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1

Stage dapplication
Le processus fiscal
Marocain
www.etudier.ma
Institut suprieur du Gnie Appliqu - RABAT-
Prpar par :
BELYAMANI Cai!aa
Encadr par:
Mr" BAR#I A$del%ader
Option :
&SI'( )'*+
Anne universitaire : 2008 - 2009
Remerciements
,e tiens - e.pri!er !es plus /i0s re!ercie!ents - tous ce qui !ont aide
lors de la ralisation de ce rapport"
,e re!ercie tout spciale!ent Mr" BRA#I A$del%ader1 grant de la
0iduciaire (I'ESTA1 qui a accept d2tre !on encadrant de stage"
,e tiens gale!ent - prsenter !es pro0onds respects et reconnaissance -
tous les !e!$res du personnel du 0iduciaire pour leurs conseils et
disponi$ilit"
,adresse gale!ent !es re!ercie!ents au corps enseignant de lI'A"
2
SOMMAIRE
Remerciements ..........................................................................................2
Introduction gnrale ................................................................................4
Partie : Prsentation de la fiduciaire ....................................... !
*" (ice tecnique de la socit""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""3
4" Mission et acti/its """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""3
Partie 2 : Processus fiscal marocain .......................................... "
*" Contr5le co!pta$le des carges 0iscales"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6
4" 7rsentation des 0or!alits et des procdures - acco!plir"""""""""""""""""""""""""48
Partie # : $roulement du stage ............................................... #
*" Tra/au. e00ectus """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""9*
4" Apports de stage """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""9:
%onclusion gnrale .................................................................................#"
&i'liograp(ie ..........................................................................................#)
*a'le des mati+res ...................................................................................4,
3
Introduction gnrale

Lvolution de lenvironnement conomique mondial ncessite une
radaptation permanente de lensemble des composantes de la politique
conomique. La fiscalit, en tant que composante essentielle de cette politique, ne
peut chapper cette rle.
!ependant, et avec la dtrioration de la situation conomique au niveau
mondial, le "aroc, comme plusieurs pa#s du tiers mode, a choisi lendettement
auprs du s#stme financier international, et ce malr les courtes priodes de
remboursement et llvation des tau$ dintr%ts.
Le pa#s sest trouv devant limpossibilit dhonorer ses enaements temps, ce
qui a conduit les oranismes cranciers &la banque "ondiale et le '"() imposer
des plans da*ustement structurel dont la rforme fiscale tait la plus importante.
!elle ci visait essentiellement accro+tre le produit de la fiscalit, raliser
lquit sociale et faire du s#stme financier un outil de dveloppement.
,vec les rformes entreprises dans ce domaine, le "aroc est dot dun s#stme
fiscal cohrent et maniable, en mesure de rpondre au$ e$iences de cette
radaptation permanente, radaptation qui cre, videmment, un environnement
nouveau pour lensemble des entreprises et des oprateurs conomiques et
accentue leur besoin dinformations en la matire.
-ans ce cadre, le prsent rapport vient pour traiter le thme du . /rocessus
fiscal "arocain 0 parce que dune part, la fiscalit occupe une place primordiale
dans la vie des entreprises, et les problmes qui s# rattachent sont tellement
importants quils puissent nuire ses activits normales. 1t dautre part, parce
que la ma+trise de la fiscalit avec les multiples caractristiques quelle prsente
est une condition essentielle pour russir sa carrire de estionnaire.
-ans ce qui suit, nous allons prsenter le plan du rapport 2
/artie ( 2 /rsentation de la fiduciaire.
/artie (( 2 /rocessus fiscal "arocain.
/artie ((( 2 -roulement de stae.
3
Partie I : Prsentation de la fiduciaire
Le FIGESTA .'iduciaire de estion, comptabilit, administration,
services et conseils0, est une socit responsabilit limite au capital de
34.444,44 -56 reprsente par "onsieur Abdelader !A"#I, rant et
associ de la socit, dont le sie social se situe 7enitra 2 ,nle avenue des
'ar8"oula# ,bdallah rsidence 7ortoba bureau 9:3.
Leffectif qui # est emplo# slve 3 personnes chares de le$cution
des activits de lentreprise qui fait alement appel, en cas de besoin, au$
services e$ternes davocats, notaires...
Les activits du cabinet sont a$es principalement sur la fourniture de
services portant sur 2
lentreprise de travau$ comptables ;
Le dp<t de diffrentes dclarations fiscales et autres ;
Les dmarches auprs des administrations concernes ;
Ltablissement des actes de cration de socits et des procs=verbau$ en
dcoulant.
>
$% Fic&e tec&ni'ue de la socit :
"aison sociale 2 '(?16@,.
For(e )uridi'ue 2 6ocit A Besponsabilit Limite &6.,.B.L.)
*a+ital social 2 34.444,44 -5
Activit 2 'iduciaire travau$ comptables, *uridiques et fiscau$ conseils
administration et cration dentreprises.
#iri,eant 2 ,bdelCader D,B-(.

Si-,e social 2 ,nle avenue des 'ar8"oula# ,bdallah rsidence 7ortoba
bureau 9:3, 719(@B,.
Tl+&one 2 4> 3E 3F >> >E.
Fa. 2 4> 3E 3F >> >G.
Effectif 2 3 /ersonnes
"e,istre de *o((erce2 313EH 719(@B,.
Patente 2 24GEG2EF.
*/SS 2 E>1EE1H.
2% 0ission et activits :
Les activits du fiduciaire sont a$es autour de tout ce qui constitue lIinformation
financire de lIentreprise. 1lle a pour ob*ectif de faire de celle=ci un vritable outil
de la stratie de lIentreprise.
,insi, en fonction de lIoranisation de lIentreprise et aprs avoir interprt
prcisment les besoins de chaque client, '(?16@, dfinisse avec lui les outils et
mthodes de estion les plus pertinents pour sa structure et laccompaner dans
F
toutes les tapes de la vie de son entreprise, ce qui lui a permet dlarir ses
activits par discipline ou par domaine.
1n effet, '(?16@, propose ses clients des services dans des domaines
diffrents 2
2%$% Gestion co(+table :
Jranisation, cration, assistance, conseils et mise en place de plans
comptables;
Krification et redressement de tous documents comptables ;
-termination des rsultats et rdactions des comptes annuels dans la
forme requise par les dispositions lales en la matire;
Llaboration de budets prvisionnels ;
?estion comptable et financire ;
,nal#se et s#nthse des rsultats
Ltudes financires.
2%2% Gestion fiscale:
,ssistance dans laccomplissement des obliations fiscales ;
!onseils en vue dIune estion fiscale optimale ;
1tablissement de toutes les dclarations fiscales;
Beprsentation auprs des autorits fiscales &rclamation et recours).
Ltablissement des bulletins de paie et des dclarations sociales ;
2%1% Assistance et conseils:
,ssistance la cration de lentreprise ;
,ssistance la cration des dossiers de demande de financement
E
!onseil dans les oprations de !onstitution, administration, estion,
transformation, fusion, scission et assainissement dIentreprises et
commerces.
Partie II : Processus fiscal (arocain
!ette partie sera consacre lanal#se du processus fiscal tablis par les
socits 2 les astuces et les dclarations, les difficults et les erreurs qui peuvent
en intervenir et les mo#ens utiliss pour les viter etMou rduire leurs
consquences.

,insi, la relation avec ladministration fiscale ncessite une bonne estion
de manire avoir une bonne imae de lentreprise.

Loranisation des comptes et les procdures comptables utilises donnent
une ide sur la qualit des informations comptables produites par le service
comptabilit et dont lusure sera indispensable toute personne intresse par
lactivit de lentreprise.

