Apuntes de Contabilidad General 1 USAC 2014

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS

CONTABILIDAD I
AREA COMUN
LICDA. ENMA YOLANDA CHACON

TEMA: GENERALIDADES DE LA CONTABILIDAD:

Qu es la Contabilidad?
Segn el Instituto guatemalteco de contadores pblicos y auditores IGCPA
Es la tcnica que se utiliza para producir sistemtica y estructuralmente informacin
financiera expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza la entidad
econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con
el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones con dicha entidad.

DISCUTIR CON LOS ALUMNOS LA DEFINICION A LA LUZ DE LO SIGUIENTE.

Para que sirve la contabilidad?

OBJETIVOS
ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS

De lo anterior se deduce que los usuarios de la informacin contable pueden ser:

USUARIOS INTERNOS USUARIOS EXTERNOS
ADMINISTRATIVOS FINANCIEROS

CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
ATENDIENDO AL ORIGEN DE LOS RECURSOS
PUBLICA PRIVADA

ATENDIENTO AL FIN QUE PERIGUEN
NO LUCRATIVA LUCRATIVAS

DEPENDIENDO DEL GIRO HABITUAL
COMERCIALES INDUSTRIALES EXTRACTIVA DE SERVICIO

LA CONABILIDAD PRODUCE

CUENTAS INTERPRETACION LIBROS (arti. 368 cc)
CLASIFICACION ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPALES
1. REALES

2- DE RESULTADO
AUXILIARES

CODIGO DE COMERCIO
ARTICULO 2. COMERCIANTES. Son comerciantes quienes ejercen en nombre propio y con fines de
lucro, cualesquiera actividades que se refieren a lo siguiente:
1. La industria dirigida a la produccin o transformacin de bienes y a la prestacin de servicios.
2. La intermediacin en la circulacin de bienes y a la prestacin de servicios.
3. La Banca, seguros y fianzas.
4. Las auxiliares de las anteriores.
VIARTICULO 47.Sistema de contabilidad. Los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad completa,
deben atribuir los resultados que obtengan en cada perodo de imposicin, de acuerdo con el sistema contable de lo
devengado, tanto para los ingresos, como para los egresos, excepto en los casos especiales autorizados por la
Direccin. Los otros contribuyentes pueden optar entre el sistema contable mencionado o el de lo percibido; pero una
vez escogido uno de ellos, solamente puede ser cambiado con autorizacin expresa y previa de la Direccin. Las
personas jurdicas, cuya fiscalizacin est a cargo de la Superintendencia de Bancos, deben atribuir los resultados que
obtengan en cada perodo de imposicin; de acuerdo con el sistema contable de lo devengado o lo que haya sido
efectivamente percibido.
ARTICULO 334. OBLIGADOS AL REGISTRO. Es obligatoria la inscripcin en el Registro Mercantil
jurisdiccional:
1. De los comerciantes individuales que tengan un capital de dos mil quetzales o ms.
2. De todas las sociedades mercantiles.
3. De empresas y establecimientos mercantiles comprendidos dentro de estos extremos.
4. De los hechos y relaciones jurdicas que especifiquen las leyes.
5. De los auxiliares de comercio.
La inscripcin de comerciantes individuales, auxiliares de comercio y de las empresas y establecimientos
mercantiles, deber solicitarse dentro de un mes de haberse constituido como tales o de haberse abierto la
empresa o el establecimiento.
El de las sociedades, dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura de constitucin. Este mismo plazo
rige para los dems hechos y relaciones jurdicas.
FORMAS DE CONSTITUCION DE LAS EMPRESAS SEGN SU NATURALEZA JURIDICA
PERSONA FISICA PERSONA JURIDICA
DEFINICION SOCIEDAD MERCANTIL.

SOCIEDADES MERCANTILES:
SOCIEDAD COLECTIVA

SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE

SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

SOCIEDAD ANONIMA
SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES

CONTABILIDAD I
AREA COMUN

TEMA: APERTURA CONTABLE
Problema N. 1

El seor Estuardo Martnez, decide emprende su negocio de compra y venta de mercadera en general. El negocio da inicio el 2 de
enero cuando el sr. Martnez deposita en el banco Uno la cantidad de Q 125,000 a nombre de la empresa. GOLF FAMILIAR ,
adicionalmente aporto al negocio mobiliario y equipo valorado en Q 15,000, equipo de cmputo por Q 12,000.00
Dada la informacin, procesa a realizar la partida de apertura, traslado al libro mayor y muestre la ecuacin patrimonial.

LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
DEBE HABER

ECUACION PATRIMONIAL

Observe que el termino capital esta siendo utilizado para describir el derecho del propietario en los activos de la empresa.

Problema N. 2
El seor Estuardo Gonzlez, formo el da 2 de enero la empresa de compra y venta de mercadera en general, para el efecto aporto
los siguientes bienes y derechos:

Mercadera Q 300,000
Dinero en efectivo Q 100,000
Mobiliario y Equipo 30,000
Vehculos 220,000
Equipo de Cmputo 45,000
Gastos de constitucin de la empresa 7,000
Patente de comercio 5,000
De la mercadera aportada de debe a los proveedores Q 100,000
Se tiene un prstamo bancario por Q 50,000
De los Vehculos de debe Q 60,000 por medio de 3 letras de cambio con vencimiento el 25 de cada mes, partiendo del mes de
febrero.
Dada la informacin, procesa a realizar la partida de apertura, traslado al libro mayor y muestre la ecuacin patrimonial.

DEBE HABER

ECUACION CONTABLE
NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO PASIVO CAPITAL

PROBLEMA N, 3
El seor Lorenzo Ramrez, decide constituir su empresa de bienes races, la que denominara EL GRAN CHAPARRAL, para el
efecto aporta a la empresa que hoy se forma lo siguiente:

Un terreno valorado en Q 500,000
Efectivo 200,000
Gastos de Organizacin 5,000

1. Se le solicita que elabore la partida de apertura

DEBE HABER

El primer negocio que se le presenta al Sr. Ramrez es la venta del terreno aportado, la venta se efectu con el Sr. Maravilla, el que
cancelo en efectivo la cantidad de Q 875,000
Con los datos anteriores se le solicita que determine la ganancia por la venta del terreno:

Para el seor Ramrez cual es el costo del terreno vendido_______________________ Contablemente este valor como debe
registrarse para rebajarlo de la cuenta TERRENO.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
AREA COMUN
CURSO: CONTABILIDAD I

TEMA: HECHO GENERADOR DEL I.V.A

Para hacer el registro en los libros contables todas las empresas deben observar las leyes fiscales. Las que iremos Para hacer el registro en los libros contables todas las empresas deben observar las leyes fiscales. Las que iremos Para hacer el registro en los libros contables todas las empresas deben observar las leyes fiscales. Las que iremos Para hacer el registro en los libros contables todas las empresas deben observar las leyes fiscales. Las que iremos
introduciendo a medida que avanzamos en el curso, introduciendo a medida que avanzamos en el curso, introduciendo a medida que avanzamos en el curso, introduciendo a medida que avanzamos en el curso, en este orden de ideas en este orden de ideas en este orden de ideas en este orden de ideas a continuacin se le traslada el a continuacin se le traslada el a continuacin se le traslada el a continuacin se le traslada el artculo artculo artculo artculo 3 d 3 d 3 d 3 del el el el
IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO = IVA, para su lectura y comprensin: IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO = IVA, para su lectura y comprensin: IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO = IVA, para su lectura y comprensin: IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO = IVA, para su lectura y comprensin:

ARTICULO 3.* Del hecho generador. El impuesto es generado por:
1) La venta o permuta de bienes muebles o de derechos reales constituidos sobre ellos.

2) La prestacin de servicios en el territorio nacional.

3) Las importaciones.

4) El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles.

5) Las adjudicaciones de bienes muebles e inmuebles en pago, salvo las que se efecten con ocasin de la particin de la masa
hereditaria o la finalizacin del proindiviso.

6) Los retiros de bienes muebles efectuados por un contribuyente o por el propietario, socios, directores o empleados de la
respectiva empresa para su uso o consumo personal o de su familia, ya sean de su propia produccin o comprados para la reventa,
o la autoprestacin de servicios, cualquiera que sea la naturaleza jurdica de la empresa.

7) La destruccin, prdida o cualquier hecho que implique faltante de inventario, salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos
fortuitos, de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Cuando se trate de casos fortuitos o de fuerza mayor, debe hacerse constar
lo ocurrido en acta notarial. Si se trata de casos de delitos contra el patrimonio, se deber comprobar mediante certificacin de la
denuncia presentada ante las autoridades policiales y que hayan sido ratificadas en el juzgado correspondiente. En cualquier caso,
debern registrarse estos hechos en la contabilidad fidedigna en forma cronolgica.

8) La venta o permuta de bienes inmuebles.

9) La donacin entre vivos de bienes muebles e inmuebles.

