Elaboración de estados financieros con datos incompletos

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
SEMINARIO DE INTEGRACIN PROFESIONAL

ELABORACINN DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS
GRUPO No. 1

INTRODUCCIN

Para elaborar estados financieros se debe a la falta de datos que una empresa
pierde por varias circunstancias es una situacin que afecta a empresas que han
sufrido prdida de documentos que van desde el robo de informacin por alguna
persona hasta un siniestro en Guatemala; por eso la realizacin el presente trabajo
muestra la dificultad que representa para algunas entidades la elaboracin de
estados financieros en base a datos incompletos debido a no tener la suficiente
documentacin por los hechos antes mencionados, y los perfiles que necesita de
una asesor profesional.
La aplicacin de NIC-NIIF para elaborar estados financieros y las NIAs para la
aprobacin de los mismos es importante para obtener la suficiente informacin para
poder elaborar los estados financieros con la falta de informacin. En todas las
empresas es sobre un contador en quien recae la responsabilidad de la control y
elaboracin de las operaciones contables, pero que depende de sus conocimientos,
destreza y experiencia para poder generar informacin confiable con todos los
documentos a su alcance o sin ellos.

GRUPO No. 1

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CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados
econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo.

1.1. UTILIDAD DE LA INFORMACIN CONTABLE

La informacin presentada en los estados financieros interesa a: La administracin, para
la toma de decisiones, despus de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la
empresa durante un periodo determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus
aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de cumplimiento de
sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta
correctamente liquidado.

1.2. CLASIFICACIN

Los estados financieros bsicos son:
El balance de situacin general
El estado de resultados
El estado de cambios en el patrimonio
El estado de flujos de efectivo

1.2.1. Balance de Situacin o General

Refleja la situacin financiera de una entidad en un momento determinado. El estado de
situacin se estructura a travs de tres conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el
patrimonio neto.
GRUPO No. 1

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El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la
entidad y que son susceptibles de traer dinero a la empresa, al contrario del pasivo
representan salidas de dinero a futuro (prestamos, cuentas por pagar, etc.)

El patrimonio neto es el activo menos el pasivo y representa los aportes de los
propietarios o accionistas ms los resultados (utilidades) no distribuido(a)s. El patrimonio
neto muestra tambin la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

1.2.2. Estado de resultados

Muestra el resultado de las operaciones de la empresa para un perodo determinado.
En este estado se mide la rentabilidad del negocio, midiendo los mrgenes de utilidad,
ndices de eficiencia operativa, ganancias antes de impuestos, etc.

1.2.3. Estado de cambios en el patrimonio

Muestra en forma detallada los aportes y retiros de los socios. Muestra si se hizo
distribucin de las utilidades obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las
ganancias retenidas o perdidas en el perodo corriente.

1.2.4. Estado de flujos de efectivo

Provee informacin importante para los administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento
determinado, como tambin un anlisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones
en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.

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CAPTULO II
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No.1, PRESENTACION DE ESTADOS
FINANCIEROS

2.1. Objetivo

La Norma establece los requisitos generales para la presentacin de los estados
financieros y las directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los
requisitos mnimos sobre su contenido. Para ello fija las bases para la presentacin de los
estados financieros con el objeto de asegurar que los mismos sean comparables, ya sea
con los estados financieros de la misma empresa de ejercicios anteriores, como con los
de otras empresas diferentes, con domicilio social en cualquier pas.

2.2. Alcance

La NIC 1 se aplicar a todo tipo de estados financieros que sean elaborados y
presentados. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarn de la misma manera a todas
las empresas, con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o
separados.
Los bancos y otras entidades financieras debern cumplir los requisitos de informacin
que se establecen el la NIC 30.
Algunas empresas de acuerdo a su naturaleza ya sean pblicos o privados debern
adaptar la presentacin de los estados financieros, llegando incluso a cambiar algunas
denominaciones.

2.3. Informacin suministrada por los estados financieros

Los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de
la empresa:

Activos
Pasivos
Patrimonio neto
Gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias
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Otros cambios en el patrimonio neto
Flujos de efectivo

De igual forma la informacin de las notas permitir a las empresas estimar los flujos de
efectivo futuros.

