AUDITORIA AMBIENTAL: UM ENFOQUE SOBRE A AUDITORIA AMBIENTAL

COMPULSRIA E A APLICAO DOS PRINCPIOS AMBIENTAIS

Ana Luiza Piva
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RESUMO
O trabalho apresenta um breve resumo sobre o desenvolvimento histrico das auditorias
ambientais, no Brasil e no Mundo, e aponta alguns de seus conceitos, mtodos e tipos. O
objetivo principal do trabalho abordar especificamente sobre a auditoria ambiental
compulsria - Auditoria pblica utilizada como instrumento de aes de controle pelo poder
pblico. focando-se acerca da sua necessidade e legitimidade em relao aos princpios
ambientais da preveno, cooperao e informao. Para demonstrar na prtica a aplicao da
auditoria ambiental compulsria, o trabalho alm de descrever a experincia recente do Estado
do Paran que em 2002, por meio da Lei Estadual n. 13.448/2002, implantou esse sistema,
expe alguns argumentos referentes inconstitucionalidade dessa lei. Por fim, conclui que a
auditoria ambiental um eficiente instrumento de proteo do meio ambiente, vez que tem a
funo preventiva de constatar possveis violaes as normas ambientais que possam
acarretam danos sociedade, e apesar da criao de auditoria ambiental compulsria ser uma
medida extrema muito criticada pela sociedade empresarial ela visa resultados imediatos na
proteo dos recursos naturais e revela na prtica a manifestao dos princpios da
cooperao, preveno e informao ambiental.
Palavras-chave: auditoria; ambiental; compulsria; princpios.

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Advogada, Mestranda em Direito Econmico e Social, na linha de pesquisa socioambiental pela
Pontifcia Universidade Catlica do Paran.
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1 INTRODUO
O colapso do sistema ambiental brasileiro, fruto das aes agressoras do homem
natureza, e a dificuldade encontrada pela sociedade em reverter o atual quadro de destruio
dos bens ambientais, so fatores que levam, atualmente, o Estado a desenvolver aes
ambientais que busquem interagir com as polticas econmico-sociais.
certo que a questo ambiental est estritamente relacionada com os fatores
econmicos, tanto em relao crescente utilizao dos recursos naturais (matria-prima e energia
no-renovvel) como em relao s causas econmicas geradoras da pobreza e da misria.
Observa-se que a auditoria ambiental um importante instrumento que atua
diretamente nessa relao entre a economia e meio ambiente. Por um lado auxilia as
empresas no conhecimento do seu desempenho ambiental e cria ferramentas para que estas
se adaptem a legislao aplicvel e, por outro, um importante mecanismo de informao
ambiental sociedade, vez que em alguns casos, como na auditoria ambiental compulsria, os
dados coletados so divulgados e servem de controle da atividade ao Estado.
Diante desse contexto, o trabalho faz uma anlise genrica sobre a auditoria
ambiental, pontuando sobre o conceito, histrico e os tipos existentes. Em um segundo
momento, aborda especificamente sobre a auditoria ambiental compulsria e sua relao com
os princpios ambientais da preveno, cooperao e informao.
2 AUDITORIA AMBIENTAL
2.1 CONCEITO DE AUDITORIA AMBIENTAL
No h um conceito padronizado acerca da auditoria ambiental, vez que existem
vrias modalidades de auditoria que podem ser aplicadas com tcnicas e metodologias
especficas dependendo dos objetivos de cada empresa. Todavia a doutrina busca estabelecer
um conceito genrico a fim de abranger todas as modalidades de auditoria ambiental.
Neste sentido pontua David G. Jones:
No existe definio universalmente aceita de auditoria ambiental. A atividade,
portanto, significa coisas diferentes para pessoas diferentes, existindo considervel
confuso acerca do seu relacionamento com tpicos como avaliao ambiental,
avaliao de impacto ambiental, anlise ambiental, anlise do ciclo de vida e
rotulagem ambiental. Toda essa confuso desnecessria, no entanto, se nos
lembrarmos que auditoria ambiental simplesmente outro processo de verificao
concebido para confirmar se as diretrizes de uma empresa em relao ao meio
ambiente, e todos os procedimentos e regulamentos aplicveis so cumpridos [...].
(JONES, 1997, p.1)
Rodrigo Sales elabora o seguinte conceito genrico sobre auditoria ambiental:
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Auditoria ambiental pode ser genericamente definida como o procedimento
sistemtico atravs do qual uma organizao avalia suas prticas e operaes que
oferecem riscos potenciais ao meio ambiente e sade pblica, para averiguar sua
adequao a critrios preestabelecidos (usualmente requisitos legais normas
tcnicas e/ou polticas, prticas e procedimentos desenvolvidos ou adotados pela
prpria empresa ou pela industrial a qual pertence). (SALES, 2002, p.25).
Paulo Affonso Leme Machado define auditoria ambiental como um procedimento de
exame e avaliao peridica ou ocasional do comportamento de uma empresa em relao ao
meio ambiente (MACHADO, 2001, p.278).
E por fim, Ana Luci Esteves Grizzi formula o seguinte conceito:
As auditorias ambientais so verdadeiros instrumentos de controle ambiental.
Consubstanciam-se em um processo que tem por fim verificar a atividade
econmica desenvolvida, frete aos critrios e escopos eleitos para realizao da
auditoria, ocasional ou periodicamente. A auditoria ambiental mostra a fotografia
da empresa em relao aos critrios e escopos eleitos, ao verificar, por exemplo,
em uma auditoria jurdica de responsabilidade e de conformidade legal, o
cumprimento das normas ambientais e a responsabilidade de cada parte envolvida.
(GRIZZI, 2004, p.159).
