CONTABILIDAD BSICA Len 9/04/14 LA CONTAILIDAD! R"#"$A %I#T&RICA El llevar un registro histrico de todo acto del hombre que tuviera significacin econmica (apreciable en base a valores) ha sido una necesidad que se remonta al origen mismo del comercio. Este registro ha permitido conocer la forma en que el hombre iba acumulando riquezas, como consecuencia del intercambio de bienes y servicios, En efecto, en su fases primitiva, el comercio impuso al hombre la necesidad de proteger sus propios intereses en las operaciones de trueque, con el fin de evitar ser perjudicado en los valores que se le asignaban a los objetos sujetos al cambio. Para ello debi aprender a distinguir las cosas por su nmero y volumen con el fin de facilitarle su medida e interesarse en todo aquello que le fuese necesario para desenvolverse en el ambiente econmico en que se desempe!aba. "a poca capacidad de su memoria le impuls a utilizar otros medios para dejar constancia de sus operaciones, recurriendo en un principio a s#mbolos o elementos gr$ficos, luego a nmeros o palabras escritas, creando, en esa forma, un sistema de registro que fue perfeccionado con el tiempo. "as necesidades que le impon#a la vida pr$ctica crearon una especie de norma emp#rica impuesta por su propia e%periencia y la de la que realizaban operaciones 1 comerciales con &l' dichas normas se fueron e%tendiendo mediante su tradicin verbal y escrita. En l#neas generales se espera que, como cursantes de la ($tedra de (ontabilidad, se efecte un primer contacto con los conocimientos b$sicos que se requieren para el desempe!o efectivo en la misma. ORI'"N D" LA CONTAILIDAD La Conta(i)idad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la informacin requerida. )e ha demostrado a trav&s de diversos historiadores que en &pocas como la egipcia o romana, se empleaban t&cnicas contables que se derivaban del intercambio comercial. El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano *ray "uca Paccioli de +,-, titulado ."a )umma de /rithm&tica, 0eometr#a Proportioni et Proportionalit$., en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez. /ctualmente, dentro de lo que son los sistemas de informacin empresarial, la contabilidad se erige como uno de los sistemas m$s notables y eficaces para dar a conocer los diversos $mbitos de la informacin de las unidades de produccin o empresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado de "especializacin. de &sta disciplina dentro del entorno empresarial. *RINCI*IO# + *ROC"DIMI"NTO# CONTAL"# "os principios contables se refieren a conceptos b$sicos o conjuntos de proposiciones directrices a las que debe subordinarse todo desarrollo posterior. )u misin es la de establecer delimitaciones en los entes econmicos, las bases de la cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin financiera. "os principios de la contabilidad se establecieron para ser aplicados a la denominada contabilidad financiera y, por e%tensin, se suelen aplicar tambi&n a la contabilidad administrativa. "a contabilidad administrativa se planear$ de acuerdo a las necesidades o preferencia de cada empresa, la cual podr$ imponer sus propias regulaciones. "a contabilidad financiera deber$ planearse para proporcionar informacin cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios e%ternos.. *RINCI*IO# D" CONTAILIDAD Ente 1ien Econmico 2oneda de cuenta Ejercicio Empresa en marcha 3evengado 4aluacin de costo 5bjetividad 6ealizacin Prudencia 7niformidad 2aterialidad E%posicin Equidad 2 D",INICI&N "a contabilidad es una t&cnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a trav&s de la contabilidad podr$n orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estad#sticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compa!#a, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. 3e manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa. CONC"*TO# D" CONTAILIDAD Es el conjunto de reglas y principios que ense!an la forma de registrar sistem$ticamente las operaciones financieras que realiza una entidad y la presentacin de su significado. La -onta(i)idad es el registro de todas las transacciones que provienen de las actividades de su negocio y que pueden ser e%presadas en dinero. Es el registro ordenado de todas las operaciones que realiza una empresa, as# mismo, brinda la informacin necesaria para conocer la situacin econmica y financiera de la E2P6E)/ IM*ORTANCIA D" LA CONTAILIDAD "a contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y financieras. /s# obtendr$ mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener informacin de car$cter legal. "a contabilidad se encarga de8 3 PARA QU SIRVE LA CONTABILIDAD? /nalizar y valorar los resultados econmicos. /grupar y comparar resultados. Planificar y sintetizar los procedimientos a seguir. (ontrolar el cumplimiento de lo programado. Permite al empresario conocer en cualquier momento si su empresa est$ generando p&rdida o ganancia 2ide los gastos en general *acilita la elaboracin de Presupuesto Permite controlar los costo y control de inventario /yuda a la obtencin de cr&dito bancarios Permite anticiparse al futuro de la empresa o negocio OJ"TI.O# D" LA CONTAILIDAD Proporcionar informacin a8 3ue!os, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas pose#das por el negocios. )in embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros t&cnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Para ello deber$ realizar8 6egistros con bases en sistemas y procedimientos t&cnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. (lasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. 9nterpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada. (on relacin a la informacin suministrada, esta deber$ cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero8 Ad/inist0ati1o! ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la administracin intr#nseca la planificacin, toma de decisiones y control de operaciones. Para ello, comprende informacin histrica presente y futura de cada departamento en que se subdivida la organizacin de la empresa. ,inan-ie0o! proporcionar informacin a usuarios e%ternos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que tambi&n se le denomina contabilidad histrica. #"R.ICIO# 23" RINDA "L CONTADOR! a4 9nstalar y organizar sistemas de contabilidad. (4 1rinda servicio de /uditoria 9nterna y E%terna. -4 1rinda servicio fiscal. d4 Prepara presupuestos con el propsito de controlar gastos e4 1rinda servicios como contralor TI*O# D" OR'ANI5ACION"# M"RCANTIL"# 4 a4 Propietarios 9ndividuales (4 )ociedades (olectivas -4 )ociedad /nnima
"#T3DIO# D" C3"NTA#6 MO.IMI"NTO# + #ALDO#! JORNALI5AR! Es el registro de las diferentes transacciones econmicas o monetarias de aumento o disminucin que sufre un valor o concepto ya sea de activo, pasivo, capital, gastos o productos financieros, como consecuencia de las operaciones practicadas por la organizacin. CONC"*TO D" C3"NTA# Es el nombre que se asigna a los bienes y obligaciones pertenecientes a una empresa los cuales presentan caracter#sticas similares. en las cuentas se registran ordenadamente todas las anotaciones que causan aumentos o disminuciones a un determinado valor, producto de las operaciones practicadas por una entidad comercial o industrial. En toda empresa es necesario elaborar un plan de cuentas sobre el cual se registran las transacciones, este plan contendr$ todas las cuentas que integrar$ la contabilidad que requiere la empresa. C3"NTA# 7T7
El nombre que se le asigna a una cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto a que se refiere, por ejemplo, la cuenta en la cual se registran las recepciones de efectivo por los diferentes conceptos se llama .caja. y los aumentos o disminuciones que estas cuentas sufren producto de las transacciones se pueden representar en cuentas .t. o esquema de mayor donde el lado izquierdo de la .t. corresponde a los d&bitos o cargos y el lado derecho de la .t. corresponde a los cr&ditos o abonos. C3"NTA# D" ACTI.O! Esta formado por todas las cosas que se posee, (los cuales son de la misma naturaleza). 5 ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS Y EGRESOS Es el conjunto de bienes o inversiones que son propiedad del negocio y que fueron adquiridos a precios determinados. Ej. El dinero en efectivo, las cuentas y documentos por cobrar, etc. Estas forman parte del balance general. "a clasificacin y presentacin del activo en el balance general se debe hacer atendiendo segn su mayor o menor grado de disponibilidad, es decir, de acuerdo con la facilidad de convertirlo en efectivo, o sea el tiempo que la empresa necesitar$ para recuperar lo invertido en sus bienes derechos y propiedades y estas se clasifican de la manera siguiente8 ACTI.O CIRC3LANT"! )e usa con el objeto de indicar el efectivo y otros activos o recursos identificados que se convertir$n en efectivo o que son vendidos o consumidos durante el ciclo normal del negocio. ACTI.O ,IJO! )on bienes de naturaleza tangible con vida til de mas de un a!o que se adquiere o se compra para ser utilizado en las operaciones de la empresa con el fin de obtener ingresos, todos los activos fijos con e%cepcin del terreno sufre depreciacin. ACTI.O DI,"RIDO! )on partidas representativas de gastos totalmente realizados o consumidos que por los principios de contabilidad generalmente aceptados se amortizan o difieren, o sea que se prorratea entre varios a!os. OTRO# ACTI.O#! (omprenden activos de uso no corriente en la empresa, tambi&n son activos sin e%istencia f#sica, aunque son derechos que tienen un valor. En el balance general los activos intangibles deben figurar en forma separada. C3"NTA# D"L ACTI.O CIRC3LANT" Ca8a! Es el dinero en efectivo, o sea los billetes de bancos, las monedas, los cheques recibidos, los giros bancarios. ,ondo de -a8a -9i-a ! 6epresenta el valor nominal del dinero en efectivo propiedad de la entidad establecido en un importe fijo destinado a pagar egresos menores. an-o! Es el valor de los depsitos a favor del negocio, hecho en distinta instituciones bancaria. C)iente8 Esta cuenta representa el importe de la venta de bienes o venta de servicio hecha al cr&dito, que el comerciante tiene el derecho a firmar Cuentas a -o(0a0 / Deudo0es di1e0sos! )urge de la venta de 1ienes y )ervicios a plazo donde la empresa carga en una cuenta lo vendido al cliente, utilizando como comprobante la factura que emiti. )on personas que le deben al negocio por un concepto distinto a la ventas de bienes o ventas de servicios. Do-u/entos a -o(0a0 6 :ambi&n tiene origen en la venta de bienes y servicios a largo plazo, pero la deuda se documenta por medio de pagar&s que avalan la operacin. Por lo general se pactan intereses que pueden estar incluidos en el pagar& o no, ser cobrados por adelantados o vencidos. Me0-ade0:as8 (osas adquiridas por la empresa y destinadas a la venta sin transformacin. Impuesto al Valor Agregado (IVA): Es el impuesto que la empresa paga por la adquisicin(compra) de Mercanca, bienes o servicio.