10) *La aportacin de bienes inmuebles a sociedades, al tenor de lo establecido en el numeral 3 literal d) del artculo 7 de esta ley.
En los casos sealados en los numerales 5, 6 y 9 anteriores, para los efectos del impuesto, la base imponible en ningn caso ser
inferior al precio de adquisicin o al costo de fabricacin de los bienes.

PREGUNTAS

1. Si el propietario del negocio retira mercadera para uso familiar este hecho genera IVA?

2. Las causas de faltante de inventario pueden ser: destrucciones ( por mal manejo), prdidas evaporacin del producto, descomposicin
productos naturales- , producto vencido ) este hecho genera IVA.?

3. Que significa la palabra perecedero?

4. Cuales podran ser ejemplos de inventarios perecederos?

5. Que se considera un delito contra el patrimonio?

6. Una persona dona un terreno a la comunidad, para la construccin de una escuela, el terreno esta registrado por Q 80,000, al momento
de la donacin para efectos de ahorrar en el pago UISI la factura la emiten por Q 50,000. Qu comentario le merece esta operacin?

AL FINALIZAR LA LECTURA EL ALUMNO SERA CAPAZ DE ENTENDER EL CUANDO Y EL COMO APLICAR LA LEY DEL IVA.

NOTA: Para registrar y poder recaudar (cobrar o pagar) el impuesto se realiza a travs de los documentos explicados en el articulo 29 de
esta misma ley que mas adelante estudiaremos.

AREA COMUN

TEMA: CONTABILIZACION DE LAS COMPRAS Y VENTAS

Las compras y las ventas en un negocio comercial son la razn de ser del mismo. De ah la necesidad de definir la
naturaleza de las compras y las ventas, adems, de las cuentas que estas originan y su tratamiento contable

Antes de entrar a definir las compras y ventas es importante indicar los documentos que respaldan la
transferencia de bienes muebles e inmuebles y la prestacin de servicios

*ARTICULO 29. Documentos obligatorios. Los contribuyentes afectos al impuesto de esta Ley estn
obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes, o por medio electrnico, para entregar al
adquiriente, y, a su vez, es obligacin del adquiriente exigir y retirar los siguientes documentos:

a) Facturas por las ventas, permutas, arrendamientos, retiros, destruccin, prdida o cualquier hecho
que implique faltante de inventario y por los servicios que presten los contribuyentes afectos, incluso
respecto de las operaciones exentas o con personas exentas;

b) Facturas de pequeo contribuyente, para el caso de los contribuyentes afiliados al Rgimen de
Pequeo Contribuyente establecido en esta Ley;

c) Notas de dbito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas;

d) Notas de crdito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones ya facturadas.

e) Otros documentos que, en casos concretos y debidamente justificados, autorice la Administracin
Tributaria para facilitar a los contribuyentes el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones
tributarias derivadas de la presente Ley.

La Administracin Tributaria est facultada para autorizar, a solicitud del contribuyente, el uso de
facturas emitidas en cintas, por mquinas registradoras, en forma electrnica u otros medios, conforme
lo que establece esta Ley, siempre que por la naturaleza de las actividades que realice se justifique
plenamente. El reglamento desarrollara los requisitos y condiciones

DESPUES DE HABER LEIDO EL ARTCULO DE LA LEY SE LE PRESENTAN LAS SIGUIENTES
PREGUNTAS DE COMPRENSION:

1. El nombre de los documentos que los contribuyentes del IVA esta obligados a emitir y entregar al
adquiriente por las ventas y servicios que se presten.

2. De un ejemplo de una operacin exenta del IVA.

3. Las operaciones Exentas se deben facturar?

4. En la operaciones (compras y ventas) exentas cual es el nombre del documento que le da validez a
dicha operacin? (leer artculo 7 del IVA).

Luego haber estudiado y entendido cuando y que documento hay que emitir para los registros contables
entraremos a explicar y contabilizar las compras y las ventas:

1. COMPRAS
Esta constituido por los artculos adquiridos y destinados para la venta. La compra de mercadera, se aplica a toda clase
de artculos en existencia en tiendas y almacenes o bodegas que se encuentran EN PODER del comerciante.
Entre los nombres ms usuales de cuentas para registrar las compras tenemos:
Compras
Compras de mercaderas
Mercaderas
Inventario
Inventario de Mercadera

Se explicara la compra mediante los siguientes ejemplos:
La Zapatera la Comodidad adquiere 75 pares de zapatos N. 38 a Q 140.00 cada uno y 20 pares del N. 90 a Q168.00
cada uno, todo pagado en efectivo. Estos valores ya incluyen el 12% del impuesto al valor agregado (IVA decreto 27-92).
Procedamos a registrar la compra:

PDA.
Compras
IVA. Por Cobrar (*)
Caja y Bancos

(*)Con el nombre de esta cuenta entendemos el pago del I.V.A. por parte del comprador, ste se puede recuperar a
travs del I.V.A. cobrado por concepto de ventas.

Ahora bien, si las compras se efectuaran al crdito (capacidad de compra por una promesa de pago, el vocablo
populares comprar FIADO) y el IVA financiado por el proveedor, entonces la forma de operarlo es:

pda DEBE

Suponiendo que el IVA se pague en efectivo en el momento de efectuarse la compra al crdito, la forma de registro
seria:

PDA
DEBE

Poniendo de manifiesto las polticas que las empresas adoptan con relacin a las compras, como rebajas o descuentos
sobre las compras, planteamos la compra de mercadera el 2 de enero al crdito valorada en 56,000, la compra se
realizo a travs de 2 letras de cambio las que tienen fecha de vencimiento el 30 de marzo, nos anticipamos al pago y lo
realizamos el 5 de marzo del mismo ao, por pagar antes del vencimiento el proveedor concede el 5% de descuento
por pronto pago.

DEBE

Para poder registrar del descuento por pronto pago:
CUAL ES EL NOMBRE DEL DOCUMENTO QUE SE TIENE QUE EMITIR PARA PODER REGISTRAR EL
DESCUENTO?

Se puede dar el caso, no importando las circunstancias, que la mercadera comprada tanto al crdito como al contado se
devuelva, regrese a su dueo original. Ilustramos la esta situacin planteando que, de las compras efectuadas durante
el mes, se devolvieron Q 5,350.00. Esto da origen al siguiente asiento contable:

DEBE

Para poder registrar las devoluciones por pronto pago
QUE DOCUMENTO SE TIENE QUE EMITIR PARA PODER REGISTRAR LA DEVOLUCION?

Si por el contrario, estas compras se hubieran realizado al crdito el registro debera ser as:

pda DEBE

2. VENTAS
Una venta es la transaccin mercantil en la que un negocio entrega bienes o servicios a los demandantes de estos, a
cambio de efectivo o promesa de pago. La venta puede expresarse contablemente a travs de las cuentas Clientes o
Documentos por cobrar. Contablemente, esta transaccin siempre se registrara en la cuenta de ventas.
Ejemplo:
La zapatera LA COMODIDAD vendi al contado 5 pares de zapatos del N.38 a Q 336.00 cada uno. El registro contable
queda as:
PDA.
Caja
Ventas
IVA por pagar (*)

Los anteriores valores se determinan a travs de los siguientes clculos matemticos:
CALCULO;

(*) NOTE QUE BAJO ESTA CUENTA SE REGISTRA EL VALOR DEL IMPUESTO COBRADO POR EL VENDEDOR,
QUE EN SU MOMENTO DEBE SER TRASLADADO AL FISCO.
Si el caso fuera de que las ventas se realizaran al crdito por medio de documentos comerciales negociables, entonces
el asiento contable tendra quedara asi:
PDA
Documentos por Cobrar
Venta
IVA por pagar

Los documentos negociables anteriormente mencionados son utilizados en los negocios por seguridad, y tienen respaldo
legal, es decir que, ante el incumplimiento de uno de estos documentos, puede abrirse juicio ante juzgado competente.
Los requisitos y caractersticas de cada uno de los documentos comerciales negociables estn definidos en el Libro III,
capitulo 11 del cdigo de comercio.
Los documentos en referencia pueden convertirse en dinero en efectivo en forma inmediata, o se pueden efectuar otras
operaciones comerciales respaldadas con los mismos. Por eso se les conoce como documentos comerciales
negociables, pues por el valor monetario en que se equiparan, pueden negociarse. En el mundo de los negocios, cuando
estos documentos se negocian, generalmente se paga un porcentaje de inters por su descuento.
Tomando los datos del ejemplo anterior en el que las ventas se realizaron el crdito a travs de documentos de crdito
negociables que se supone sern descontados en un banco, que cobra por anticipado a su vencimiento (a 30 das vista)
una tasa de inters del 7% anual. El registro se opera asi:
DEBE HABER

En funcin de la naturaleza de las cuentas y valores anteriormente registrados, deducimos la existencia del compromiso
que adquiere la empresa al descontar en el banco los documentos aceptados por los clientes. Esta operacin no
significa que la obligacin de los clientes haya terminado,; por lo tanto, persiste la deuda de los clientes con la empresa.
DEBE HABER

El valor registrado en la cuenta Caja se determino al restar los intereses cobrados en forma anticipada por parte del
banco que hizo efectivo los documentos, en base al siguiente calculo:
DEBE HABER

Los intereses anteriores que corresponden a un ao (365 das), deben reducirse a un da y luego al los das de uso del
documento, de la manera siguiente:
CUMPLIMENTO DEL PAGO A LA FECHA DE VENCIMIENTO:
Cuando los documentos descontados se vencen, es necesario pagar el valor que representan a la empresa que los
convirti en su equivalente monetario. En funcin de ello y siguiendo con el ejemplo anterior, el caso se opera asi:
DEBE HABER

Observe como quedo el registro, en ambos casos (empresa y cliente), no hay cuentas pendientes, sus saldos son cero.

