Tributaria nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin integradas de las polticas Aduaneras y tributarias fijadas por el ejecutivo nacional. Misin y Visin El SENIAT tiene como misin transmitir polticas educativas, culturales y comunicacionales que contribuyan a desarrollar y a consolidar a la poblacin en la recaudacin de los tributos nacionales a travs de un sistema integral de administracin tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente y as Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en el mbito nacional y mediante la ejecucin de Polticas Pblicas en procura de aportar la mayor satisfaccin de las necesidades de la colectividad y seguridad social a la Nacin venezolana. En relacin con la visin de esta institucin, ella busca ser una institucin modelo, moderna e inteligente acorde con el desarrollo socio econmico del pas, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las obligaciones y deberes aduaneros y tributarios integrando a los nios, jvenes y adultos, con slido prestigio, confianza y credibilidad nacional e internacional, en virtud de su gestin transparente, sus elevados niveles de productividad, la excelencia de sus sistemas y de su informacin, el profesionalismo y sentido de compromiso de sus recursos humanos como tambin la alta calidad en la atencin y respeto a los contribuyentes para una eficiente contribucin con el Estado Venezolano. Estructura organizacional y funcional. El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) est conformado por tres niveles: el directivo, un nivel normativo y un nivel operativo; mediante los cuales desarrollara sus funciones de manera pertinente, donde es la Super Intendencia Nacional Aduanera y Tributaria quien se encarga de definir su estructura organizativa y su funcionalidad, representando as el nivel directivo, que incluye al director ejecutivo, el consejo asesor para la interpretacin de las normal y los comit de asesor de director y planificacin y el comit de contratacin, presupuesto y fondo de gestin. El Nivel Normativo se encuentra conformado por una serie de direcciones y gerencias encargados de la coordinacin administrativa, tecnolgica, de comunicacin, control de capitales, entre otros; como tambin se constituye por la Intendencia Nacional de Aduanas, unidad de direccin de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la Gerencia de Regmenes Aduaneros, la Gerencia del Valor y la Gerencia de Control Aduanero, y dos oficinas de apoyo como son Innovacin y Desarrollo Aduanero, y la Oficina de Gestin Interna; los cuales se encargan del control y administracin de la actividad de recoleccin tributaria como tal. En cuando al Nivel Operativo, constituido por diecisiete aduanas principales con sus respectivas oficinas subalternas y por las gerencias regionales de tributos internos es el encargado de realizar el control perceptivo de las mercancas objeto de declaracin, as como la verificacin fsica de las mismas, y lo concerniente a la liquidacin y pago de los tributos y su posterior retiro en cada estado del pas. Importancia El SENIAT es de gran importancia ya que esta institucin organiza uno de los principales ingresos que tiene el estado, es decir, organiza, planifica, dirige, todo lo relacionado a la recaudacin de tributos o impuestos en el pas, por lo tanto sin ella, el ingreso por medio de tributos e impuestos podra no ser el correspondiente o el necesario para cubrir otras necesidades del estado, generando as un incremento en la deuda pblica del pas. Objetivo general Establece, promover y difundir estrategias didcticas para abordar la conciencia aduanera y tributaria a los docentes y estudiantes del Sistema Educativo Bolivariano, as como comunidades y habitantes en todo el territorio nacional. Funciones Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional, en concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional. Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional. Elaborar propuestas para la definicin de las polticas tributaria y aduanera. Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras, y emitir criterio tcnico sobre sus implicaciones. Recaudar los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional y sus respectivos accesorios; as como cualquier otro tributo cuya recaudacin le sea asignada por ley o convenio especial. Ejercer las funciones de control, inspeccin y fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurdico tributario. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus accesorios. Definir y ejecutar las polticas administrativas tendentes a reducir los mrgenes de evasin fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los ilcitos aduaneros y tributarios. Ejercer en cualquier instancia la representacin judicial y extrajudicial de los intereses de la Repblica. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la informacin sobre la legislacin, jurisprudencia y doctrina, as como las estadsticas relacionadas con las materias de su competencia. Asegurar la correcta interpretacin y aplicacin de las normas y procedimientos relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder Pblico Nacional. Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripcin de los sujetos pasivos de la relacin jurdica tributaria y aduanera. Finalidad Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero. Actualizacin del sistema jurdico tributario. Desarrollo de la cultura tributaria, mejora de la eficiencia y la eficacia institucional. Marco legal Como toda institucin domiciliada en Venezuela el SENIAT se ve regido principalmente por la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, en donde habla sobre el Sistema Tributario en general y se establece el deber social de todos los ciudadanos o contribuyentes de cancelar los tributos que le correspondan, pero a su vez el estado tiene la obligacin de satisfacer las necesidades colectivas de la poblacin. Tambin tenemos la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria, en esta es donde se establecen todas las caractersticas del SENIAT como institucin, sus funciones y su estructura organizativa. Tambin expresa cules son las fuentes de ingresos de las que dispone, por ejemplo, obtiene entre el 3 y 5% de los ingresos que generen los tributos que administra (a excepcin de los obtenidos por explotacin de hidrocarburos) y el 50% de la tasa aduanera; entre otras cosas como lo correspondiente al control interno y la carrera aduanera y tributaria. El SENIAT al encontrarse estrechamente relacionado con los tributos tambin se rige por el Cdigo Orgnico Tributario, en este se habla sobre como surgen las obligaciones tributarias. Establece quien es el sujeto activo, el cual es el ente pblico acreedor del tributo, que en nuestro caso segn el artculo 156 es el Poder Pblico Nacional; y el sujeto pasivo, es decir, los contribuyentes y responsables (personas naturales y jurdicas). Establece a efectos tributarios a quien considera domiciliados, cual es el hecho imponible segn cada caso, en que consiste los medios de extincin de las obligaciones, dice el pago de las obligaciones debe efectuarse en la misma fecha en que es presentada la declaracin, segn el impuesto que vaya a ser cancelado. En cuanto a los intereses moratorios indica que el clculo ser realizado en base a la tasa mxima activa fijada por el BCV para el mes calendario anterior y cuales son las respectivas sanciones segn la clasificacin de los ilcitos tributarios. As como las diferencias entre quienes estn exentos del pago (otorgado por ley especial) y quienes estn exonerados, son aquellos concedidos por el ejecutivo nacional. Impuestos que regula El impuesto Sobre la Renta: es aquel aplicado sobre los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, por toda persona natural o jurdica, ya sea residente o domiciliada en Venezuela, esta debe pagar un porcentaje por las rentas obtenidas, as la fuente de ingreso este situada dentro del pas o fuera de l.
El impuesto al valor agregado (IVA): Este se encarga de gravar la venta de bienes muebles y productos, la prestacin de servicios e importacin de bienes, y debe ser cancelado por la comunidad en general. Constituye uno de los tributos ms importantes porque sostiene altos niveles peridicos de recaudacin y representa una de las fuentes de mayor ingreso proveniente del sector privado. Segn su ley respectiva, el porcentaje de pago debe ser expresado en la ley de presupuesto anual, y debe estar comprendida entre 8 y 16.5%, se ha mantenido en 12% desde el 2009, fecha en la que se realiz su ltimo aumento.
El Impuesto sobre Transacciones Financieras: Tiene dentro de sus principales objetivos la generacin de ingresos que contribuyan a incrementar la captacin de recursos y obtener informacin de los cuentahabientes de las instituciones bancarias. Sin embargo; los gobiernos no han llegado a implementarlo de manera permanente debido a que genera polmica y reacciones negativas de parte de los ciudadanos e instituciones, la ltima aplicacin en Venezuela fue a finales del 2007, en donde se realizaba un porcentaje de retencin a los retiros realizados a cuentas corrientes, de ahorro o cualquier otro instrumento financiero utilizado en una institucin financiera. Impuesto sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos Impuesto a las actividades de juegos de envite y azar Impuesto sobre alcohol y especies alcohlicas Impuesto sobre cigarrillos y manufacturas de tabaco OTRAS REGULACIONES: El registro de Informacin Fiscal (RIF): Es un registro a travs del cual la Administracin Tributaria Nacional identifica a los contribuyentes, ya sean personas naturales o jurdicas y tiene fines de control tributario sobre los impuestos, tasas y contribuciones bajo la administracin del SENIAT. Sobre Timbres fiscales Renta nacional de fsforos Impuesto a los activos empresariales ADUANAS: Ley Orgnica de Aduanas (ltima Reforma 2008). Ley sobre el delito de contrabando. Ley de zonas francas de Venezuela. Ley de puerto libre del Estado Nueva Esparta. Ley de Creacin y de Rgimen de la Zona Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de Paraguan, Estado Falcn. Ley sobre la Zona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida Ley sobre prcticas desleales del comercio internacional. Convenios: Convenios para evitar la doble tributacin en materia aduanera. Convenios en materia aduanera.