Inte0eses ;a<ados ;o0 anti-i;ado! 9ncluye los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del cr&dito Rentas ;a<adas ;o0 anti-i;ado )on los pagos anticipados de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagadas anticipadamente. *a;e)e0:a y =ti)es de O>i-inas! (onstituye la cuenta papeler#a y tiles de oficina que se emplea en la empresa. *0o;a<anda y ;u()i-idad! )on los medios por los cuales se dan a conocer al pblico determinadas actividades.
IN."R#ION"# A LAR'O *LA5O! )on los derechos o la tenencia de algun activo fijo o la participacin de la propiedad de otras empresas con el objeto de ejercer un control sobre dicha empresa. A--iones y 1a)o0es de ot0as e/;0esas! 6epresenta las inversiones que se hacen con el fin de mejorar el resultados de la operaciones de la sociedad inversionista y controlar una y m$s filiales por periodos superiores a un a!o. C3"NTA# D"L ACTI.O ,IJO ; :E66E<5) ; E39*9(95) ; 2/=79</69/ ; E=79P5) 3E E<:6E0/ ; E=79P5 3E :6/<)P56:E ; 2519"9/695 > E=79P5) 3E 5*9(9</ ; E=79P5) 3E (52P7:/(95< ; (7E<:/) P56 (516/6 "?P ; 35(72E<:5) P56 (516/6 "?P Te00enos y (ienes natu0a)es8 solares de naturaleza urbana, fincas rsticas y otros terrenos no urbanos, minas y canteras. 7 Const0u--iones8 edificaciones en general. Ma?uina0ia8 conjunto de m$quinas para la e%traccin o elaboracin de productos. Mo(i)ia0io y e?ui;o de o>i-ina8 muebles y equipo de cualquier tipo para ser utilizado en la oficina para el funcionamiento de la empresa ")e/entos de t0ans;o0te8 veh#culos de todas clases para transporte e%terno de personas, animales o mercanc#as. C3"NTA# D" ACTI.O DI,"RIDO 0astos de 9nstalacin 0astos de organizacin 2ejoras en propiedades rentadas 'astos de Insta)a-in! )on todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocios, as# como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. 'astos de o0<aniza-in! 9ncluye los gastos efectuar un negocio Me8o0a en ;0o;iedades 0entadas! )on los gastos significativo que realiza la empresa en el acondicionamiento de los edificios que son rentados cuyo monto se va a distribuir entre varios a!os, generalmente por la vigencia del contrato de arrendamiento el que debe ser a largo plazo C3"NTA# D" OTRO# ACTI.O# ; Patente8 ; 2arcas de fabrica ; 3erechos de autor ; 3epsitos en garant#a ; *ranquicias @ *atente! )on las que otorga el gobierno conceden al propietario el derecho e%clusivo de fabricar, vender y controlar una inversin durante un periodo de a!os. / su vencimiento la patente queda en el dominio pblico. @ Ma0-as de >a(0i-a! )on medios distintivo de identificacin junto con s#mbolo, emblema y dise!o @ De0e-9os de auto0! Es el registro de una obra ya sea t&cnica, cient#fica, cultural, literaria, cultural, musical, etc. por lo cual el gobierno concede al autor el derecho e%clusivo de publicar, difundir o vender su obra, durante toda su vida. @ De;sitos en <a0ant:a! 6epresenta el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicio. 8 ,0an?ui-ias! Es el derecho o privilegio recibido por una organizacin para efectuar en e%clusiva negocio en un $rea geogr$fica determinada. *asi1o! Est$n (onstituida por deudas u obligaciones a cargo de la empresa por adquisicin, gasto y?o prestamos *asi1o Ci0-u)ante: Est$n (onstituida por deudas u obligaciones a cargo de la empresa cuyo vencimiento es menor de un a!o o dentro del ciclo operativo normal del negocio. En general estos pasivos se pagan con activos circulante. 3entro de esta clasificacin se tiene las siguientes cuentas. Proveedores: Son l! "#$!on! o %!! %o&#$%'l#! ()'#n#! *#+#&o! "o$ ,+#$l#! %o&"$*o &#$%n%- l %$.*'/o !'n ,+#$l#! **o 0$n/- *o%)&#n/l1 Documentos por pagar: Lo! /-/)lo! *# %$.*'/o %$0o *#l n#0o%'o /l#! %o&o l#/$! *# %&+'o "0$. #/%1 Prstamos por pagar: Son "$.!/&o! ()# *#)* l #&"$#! /#$%#$! "#$!on!1 Acreedores Diversos: Son "#$!on! ()'#n#! *#+#&o! "o$ )n %on%#"/o *'!/'n/o l *# l %o&"$ *# &#$%n%- "o$ #2#&"lo l $#%'+'$ )n "$.!/&o #n #3#%/'4o5 l %o&"$$ &o+'l'$'o l %$.*'/o5 #/%1 Intereses y sueldos por pagar: Con!/'/)6#n l! *#)*! "o$ 'n/#$#!#! 6 !)#l*o! /#$%#$! "#$!on!1 Gastos acumulados por pagar: Son 0!/o! ()# l #&"$#! "$o4'!'on "$ "0o! 3)/)$o! /l#! %o&o7 V%%'on#! 5A0)'nl*o5 #/% Ingresos cobrados anticipados: Son lo! 'n0$#!o! o "$o*)%/o! ()# l #&"$#! %o+ "o$ n/'%'"*o "o$ )n !#$4'%'o ()# *$8 #n 3#%, 3)/)$ #n/$# #llo /#n#&o!7 P$'&! *# !#0)$o %o+$*! "o$ n/'%'"*! R#n/! %o+$*! "o$ n/'%'"*o S#$4'%'o! %o+$*o! "o$ n/'%'"*o! Co&'!'on#! %o+$*! "o$ n/'%'"*o S)+!%$'"%'on#! %o+$*! "o$ n/'%'"*o In/#$#!#! %o+$*o "o$ n/'%'"*o Dividendo por pagar7 R#"$#!#n/ l o+l'0%'9n "0$ lo! !o%'o! o %%'on'!/ #l '&"o$/# *# !)! *'4'*#n*o!1 El !l*o *# #!/ %)#n/ #! %$##*o$ #n #l Bln%# G#n#$l *#n/$o *#l 0$)"o *# "!'4o %'$%)ln/# o %o$/o "l:o 3o$&n*o "$/# *# l! %)#n/! "o$ "0$1 Impuesto al valor agregado (IVA): R#"$#!#n/ #l '&")#!/o *#l IVA ()# #l %on/$'+)6#n/# l# /$!l*5 %$0 o %o+$ l %l'#n/#5 %)n*o #!/# *()'#$# &#$%n%- 0$+*! %on #!/# '&")#!/o 1 ; Impuesto sobre la renta por pagar: R#0'!/$ lo! )&#n/o o *'!&'n)%'on#! *#$'4* *#l %8l%)lo *#l '&")#!/o !o+$# l $#n/ o %$0o *# l #&"$#! #! )n %)#n/ *# "!'4o "o$()# $#"$#!#n/ l o+l'0%'9n *# l #&"$#! *# "0$ #l '&")#!/o !o+$# l $#n/ "$ %on/$'+)'$ %on #l #!/*o lo! 0!/o! "<+l'%o1 Anticipo de Clientes: E!/ %)#n/ $#0'!/$ lo! )&#n/o 6 *'!&'n)%'on#! "$o4#n'#n/# *# ()#llo! n/'%'"o! ()# l #&"$#! $#%'+# *#! !)! %l'#n/#! %)#n/ *# 3)/)$! 4#n/! *# &#$%n%-1 Po$ lo /n/o !# *()'#$# l o+l'0%'9n *# #n/$#0$ lo! %l'#n/#! l &#$%n%- "o$ l! %)l#! 6 $#%'+'&o! %n/'**#! %)#n/! = n/'%'"o>5 !) !l*o #! %$##*o$ 6 !# "$#!#n/ #n #l Bln%# G#n#$l *#n/$o *#l 0$)"o *#l "!'4o %'$%)ln/# o %o$/o "l:o1