INCLUMPLIMIENTO DEL APGO A LA FECHA DE VENCIMIENTO
Si la situacin fuera que al vencimiento de los documentos descontados, la persona que los firmo como responsable
original no hace efectivo el pago, el banco que los hizo efectivo le cobra a quien los descont. La operacin se registra
as:
DEBE HABER

Debido a que la obligacin de quien acepto los documentos de crdito aun subsiste, la cuenta DOCUMENTOS POR
COBRAR, se mantiene vigente ( pendiente de cobro)
Ahora bien cuando el firmante de los documentos pendientes de cobro hace efectivo el pago (voluntariamente o de
manera obligada), el registro se expresa de la manera siguiente:
DEBE HABER

Con la anterior operacin el saldo de la cuenta Documentos por cobrar es cero; es decir, no existe una cantidad
pendiente de cobro.

Estimacin cuentas incobrables y su fundamento legal
Tomando en cuenta los ejemplos anteriores y sus distintas variantes, vemos que existen dos formas de ventas al crdito; una que
se establece en base a la confianza y la reputacin de los demandantes, contablemente se conoce como cuenta corriente la que se
registra como Cuentas por cobrar clientes, o simplemente Clientes; la otra que se constituye a travs de la formalizacin de
documentos comerciales negociables. En cualquiera de las dos formas se corre el riesgo que los clientes, por diversas
circunstancias (insolvencia econmica, ausencia del territorio nacional, desaparicin fsica etc.) no solventen oportunamente los
compromisos de pago acordados. Estos casos los contempla en forma especifica el articulo 38 , inciso q del la ley del impuesto
sobre la renta.
Artculo 38
q Las deudas incobrables, siempre que se originen en operaciones del giro habitual del negocio y que se justifique tal calificacin.

El artculo en mencin da la opcin de hacer la deduccin (reconocimiento de la perdida) en forma directa de las cuentas
incobrables, se podr optar por deducir la provisin para la formacin de una reserva para las cuentas incobrables que se registren
en el periodo impositivo correspondiente. Dicha reserva no podr exceder del 3% de los saldos de cuentas y documentos por
cobrar, siempre que dichos saldos se originen del giro habitual del negocio:
Los siguientes casos nos muestran la aplicacin de los elementos contenidos en el articulo anterior.
Partimos del supuesto de que la empresa EL DORADO en el primer ao de operaciones comerciales presenta una parte del
balance general con los saldos al 31 de diciembre ( fecha de cierre contable)
EL DORADO
BALANCE DE SITUACION GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2011
ACTIVO CORRIENTE:

Cliente Q 25,000
Documentos por cobrar Q 45,000 Q 70,000

Tomando en cuenta la informacin anterior, los clculos para la provisin y registro contable quedaran asi:

CALCULO
La suma de los clientes y documentos por cobrar Q 70,000
X 0.03
Q 2,100 (Estimacin cuentas incobrables)

El registro contable quedara as:

DEBE HABER

NOTE en la anterior operacin que, de conformidad a ley, las cuentas anteriores quedaran asi:

Cuentas incobrables, en el Estado de Perdidas y Ganancias dentro de los gastos

Estimacin cuentas incobrables, en el Balance de situacin general como reguladora de las cuentas Clientes y
Documentos por cobrar, tal como se expresa en la siguiente seccin del Balance de Situacin General

EL DORADO
BALANCE DE SITUACION GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL AO 2011
ACTIVO CORRIENTE:

Ahora basmonos en el anterior caso pero en un nuevo ejercicio fiscal, donde el Balance de situacin general muestra
los saldos de las cuentas en estudio al 31 de diciembre del ao 2012

El Dorado
Balance de situacin general
Al 31 de diciembre del ao 2012

Activo Corriente

Clientes Q 15,000.00
Documentos por Cobrar 45,000.00 Q 40,000
Estimacin Cuentas Incobrables 2,100 Q. 37,900

Para el clculo de la Estimacin cuentas incobrables correspondientes al ejercicio 2012, estos quedan asi:

Q 40,000.00 x 0.03% = 1,200 estimacin cuentas incobrables.

Como podemos apreciar, la estimacin cuentas incobrables del primer ejercicio fiscal es de Q 2,100, saldo que se
presenta en el Balance de Situacin General mostrado anteriormente, Con el nuevo ejercicio, de acuerdo a los nuevos
saldos que reflejan las cuentas Clientes y Documentos por cobrar (Q 40,000), la Estimacin para cuentas incobrables es
de Q 1,200.00, esto significa que hay un excedente de Q 900.00, que fue determinado asi:

Estimacin cuentas incobrables ejercicio fiscal 2011 Q 2,100
Estimacin cuentas incobrables ejercicio fiscal 2012 1,200 Q 900.00

De conformidad con la ley, inferimos que de acuerdo a los saldos del primer periodo fiscal, la estimacin es Q 2,100,
cantidad que excede en Q 900.00 a la estimacin del segundo periodo fiscal, este exceso deber incluirse como renta
bruta del periodo impositivo en que se produzca, que para el presente ejemplo es en el ao 2012. En consecuencia el
registro contable queda asi:

Otra forma de operar lo anterior es la siguiente:

Para anular la estimacin cuentas incobrables correspondiente periodo fiscal 2012.

DEBE

La cuenta rectificacin cuentas incobrables (Q 900.00) debe incluirse en el Estado de Perdidas y Ganancias como Renta
Bruta.

Para registrar la estimacin cuentas incobrables del periodo fiscal 2012

A continuacin tenemos un caso inverso al anterior:

Al finalizar el ejercicio fiscal N.2013 el balance de la empresa El Dorado es:

El Dorado
Balance de Situacin General
Al 31 de diciembre ao 2013

Documentos por Cobrar 50,000.00 Q 85,000
Estimacin Cuentas incobrables 1,200. Q 83,800

Los nuevos clculos sern:

Q 85,000X 0.03= 2,550.00 Estimacin cuentas incobrables

La ley permite estimar gastos que no excedan del 3% en concepto de estimacin cuentas incobrables; en el ejemplo, los
saldos del ao fiscal DOS Q 1,200 deben ajustarse en el ao fiscal 2013 en Q 1,350.00 para llegar al saldo de Q 2,550,
exactamente el 3% sobre los saldo de Clientes y Documentos por Cobrar. En funcin de ello, el registro se
operacionaliza asi:

PDA.
DEBE

Otra forma de operarlo es:

DEBE

CUENTAS INCOBRABLES:

Estas se dan cuando el cliente, en definitiva y despus de agotadas las instancias que la ley seala, son declarados
insolventes.
A continuacin se presentan los casos de cuentas incobrables.

Los saldos de la empresa la Suprema al 31 de diciembre de 2011 son segn se muestran en la siguiente seccin del
Balance de SItuacin General.

Suprema
Al 31 de diciembre de 2011

Activo Corriente
Documentos por Cobrar 50,000.00 Q 85,000.00
(-) Estimacin Cuentas Incobrables 2,550.00 Q 82,450.00

Al examinar los saldos de los clientes y hacer las averiguaciones pertinentes, el contador confirm que la cantidad de Q
1,000.00 es incobrable,

Para depurar la cuenta Clientes, el registro se concretiza asi:

PDA.
DEBE

Debemos observar que en esta caso no se esta afectando a ninguna cuenta de gasto en la depuracin del saldo de
clientes, pues, recordemos que cuando se creo la Estimacin cuentas incobrables, se registro contra una cuenta de
gastos, (cuentas incobrables)

En el caso anterior destacamos que la Estimacin cuentas incobrables es suficiente para cubrir las cuentas que no van a
ser recuperadas o sea las que han sido declaradas como incobrables. Ahora veamos la situacin inversa.

Al 31 de diciembre de 2011, el balance de situacin general muestra los saldos de las siguientes cuentas:

Suprema
Al 31 de diciembre de 2011

Activo Corriente
Documentos por Cobrar 50,000.00 Q 85,000.00
(-) Estimacin Cuentas Incobrables 2,550.00* Q 82,450.00

Al examinar los saldos de clientes resulta que Q 5,000.00 son incobrables, extremo comprobado mediante la
presentacin de los requerimientos de cobros hechos y conforme procedimientos judiciales. De ah resulta el siguiente
registro:

CALCULO:

Estimacin Cuentas Incobrables Q 2,550.00
Cuentas declaradas incobrables 5,000.00
Insuficiencia de la Provisin 2,450.00

REGISTRO CONTABLE

DEBE

Para este caso, en la operacin anterior hubo necesidad de abrir una cuenta de gasto, ya que la estimacin efectuada en
su oportunidad fue suficiente, pero ahora insuficiente para cubrir la perdida causada por el incumplimiento de pago de los
clientes.

