Elaboracion de EEFF

Objetivos
1.-
MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS 2
Establecer bases
para la
presentacin:
Para propsitos generales
Informacin general para
usuarios externos
Bases para la
presentacin
Devengado
Empresa en marcha
Uniformidad
Materialidad
Agrupacin
Polticas contables
Compensacin
comparacin
Directivas para su
formulacin y contenido
Estructura
Reconocimiento
Medicin
Revelacin
Estados
Financieros
Objetivo
2.
Permita asegurar que los estados financieros de la
entidad sean comparables
Con los periodos o ejercicios
anteriores de la misma
empresa

Entre Estados Financieros de
diferentes empresas del mismo
rubro
Alcance

Esta norma se debe aplicar al preparar y presentar
Estados Financieras con propsito de informacin
general .
Cubren las necesidades de usuarios que no existen
informes a la medida de sus necesidades
particulares
Excepciones al alcance -4

Esta norma no ser de aplicacin a la estructura y contenido de
los estados Financieros intermedios resumidos que se elaboren
de acuerdo a la NIC 34
Esta norma se aplicara de la misma forma en todas las entidades
, incluyendo aquellas que presentan estados financieros
consolidados y aquellas que presenten estados financieros
separados NIC 27
Aplicacin de la NIIF por entidades no
lucrativas y del sector publico
Esta norma utiliza terminologa propia de las
entidades con fines o animo de lucro,
incluyendo aquellas pertenecientes al sector
publico . Enaco S.A.
Si esta norma la aplican entidades que realizan
actividades no lucrativas en el sector privado o
publico se vern obligados a:
Modificar las descripciones utilizadas para ciertas
partidas en los estados financieros.
Incluso a cambiar las denominaciones de los
estados financieros.

Aplicacin de las NIIF por entidades que carecen de
patrimonio neto cuyo capital no esta constituido por acciones o
participaciones p.6

Las entidades que carecen de
patrimonio neto , tal como se
define en la NIC 32 Instrumentos
Financieros presentacin
Aquellas entidades cuyo
capital social no es
patrimonio neto ,
Algunos fondos
de inversin:
FSD- Fondos
Cooperativas
Podran tener la necesidad de adaptar la presentacin en los
Estados Financieros de las participaciones de sus miembros o
participaciones.
Finalidad de los Estados Financieros

Proporcionar informacin
acerca de:
La situacin financiera
El desempeo financiero
Los flujos de efectivo
Objetivos de los
estados financieros
Mostrar los resultados de la
gestin empresarial
Para alcanzar estos objetivos , los estados financieros deben
proporcionar informacin de una entidad respecto a sus:
Activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, incluyendo ganancias
y perdidas, otros cambios en el patrimonio neto , flujos de efectivo.
Conjunto de Estados Financieros -p10

Balance
general
Ganancias y
perdidas
Estado de
cambios en el
patrimonio
neto
Estado de flujos
de efectivo
Notas a los estados
financieros
Informacin adicional de los
estados financieros
Informe financiero de la
gerencia
Informe de medio ambiente
Estado de valor agregado
Informe financiero

Muchas empresas presentan un anlisis financiero, elaborado por la direccin , que
describe y explica las caractersticas principales del rendimiento y situacin
financiera de la entidad as como las incertidumbres a que se enfrenta
1.-Este informe puede incluir un examen de : Los principales factores e
influencias que han determinado el rendimiento financiero incluyendo los
cambios en el entorno en que opera la entidad., la poltica de inversiones y la
poltica de dividendos1.-
2.-Las fuentes de financiacin de la entidad, as como su objetivo respecto al
coeficiente de deudas sobre patrimonio.
3.- los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situacin
financiera ( balance general)
Informe sobre medio ambiente

1. Muchas entidades tambin presentan adicionalmente a sus estados
financieros informes y estados tales como:
- Informes medioambientales
- Estado de valor agregado- informe produccin
2.-Particularmente en industrias en las cuales los factores
ambientales son significativos o importantes y cuando los empleados
son considerados como un grupo importantes del usuario.
Las informaciones y las declaraciones presentadas fuera de los
estados financieros estn fuera del alcance de las NIIFs
Ejemplo de efectos medio ambientales de la
actividad de la empresa

La empresa Agroindustrial S.A. , dese hace 10 aos ha
venido desarrollando inversiones y ejecutando medidas de
mitigacin de impacto ambientales negativos relevando la
importancia de los resultados obtenidos con relacin a los
impactos positivos en lo econmico, social, cultural y
medioambiental de la organizacin , habindose logrado
este periodo 2010 la culminacin de las actividades
documentadas en el plan de adecuacin medio ambiental
PAMA..
Caractersticas Generales
Imagen fiel y cumplimiento de las
NIIFs
Obtencin de informacin financiera
razonable si se cumplen las NIIF
1. Los estados financieros reflejaran fielmente la
situacin financiera y el rendimiento financiero , as
como los flujos de efectivo de una entidad
2.La imagen fiel exige la representacin fiel de los efectos de las
transacciones , as como de otros eventos y condiciones , de
acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento
de activos, pasivos, ingresos y gastos, establecidos en el marco
Conceptual
3.- Se presumir que la aplicacin de las NIIFs acompaada de
informacin adicional cuando sea preciso , dar lugar a estados
financieros que proporciones una presentacin razonable.
PRESENTACION RAZONABLE (P.16)
REVELACION EN NOTAS ACERCA DEL CUMPLIMIENTO
DE LAS NIIFs
Los Estados Financieros
Cumplen con las NIIF ? no
No se debe
revelar su
incumplimien
to
si
Se debe revelar su
cumplimiento en notas
Su incumplimiento NO se
corrige con revelaciones
en notas.
Ejemplo de la nota a los estados
financieros (p.16)