J a legislao brasileira traz os conceitos de auditoria ambiental de forma especfica
de acordo com os objetivos pretendidos pelo legislador; a ttulo exemplificativo, pode-se citar:
a) artigo 2 inciso XXIII do Decreto 4.136, de 20 de fevereiro de 2004, que dispe
sobre as sanes e regras de preveno, controle e fiscalizao da poluio
causada por lanamento de leo e outras substncias nocivas ou perigosas em
guas sob jurisdio nacional:
Art. 2 XXIII - auditoria ambiental: o instrumento pelo qual se avalia os sistemas
de gesto e controle ambiental em porto organizado, instalao porturia,
plataforma e suas instalaes de apoio e dutos, a ser realizada por rgo ou setor
que no esteja sendo objeto da prpria auditoria, ou por terceira parte.
c) O artigo 1 da Lei Estadual do Rio n 1898 de 26 de novembro de 1991, que
regulamenta a auditoria ambiental, dispe:
Art. 1 - Para os efeitos desta Lei, denomina-se auditoria ambiental a realizao de
avaliaes e estudos destinados a determinar: I - os nveis efetivos ou potenciais de
poluio ou de degradao ambiental provocados por atividades de pessoas fsicas
ou jurdicas; II - as condies de operao e de manuteno dos equipamentos e
sistemas de controle de poluio; III - as medidas a serem tomadas para restaurar
o meio ambiente e proteger a sade humana; IV - a capacitao dos responsveis
pela operao e manuteno dos sistemas, rotinas, instalaes e equipamentos de
proteo do meio ambiente e da sade dos trabalhadores.
d) O artigo 1 da Lei Estadual do Paran n 13448, de 11 de janeiro de 2002, que
regulamenta a auditoria ambiental, traz uma definio mais atual e completa:
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Art. 1. Para os efeitos desta lei, denomina-se Auditoria Ambiental Compulsria a
realizao de avaliaes e estudos destinados a verificar: I - o cumprimento das
Normas Legais Ambientais em vigor; II - os nveis efetivos ou potenciais de poluio ou
de degradao ambiental por atividades de pessoas fsicas ou jurdicas; III - as
condies de operao e de manuteno dos equipamentos e sistemas de controle de
poluio; IV - as medidas necessrias para assegurar a proteo do meio ambiente,
sade humana e minimizar impactos negativos e recuperar o meio ambiente.
e) A norma ISO 14 010 estabelece o seguinte conceito de auditoria ambiental:
Auditoria ambiental o processo sistemtico e documentado de verificao,
executado para obter e avaliar, de forma objetiva, evidncias de auditoria para
determinar se as atividades, eventos, sistema de gesto e condies ambientais
especificados ou as informaes relacionadas a estes esto em conformidade com
os critrios de auditoria, e para comunicar os resultados deste processo ao cliente.
Aps pontuar vrios conceitos sobre auditoria ambiental foi possvel observar que no
h um nico conceito sobre o tema e que ainda no existe um consenso sobre a delimitao do
seu contedo, sendo que, em alguns casos, a conceito to genrico que abrange um enorme
rol de possibilidades.
2.2 HISTRICO DA AUDITORIA AMBIENTAL
A auditoria ambiental surgiu nos Estados Unidos no final da dcada de 70 com o
objetivo principal de verificar o cumprimento da legislao. Ela era vista pelas empresas norte-
americanas como uma ferramenta de gerenciamento utilizada para identificar, de forma
antecipada, os problemas provocados por suas operaes. Essas empresas consideravam a
auditoria ambiental como um meio de minimizar os custos envolvidos com reparos,
reorganizaes, sade e reivindicaes.
A grande maioria da literatura sobre auditoria ambiental aponta os Estados Unidos
como o pas pioneiro no seu desenvolvimento. Apesar de haver alguma
controvrsia na literatura norte-americana a respeito do incio dos primeiros
programas de auditoria ambiental, alguns trabalhos indicam que a auditoria
ambiental j estava sendo praticada voluntariamente naquele pas por alguma
grande corporao no incio e meados da dcada de 70. (SALES, 2001, p.25).
Na Europa ocidental as primeiras iniciativas das empresas de realizar a auditoria
ambiental tiveram incio na dcada de 80; pelas filiais de grandes corporaes norte-
americanas. A Holanda, no ano de 1985, foi o primeiro pas europeu que realizou alguns
projetos experimentais de implantao da auditoria ambiental, a seguir outros pases como
Reino Unido, Alemanha, Escandinvia, adotaram esse mesmo procedimento.
Em 1989, o escritrio para o Meio Ambiente e Industria do Programa do Meio
Ambiente da Organizao das Naes Unidas (UN Environmental Programme/Industry and
Environment Office UNEP/IEO) promoveu em Paris uma conferncia para discutir o conceito e
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a prtica da auditoria ambiental. No final do encontro foi publicado um relatrio contendo os
resumos das principais discusses. Dentre os temas levantados, destacou-se a importncia da
defesa da voluntariedade da auditoria ambiental, sob os seguintes argumentos: (i) auditoria
ambiental compulsria poderia perturbar o relacionamento entre auditores e auditados, e
informaes importantes seriam omitidas; (ii) auditoria ambiental vai alm da adequao a leis
e regulamentos, e desta forma envolve informaes estratgicas sobre as operaes das
empresas; (iii) a regulamentao da auditoria ambiental poderia inibir o seu desenvolvimento.
(SALES, 2001, pp. 36-37)
Aps a Conferncia, o Reino Unido e a Frana foram os primeiros Estados europeus
que criaram normas de sistema de gesto ambiental; a BS 7750 (BSI, 1994) e a NF X30-200,
respectivamente. Posteriormente, outros pases como, por exemplo, Espanha, tambm
adotaram suas normas de gesto ambiental e auditoria ambiental.
Em que pese a importncia das iniciativas anteriormente mencionadas, o marco
fundamental na Europa em relao s auditorias ambientais foi o Regulamento da Comunidade
Econmica Europia - CEE no 1.836/93, que entrou em vigor no dias 10 de abril de 1995. Ele trata
do sistema de gesto e auditoria ambiental da Unio Europia (Environmental Management and
Auditing Scheme - Emas) como objetivo principal de fomentar a evoluo do desempenho
ambiental das companhias industriais e fornecer informaes ambientais ao pblico.
