ESTADOS FINANCIEROS

GESTION FINANCIERA
GRUPO

PROF. VIDAL MEZA JOSE

INTEGRANTES:
- CORTEZ MIRENGHI ROSSANA
- GUERRERO LOPEZ JUDITH
- JARA RODRIGUEZ KEVIN

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Contenido
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS .......................................................................................... 3
TIPOS DE INGRESOS Y EGRESOS ................................................................................................ 3
Modelo ...................................................................................................................................... 4
Definiciones ............................................................................................................................... 4
1. VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES) .............................................................. 4
2. OTROS INGRESOS OPERACIONALES .............................................................................. 5
3. COSTO DE VENTAS......................................................................................................... 5
4. OTROS COSTOS OPERACIONALES ................................................................................. 5
5. GASTO DE VENTAS ........................................................................................................ 5
6. GASTO DE ADMINISTRACIN ........................................................................................ 6
7. GANANCIAS (PRDIDAS) POR VENTA DE ACTIVOS ........................................................ 6
8. OTROS INGRESOS .......................................................................................................... 6
9. OTROS GASTOS .............................................................................................................. 7
10. INGRESOS FINANCIEROS ........................................................................................... 7
11. GASTOS FINANCIEROS ............................................................................................... 7
12. PARTICIPACIN EN EL RESULTADO DE PARTES RELECIONADAS POR EL METODO DE
PARTICIPACIN ..................................................................................................................... 8
13. GANANCIAS (PRDIDAS) POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS .............. 8
14. PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES ............................................................... 8
15. IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................. 9
16. INGRESO (GASTO) NETO DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS ......................... 9
Ejemplo: .................................................................................................................................. 10
FLUJO DE CAJA............................................................................................................................. 11
ELABORAR UN FLUJO DE CAJA ................................................................................................ 12
ENTRADAS ........................................................................................................................... 12
SALIDAS ............................................................................................................................... 12
CLCULO DEL FLUJO DE CAJA PERSONAL ............................................................................... 12
MEJORA DEL FLUJO DE CAJA ................................................................................................... 12
BALANCE GENERAL ...................................................................................................................... 13
ACTIVOS ................................................................................................................................... 14
ACTIVOS CORRIENTES ......................................................................................................... 14
ACTIVOS FIJOS ..................................................................................................................... 15
OTROS ACTIVOS................................................................................................................... 15
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PASIVOS ................................................................................................................................... 16
PASIVOS CORRIENTES .......................................................................................................... 16
PASIVO A LARGO PLAZO ...................................................................................................... 16
OTROS PASIVOS ................................................................................................................... 16
PATRIMONIO ........................................................................................................................... 16




















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ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
TIPOS DE INGRESOS Y EGRESOS

Con el Estado de Ganancias y Prdidas, tambin denominado Estados de resultados o de
ingresos y egresos, se representan las cuentas Nominales o Normativas o Temporales, con la
finalidad de establecer las ganancias o prdidas durante un periodo contable determinado.
Estas son las diferencias con el balance general.


BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
A una fecha determinada Durante un periodo.
Cuentas reales Cuentas Nominales
No se cierran sus cuentas Se cierran anualmente
Registra variaciones financieras Registra acumulaciones

El estado de Ganancias y Prdidas, en contraposicin con Balance General, es DIACRNICO, no
es una fecha especfica sino que abarca el periodo contable completo (pueden presentarse
tambin Ganancias y Prdidas mensuales, trimestrales, etc.)
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un perodo durante el cual deben identificarse
perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe
aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin que
presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creacin por parte de las empresas, junto con la memoria y el
balance.
Ms all de los registros contables que puedan derivarse de la aplicacin de una norma
contable, en el estado de resultados se pueden plantear diversos criterios que implican al
menos lo siguiente:
Los Principios de Contabilidad Aplicables determinan cundo deben ser registrados los
ingresos, costos y gastos(Principio de Realizacin)
Los componentes de estado de resultados, tambin afectan la elaboracin de las
cifras, por lo cual debe mantenerse la consistencia en la clasificacin, presentacin, y
revelacin de transacciones.
El tercer criterio no relacionado directamente con aspectos contables, se refiere a las
expectativas de la gerencia, las cuales influyen en la elaboracin del estado de
resultados, porque la gerencia vincula en ocasiones sus objetivos al cumplimiento de
metas de cuotas de ingresos o reduccin de costos y/o gastos.
Relacin con el Balance general.
ACTIVO= PASIVO + CAPITAL SOCIAL INGRESOS - EGRESOS
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Modelo
En el cuadro siguiente refleja un modelo de estado de resultados:

ESTADO DE RESULTADOS
+ Ingresos por actividades
- Descuentos y bonificaciones (Costo de ventas)
= Ingresos operativos netos
Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados
= Resultado bruto
- Gastos de ventas
- Gastos de administracin
= Resultado de las operaciones ordinarias
+ Ingresos financieros
- Gastos financieros
+ Ingresos extraordinarios
- Gastos extraordinarios
+ Ingresos de ejercicios anteriores
- Gastos de ejercicios anteriores
= Resultado antes de impuesto a las ganancias
- Impuesto a las ganancias
= Resultado neto

Definiciones

1. VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)

Incluye los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios derivados de la actividad
principal del negocio, deducidos los descuentos no financieros, rebajas y bonificaciones
concedidas.
Es el dinero que usted recibe como pago de sus productos o servicios.


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2. OTROS INGRESOS OPERACIONALES
Incluye aquellos ingresos significativos que no provienen de la actividad principal de la
empresa, pero que estn relacionados directamente con ella y que constituyen actividades
conexas. En el caso de empresas dedicadas a la actividad agrcola, se reconocer el total de las
ganancias del periodo surgidas de la medicin inicial y posterior de los activos biolgicos
y productos agrcolas, al valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta.

3. COSTO DE VENTAS

El costo de ventas es reconocida como gasto durante el periodo. Representa erogaciones y
cargos asociados directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes vendidos o la
prestacin de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano de obra los gastos de
fabricacin que se hubieren incurrido para producir los bienes vendidos o los costos incurridos
para proporcionar los servicios que generen los ingresos.


4. OTROS COSTOS OPERACIONALES

Incluye aquellos costos reconocidos como gastos durante el periodo y estn constituidos por
los desembolsos incurridos para la realizacin de actividades conexas a la actividad principal de
la empresa.
En el caso de aquellas empresas dedicadas a la actividad agrcola, se reconocer el total de las
prdidas del periodo surgidas de la medicin inicial y posterior de los activos biolgicos y
productos agrcolas, al valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta.

5. GASTO DE VENTAS

Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de distribucin,
comercializacin o venta.
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6. GASTO DE ADMINISTRACIN

Incluye los gastos directamente relacionados con la gestin administrativa de la empresa.


7. GANANCIAS (PRDIDAS) POR VENTA DE ACTIVOS

Incluye la enajenacin o disposicin por otra va de activos no corrientes, como inmuebles,
maquinaria y equipo, activos intangibles y otros activos, que no corresponden a operaciones
discontinuadas.

8. OTROS INGRESOS

Incluye los ingresos distintos de los relacionados con la actividad principal del negocio de la
empresa, referido a ingresos distintos a los anteriormente mencionados, como subvenciones
gubernamentales.
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9. OTROS GASTOS

Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del negocio de la empresa, referido a
los gastos distintos de ventas, administracin y financieros.



10. INGRESOS FINANCIEROS

Incluye los ingresos obtenidos por la empresa proveniente de los rendimientos o retornos
(intereses o dividendos), diferencias de cambio neto, ganancias por variaciones en los
valores razonables o por las transacciones de venta de las inversiones e instrumentos
financieros e inversiones inmobiliarias.


11. GASTOS FINANCIEROS

Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la obtencin de capital (intereses
y otros costos relacionados), diferencias de cambio neto, las prdidas por variaciones en
los valores razonables o por las transacciones de venta de las inversiones en instrumentos
financieros e inversiones inmobiliarias.
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12. PARTICIPACIN EN EL RESULTADO DE PARTES RELECIONADAS POR EL
METODO DE PARTICIPACIN

Incluye la participacin en los resultados de las empresas dependientes o subsidiarias,
asociadas y en negocios conjuntos.


