CAJA Y BANCOS

A. INTRODUCCION
Estos cuestionarios son una gua de las pruebas de cumplimiento, cuya extensin o
alcance depende de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Las
preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control
Interno, se detallan en el mismo orden y bajo los mismos encabezamientos de los
procedimientos de auditora aplicables y que deben llevarse a cabo segn las
circunstancias

B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Determinar s:

1. El efectivo en caja se maneja sobre la base de fondo fijo con un individuo
responsable del mismo y esta separado de otros fondos.

2. La responsabilidad de los fondos fijos de caja, est separada de las funciones de
ingreso y egresos y de las cuentas por cobrar.

3. Los fondos fijos que se maneja en cuentas bancarias, se controlan en igual forma
que las dems cuentas bancarias.

4. Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra los fondos de caja y
para cualquier otro desembolso extraordinario, tales como anticipo de sueldos y
salarios, gastos de viaje, etc.

5. Los desembolsos estn amparados por comprobantes aprobados previamente,
prenumerados, y con la debida identificacin fiscal del beneficiario.

6. la evidencia se verificara y se cancela cuando se giran los cheques.

7. La auditoria interna u otra persona independiente, practica arqueos sorpresivos y
frecuentes a los fondos de caja.


C. PROGRAMA
Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluacin:

1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con las circunstancias.

2. Prepare un memorndum con el resultado con el resultado del trabajo. Las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del
control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos
apropiados para nuestra carta de recomendaciones.





Empresa: ______________________________________________________________
Perido que cubre la auditora: _____________________________________________



CAJA Y BANCOS

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO:


1. GENERALIDADES:
01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no manejan
registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad, cuentas
por cobrar, etc. distintos de los libros de caja?.
02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran sobre
ellas son debidamente autorizadas?.
03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas para
firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios?.
04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para
firmar cheques deja el empleo de la empresa?.
05. Si esta situacin no se ha presentado, ha previsto la empresa algn procedimiento
para notificar a los bancos cuando sea necesario?.
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, estn registradas en cuenta
de control en el mayor general o auxiliar?.
07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control contable en forma
tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de control?.
08. Mantiene la empresa un control de los cheques posfechados?.

2. RECONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS
01. Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente por la empresa?.
02. Las reconciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que no
preparen o firmen cheques o manejen dineros de la empresa?.
03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan
directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las reconciliaciones?.
04. Los procedimientos para efectuar las reconciliaciones contemplan todos los
pasos esenciales que aseguren una efectiva reconciliacin, particularmente en
cuanto a:
Comparacin del nmero y valor de los cheques contra el libro de salidas de
caja?.
Revisin de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?.
Comparacin con los saldos del mayor general?.
05. Un empleo sin ingerencia en los ingresos o egresos de caja revisa todas las
reconciliaciones y hace averiguaciones sobre las partidas poco usuales.

3. COMPARACION POSTERIOR DE LA RECONCILIACION:
01. Las notas y avisos con dbitos o crditos no aceptados por el banco, son
recibidos por un empleado distinto al cajero?.
Se recibe el dinero?.
Se expiden los cheques?.

4. REVISION DE CHEQUES
01. La existencia de chequeras en blanco estn controladas en forma tal que evite
que personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de
ellas?.
02. La firma o contrafirma de cheque en blanco est prohibido?.
03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de
inspecciones posteriores de los cheques o informacin comprobatoria de que
tales cheques han sido usados correctamente?.
04. La prctica de girar cheques al portador est prohibida?.
05. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales cheques
hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados con
otros fines apropiados?.
06. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos
daados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propsito de
controlar su secuencia numrica?.
07. Si se usa una mquina especial para firmar cheques:
Cundo las placas no estn en uso, se mantienen bajo custodia de las
personas cuya firma aparezca grabada en ellas?.
Despus de usados, se toma siempre una lectura de la mquina por la
persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los
cheques firmados son los autorizados?.

5. CONSIGNACIONES BANCARIAS
01. Se preparan duplicados de las consignaciones y stos son sellados por el banco
y archivados cronolgicamente?.
02. En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de
caja, al menos en forma selectiva, por alguien diferente del cajero?.
03. se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de que
los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos?.