Tambin se puede dar el caso de clientes que fueron retirados de la cartera de la empresa por ser insolventes; sin
embargo, para recuperar su solvencia moral, deciden ponerse al da con el pago de los saldos atrasados. Del ejemplo
anterior donde Q 5,000 fueron declarados como perdidos por incobrables, se presento un cliente a pagar su saldo de
Q 1,000. En trminos contables, esto se registra asi:

PDA.

DEBE

La recuperacin de cuentas incobrables es una cuenta de resultados que va a incrementar la ganancia bruta de la
empresa, que debe considerarse en la determinacin del Impuesto Sobre la Renta

CONTABILIDAD I
AREA COMUN

PRACTICA DE COMPRAS Y VENTAS
PROBLEMA N. 1
DESARROLLE LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS
PRIMERA PARTE
A continuacin se le proporcionan los datos necesarios para que usted desarrolle la contabilidad de una empresa individual en el
primer mes de operaciones.

El seor PEREZ el da 2 de enero, invierte Q 100,000 en efectivo para iniciar el negocio de compra vente de mercadera en general
el cual denomina LA CHAPINITA.

Durante el primer mes de operaciones realiza las siguientes transacciones comerciales:

1. Se compra mercadera al crdito por Q 28,000

2. Se compra mobiliario y equipo por Q 20,160, de los cuales se cancelan Q 10,000, el resto al crdito.

3. Vende mercadera al crdito por Q 56,000, la que fue comprada en Q 25,000 (costo de compra).

4. Se compra mercadera al contado por Q 33,600.

5. Se pagan gasto: Artculos de limpieza Q 56.00, Alquiler Q 1,680, Energa Elctrica Q 280.

6. Las ventas de mercaderas ascienden a Q 67.200, las cuales fueron al contado. Con un costo de adquisicin de Q 30,000.

7. Se cancelan Q 5,000. del mobiliario y equipo.

8. Se cancelan Q 15,000 de la mercadera compradas al crdito.

CON LA INFORMACION ANTERIOR REGISTRE LAS PARTIDAS DE DIARIO Y TRASLADE AL
MAYOR, DETERMINE Y DEJE INDICADO EL SALDO EN CADA EN CADA CUENTA, POR
ULTIMO ESTABLESCA EL BALANCE DE SALDOS.

SEGUNDA PARTE

CON LOS DATOS DEL PROBLEMA ANTERIOR COLOQUE LOS SALDOS EN EL ESQUEMA DE LA ECUACION
PATRIMONIAL.

NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO PASIVO CAPITAL VENTAS COSTOS GASTOS

PREGUNTAS SOBRE EL LABORATORIO:

1. DEFINIR LO QUE ES EL INVENTARIO DE MERCADERIA

2. Deferencia entre costo de ventas y gastos

AREA COMUN
CONTABILIDAD I
LICDA ENMA YOLANDA CHACON
PROBLEMA N. 2

DESARROLLE SEL SIGUIENTE CASO PRACTICO.

El Seor Julio Martnez Compra una granja denominado EL BUEN DESCANZO, el balance al momento de la compra esta
integrado as:

Billetes y monedas Q 5,000
Deposito Bancario 20,000
2 Camiones de reparto 140,000
2 computadoras TOSHIBA y dos impresoras CANON 80.000
Mercadera 250,000
Clientes 80,000
PLANTACION DE MANGOS 120,000
ANIMALES DE TRABAJO 40,000
Patente de comercio 7,000
Deuda por el equipo de Cmputo 30,000
Prstamo con el Banco Reformador 10,000
Como el negocio ya esta acreditado se paga Q 50,000 ms por este concepto.

OPERACIONES DURANTE EL MES DE ENERO.

1. Se compra mercadera al contado por Q 67,200 y al crdito por Q 84,000
2. Se compra mercadera por Q 134,400 pagando el 30% al contado y 70% al crdito firmando documentos.
3. Se vende mercadera al contado por Q 44,800 y al crdito por Q 39,200 nos firmaron documentos
4. Se vende mercadera por Q 89,600, el 60% al contado y el 40% restante al crdito
5. Se cancela en efectivo Publicidad por Q 896. Gasolina Q 336.
6. Se crea un fondo para caja chica de 3,000
7. Regularizar las cuentas del IVA

SE LE SOLICITA: partidas de diario, hacer el traslado al libro mayor ( o sea en las T grficas), determinar el saldo en las T
grficas, y luego esos saldos esquematizar la contabilidad en la ecuacin contable

ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS GASTOS

NOTA: EN EL PRESENTE EJERCICIO TODAVIA NO SE ESTA TRABAJANDO CON EL COSTO DE VENTAS.

CONTABILIDAD I
Licda. Enma Yolanda Chacn
PROBLEMA N. 3

RESUELVA EL SIGUIENTE CASO PRCTICO.

EL SEOR FRANCISCO VALDEZ ABRIO EL DA DE HOY SU NEGOCIO DE COMPRAVENTA DE MERCADERIA EN GENERAL, CON LO
SIGUIENTE:
Mercadera Q 350,000
Mobiliario y Equipo 84,000 adeuda el 50%
Inmuebles 375,000 Hipoteca de Q 100,000
Efectivo 75,000
Publicidad 4,000
Crdito Mercantil 10,000
Fondo de caja Chica 3,000

El movimiento del primer mes se resume a continuacin:
1. Se compra mercadera AL CONTADO por Q 24,640.

2. Se devuelve la mercadera del inciso anterior por estar en mal estado

3. Se compra mercadera por Q 73,920 del valor de la compra se paga el 75%, por el 25% restante fue al crdito.

4. Se vende mercadera al CREDITO por valor de Q 61,600 nos firmaron dos letras de cambio, una por valor de Q 30,000
que vence el 3 de marzo y la otra por Q 61,600 que vence el 6 de abril del mimo ao. El costo de la mercadera vendida
asciende a Q 35,750.

5. Se vende mercadera AL CONTADO por Q 145,600.el costo de la mercadera vendida asciende a Q 84,500.

6. Se paga a los proveedores Q 15,000.

7. Recibimos pago de los clientes por Q 30,800 de las ventas al crdito por medio de documentos.

8. Se pago el alquiler por el mes de enero del local que ocupa el negocio, por valor de Q 1,904.

9. Se paga con caja chica los siguientes gastos : Factura de Diesel y Gasolina por Q 840, Servicio de telfono
Q 392, Servicio de seguridad Q 280, un vale del propietario por Q 300

10. Regularizar la cuenta del IVA

ELABORE EL DIARIO, MAYOR, BALANCE DE SALDOS, Y LOS ESTADOS FINANCIEROS.


TEMA; USO Y CONTABILIZACION DE LA FACTURA ESPECIAL
LEY DEL IVA
ARTICULO 52.* De la facturacin por cuenta del vendedor. Cuando un contribuyente adquiera bienes
o servicios de personas individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra
circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes, deber emitir una
factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio, y le retendr el impuesto
respectivo.
No podrn emitirse facturas especiales entre contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las
operaciones de carcter habitual que se realicen entre personas individuales. Se exceptan de esta
prohibicin, los casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el
vendedor o prestador del servicio se neg a emitirle la factura correspondiente.
El contribuyente est obligado a reportar en su declaracin mensual todas las facturas especiales
que haya emitido en el perodo que est declarando. Para el efecto, deber consignar: La cantidad de
facturas emitidas, el monto total de las ventas y el impuesto total retenido.
Reformado por el Artculo 25 del Decreto nmero 142-96 del Congreso de la Repblica.

