Trabajo Prctico Grupal

de
Derecho Tributario
Alumnos/as: Mnica Leticia Ayala ngel Garay
Carrera: 2 Ao de Ciencias Empresariales
Profesora: Adriana Almirn
Ao: 2014


Tributo nico

El tributo nico
11 de abril de 2003 00:00
El pago de impuestos
Es un impuesto que se cre especialmente para aquellos establecimientos o
negocios pequeos que no cuentan con demasiados ingresos. El tributo nico
grava los ingresos provenientes de la realizacin de actividades comerciales,
industriales o de servicios que no sean de carcter personal.
Los contribuyentes del Tributo nico quedan excluidos del Impuesto a la Renta
y del impuesto al valor agregado (IVA).
Las microempresas que pertenecen al tributo nico son empresas
unipersonales cuyos ingresos brutos en el ao civil anterior (enero a diciembre)
no sean mayores a 37.208.310 guaranes (este monto se ajusta anualmente en
funcin a la variacin del ndice de precios al consumidor).
La empresa unipersonal es una persona fsica que emplea su trabajo y capital
de manera conjunta para obtener beneficios, puede ser empresa unipersonal.,
un pequeo copetn, as como un carpintero o un electricista (porque estos
emplean herramientas que son su capital).
Frmula aplicada
Se aplica la tasa del 3% al ingreso real o al ingreso presunto del contribuyente
(de los dos, el que fuere mayor), y luego se le resta el 50% del IVA de las
facturas de compra relacionadas a la actividad propia de la empresa.
El ingreso real es lo que el microempresario declara que obtuvo como ingreso
total en el ao por la realizacin de su actividad econmica.
El ingreso presunto es el ingreso que el fisco supone que el microempresario
obtuvo en el ao. El mismo se determina sumando los valores anuales
correspondientes a los siguientes conceptos:
Sueldos y jornales (incluyendo el sueldo asignado al propietario).
Arrendamiento de los inmuebles afectados a la actividad.
Gastos de energa, agua, y telfono.
Compras de mercaderas, materias primas, insumos incluidos
combustibles, as como otras adquisiciones y gastos, excluidos los
gastos financieros.
30% adicional sobre el total, en concepto de utilidad presunta.


El tributo nico se paga una vez al ao utilizando el formulario 804. El tributo
nico se paga una vez al ao en el mes de marzo. El plazo para presentar el
formulario 804 y realizar el pago depende de la terminacin del identificador
RUC (ltimo dgito).
Es importante saber:
Se debe emitir un comprobante en cada venta que realice. La confeccin
de sus comprobantes de venta del tributo nico deber efectuarla en una
imprenta.
Para que el microempresario pueda deducir del impuesto liquidado la
mitad del IVA que pague en las facturas de compra, deber solicitar a
sus proveedores que anoten su nmero de RUC en la misma. El IVA
incluido en los tquets no puede utilizarse como crdito fiscal.
-Tendr que registrar las compras y ventas en el libro del tributo nico,
que se puede adquirir en las libreras.
La presentacin del formulario 804 es obligatoria aun cuando no se
obtengan ingresos.
-Quienes dejen de ser contribuyentes del tributo nico no podrn volver
a serlo en los cuatro aos posteriores, periodo durante el cual tributarn
el IVA.

Impuesto a la Renta Personal

Renta personal alcanza este ao a los que perciban G. 159,1 millones
Quienes este ao obtengan ingresos superiores a 96 salarios mnimos estn
alcanzados por el tributo y deben inscribirse en la SET dentro de los 30 das
hbiles siguientes de haber cobrado este monto.
El impuesto a la renta personal (IRP) alcanza este ao a quienes obtengan
ingresos superiores a 96 salarios mnimos durante el presente ejercicio fiscal.
Es decir, a quienes perciban G. 159.190.272 este ao. (Es un impuesto que se
paga sobre los ingresos anuales, no mensuales).
El contribuyente del IRP est obligado a exigir boletas a su nombre, para
deducirlas del pago de este impuesto al da siguiente de haber percibido 96
salarios mnimos y tiene tiempo para inscribirse como contribuyente del tributo
dentro de los 30 das hbiles de haber percibido esta cifra.
Este tributo debe ser pagado por profesionales universitarios, tcnicos, artistas,
deportistas, despachantes de Aduanas, comisionistas, trabajadores en relacin
de dependencia, personas que desempeen en cargos pblicos (electivos o
no), permanentes o contratados en cualquier organismo o entidad que dependa
del Estado, incluyendo las binacionales; quienes ofrecen servicios de sndico,
escribanos, albaceas, rematadores, entre otros, aun si estn inscriptos como
contribuyentes del impuesto al valor agregado (IVA).
Las ingresos que se tienen en cuenta para pagar este impuesto son los
salarios, sueldos, sobresueldos, jornales, horas extras, participaciones,
asignaciones, honorarios y dems remuneraciones personales. Asimismo, el
IRP se aplica al 50% de los dividendos, utilidades y/o excedentes distribuidos a
los socios o accionistas de las empresas, ganancias de capital por venta
ocasional de inmuebles y otros ingresos que sean de carcter personal y no
paguen otros impuestos a la renta (Iracis, Imagro, IRPC).
El Ministerio de Hacienda realiza controles cruzados e inscribe de oficio, a los
estatales, principalmente.
En el caso de las empresas unipersonales inscriptas en el Iracis, las utilidades
repartidas no pagan el IRP. No obstante, s se paga el impuesto por los
ingresos que perciba el propietario de esa empresa como salario, por ejemplo.
Hasta el ao pasado estaban inscriptos poco ms de 10.000 personas. El
alcance del impuesto ir en aumento hasta llegar a todos los que perciban ms
de 36 salarios mnimos al ao.