Declaracin sobre el cumplimiento de las normas
internacionales de informacin financiera NIIF y sus
interpretaciones IFRIC
La gerencia de la empresa ha observado su cumplimiento de
las normas de informacin financiera NIIF que le son
aplicables y otras regulaciones que son vigentes en el Per al
31 de diciembre del 2010 y 2009 en la preparacin y
presentacin de los estados financieros adjuntos .
En consecuencia , los estados financieros , adjuntos de la
empresa han sido preparados y presentados de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Presentacin de informacin financiera razonable si
se cumplen las NIIF aplicables a la entidad (p.17)
1.-Una presentacin razonable tambin requiere que una entidad:
Selecciones y aplique las polticas contables de acuerdo con la NIC 8
Polticas Contables , Estimaciones, y Errores
2. Presente informacin , incluida la relativa a las polticas contables , de
forma que sea relevante , fiable, comparable y comprensible
3. Suministre informacin adicional , siempre que los requerimientos ,
exigidos por la NIIF resulten insuficientes para permitir a los usuarios
comprender el impacto de determinadas transacciones , de otros eventos o
condiciones sobre la situacin financiera y el rendimiento financiero de la
entidad : formular revelaciones suficientes.
En la totalidad de las circunstancias , una entidad lograra una
presentacin razonable con las NIIF aplicables
Polticas Contables
Comprende:
Principios Realizacin, devengado, empresa en
marcha
Bases Costo, o valor de mercado
Mtodos PEPS, Costo promedio, lnea recta
convencionalismos Una practica contable local
Reglas De presentacin . Corriente , no corriente
Procedimientos Para ajustar estados financieros
Adoptado por una empresa para la preparacin y
presentacin de sus Estados Financieros
Polticas contables inapropiadas

Estados Financieros
Sise aplican Polticas
Contables Inapropiadas
Estas no se rectifican
Ni con divulgacin de la poltica aplicada,
Ni en Notas a los estados financieros
Desviacin del cumplimiento de una
norma o interpretacin (p.19)
1.- A una interpretacin errnea y como tal
2. Entrara en conflicto con el objetivo de los Estados
Financieros establecido en el marco conceptual
3. La entidad no lo aplicara , y deber cumplir lo establecido en
el siguiente recuadro , siempre que el marco regulatorio
aplicable requiera , o no prohba , esta falta de aplicacin.
En aquella circunstancia extremadamente rara de la
Direccin concluyera que cumplir con un requerimiento de
una NIIF llevara a:
REVELACIONES POR LA DESVIACION DEL CUMPLIMIENTO DE
UNA NORMA O INTERPRETACION (P.20)
Cuando una entidad no aplique un requerimiento establecido
en la NIIF de acuerdo al prrafo anterior , revelara:
1. Que la direccin ha llegado a la conclusin de que los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiero , el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo.
2.-que se ha cumplido con la NIIF aplicables excepto en el caso del requerimiento no
aplicado para lograr una presentacin razonable.
3.El titulo de la NIIF que la entidad ha dejado de aplicar , la naturaleza de la disensin ,
incluyendo el tratamiento que la NIIF requerira, la razn por la que ese tratamiento
llevara a una interpretacin errnea tal que entrase en conflicto con el objetivo de los
estados financiero establecido en el marco conceptual junto con el tratamiento
alternativo adoptado.
4.Para cada ejercicio sobre el que se presente informacin , el impacto financiero que
haya supuesto la falta de aplicacin descrita sobre cada partida de los estados
financieros que hubieran sido presentados cumpliendo con el requerimiento
mencionado.
Desviacin del cumplimiento de una norma en un
periodo anterior con efecto en el periodo corriente.

Cuando una entidad haya dejado de
aplicar , en algn ejercicio anterior , un
requerimiento de una NIIF ,y esa falta de
aplicacin afectase a los importes
reconocidos , en los estados financieros ,
del ejercicio corriente , se revelara la
informacin establecida el p.20
Ejemplo:
El prrafo 21 se aplicara por ejemplo ,
cuando una entidad haya dejado de cumplir ,
en un ejercicio anterior , un requerimiento de
una NIFF para la valoracin de activos,
pasivos , y esta falta de aplicacin afectase a
la valoracin de los cambios en activos y
pasivos reconocidos en los estados
financieros del ejercicio corriente.
Postulados
Fundamentales
HIPOTESIS DE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
EMPRESA EN MARCHA

Al elaborar los Estados
Financieros
La direccin evaluara la capacidad
que tiene una empresa para
continuar en funcionamiento
A menos que:
Pretenda liquidar la entidad o
cesar en su actividad.
No exista otra alternativa mas
realista que proceder de una de
estas formas.
NOTAS:
Si existen dudas significativas
debe revelarse esta situacin
Si no han sido preparados
sobre esta base debe revelarse
base seguida y razones.
EMPRESA EN MARCHA