13. GANANCIAS (PRDIDAS) POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS

Incluye el efecto de los cambios en los valores razonables de los instrumentos financieros
derivados contratados por la empresa y que no son de cobertura. La ganancia (prdida)
originada por los instrumentos de cobertura que, de acuerdo con las normas contables, deben
afectar a resultados, se representara en la partida de gastos o ingresos respectiva, que genera
la partida cubierta, informando de ello detalladamente en las notas correspondientes.
Asimismo, la parte ineficaz de la cobertura de flujos de efectivo y las ganancias o prdidas
acumuladas (reconocidas previamente en el patrimonio neto como resultados no realizados)
de la cobertura eficaz de flujos de efectivo cuando: la operacin cubierta prevista se realice
afectando al resultado del periodo o si deja de esperarse que la transaccin prevista ocurra.
Igualmente incluye, la ganancia o prdida de la parte ineficaz de la cobertura de
una inversin neta en un negocio en el extranjero, as como de aquella que se genere por la
cobertura eficaz al momento de venderse o disponerse por otra va del negocio en el
extranjero que previamente fue reconocido en el patrimonio. En el caso de que se venda o
disponga por otra va una inversin neta en un negocio en el extranjero, la parte de la
cobertura eficaz que figuraba en patrimonio se debe presentar neta de los ingresos por venta.



14. PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

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Incluye las participaciones de los trabajadores corrientes y diferidas que la empresa debe
detraer de sus utilidades generadas en el ejercicio de acuerdo con las NIIF.



15. IMPUESTO A LA RENTA

Incluye el impuesto a la renta corriente y diferido que corresponde a las utilidades (prdidas)
generadas en el periodo de acuerdo con la NIIF, excepto el correspondiente a operaciones
discontinuadas e impuestos.


16. INGRESO (GASTO) NETO DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS

Incluye el resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas as como la
ganancia o prdida despus de impuestos provenientes de la medicin a valor razonable
menos los costos de venta o por la venta o disposicin por otra va, de los activos y pasivos que
conforman la operacin discontinuada.
Ingresos netos (posteriores a impuestos): es la cantidad final que aparece en la mayora de los
estados de resultados. Representa la ganancia total neta de la empresa en el perodo, una vez
descontados todos los costos y gastos relacionados.





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Ejemplo:





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FLUJO DE CAJA

En finanzas y en economa se entiende por flujo de caja o flujo de fondos los flujos de
entradas y salidas de caja o efectivo, en un perodo dado.
El flujo de caja es la acumulacin neta de activos lquidos en un periodo determinado
y, por lo tanto, constituye un indicador importante de la liquidez de una empresa.
El estudio de los flujos de caja dentro de una empresa puede ser utilizado para
determinar:
Problemas de liquidez. El ser rentable no significa necesariamente poseer liquidez. Una
compaa puede tener problemas de efectivo, aun sien0do rentable. Por lo tanto,
permite anticipar los saldos en dinero.
Para analizar la viabilidad de proyectos de inversin, los flujos de fondos son la base de
clculo del Valor actual neto y de la Tasa interna de retorno.
Para medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio cuando se entienda que las
normas contables no representan adecuadamente la realidad econmica.
Los flujos de liquidez se pueden clasificar en:
1. Flujos de caja operacionales
Efectivo recibido o expendido como resultado de las actividades econmicas de
base de la compaa.

2. Flujos de caja de inversin
Efectivo recibido o expendido considerando los gastos en inversin de capital
que beneficiarn el negocio a futuro. (Ej: la compra de maquinaria nueva,
inversiones o adquisiciones.)

3. Flujos de caja de financiamiento
Efectivo recibido o expendido como resultado de actividades financieras, tales
como recepcin o pago de prstamos, emisiones o recompra de acciones y/o
pago de dividendos.