O EMAS um programa de adeso voluntrio, porm, uma vez adotado pela empresa
o cumprimento de todas suas provises torna-se obrigatrio, sob pena da empresa
transgressora sofrer sanes legais e administrativas por parte dos estados membros e,
tambm, na prtica sofrer barreiras no tarifrias para a comercializao de produtos da
comunidade Europia. (SALES, 2001, p.40).
A auditoria ambiental ainda incipiente no Brasil e foi implantada de acordo com os
padres estabelecidos na maior parte do mundo. Os primeiros programas de auditoria foram
iniciados no final da dcada de 80 e incio da dcada de 90, normalmente por empresas
multinacionais de grande porte. Aps esse perodo, alguns estados, que posteriormente sero
mencionados, tiveram a iniciativa de legislar a matria a fim de determinar a obrigatoriedade da
realizao da auditoria ambiental por alguns setores econmicos.
Quanto s leis brasileiras que abordam sobre as auditorias ambientais sero,
oportunamente, abordadas nesse trabalho no item 3.
2.3 TIPOS DE AUDITORIA AMBIENTAL
Como j foi mencionado neste trabalho h vrios conceitos e mtodos de auditoria
ambiental, os quais dependem dos objetivos e recursos de cada programa. Entretanto, possvel
estabelecer uma classificao relacionada s principais aplicaes da auditoria ambiental:
a) Auditoria privada utilizada como instrumento de uso interno das empresas;
denominadas auditorias internas. (sistema de gesto ambiental).
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b) Auditoria privada utilizada como instrumento de uso externo por terceiros
interessados no desempenho ou nas condies ambientais das empresas e
propriedades, tais como: investidores, compradores, instituies financeiras ou de
seguros e a comunidade afetada por determinado empreendimento ou atividade.
So as chamadas auditorias externas. A auditoria externa realizada, necessa-
riamente, por auditores independentes externos organizao, sendo seus
resultados avaliados por terceiros, como organizao de certificao. (sistema de
gesto ambiental).
c) Auditoria pblica utilizada como instrumento de aes de controle pelo poder
pblico. Essa categoria realizada pelas empresas, mas so conduzidas e
determinadas por rgos pblicos que estabelecem os critrios e forma de sua
execuo. Esclarece Rodrigo Sales:
Uma das principais aplicaes da auditoria ambiental o seu uso como instrumento de
controle ambiental, ou seja, como uma medida utilizada pelas autoridades ambientais
no cumprimento de suas polticas e obrigaes legais de fomento, fiscalizao e
implementao de normas e polticas ambientais que um dos principais objetivos desse
tipo de auditoria consiste na fiscalizao e implementao das normas ambientais por
meio do controle, promovido pelas autoridades ambientais, do cumprimento das
polticas ambientais e obrigaes legais das empresas. As formas possveis dessa
aplicao so variadas e se estendem desde atividades de cunho informativo e
educacional destinadas a esclarecer e fomentar a adoo de auditoria at medidas de
controle que impe a sua adoo compulsria, passando por medidas de incentivos
indireto (SALES, 2001, p.101).
No Brasil, alguns estados, como o Paran e o Rio de Janeiro, adotam esse tipo de
auditoria.
Apesar da importncia das trs formas de aplicao da auditoria ambiental, o presente
artigo apenas abordar especificamente sobre a terceira, apontando os aspectos positivos e
negativos da sua obrigatoriedade.
3 AUDITORIA AMBIENTAL COMPULSRIA
A auditoria ambiental tem sido considerada em muitos pases como uma atividade
eminentemente voluntria, por exemplo, nos Estados Unidos, no Canad, nos pases
Comunidade Europia. Seguindo o oposto da tendncia mundial, no Brasil cresce o nmero de
iniciativas legislativas que objetivam tornar a auditoria ambiental obrigatria para alguns
setores industriais e empresais, que desenvolvem atividades potencialmente poluidoras e que
acarretam riscos ao meio ambiente; a chamada auditoria ambiental compulsria.
A auditoria ambiental compulsria, uma atividade de poltica ambiental e enquadra-
se na categoria de auditoria pblica utilizada como instrumento de aes de controle pelo
poder pblico, descrita no item 2.3 c deste trabalho, enquanto as demais integram o sistema
de gesto ambiental.
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Uma de suas principais caractersticas a imposio da sua execuo, independente
da vontade da unidade auditada. Ademais, destaca-se que as diretrizes e a sua
obrigatoriedade so determinadas por lei.
No Brasil havia dois projetos de Lei em trmite no Congresso Nacional que visavam
estabelecer a obrigatoriedade da auditoria ambiental para diversos setores industriais, mas no
ano de 1999 foram arquivados.
Entretanto, desde 2003, est em tramitao no Congresso Nacional um outro Projeto
de Lei n 1254/03, do deputado Csar Medeiros (PT-MG), que dispe sobre as auditorias
ambientais e a contabilidade dos passivos e ativos ambientais. O projeto uma emenda Lei
6938/81, que dispe sobre a Poltica Nacional do Meio Ambiente, e tem como escopo estipular
o conceito de auditoria ambiental, assim como definir ativos e passivos ambientais e colocar a
auditoria como um dos instrumentos da poltica nacional do meio ambiente. Estabelece ainda a
obrigatoriedade de empresas ou entidades quanto realizao de auditorias ambientais para
avaliar o cumprimento de suas obrigaes relativas gesto ambiental segura.
Ocorre que atualmente o projeto encontra-se parado em razo da forte presso do
setor econmico que no concorda em assumir os custos da auditoria.
Apesar dos impasses relacionados compulsoriedade da auditoria ambiental, em
virtude da resoluo do CONAMA 265/00, o setor industrial petrolfero e s demais empresas
com atividades na rea de petrleo e derivado so obrigados realizar a auditoria ambiental, isto
devido aos graves acidentes que j ocorreram no exerccio dessas atividades.