DE LAS RENTAS PRESUNTAS

*ARTICULO 31. Rentas presuntas por intereses y por facturas especiales. Rentas presuntas por intereses: Para
los efectos de esta ley en todo contrato de prstamo cualquiera que sea su naturaleza y denominacin, se
presume, salvo prueba en contrario, la existencia de una renta neta por inters, que ser la que resulte de
aplicar sobre el monto total del prstamo, la tasa mxima activa bancaria vigente durante el perodo de
liquidacin definitiva anual.
Los beneficiarios de intereses que sean personas domiciliadas en el pas, los deben incluir en su declaracin
anual como parte de su renta que soport la retencin definitiva por aplicacin del Impuesto sobre Productos
Financieros, cuando proceda, en la proporcin correspondiente a lo percibido en cada uno de los perodos de
liquidacin anual durante los cuales est vigente la operacin generadora de intereses. Por su parte, los
prestatarios debern efectuar las retenciones que corresponda en los casos que proceda conforme a la ley.
*Impuesto sobre rentas presuntas en facturas especiales: Las personas individuales o jurdicas que lleven
contabilidad de acuerdo al Cdigo de Comercio, los exportadores de productos agropecuarios y a quienes la
Administracin Tributaria autorice, cuando emitan facturas especiales por cuenta del vendedor de bienes o el
prestador de servicios de acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado y debern retener con carcter de
pago definitivo el Impuesto Sobre la Renta, con una tarifa del cinco por ciento (5%) si se trata de compra de
bienes, y seis por ciento (6%) por la adquisicin de servicios, calculado sobre la renta presunta del importe
facturado, menos el Impuesto al Valor Agregado retenido.
En cada factura especial que emitan por cuenta del vendedor de bienes o el prestador de servicios debern
consignar el monto del impuesto retenido y la copia de dicha factura especial servir como constancia de
retencin de este impuesto, la cual entregarn al vendedor de bienes o prestador de servicios. Las retenciones
practicadas las debern enterar a las cajas fiscales conforme lo establece el artculo 63 de esta Ley.
* Reformado por el Artculo 11 del Decreto Nmero 36-97 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el tercer prrafo por el Artculo 7 del Decreto Nmero 44-2000 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el cuarto prrafo por el Artculo 1 del Decreto Nmero 24-2005 del Congreso de la Repblica.
* Reformados los prrafos tercero y cuarto por el Artculo 1 del Decreto Nmero 4-2012 del Congreso de la
Repblica.

EJEMPLOS
Problema 1
SE manda a reparar uno de los vehculos de la empresa, el prestador del servicio nos cobra por concepto de
Mano de obra Q 1,200. Los clculos y registro contable quedan as:

Problema 2
Se compran repuestos para reparar maquinaria de la empresa, todos con un valor de Q 3,360. Los clculos y registro
contable quedan as:

PREGUNTAS DE COMPRENSION

1. Que es la Factura especial.

2. Cuando se justifica el uso de la factura especial.

3. Cuando no esta permitido el uso de las facturas especiales.

4. En donde y cuando esta obligado el contribuyen a reportar las facturas especiales.

5. Que se entiende por renta presunta?

6. Cuando se trata de compra de bienes con factura especial cual es tarifa (%) que debe retenerse en concepto
de renta presunta?

7. El emisor de la factura especial que debe dejar aclarado en cada una de ellas?


TEMA: PROVISION PRESTACIONES LABORALES

1. Cdigo de Trabajo, Decreto 1441
Este cdigo regula los derechos y obligaciones tanto de los patronos como los trabajadores, en relacin al trabajo.
Artculo 88. Salario o Sueldo. Es la retribucin que el patrono debe pagar al trabajador en virtud del cumplimiento
del contrato de trabajo o de la relacin de trabajo vigente entre ambos.
Artculo 130. Todo trabajador sin excepcin, tiene derecho a un perodo de vacaciones remuneradas despus de cada
ao de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duracin mnima es de quince das hbiles.
2. Bonificacin Incentivo, Decreto 37-2001
Se crea a favor de todos los trabajadores del sector pblico y privado del pas, una bonificacin incentivo de Q 250 que
deber pagarse a los empleados junto al sueldo mensual devengado.

3. Ley Reguladora de la Prestacin del Aguinaldo para los Trabajadores del Sector Privado, Decreto Ley 76-78
Articulo 1. Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de aguinaldo, el
equivalente al cien por ciento del sueldo o SALARIO ORDINARIO mensual que estos devenguen por un ao de
servicios continuos o la parte proporcional correspondiente.
Artculo 9. Para el calculo de la indemnizacin a que se refiere el articulo 82 del Cdigo de Trabajo, se debe tomar en
cuenta el monto del aguinaldo devengado por el trabajador de que se trate, en la proporcin correspondiente a seis
meses de servicio, o por el tiempo trabajado si los servicios no llegaren a seis meses.
4. Ley de Bonificacin Anual para Trabajadores del Sector Privado y Publico, Decreto Ley 42-92
Se pagara una bonificacin anual equivalente al 100% un salario o sueldo ORDINARIO, devengado por el trabajador
en un ao de servicio ininterrumpido, si la relacin laboral fuere meno de un ao la prestacin ser en proporcin al
tiempo.
Para el pago de la indemnizacin a que se refiere el artculo 82 del Cdigo de Trabajo, se debe tomar en cuenta, en la
proporcin de seis meses.
Para concluir, el porcentaje total de provisin para prestaciones laborales ser:
Aguinaldo 1/12 = 8.33%
Vacaciones 21/365 = 5.75%
Bono 14 1/12 = 8.33%
Indemnizacin 1/12 X 14/12 = 9.72% = 32.13%

SI EL SUELDO DE UNA PERSONA ES DE Q 5,000 EL PROTONO DEBERA HACER LA RESPECTIVA PROVISION
ASI:
AGUINALDO
8.33%
VACACIONES 5.75% BONO 14 8.33% INDEMNIZACION 9.72% TOTAL PRESTACIONES
32.13%
SUELDO 5,000 5,000 5,000 5,000
PRESTACIONES 416.50 287.50 416.50 486.00 1,606.5

Si multiplicamos el total de salarios Q. 5,000 por el total de prestaciones el resultado es: 1606.5
En lo que a cuota patronal se refiere, el Acuerdo 396 de la Junta Directiva del Instituto Guatemalteco de Seguridad
Social (IGSS) establece que quedan inscritos los patronos (empleadores) que tengan un mnimo 3 trabajadores;
adems, bajo esta cuenta deben contemplarse los pagos del Instituto de Recreacin de los Trabajadores ( IRTRA) y el
Instituto de Capacitaron y Productividad (INTECAP). Los porcentajes en cada una de estas instituciones son:
IGSS 10.67%
IRTRA 1.00%
INTECAP 1.00% 12.67%

Siguiendo el ejemplo del sueldo de Q 5,000
Cuota Patronal 12.67% Q 633.50


PRACTICA SOBRE SUELDOS Y PRESTACIONES LABORALES
Problema N.1
Se pagan los sueldos del mes as:
1 gerente administrativo Q 15,000
1 contador 8,000
5 Vendedores 2,000 cada uno
1 secretaria de ventas 4,000
1 secretaria de administracin 5,000

Problema N. 2
El da de hoy se abre el negocio de compra y venta de mercadera en general denominada EL GRANDE, con
bines, derechos y obligaciones siguientes:

Inmuebles 60,000 Se debe el 15%
Combustibles y Lubricantes 3,300
Mercaderas 35,000 Se debe Q 5,000
Gastos de Organizacin O 3,000
Mobiliario y equipo 20,000
Vehculos 28,000
Caja y Bancos 110,000

El movimiento del mes fue el siguiente:

Se Compra mercadera as: Al contado 56,000, Al crdito 61,600

Se vende mercadera as: Al Contado 52,640, Al crdito 36,960

(Registro de devoluciones sobre ventas)
Un Cliente devuelve mercadera por encontrarse en mal estado el valor de la mercadera facturada asciende a
Q 2,800. La mercadera haba sido vendida al crdito. Por lo que dicho valor fue acreditado a la cuenta de
clientes.

La mercadera vendida representa el 60% sobre su costo

Nos pagan en forma anticipada mercadera Q 1,000.00

(Descuento por Pronto pago)
La mercadera comprada al crdito fue pagada en su totalidad, por pagar antes del vencimiento los
proveedores conceden un descuento por pronto pago del 5%

Se paga reparacin de Vehculo por Q 784. Se emiti factura especial.

Se Compran tiles de oficina por Q 560.

Se pagan los sueldos del mes as:
1 gerente General Q 18,000
1 contador 10,000
5 Vendedores 3,000 cada uno
1 secretaria de ventas 6,000
1 secretaria de Gerencia Gral. 10,000
Se compra maquina de escribir marca Royal por Q 3,360, pagando Q 1,000, por el resto dos letras de
igual valor cada una

Los clientes nos pagan Q 20,000

Se Paga la Publicidad por Q 4,4800

SE PIDE: Partidas de diario, Traslados al Mayor, Balance de saldos y Estados Financieros

CONTABILIDAD I

TEMA CLASIFICACION DE CUENTAS

INSTRUCCIONES: A continuacin se le da una lista de cuentas, anote el saldo en la columna que
corresponda segn sea el saldo Deudor o Acreedor, para luego determinar el capital.

El almacn La Reinita, propiedad de la seora Gumersinda Prez, presenta el listado de cuentas con sus
respectivos saldos, al 31 de diciembre de 2013 para que usted los clasifique y determine el capital.