6. EFECTIVO EN CAJA:
01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo?.
02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero
general u otro empleado que maneja remesas de clientes u otra clase de dineros?.
03. La responsabilidad principal de cada fondo est limitada a una sola persona?.
04. Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables segn las necesidades
del negocio?.
05. Los pagos de caja menor no tienen un lmite mximo?
06. Si ello es as, cul es el lmite?
07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no permitan
alteraciones, por ejemplo:
La cantidad se escribe en letras y nmeros?.
Son preparados con tinta?.
08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?.
09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del
fondo?.
10. Los anticipos a empleados, que se hacen del fondo de caja menor, son
autorizados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de
caja?.
11. Estos anticipos se hacen nicamente con el propsito de atender negocios
normales de la empresa?.
12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los
comprobantes de los gastos a fin que sean inspeccionados por quien firma el
cheque?.
13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados con
la leyenda PAGADO bajo la supervisin directa de quien firma el cheque, a fin
de prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar un
pago ficticio?.
14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda ser
desprendida?.
15. Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja menor, bien sea por el
departamento de auditora interna o por otras persona independiente de las
labores de caja?.
16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria,
se ha solicitado el banco no aceptar cheques para depositar en dicha cuenta,
excepto aquellos expedidos por la empresa para reembolsar el valor de los gastos
efectuados?.
17. Fue hecho el arqueo por sorpresa?. En caso negativo, se considera hacer uno
nuevo sorpresivo?.
18. la empresa ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en
efectivo ningn cheque girado a favor de la misma?.


CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO:

CIRCUITO DE CREDITOS Y COBRANZAS

Empresa:
Confeccion:

Cuestionario de Evaluacin de
Control Interno

Fecha:


Entrevistado:
Cargo:
Revis:

Versin:


Circuito: CREDITOS Y COBRANZAS


1) OBJETIVOS:

1.1) Deteccin de Controles Clave (por desconocimiento de los circuitos)
1.2) Prueba de Controles Clave (hallados en 1.1.)
1.3) Determinar el alcance, frecuencia y oportunidad del trabajo de auditora.
1.4) Observar las debilidades de control e informarlas a la Direccin.

2) CUESTIONARIO

2.1) Circuito de Crditos y Cobranzas

2.1.1) Organizacin

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
1. Existe un manual de
funciones y procedimientos?

a) Est escrito?

b) Es claro y preciso?

2. Se encuentran claramente
definidas las lneas de
autoridad y
responsabilidad?

a) Estn fiiadas por escrito?

3. Estn definidas las funciones
de:

a) Gerencia de Ventas?

b) Jefe de producto?

c) Vendedores?

d) Servicios y atencin a
clientes?

e) Publicidad?

f) Investigacin de mercado?

g) Nuevos productos?

h) Ventas especiales?

4. Se encuentran claramente
separadas las funciones de:

a)
Ventas?

b) Expedicin?

c) Crditos?

d) Facturacin?

e) Gestin de cobros?

f) Cobranzas?


g) Registracin?

h) Custodia de documentos?

i) Seguimiento de la cobranza?

5.
Existen polticas referentes
al circuito?

a)
Estn claramente
expresadas?

b)
Estn claramente
expresadas?

c)
Estn por escrito?

6.
Hay polticas referentes a:

a)
Condiciones generales de
venta?

b)
Otorgamiento de crditos?

c)
Condiciones generales de
cobranza?

d)
Determinacin de precios?


2.1.2) Ventas

Ref. PREGUNTA NO

SI
N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
1. El sistema de operacin
de ventas es apropiado o
adecuado?

2.
El mismo abarca todo el
pas?

3.
Se vende en el exterior?

4.
Son los formularios de Nota
de Pedido:

a)
Prenumerados?

b)
Se controla la correlatividad?

b)
Quien lo realiza?

c)
Produccin se entera de la
cantidad de productos
solicitados?

d)
Son autorizados?

d)
Por quin?

5.
Son los pedidos de los
Clientes revisados y
Aprobados por un
Funcionario independiente
de:

a)
Expedicin?

b)
Facturacin?

c)
Contadura?

6.
Se cuenta con un sistema de
informacin que permita
tomar decisiones adecuadas?

7.
Se est seguro que no se
pierden Ventas?

8.
Existen presupuestos de
Ventas?

a)
Quin los prepara?

b)
Se compara la realidad
contra el presupuesto?

c)
Se estudian las variaciones?


Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
d)
A quin se informa sobre las
variaciones?


2.1.3) Crditos

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
1.
Existen normas y
procedimientos?

a)
Son adecuados y claros?

b)
Estn expresados por
escrito?