Ademais, alguns Estados brasileiros optaram por criar leis no sentido de tornar a
auditoria ambiental obrigatria para alguns setores industriais. Tais iniciativas legislativas
iniciaram-se em 1991 pelo Estado do Rio de Janeiro, seguidos por Minas Gerias em 1992,
Esprito Santo em 1993, Mato Grosso em 1995, So Paulo em 1997 e, recentemente, no ano
de 2002, no Estado do Paran. Alm dos Estados, destacam-se alguns municpios que
tambm adotaram as auditorias ambientais compulsrias: Municpios de Santos-SP (1991), de
So Sebastio-SP, Vitria-ES (1993), de Macei-AL (1996, e de Bauru SP 1999).
Para ilustrar esse trabalho, no prximo item, ser descrita a experincia recente do
Estado do Paran na implantao das auditorias ambientais compulsrias, a fim de analisar
mais detalhadamente o funcionamento desse sistema.
3.2 AUDITORIA AMBIENTAL COMPULSRIA NO ESTADO DO PARAN
A Assemblia Legislativa do Paran decretou e sancionou a Lei Estadual n.
13.448/2002 a fim de disciplinar as auditorias ambientais compulsrias. Posteriormente, o
decreto estadual n 6601 de 07/11/2003 aprovou o regulamento da referida lei e atribui ao o
Instituto Ambiental do Paran - IAP, em suas disposies iniciais, a competncia de determinar
a realizao das auditorias ambientais compulsrias.
8
Com base nesta Lei e no Decreto n. 2.076/2003, o IAP publicou, no dia 10 de maro de
2005, a portaria n
o
049/2005, determinando que as pessoas fsicas, jurdicas, publicas ou privadas,
elencadas no Anexo I da Portaria IAP 049/2005
2
, sejam obrigadas realizar, periodicamente, a
Auditoria Ambiental Compulsria - AAC, dentro de um intervalo mximo de 04 (quatro) anos, bem
como arcar com o seu custo.
O procedimento de execuo da auditoria ambiental compulsria divide-se em trs
etapas: a) realizao da Auditoria Ambiental Compulsria; b) encaminhamento ao IAP do
Relatrio da Auditoria; c) encaminhamento do Plano de Correo de no conformidades. Os
prazos
3
para realiz-las foram fixados na portaria n 100/2005.
Ademais, o Decreto n 2076/2003, no anexo V, define os critrios da equipe tcnica do
auditado, e a portaria 049/2005 do IAP estabelece no art. 4 que a equipe tcnica responsvel
pela realizao das Auditorias Ambientais Compulsrias dever ser independente, e seus
auditores devidamente cadastrados no IAP
4
.
Alm das empresas estabelecidas no Anexo I da Portaria 049/2005, a critrio do IAP,
as atividades pblicas ou privadas que, a qualquer tempo, gerem ou venham a gerar impactos
ou riscos ambientais relevantes, tambm sero passveis destas Auditorias Ambientais
Compulsrias - AACs (Art. 6 do decreto estadual, n 2076, de 07 de novembro de 2003)
Ressalta-se, ainda, a possibilidade de requisio de novas auditorias ambientais
especficas caso sejam constatadas infraes ambientais, independente da aplicao das
penalidades cabveis. (Art. 3 2 do decreto estadual, n 2076, de 07 de novembro de 2003).

2
O Anexo I do Decreto n. 049/2005 estabelece a tipologias prioritrias para auditorias ambientais
compulsrias estabelece o rol de industrias que devero realizar a auditoria ambiental compulsria. 1.
Refinarias, oleodutos e terminais de petrleo e seus derivados; 2. Instalaes destinadas estocagem de
substncias txicas e perigosas acima de 1000 m3; 3. Instalaes de processamento e/ou de disposio
final de resduos txicos ou perigosos; 4. Instalaes de tratamento e disposio final de esgotos
domsticos, que atendam populao superior a 50.000 habitantes; 5. Indstrias petroqumicas e
siderrgicas; 6. Indstrias qumicas acima de 50 funcionrios e metalrgicas acima de 100 funcionrios; 7.
Indstrias de papel e celulose acima de 100 funcionrios; 8. Gasodutos; 9. Usinas de lcool acima de 50
funcionrios; 10.Instalaes de processamento e produo de carvo vegetal acima de 30 funcionrios;
11.Indstrias de produo de cimento: 12. Indstrias de tratamento de superfcie acima de 50 funcionrios;
13.Empresas do setor madeireiro acima de 100 funcionrios; 14. Curtumes.
3
Portaria IAP n 100/2005: Art. 1 - Prorrogar at 30 de setembro de 2005, o prazo para que as empresas e
empreendimentos enquadrados nas tipologias listadas no Anexo I da Portaria IAP 049/2005, realizem
Auditorias Ambientais Compulsrias, tendo em vista seu potencial poluidor e degradador do meio ambiente.
Art. 2 - Fica, tambm, prorrogado para 30 de novembro o prazo para entrega dos Relatrios destas
Auditorias Ambientais Compulsrias ao IAP, mantendo o prazo de entrega dos Planos de Correo de No
Conformidades at 31 de dezembro de 2005. Art. 3 - Permanecem inalteradas as demais condies
definidas na Portaria IAP 049/2005..
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Portaria IAP n 145, de 20 De Setembro de 2005: Art. 1 - As Auditorias Ambientais Compulsrias devem
ser realizadas por equipe tcnica independente do Auditado, conforme Pargrafo 1 do Artigo 2 da Lei
Estadual 13.448/02, formada de acordo com os critrios definidos no Anexo V do Decreto n 2.076/2003,
com Auditores Ambientais, atravs de pessoa fsica ou pessoa jurdica, devidamente cadastrados no IAP.