2.4. Componentes de los estados financieros

Los componentes de los estados financieros son los siguientes:

Balance
Cuenta de resultados
Un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: todos los cambios
habidos en el patrimonio neto; o bien los cambios en el patrimonio neto distintos
de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, cuando
acten como tales
Estado de flujos de efectivo
Notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms
significativas y otras notas explicativas

Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un anlisis
financiero elaborado por la direccin que describe y explica las caractersticas principales
del rendimiento y la situacin financiera de la empresa, as como las incertidumbres ms
importantes a las que se enfrentan.
Tambin muchas empresas presentan informes relacionados al estado del valor aadido
o a la informacin medioambiental, estos se concentran en sectores industriales. Es
importante anotar que estos informes y estados, presentados aparte de los estados
financieros, quedarn fuera del alcance de las NIIF.

2.5. Consideraciones generales

A continuacin se presentan algunas consideraciones que hay que tener en cuenta sobre
la NIC 1.

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Los estados financieros reflejarn la situacin, el rendimiento financiero y los flujos de
efectivo de la empresa, es importante anotar que la representacin fiel de los efectos de
las transacciones, as como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las
definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
fijados en el Marco Conceptual. Se presumir que la aplicacin de las NIIF, acompaada
de informaciones adicionales cuando sea preciso, dar lugar a estados financieros que
proporcionen una presentacin razonable

Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en las notas, una
declaracin, explcita y sin reservas, de cumplimiento

La presentacin razonable se alcanzar cumpliendo con las NIIF aplicables. Una
presentacin razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y aplique las
polticas contables de acuerdo con la NIC 8 Polticas contables, cambios en las
estimaciones contables y Errores, Presente la informacin, incluida la relativa a las
polticas contables, de manera que sea relevante, fiable, comparable y comprensible y
Suministre informacin adicional siempre que los requisitos exigidos por las NIIF resulten
insuficientes para permitir a los usuarios comprender el impacto de determinadas
transacciones, de otros eventos o condiciones, sobre la situacin y el rendimiento
financieros de la empresa

Es importante anotar que las polticas contables inadecuadas no quedarn legitimadas
por el hecho de dar informacin acerca de las mismas, ni tampoco por la inclusin de
notas u otro material explicativo al respecto

Los estados financieros se elaborarn bajo la hiptesis de empresa en funcionamiento,
si por el contrario la direccin pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad
proceder a revelar esta informacin en los estados financieros

Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hiptesis contable del devengo, con
excepcin sobre flujos de efectivo

La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar
de un ejercicio a otro
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Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deber
ser presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o
funcin distinta debern presentarse separadamente, a menos que no sean materiales

No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la
compensacin sea requerida o est permitida por alguna Norma o Interpretacin.

La informacin comparativa respecto del ejercicio anterior, se presentar para toda clase
de informacin cuantitativa (informacin de tipo descriptivo y narrativo) incluida en los
estados financieros.

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CAPITULO III
ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

Se hace indispensable para elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos, un
dominio absoluto de la contabilidad, es decir saber el origen y el manejo de todas las
cuentas que componen los mismos.

Normalmente los Estados Financieros que deben integrarse son el Balance General El
Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo como una derivacin de los dos
anteriores, contando por supuesto con cierta informacin adicional.

3.1. CARACTERISTICAS

Elaborar Estados Financieros con Datos Incompletos se da en:

a) Aquellos negocios sobre todo de propiedad individual que no llevan contabilidad
y necesitan Estados al momento de presentar su declaracin jurada del Impuesto
sobre la Renta.

b) Tambin se dan en aquellos negocios que si llevan contabilidad, pero por haber
sufrido algn siniestro, los registros se pierden y posteriormente hay que
integrarlos.

c) En la realizacin de auditoras la integracin de cuentas es una necesidad.

Es normal en que las Empresas al llegar la poca del cierre contable su administracin
quiera los Estados Financieros bien depurados, para que todas las operaciones queden
registradas donde deben estar y no se vaya a omitir algn ingreso afecto al impuesto
sobre la renta y no se quede sin registrar gastos.

Elaborar Estados financieros con Datos Incompletos, es como armar un rompecabezas,
en el cual es necesario ir armando pieza por pieza hasta completarlo; en la contabilidad
las piezas serian las cuentas y el rompecabezas los Estados financieros.