31.12 Periodo mnimo a evaluar 31.12
12 meses posteriores

Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presuncin de empresa
en marcha es procedente:
Su posicin en el mercado, cumplimiento con el pago de sus obligaciones ,
fuentes de financiamiento, resultado de sus operaciones.
Estados
Financieros
Base contable del devengado
La norma seala que salvo en lo
relacionado , con la informacin
sobre flujos de efectivo , una entidad
elaborara sus estados financieros
utilizando la hiptesis contable del
devengado.(p.27)
RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BASADOS EN LA HIPOTESIS DE LO DEVENGADO.
- Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen
cuando ocurren y no cuando se cobra o se paga el efectivo
Las transacciones se contabilizan en los registros contables y se
presentan en los estados financieros de los periodos a los
cuales corresponden
Se adopta para permitir que los estados financieros cumplan
sus objetivos
BASE CONTABLE DEL
DEVENGADO
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO

Se preparan sobre la
Base del devengado

Se prepara sobre la base del efectivo
Balance
general
Ganancias y
perdidas
Cambios en el
Patrimonio
neto
Flujos de
efectivo
Las transacciones y sus efectos se
reconocen cuando ocurren , no cuando
se cobra o se paga.
Se registran en libros contables y se
incluyen en los EE.FF. De los ejercicios
con los cuales estn relacionados
1.Los gastos se reconocen en el estado de ganancias
y perdidas , en base a una asociacin de ingresos y
gastos.
2.La aplicacin del concepto de asociacin no admite
el reconocimiento en el balance general , de partidas
que no tienen la definicin de activos o pasivos.
UNIFORMIDAD EN LA
PRESENTACION
Razones que justifican cambios en la
presentacin y clasificacin (p.45
1. Tras un cambio significativo en la naturaleza de las actividades de la
entidad o una revisin de sus estados financieros , se ponga de manifiesto
que seria mas apropiada otra presentacin u otra clasificacin , tomando
en consideracin los criterios para la seleccin y aplicacin de polticas
contables de la NIC 8 o
2.-Una NIIF requiera un cambio en la presentacin
Una entidad mantendr la presentacin y clasificacin de
las partidas en los estados financieros de un ejercicio a
otro , a menos que:
UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION.P.46
EJEMPLO:
EN UNA OPERACIN O DISPOSICION IMPORTANTESOLO SE
DEBE CAMBIAR LA PRESENTACION

31.12 31.12
Se debe reclasificar la Si el cambio provee informacin
Informacin con la cual se compara mas confiable fidedigna, relevante
para los usuarios
Si la nueva estructura tendr continuidad
y no se perjudicara la comparabilidad
Estados
Financieros
2010
Estados
financieros
2009
Materialidad e
importancia relativa
y agrupacin de
datos
Presentacin de partidas similares
p.29

Una entidad presentara de forma separada cada
clase de partidas similares que tenga importancia
relativa en los estados financieros.
Las partidas de naturaleza o funcin distinta deben
presentarse por separado a menos que no sean
importantes.
Las partidas poco significativas deben agruparse con otras partidas de
naturaleza o funcin similar . En los EE.FF. o notas .

COMPENSACION
No se debe compensar activos con
pasivos ni ingresos con gastos

Activos y pasivos no deben compensarse entre si salvo que as
lo requiera alguna NIIF
Ingresos y gastos no deben compensarse entre si salvo que lo
requiera alguna NIIF.
Porque ?

1. Limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones ,
los otros eventos y condiciones que se hayan producido, as como:
2 Limita la evaluacin de los flujos futuros de efectivo de la entidad , salvo
en el caso de que la compensacin sea un reflejo del fondo de la
transaccin o evento.

Presentacin de partidas a valores
netos de realizacin (p.33)
No es compensacin la medicin de
activos por su valor neto : la medicin
por el valor neto en el caso de los activos
sujetos a correcciones por deterioro del
valor de EXISTENCIAS por obsolescencia
y de cuentas por cobrar por deudas de
dudoso cobro , no es una compensacin
Ingresos y gastos que si se pueden
compensar

Ganancias y Perdidas
Cuando se trate de otras transacciones que son incidentales o accesorias , a
las que general el ingreso principal del giro del negocio , sus resultados
deben presentarse compensando los ingresos y sus correspondientes costos
y gastos relacionados.
Como se debe presentar esta operacin :
Venta de un vehculo:
Costo 50,000
depreciacin 40,000
Valor neto Contable 10,000
Valor venta 15,000
Utilidad 5,000
Utilidad en venta de activos fijos (separados)

Ingresos y gastos financieros (p.35)

Las perdidas o ganancias que procedan de un grupo de
transacciones similares , se presentan compensando los
importes correspondientes . Sin embargo , se presentaran
tales perdidas o ganancias de forma separadas si son
materiales

Ejemplo: el caso de las diferencias de cambio en moneda extranjera , o bien en
el caso de perdidas y ganancias derivadas de instrumentos financieros
mantenidos para negociar
Ingresos financieros 100,000.00
Gastos financieros 30,000.00
Ingresos netos 70,000.00
Se contabilizara como ingreso financiero neto en el estado de ganancias y
perdidas

INFORMACION COMPARATIVA
INFORMACION COMPARATIVA

a menos que las NIIF lo permitan o requieran otra cosa
una entidad revelara informacin comparativa respecto
del ejercicio anterior para todos los importes incluidos en
los estados financieros del ejercicio corriente. 2009-2010
La comparabilidad abarca a la descripcin descriptiva y
narrativa para hacer adecuada los estados financieros
siempre que ello sea relevante
Aplicabilidad de la informacin
comparativa del periodo anterior