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possvel, ainda, haver dispensa da realizao de AACs peridicas aos empreen-
dimentos de pequeno porte ou de reduzido potencial poluidor ou degradador do meio ambiente,
desde que devidamente atestado pelo IAP. (artigo 7 do decreto estadual, n 2076, de 07 de
novembro de 2003)
Esta lei determina que os documentos relacionados s AACs devero ser acessveis a
consulta pblica, sendo preservado o sigilo industrial. Para tanto o auditado, aps a entrega do
Relatrio Final ao IAP, publicar em jornal um Edital de comunicao contendo determinadas
informaes a fim de que os documentos possam ser consultados por qualquer terceiro
interessado, que poder manifestar-se ao IAP num prazo determinado. Esta manifestao ser
levada em considerao quando da anlise do processo de AAC do auditado.
Vale reiterar que a renovao da licena ambiental ficar condicionada tanto
apresentao do ltimo relatrio final de AAC quanto ao cumprimento das medidas neces-
srias. Sendo assim, o no atendimento s novas exigncias implicar no impedimento da
renovao da licena ambiental, alm da sujeio s sanes legais.
E no que se refere s sanes, ficou determinado pela Lei estadual n 13448 de 11 de
janeiro de 2002, no artigo 11, que a no realizao da AAC, a no publicao do Edital de
Comunicao, bem como a no implementao do Plano de Correo, sujeitar o transgressor
s seguintes penalidades, que podero ser aplicadas isolada ou cumulativamente:
I multa, de acordo com os valores a serem estabelecidos, em regulamento, pelo
Poder Executivo;
II no renovao da licena ambiental;
III interdio parcial ou total da atividade.
Ademais, a reincidncia dessas penalidades implicar na cassao da licena
ambiental de operao. (artigo 23 do decreto estadual n 2.076, de 07 de novembro de 2003)
O por fim, ainda em relao s penalidades, importante ressaltar que o artigo 10 da
lei supramencionada estabelece que a renovao da licena ambiental fica condicionada a
apresentao do ltimo relatrio de auditoria ambiental, bem como ao cumprimento das
medidas necessrias previstas no cronograma aprovado pelo IAP.
3.3 DISCUSSES SOBRE A CONSTITUCIONALIDADE DA LEI ESTADUAL N 13.448/2002
Tendo em vista que o tema sobre a constitucionalidade da Lei Estadual n
13.448/2002, que instituiu a auditoria ambiental compulsria no Estado do Paran, bastante
polmico, extenso e tem sido pouco discutido pelos juristas brasileiros, esse item do trabalho
apenas apresenta duas consideraes atinentes questo, sem apontar uma concluso sobre
a constitucionalidade da lei.
A primeira considerao ser listar os argumentos apontados sobre a inconstitu-
cionalidade da lei estadual que obrigou determinadas empresas realizar auditoria ambiental no
Estado do Paran. Afirma-se que os laudos exigidos pela lei seriam uma forma de as empresas
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produzirem provas contra si, e que, portanto, a imposio da auditoria ambiental violaria o
direito fundamental ao silncio, previsto no artigo 5 LVIII da Constituio Federal. Ademais,
sustenta-se que a tarefa de fiscalizar as atividades econmicas dever do Estado pelo
exerccio do poder de polcia (indelegvel), e que, portanto, as empresas no deveriam ser
obrigadas a realizarem auditorias ambiental.
A segunda considerao diz respeito ao posicionamento do Professor Paulo de Bessa
Antunes sobre a competncia legislativa estadual para estabelecer normas de auditoria
ambiental.
"Com o devido respeito que os legisladores estaduais merecem, no consigo perceber
que o estabelecimento de leis estaduais sobre auditorias ambientais, na inexistncia do
instrumento em nvel federal, tenha a funo de atender a peculiaridades regionais.
[...]. Ora, parece-me, portanto, que a auditoria ambiental um instrumento de gesto
que somente poder ser introduzido em nosso Ordenamento Jurdico pelo caminho da
legislao federal. (ANTUNES, 1988, p.122).
A constituio Federal de 1988, no artigo 24, estabelece que a competncia para
legislar sobre meio ambiente concorrente entre a Unio, os Estados e o Distrito Federal e,
portanto, no-cumulativa. Todavia, no que tange s normas gerais a competncia para legislar
privativa da Unio.
Ocorre que, segundo o autor, no ordenamento jurdico brasileiro j existe lei federal
disciplinando sobre normas gerais ambientais, trata-se da lei n 6.938/81, que estabelece a
Poltica Nacional do Meio Ambiente. Essa lei, alm de prever normas gerais de proteo ao
meio ambiente, define, no artigo 9, os instrumentos legais e administrativos para efetivar a
proteo ambiental.
Dentre os instrumentos legais, a lei no mencionou a auditoria ambiental, portanto,
no um instrumento da Poltica Nacional do Meio Ambiente. Dessa forma, Antunes conclui:
Somente uma norma de hierarquia igual ou superior quela pode estabelecer uma alterao
nos instrumentos da PNMA. (ANTUNES, 1988, p.122).
Diante desses argumentos no facultado aos integrantes do sistema, em razo do
regime constitucional, a criao de instrumentos diferentes daqueles previstos para a totalidade
da nao.
Diante dessa hiptese, mesmo na inexistncia de lei federal sobre normas gerais, os
Estados-membros somente podero exercer as suas competncias legislativas plenas para
atender a suas peculiaridades locais.
Com o devido respeito s consideraes elaboradas pelo autor, no entanto, faz-se
necessrio atentar-se aos dois dispositivos constitucionais que legitimam a competncia dos
Estados para intituir auditorias ambientais, quais sejam: a) art. 24 2: A competncia da Unio
para legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados e b) o art.
24 3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a competncia
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
Nota-se que a Constituio prev a possibilidade dos Eestados legislarem de forma
suplementar sobre questes ambientais no tratadas por legislao federal.