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3.2. IMPORTANCIA

La importancia de los Estados financieros radica precisamente en la informacin
financiera, la cual presenta y proporciona en forma veraz y oportuna una fuente muy
valiosa para la toma de decisiones financieras y administrativas.

3.3. FUENTES DE INFORMACION PARA ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS
CON DATOS INCOMPLETOS.

Ingresos y Egresos
Documentacin, cuentas corrientes
Estados financieros del periodo anterior
Circularizacin y confirmacin de saldos
Inventarios fsicos
Valuaciones
Estados financieros comparativos
Arqueos fsicos de efectivo
Estados de cuenta bancarios
Facturas de compras y de ventas
Plizas de seguros
Chequeras Informacin adicional proporcionada por el propietario

3.4. METODOS PARA DETERMINAR EL RESULTADO

Los resultados de una empresa se pueden determinar de dos formas:

a) Mtodo de Dbitos-Crditos
b) Mtodo Analtico o Elaboracin de Estados de Resultados

POR VARIACION DE CAPITALES

Necesariamente al hablar de determinacin de los resultados de una empresa por
variacin de capitales, tenemos que comparar los saldos de la cuenta de capital, inicial y
final considerando los retiros y las aportaciones que se hayan efectuado al capital.

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3.5. LA ECUACION PATRIMONIAL

La condicin o posicin financiera de un negocio est representada por la relacin que
existe entre los activos y los pasivos, ms el capital.

3.5.1. Activo

Los activos de una empresa son, en general, las propiedades o recursos econmicos que
posee, por ejemplo: dinero en efectivo, terrenos, instalaciones, cantidades adeudadas al
negocio por sus clientes, mercancas que se tienen para la venta, Etc.

3.5.2. Pasivo

Un pasivo es una deuda que tiene la empresa y en l se incluyen las cantidades que se
deben a los proveedores y acreedores por la compra de mercancas y servicios
adquiridos al crdito, salarios y sueldos por pagar a los empleados, impuestos, hipotecas,
documentos por pagar, Etc.

3.5.3. Capital

Cuando se habla de capital, se refiere a la participacin que tiene el propietario del
negocio en sus activos.
El Balance General recibe ese nombre ya que la suma de ambos lados debe coincidir; la
suma de los activos debe ser igual a la suma del pasivo, ms el capital. Si se representa
esa igualdad en una ecuacin sta sera:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

A esta ecuacin se le denomina ecuacin contable, la cual representa el equilibrio entre
el activo, por una parte, y los derechos de los acreedores y propietarios por otra.

3.6. EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

El sistema de partida doble consiste en que toda transaccin que se registra afecta dos o
ms cuentas, de tal modo que coincida el total de los cargos de dicha cuenta con el total
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de los abonos de las mismas. Los creadores de la contabilidad por partida doble basaron
ese sistema en la ecuacin contable: A = P + C. Y acordaron registrar los aumentos de
los activos en el lado del debe de las cuentas de activo; y para igualar dbitos y crditos
se deberan registrar los aumentos de los pasivos y capital en el lado opuesto o lado del
haber de las cuentas de pasivo y capital.
En las cuentas de activo, los aumentos se cargan, representan dbitos para ellas. Las
disminuciones, por su parte, debern representar crditos o sea se deben abonar. En las
cuentas de pasivo y capital, los aumentos se abonan y las disminuciones se cargan.
En esencia, el sistema de partida doble consiste en una serie de tablas que son las
cuentas del Mayor, una para cada clase de activo y pasivo. Los valores de cada tabla
forman un registro continuo del valor inicial y los subsiguientes cambios de ese valor.

3.7. IDEAS FUNDAMENTALES

Las ideas fundamentales del sistema de partida doble son:

a) Hay una cuenta del mayor para cada tipo de activo o pasivo.
b) Cada cuenta del mayor tiene dos lados o columnas:

La de la izquierda que se llama Debe.
La de la derecha que se llama Haber.

3.8. REGLAS FUNDAMENTALES

A. Cmo se Registran las partidas

Los activos e incrementos de activo:

Se registran como partidas positivas (+) en el Debe de las cuentas y se
denominan dbitos o adeudos.

Los pasivos e incrementos de pasivo:
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Se registran como partidas negativas (-) en el Haber de las cuentas y se llaman
crditos o abonos.

Las disminuciones en activo:

Se registran como partidas negativas (-) en el Haber y se llaman crditos.