$% *ontr2le co(+table des c&ar,es fiscales

$%$% *ontr2le des c&ar,es relatives au. o+rations 3 l4i(+2t sur
les socits

d Dfinition :
Limp<t sur les socits 5IS6 est un imp<t qui atteint les diffrentes sources de
revenus ou bnfices perNus ou raliss par les socits promulu par le dahir
n:1=GF=11F du 31 dcembre 1HGF portant loi 23=GF.
G
Limposition des rsultats de lentreprise est tablie annuellement la date de
cl<ture de le$ercice, lissu des travau$ dinventaire.
d Les entreprises soumises lIS : (ART 2)
6ont soumises l(6 les socits quelle que soit leur forme et leur ob*et
le$clusion des 69!, des 6!6, des socits de fait et des socits ob*et
immobilier ainsi que les tablissements publics.
d Dtermination de la ase imposale :
Le rsultat fiscal de chaque e$ercice comptable est dtermin daprs le rsultat
comptable rectifi, en intrant les chares non dductibles fiscalement et en
dduisant les produits e$onrs totalement ou partiellement selon la formule
suivante 2
"sultat fiscal : rsultat co(+table 7 les rint,rations 8 les dductions
Les produits imposables 2 se ventilent comme suit &Art 9) 2
1. Le chiffre daffaire constitu par les recettes et les crances acquises sur
livraison de produit, prestations de service et sur travau$ immobiliers ;
2. Les produits accessoires et les produits financiers ;
3. Le pri$ de revient des travau$ des biens immobiliss effectus par la
socit pour elle=m%me ;
3. Les profits raliss sur les cessions dlments de lactif soit en cours soit
en fin de$ploitation ;
>. Les subventions, les primes et les dons de l1tat, des collectivits locales ou
des tiers.
6inalons que certains produits financiers et e$ceptionnels prsentent certaines
restrictions dimposition savoir 2 les plus values sur cession des lments dactif
et les produits de participation.
Les chares fiscales dductibles sont &Art :) 2
1. Les achats de matires et de produits ;
2. Les frais de personnes et les chares sociales # affrentes ;
3. Les frais nrau$ enas pour le$ploitation ;
H
3. Les frais dtablissement ;
>. Les imp<ts et ta$es supports par la socit le$ception de l(6 ;
F. Lamortissement des biens corporels et incorporels qui se dprcient par le
temps ou par lusae.
!ependant la loi a subordonn cette dduction la condition que les biens en
question soient inscrits dans un compte de lactif immobilis, et que leur
amortissement soit rulirement constat en comptabilit.
,insi, le coOt dacquisition des vhicules de transport de personnes a t limit
344.444 dh, fiscalement dductible sur > ans avec un tau$ damortissement de
24P. -e m%me que lorsque ces vhicules sont utiliss par les entreprises dans le
cadre dun contrat de crdit bail ou de location, la part de redevance ou du
montant de la location support par lutilisateur et correspondant
lamortissement sur la partie du pri$ suprieur 344.444 dh au tau$ de 24P par
an nest pas dductible pour la dtermination du rsultat fiscal.