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4 PRINCPIOS APLICADOS AUDITORIA AMBIENTAL COMPULSRIA
4.1 PRINCPIO DA PREVENO
O princpio da preveno baseado nas premissas que incluem a irreversibilidade dos
danos ambientais, vulnerabilidade do meio ambiente, as limitaes da cincia em prever os
efeitos dos danos ambientais e a disponibilidade de alternativas sobre processos e produtos
menos poluentes.
Provocado o dano ao meio ambiente, nem sempre ser possvel encontrar solues
tcnicas para restabelecer a rea afetada. Dessa forma primordial o fomento de medidas
preventivas eficientes que evitem a ocorrncia de danos ambientais, mesmo no caso de haver
apenas um simples risco de danos graves e irreversveis ao meio ambiente.
Ana Luci Esteves Grizzi traa alguns comentrio sobre o Princpio da Preveno:
O princpio da Preveno, um dos princpios basilares do Direito Ambiental, enuncia
que os danos ambientais conhecidos que podem ser ocasionados por determinada
atividade econmica devem ser prevenidos. Isto porque, com a ocorrncia do dano
ambiental, e a conseqente necessidade de recuperao da rea degradada,
dificilmente o meio ambiente recuperado integralmente e devolvido ao se status
qua ante (os danos ambientais, em sua maioria, irreversveis e/ou irrecuperveis).
(GRIZZI, 204, p.158).
importante destacar que a preveno garante a efetividade e a eficincia da
proteo ambiental. H ntidas vantagens em prevenir, destaca-se, entre elas, a eliminao dos
gastos elevados da reparao ambiental e a preveno de situaes de irreparabilidade e
irreversibilidade da degradao ambiental.
Sobre a importncia da aplicao do princpio da preveno, preceitua Celso Antnio
Pacheco Fiorillo:
Diante da impotncia do sistema jurdico, incapaz de restabelecer, em igualdade de
condies, uma situao idntica anterior, adota-se princpio da preveno do
dano ao meio ambiente como sustentculo do direito ambiental, consubstanciando-
se como seu objetivo fundamental. A preveno e a preservao devem ser
concretizadas por meio de uma conscincia ecolgica, a qual deve ser
desenvolvida atravs de uma poltica de educao ambiental. Alm disso, a efetiva
preveno do dano deve-se tambm ao papel exercido pelo Estado na punio
correta do poluidor, pois, dessa forma, ela passa a ser um estimulante negativo
contra a prtica de agresses ao meio ambiente. (FIORILLO, 2002, p.36-37).
Destaca-se que a Conferncia das Naes Unidas sobre o Meio Ambiente e
Desenvolvimento, realizada no Rio de Janeiro em 1992, consagrou o princpio da preveno no
artigo 15 da declarao de princpios, nos seguintes termos:
12
Com o fim de proteger o meio ambiente, o princpio da precauo dever ser
amplamente observado pelos Estados, de acordo com suas capacidades. Quando
houver ameaa de danos graves ou irreversveis, a ausncia de certeza cientfica
absoluta no ser utilizada como razo para o adiamento de medidas
economicamente viveis para prevenir a degradao ambiental. (ONU, declarao
de Princpios, 1992)
No sistema jurdico brasileiro, possvel encontrar a presena desse princpio na
Constituio Federal de 1988, quando esta, no artigo 225
5
opta por garantir a defesa e a
preservao do meio ambiente no s para as presentes, mas tambm para as futuras
geraes. Nesta linha de raciocnio, percebe-se a clara inteno do legislador em promover
medidas preventivas a fim de garantir a qualidade do meio ambiente no futuro.
Ademais, nesse mesmo artigo, no 1
6
, confere ao poder pblico a tarefa de exigir um
instrumento preventivo para avaliao dos efeitos da eventual instalao de obra ou atividade
potencialmente causadora de significativa degradao do meio ambiente, qual seja: o estudo
prvio de impacto ambiental.
O Estudo de Impacto Ambiental, classificado pela autora Ana Luci Esteves Grizzi
(GRIZZI, 2004, p.159) como uma espcie de auditoria ambiental, tem fundamento no princpio
da preveno.
Jos Afonso da Silva, igualmente, enfatiza a existncia do carter preventivo no
Estudo de Impacto Ambiental:
O estudo de impacto tem por objeto avaliar as propores das possveis alteraes
que um empreendimento, pblico ou privado, pode ocasionar ao meio ambiente.
Trata-se de um meio de atuao preventiva, que visa evitar as conseqncias
danosas, sobre o ambiente, de um projeto de obras, de urbanizao ou de qualquer
atividade. (SILVA, 1997, p.196-197).
A auditoria ambiental compulsria, da mesma forma, pauta-se no princpio da
preveno, pois ela tem escopo de verificar a viabilidade e continuidade das atividades
econmicas, bem como analisar se h passivos ambientais. Dessa forma, torna-se instrumento
indispensvel concretizao do princpio da preveno, pois oferece s companhias
ambientalmente impactantes e a coletividade informaes confivel para cessar, previnir e
corrigir de forma continua danos ambientais causados por suas atividades.
Neste sentido, ensina Sales:

5
Art. 225. Todos tm direito ao meio ambiente ecologicamente equilibrado, bem de uso comum do povo e
essencial sadia qualidade de vida, impondo-se ao poder pblico e coletividade o dever de defend-lo e
preserv-lo para as presentes e futuras geraes.
6
1 Para assegurar a efetividade desse direito, incube ao poder pblico: IV exigir, na forma da lei, para
instalao de obra ou atividade potencialmente causadora de significativa degradao do meio ambiente,
estudo prvio de impacto ambiental, a que se dar publicidade.
13
Em sntese, de forma geral, a auditoria ambiental, em conjunto com outras
ferramentas gerenciais, tambm tem sido identificada como um instrumento para
prevenir danos ambientais e mostrar ao pblico e s autoridades uma imagem
positiva sobre a postura da companhia relativamente a suas responsabilidades
ambientais. (SALES, 2002, p.30).