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ELABORAR UN FLUJO DE CAJA
Usualmente el flujo de caja se calcula con una matriz con columnas y filas. En las
columnas se disponen los perodos, por lo general, meses; y en las filas los ingresos y
las salidas de dinero.
ENTRADAS: Es todo el dinero que ingresa la empresa por su actividad productiva o de
servicios, o producto de la venta de activos (desinversin), subvenciones, etc.
SALIDAS: es todo dinero que sale de la empresa y que es necesario para llevar a cabo
su actividad productiva. Incluye los costes variables y fijos.
CLCULO DEL FLUJO DE CAJA PERSONAL
Tericamente, calcular el flujo de caja de una persona no debera ser difcil, siempre
que se disponga de las cifras exactas de ingresos y de gastos. En la prctica, resulta un
proceso ms complejo porque se generan ms beneficios y gastos de los que quedan
impresos en facturas y cuentas corrientes; por ejemplo, el inters que nos da nuestro
dinero, nuestras inversiones, los gastos de dichas inversiones, etc. Por eso llevar una
cartera de ingresos y gasto diario y actualizado dar al final de mes las cifras que se
buscan. Calcular el flujo de caja y obtener el grfico de movimientos durante periodos
de tiempo largos nos dar una visin global de dnde se genera nuestro dinero y a qu
se destina a largo plazo, cundo son las pocas en que se generan ms gastos y cundo
ms beneficios. La frmula bsica del clculo sera:
Flujo de caja = Beneficios netos + Amortizaciones + Provisiones
MEJORA DEL FLUJO DE CAJA
Cuando hablamos de mejorar el flujo de caja nos referimos a mejorar el resultado final
del clculo. En nuestro caso lo haremos a escala domstica pues a escala empresarial
son muchos los factores que entran en juego. La forma principal de hacerlo es
reduciendo los costos, aunque en el caso empresarial tambin ha de tenerse en cuenta
la mejora del rendimiento de las inversiones por ejemplo, un aspecto muy importante
entre los muchos que hay.
Lo primero y ms importante de todo sera no perder de vista ningn movimiento
tanto a la alza como a la baja de nuestra caja, para poder as llevar un clculo exacto.
Intentar reducir o refinanciar el inters con el banco en el caso de que se estuviera con
un crdito o una hipoteca y observar los bancos de la competencia lo que cobran por
los servicios que nosotros utilizamos ms a menudo. Por ejemplo las fusiones
bancarias habitualmente traen consigo revisiones de costos que no van a nuestro favor
o no son tan favorables como con la anterior entidad.
Reducir nuestro gasto con la tarjeta de crdito, reduciendo as los astronmicos
valores de las comisiones que pagamos por usarla.
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Hacer tus transferencias t mismo desde el cajero o automatizarlas en el caso de que
hagas transferencias habitualmente.
Reducir esos costos que tienes y podras evitarte llevando el desayuno de casa en vez
de ir a la cafetera, intentar aprovechar los descuentos o pocas de rebajas para hacer
tus compras o gastos, usar la tarifa telefnica que se adapte mejor a tu horario.... en
definitiva pequeas cosas que suman al final del ejercicio.
BALANCE GENERAL

El balance general, balance de situacin o estado de situacin patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situacin de una empresa en un momento determinado.
El estado de situacin financiera se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales, el
activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas
que representan los diferentes elementos patrimoniales.

El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien
sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las
obligaciones ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son,
naturalmente, econmicas: prstamos, compras con pago diferido, etc.

El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o
accionistas ms los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra
tambin la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

La ecuacin bsica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

Patrimonio neto = Activo - Pasivo

Que dicho de manera sencilla es:

Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe

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ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos

Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes
categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo
durante el perodo normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo y los
cheques al da no consignados.
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b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco.
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras
de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o
letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o
porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferreteras,
drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso.
Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles para la venta, valoradas al
costo.
Existen varios tipos de Inventarios:
a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del
balance, valoradas al costo.
b. Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para
determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al
costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el
momento de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada
como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por
unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada,
desbastada, bordado, estampado, etc.
c. Inventario de Produccin Terminada
Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al
costo de produccin
ACTIVOS FIJOS
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para
desarrollar sus actividades.
- Maquinaria y Equipo
- Vehculos
- Muebles y Enseres
- Construcciones
- Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta
aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el
balance. En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de
compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de depreciacin
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y activos fijos,
tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc.

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PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de
exigibilidad en las siguientes categoras.
Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
PASIVOS CORRIENTES
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un perodo menor a un ao.
a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realizacin del balance.
b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contradas (crditos) con los bancos y dems entidades
financieras.
c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores.
d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo an no entregado.
e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como los
prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos
de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se
deben.
f. Prestaciones y cesantas consolidadas
Representa el valor de las cesantas y otras prestaciones que la empresa le debe a sus
trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir estas
obligaciones en el momento
g. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.
PASIVO A LARGO PLAZO
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un perodo mayor a un ao, tales
como obligaciones bancarias, etc.
OTROS PASIVOS
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corrientes y
pasivos a largo plazo, tales como el arrendamiento recibido por anticipado.

PATRIMONIO
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Este se
clasifica en:
Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa.
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
Utilidades del Perodo Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el perodo inmediatamente
anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo
estado de prdidas y ganancias.


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