A veces , la informacin narrativa del ejercicio
anterior sigue siendo aplicable en el siguiente
ejercicio
Ejemplo:
Los detalles de una disputa legal con resultado incierto al ao anterior ,
pueden seguir sin definirse por lo que se debe seguir revelando en el periodo
corriente.
Reclasificacin de partidas
comparativas por enmiendas
Cuando se enmiende o modifique e la forma de presentacin o la
clasificacin de las partidas en los estados financieros , tambin se
reclasificaran los importes correspondientes a la informacin comparativa
a menos que resulte impracticable hacerlo.
Cuando los importes comparativos se reclasifiquen , la entidad deber
revelar:
La naturaleza de la reclasificacin
El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado
El motivo de la reclasificacin
Reclasificaciones:
Ciertas cifras de los estados financieros consolidados del 2009 han sido
reclasificados para hacerlos comparables con las del ejercicio 2010
Informacin a revelar cuando la comparacin resulte
impracticable
Cuando No sea posible reclasificar las cantidades
comparativas:
Se debe revelar :
La razn para no reclasificar los importes
La naturaleza de los ajustes que habran sido necesarios
efectuar si los importes hubieran sido reclasificados
Ejemplo:
No es posible recopilar informacin o datos de los
periodos anteriores
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
INTRODUCCION

Esta norma exige que determinadas informaciones se presenten:
. Mientras que otras pueden incluirse tanto en el cuerpo de los
estados financieros como en las notas
. La NIC 7 establece los requisitos de presentacin para el
Estado de Flujos de Efectivo
. La informacin requerida en cada NIIF se debe cumplir
de acuerdo con los requisitos que seala cada NIIF , a no
ser que la norma especifique lo contrario
. Tales informaciones se refieren tanto a la informacin
que debe consignarse en los estados financieros o en las
notas.
Identificacin de los estados
Financieros

Debe sealarse claramente cuantas veces sea necesario
Empresa del norte S.A.
Estado de Ganancias y Perdidas
Por el ao terminado el
31.Diciembre del 2010
( expresado en miles de soles )
. Nombre de la empresa que
presenta la informacin
. Nombre del estado financiero si
es individual o consolidado
. La fecha de cierre o periodo de
tiempo cubierto .
. La moneda de presentacin
. El nivel de precisin utilizado
en la presentacin de las
cifras(miles de soles)
Periodo contable sobre el que se
informa

Como mnimo debe ser anual .
Si por causas excepcionales el periodo es mayor o menor a un ao:
Se debe informar el periodo cubierto:
Ejemplo: Al 30 de junio del 2009 y 2010
NOTAS a los Estados financieros :
Se debe revelar la razn por la que se usa un periodo contable
diferente del anual
Se debe revelar el hecho de que las cifras comparativas para ganancias
y Perdidas, cambios en el patrimonio neto , pueden no ser o no son
comparables
BALANCE GENERAL
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
La distincin entre corriente y no
corriente( p.60)
Corriente y no corriente
Cada empresa considerando
la naturaleza de sus
actividades debe presentar
sus activos y pasivos en:
Corriente o
No corriente
Grado de liquidez
Excepcin. Cuando una
presentacin basado en el
grado de liquidez
proporcione una
informacin fiable que sea
relevante .
Cuando se aplique esa
excepcin una entidad
presentara todos los
activos y pasivos ordenados
atendiendo a su liquidez
Revelacin de cuentas por cobrar y
pagar

Sea cual fuera la forma de presentacin
adoptada, para cada activo y pasivo en el que se
consigne cantidades que se encuentren
combinados que se espera recuperar o pagar
antes y despus de los doce meses siguientes
desde la fecha del balance :
SE DEBE REVELAR el importe a cobrar o pagar
despus de este periodo. (31.12.2010)
Ciclo operativo de un negocio (p.68)

Es el periodo de entre la adquisicin de los
activos, que entran en el proceso productivo
y su realizacin en efectivo o equivalente al
efectivo
Ciclo operativo de una entidad NO
IDENTIFICABLE , cuando el ciclo normal de
explotacin de la entidad no sea claramente
identificable , se supondr que su duracin es
de DOCE meses.
ACTIVOS CORRIENTES
Activos corrientes (p.66)
Una entidad clasificara un activo como corriente cuando:
a. Espera realizar el activo , o pretende venderlo o consumirlo , en su ciclo normal de
explotacin
b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociacin
c. Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes a la fecha del
ejercicio sobre el que se informa.
d. El activo sea efectivo o equivalente al efectivo , tal como se define en la NIIF 7 a
menos que tenga restricciones , para ser intercambiadas o usado para para cancelar
un pasivo , al menos durante doce meses a partir de la fecha del ejercicio sobre el
que se informa.
La entidad clasificara todos los dems activos como NO corrientes.
Pasivos corrientes
Una entidad clasificara un pasivo como corriente cuando:
a. Espera cancelar el pasivo en su ciclo normal de explotacin
b. Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociacin
c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes
a la fecha del ejercicio sobre el que se informa.
d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la
cancelacin del pasivo durante al menos los doce meses
siguientes a la fecha del ejercicio sobre el que se informa.
Una entidad clasificara los dems pasivos como NO corrientes.
Presentacin : cuentas por pagar comerciales , beneficios para
los empleados y costos operativos devengados

31.12.x1 30.06.x3
Presentacin:
Al 31.12.20x1, la empresa Norte Per
S.A. Mantiene pendiente de pago
deudas con sus proveedores y con su
personal de operaciones , que
proviene del capital de trabajo usado
en el ejercicio normal de las
operaciones
Que sern pagados
entre el 01 de enero del
ao 20x2 y el 30 de junio
del 20x3
Como deben presentarse las obligaciones al 31.12.20x1?
La NIC 1 requiere que: La empresa , en el balance General al 31.12.20x1 lo presente como:
PASIVO CORRIENTE
Aun cuando se vayan a liquidar doce meses despus de la fecha del ejercicio sobre el que
se informa.
Sustentacin doctrinal de la clasificacin como
pasivo corriente.