Portanto, em prol da preveno fundamental que a prtica da auditoria ambiental,
inclusive a compulsria, seja incentivada para evitar o agravamento da poluio ambiental,
tendo em vista ser mais eficiente a aplicao dos instrumentos preventivo ao invs da adoo
de mecanismos puramente repressivo.
4.2 PRINCPIO DA COOPERAO
fundamental para que se promova a preveno de danos ao meio ambiente
estabelecer mecanismos de cooperao entre os setores pblico e privado. Para tanto,
mister que o estado crie condies adequadas para que a iniciativa privada colabore com a
questo ambiental e desenvolva alternativas mais adequadas e racionais quanto utilizao
dos recursos naturais, sem, no entanto, inviabilizar sua atividade econmica.
No faz sentido atribuir a soluo dos problemas sociais, principalmente aqueles
relacionados ao meio ambiente, exclusivamente ao Estado, como tambm no vivel deixar
que o prprio mercado resolva os problemas econmicos ou interfiram indiscriminadamente
nas questes sociais.
O princpio da cooperao aquele que leva em considerao a idia de atuao da
sociedade em cooperao com o Estado na escolha de prioridades ambientais, atravs da
participao de diferentes grupos sociais por meio da informao, formulao e execuo de
polticas ambientais.
[...] traduz a conjugao de esforos e participao nos processos decisrios, o
que, em termos normativos, se apresenta sob forma de instrumento que promovam
a informao e a participao dos cidados e organizaoes, como pressuposto
efetiva cooperao entre os diferentes setores da sociedade nacional e
internacional. (BESSA, 2006, p.70).
O artigo 225 da Constituio Federal, que assegura o direito integracional a um
ambiente equilibrado como forma de garantir a sadia qualidade de vida e a dignidade da
pessoa humana, deixa claro que a responsabilidade pela conservao do meio ambiente
solidria e compartilhada pelos poderes pblicos e pela coletividade em geral.
Assim, extrai-se desse artigo constitucional o princpio da cooperao, que determina que
o poder pblico e a coletividade desenvolvam atividades conjuntas em defesa ao meio ambiente.
Em que pese a importncia da colaborao dos setores publico e privado, deve-se
destacar que o Estado, alm de desenvolver atividades de controle, deve promover medidas
que visem estimular e incentivar a mudana de comportamento das empresas privadas, para
14
que estas, gradativamente, transformem os seus setores produtivos e implantem programas de
gesto sustentvel dos recursos naturais.
evidente que na prtica o setor produtivo de uma hora para outra no conseguir
mudar drasticamente seu comportamento em relao ao meio ambiente; exige-se para essas
mudanas tempo e capital. Assim, alm de desestimular, o Estado e a sociedade, por meio do
consumo consciente, devem incentivar o setor produtivo no processo de eliminar os produtos e
mecanismos de produo que agridem o meio ambiente, bem como estimular a implantao
das auditorias ambientais.
A autora Consuelo Yatsuda (2005, p.540), em anlise ao artigo 170 inciso VI, enfatiza
que a legislao brasileira possui um perfil protetivo-repressivo, visto que se preocupa mais em
desfavorecer as aes nocivas do que favorecer as aes vantajosas. No entanto, ntida a
superioridade, em termos de eficcia prtica, do controle ativo, que, contrariamente, busca
favorecer as aes vantajosas mais do que desfavorecer as aes nocivas.
H, no entanto, no Brasil, algumas previses legislativas que estimulam a preveno.
Por exemplo, a lei nmero 6.938/1981 (Poltica Nacional do Meio Ambiente) prev a perda e
restries dos incentivos fiscais e a perda ou suspenso de participao em linhas de
financiamento em estabelecimentos oficiais de crditos como espcie de sano administrativa
(artigo 14, II e III, art. 9, V incentivo produo e instalao de equipamentos e a criao de
tecnologia, voltada para melhoria da qualidade ambiental)
7
.
O xito e a efetividade da proteo ambiental dependem da implementao de
polticas e aes que, ao invs de possurem apenas carter repressivo poluio e
degradao ambiental, prestigiem, ao mesmo tempo, medidas de incentivos preveno
baseadas em atrativos econmico-financeiros.
Por intermdio de incentivos financeiros, disponibilizados pelo governo s empresas,
cria-se possibilidades de inverso da lgica de que o custo para colocar em prtica a proteo
ambiental muito elevado.
Ordenamento jurdico tradicional no pode mais estar pautado, unicamente, na idia
protetivo-repressivo, deve sofrer influncia da tcnica de estmulo de comportamento por meio
da funo promocional. Ou seja, estabelecer um controle ativo que busca favorecer as aes
vantajosas, mais do que desfavorecer as aes nocivas.

7
LEI N 6.938, de 31 de agosto de 1981. Dispe sobre a Poltica Nacional do Meio Ambiente Art. 14 - Sem
prejuzo das penalidades definidas pela legislao federal, estadual e municipal, o no cumprimento das
medidas necessrias preservao ou correo dos inconvenientes e danos causados pela degradao da
qualidade ambiental sujeitar os transgressores:II - perda ou restrio de incentivos e benefcios fiscais
concedidos pelo Poder Pblico; III - perda ou suspenso de participao em linhas de financiamento em
estabelecimentos oficiais de crdito; Art. 9 - So instrumentos da Poltica Nacional do Meio Ambiente: V -
os incentivos produo e instalao de equipamentos e a criao ou absoro de tecnologia, voltados
para a melhoria da qualidade ambiental;
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H, hoje, no Brasil forte resistncia do setor econmico em relao s auditorias
ambientais compulsrias. Esse instrumento tornara-se mais eficiente, e no seria foco de tanta
discusso, se as leis que o instituram tivesse estabelecido estmulos para sua realizao.
No atual cenrio econmico, faz-se necessrio influenciar o comportamento dos
agentes poluidores por meio de prmios e facilitaes, a fim de estimular as prticas mais
adequadas ao meio ambiente e alterar a conscincia ecolgica da sociedade.