No. NOMBRE DE LA CUENTA SALDO DEUDOR ACREEDOR
1 Clientes 60,000
2 Mercaderas 90,000
3 Inventario inicial 20,000
4 Proveedores 30,000
5 Caja 80,000
6 Documentos por Cobrar 30,000
7 Inmuebles 150,000
8 Alquileres Cobrados por Anticipado 20,000
9 Seguros Pagados Por anticipado 10,000
10 Hipoteca 30,000
11 Mobiliario y Equipo 40,000
12 Inventario tiles de Escritorio 5,000
13 Edificios 90,000
14 Bancos 60,000
15 Documentos por Pagar 20,000
16 Vehculos 40,000
17 Maquinaria 75,000
18 IVA Por Cobrar 5,000
19 Cuentas por Pagar 10,000
20 IVA Por Pagar 7,000
21 Impuesto Sobre la Renta Por Pagar 3,000
22 Depreciaciones de Activos Fijos 14,000
23 Gastos de Organizacin 10,000
24 Cuentas Incobrables 3,000
25 Sueldos 20,000
26 Cuota Patronal 2,400
27 Prestaciones Laborales 12,000
28 Comisiones 5,000
29 Ventas 180,000
30 Intereses Cobrados 5,000
31 Intereses Pagados 3,000
32 Seguros Vencidos 3,000
33 Alquileres Vencidos 7,000
34 Publicidad y Propaganda 3,000
35 Amortizacin Gastos de Organizacin 1,000
36 Agua, luz y telfono 3,000
37 Papelera y tiles consumidos 1,000
38 Devoluciones y Rebajas sobre ventas 3,000
39 Rebajas Sobre Compras 2,000
40 Gastos Sobre Compras 5,000
41 Gastos sobre Ventas 1,000
42 Cuenta Capital
43 Sumas Iguales

COMPLEMENTO: El inventario final asciende a Q10.000 se solicita registrar el costo de ventas, elaborar los
estados financieros: 1, Estado de perdidas y ganancias. 2, Balance de situacin general.

UNIVERDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CONTABILIDAD I
TEMA: CLASIFICACION DE CUENTAS

A continuacin se le presenta un a lista de cuentas, identifquela indicando a que estado financiero
corresponde (Balance de Situacin General o al Estado de Resultados)
NOMBRE DE LA CUENTA
ESTADO DE
RESULTADOS
BALANCE DE
SITUACION GENERAL
Alquileres Cobrados por Anticipado
Bonificacin Incentivo
Caja
Clientes
Cuentas Incobrables
Inventario Inicial de Mercadera
Compra de Mercaderas
Cuota IGSS por pagar
Cuota Patronal Ventas
Depreciacin Vehculos
Depreciaciones Acumuladas
Descuento Sobre Compras
Descuento sobre Ventas
Edificios
Estimacin Para cuentas Incobrables
IVA Por Cobrar
IVA. por Pagar
Intereses producto
Mobiliario y Equipo
Pasivo Laboral (provisin prestaciones Laborales
Prestaciones Laborales admn.
Proveedores
Publicidad y propaganda
Seguros pagados por Anticipado
Sueldos de Administracin
Sueldos de Distribucin
Terrenos
Ventas Brutas

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMIAS
Licda.: Enma Yolanda Chacn

TEMAS: DEVOLUCIONES Y REBAJAS EN COMPRAS Y VENTAS,
PROVISION PRESTACIONES LABORALES

EL SEOR FRANCISCO VALDEZ ABRIO EL DA DE HOY SU NEGOCIO DE COMPRAVENTA DE MERCADERIA EN GENERAL, CON LO
SIGUIENTE:
Mercadera Q 350,000
Mobiliario y Equipo 84,000 adeuda el 50%
Inmuebles 375,000 Hipoteca de Q 100,000
Efectivo 75,000
Publicidad 4,000

El movimiento del primer mes se resume a continuacin:
1. Se compra mercadera para la venta valorada en Q 78,400, pagando del total de la factura
nicamente el 25%, por el resto se obtuvo crdito por 30 das.

2. Vendieron mercadera as: al contado valorada en Q 56,000, al crdito 78,400
3. Un cliente devuelve mercadera por Q 3,360, la que haba sido comprado al contado.
4. De la mercadera comprada al contado se devuelve Q 6,720.
5. El costo de la mercadera representa el 60% sobre la venta.
6. Los clientes pagan Q35,000, por pagar antes de lo convenido se les concede un descuento del
3% por pronto pago.
7. Se crea un fondo de caja chica de Q. 5,000.00
8. Les pagamos a los proveedores Q 14,700, quienes nos conceden un descuento del 4% por pronto
pago.
9. Se compra un seguro para gastos mdicos de los empleados por valor de Q 3,920, que cubre del
1 de abril de 2013 al 31 de marzo de 2014
10. Se compra al contado lo siguiente: papelera y tiles Q 896
Alquileres 4,480
Agua y Luz 784

11. Los sueldos del mes fueron: 1Gerente Q 6,000
1 Secretaria 3,000
1 Contador 4,000
2 vendedores 1,400 c/u
Con la informacin anterior prepare:
1. Partidas de diario, 2. Traslado al mayor, 3.balance de saldos, 4.Estados financieros


TEMA: AJUSTE A PAGOS ANTICIPADOS, Y COSTO DE VENTAS

El Seor Vctor Gmez, abre su empresa de bienes races aportando al negocio lo siguiente:

Efectivo Q 100,000
Terreno 500,000
Vehculos 80,000
Alquileres pagados por anticipado 8,500 cubre 5 meses de renta

El Movimiento de sus operaciones en el primer mes fue:

1. Compra Papelera y tiles de oficina por valor de Q 2,800.00 de este valor se gasto Q 1,700 el resto
quedo como parte del inventario
2. Se compra seguro sobre el activo fijo que cubre un ao por valor de Q 3,696, del 27 de enero de un
ao al 26 enero del ao siguiente.
3. Se paga el alquiler del local en forma anticipada de enero a octubre, a razn de Q. 2,240, mensuales.
4. Vende al contado una Cuarta parte del terreno en Q 224,000.
5. Compra una computadora para uso de la oficina Por Q 14,560
6. Compra al crdito un terreno por Q 28,000 firmando letras
7. Vende la otra cuarta parte del terreno Q 268,800, de este valor pagaron nicamente el 30% por el
resto se firmaron letras.

8. Se manda a reparar uno de los Vehculos pagando por el servicio Q 448.00, se emite factura
especial.

9. Se Vende la Mitad del Terreno N. 2 por Q 21,840.
10. Se pagan los servicios de agua, luz y telfono Q 1.008.
11. Registrar la depreciacin por el mes de enero, ajustar el seguro y alquiler pagado por anticipado.

SE LE PIDE: Registrar el libro diario, traslados al libro mayor, Balance de saldos y estados financieros

FACULTAD DE CIENCIAS ECOMICAS
CONTABILIDAD I

TEMA: ESTADOS FINANCIEROS
PRIMERA PARTE
El almacn LA BLANCA, propiedad del seor Jaime Solares, presenta el saldo de sus cuentas al 31 de
diciembre para que usted le elabore los Estados financieros, previo debe elaborar los ajustes segn
informacin complementaria.

N CUENTA SALDO DEBE HABER
1 Ventas Brutas 300,000
2 Sueldos de Distribucin 36,000
3 Sueldos de Administracin 25,000
4 Retencin IGSS por pagar 2,500
5 Publicidad y Propaganda 8,000
6 Provisin Prestaciones Laborales 28,000
7 Proveedores 110,000
8 Prestaciones Laborales de distribucin 10,450
9 Prestaciones Laborales de Administracin 7,600
10 Papelera y tiles de oficina 2,000
11 Inventario Inicial de Mercadera 110,000
12 Intereses Producto 10,000
13 IVA por cobrar 29,000
14 Equipo de Computo 100,000
15 Edificios 75,000
16 Documentos por cobrar 50,000
17 Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 60,000
18 Descuentos sobre compras 10,000
19 Cuota patronal IGSS por pagar 7,800
20 Cuota Patronal IGSS distribucin 4,500
21 Cuota Patronal IGSS Administracin 3,400
22 Cuota patronal Sr. Solares 5,000
23 Cuenta Capital Seor Solares ???
24 Compras 300,000
25 Clientes 50,000
26 Caja y Bancos 175,000
27 Bono Incentivo Distribucin 2,000
28 Bono Incentivo Administracin 1,000
29 Alquileres Cobrados Por Anticipado 15,000
30 Seguros Pagados por Anticipado 8,000

INFORMACION COMPLEMENTARIA:
1. el inventario final de mercadera es de Q 125,000
2. el inventario final de papelera es de Q 500
3. El seguro cubre del 1 de septiembre de un ao al 31 de agosto del ao siguiente
4. Los alquileres cobrados por anticipado cubren el 1 de mayo de un ao al 30 de abril del ao siguiente.
5. Ajustar las Estimacin Cuentas Incobrables
6. Ajustar Las depreciaciones y Amortizaciones

FAUCLTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTABILIDAD 1

TEMA: TRATAMIENTO CONTABLE DEL FONDO DE CAJA CHICA

PROBLEMA N. 1
Textiles Novedosos, estableci un fondo de caja chica de Q 2,000 el 1 de abril de 2013; por tal motivo se extendi un
cheque por dicha cantidad a la orden de Carmen Barreda, responsable del fondo de caja chica.

El 15 de abril, Carmen Barreda envo el siguiente resumen de los pagos efectuados en la primera quincena del mes con
fondos de caja chica:

Gastos de Transporte 200.00
Fletes sobre Compras 750.00
Peridico 120.00
Papelera 175.00

El efectivo disponible ascenda a Q 800.00. Se le pide hacer los registros contables.