Ciclo normal del negocio puede ser menor , igual o mayor a doce
meses
31.12.x1 31.12.x2
PASIVOS que forman parte del capital
de trabajo (operativas )utilizado en el
ciclo normal de operaciones (
proveedores, costos de personal)
deben clasificarse como
CORRIENTE cuando:
Se relacionan con las actividades de operacin , aun cuando su vencimiento se va
producir despus de los 12 meses siguientes a la fecha del balance general.
Ejemplo: Cuentas por pagar comerciales, Remuneraciones por pagar, beneficios sociales
de los trabajadores
Pasivos que no proceden del ciclo
normal de operaciones (p.71)

31.12.x1 31.12.x2 29.03.x3
Otros tipos de pasivos corrientes no se
cancelan como parte del ciclo normal de la
explotacin pero deben liquidarse dentro de
los doce meses siguientes a la fecha del
ejercicio sobre el que se informa o se
mantiene con propsito de negociacin
1. Pasivos financieros NIC 39
2. Los sobregiros bancarios
3. La parte corriente de los
,pasivos no corrientes
4. Los dividendos por pagar
5.Los impuestos sobre las
ganancias
6.Otras cuentas por pagar.
Como deben presentarse las obligaciones al 31.12.x1?La NIC 1 requiere que la
empresa en el balance general al 31.12.x1 lo presente como: PASIVO CORRIENTE
Porque no forman parte del ciclo normal de operaciones y deben ser atendido
dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general
Sustento doctrinal de la clasificacin
como pasivo corriente

Ciclo normal del negocio pueden ser menor , igual o mayor a doce meses

31.12.x1 31.12.x2
.Cuando su cancelacin se va a producir dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del
balance general o son mantenidos primordialmente para negociacin.

Otros tipos de Pasivos no
proceden del ciclo normal de los
operaciones, deben clasificarse
como CORRIENTE cuando:
EJEMPLO:
1. parte corriente de los prestamos a largo plazo
2. Sobregiros bancarios
3. Impuesto a la renta por pagar
4. Dividendos por pagar
5. Otras cuentas por pagar NO comerciales
Presentacin: Pasivos financieros que proveen
financiamiento que no forman parte del capital de
trabajo (p.72)

Una entidad clasificara sus pasivos financieros como corriente
cuando deban liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la
fecha del ejercicio sobre el que informa , aunque:
a. El plazo original del pasivo fuera un periodo superior a doce
meses.
b. B. Exista un acuerdo de refinanciacin o de reestructuracin de
los pagos a largo plazo , que hayan concluido despus de la fecha
del ejercicio sobre el que se informa y antes de que los estados
financieros sean autorizados para su publicacin
Sustento doctrinal de la clasificacin de pasivos
financieros vencidos como corrientes

31.12.x1 31.12.x2

Sus pasivos financieros cuando estn vencidos y estos son refinanciados
dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance , aun cuando :
A. El plazo original del pasivo fue para un periodo superior de doce
meses, y
B.- exista un acuerdo de refinanciacin o de restructuracin de los, pagos
a largo plazo , que se haya concluido despus de la fecha del balance y
antes de que los estados financieros sean autorizados a emitirse.
Una empresa clasificara como
CORRIENTE :
Clasificacin de pasivos donde el deudor tiene la
facultad de renovarlo o refinanciarlo

31.12.x1 20.02.x2 31.12.x2
Al 31.12.x1 la empresa norte
S.A. Mantiene pendiente de
pago obligacin que vence el
20.02.x2
Como deben presentarse las obligaciones 31.12.x1?
La empresa norte S.A. En el balance general al 31 de diciembre del
20x1 debe presentarlo como:
PASIVO NO CORRIENTE
Clasificacin de obligaciones vencidas
por incumplimiento de compromisos

31.12.2010 31.12.2010
Ejemplo: a partir del ao 2010 la empresa
Norte S.A., inicio la cancelacin de un
fraccionamiento de pago de tributos por 36
meses, sin embargo al 31.12.2010 haba
incumplido con el pago de 3 cuotas , razn por
la cual haba perdido el beneficio del
fraccionamiento y la totalidad de la deuda
impaga se haba convertido en exigible
El 15 de febrero del 2011 ,
antes de que los estados
financieros fueran
autorizados a emitirse , la
empresa se pone al da
como deben presentarse la totalidad de las obligaciones al 31.12.2010?
La empresa norte S.A. , en el balance general al 31.12.2010 debe
presentarlo como : PASIVO CORRIENTE
Sustento doctrinal : clasificacin : pasivos
vencidos por incumplimiento de compromisos