Obligaciones a largo plao: Son ()#ll! *#)*! %on/$-*! "o$ l n#0o%'%'9n "$ !#$ %n%#l* "o$ )n "#$'o*o &6o$ *# )n ?o *# l 3#%, *#l Bln%# #n/$# #ll! /#n#&o!1 P$.!/&o! "o$ "0$ l$0o "l:o Do%)&#n/o "o$ "0$ l$0o "l:o In/#$#!#! "o$ "0$ l$0o "l:o @'"o/#% "o$ "0$ l$0o "l:o Bono! "o$ "0$ Capital: !iene varios signi"icados Capital contable7 E! l *'3#$#n%' $'/&./'% #n/$# #l 4lo$ *# /o*! l! "$o"'#**#! *# l #&"$#! 6 #l /o/l *# !)! *#)*!1 C A A B P Capital social: R#"$#!#n/ lo! "o$/#! ()# lo! !o%'o! #3#%/<n1 E!/ %)#n/ #n #l %!o *# #&"$#!! %on!/'/)'*! %o&o !o%'#**#! &#$%n/'l#!1 Capital "inanciero7 E! #l *'n#$o ()# !# 'n4'#$/# "$ ()# "$o*):% )n $#n/ o )n 'n/#$.!1 1C Capital econ#mico: E! )no *# lo! 3%/o$#! *# l "$o*)%%'9n 6 #!/8 $#"$#!#n/*o "o$ #l %on2)n/o *# +'#n#! n#%#!$'o "$ "$o*)%'$ $'()#:1 DI.I#ION D"L ALANC" '"N"RAL ENCABEZADO: - MEMBRETE O NOMBRE DE LA EMPRESA - NOMBRE DEL DOCUMENTO - FECHA DE CORTE DEL DOCUMENTO CUERPO DEL DOCUMENTO: CLASIFICACION DE LAS CUENTAS EN ACTIVO PASIVO Y CAPITAL. PIE DEL DOCUMENTO: TAMBIEN LLAMADO PIE DE FIRMAS, ES DONDE SE REFLEJAN LAS FIRMAS DE: - LA PERSONA QUE LO ELABORA - LA PERSONA QUE LO REVISA - LA PERSONA QUE LO AUTORIZA BALANCE GENERAL PRACTICA <5216E 3E" <E05(95 8 (52E6(9/" 5((93E<:/" *E(@/ 3E (56:E 8 *E16E65 AB 3E" ACCA (7E<:/)8 (/D/ (E A,FCC.CC 2519"9/695 (E AG,ACC.CC P654EE356E) (E +B,A,C.CC 35(72E<:5) H P/0/6 "/605 P"/I5 (E AJ,+BF.CC (7E<:/) P56 (516/6 / ("9E<:E) (E +G,A+C.CC E*E(:945 E< 1/<(5) (E A,,A-C.CC 9<4E<:/695 3E 2E6(/3E69/) (E -A,GCC.CC P6E):/25) 1/<(/695) (E FC,JCC.CC :E66E<5) (E GC,CCC.CC 11 35(72E<:5) P/0/6 (56:5 P"/I5 (E +C,+CC.CC E39*9(95) (E +,A,CCC.CC @9P5:E(/) P56 P/0/6 (E BC,CCC.CC (/P9:/" (5<:/1"E (E +GG,JK,.CC II $%IDAD &A'A%C( G(%()A' * (+!ADO D( )(+$'!ADO Al %on%l)'$ #l #2#$%'%'o5 /o*o %o&#$%'n/# no !9lo l# 'n/#$#! %ono%#$ l !'/)%'9n 3'nn%'#$ *# !) n#0o%'o5 !'no /&+'.n #l /o/l *# l )/'l'** o ".$*'* ()# $$o2 #l #2#$%'%'o 6 l 3o$& #n ()# !# , o+/#n'*o *'%,o $#!)l/*o1 En #l Bln%# G#n#$l "$#%# #l 4lo$ *# l )/'l'** o ".$*'* *#l #2#$%'%'o5 !#0<n #l %!o5 "#$o no l 3o$& #n ()# !# , o+/#n'*o ()# #! "$#%'!&#n/# lo 'n/#$#!n/#1 Po$ %on!'0)'#n/# *# lo n/#$'o$ $#!)l/ l n#%#!'** *# )n E!/*o ()# %o&"l#&#n/# l 'n3o$&%'9n *#l Bln%# G#n#$l5 !'#n*o #!/# #l E!/*o *# R#!)l/*o1 El E!/*o *# R#!)l/*o #! #l $#3l#2o $#l *# lo ()# , !)%#*'*o #n )n "#$'o*o *#/#$&'n*o5 "o$ n'n0<n %on%#"/o !# *#+# 4$'$ !) %on/#n'*o5 #!/o *#&8! *# !#$ "#n*o "o$ l l#65 #!/8 #n %on/$"o!'%'9n %on lo! "$'n%'"'o! *# %on/+'l'** 0#n#$l&#n/# %#"/*o 6 l ./'% "$o3#!'onl *#l %on/*o$1 El E!/*o *# R#!)l/*o #! #l #n%$0*o *# *#&o!/$$ %o&o l #&"$#! ll#09 )n $#!)l/*o 3'nl #n )n "#$'o*o *#/#$&'n*o5 l 0nn%' o ".$*'* n#/1 Concepto y clasi"icaci#n de egresos e ingresos, Lo! 'n0$#!o! !on #n/$*! ()# "#$%'+# l #&"$#! "$o*)%/o *# !)! o"#$%'on#!1 Po$ #l %on/$$'o lo! #0$#!o! !on lo! *#!#&+ol!o #n ()# 'n%)$$# "$ o+/#n#$ lo! 'n0$#!o! 6 "o$ %on!#%)#n%' l! )/'l'**#!1
Clasi"icaci#n de los productos "inancieros Ventas: R#"$#!#n/ #l '&"o$/# *# l &#$%n%- #n/$#0*! lo! %l'#n/#! 4#n*'*! l %on/*o 6 l %$.*'/o5 !# %on!'*#$ %o&o 3)#n/# *# 'n0$#!o1
Producto -inanciero: Son #n/$*! ()# "$o4'#n#n *# o"#$%'on#! ()# no /'#n#n $#l%'9n *'$#%/ %on %/'4'**#! o 0'$o no$&l *# l #&"$#! #27 Lo! 'n/#$#!# !o+$# *o%)&#n/o! 34o$ *# l #&"$#!! #/%1
Otros productos: Son #n/$*! ()# "$o4'#n#n *# o"#$%'on#! ()# no %on!/'/)6#n l %/'4'** o 0'$o no$&l *# l #&"$#! #27 Gnn%' #n 4#n/ *# %/'4o 3'2o Gnn%' *# %o&"$ F 4#n/ *# %%'on#! 6 4lo$#!5 $#n/! %o+$*! #/%1 T"ORAA D"L DBITO + "L CRBDITO / partir de la representacin din$mica de la 9gualdad (ontable *undamental (Ecuacin Patrimonial). podemos estructurar el esquema que nos sirva de base para registrar cualquier transaccin u operacin que afecta al patrimonio del ente. Es decir, con este esquema, y atendiendo a los postulados de la partida doble, podremos resolver todas y cada una de las situaciones que se presenten y que deban ser registradas. )iendo la 9gualdad (ontable *undamental est$tica8 /(:945 L P/)945 M P/:6925<95 <E:5 y la 9gualdad (ontable *undamental din$mica8 /(:945 M 6E)7":/35) <E0/:945) L P/)945 M (/P9:/" M 6E)7":/35) P5)9:945) Producida una transaccin, debemos analizar los efectos que la misma provoca en t&rminos de la 9gualdad (ontable. )i afecta a algunos de los t&rminos que se hallan a la izquierda del signo 907/", sus aumentos se anotar$n en el 3E1E y sus disminuciones en el @/1E6. )i, en cambio, los t&rminos afectados corresponden a los 13 ubicados a la derecha del signo 907/", los aumentos se anotar$n en el @/1E6 y las disminuciones en el 3E1E. )intetizando8 3E1E @/1E6 /umentos de /ctivo /umentos de Pasivo /umentos de resultados negativos /umentos de resultados positivos 3isminuciones de Pasivo 3isminuciones de /ctivo 3isminuciones de (apital /umentos de (apital 3isminuciones de resultados positivos 3isminuciones de resultados negativos "as diferencias aritm&ticas entre las anotaciones en el 3ebe y en el @aber de cada partida, determinar$n el )/"35. (omo corolario de lo e%puesto, surge que las partidas ubicadas a la izquierda del signo igual tienen )/"35 3E7356, y las ubicadas a la derecha tienen )/"35 /(6EE356. Para un mejor manejo de estos principios, es necesario recordar el concepto de .cuenta.8 7na cuenta es el instrumento de que se vale la t&cnica contable para registrar los cambios que las distintas transacciones causan en los elementos patrimoniales y en los resultados. 5tro concepto8 7na cuenta es el soporte del proceso donde se almacenan todas las informaciones referidas a un objeto dado o un hecho determinado, con el propsito de permitir la clasificacin homog&nea y esquem$tica del tal informacin, para favorecer el ordenamiento del proceso contable. MBTODO D" LA *ARTIDA DOL" )e llama partida a la denominacin o nombre una cuenta seguida de una cantidad. "1o)u-in El 2&todo de la Partida 3oble tuvo su origen en el siglo H4, cuando el monje perteneciente a la 5rden *ranciscana describe en su obra .)umma de /ritm&tica, 0eometr#a, Proportioni et Proportionalita. el .2&todo 4eneciano. de tenedur#a de libros, que reci&n en el siglo siguiente recibe el nombre de 2&todo de la Partida 3oble. "a aplicacin del m&todo a lo largo de los a!os sufri modificaciones. / las denominadas escuelas del .cuentismo., le continuo la escuela del .personalismo. que desarroll 0iussepe (erboni, en su obra ."egismograf#a.. (erboni, para e%plicar el funcionamiento del m&todo se basaba en una ficcin8 .detr$s de cada cuenta e%iste una persona., por eso el nombre de la escuela. 14 /lguno de los principios que se originan con ese razonamiento son8 .=uien recibe debe a quien entrega. .<o e%iste deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Esta t&cnica es aplicable en las cuentas de contenido personal ((lientes), no as# en las cuentas objetivas ((aja) y menos en las cuentas de gastos (/lquileres, 9ntereses). "a escuela del Personalismo tuvo una de sus primeras aplicaciones en la contabilidad estatal italiana desde +BKK a +B-A y su pr$ctica se difundi hasta pocos a!os antes de la crisis mundial del a!o GC. / partir de los a!os GC, comenz a utilizarse la t&cnica americana, m$s comprensiva y pr$ctica, que modific algunos aspectos y principios de la partida doble. @oy es aplicada en casi todo el mundo. E%iste un principio fundamental, bastante sencillo, que sirve de lazo comn entre todas las ramas de la contabilidad por partida doble, mediante el cual cada transaccin puede considerarse de dos maneras. Por ejemplo, un campesino, al vender huevos al contado, registra la operacin como .venta de huevos. y como .ingreso de efectivo.. El financiero que compra valores piensa que esta operacin es tanto .una adquisicin de acciones y bonos. como .una reduccin del saldo de su cuenta bancaria. en un monto igual al dinero utilizado para pagarlos. En cada uno de los dos ejemplos hay un .toma y daca. (un quid pro quo) que se puede representar con una ecuacin. Por ejemplo8 el valor de los huevos vendidos es igual al valor del dinero recibido por ellos.. "a introduccin del $lgebra en la contabilidad permite una mayor fle%ibilidad, til al economista. "a partida doble ; denominador comn de todos los sistemas contables de uso m$s difundido ; constituye una idea abstracta que, para que sea pr$ctica, debe revestirse de todo un conjunto de normas que metodicen la manera de registrar las distintas transacciones. "as reglas del cargo y del abono. (omo cada transaccin es una ecuacin, los valores cargados y abonados necesitan ser iguales, en todas y cada una de ellas. /fortunadamente, las diferentes ramas de la contabilidad, no obstante su evolucin, siguen aplicando en forma regular las mismas reglas del cargo y del abono, que son b$sicamente las mismas para las cuentas de las empresas, de los individuos, del ingreso nacional, de la balanza de pagos o de las corrientes de fondos. (D. P. PoNelson). Ca0a-te0:sti-asC )e registra utilizando cuentas. (omo m#nimo, una cuenta posee un nombre, una parte llamada 3ebe y otra parte llamada @aber. 7na operacin, para ser registrada, se puede traducir en dos efectos sobre el patrimonio. En esencia, el m&todo consiste en realizar una doble anotacin, o sea, anotar en una cuenta en el debe y en otra cuenta en el haber. )iendo el importe anotado en el debe i<ua) al anotado en el haber. Esta igualdad en el registro de cada operacin hace que no se altere la igualdad patrimonial8 / L P M P< Es decir8 15 LA SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL DEBE ES IGUAL A LA SUMA DE LAS PARTIDAS ASENTADAS EN EL HABER. "a t&cnica contable actual se basa en los aumentos y disminuciones de las cuentas considerando la clase de cuenta segn su naturaleza8 Esquema sintetizador de dbitos y crditos DD(itos C0Dditos /ctivo inicial y aumentos 3isminuciones del /ctivo 3isminuciones del Pasivo Pasivo inicial y aumentos 3isminuciones del Patrimonio <eto Patrimonio <eto inicial y aumentos *0in-i;ios >unda/enta)es de) MDtodo de )a *a0tida Do()e 1. =uien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. 