DEBE HABER

PROBLEMA N. 2
Servicios de Limpieza Profunda, maneja un fondo de caja chica por valor de Q 5,000.00 que fue establecido el 1 de abril de
2013. El 15 de abril la seorita Ofelia, responsable del manejo del fondo, presento su relacin de gastos con el Siguiente:

Gasolina 620.00
Buses 935.00
Materiales de Limpieza 375.00
Correo y envo de Paquetera 965.00
Notas de Comida Rpida 460.00 (comida para los empleados)
Fotocopias 250.00
Papelera 245.00
Reparaciones Menores a camioneta 675.00
Extraccin de Basura 100.00
Servicio de Seguridad 336.00

Se pide: registrar la partida de creacin del fondo y la reposicin del mismo.

DEBE HABER

PROBLEMA N. 3

La Caja chica fue creada con monto de Q 5000.00 y se le pide que realice un arqueo, encontrando lo
siguiente comprobantes por: gasolina 560, radio y televisin por 1,800, un vale del propietario, por Q 600,
papelera y tiles por 336, adems se encontr 5 billetes de a Q 20.00, 5 billetes de a Q10.00, 10 billetes de a
Q5.00. Elabore la partida de reposicin del fondo.

DEBE HABER

Problema N. 4
La empresa la Fortuna, tiene establecido un fondo fijo de Q 2,000, se procedi a realizar el arqueo y
reposicin del fondo fijo de acuerdo a los siguientes hallazgos:
Factura por Artculos de limpieza Q 500.00
Factura por Publicidad 672.00
Agua Luz y telfono 700.00

DEBE HABER

AREA COMUN
CONTABILIDAD I

TEMA: DOCUMENTOS DESCONTADOS
PROBLEMA N. 1
El da 3 de enero de 2013 se realizaron ventas al crdito por 67,200.00. La operacin se llevo a cabo con
el seor Mario Morales, quien firmo 4 letras de cambio a un plazo de 4 meses, con vencimiento el 28 de
febrero, 31 de marzo, 30 de abril y el 31 de mayo, respectivamente. Registre la partida de venta.

El 23 de enero la empresa descont los documentos anteriores en un banco del sistema que cobra el 12% de
inters en forma anticipada. Se le solicita registrar el descuento efectuado en el banco

El 28 de febrero don Mario, hizo efectivo en el banco el documento que llego a su vencimiento. Registre el
pago efectuado por el seor Mario Morales.

El 31 de marzo don Mario no se presento al Banco a pagar el documento que venci en esta fecha, por lo
que el banco procedi a descontarla de nuestra cuenta. Registre el descuento que efectu el banco en nuestra
cuenta bancaria.
SE LE PIDE REGISTRAR LAS OPERACIONES ANTERIORES.

DEBE HABER DEBE HABER

CALCULO DE INTERESES

PROBLEMA N. 2
La empresa LA FAMA, el 1 de abril de 2013, vende al Crdito Q44, 800, firmando un documento que
vence el 30 de julio. Por carecer de efectivo se ve en la necesidad de descontar el documento en un banco del
sistema el da 17 de abril quien cobra en forma anticipada el 15% de inters en forma anticipada.
Con los datos anteriores registre:
1. La Venta
2. El descuento del documento el Banco
3. Registre el vencimiento del Documento bajo los supuestos siguientes:
3. a El Cliente se presenta a pagar al Banco
3. b. El Cliente no se presenta a pagar al banco.



PROBLEMA N. 3
El 1 de enero de 2013, el seor Prez, nos compra mercadera al crdito, firmando 2 letras de cambio por
valor de Q 112,000 cada una, con fecha de vencimiento el 30 de junio de 2013.
Hoy 1 de marzo por necesidad de capital de trabajo, se decide negociar el descuento de dichas letras por
esta operacin el banco cobra el 15% de descuento bancario.
PRIMERA OPCION
Hoy 30 de junio de 2013 el banco nos avisa que el seor Prez, se presento a pagar las dos letras de
cambio.
SEGUNDA OPCION
El 30 de junio, el banco nos avisa que el seor Prez NO se presento a pagar las dos letras de cambio.
Por lo que debita de nuestra cuenta.



AREA COMUN
CONTABILIDAD I
LICDA. ENMA YOLANDA CHACN

TEMA: ESTIMACION CUENTAS INCOBRABLE

PROBLEMA N. 1
La empresa EL SOL, presenta dentro de su balance al 31 de diciembre de 2013, las siguientes
cuentas.

Ventas 180,000
Clientes 55,000
Documentos Descontados 60,000
Caja y Banco 10,000
Compras 125,000
Documentos por Cobrar 80,000
Estimacin Cuentas Incobrables 6,000
En diciembre estaban pendientes de registrar las siguientes operaciones.

a) El Seor Mario Trinidad Tenia el compromiso de pagar al banco la cantidad de Q 20,000,
Por lo que se presento a pagar en forma oportuna.
b) Al examinar la cartera de cliente se determino que la cantidad de Q 5,000,
es considerada incobrable.
c) El 28 de diciembre de 2013, por razones de financiamiento la empresa decide descontar
3 documentos y que corresponden a los meses de 28 de enero, 28 de febrero y 28 de
Marzo ao 2014, por valor de Q 10,000 c/u para el efecto el banco cobro el 18% de inters anual
d) El 31 de diciembre la empresa hace la provisin para cuentas incobrables.
REGISTROS CONTABLES
DEBE HABER

PROBLEMA N. 2
La empresa La econmica, Propiedad de Amanda Miguel, presenta dentro de su Balance al 31 de
diciembre de 2013, lo siguiente:

Estimacin Cuentas Incobrables 5,000.00
Documentos por Cobrar (del giro habitual) 40,000.00
Documentos. Por Cobrar (no del giro habitual) 10,000.00
Depreciacin Acumulada Vehculos (al 31 de diciembre de 2010) 70,000.00
Clientes 150,000.00
Cuenta personal Sra. Miguel 25,000.00
Vehculos 250,000.00
Hipoteca 175,000.00

Se le pide El registro de las operaciones pendientes al cierre contable:
1. Regularizar la cuenta Estimacin Cuentas Incobrables, de conformidad con el porcentaje legal.
2. Los clientes pagaron Q 75,000.00 por haber pagado antes del vencimiento se les concede un
descuento del l0% por pronto pago.
3. El 31 de mayo se adquiri un vehculo nuevo por Q 224,000, el cual se cancela as: en efectivo Q
35,000, se entrega un vehculo viejo que lo reciben en Q 75,000, por el resto se firma un letra de
cambio a 60 das plazo, el vehculo usado tiene un costo de adquisicin de Q 165,000 y al 31 de
diciembre de 2012 tiene un depreciacin acumulada de Q 45,000.
4. Al Examinar la cartera de clientes se determino que Luis Miguel no cancelara la cantidad de Q
3,000, por lo que dicha cantidad tendr que ser retirada de su cuenta.

DEBE HABER

CURSO CONTABILIDAD I

TEMA: DEPRECIACIONES DE ACTIVOS NO CORRIENTES

ARTICULO 19. Porcentajes de depreciacin. Se fijan los siguientes porcentajes anuales mximos de depreciacin:

a) Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras. 5%

b) rboles, arbustos, frutales, otros rboles y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen rentas
gravadas, con inclusin de los gastos capitalizables para formar las plantaciones. 15%

c) Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario y equipo de oficina; buques - tanques, barcos y material
ferroviario martimo fluvial o lacustre. 20%

d) Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehculos en general, gras, aviones,
remolques, semirremolques, contenedores y material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario. 20%

e) Equipo de computacin, incluyendo los programas. 33.33%

f) Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, y similares; reproductores de raza, machos y hembras. En el ltimo
caso, la depreciacin se calcula sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado comn. 25%

g) Para los bienes no indicados en los incisos anteriores. 10%
ARTICULO 23. Activos Intangibles. El costo de adquisicin de los activos intangibles efectivamente incurrido, como
las marcas de fabrica o de comercio, los procedimientos de fabricacin, las patentes de invencin, los derechos de
propiedad intelectual, las formulas y otros activos intangibles similares, podrn deducirse por el mtodo de amortizacin
de lnea recta, en un periodo que depender de las condiciones de la adquisicin o creacin del activo intangible de que
se trate y que no puede ser menor de cinco (5) aos.
El costo de los derechos de llave efectivamente incurridos podr amortizarse por el mtodo de la lnea recta en un
periodo mnimo de diez (10) aos, en cuotas anuales sucesivas e iguales.
PRACTICA DE DEPRECIACIONES
PROBLEMA N. 1
El 1 de abril de 2011, la empresa Transportes Chapines adquiri un camin marca Hino por valor de Q
127,680 al que se le ha estimado un valor de desecho de Q 10,000.00. La empresa tiene cierre fiscal el 31 de diciembre
de cada ao.