E. Les provisions constitues pour faire face la dprciation des lments de
lactif, des chares ou des pertes probables ;
G. Les dos e arent ou en nature au$ associations reconnues dutilit publique
ou des Quvres sociales de bienfaisance dans la limite de 2P du chiffre
daffaire hors ta$e ;
H. Les frais financiers tels que les aios et les intr%ts bancaires, ainsi que les
intr%ts servis au$ associations et rmunration du !, ;
14.Les pertes relatives le$ploitation.
d Les tau! de lIS :
@au$ normal de limp<t
Tau. *&a(+s d4a++lication
10;
@au$ normal appliqu au rsultat des socits soumises normalement
l(6 selon les dispositions de larticle 2 du !ode nral des imp<ts.
1:;
Les tablissements de crdits et oranismes assimils, DanC ,l "ahrib,
la caisse de dp<t et de estion, les socits dassurances et de
rassurances.
@au$ spcifiques de limp<t
14
Tau. *&a(+s d4a++lication
8%:<;
Les entreprises qui e$ercent leurs activits dans les Rones franches
dIe$portation, durant les vint &24) e$ercices conscutifs suivants le
cinquime e$ercice dIe$onration totale
$0;
Les banques offshores durant les quinRe &1>) premires annes
conscutives suivant la date de lIobtention de lIarment
$:=< ;
Dnficient de cette e$onration les entreprises 2
1. /rvues dans larticle F &(=D= 1: et 2:)
2. 5<telires prvues larticle F &(=D=3:)
3. "inires prvues larticle F &(=-=1:)
3. /rvues larticle F &(=-=2: et ((=!=1:=a)
>. ,rtisanales prvues larticle F &((=!=1:=b)
F. Les tablissements privs denseinement ou de formation
professionnelle prvues larticle F &((=!=1:=c)
E. Les promoteurs immobiliers prvus larticle F &((=!=2:)
"#$ : Ce taux avec les provisions non courantes ou toute autre
rduction. Le contribuable ayant le choix de choisir le dispositif le plus
avantageux (art %&'(III)
@au$ et montants de limp<t forfaitaire
Tau. *&a(+s d4a++lication
8; du (ontant &ors ta.e sur la valeur
a)oute des (arc&s
Les socits non rsidentes
ad*udicataires de marchs de
travau$, de construction ou de
montae a#ant opt pour
lIimposition forfaitaire
>a contre-valeur en dir&a(s de vin,t cin'
(ille 52<%0006 dollars ?S +ar an sur o+tion
libratoire de tous autres i(+2ts et ta.es
fra++ant les bnfices ou les revenus
Les banques offshores
>a contre-valeur en dir&a(s de cin' cent
5<006 dollars ?S +ar an libratoire de tous
autres i(+2ts et ta.es fra++ant les bnfices
Les socits holdin offshore
11
ou les revenus
@au$ de limp<t retenu la source
Tau. *&a(+s d4a++lication
$0; =Les bnficiaires des produits des actions, parts
sociales et revenus assimils
=Les produits bruts, hors ta$e sur la valeur
a*oute, perNus par les personnes ph#siques ou
morales non rsidentes au titre 2
-e redevances pour lIusae ou le droit
usae de droits dIauteur sur des Quvres
littraires, artistiques ou scientifiques #
compris les films cinmatoraphiques et
de tlvision ;
-e redevances pour la concession de
licence dIe$ploitation de brevets, dessins
et modles, plans, formules et procds
secrets, de marques de fabrique ou de
commerce ;
-e rmunrations pour la fourniture
dIinformations scientifiques, techniques
ou autres et pour des travau$ dItudes
effectus au "aroc ou lItraner ;
-e rmunrations pour lIassistance
technique ou pour la prestation de
personnel mis la disposition
dIentreprises domicilies ou e$erNant leur
activit au "aroc ;
-e rmunrations pour lIe$ploitation,
lIoranisation ou lIe$ercice dIactivits
artistiques ou sportives et autres
rmunrations analoues ;
-e droits de location et des rmunrations
analoues verses pour lIusae ou le droit
12
usae dIquipements de toute nature ;
-Iintr%ts de pr%ts et autres placements
revenu fi$e lIe$clusion de ceu$
numrs au (=!=3 de lIarticle F et
lIarticle 3E du !ode nral des imp<ts ;
-e rmunrations pour le transport
routier de personnes ou de marchandises
effectu du "aroc vers lItraner, pour la
partie du pri$ correspondant au tra*et
parcouru au "aroc ;
-e commissions et dIhonoraires ;
-e rmunrations des prestations de toute
nature utilises au "aroc ou fournies par
des personnes non rsidentes.
20; du montant hors ta$e sur
la valeur a*oute
Les bnficiaires des produits de placements
revenu fi$e
d )omptailisation :
Les avances verses par la socit par compensation avec le montant de limp<t
sur les rsultats de le$ercice en cours sont portes au dbit du compte 2
1@<1: Aco(+tes sur i(+2t sur les rsultats%
Sne fois l(6 calcul la fin de le$ercice, il est comptabilis au dbit du compte
9:0$ : I(+2t sur le rsultat
1t par le crdit du compte
@@<1 : Etat- i(+2t sur les rsultats
1n fin, un tat de rapprochement est fait entre l(6 dO et les acomptes pa#s. Le
reliquat est inscrit dans le crdit du compte
@@<1 : Etat- i(+2t sur les rsultats.
d Dclaration de lIS (Art 2*) :
Les entreprises doivent adresser linspecteur des imp<ts directs et ta$es
assimiles, une dclaration de leur rsultat fiscal tablie sur un imprim modle
13
fourni par ladministration, dans les 3 mois qui suivent la date de cl<ture de
chaque e$ercice comptable.
La dclaration annuelle des produits des actions, parts sociales et revenus
assimils, et des produits de placement revenu fi$e doit %tre souscrite avant
le$piration du mois de mars &que le$ercice social coTncide ou non avec lanne
civile).
/our le versement de la rularisation de l(6 et des acomptes provisionnels, les
dlais se prsentent comme suit &lorsque le$ercice comptable coTncide avec
lanne civile) 2
au plus tard le 31 mars 2 rularisation de l(6 de le$ercice prcdent ;
au plus tard le 31 mars 2 1
er
acompte provisionnel de le$ercice en cours ;
au plus tard le 34 *uin 2 2
me
acompte provisionnel de le$ercice en cours ;
au plus tard le 34 septembre 2 3
me
acompte provisionnel de le$ercice en
cours ;
au plus tard le 31 dcembre 2 3
me
acompte provisionnel de le$ercice en
cours.
d +aiement de lIS :
Sne fois les rularisations fiscales effectues, l(6 est dtermin sur la base du
rsultat fiscal multipli par le tau$ dimposition.
Limp<t pa#er est compar avec les acomptes provisionnels pa#s par la socit
sous la forme des avances acquis au trsor public concurrence du montant de
l(6 tabli la cl<ture de le$ercice.
6il savre que le montant de l(6 dO est suprieur celui des acomptes verss, la
socit doit acquitter le reliquat dans les trois mois qui suivent. -ans le cas
contraire, le$cdent dimp<t vers est imput doffice sur le premier acompte
provisionnel chu.
d Le contr,le des c-arges :
Le contribuable cherche tou*ours dclarer le rsultat fiscal quil veut faire
appara+tre en minimisant les chares dune manire fictive. /our # remdier, la loi
a impos le respect des obliations suivantes 2
La tenue dune comptabilit rulire permettant ltablissement des
tats de s#nthse ;
13
Ltablissement des inventaires de stocCs dtaills pour les
marchandises, matires et produits divers e$istants dans lentreprise, vu
les erreurs et les falsifications qui peuvent se produire ce niveau,
donnant lieu des ma*orations ou des minorations de la valeur relle des
stocCs ;
La conservation des documents comptable pour une dure de 14 ans ;
La *ustification de chaque dpense laide des pices *ustificatives
probantes portant le n: didentification fiscale, le n: de patente etc. ;
Ltablissement de factures pr numrotes selon une srie continue et la
tenue des reistres imposs par des lislations particulires ;
Le rlement des montants suprieurs 14.444 dh par chque, effet de
commerce, procd mantique de paiement ou virement bancaire ;
La limitation des prlvements personnels de fonds sur la trsorerie de
lentreprise ainsi que le rlement des dpenses personnelles ou de
factures non lies le$ploitation ;
Le rattachement des chares et des produits le$ercice concern, faute
de quoi, ils subiront un traitement fiscal allant lencontre des intr%ts
de lentreprise.
, cet effet, et pour bnficier de leur dductibilit, il est recommand de
constituer des provisions pour les chares qui seront supportes par
lentreprise et dont les factures ne sont pas encore parvenues. !es
dernires une fois reNues donneront lieu une rularisation de ces
chares.
$%2% *ontr2le des c&ar,es relatives 3 l4i(+2t sur le revenu salarial
d Dfinition :
Limp<t sur le revenu salarial &(B), anciennement appel l(mp<t ?nral sur le
Bevenu &(.?.B.), est un imp<t direct, qui sapplique au$ revenus, profits et
bnfices acquis par les personnes ph#siques et morales vises larticle 3
du !ode ?nral des (mp<ts, Kersion 244G, et na#ant pas opt pour limp<t
sur les socits.
Les catories de revenus et profits concerns sont 2
Les revenus professionnels ;
Les revenus provenant des e$ploitations aricoles ;
Les revenus salariau$ et revenus assimils ;
1>
Les revenus et profits fonciers ;
Les revenus et profits de capitau$ mobiliers.
d D.T.R/I"ATI0" D1 R.2."1 ".T TA3A$L.
-finition des revenus salariau$ &,rt F>) 2
L(B appliqu au$ revenus salariau$ concerne toute sorte de rmunrations
perNues par le salari en raison de le$istence dun contrat de travail liant
lemplo# son emplo#eur.
,insi, sont considrs comme revenus salariau$ les lments suivants 2
Les traitements et salaires 2 6ont les revenus perNus par des personnes
places dans tat de subordination ;
Les indemnits et les moluments 2
Les indemnits dsinent les sommes darent destines rparer un
dommae ou un pr*udice subi ou compenser certains frais spciau$ ou
la qualit dun service rendu.
Les moluments dsinent lensemble des rmunrations verses des
personnes dans certaines professions tel que les honoraires servis
certains membres de professions ne$erNant pas des activits patentables
&avocats, mdecin,U), les rmunrations attribues au$ membres du
directoire et du conseil de surveillance des socits pour leur fonction de
direction et de surveillance.
Les pensions 2 se sont les allocations priodiques verses par les
oranismes de retraites en vertu dun contrat dadhsion individuel des
salaris un rime de retraite complmentaire durant leur vie active ;
Les rentes viares 2 se sont les sommes darent verses date fi$e par
une personne appele dbirentier une autre personne bnficiaire pendant
toute la vie de ce dernier en vertu dun contrat qui lie les deu$ parties ;
Les avantaes en arent et en nature 2 ils constituent des complments de
salaire 2 e$emple les frais de vo#aes, les frais mdicau$, le lo#er, les
dpenses deau et dlectricit, les frais de tlphoneU
-termination du salaire brut imposable
1F
Le salaire brut imposable est obtenu en dduisant su salaire brut les lments
suivants 2
Les indemnits destines couvrir des chares relles enaes dans
le$ercice de la profession ;
Les prestations, les allocations et indemnits caractre social servis par
lemplo#eur au profit du personnel en sus de la rmunration salariale ;
Les revenus de transfert servis par les oranismes sociau$.
La dtermination du salaire net imposable &,rt FG)
Le salaire net est obtenu aprs avoir retranch du salaire brut imposable les
dductions sur salaire suivantes 2
Les frais professionnels valus un tau$ forfaitaire de 1EP du montant
lobal des rmunrations obtenues, e$clusion faites des avantaes en arent
ou en nature. Le plafond ma$imal des dductions est limit 23.444 dh ;
Les cotisations la scurit sociale values au tau$ de 3.2FP du salaire
brut imposable et dont le plafond est limit 1H>F dh ;
La cotisation retraite complmentaire dans les limites de FP du salaire brut
imposable ;
La part salariale des cotisations au$ assurances roupe couvrant des risques
de maladie, de maternit, dinvalidit et de dcs ;
Bemboursement en principal et intr%ts normau$ &14P du 6D() des pr%ts
contracts pour lacquisition ou la construction de loement conomique
pour des personnes dont le revenu est limit 31.244 dh ;
Les intr%ts des emprunts obtenus pour lacquisition ou la construction des
loements principau$ dans la limit de 14P des salaires nets imposables.
d $ar4me d5Imposition
,u$ termes de larticle E de la loi n: 34=4G pour lanne budtaire 244H, il a
t procd au chanement du barme dimposition relatif limp<t sur le
revenu. ,insi, Le nouveau barme se prsente comme suit 2
Tranc&es de revenus
annuels
Tau. de l4i(+2t sur le
revenu
So((es 3 dduire en
#A
#e 0 3 28%000 #A e$onr 4
1E
#e 28%00$ 3 @0%000 #A 12P 3.3F4
#e @0%00$ 3 <0%000 #A 23P G.1F4
#e <0%00$ 3 90%000 #A 33P 13.1F4
#e 90%00$ 3 $<0%000 #A 3GP 1>.>F4
Plus de $<0%000 #A 34P 1G.>F4
Tranc&es de revenus
(ensuels
Tau. de l4i(+2t sur le
revenu
So((es 3 dduire en
#A
#e 0 3 2%111=11 #A e$onr 4
#e 2%111=11 3 1%111=11 #A 12P 2G4
#e 1%111=11 3 @%$99=9: #A 23P FG4
#e @%$99=9: 3 <%000 #A 33P 1.4HF,FE
#e <%000 3 $2%<00 #A 3GP 1.2HF,FE
Plus de $2%<00 #A 34P 1.>3F,FE
d )alcul de lIR rut :
Limp<t est obtenu en multipliant le salaire net imposable, par un tau$
prdtermin par le barme de dimposition 2
I" !rut B 5"evenu brut i(+osable C Tau.6 8 So((e de l4abatte(ent
d )alcul de lIR net :
L(B est obtenu aprs avoir dduit de l(B brut les chares familiales.
I" net B I" !rut 8 #duction sur lDi(+2t
d Recou6rement de limp,t (Art *7) :
L(B sur les revenus salariau$ est pa#able par voie de retenue la source pour le
compte du trsor public. Le rlement se fait par versement spontan, effectuer
le mois suivant la date de paiement des salaires.
1G
$%1% *ontr2le des c&ar,es relatives au. o+rations sou(ises 3 la
TEA
d Dfinition :
La ta$e sur la valeur a*oute est un imp<t indirect sur la consommation. 1lle
sapplique au$ oprations industrielles, commerciales, artisanales ou relevant de
le$ercice dune profession librale accomplie au "aroc, ainsi quau$ oprations
dimportation. !est une ta$e dclarative, pa#e par versement spontan et
collecte pour le compte de l1tat.
d )-amp dapplication :
Le champ dapplication de la @K, se dfinit principalement par rfrence
la nature des oprations effectues, car en matire de @K, cest lacte
effectu qui est dterminant et non la qualit de la personne. ,insi, toute
personne ph#sique ou morale peut se voir rclamer la @K, si elle effectue des
oprations imposables.
Le te$te de Loi sur la @K, dfinit de manire e$tensive le champ
dapplication de celle=ci. !ette numration concerne toutes les affaires
relevant dune activit industrielle ou commerciale ainsi que les prestations
de service.
d Le fait gnrateur : (Art %7)
Le fait nrateur est constitu par lencaissement total ou partiel des pri$ des
marchandises, des travau$ ou des services relatifs une priode donne & mois ou
trimestre). @outefois, les redevables peuvent leur demande %tre autoriss
acquitter la ta$e daprs le dbit &aprs facturation ou linscription de la crance
en comptabilit).
Le solde de la priode rsulte ainsi 2
1H