Las disminuciones en pasivo:

Se registran como partidas positivas (+) en el Debe y se llaman dbitos.

B. Relaciones Entre las Partidas

De la definicin de activo y pasivo resulta que:

Cualquier cambio en una cuenta debe ir acompaado de un cambio de signo opuesto en
otra cuenta, o sea, a todo dbito le corresponde un crdito (no hay deudor sin acreedor),
es decir toda anotacin en el debe de una cuenta debe ir acompaada de una anotacin
en el haber de otra.

De lo anterior se puede establecer lo siguiente:

a) Un aumento en un activo (dbito) se corresponde con:

Un aumento igual en un pasivo (crdito) o bien
Una disminucin igual en otro activo (crdito).

b) Un aumento de un pasivo (crdito) se corresponde con:

Un aumento igual en un activo (dbito) o bien
Una disminucin igual en otro pasivo (dbito).

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c) Una disminucin en un activo (crdito) se corresponde con:

Una disminucin igual en un pasivo (dbito) o bien
Un aumento igual en otro activo (dbito).

d) Una disminucin en un pasivo (dbito) se corresponde con:

Una disminucin igual en un activo (crdito) o bien
Un aumento igual en otro pasivo (crdito).

C. Igualdad de Sumas Deudoras y Acreedoras

Las sumas numricas de los dbitos y crditos (partidas deudoras y acreedoras) en un
sistema de partida doble deben ser iguales.

3.9. DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS

La determinacin de los rubros de estado de resultados se establece de la siguiente
manera:

3.9.1. Ventas

Antes de anotar el esquema para determinar las ventas revisemos lo siguiente: Las
ventas pueden efectuarse:

Al contado; para lo cual la fuente de informacin que se tiene son las
facturas y los ingresos a la caja.
Al crdito; para lo cual la fuente de informacin que se tiene son las
facturas y el registro de los clientes.

A continuacin analizaremos los conceptos con los cuales se carga y se abona la cuenta
de clientes

GRUPO No. 1

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Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre
ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; as como la
provisin para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas
relacionadas:

Pda1__________________________XX_______________________________
Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX
Clientes Q XXX.XX

Cuando las rebajas sobre ventas afectan la cuenta clientes, deben tomarse en
cuenta para la determinacin de las ventas.

Pda2__________________________XX_______________________________
Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX
Caja Q XXX.XX

Cuando las rebajas sobre ventas son en efectivo no deben tomarse en cuenta
para la determinacin de las ventas ya que no afectan la cuenta de clientes.

Pda3__________________________XX_______________________________
Cuentas Incobrables Q XXX.XX
Clientes Q XXX.XX

Cuando se registran las cuentas incobrables por el mtodo directo stas deben
tomarse en cuenta para la determinacin de las ventas.

Clientes
Saldo Inicial Pagos o Abonos
Ventas al Rebajas
Crdito Devoluciones
Cuentas Incobrables
Saldo Final
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Pda4__________________________XX_______________________________
Prov. para Cuentas Incobrables Q XXX.XX

Cuando las cuentas incobrables se registran por el mtodo de provisin no deben
tomarse en cuenta para la determinacin de las ventas ya que no afectan la
cuenta de clientes.

Revisemos ahora el esquema que nos servir para determinar las ventas:

Ventas al Contado Q XXX.XX
Ventas al Crdito
Saldo final de Clientes Q XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Cobrar XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(+) Pagos de Clientes y Documentos XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Ventas XXX.XX
Cuentas Incobrables XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Clientes XXX.XX
(-) Saldo inicial Doctos. por Cobrar XXX.XX Q XXX.XX
Total de Ventas Q XXX.XX

Recordemos que los saldos iniciales y finales se pueden obtener de estados
financieros comparativos o balances de saldos y que debemos tomar nicamente los
documentos por cobrar comerciales.

3.9.2. Compras:

Las compras al igual que las ventas, pueden efectuarse:

Al Contado; para lo cual la fuente de informacin son las salidas de
efectivo en la caja o la cuenta de bancos.

GRUPO No. 1

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Al Crdito; para lo cual la fuente de informacin es la cuenta de
Proveedores, Cuentas por Pagar o Documentos por Pagar por concepto
de mercaderas.