2. <o hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. 3. :odo valor que entra debe ser equivalente al que sale. 4. :odo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. J. "as p&rdidas se debitan, las ganancias se acreditan LIRO# D" COM"RCIO C)asi>i-a-in de )os 0e<ist0os -onta()esC 3esde el punto de vista legal8 11 Libros obligatorios: ellos son por lo menos dos8 3iario 9nventario y 1alances /dem$s de ellos, se deber$n llevar todos aquellos libros que resulten necesarios para contar con un adecuado sistema de informacin contable. )er$ adecuado el sistema si de &l surgen claramente las operaciones realizadas por el ente y su estado patrimonial. 21 Libros opcionales: Desde e) ;unto de 1ista -onta()e! 11 Libros principales: aquellos registros llevados en forma sint&tica o global (3iario, 9nventario y 1alances, 2ayor). 21 Libros auxiliares: son registros detallados o anal#ticos ( )ubdiarios de (aja, de 4entas, /u%iliar de (lientes, etc.). #e<En )a >o0/a de Re<ist0o! Cronolgicos: se ordenan por fecha (3iario 0eneral, )ubdiarios de (aja, de 4entas, de (ompras). Sistemticos: tambi&n se ordenan por fecha, pero el registro se realiza por cuentas (2ayor 0eneral, 2ayor /u%iliar de (lientes, 2ayor /u%iliar de Proveedores). 16 MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS PRACTICA 1.- RECIBO MERCADERIA AL CREDITO POR VALOR DE C$2,3!.!! 2.- COMPRO UNA MAQUINA DE ESCRIBIR EN C$"!!.!! QUE ESTOY CANCELANDO CON UN CHEQUE 3.- HA#O UN DEPOSITO A MI CUENTA POR C$$%&.!! QUE CORRESPONDEN A LAS VENTAS DEL DIA. .- COMPRO UNA CASA PARA MI NE#OCIO VALORADA EN C$ 1&!,!!!.!!, DE ESTE MONTO ENTRE#O UN CHEQUE POR C$ C$ "&,!!!.!! Y POR LOS C$$&,!!!.!! RESTANTES FIRMO UN PA#ARE &.- REALIZO UNA VENTA DE MERCADERIAS POR VALOR DE C$1$,3&!.!! Y ME LOS CANCELAN EN EFECTIVO ".- AL COMPRAR UN ESCRITORIO VALORADO EN C$"!!.!! ENTRE#O A CAMBIO UN CHEQUE POR C$&!.!! Y LOS C$2&!.!! RESTANTES LOS PA#O EN EFECTIVO %.- LE ENTRE#O AL BANCO UN CHEQUE POR LA CANTIDAD DE C$1&,!!!.!! PARA CANCELAR UN PA#ARE QUE LE HABIA FIRMADO ESTADO DE RESULTADOS CONCEPTO: ES EL DOCUMENTO CONTABLE DE CAACTE LE!AL "UE MUESTA DETALLADA # ODENADAMENTE LA MANEA COMO UN NE!OCIO O EMPESA $A OBTENIDO UNA UTILIDAD O UNA PEDIDA EN UN PEIODO DETEMINADO% AL $ABLA DE UN PEIODO DETEMINADO NOS E&EIMOS A "UE ESTE DOCUMENTO TIENE &EC$A DE INICIO # &EC$A DE &INALI'ACION DIVISION DEL ESTADO DE ESULTADOS EL ESTADO DE RESULTADOS ESTA INTEGRADO O DIVIDIDO EN DOS GRUPOS DE CUENTAS, LAS CUENTAS DE INGRESOS Y LAS CUENTAS DE EGRESOS (GASTOS) Y COSTOS. COMO CUENTAS DE INGRESOS VAMOS A IDENTIFICAR LAS VENTAS DEL NEGOCIO, LAS GANACIAS OBTENIDAS EN OPERACIONES FINANCIERAS Y LAS GANANCIAS OBTENIDAS EN TRANSACCIONES DIFERENTES A LA ACTIVIDAD DE VENDER MERCANCIA COMO CUENTAS DE EGRESOS Y COSTOS IDENTIFICAREMOS AL VALOR QUE HEMOS PAGADO POR LA MERCADERIA QUE VENDEMOS, A LOS GASTOS OCASIONADOS PARA HACER FUNCIONAR EL NEGOCIO, A LOS PAGOS QUE HACEMOS PRODUCTO DE OPERACIONES FINANCIERAS Y A LAS PERDIDAS OBTENIDAS EN TRANSACCIONES DIFERENTES A LA ACTIVIDAD DE VENDER MERCADERIA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS E" E):/35 3E 6E)7":/35), E< )7 E):67(:76/(95< )E 51)E64/< :6E) P/6:E), E):/) )5<8 E<(/1EI/35, E" (7/" (5<:9E<E8 ; 2E216E:E 5 <5216E 3E "/ E2P6E)/ ; <5216E 3E" 35(72E<:5 ; PE69535 3E P6EP/6/(95< 3E" 35(72E<:5 (7E6P5 3E" 35(72E<:5 E) E" "70/6 35<3E )E 563E</< > P6E)E<:/< :53/) "/) (7E<:/) =7E *7E65< /*E(:/3/) E< E" PE69535 3E :6/1/D5 6E*E6935 ; (7E<:/) 3E 9<06E)5) ; (7E<:/) 3E (5):5) ; (7E<:/) 3E 0/):5) P9E 3E *962/) E) E" "70/6 35<3E )E 6E09):6/< "/) *962/) 8 ; E"/156/35 P568 ; 6E49)/35 P568 ; /7:569I/35 P56 17 "J"M*LO D" "#TADO D" R"#3LTADO# "M*R"#A LA L"ON"#A "#TADO D" R"#3LTADO# D"L 01 D" ,"R"RO AL FG D" ,"R"RO D"L F00F 4E<:/) <E:/) (E -F,JCC.CC 2E<5) (5):5 3E 4E<:/ JG,KJC.CC 7:9"93/3 E< 4E<:/) (E ,A,KJC.CC 0/):5) 3E 5PE6/(95< (E A+,C+,.FF ;)/"/695) (E +F,CCC.CC ; :6E(E/45 +,GGG.GG ; 4/(/(95<E) +,GGG.GG ; @.EH:6/) KJB.CC ; "7I FJC.CC ; /07/ +-C.CC ; :E"E*5<5 +JC.CC ; /"=79"E6 JCC.CC ; 35</(95<E) +CC.CC 7:9"93/3 E< 5PE6/(95< (E A+,KGJ.G, P6549)95< P/6/ 92P7E):5) GCO (E F,JAC.FC 7:9"93/3 <E:/ (E +J,A+,.K, E"/156/35 P568 6E49)/35 P568 /7:569I/35 P568 "#TADO D" R"#3LTADO# *RACTICA <5216E 3E" <E05(95 8 E2P6E)/ 5((93E<:/" PE69535 8 C+ /" G+ 3E 2/6I5 3E" ACCA (7E<:/)8 ; 4E<:/) (E +B,G,C.CC ; /07/ GAC.CC ; (5):5 3E 2E6(/3E69/ -,FBC.CC ; 0/):5 3E "7I E"E(:69(/ ABC.CC ; 49/:9(5) 3E :6/<)P56:E J,C.CC ; )/"/695) G,F,C.CC ;:6E(E/45 2E) GCG.GG ;4/(/(95<E) GCG.GG ; ; P6549)95< 3E 96 -BA.CC INTROD3CCI&N A LA# ,INAN5A# CONC"*TO# H#ICO# D" ADMINI#TRACI&N ,INANCI"RA OJ"TI.O# D"L CA*IT3LO De"inir en "orma clara .ue son las "inanas y suministrar in"ormaci#n concisa sobre los aspectos introductorios del tema: los ob/etivos0 el papel del administrador "inanciero y la gesti#n "inanciera, INTROD3CCI&N El o+2#/'4o "$'n%'"l *# #!/ o+$ #! %on/$'+)'$ l o$&'#n/o *# l 0#!/'9n 3'nn%'#$ #n #n/'**#! /n/o *#l !#%/o$ "<+l'%o %o&o "$'4*o1 S# #!"#$ l%n:$ #l o+2#/'4o n/#$'o$ *'!%)/'#n*o )n !#$'# *# %on%#"/o!5 "$#!#n/n*o )n! ,#$$&'#n/! 6 "$o4#6#n*o )no! #2#$%'%'o! o$'#n/*o! 3%'l'/$ l *()'!'%'9n *# *#!/$#:! #n !"#%/o! 4$'o! $#l%'on*o! %on l 0#!/'9n 3'nn%'#$1