Solde : TEA e.i,ible- TEA rcu+rable
La dclaration doit daer soit 2
La @K, due 2 pa#e par le contribuable dans les conditions de dlai
fi$es par la loi ;
Le crdit de @K, 2 Le$cdent de la @K, dductible au titre de la priode
est dduire de la @K, e$iible sur dclaration de la priode suivante.
d Dtermination de la ase imposale :
Le chiffre daffaire comprend outre des marchandises, des travau$ ou des
services, les recettes accessoires qui s# rapportent, et les droits et ta$es #
affrentes le$ception de la @K,. @outefois, ne sont pas soumises la @K,, bien
quelles fassent partie du chiffre daffaire, les ventes portant sur les produits
situs hors champ dapplication, e$onrs ou vendus en suspension de la ta$e.
-autre part, les personnes qui e$ercent la fois des activits passibles de la @K,
et des activits non passibles ou e$onres ou imposes diffremment au reard
de la @K,, peuvent dterminer le mentant imposable de leur chiffre daffaire sur
la base dun accord pralable avec ladministration fiscale.
d +rincipe de dduction de la T2A (Art %*(%8) :
Le principe est le suivant 2
La @K, qui a rev les lments du pri$ dune opration imposable est
dductible de la @K, applicable cette opration.
Le droit dduction de la @K, sur les chares prend naissance le$piration du
mois suivant celui du paiement partiel ou intral de la facture, ou de
ltablissement des quittances de douanes pour les produits imports.
!ependant, ce dlai nest pas e$i pour ce qui est des immobilisations
amortissables, bnficiant du droit dduction sous les conditions suivantes 2
Linscription de ces biens dans un compte dimmobilisation ;
Leur conservation pour une priode de > ans ;
24
Leur utilisation dans la ralisation des oprations soumises la @K, ou
e$onres.
/ar ailleurs, nouvre pas droit dduction la ta$e a#ant rev 2
Les biens, les produits, matires et services non utiliss pour les besoins de
le$ploitation ;
Les immeubles et locau$ lis le$ploitation ;
Les vhicules de transport de personnes le$clusion de ceu$ utiliss pour
les besoins du transport public ou du transport collectif du personnel de
lentreprise ;
Les achats et les prestations rev%tant un caractre de libralit ;
Les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;
Les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires
premires ou aents de fabrication ;
Les oprations effectues dans le cadre de certaines professions librales.
d Le tau! de la T2A :
Le tau$ normal de 24P est le tau$ de droit commun. (l sapplique toutes les
oprations imposables pour lesquelles un autre tau$ nest pas e$pressment prvu
par la loi ou qui ne sont pas e$onres.. Vuant au$ tau$ rduits, il sait des tau$
de EP, 14P et 13P applicables des chares spcifiques.
d La 9ustification des c-arges (Art :*) :
Les personnes effectuant des oprations soumises la @K,, sont tenues de
dlivrer au$ acheteurs ou clients assu*ettis l(6, la @K, ou l(B des factures ou
mmoires tirs dune srie continue.
Le contenu de la facture varie selon est ce quil sait des ventes ou services
rendus des personnes aissant dans le cadre de leur activit professionnelle ou
des particuliers.
!as des ventes de prestations redues des professionnels 2
1n sus des indications dordre commercial, les factures ou mmoires doivent
comporter les renseinements ci= aprs 2
21
le numro didentification de la socit la @K,, limp<t des patentes et
l(6 ;
Les noms, les prnoms ou raisons sociales des acheteurs ou des clients ;
La qualit, la dsination prcise et le pri$ unitaire des marchandises ou
des produits vendus et des services rendus ;
Les montants de la ta$e rclame en sus du pri$ ou comprise dans le pri$
en cas dassu*ettissement la @K,. 1n cas de$onration, la mention de la
ta$e est remplace par lindication de le$onration ou du rime suspensif
sous lequel les oprations factures ont t ralises ainsi que les rfrences
au$ te$tes de$onration ou de suspension ;
Les modalits et les rfrences de paiement indiques sue le double de la
facture ou sur les relevs priodiques des factures.
!as de ventes ou de prestations rendues des particuliers 2
1n ce qui concerne les ventes effectues par les assu*ettis des particuliers, la
loi prvoit que le ticCet de caisse peut tenir lieu de la facture. Le ticCet doit
comporter les indications suivantes 2
La date de lopration ;
Lidentification du vendeur ou de prestataire de service ;
La dsination du produit ou de service ;
La quantit et le pri$ de vente ta$e comprise ou hors ta$e, avec la
mention apparente de la ta$e ;
/ar ailleurs, lorsquil sait des prestations de services, les assu*ettis sont oblis
de leur dlivrer des factures ou mmoires.
d La comptailisation de la T2A :
Le traitement de la @K, intervient tout dabord en relation avec les oprations
nratrices de la ta$e 2 les achats et les ventes soumises la @K,, ensuite lors de
la liquidation de limp<t sur les oprations effectues.
La @K, est e$iible l1tat sur dclaration priodique des ventes et des achats
ouvrant droits dduction.
-autre part, lanal#se en termes de dettes et de crances de la @K, constate sur
factures repose sur le principe de la neutralit de la ta$e par rapport au$ rsultats
22
de lentreprise. , cet effet, la @K, collecte sur les ventes constitue une dette
comptabiliser au crdit du compte @@<< : Etat- TEA facture= tandis que la @K,
a#ant rev les achats ouvrant droit dduction reprsente une crance et est
comptabilise dans le dbit du compte 1@<< : Etat- TEA rcu+rable%
d La dclaration de la T2A (Art 2&(2*) :
Limposition des redevables la @K, seffectue soit sous le rime de la
dclaration mensuelle, applicable au$ redevables dont le !, est suprieur
1.444.444 dh, soit sous le rime de la dclaration trimestrielle applicable dans le
cas contraire.
!ette dclaration tablie le rlement dfinitif des dettes et des crances
comptabilises au titre des oprations rattaches la priode dclare. 1lle se
traduit par des mouvements de virement entre compte de crances et de dettes qui
constatent 2
Le retrait des montants dclars comptabiliss comme suit par 2
= Le dbit du compte @@<< : Etat- TEA facture ;
= Le crdit du compte 1@<< : Etat- TEA dductible
Le rlement dfinitif de la situation la fin de priode dclare selon ce
quil sait de 2
= @K, due comptabilise au crdit du compte @@<9 : Etat- TEA due F
= !rdit de @K, comptabilis au dbit du compte 1@<9 : Etat- crdit de
TEA
d +aiement et remoursement de la T2A :
Le paiement de la @K, est constat en comptabilit par 2
Le dbit du compte @@<9 : Etat- TEA due
Le crdit des comptes de paiement.