Basndose en la informacin anterior, elabore la tabla de depreciaciones por los mtodos:
1. Lnea Recta
2. Doble Saldo decreciente
3. Registre la depreciacin en el ltimo ao por el mtodo indirecto.
4. Suponga que el vehculo fue vendido el tercer ao de uso por Q 62,000
5. Suponga que el vehculo fue vendido en el cuarto ao de uso por Q 50,000

DEPRECIACION POR EL METODO DE LINEA RECTA REGISTRO CONTABLE

AO DEPRECIACION
PERIODO
FISCAL
DEPRECIACION
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS

DEPRECIACION METODO DOBRE SALDO DECRECIENTE

AO DEPRECIACION
PERIODO FISCAL
DEPRECIACION
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS

PROBLEMA N. 2
La empresa Del Sur, S.A. Tiene cierre fiscal el 31 de diciembre de cada ao. El 1AGOSTO de 2011
adquiri al contado mobiliario y equipo de oficina valorado en Q 161,280, al que se le estima, que al final del
quinto ao tendr un valor en libros de Q 5,000.00.

Con la informacin anterior se le pide:
1. Contabilizacin de la compra
2. Elaborar cuadro de depreciaciones por los mtodos:
- Lnea Recta
- Doble Saldo Decreciente

3. Registre las depreciaciones en el tercer ao por el mtodo directo.

DEPRECIACION POR EL METODO DE LINEA RECTA REGISTRO CONTABLE

AO DEPRECIACION
PERIODO FISCAL
DEPRECIACION
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS

DEPRECIACION METODO DOBRE SALDO DECRECIENTE

AO DEPRECIACION
PERIODO FISCAL
DEPRECIACION
ACUMULADA
VALOR EN
LIBROS

CURSO CONTABILIDAD I

TEMA: PRACTICA DE DEPRECIACIONES

PROBLEMA N. 1
El 1 de marzo de 2011 la empresa Perfiles Centroamericanos que se dedica a la elaboracin de estructuras de hierro
para la construccin, adquiri moderna maquinaria por Q 805,000. Para el clculo de las depreciaciones se considerar
un valor de salvamento de Q 8,750; asimismo, los fabricantes de la misma han estimado que la vida til de la misma es
150,000 horas en 5 aos, as:

Aos Horas
1 8,000
2 45,000
3 35.000
4 32,000
5 30,000 150,000 horas

La empresa tiene cierre fiscal el 31 de diciembre de cada ao. Calcule y elabore el cuadro de depreciacin
correspondiente.

DEPRECIACION METODO HORAS TRABAJADAS

AO
COEFICIENTE
FIJO
HORAS
TRABAJADAS
DEPRECIACION

DEPRECIACION
ACUMULADA
VALOR EN LIBROS
0

VENTA Y CAMBIO DE ACTIVOS

VENTA DE ACTIVOS:

La empresa XX, decide vender una computador, la cual tuvo un costo origina de Q 50,000.00 y al da de hoy, que se
realiza la venta, tiene una depreciacin a cumulada de Q 33,333, recibiendo por ella la cantidad de Q 25,0000.

Determine el valor en libro el resultado y efecte el registro contable.

VALOR EN LIBROS REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

RESULTADO

CAMBIO DE ACTIVO.

Por convenir a los intereses de la empresa ALQUICARROS, se decide cambiar uno de sus vehculos usados por otro de
reciente modelo. Las condiciones del cambio son:

A cambio del vehculo nuevo que tiene un valor de Q 106, 400 segn factura de la empresa Auto mgico , se entrega
uno de los vehculos nuestros, cuyo costo original fue de Q 35,000, a la fecha del cambio, la depreciacin

TEMA: CIERRE CONTABLE

El Almacn LA FORTUNA; le presenta su balance de saldos al 1 de Diciembre de 2013 y las transacciones
realizadas durante el mes de este mismo ao, para que usted le realice los registros contables correspondientes,
incorporndolos al sistema de contabilidad, para el efecto se tienen:

Balance de Saldos al 31 de Diciembre de 2013
(Cifras en quetzales)
Caja y Bancos 24,000
Compras 19,000
Ventas 96,000
Clientes 8,000
Sueldos de Administracin 5,000
Sueldos Ventas 6,000
Devoluciones y Rebajas sobre compras 4,895
Devoluciones y Rebajas sobre ventas 10,000
Cuota Patronal Administracin 600
Cuota Patronal Ventas 720
Publicidad 1,000
Estimacin Cuentas Incobrables 1,200
Inventario de Papelera y tiles 1,500
Documentos por Cobrar 50,000
Documentos Descontados 20,000
Cuota Laboral Por pagar 531
Cuotas patronales por pagar 1,394
Prestaciones Laborales Administracin 1,537
Prestaciones Laborales Ventas 1,844
IVA por Cobrar 900
Mobiliario y equipo 11,000
Vehculos 45,000
Inventario de mercaderas 50,000
Capital ???????

Durante el mes se realizaron las siguientes transacciones:
1. No se ha registrado las depreciaciones ni amortizaciones del presente ejercicio, a los activos depreciables
se les estima el 5% como valor de salvamento.
2. Al analizar la cuenta de clientes se determino que el saldo de Q 2,000 es incobrable.
3. Un documento que llego a su vencimiento el cliente no se presento a pagar por lo que el banco lo descont
de nuestra cuenta.
4. Por carecer de efectivo la empresa se vio en la necesidad de descontar 2 documentos de crdito el 5 y 20
de septiembre, con valor de Q5, 000.00 cada uno, ambos con vencimiento el 30 de diciembre. Por esta
operacin el banco cobra el 8% de intereses anual.
5. Un cliente nuestro se presento a pagar la cantidad de Q 800.00 cantidad que habamos dado de baja por
incobrable.
6. La empresa cambia el vehculo viejo por un nuevo el 31 de dic. 2013 el nuevo vehculo tiene un precio de
Q 112,000, y reciben el Viejo por Q 30,000.00, mas un cheque de Q 50,000 por el resto firma 5 letras de Q
6,400 cada una.
7. El inventario final de papelera es de Q 600.
8. El inventario final de Mercaderas es de Q 35,000.
9. La cuenta de estimacin cuentas incobrables debe representar el % legal.

SE LE PIDE: Determinar el Capital, hacer los Ajustes, Los Estados Financieros.

CURSO CONTABILIDAD 1
TEMA: CIERRE CONTABLE
El Balance de la Empresa el Triunfo, le presenta los saldos para que usted efecte: los ajustes segn la
informacin complementaria, el cierre contable y estados financieros por el periodo contable del 1 de
enero al 31 de diciembre 2013

Caja y bancos 15,000
Caja Chica 1,000
Vehculos 135,000
Depreciacin Acumulada 67,500
Cuentas y Documentos Por Cobrar 260,000
Inventario Inicial de Mercadera 155,000
Seguros Anticipados 50,000
Amortizacin Acumulada 10,000
Compras 100,000
Provisin para cuentas incobrables 5,000
Proveedores 35,000
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas 3,000
Sueldos de Distribucin 18,000
Bonificacin Incentivo 3,000
Cuota Patronal 2,281
Cuota IGSS Por pagar 190
Ventas 140,000

DATOS COMPLEMENTARIOS PARA HACER AJUSTES

1. Las depreciaciones y amortizaciones se aplican conforme a lo que indica la ley del ISR
2. La prima de seguros se contrato el 1 de septiembre de 2012 por un ao de vigencia
3. El inventario final de mercadera es de Q 125,000
4. No se han registrado la provisin para prestaciones laborales
5. Ajustar la provisin para cuentas incobrables de acuerdo al % de la ley
6. El 31 de diciembre se le dio de baja por inservible a un vehculo, con un costo original de Q
55,000 que a la fecha de cierre tiene 3 aos de uso
7. Esta pendiente de registrar los documentos que se descontaron el 2 de noviembre de 2011, el
valor de los documentos descontados es de Q 40,000 con vencimiento a 45 das, el banco por esta
operacin cobra anticipadamente el 15% de inters anual.
8. El 16 de diciembre el banco informo que el cliente del inciso anterior, no se presento a pagar la
deuda, por lo que procedi a hacer el respectivo debito a la cuenta bancaria de la empresa.
9. Devolvemos mercadera comprada al crdito por valor de Q 4,480.
10. Por pagar en forma anticipada los proveedores nos hace un descuento de 6% sobre Q 15,000
11. Un cliente que se presento a pagar en forma anticipada una deuda de Q 80,000 se le concede
un descuento por pronto pago del 8%
12. Se liquida el fondo de caja chica segn los siguientes datos.

COMPROBANTES EFECTIVO
Gasolina Q 336 5 BILLETES DE Q 20 = 100
Ticket de bus 112 4 BILLETES DE Q 10 = 40
Ticket de Parqueo 280 4 BILLETES DE Q 5 = 20
Comida para empleados 112

13. El 31 de junio de 2011 se compra vehculo por valor de Q 78,400, como parte del pago reciben el
viejo por Q 18,000, el costo original del Vehculo viejo fue de Q 50,000, la depreciacin acumulada al
1 de enero de 2010 era de Q, 22,800.

Apuntes de Contabilidad General 1 USAC 2014

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS

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