Un a empresa clasificara como CORRIENTE :
Sus pasivos , cuando incumpla un compromiso adquirido en un contrato de
prstamo a largo plazo antes de o fecha del balance , con el efecto de que el
pasivo se convierta en exigible a voluntad del prestamista , aun si el prestamista
hubiera acordado , despus de la fecha del balance y antes de que los estados
financieros hubieran sido autorizados para su emisin , no exigir el pago como
consecuencia del incumplimiento , porque en la fecha del balance general la
entidad deudora no tiene el derecho incondicional para diferir o aplazar su
pago
Clasificacin de obligaciones vencidas por
incumplimiento de compromisos

31.12.2011
31.12.2010 Periodo de gracia
Una empresa clasificara
como NO CORRIENTE
Sus pasivos vencidos por incumplimiento de compromisos , si el prestamista
hubiese acordado en la fecha del balance :
Conceder un periodo de gracia que finalice al menos doce meses despus de esa
fecha , dentro de cuyo plazo la entidad puede rectificar el incumplimiento y el
prestamista no puede exigir su pago inmediato
Formalizacin
de acuerdo
Consideraciones de los sucesos que ocurren despus
de la fecha del balance y antes de la autorizacin para
la emisin

Hechos posteriores
31.12.2010 31.12.2011
Una empresa:
Si los siguientes acontecimientos ocurren entre la fecha del balance general y la
fecha en que los estados financieros son autorizados para su emisin-
Refinanciacin sobre una base de largo plazo.
La rectificacin de un incumplimiento de un contrato de prstamo de largo plazo.
La aceptacin del ,prestamista de un periodo de gracia para rectificar un
incumplimiento de un contrato de prstamo de largo plazo de por lo menos doce
meses despus de la fecha del balance general.
Dichos eventos califican para divulgacin : no originan ajustes de conformidad con
la NIC 10 eventos posteriores a la fecha del balance general.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA O EN LAS NOTAS (p.77)
Nombre de la Entidad
Balance General
Al 31 de diciembre del ao x y x1
(En miles de unidades monetarias)
Notas ao x ao-x1
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y equivalente efectivo x x
Inversiones financieras x x
Activos financieros disponible para la venta
Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento
Activos por instrumentos financieros derivados
Cuentas por cobrar comerciales ( neto) x x
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas (neto ) x x
Otras cuentas por cobrar (neto) x x
Existencias (neto) x x
Activos biolgicos
Activos no corrientes mantenidos para la venta x x
Gastos contratados por anticipado x x
Otros activos
Total activo corriente x x

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS (p.77)
viene
Activos no corriente notas ao x ao 1
Inversiones Financieras
Activos financieros disponibles para la venta x x
Activos financieros mantenidos hasta el vencimiento x x
Activos por instrumento derivado x x
Inversiones al mtodo de participacin x x
otras inversiones financieras x x
Cuentas por cobrar comerciales x x
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas x x
Otras cuentas por cobrar
Existencias (neto) x x
Activos biolgicos x x
Inversiones inmobiliarias x x
Inmuebles maquinaria y equipo (neto) x x
Activos intangibles ( neto) x x
Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos x x
Crdito mercantil x x
Otros Activos x x
Total de activos no corrientes. X X
SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS (p.77)
viene Notas ao1 ao2
Pasivo y Patrimonio
Pasivos corrientes
Sobregiros bancarios x x
Obligaciones financieras x x
Cuentas por pagar comerciales x x
otras cuentas por pagar a partes relacionadas x x
Impuesto a la renta y participaciones corrientes x x
Otras cuentas por pagar x x
Provisiones x x
Pasivos mantenidos para la venta x x
Total pasivos corrientes x
Pasivos no corrientes
Obligaciones financieras x x
Cuentas por pagar comerciales x x
Otras cuentas por pagar a partes relacionadas x x
Pasivos por impuesto a la renta y participaciones diferidos x x
Otras cuentas por pagar x x
Provisiones x x
Ingresos diferidos (netos)
total pasivo no corriente
Total pasivo

SITUACION FINANCIERA O EN LAS NOTAS (p.77
viene
Patrimonio Neto notas ao1 ao 2
Capital x x
Acciones de Inversin x x
Capital adicional x x
Resultados no realizados x x
Reservas legales x x
Otras reservas x x
Resultados acumulados x x
Diferencia de conversin x x
Total patrimonio neto atribuible a la casa Matriz x x
Intereses Minoritarios x x
Total Patrimonio Neto x x

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO x x
Factores a considerar en la presentacin de la
informacin adicional
a. Las partidas de inmuebles maquinaria y equipo se desagregan por clases
de acuerdo con la NIC 16
b. Las cuentas a cobrar se desagregan en importes a cobrar de clientes
comerciales , de terceros vinculados , de anticipos y otros importes.
c. Las existencias se desagregaran de acuerdo con la NIC 2 , existencias , en
clasificaciones tales como mercaderas, materias primas , materiales
productos en curso y productos terminados.

d. Las provisiones se desagregaran en provisiones en retribuciones a
empleados y resto de partidas .