23
6aissant de remboursement du crdit de la @K,, il ne peut avoir lieu que dans
les cas suivants 2
Les oprations ralises sous le bnfice des e$onrations ;
Les oprations ralises sous le bnfice du rime suspensif ;
La cessation des activits ta$ables.
"#$ 2 Vuel que soit le solde de la priode, la dclaration de la @K, doit %tre
dpose dans les dlais prvus par la loi.
d Le contr,le des c-arges :
La dtermination de la @K, ncessite un contr<le rioureu$ des chares
supportes au titre des oprations ralises par la socit.
6i cet imp<t encourae la lutte contre les ventes sans factures, il peut dvelopper
une autre forme de fraude qui est les factures sans ventes, en se faisant dlivrer
des factures fictives afin de dduire et les chares, pour minimiser la base
imposable, et la @K, pour onfler la @K, rcuprable.
Le contr<le doit donc commencer par la vrification de certains comptes pour
mesurer le der du respect des limites prvues par le lislateur quant la nature
des chares comptabilises et les mo#ens de leur rlement.
-e ce fait, la @K, dductible concerne uniquement les chares relatives une
opration de$ploitation, et ne serait alors dductible sur les chares supportes
au titre des oprations caractre civile ou situe hors champs dapplication de la
@K,.
1n outre, lorsque lentreprise ralise des oprations imposables partiellement, un
P de dduction, dit prorata dimposition, est calcul et doit %tre pris en
considration.
!e prorata sobtient ainsi 2
*A sur o+rations i(+osables 5TT*6 7 *A sur o+rations e.onres 5TT*6
/u(rateur 7 *A sur o+rations situes &ors c&a(+ d4a++lication de TEA7
*A sur o+rations e.onres sans droit 3 dduction
-autre part, la loi relative la @K, e$ie que le rlement des dpenses dont le
montant est suprieur ou al 14.444 dh doit *ustifi par chque barr non
endossable, effet de commerce, mo#en mantique de paiement ou par virement
23
bancaire, faute de quoi, la fraction de la ta$e dduire a#ant rev ces dpenses
ne serait suprieure >4P, doW la ncessit de contr<ler le montant des chares
en 5@, le compte caisse et le compte courant.

2% Prsentation des for(alits et des +rocdures 3 acco(+lir
2%$% Etablisse(ents des dclarations fiscales :
d ;ormalits faites durant le mois de <uillet :
-urant la priode du stae, on a particip laccomplissement des formalits
concernant les ta$es et les imp<ts suivants 2
/aiement des retenus la source par le cabinet au titre de limp<t
nral sur les revenus ;
-claration des salaires et versement des cotisations avant la date
indique dans le bordereau de la !966 ;
!oncernant la @K, 2 Le mois de *uillet et selon la loi sur la @K, doit
faire lob*et de la dclaration inhrente au mois de *uin. @out retard est
pnalis par une ma*oration de paiement tardif.
-claration de la @K, rcuprable 2
/our effectuer ce travail on doit passer par les tapes suivantes 2
Ac&ats r,les en es+-ces 2 -ans le compte achats en espces, on peut
trouver lensemble des factures du mois prcdant qui sont concerns par la
dclaration, on doit rassembler la @K, pour lesquelles la socit a pa# une
@K, ouvrant droit dduction.
,ussi, on doit photocopier ces factures et mettre le tampon du @K,
rcupre mentionnant le mois concern par cette dclaration et le numro
surtout les factures oriinales ainsi que les photocopies.
2>
Ac&ats r,les +ar c&-'ues ou traites : partir des avis ou relevs
bancaire du mois de la dclaration, on doit trouver les encaissements a#ant
support une @K, avec droit dduction, voir le fournisseur concern par
cette opration pour trouver les factures inhrentes au mois.
-s quon a les factures, on doit suivre la m%me dmarche utilise pour les
achats rls en espces.
TEA sur les o+rations bancaire : La @K, relative ce enre de @@K,
est au tau$ de EP ; elle frappe les intr%ts et les commissions prleves par
la banque au titre descompte des effets, des dcouverts.
La dmarche de la dclaration est la suivante 2
, partir du rand livre on dae les oprations bancaires concernant la
priode de la dclaration, calculer la somme de la @K, prleve, en outre de
ltat de rapprochement bancaire du mois prcdant celui de la dclaration.
Jn doit a*outer les sommes non prises en considration dans la dclaration
prcdente.
Le montant de la @K, rcuprable doit %tre calcule pour chaque banque par
un sous= compte identifiant une dentres elles.
,insi on procde au calcul de ces dclarations et on les rsume dans une fiche
rcapitulative.
-claration de la @K, facture 2
,fin de calculer la @K, facture de la priode davril et mai, on doit procder par
une anal#se dtaille des divers encaissements de la socit pendant cette
priode, ainsi le travail sera comme suit 2
Encaisse(ent +ar l4inter(diaire de la ban'ue :
-ans les relevs bancaires de chaque banque pour la priode concerne, on
trouve 2
- Les recettes reNues suite une vente par chque ou par virement bancaire ;
- Les recettes verses dans le compte bancaire de la socit suite lescompte
des effets dont lchance nest pas encore venue &crdit descompte) ;
- Les recettes impa#es.
9.D 2 pour les effets classs dans un classeur ordonn selon la banque, on
travaille avec les effets de commerce qui sont chus. &Lchance de paiement de
ces effets).
2F
/our chaque catorie des recettes &chques, crdits descompte, les effets), on
doit enreistrer les informations se rapportant au$ ventes impa#es savoir le n:
et date de la facture, la nature du rlement ainsi que lchance sil sait dun
effet sur une fiche spciale
>es ventes en es+-ces :
(l sait des ventes concernant le m%me mois et qui font lob*et de la @K,
facture &collecte pour le fisc par lintermdiaire des socits).
6ur un tableau qui rcapitule lensemble des recettes ncessaires au traitement et
la liquidation de la @K,, les effets impa#s doivent %tre pris en valeur native,
car ils sont calculs parmi les effets chus, sans %tre encaisss.
!ependant, les crdits descompte ne sont pas pris en compte car leur chance
nest pas encore venue.
1nfin, on peut tablir la dclaration finale sur la fiche de dclaration puisque tous
les lments ncessaires sont rassembls.