2.
Con respecto a la concesin
de crditos a clientes:

a)
Se estudian los antecedentes
del cliente?

b)
Que aprobaciones se
requieren?

c)
Se encuentra definido el
monto que como crdito
puede concederse a cada
cliente sin la aprobacin
expresa del sector de
crditos?

c)
Se ajusta ese monto por
inflacin?

c)
Mediante qu sistema?

d)
Se deja constancia escrita de
la aprobacin?

d)
En que formularios?

e)
Los montos de los crditos
otorgados son revisados?

e)
Por quin?

e)
Con que frecuencia?

f)
Son aumentados
automticamente?

f)
Mediante que sistema?

3.
Es el sector de Crditos
independiente de:

a)
Contadura?

b)
Cuentas Corrientes?

c)
Ventas?

d)
Caja?

4.
Se requiere la previa
aprobacin del sector, para el
pago de saldos acreedores a
los clientes?


2.1.4) Despacho o Expedicin

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
1.
Existen normas y
procedimientos?

Ref. PREGUNTA

N
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES

O
a)
Son claros y precisos?

b)
Estn expresados por
escrito?

2.
Estn las funciones del
sector separadas de las de:

a)
Recepcin?

b)
Facturacin?

c)
Contadura

d)
Crditos?

e)
Cobranzas?

3.
Son todos los despachos
realizados con la debida
autorizacin?

a)
De Ventas?

b)
De Crditos?

4.
Se efectan los despachos en
base a ordenes de Expedicin,
o Remitos?

a)
Son prenumerados?

b)
Quin los confecciona?

c)
Quin los autoriza?

5.
Es controlada la
correlatividad de
los formularios?

a)
Por expedicin?

b)
Por facturacin?

c)
Por Contadura?

6.
Existe prueba del despacho
de las mercaderas?

a)
En que consiste?

b)
Quin lo efecta?

7.
Existe prueba de la
recepcin de
las mercaderas o servicios
por el cliente?

a)
Se obtiene constancia a
travs de la firma y sello?

b)
En qu formulario?

8.
La mercadera viaja por
cuenta y riesgo del cliente?

9.
En caso contrario, hay una
adecuada cobertura de
seguros sobre el trnsito de
los productos?

10.
Hay programas de
distribucin, en funcin de:

a)
Numrica?

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
b)
De la importancia de los
clientes?

c)
De la zona de distribucin?

d)
Costos?

11.
Se mantiene un sistema
adecuado de control sobre los



despachos a realizar?

a)
Quin lo efecta?

b)
Con que frecuencia?


2.1.5) Devoluciones

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
1.
Hay establecidas normas
o procedimientos al
efecto?

a)
Son adecuadas, claras y
precisas?

b)
Estn expresadas por
escrito?

2.
Hay algn formulario
utilizado para el caso?

a)
Como se denomina?

b)
Quin lo confecciona?

c)
A quin se le da copia?

3. Son las mercaderas
recibidas o reingresadas:

a)
Controlada su cantidad?

b)
Detallado el tipo de producto?

c)
Controlada la calidad?

d)
Determinado el remitente?

4.
La mercadera que regresa
de un viaje de Expedicin
y que por algn motivo del
cliente o de la empresa no
pudo ser entregada, tiene
un tratamiento especial?

a)
,Cul es?

b)
Se hace recepcin?

c)
Se detalla en algn
formulario el motivo?

d)
Se detalla en algn
formulario el motivo?

5.
Se realizan informes
sobre las devoluciones?

a)
Quin los recibe?

6.
Es el sector de Ventas:

a)
Informado?

b)
Investiga las razones?

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
c)
Autoriza la devolucin?

7.
El sector de control de
calidad recibe la
mercadera?

a)
Realiza algn informe?

b)
En qu formulario?

c)
Quin es informado?

2.1.6) Facturacin

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
1.
Existen normas o
procedimientos al efecto?

a)
Son claros y adecuados?

b)
Estn por escrito?

2.
Son las funciones del sector
independientes de:


Expedicin?


Cobranzas?


Contadura?

3.
Recibe el sector copia de la
Nota de Pedido
Completamente autorizada?

4.
Recibe el sector copia del
Remito conformado por el
cliente?

5.
Se controla la correlatividad
numrica de:

a)
Las Notas de Pedidos?

b)
Los Remitos?