%o se estudiaran en la p1gina todos los temas .ue normalmente componen los libros de "inanas ya .ue la idea es entregar unos conceptos claros y despertar el inters del estudiante sobre las di"erentes 1reas estudiadas, Para el lector interesado en alg2n tema espec3"ico0 se incluye al "inal de cada capitulo una bibliogra"3a de re"erencia .ue puede ser consultada, (s de anotar .ue0 de acuerdo con la e4periencia del autor0 la tarea de pro"undiar en algo espec3"ico se debe 5acer cautelosamente debido a .ue la mayor3a de los libros de re"erencia0 incluso los escritos para lectores legos en la materia0 son a veces muy con"usos y di"icultan su comprensi#n,
18 1C1 ADMINI#TRACI&N ,INANCI"RAC D",INICI&N (l concepto de "inanas 5a evolucionado permanentemente desde comienos del siglo 66 5asta nuestros d3as y con seguridad seguir1 evolucionando en los pr#4imos a7os,
El #n3o()# &o*#$no *# l! 3'nn:! 'n%l)6# #!/)*'o! "$o3)n*o!1 H@n *#2*o *# !#$ )n %&"o "$#o%)"*o 3)n*&#n/l&#n/# "o$ l o+/#n%'9n *# 3on*o! "$ +$%$ l *&'n'!/$%'9n *# %/'4o!5 l !'0n%'9n *#l %"'/l 6 l 4l)%'9n *# l #&"$#! #n #l &#$%*o 0lo+lI 6 no !on )n %&"o %on )n 'n/#$.! "$'&o$*'l #n #l n8l'!'! #J/#$no *# l #&"$#!5 !'no ()# *n 0$n '&"o$/n%' l /o& *# *#%'!'on#! *#n/$o *# l #&"$#!1 L "$'n%'"l %$%/#$-!/'% *# l! 3'nn:! %/)l#! #! !) %&+'o %on/'n)o "o$ n)#4! '*#! 6 /.%n'%!K1
L %on/+'l'** #! l ,'!/o$' *#l "!*o1 L! 3'nn:! &o*#$n! !on )n "#l-%)l5 )n "$o6#%%'9n *#l &?n5 no )n ,'!/o$' *#l 6#$1
El #!/)*'o *# l! 3'nn:! +$% /$#! 8$#! 'n/#$$#l%'on*!5 !+#$7 Las inversiones, los mercados de dinero y de capitales y la administracin financiera. Un +)#n *&'n'!/$*o$ 3'nn%'#$o *#+# /#n#$ %ono%'&'#n/o *# l! /$#! 8$#! *# l! 3'nn:! !' ()'#$# $#l':$ +'#n !) 0#!/'9n1
'a 8administracin financiera o las "inanas en los negocios9 es la disciplina .ue se preocupa principalmente del estudio del mane/o del dinero y sus e.uivalentes en un ente econ#mico0 para cumplir con su ob/etivo b1sico0 "undamentado en tres tipos de decisiones: De inversi#n0 de "inanciamiento y de distribuci#n de utilidades (de dividendos),
)esumiendo0 Administraci#n -inanciera se puede de"inir como el mane/o de los "ondos de una empresa con el "in de alcanar el ob/etivo b1sico "inanciero y "undamentado en una serie de decisiones "inancieras,
Por ultimo0 el ob/etivo b1sico "inanciero est1 de"inido0 no como cree muc5a gente en la ma4imiaci#n de utilidades0 sino como la maximizacin de la riqueza de los dueos de la empresa0 la cual viene a ser igual a la ma4imiaci#n del valor de la empresa,
L 0#!/'9n *# lo! $#%)$!o! 3'nn%'#$o! =3on*o!> !- %o&o #l *# lo! *#&8! $#%)$!o! *'!"on'+l#! l 0#$#n%' *# )n 'n!/'/)%'9n5 *#+# ,%#$!# 3)n*&#n/*o #n #l lo0$o *# lo! o+2#/'4o! <l/'&o! *# l #&"$#!1 En l! #&"$#!! %on 8n'&o *# l)%$o5 "o$ !) &'!& *#3'n'%'9n5 l o+/#n%'9n *# )/'l'**#! #! )no *# lo! o+2#/'4o! "$'n%'"l#!1 L! 3'nn:! &o*#$n! %on!'*#$n %o&o #l o+2#/'4o +8!'%o 3'nn%'#$o l &J'&':%'9n *#l 4lo$ *# l #&"$#!1 E!/# !# #J"$#! #n /.$&'no! *# &J'&':%'9n *# l $'()#: *# lo! "$o"'#/$'o!5 *# &J'&':%'9n *# l 'n4#$!'9n #n l 'n!/'/)%'9n1
:C#mo se determina el valor de la ri.uea de los due7os de una empresa (accionistas); (l valor de la ri.uea de los accionistas se determina por el valor de las acciones en el mercado, +i este aumenta0 el valor de su ri.uea (representada en acciones) aumenta,
HEn #n/'**#! !'n 3'n#! *# l)%$o #4'*#n/#&#n/# l o+/#n%'9n *# )/'l'**#! no #! n' *#+# !#$ #l o+2#/'4o *o&'nn/#1 El $#!"on!+l# *# l! 3'nn:! #n #!/! 'n!/'/)%'on#! *#+# /#n#$ #!/o !'#&"$# "$#!#n/#1 En #!/# %!o l 3)n%'9n 3'nn%'#$ *#+# o$'#n/$!# 6 0)'$!# "o$ l &J'&':%'9n *# !) %on/$'+)%'9n l lo0$o *# lo! o+2#/'4o! "$ lo! %)l#! 3)#$on #!/+l#%'*! l! 'n!/'/)%'on#!K
Aun.ue la ma4imiaci#n de las utilidades no es el ob/etivo b1sico "inanciero0 no se puede desconocer su incidencia en el aumento del valor de la empresa0 ya .ue son uno de los elementos .ue 5ace .ue aumente, 'a ma4imiaci#n de las utilidades deben mirarse a largo plao0 caso en el cual se convierten en ma4imiaci#n de ri.uea, Adicionalmente 5acen .ue se aumente el valor de la empresa los siguientes "actores: 'a actividad0 los directivos0 las pol3ticas de dividendos0 las perspectivas "uturas del negocio y del sector0 los "actores pol3ticos0 sociales0 econ#micos0 culturales0 tecnol#gicos y ecol#gicos0 es decir el medio ambiente .ue lo rodea, 2C Lgica de las 3 P Financieras E!/*o! E'nn%'#$o! P$o6#%/*o! V'!)l': R#!)l/*o! L1 Pl:o El)2o *# C2 P$o3o$& E!/+l#%# "$'o$'**#! *'$'! P$#!)")#!/o An)l5 E!/*o *# R#!)l/*o! E!/+l#%# &#/! *# %o$/o "l:o5 0$n/': #l "ln
+e 5an desarrollado una serie conceptos relacionados con la labor gerencial alrededor de las .ue se consideran las "unciones b1sicas de la Administraci#n: planeaci#n0 organiaci#n0 provisi#n de personal0 direcci#n y control,
Un *# l! "$'n%'"l#! /$#! *# /o*o G#$#n/# %on!'!/# #n "ln#$ 6 &n/#n#$ )n &#*'o &+'#n/# 'n/#$no ()# %on*):% l lo0$o *# )no! o+2#/'4o! "$#*#/#$&'n*o! &#*'n/# l 3)n%'9n *# %oo$*'n%'9n o !'n%$on':%'9n *# l+o$#! *# lo! *'3#$#n/#! #&"l#*o! *# l #&"$#!5 %on l 3'nl'** *# lo0$$ #l o+2#/'4o +8!'%o 3'nn%'#$o1