d les formalits accomplir dans des dlais prcis
a% >4I" :

-claration de lidentit fiscale 2
, souscrire dans les 34 *ours suivant la date du dbut dactivit, soit celle de la
premire source de revenu.
-claration de$istence 2
, souscrire dans les trois mois suivant la date du dbut de lactivit
professionnelle.
-claration de cessation des cessions 2
, souscrire par les contribuables qui cessent le$ercice dune activit
professionnelle qui cdent tout ou partie de leur patrimoine ou de leur clientle et
ce dans un dlai de 3> *ours.
b% >a TEA :
2E
-claration de$istence 2
, souscrire dans les 34 *ours du dbut de lactivit.
-clarations modificatives 2
Lorsque les chanements interviennent dans la situation de lentreprise
&chanement dactivit, transfert du sie social).
-claration de cessation 2
, fournir dans le mois qui suit la date de cessation ou de cession
c% >4IS
-claration de$istence 2
La socit quil opte pour l(6 ou non, doit dposer une dclaration de$istence
dans les trois mois qui suivent leur constitution.
,comptes prvisionnels 2
/our les e$ercices ouverts, (l # a 3 acomptes prvisionnels parts au$ et dont
limp<t dO au titre du dernier e$ercice est la rfrence de base.
@ransfert du lieu dimposition
1n cas de transfert lintrieur du "aroc du sie ou du principal tablissement
de la socit, cette dernire doit aviser par crit linspecteur des imp<ts directs du
lieu oW elle est impose dans le mois suivant celui du transfert.
2%2% *ontr2le effectu +ar l4ad(inistration fiscale
Lorsque ladministration fiscale constate des irrularits raves de nature
mettre en doute la valeur probante de la comptabilit, elle peut procder un
contr<le sur place pour sassurer de le$actitude des dclarations souscrites, aprs
avoir adress lentreprise un avis au moins de 1> *ours avant. (l sait
essentiellement des infractions suivantes 2
2G
-livrance ou production de factures fictives ;
/roduction dcriture comptable faute ou fictive ;
Kente sans facture de manire rptitive ;
6oustraction ou destruction des pices *ustificatives comptables lalement
e$iible ;
-issimulation de tout ou partie de lactif du redevable.
!es mo#ens sont utiliss en vue de se soustraire sa qualit de redevable, au
paiement de limp<t, ou en vue dobtenir des dductions ou des remboursements.
Sne fois le contr<le termin, deu$ situations peuvent se prsenter 2
1= 6oit que les comptes sont ruliers, et dans ce cas ladministration doit en
aviser le redevable par lettre recommande avec accus de rception.
2= Ladministration procde la rectification des bases imposables et enae
la procdure de rectification qui traverse les tapes suivantes 2
d La notification de la rectification de la ase imposale :
La rectification de la base imposable doit %tre notifie au contribuable concern,
par lettre recommande mentionnant 2
Les motifs de redressements ;
La nature et le montant dtaill des redressements envisas ;
Le contribuable est tenu de produire des observations dans un dlai de 34 *ours
aprs la rception de la notification. (l peut accepter les bases dimposition
retenues comme il peut contester et en aviser linspecteur dans un dlai de 34
*ours. ,u cas oW celui ci considre la contestation non fonde, le contribuable
peut saisir la commission locale de ta$ation dans un mois.
Ladministration quant elle, peut demander communication des oriinau$ ou
dlivrance dune reproduction sur support mantique ou sur papier de ce qui
suit 2
Les livres de paie et documents dont la tenue est rendue obliatoire par
les lois en viueur ;
Les documents comptables ou les services dtenus par les
administrations de l1tat ou tout oranisme soumis son contr<le.
2H
d La procdure de recours de6ant la commission locale de ta!ation
!ette commission se compose 2
-un maistrat prsident ;
-un reprsentant du ouverneur, de la prfecture ou de la province ;
Le chef de service local dassiette des ta$es sur le chiffre daffaire ;
Sn reprsentant du contribuable, appartenant la branche
professionnelle la plus reprsentative de la socit.
Sne fois saisie, la commission peut statuer au cours dune seconde runion
lorsque 3 de ces membres au moins, dont le prsident et le reprsentant de
contribuable sont prsents.
d Le recours de6ant la commission nationale de recours fiscale :
Lorsque le contribuable ou ladministration fiscale estiment non fonde la
dcision de la commission locale de ta$ation, ils peuvent adresser une requ%te
la commission nationale de recours fiscal.
!ette commission qui sie Babat se compose des membres suivants 2
> maistrats dsins par le premier ministre sur proposition su ministre
de la *ustice ;
2> fonctionnaires dsins par le premier ministre sur proposition du
ministre des finances ;
144 personnes du mode des affaires, choisis parmi les personnes
ph#siques membres des oranisations professionnelles les plus
reprsentatives.
Les diffrents dossiers sont traits en sous commissions qui se compose chacune
dun maistrat prsident ;
de deu$ fonctionnaires ;
-e deu$ reprsentants des contribuables.
La dcision de la !9B' peut %tre conteste par ladministration ou le
contribuable dans un dlai de F4 *ours.
Le s#stme fiscal national qui prote le contribuable contre labus de pouvoir de
ladministration, repose sur le principe de la dclaration spontane. 1n
contrepartie, celle=ci dispose dun pouvoir de contr<le tout en arantissant au
contribuable de se soumettre tout redressement fiscal une commission locale de
34
ta$ation et en cas de non= satisfaction par la dcision de celle=ci, la commission
nationale de recours fiscal.
/ar ailleurs, et en plus des sanctions ordinaires prvues par la loi en cas de
dfaut ou de retard dans le dp<t des dclarations fiscales ou de versement
dimp<t et qui se limitent dans les paiements des amendes et ma*orations, les
poursuites pnales en matire fiscale visent e$ercer un effet dissuasif pour
lutter contre les manQuvres frauduleuses. (l sait essentiellement de lamende
qui varie entre >444 dh et 34.444 dh, ainsi, quune peine demprisonnement dont
la dure est comprise entre 1 et 3 mois, et qui nest prononc que dans le cas oW
le contribuable commet une infraction avant le$piration des > annes qui
suivent sa premire condamnation lamende pcuniaire.
Partie III : #G"H?>E0E/T #? STAGE
"on stae au sein du cabinet '(?16@, durant deu$ mois sest droul
dans un bon climat professionnel avec beaucoup de comprhension et
dattention, ce qui ma encoura sadapter le plus vite avec lentourae du
travail.
1n effet, durant ce stae, *ai pu participer au$ diffrents travau$
comptables, ds la rception des documents, en passant par la passation des
critures dans les diffrents *ournau$ au$iliaires et enfin lanal#se de certains
cas particuliers.
$% Travau. effectus :
-urant mon stae *ai eu loccasion deffectuer les travau$ suivants 2
$%$% *lasse(ent des docu(ents :
31
Le travail de laent fiduciaire se repose essentiellement sur des documents
comptables et *uridiques.
1n effet, ds la rception, les documents sont classs selon des critres
dtermins 2
Les documents sont distinuer selon leur t#pe comptable &*ustificatif dun
enreistrement comptable), permanent ou rptitif &contrat nrant un
paiement priodique) ou uniquement informatif &correspondance,
information, etc., inutile pour la comptabilit).
Les documents se classent en principe dans lordre alphabtique selon le
dbut du nom de lentreprise ou le nom de famille du fournisseur et entre
documents du m%me fournisseur dans lordre chronoloique le plus rcent
au dessus.
,insi, les documents sont classs dans des classeurs spars par t#pe 2
d )lasseur Ac-ats :
!e classeur comprend toutes les factures et bons dachats, quittances de lo#er et
dlectricit, les factures de tlphone, etc.
!es factures sont classes dans lordre chronoloique &date de la facture) et la
date de lencaissement et le mo#en &caisse, banque, etc.) doivent %tre inscrite
c<t du total de la facture ;
d )lasseur 2entes :
!e classeur reroupe toutes les factures de vente relative des oprations de
ventes. (dem que les factures dachats, ces sont classes selon lordre
chronoloique.
d )lasseur $an=ue :
!e classeur runit tous les documents relatifs au$ oprations bancaires 2 ,vis de
dbit, avis de crdit, relevs bancaire, etc.
!es documents sont classs selon lordre chronoloique.
d )lasseur contrats :
32
-ans ce classeur on classe tous les contrats de leasin, bail lo#er, polices et
conditions nrales dassurance, location, contrat de travail, documents officiels
tels que statuts de lentreprise, inscription au Beistre du !ommerce, etc.
d )lasseur ;iscal :
!e classeur comporte toutes les dclarations fiscales 2 les dclarations de la @K,,
de l(B, de l(6, de la patente.
d )lasseur Social :
@ous les bulletins de paie ainsi que les bordereau$ de la !966 sont reroup
dans ce classeur.
d )lasseur )orrespondance :
!e classeur enlobe tous les documents sans valeur comptable.
$%2% *o(+tabilisation :
,prs rception et contr<le des factures, on procde leurs enreistrement
comptable dans un loiciel de compta.
"ais avant de passer les critures comptables sur ce loiciel, il faut dabord
crer un dossier propre de la socit cliente qui contient des informations sur
son activit, sa forme *uridique, ses fournisseurs , ses clients et les banques
avec lesquelles traite ses oprations.
1nsuite, on cre les *ournau$ au$iliaires ncessaires pour lenreistrement
comptables.ces *ournau$ au$iliaires sont au nombre de cinq 2
Xournal au$iliaire . ,chats 0 ;
Xournal au$iliaire . Kentes 0 ;
Xournal au$iliaire . Danques 0 ;
Xournal au$iliaire . !aisses 0 ;
Xournal au$iliaire . Jprations -iverses 0.
$%1% #clarations fiscales et sociales :
(l sait de 2
33
d LIR :
/our la dclaration de l(B un imprim spcifique dlivr par ladministration
fiscale doit %tre remplit et prsenter en double e$emplaires.
-ans ce document on doit mentionner la raison sociale, le sie social, la
forme *uridique et lactivit de lentreprise ainsi que le salaire brut imposable et le
montant de l(B calcul par laent fiduciaire.
d La T2A :
/our ltablissement dune dclaration de @K,, on se base sur les relevs
bancaires qui *ustifient les encaissements et les dcaissements effectifs du
montant des factures.
A partir de ces lments, on tablit les deu$ relevs suivants en utilisant le
tableur . 1$cel 0 2
Le tableau des dcaissements 2 partir des factures de ventes, on
mentionne le numro et la date de la facture, la raison sociale et le numro
didentification fiscale du fournisseur, la nature des produits etMou
services, le montant en 5@ de la facture, le tau$ et le montant de la ta$e, le
montant en @@! et la modalit de paiement.
Le tableau des encaissements 2 partir des factures dachat, on mentionne
la date et le numro de la facture, la raison sociale des clients, le
montant total en hors ta$e, le tau$ ainsi que le montant de la ta$e ; en
a#ant la prcaution de respecter la rle de dcalae dun mois, sauf pour
les immobilisations. !ette procdure est applique pour les deu$ sortes
de dclarations 2
Le cas de la dclaration mensuelle d,vril 244H 2
TEA due Avril 2008 B TEA factur Avril 09 8 5TEA rcu+ sur
c&ar,es 0ars 09 7 TEA rcu+ sur i((o Avril 096
Le cas de la dclaration trimestrielle du 2me trimestre 244H 2
33
TEA due 2-(e tri(estre 2008 B TEA facture 5Avril= 0ai= Iuin6 8
JTEA rcu+ sur c&ar,es 50ars= Avril= 0ai6 7 TEA rcu+ sur i((o
5Avril= 0ai= Iuin6K