Veamos ahora los conceptos con los cuales se carga y abona esta cuenta:

Cuentas por Pagar
Pagos o Abonos Saldo Inicial
Rebajas Compras al
Devoluciones Crdito

Saldo Final

A continuacin revisemos el esquema que nos servir para determinar las compras.

Compras al Contado Q XXX.XX
Compras al Crdito
Saldo final de Cuentas por Pagar Q XXX.XX
(+) Saldo final de Doctos. por Pagar XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(+) Pagos a cuenta XXX.XX
Rebajas y Dev. Sobre Compras XXX.XX
Bonificaciones Sobre Compras XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Cuentas por Pagar XXX.XX
(-) Saldo inicial Doctos. por Pagar XXX.XX Q XXX.XX
Total de Compras Q XXX.XX

3.9.3. Costo de Ventas

Determinadas las compras, podemos ahora establecer el costo de ventas y el formato
es el siguiente:

GRUPO No. 1

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Inventario Inicial de Mercadera Q XXX.XX
(+) Compras Netas XXX.XX
Disponibilidad Q XXX.XX
(-) Inventario Final de Mercadera XXX.XX
Costo de Ventas Q XXX.XX

3.9.4. Gastos:

Para poder determinar los gastos que corresponden al perodo que estamos trabajando
debemos analizar lo siguiente, en el balance de saldos:

Los gastos pagados por anticipado al inicio del perodo (en el balance inicial) son
gastos del perodo que estamos revisando.

Los gastos por pagar al inicio del perodo (en el balance inicial) son gastos que
corresponden al perodo anterior al que estamos revisando.

Los gastos pagados por anticipado al final del perodo (en el balance final) son
gastos que corresponden al perodo siguiente al que estamos revisando.

Los gastos por pagar al final del perodo (en el balance final) son gastos del
perodo que estamos revisando.

Y ahora veamos el esquema que nos servir para determinar los gastos:

Gastos Pagados en el ao Q XXX.XX
(+) Gastos Anticipados saldo inicial XXX.XX
Gastos por Pagar saldo final XXX.XX XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Gastos Anticipados saldo final Q XXX.XX
Gastos por Pagar saldo inicial XXX.XX XXX.XX
Total de Gastos Q XXX.XX

GRUPO No. 1

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3.9.5. Productos

Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente:

Los productos cobrados anticipados al inicio del perodo (en el balance inicial) son
productos del perodo que estamos trabajando.

Los productos por cobrar al inicio del perodo (en el balance inicial) corresponden
a productos del perodo anterior al que estamos trabajando.

Los productos cobrados por anticipado al final del perodo (en el balance final)
corresponden a productos del perodo siguiente al que estamos trabajando.

Los productos por cobrar al final del perodo (en el balance final) corresponden a
productos del perodo que estamos trabajando.

A continuacin el esquema que nos servir para determinar los productos:

Productos cobrados en el ao Q XXX.XX
(+) Productos Anticipados saldo inicial Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo final XXX.XX XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Productos Anticipados saldo final Q XXX.XX
Productos por Cobrar saldo inicial XXX.XX XXX.XX
Total de Productos Q XXX.XX

3.9.6. Depreciacin

Para determinar la depreciacin recordemos que sta puede registrarse:

Por el mtodo directo; rebajando la depreciacin de cada perodo directamente
de la cuenta de activos fijos. Y para esto, el formato que sirve para determinar
la depreciacin del perodo es:

GRUPO No. 1

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Activo Fijo saldo inicial Q XXX.XX
(+) Compras de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Venta de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo final de Activo Fijo XXX.XX
Depreciacin del perodo Q XXX.XX

Por el mtodo indirecto; registrando la depreciacin de cada perodo en la
cuenta de depreciacin acumulada. Para determinar la depreciacin por este
mtodo debemos considerar si hubo venta de maquinaria, en cuyo caso la
depreciacin acumulada de esa venta debi haberse rebajado de la cuenta. El
esquema para determinar la depreciacin por ese mtodo es:

Depreciacin Acumulada saldo final Q XXX.XX
(+) Rebaja por Venta de Activo Fijo XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Depreciacin Acumulada saldo inicial XXX.XX
Depreciacin del Perodo Q XXX.XX

3.9.7. Cuentas Incobrables

Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando se utiliza el mtodo de
estimacin, se utiliza el siguiente formato:

Estimacin Cuentas Incobrables saldo final Q XXX.XX
(+) Cuentas Incobrables dadas de baja XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Estimacin Cuentas Incobrables saldo inicial XXX.XX

3.9.8. Resultado del Perodo

Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos podemos
determinar el resultado del perodo elaborando un estado de resultados, sin embargo ese
GRUPO No. 1

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resultado puede determinarse a travs de otras cuentas, sin elaborar el estado de
resultados; veamos como:

Por medio de Ganancias no Distribuidas Veamos los conceptos con los cuales
se carga y se abona esta cuenta:

Ganancias no Distribuidas
Pago de dividendos Saldo inicial
Prdida del Perodo Ganancia del perodo
Saldo final

De lo anterior podemos determinar el resultado del perodo con el siguiente esquema:

Saldo final Ganancias no Distribuidas Q XXX.XX
(+) Pago de Dividendos XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas XXX.XX
Resultado del Perodo Q XXX.XX

Por medio del Capital

Para poder determinar el resultado del perodo por medio del capital debemos tomar en
cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y para esto nos servirn dos esquemas
que son:

Cuando hay Ganancia

Saldo final de Capital Q XXX.XX
(+) Retiros XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Aportaciones XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo inicial de Capital XXX.XX

GRUPO No. 1

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Cuando hay Prdida

Saldo inicial de Capital Q XXX.XX
(+) Aportaciones XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Retiros XXX.XX
Sub-total Q XXX.XX
(-) Saldo final de Capital XXX.XX

GRUPO No. 1

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CAPTULO IV
CASO PRCTICO

Se ha solicitado de usted que prepare cedulas de trabajo que faciliten la preparacin de
los estados financieros de Resultados, Utilidades Retenidas y Balance General de la
Empresa Grupo 1 para el ao 2012. La empresa no lleva registros apropiados, pero
dispone de la informacin siguiente:

Todos los desembolsos se hicieron con cheques. Los resultados del anlisis de los
cheques emitidos en 2012 aparecen a continuacin.

Pagados por el
Pendientes al
Banco en el 2012 31-12-2012

Cheques por compras de mercaderas de 2011 Q. 51,600.00
Cheques por compras de mercaderas de 2012 Q. 1,353,360.00 Q.
19,860.00
Prstamo a un funcionario de la empresa Q. 1,020.00
Anticipo a un agente de compras para viajes Q.
750.00
Gastos-excepto ISR e intereses Q. 363,405.00 Q. 4,890.00
Cheques por ISR de 2011 Q. 3,000.00
Pagos de intereses Q. 6,846.00

El estado del banco del 31-12-2012 mostraba un saldo final de Q.
55,926.00
Los cobros no depositados al final del ao ascendan a Q.
3,636.00
Todas las cuentas pendientes de cobro al 31-12-2011 por Q. 90,330.00
Se cobraron en el 2012. Sin embargo, en el 2012 se cancelaron por
Incobrables cuentas provenientes de ventas de ese mismo ao por Q.
9,270.00

ACTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
Efectivo caja y bancos Q.
8,916.00
Cuentas por Cobrar-Clientes Q. 90,330.00
Inventario de mercaderas Q. 48,450.00
Gastos pagados por Adelantado Q. 8,670.00
Terrenos Q. 21,000.00
Activos depreciables menos depreciacin acumulada por Q. 169,860.00 Q.
220,140.00

No ha habido variacin en las siguientes partidas en 2012
Documentos a pagar -6% Q. 30,000.00
Hipotecas a pagar Q. 78,000.00
Capital en acciones Q. 120,000.00
Terrenos Q. 21.000.00

GRUPO No. 1

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En el 2012 no se hicieron ventas al contado.

Al 31-12-2012, las cuentas a cobrar importaban Q. 84,630.00 y todas se consideran
cobrables.

El 15 de diciembre de 2012 se declaro un dividendo de 4%, pagadero el 15 de enero de
2013.

Este fue el primer dividendo declarado desde 2009.

Al 31-12-11 se haban acumulado 120 das de intereses sobre documentos por pagar.

La compaa ha estado usando la tasa del 8% para fines de depreciacin. En el 2012 no
hubo adiciones ni ventas de activos depreciables.
Las facturas de mercaderas pendientes de pago al 31-12-11 ascienden a Q. 55,830.00

El 31-12-11 haban gastos pagados por adelantado por Q. 14,400.00, sin incluir el
anticipo para viajes.