'a planeaci#n estratgica es un proceso mediante el cual los directivos de una entidad deciden acerca de la misi#n (ra#n de ser)0 la visi#n (a donde esperamos llegar)0 los ob/etivos (logros a alcanar en el largo plao< normalmente son de tipo cualitativo)0 las metas (ob/etivos a alcanar en el corto plao0 generalmente son cuanti"icables)0 las estrategias (el como alcanar los ob/etivos)0 las pol3ticas (las acciones a seguir para alcanar las metas) y las t1cticas (decisiones de acci#n inmediata) , Otra caracter3stica distintiva de este proceso0 es el de .ue no se circunscribe a per3odos cortos0 sino .ue toma en cuenta per3odos largos de tiempo (=0 > # m1s a7os),
'a planeaci#n estratgica debe partir del dise7o y monta/e de un sistema de in"ormaci#n gerencial seguido de diagn#stico general de la empresa,
Para 5acer el diagn#stico lo m1s apropiado es elaborar un an1lisis utiliando una matri -ODA (-ortaleas0 oportunidades0 debilidades y amenaas)0 en donde en el entorno interno se deben identi"icar las "ortaleas y las debilidades y en el e4terno las oportunidades y las amenaas,
&asados en la matri -ODA se establecen (planean) las estrategias a desarrollar en el "uturo para alcanar las metas y lograr el ob/etivo traado,
22 Para .ue la planeaci#n estratgica pueda llevarse a cabo de manera e"iciente0 se necesita un gerente general .ue sea un l3der0 un estratega y buen organiador, ?ue este comprometido con el proceso y .ue por ende le dedi.ue el tiempo necesario a la implantaci#n y e/ecuci#n del proceso,
1CK CONTROL '"R"NCIAL El control #&"$#!$'l !# ll#4 %+o "o$ &#*'o *# )n !'!/#& *# %o&"$%'on#!7 lo que debe ser %on lo que es5 "$ lo %)l #! n#%#!$'o #!/+l#%#$ "$#4'&#n/# lo ()# *#+# l%n:$!# %o&o %on!#%)#n%' *# l! o"#$%'on#! no$&l#! *# l #&"$#! ="$o%#!o *# "ln#%'9n> %on #l o+2#/o *# #4l)$ "o!/#$'o$&#n/# lo ()# $#l&#n/# !# , ,#%,o ="$o%#!o *# %on/$ol>1
El Control %o&o "$o%#!o lo "o*#&o! *#3'n'$ %o&o H/o*! ()#ll! %%'on#! ()# !# ,%#n "$ !#0)$$ #l lo0$o *# lo! o+2#/'4o!5 &#/!5 "ln#!5 "ol-/'%! 6 #!/8n*$#! "ln#*o!K 1 M8N 1
E! n#%#!$'o /#n#$ #n %)#n/ ()# *'%'onl l "$o%#!o *# %on/$ol /#n#&o! /&+'.n l %%'9n ")n/)l *# %on/$ol5 l %%'9n "o$ l ()# %o&'#n: #l "$o%#!o1
El %on/$ol5 %o&o %%'9n ")n/)l5 !'#&"$# *#+# !#$ a-priori =n/'%'"*o> 6 no a-posteriori ="o!/#$'o$>1 L %%'9n ")n/)l *#l %on/$ol !'#&"$# *#+# ,%#$!# n/#! 6 no *#!").! *# $#l':* )n /$#1 El %on/$ol5 %o&o "$o%#!o5 *#+# !#$ %on/'n)o 6 !# ,%# n/#!5 *)$n/# 6 *#!").! *# l! /$#! o %/'4'**#! $#l':*!1 L medici#n de la e"ectividad del control *)$n/# )n l"!o *# /'#&"o *#/#$&'n*o !# ,%# "o$ &#*'o *# l %o&"$%'9n *# lo! $#!)l/*o! $#l#! %on lo! "$#!)")#!/*o!1 Lo! */o! *# )n 'n3o$&# $#l *# $#!)l/*o! no ")#*#n %&+'$!#5 !'n #&+$0o l! &#*'%'on#! ,'!/9$'%! ")#*#n %on*)%'$ )n o$ %on/$ol #n #l 3)/)$o1 El 'n3o$&# *# $#!)l/*o! #! )n #2#&"lo "$8%/'%o *#l Principio de Administraci#n por (4cepci#n5 H#l %)l "o*#&o! *#3'n'$ %o&o l /#n%'9n ()# *#+# "$#!/$ l *&'n'!/$%'9n "$'n%'"l&#n/# lo! !"#%/o! #J%#"%'onl#! o "o%o )!)l#! ()# o%)$$#n #n l! #&"$#!! *'$'5 !#&nl5 &#n!)l o "#$'9*'%&#n/#5 *#2n*o !)3'%'#n/# /'#&"o 23 (5):5) 4/69/1"E) C JCC +,CCC +,JCC A,CCC A,JCC 7nidades JC +JC AJC GJC ,JC JJC FJC KJC BJC -JC T(polog)a de los *ostos T(polog)a de los *ostos Los que varan directamente Los que varan directamente con el volumen de produccin con el volumen de produccin Vol)&#n *# P$o*)%%'9n Los que permanecen constantes Los que permanecen constantes con el volumen de produccin con el volumen de produccin CO#TO# ,IJO# C ACC ,CC FCC BCC +,CCC +,ACC 7nidades JC +JC AJC GJC ,JC JJC FJC KJC BJC -JC Vol)&#n *# P$o*)%%'9n Pu+to de E,u(l(-r(o Pu+to de E,u(l(-r(o En )n'**#! &on#/$'!7 P( @ A % B P P( @ A % B P (si es un solo producto) (si es un solo producto) S' !on 4$'o! "$o*)%/o!7 > S# %l%)l #l &$0#n *# %on/$'+)%'9n #n "o$%#n/2# = U/'l'** O V#n/!> o )n'/$'&#n/# 7 PP O =P B CVU>Q +> S# *'4'*#n lo! Co!/o! E'2o! /o/l#! #n/$# #l &$0#n *# %on/$'+)%'9n1 C, -i/os C, -i/os P( @ A P( @ A CCCCCCCCCCCCC CCCCCCCCCCCCC Dargen E Dargen E "$ l 3)n%'9n *# "ln#%'9n5 6 ()# !on lo! #4#n/o! 3)#$ *# lo %o&<n lo! ()# n#%#!'/n l /#n%'9n "o$&#no$':* *# l *&'n'!/$%'9n1K 24 25 AneLo #"#A #CA De) 1 ene0o a) I1 ,ORMATO D" CO#TO " IN'R"#O 3nidades Costo 3nita0io *0e-io 3nita0io Costo Tota) 3nidades M C3 In<0eso 3nita0io 3nidades M *3 10 G 10 CN G0C00 CN 100C00 F0 K 1F CN 1F0C00 CN F40C00 40 1F 14 K0 1J 1O ,L3JO AN3AL *RO+"CTADO ACCJ /" ACCK /!o C ACCJ ACCF ACCK 9nversin 9nicial @16FIK6F0KC00 5tras inversiones C :otal de 9nversin ;+,AGF,ACF.CC 4entas +,-JK,GJC.AJ A,KAA,ABJ.C+ G,GKA,KF+.+B (osto de 4enta +,+CJ,F-F.C- +,JGK,BCG.,+ +,-CJ,AJG.KG 7tilidad 1ruta BJ+,FJ,.+F +,+B,,,B+.J- +,,FK,JCK.,J 0astos de operacin ,FC,AFA.CC ,FC,AFA.CC ,FC,AFA.CC 7tilidad de operacin G-+,G-A.+F KA,,A+-.J- +,CCK,A,J.,J 3epreciacin FJ,FFA.CC FJ,FFA.CC FJ,FFA.CC Pago al principal +CC,CCC.CC +CC,CCC.CC +CC,CCC.CC 9ntereses FF,CCC.CC ,,,CCC.CC AA,CCC.CC *lujo de Efectivo ;+,AGF,ACF.CC A-+,CJ,.+F F,J,BB+.J- -JC,-CK.,J "#TADO D" R"#3LTADO *RO+"CTADO 26 ACCJ ACCF ACCK 4entas +,-JK,GJC.A J A,KAA,ABJ .C+ G,GKA,KF+ .+B (osto de 4enta +,+CJ,F-F.C - +,JGK,BCG .,+ +,-CJ,AJG .KG 7tilidad 1ruta BJ+,FJ,.+F +,+B,,,B+ .J- +,,FK,JCK .,J 0astos de operacin 0astos de /dministracin 0astos de 4entas 0astos *inancieros ,FC,AFA.CC ,FC,AFA.CC ,FC,AFA.CC 7tilidad de operacin G-+,G-A.+F KA,,A+-.J- +,CCK,A,J.,J ALANC" '"N"RAL ACTI.O 1 9nicial 9 a!o 99 a!o 999 a!o Ci0-u)antes (aja y banco J,,+CC.BC G,J,+J,.-F --+,CGF.JJ +,-,+,-,,.CC 9nventario e insumo +K,FG-.AC +K,FG-.AC +K,FG-.AC +K,FG-.AC :otal activos (irculante O16O40C00 IKF6O94C1K 1600G6KOJCOJ 169J96JGICF0