Les totau$ das partir de ces tableau$ serviront remplir le bordereau
de dclaration de la @K,. Jn commence tout dabord par remplir len=t%te
de limprim avec les informations sur la personne imposable &Baison
sociale, forme *uridique, 9: de l(.'., U) ; ensuite, on dtermine le chiffre
daffaires total, le !, imposable et le montant de la @K, collecte. ,prs, il
faut dclarer la @K, rcuprable afin de dterminer la @K, due. 6i le solde est
natif, on le mentionne en roue avec le sine . Y 0.
1nfin, le bordereau devra %tre dat, cachet et sin par lentreprise pour que
lon constitue un dossier dont fiurent 2 Les imprims de la dclaration et
les tableau$ de rcupration. !e dossier doit se faire en trois e$emplaires,
les oriinau$ doivent %tre dposs la perception contre une quittance, le
deu$ime envo#er au client, quant au dernier accompan de sa quittance
doit %tre class dans le dossier fiscal du client au sein de la fiduciaire.
d La )#"#S#S :
Lemplo#eur doit procder remplir une demande daffiliation dpose la
dlation de la !966 du lieu de sa rsidence principale, dans un dlai dun
mois du dbut de son activit, ce qui lui permet davoir un numro
daffiliation cet oranisme qui vaut reconnaissance administrative de son
identification, son enreistrement et son rattachement au rime de scurit
sociale.
-e m%me, chaque emplo#eur est tenu de dclarer tous les salaris leur
premire embauche. (l prpare un dossier et se charera de son immatriculation
*oindre avec un imprim modle . -emande dimmatriculation 0 qui sera
sin et cachet par lemplo#eur et rev%tue de la sinature de lemplo#.
Le dossier dimmatriculation de chacun des salaris doit comprendre 2
Sne copie de sa carte didentit nationale ou de toute autre pice en tenant
lieu ;
-eu$ photos rcentes ;
Sne demande dimmatriculation &'ormulaire retirer auprs de
l,ence de la !966 la plus proche).
3>
$%@% *ration l,ales des socits :
La socit doit %tre cre lalement sous forme *uridique, soit sous forme dIune
personne ph#sique, soit sous forme dIune personne morale.
d ;ormalits de constitution :
!ertificat natif 2 cIest le point de dpart de la cration.
!e premier point consiste choisir un nom socit afin quIelle soit enreistre
au reistre central de commerce.
d Rdaction des statuts :
(ls sont ncessaires pour la validit de la socit, les statuts doivent
obliatoirement ressortir toutes les caractristiques de la socit crer, savoir 2
La dnomination sociale.
La forme *uridique de la socit.
Le sie social qui est le domicile lal de la socit.
LIob*et de la socit.
Le montant du capital.
-ispositions relatives au$ droits dIenreistrement et timbres.
Les statuts doivent %tre lIaliss, timbrs avant de les dposs auprs de service
de lIenreistrement.
d )ertificat de patente :
,prs lIenreistrement des statuts, il est obliatoire de demander lIinscription de
la socit au r<le des patentes, fin davoir un certificat de patente, les pices
ncessaires sont 2
Les statuts.
Sne attestation de domiciliation.
-p<t lal au tribunal de la 1re instance 2 ,prs avoir enreistr les
procs verbau$, ou les statuts, il faut procder au dp<t de reffe du
tribunal la 1re instance de la ville, les pices suivantes 2
- !ertificat natif.
- Sn oriinal et deu$ copies des statuts, &lIaliss et confirmes).
3F
- Sn oriinal et deu$ copies conformes des procs verbau$.
d Immatriculation au registre de commerce :
/our lIimmatriculation dZune socit au reistre de commerce, il suffit de dposer
au secrtaire reff en chef du tribunal de la 1re instance de la ville, les pices
suivantes 2
!ertificat de patente.
LIimprim rserv au reistre de commerce.
-eu$ tats e$plicatifs.
Le dossier de financement qui comporte les fonds propres les crdits bancaires,
etc.
d +ulication :
,prs la dmarche des dp<ts au tribunal, il # a lieu de procder la publication
de la constitution de la socit dans le *ournal dIannonces lales et au bulletin
officiel, il faut donc publier un e$trait qui rsume les caractristiques de la socit
constitue.
2% A++orts de sta,es :
,u cours de mon stae, *ai eu lopportunit de pouvoir me servir de certaines
connaissances acquises durant mes tudes. ,insi, *ai eu loccasion dapprocher
les concepts tant comptables que fiscau$ dune entreprise et de les mettre en
pratique
-e m%me, *Iai dcouvert des mcanismes trs intressants susceptibles de me
fournir une vision claire sur le monde des affaires ; *e me suis alement fait une
ide comparative entre les tudes thoriques et leurs applications dans le monde
du travail.
1n effet, !haque tache, ou presque, possde ses mcanismes de scurit et de
contr<le afin de navoir des erreurs. Lactivit principalement pratique durant
3E
mon stae est tout ce qui touche la fiscalit des entreprises avec un contact
immdiat avec le client. !Iest pourquoi les aptitudes la communication et
laccueil sont primordiales. (l est aussi trs important de savoir ma+triser les outils
informatiques indispensables pour la comptabilisation des oprations clients.
-e m%me, *Iai pu constater les relations humaines entres les diffrents emplo#s
de la fiduciaire, indpendamment de lIactivit e$erce par chacun dIeu$ ; ainsi *Iai
pu ressentir lIimportance des relations humaines au sein de lIentreprise et m%me
celles noues avec les clients par ce quIune bonne relation induit une bonne
rputation au cabinet et au$ emplo#s de ce dernier. -e m%me, *e me suis rendu
compte de lIimportance quIon donnait au client en essa#ant de le satisfaire en
mettant en Quvre tout ce qui tait possible, ce qui le fidlise de plus en plus.
, travers de cette convivialit, *Iai pu comprendre que lIactivit dIune fiduciaire
devient plus performante et plus rentable dans une atmosphre chaleureuse et
bienveillante.
)onclusion gnrale