4.3 PRINCPIO DA INFORMAO AMBIENTAL
O direito informao um dos principais direitos do cidado, tanto que est previsto
em nossa Constituio Federal, no art. 5, que em seu inciso XXXIII, diz que "todos tm o
direito a receber dos rgos pblicos informaes de seu interesse particular, ou de interesse
coletivo ou geral", reafirmando no seu inciso XIV que assegurado a todos o acesso
informao e resguardado o sigilo da fonte, quando necessrio ao exerccio profissional;
A Liberdade de informao para Jos Afonso da Silva compreende a procura, o acesso,
o recebimento e a difuso de informaes ou idia, por qualquer meio, e sem dependncia de
censura, respondendo cada qual pelo abuso que cometer (SILVA, 1993, p.223).
O princpio da informao ambiental parte dos pilares mestres do Direito Ambiental,
pois constitui um elemento-chave no modelo de desenvolvimento sustentvel. Esse princpio
somado ao princpio da cooperao instrumentaliza o exerccio da parceria entre os setores
pblico e privado na defesa do meio ambiente.
Como exemplos da projeo desse princpio, pode-se citar: o selo ambiental, o EIA/RIMA o
relatrio de qualidade ambiental, a obrigatoriedade de publicao do pedido de licenciamento e,
dentre esses, destaca-se a auditoria ambiental e a auditoria ambiental compulsria.
As auditorias ambientais, principalmente as compulsrias, tm um papel crucial no
processo de divulgao de informaes ambientais, pois disponibilizam dados do setor
econmico que apontam os danos, ou possveis danos, ao meio ambiente.
Dessa forma, considerando o cenrio atual de ausncia, quase absoluta, de fiscalizao
pelos rgos competentes e, portanto, da ineficcia das normas ambientais, indispensvel a
tarefa das empresas em cooperar, prestando informaes ambientais sociedade.
4.4 PRINCPIO DO DESENVOLVIMENTO SUSTENTVEL
O conceito de desenvolvimento sustentvel foi apresentado, em 1987, como resultado da
Assemblia Geral das Naes Unidas no relatrio Our common future Nosso futuro Comum,
conhecido como Relatrio Brundtland, nos seguintes termos: A humanidade tem a capacidade de
atingir o desenvolvimento sustentvel, ou seja, de atender s necessidades do presente sem
comprometer a capacidade das futuras geraes de atender as prprias necessidades.
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O objetivo do conceito estabelecido seria propor mudanas nas relaes econmicas,
poltico-sociais, culturais e ecolgicas. Porm, at hoje, h enorme dificuldade de estabelecer uma
nica interpretao sobre esse conceito, existem vrias correntes defendendo diversos
posicionamentos; dentre elas, destacam-se duas correntes de interpretao. A primeira corrente
seria a chamada Economia Ambiental, e a segunda seria conhecida como a Economia Ecolgica.
A primeira considera que os recursos naturais (como fonte de insumos e como
capacidade de assimilao de impactos dos ecossistemas) no representam, a longo prazo,
um limite absoluto expanso da economia, pois esta dificuldade pode ser indefinidamente
superada pelo progresso da tecnologia.
A interpretao proposta neste artigo, ser baseada na segunda corrente, que da
mesma forma que a primeira, acredita que o progresso cientfico e tecnolgico fundamental
para aumentar a eficincia da utilizao dos recursos naturais em geral (renovveis e no
renovveis), entretanto, discorda em relao capacidade de superao indefinida dos limites
ambientais. A questo central para esta corrente de anlise fazer que o desenvolvimento seja
encarado no como sinnimo de crescimento e sim como a forma de alcanar prticas
econmicas mais sustentveis capaz de superar os limites ambientais e a escassez dos
recurso naturais.
Neste contexto, a auditria ambiental torna-se uma importante ferramenta estratgica
para as empresas promoverem o desenvolvimento sustentvel, pois durante o processo de
auditria possvel avaliar a eficincia dos sistemas de gesto, o desempenho ambiental da
atividade e se existe passivos ambientais, para em um segundo momento corrigir as
imperfeies dos processos de produo.
Por meio dessas informaes pode-se elaborar um planejamento de gesto ambiental
atrelado ao desenvolvimento da empresa de forma mais sustentada visando ao aumento da
rentabilidade, e ao mesmo tempo, respeitando as normas ambientais por meio da incluso de
tcnicas de produo mais limpa.
5 CONCLUSO
Com esse trabalho foi possvel constatar a importncia da aplicao das auditorias
ambientais como eficiente instrumento de proteo do meio ambiente, vez que tem a funo de
constatar possveis violaes das normas ambientais que acarretam danos ambientais.
A tendncia que sua utilizao aumente cada vez mais em virtude da urgente
necessidade de colocar em prtica o desenvolvimento sustentvel; to discutido atualmente
pela sociedade.
Por ser uma medida preventiva permite que as empresas, sem cessar suas atividades,
busquem alternativas racionais para solucionar os problemas ambientais e, assim, contribuam
para a construo de um planeta ecologicamente equilibrado.
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Entretanto, discutem-se, hoje, questes como divulgao dos resultados de auditoria,
a padronizao de sua metodologia, a cerificao dos auditores e a pertinncia ou no das
normas mandamentais de auditoria ambiental.
O trabalho abordou especificamente sobre essa ltima questo, demonstrando que a
implementao desse tipo de auditoria (compulsria) tem aumentado no Brasil por iniciativa de
alguns Estados e Municpios. Ocorre que sobre o tema h divergncia no que tange a constitu-
cionalidade das leis que as instituem, bem como sobre a necessidade e eficcia dessa
modalidade de auditoria.
Difcil estabelecer uma hierarquia sobre as vantagens e desvantagens da auditoria
compulsria, em um primeiro momento, o que se pode concluir que trata-se de uma medida
extrema que visa resultados imediatos na proteo dos recursos naturais e que tal iniciativa revela
na prtica a manifestao dos princpios da cooperao, preveno e informao ambiental.
REFERNCIAS
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