e. El capital y las reservas se desagregaran en varias clases , tales como
capital aportado , primas de emisin y reservas.
REVELACIONES SOBRE LA INFORMACION
PATRIMONIAL
Una entidad revelara lo siguiente en el estado de situacin financiera , o en el estado de
cambios en el patrimonio neto , o en las notas :

a. Para cada una de las clases de acciones o ttulos que constituyan el capital :
El numero de acciones autorizadas para su emisin
El numero de acciones emitidas y desembolsadas totalmente , as como las emitidas pero
aun no desembolsadas en su totalidad.
El valor nominal de las acciones , o el hecho de que no tengan valor nominal
Una conciliacin entre el numero de acciones en circulacin al principio y final del
ejercicio.
Los derechos privilegios y restricciones correspondiente a cada clase acciones, incluyendo
las restricciones sobre la distribucin de dividendos y el reembolso de capital.
Las acciones de la entidad que estn en su poder o en el de su dependiente o asociadas.
Las acciones cuya emisin esta reservada como consecuencia de la existencia
de opciones y contratos para la venta de acciones .
b. Una descripcin de la naturaleza y destino de cada reserva.
Informacin a revelar por entidades que no tienen
capital dividido en acciones (p.80)

Una entidad que no tenga el capital dividido en acciones,
como por ejemplo las diferentes formulas asociativas o
fiduciarias :
Revelara informacin equivalente a la requerida en el
prrafo anterior mostrando los cambios producidos durante
el ejercicio en cada categora de las que componen el
patrimonio neto y los derechos y privilegios y restricciones
asociados a cada una.
Ganancias y Perdidas ( CONASEV)
Nombre de la Entidad
Estado de Ganancias y Perdidas
Por los aos terminados al 31de diciembre del ao x y ao x1
( en miles de unidades monetarias)

ingresos operacionales notas ao x ao x 1
Ventas netas (ingresos operacionales) x x
Otros ingresos operacionales x x
Total de Ingresos Brutos x x
Costo de ventas operacionales x x
Otros costos operacionales x x
Total de costos operacionales x x
Utilidad Bruta X X
Gasto de venta x x
Gasto de administracin x x
Ganancia(perdida) por Venta de Activos x x
Otros Ingresos x x
Otros Gastos x x
Utilidad Operativa x x
van
viene...
Ingresos Financieros x x
Gastos Financieros x x
Participacin en los resultados de partes relacionados
Por mtodo de participacin x x
Ganancia(perdida) por instrumentos Financieros Derivados x x
Resultados antes de participaciones y del impuesto a la Renta. X x
Participaciones de los Trabajadores x x
Impuesto a la Renta x x
Utilidad ( perdida) neta de Actividades Continuas x x
Ingreso (gasto) Neto de Operaciones Discontinuas x x
Utilidad(perdida) Neta del Ejercicio x x
Utilidad(perdida) neta atribuible a:
Matriz x x
Intereses minoritarios x x

viene
Utilidad ( perdida) por Accin x x
Utilidad (perdida) bsica por accin comn x x
Utilidad (Perdida) Bsica por Accin de Inversin x x
Utilidad (Perdida) Bsica por Accin Comn x x
Utilidad (Perdida) Diluida por Accin de inversin x x

Utilidad (Perdida) Neta de Actividades Continuas
Utilidad (perdida) Bsica por Accin Comn x x
Utilidad(Perdida) Bsica por Accin de inversin x x
Utilidad(perdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad(perdida) Diluida por Accin Inversin x x
PRESENTACION DE DIVIDENDOS DECLARADOS Y DE LA
UTILIDAD POR ACCION-(p.107)

LA ENTIDAD REVELARA EL IMPORTE DE :
Los dividendos cuya distribucin a los tenedores de instrumentos financieros de
patrimonio neto se haya acordado durante el ejercicio, as como el importe por accin
correspondiente, en:
El Estado de Desempeo : Empresa Norte S.A
Estado de Ganancia y perdida
Por el ao terminado el 31 de diciembre del 2010
( EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
En el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto . Empresa del Norte S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
por el ao terminado al 31 de diciembre del 2010
( Expresado en miles de nuevos soles )

En las notas : Empresa Norte S.A.
Nota a los Estados Financieros
Por el ao terminado al 31 de diciembre del 2010
( expresado en miles de nuevos soles)
PARTIDAS EXTRAORDINARIAS (p.87)
Una entidad no presentara ninguna
partida de ingreso o gastos de un
ejercicio en el resultado del ejercicio
, a menos que una NIIF requiera o
permita otra manera de efectuar el
reconocimiento.
Partidas de ingresos y gastos que se excluyen del
resultado del ejercicio (p.89)

Algunas NIIF especifican las circunstancias en las
que una entidad reconocer determinadas partidas
fuera del resultado corriente.
La NIC 8 especifica dos de estas circunstancias :
. La correccin de errores
. El efecto de los cambios en las polticas contables.

Estado de Ganancias y Perdidas por
Naturaleza y funcion
Ventas 1,000,000
Otros ingresos 100,000
Total ingresos 1,000,000
Ventas netas 2,000,000
Costo de ventas ( 1,400,000)

Los cambios en los inventarios
de bienes terminados y proceso 450,000
Utilidad Bruta 600,000
Gastos administracin ( 400,000 )
Gasto de venta ( 100,000 )
Materias primas y artculos c. 200,000
Gastos de personal 50,000
Resultado de del ejercicio antes de I. 100,000