1n uise de conclusion, le domaine de fiscalit est un champ trs vaue,
surtout que le contr<le des chares fiscales et la lutte contre les phnomnes de
fraude et dvasion fiscale restent dlicats, malr les efforts fournis par les
pouvoirs publics pour mettre fin ces flau$.
!ertes, le fisc est le seul companon fidle de lentreprise durant toutes les
tapes de sa vie. 1ntre les droits de timbre, la ta$e ddilit, la ta$e urbaine, la
patente, la @K,, l(B, l(6, les entreprises se trouvent face une panoplie dimp<t
quil faut pa#er.
L1tat cherche alimenter son budet et faire contribuer ces chares
toutes les catories dentreprise, abstraction faite de leur tat financier. !ette
situation les pousse dissimuler une partie de leur bnfice ou de se placer en
dficit structurel, surtout quelles sont inconscientes de laspect social de limp<t.
Le fisc quant lui, essaie dassurer le contr<le de la manire la plus efficace que
possible, mais se trouvent devant les barrires insurmontables surtout que les
entreprises sont fortes dans lart de minimiser limp<t.
3G
,lors, les autorits navaient qu mettre en place des lislations punissant
tout acte de fraude. "ais est ce que la sanction pnale est tou*ours suffisante [
6i elle arrive limiter le nombre de ces actes, elle ne pourra *amais les liminer
de faNon dfinitive.
La lutte contre la fraude et lvasion fiscale ncessite tout dabord lnonc des
te$tes lislatifs rioureu$, clairs et complets qui prennent en compte que la
comptabilit ne reflte pas tou*ours la ralit, ainsi quune lare compane de
sensibilisation au r<le social et conomique que *oue limp<t.
$iliograp-ie
*H#E GE/E"A> #ES I0PHTS%
!J"(66(J9 '(6!,L(@1M!?1", ",( 244H, LG?I#E
FIS*A>E #ES P0EM
3H
http2MMwww.docstoc.comMdocsM143>F4E3M?S(-1=
'(6!,L=-16=/"1=,S=",BJ!=&11)
TABLE DES MATIERES
Remerciements ..................................................................2
Introduction gnrale ........................................................4
Partie : Prsentation de la fiduciaire ................................ !
*" (ice tecnique de la socit""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""3
4" Mission et acti/its """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 3
4"* 'estion co!pta$le ..................................................................................:
4"4 'estion 0iscales ......................................................................................:
4"9 Assistance et conseils .............................................................................:
Partie 2 : Processus fiscal marocain .................................... "
*" Contr5le co!pta$le des carges 0iscales"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""6
34
*"* Contr5le des carges relati/es au. oprations - li!p5t sur les socits
.................................................................................................................................6
*"4 Contr5le des carges relati/es - li!p5t sur le re/enu salarial...........*8
*"9 Contr5le des carges relati/es au. oprations sou!ises - la T;A . . .*<
4" 7rsentation des 0or!alits et des procdures - acco!plir"""""""""""""""48
4"* Eta$lisse!ents des dclarations 0iscales""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""48
4"4 Contr5le e00ectu par lad!inistration 0iscale """"""""""""""""""""""""""""""""""""46
Partie # : $-RO.LEME/* $. 0*AGE ............................... #
*" Tra/au. e00ectus """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 9*
*"* Classe!ent des docu!ents""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""9*
*"4 Co!pta$ilisation """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""99
*"9 #clarations 0iscales et sociales""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""99
*"& Cration lgale des entreprises """""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""98
4" Apports de stage """"""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""" 9:
%onclusion gnrale .........................................................#"
&i'liograp(ie ..................................................................#)
*a'le des mati+res ...........................................................4,
31