El inventario final de mercaderas importaba Q. 65,100.00

GRUPO No. 1

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Determinacion de Ventas
Ventas al credito netas 1,858,947.00
Cuentas cobradas 1,855,377.00
Saldo Final Cuentas por Cobrar 84,630.00
Cuentas incobrables 9,270.00
(-) Saldo Inicial Cuentas por cobrar (90,330.00)
Determinacion de Compras netas
Compras al contado 1,429,050.00
Saldo Final Documentos por Pagar 55,830.00
Pago de Cuentas por Pagar 1,424,820.00
(-) Saldo Inicial Cuentas por Pagar (51,600.00)
Costo de Ventas
Inventario Inicial 48,450.00
Compras netas 1,429,050.00
Disponibilidad 1,477,500.00
(-) Inventario Final (65,100.00)
Determinacion de Gastos
Gastos pagados en el ao 8,670.00
Saldo Inicial Gastos Pagados por Anticipado 368,295.00
(-) Saldo Final Gastos Pagados por Anticipado (14,400.00)
Intereses
Documentos por Pagar 600.00
Pago de Intereses 6,846.00
Otros Gastos
Depreciaciones 31,200.00
Otros Gastos ISR 2,400.00
Cuentas incobrables Gasto
Saldo Final Estimacion Cuentas Incobrables 9,270.00
Grupo 1 S.A.
Determinacion de Cedulas
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012
Cifras Expresadas en Quetzales
GRUPO No. 1

25

1,858,947.00
(-) (1,412,400.00)
48,450.00
1,429,050.00
1,477,500.00
(65,100.00)
446,547.00
(-) (412,881.00)
362,565.00
7,446.00
31,200.00
9,270.00
2,400.00
33,666.00
Grupo 1 S.A.
Estado de Resultados
Inventario II
Ventas
Costo de Ventas
Inventario I
Compras
Mercaderia Disponible
ISR
Ganancia del Ejercicio
Ganancia Marginal
Gastos de Operacin
Gastos
Intereses
Depreciaciones
Cuentas Incobrables
GRUPO No. 1

26

Activo Q235,896.00
No corriente Q21,000.00
Terrenos Q21,000.00
Activo Corriente Q214,896.00
Caja y Bancos Q59,562.00
Documentos por Cobrar Q1,020.00
Anticipos por Cobrar Q4,584.00
Cuentas por Cobrar Q84,630.00
Inventario II Q65,100.00
Suma de Activos
Q235,896.00
Patrimonio y Activos Q153,666.00
Capital Q120,000.00
Ganancia del Ejercicio Q33,666.00
Pasivo Q82,230.00
No corriente Q78,000.00
Hipotecas a Pagar Q78,000.00
Corriente Q4,230.00
Documentos por Pagar Q4,230.00
Suma de Pasivo y Patrimonio
Q235,896.00
Balance General
GRUPO No. 1

27

CONCLUSIONES

1. Los estudiantes de la Universidad de San Carlos no cierran la carrera de CPA con los
conocimientos y habilidades necesarias para elaborar estados financieros cuando
falta informacin por el poco inters que le han puesto ha este tema y es uno de los
ms importantes.

2. El mercado competitivo hace que las empresas contraten a profesionales en
Contadura Pblica con los conocimientos completos y avanzados en lo que respecta
a contabilidad y especialmente la elaboracin de estados financieros con datos
incompletos que muchas veces por varias causas pierden las empresas.

GRUPO No. 1

28

RECOMENDACIONES

1. Los estudiantes de la Universidad de San Carlos deben de prepararse completamente
y tomar con la debida seriedad la carrera de CPA, para poder ganar las siguientes
fases de la carrera.

2. Es necesario conocer el mercado, las exigencias y lo que esperan de los
profesionales en CPA para poder prepararse debidamente y ser parte del mundo
globalizado, y que las empresas sigan confiando en Auditores de la Universidad de
San Carlos.

GRUPO No. 1

29

BIBLIOGRAFA

Normas Internacionales de Contabilidad

Elaboracin estados financieros en base a datos incompletos, tesis de la Licda.
Rosa Marina Ortiz

Elaboración de estados financieros con datos incompletos

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