6.
Son los Remitos y las
Facturas preparadas al
unsono?

7.
Se cerciora la empresa que
todo despacho de productos
fue facturado?

a)
Mediante qu sistema?

b)
Quin lo hace?

8.
Los precios y
condiciones de venta se
obtienen de listas
debidamente autorizadas?

a)
Por quin?

9.
La facturacin a clientes
se limita a los
productos despachados?

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
a)
En caso contrario, -detalle los
conceptos que se incorporan-

10.
Son las facturas:

a)
Prenumeradas?

b)
Aprobadas?

b)
Por quin?

c)
Revisadas?

c)
Por quin?

11.
Se controlan las facturas en
cuanto a:

a)
Cliente?

b)
Precios?


c)
Condiciones y descripcin de
la venta?

d)
Clculos?

e)
Correlatividad numrica?

f)
Fecha?

12.
Incluyen las Facturas:

a)
Las discriminaciones
provenientes de leyes
impositivas?

b)
Los recaudos legales?

c)
Los nmeros de inscripcin
de la empresa?

13.
Se pasa al sector Contadura
algn resumen de la
facturacin?

a)
Con qu frecuencia?

14.
Se preparan resmenes o
estadsticas de ventas en un
sector ajeno al contable?

15.
Son controladas
numricamente (en su
correlatividad) las facturas
emitidas, en los sectores:

a)
Facturacin?

b)
Contadura?

c)
Cuentas Corrientes?

2.1.11) Documentos a cobrar

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
1.
Qu tipo de documentos
son?


a)
Pagars?

b)
Letras de Cambio?

c)
Prendas?

2.
La aceptacin de
obligaciones es:

a)
De acuerdo con las
Condiciones de ventas?

b)
Autorizada por escrito?

c)
Quin la autoriza?

d)
Qu constancia queda de la
autorizacin?

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
3.
Las renovaciones de
documentos, requieren la
aprobacin de un funcionario
responsable?

a)
Quin es?

4.
Se usan formularios
prenumerados de ingreso de
documentos?

5.
Queda reflejado por escrito
la recepcin del documento
por parte del custodio?

a)
En dnde?

6.
Es el custodio de los
documentos funcionario:

a)
Caja?

b)
Contadura?

c)
Quin es?

7.
Se mantiene un registro o
Fichero de las obligaciones
a cobrar?

8.
Hay un correcto control
de fechas para que no se
pase el da vencimiento?

a)
Hay un libro de
vencimientos?

9.
Son las obligaciones a
cobrar controladas
peridicamente con los
saldos de las cuentas de
control del Mayor General
por un funcionario que no
sea el custodio?

a)
Quin es?

b)
Con qu frecuencia?

10.
Efecta el custodio
arqueos de documentos?

a)
Con qu frecuencia?

b)
Deja constancia escrita?

11.
Se practican arqueos por
parte de terceros ajenos a
la custodia?

a)
Quin lo hace?

b)
Con qu periodicidad?

c)
Hay constancia escrita?



12.
Son adecuadas las
medidas de proteccin y
seguridad contra robo o
incendio de documentos?

Ref. PREGUNTA

N
O
SI N/A OBSERVACIONES, COMENTARIOS, ACLARACIONES
13.
Son los documentos
debidamente sellados?

14.
Es todo endoso o
descuento de documentos

a)
Debidamente autorizado?

b)
Por escrito?

c)
Quin lo autoriza?

d)
Hay constancia escrita de
la autorizacin?

e)
Indique quines pueden
Endosar

15.
Si las obligaciones son
descontadas en bancos o
instituciones financieras o
entregados en pago a
terceros se registra este
hecho contablemente?

a)
Mediante cuentas de
orden?

b)
Con otro procedimiento?

b)
Indique cul es.

16.
Se usan formularios
prenumerados de salida o
Egreso de Documentos?

a)
Indique cules.

b)
Quin los confecciona?

17.
Se controla por parte del
custodio la correlatividad
numrica de los
formularios de Ingreso y
Egreso de Documentos?

18.
Son los documentos
vencidos y pagados:

a)
Cancelados con algn
sello?

b)
Devueltos al firmante?

19.
Los pagos parciales:

a)
Son anotados en el reverso
del documento?

b)
Se adjunta un recibo
provisorio?

c)
Hay algn sistema
especfico?

20.
Los documentos vencidos
e impagos se someten -de
inmediato- a la atencin de
un funcionario
responsable?

a)
Quin es?

b)
Qu acciones se toman?