Depreciacin y amortizacin 120,000
Otros gastos 10,000
Total de gasto 830,000

Resultado del ejercicio antes de Imp. 270,000
La entidad presentara un anlisis de los gastos , utilizando para ello una clasificacin
basada en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la
entidad , dependiendo de cual proporcione una informacin que sea fiable y mas
relevante.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
( P.106)
UNA ENTIDAD PRESENTARA UN ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO,
DONDE SE MUESTRE :
a. El resultado integral total del ejercicio mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la principal y los atribuibles a los intereses
minoritarios
b. Para cada componente de patrimonio neto , los efectos de la aplicacin retroactiva o
la re expresin retroactiva reconocida segn la NIC 8
c. Los importes de las transacciones con los propietarios en su condicin de tales ,
mostrando de forma separada las aportaciones y las distribuciones a los mismos. Y,.
d. Para cada componente del patrimonio neto una conciliacin entre los importes en
libros al inicio y al final del ejercicio , revelando por separado cada cambio.
Ejemplo . Patrimonio Neto
Industrias del Norte S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los aos terminados al 31 de Diciembre del 2010 y 2009
(expresado en miles de nuevos soles)

Detalle
Capital
Social
Capital
Adicional
Excedente
Revaluacin
Reserva
Legal
Resultados
acumulados
total
Saldo al 31.12.2009
Cambio en la poltica
Contable
Saldo rectificado
Xx

xx
Xx

xx
Xx

XX

Xx

xx
Xx
(Xx)
Xx
xx
(xx)
Xx
Excedente revaluacin
Aporte capital efectivo
Utilidad neta ao 2009

xx
XX

Xx
Xx
Xx
xx
Capitalizacin excedente Reval.
Asignacin Rva legal
Pago dividendos
Utilidad Netas 2009
Xx

(xx)
xx

(xx)
(xx)
Xx

(xx)
xx
Saldo al 31.12.2010 xx xx xx xx xx xx
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

A . LA NIC 7 PRESCRIBE LOS REQUISITOS PARA LA
PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y
LAS CORRESPONDIENTES REVELACIONES
B. Dicha norma indica que la informacin sobre los
flujos de efectivo es til para proveer a los usuarios
de los estados financieros , de una base que les
permita evaluar la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo y evaluar
las necesidades de la empresa para utilizar estos
flujosl
NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
INFORMACION
LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTRUCTURA
Base de
preparacin de los
EE.FF.
Informacin
requerida por las
NICs no presentada
en los EE.FF.
Polticas Contables especificas
aplicadas a transacciones
significativas
Informacin adicional para su
Presentacin Razonable no
presentada en los EE.FF.
Deben ser presentadas de manera sistemtica
Cada partida de los EE.FF. Deben poder cruzarse con todas las notas con las que
guarden relacin
LAS NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
a. Descripciones narrativas o anlisis mas detallados de los
importes mostrados en los EE.FF.
b.- Informacin cuya revelacin y recomiendan las NICs.
c. Otras revelaciones que son necesarios para alcanzar una
presentacin razonable
INCLUYEN:
LAS NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

EL ORDEN EN QUE SE PRESENTAN PUEDE SER :
a. Una declaracin acerca del cumplimiento de las NICs
b. Una declaracin acerca de las bases de medicin
valuacin- y las polticas contables aplicadas.
c. Informacin de respaldo para las partidas presentadas
en cada EE.FF. , en el orden en que se presente cada
rubro y cada EE.FF.
d. Otras revelaciones como : Contingencias , compromisos
y otros de carcter financiero y no financiero.
PRESENTACION DE LAS POLITICAS
CONTABLES

1.-DEBE DESCRIBIR LO SIGUIENTE :
a. La medicin valuacin- empleada para la preparacin de
los EE.FF.
b. Cada poltica contable especifica que sea necesaria para el
apropiado entendimiento de los EE.FF.
2.-La gerencia debe evaluar que revelaciones van ha ayudar n
a los usuarios a entender la forma en que las transacciones o
hechos se reflejen en la rentabilidad y situacin financiera
sobre los que n se esta informando en los EE.FF. De la empresa.
CONTABLES

3. Algunas polticas contables cuya presentacin puede tomarse
en cuenta , sin restringirse solo a ellas , son:
a. Reconocimiento de ingresos
b. Principios de consolidacin , incluyendo subsidiarias
y asociadas
c. Fusiones de negocios
d. Asociacin en participacin
e. Reconocimiento y depreciacin , amortizacin de
tangibles e intangibles .
f. Capitalizacin de los costos de prestamos obtenidos
g. Contratos de construccin va

CONTABLES
VIENE

h. Propiedades como inversin
I . Ttulos financieros e inversiones
J . Arrendamientos
k. Costos de investigacin y desarrollo
l. Existencias
m. Impuesto a la renta , incluyendo impuestos diferidos
n. Provisiones
o.- Costo de beneficios sociales
p.- Conversin en moneda extranjera
q.- Efectivo equivalente efectivo
r.- Ajustes por efecto de inflacin
OTRAS REVELACIONES

ADICIONALMENTE , SE DEBE REVELAR LOS
SIGUIENTES DETALLES :
El domicilio y la forma legal de la empresa
El pas donde se ha constituido la empresa
Una descripcin de la naturaleza de las
operaciones de la empresa y de sus principales
actividades.
El nombre de su empresa principal o matriz y el
de la empresa matriz principal de todo el
grupo.

Gracias
Datos tomados de :
NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
Resolucin de Gerencia General N 010-2008-EF/94.o1.2 del
03.03.2008
Diapositivas de Carlos Paredes Retegui, Presentacin de
Estados Financieros., algunas diapositivas transcritas
textualmente.
maxyaguas@yahoo.com

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