Ao de la inversin para el desarrollo rural y la seguridad alimentaria

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO


TEMA : REPRESENTANTERESPONSABLE SOLIDARIO


DOCENTE : Dr. VICTOR HOSPINAL HUAYHUA

INTEGRANTES :

IQUITOS - PER

2014
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DEDICATORIA



Este trabajo est dedicado en especial a
nuestros padres, por ser los pilares de nuestras
vidas, y por todo lo relacionado a los cuidados
que nos brindan, lo cual es lo ms importante
en nuestro crecimiento fsico ,emocional y
espiritual ;lo cual nos motiva a cada uno de
nosotros poner empeo y dedicacin a
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nuestros estudios y trabajos encomendados
para as recompensar todo lo que ellos nos
brindan y hacer que ellos y nosotros mismos
nos podamos sentir orgullosos de los triunfos
que llegaremos a alcanzar.




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DEDICATORIA. PG. I
AGRADECIMIENTO PG.
II

INTRODUCCIN......... PG.1

CAPTULO I
1.1. REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
..3

CAPTULO II
2.1. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA TRIBUTARIA....6
2.2. RESPONSABLE SOLIDARIO SEGN EL CDIGO TRIBUTARIO. 7
2.3. ADMINISTRADOR DE HECHO.
14



Conclusiones Pg.17
Bibliografa Pg. 18






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1. INTRODUCCIN
Toda empresa, en especial una Sociedad Annima, tiene diseada una
estructura interna de gobierno y de administracin, en dicha estructura
destaca el rgano encargado de administrarlo y representarlo, para ello se
requiere de un manejo eficiente de los medios de produccin a fin de lograr
el cumplimiento efectivo del objeto social previsto; esto se va a traslucir en la
calidad de la produccin y/o servicio que ofrece con el consecuente prestigio
de la empresa y su consolidacin en el mercado. Pero este rgano debe ser
separado de los socios y del mismo capital para ello se requiere contar con
personas capaces tcnica y altamente profesional que se encarguen de las
tareas de direccin, administracin y representacin de la empresa. Ahora
bien, cuando un profesional asume la direccin o gerencia de una empresa,
de hecho asume una responsabilidad de gran envergadura pues no slo es
responsable de la buena marcha del negocio sino que tambin se enfrenta a
altos riesgos y costos por cada decisin que adopte; as el ejercicio de tales
cargos va a traer consigo para a los directores y gerentes de las empresas,
responsabilidades de ndole civil, penal, societario, tributario, entre otros.

Ante este escenario, en la que no hallamos regulacin especfica detallada,
indagamos y encontramos que adems del artculo 16 del TUO del Cdigo
Tributario existen dos directivas y un informe emitidos por la Administracin
Tributaria conteniendo algunos aspectos generales de este tema, y ya no
encontramos nada ms al respecto. A nivel jurisprudencial, al revisar los
pronunciamientos del Tribunal Fiscal, encontramos que este colegiado, de
alguna manera, ha venido llenando el vaco legal al establecer los
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lineamientos para efectos de imputar responsabilidad solidaria en materia
tributaria a los representantes legales de las empresas. Sin embargo, cabe
anotar que estos pronunciamientos no tienen la calidad de Jurisprudencia de
Observancia Obligatoria que haga que sus resoluciones vinculen a la
Administracin Tributaria pese a que esta jurisprudencia precisa aspectos
que no estn previstos en la norma y que, en definitiva, necesitan ser
conocidos por todos los contribuyentes, en especial por aquellos que ejercen
los cargos de directores y gerentes a fin de brindar seguridad jurdica,
certidumbre y predictibilidad de nuestro sistema jurdico tributario.

En este contexto, cabe entonces preguntarse cundo la representacin de
una persona jurdica propiamente una empresa y/o sociedad annima-
genera responsabilidad solidaria en materia tributaria? Qu criterios se
consideran para imputar responsabilidad solidaria tributaria a los
representantes legales de las empresas? Es posible aplicar la
responsabilidad subsidiaria para el caso de responsabilidad de los directores
y gerentes empresariales?








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CAPTULO I
1. REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS (ARTICULO
16)
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de representantes, con los recursos que administren o que
dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes de
los entes colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad solidaria
cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar
las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha
responsabilidad surge cuando por accin u omisin del representante se
produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.
(13) Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades,
salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario:
1. No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros para
una misma contabilidad, con distintos asientos.
A tal efecto, se entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los
libros o registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o
presentados a requerimiento de la Administracin Tributaria, dentro de un
plazo mximo de 10 (diez) das hbiles, por causas imputables al deudor
tributario.
2. Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que se
establezcan mediante decreto supremo.
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3. Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas de
dbito y/o crdito, con la misma serie y/o numeracin, segn
corresponda.
4. No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
5. Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u
otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u
omite anotarlos, siempre que no se trate de errores materiales.
(14) 6. Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crdito
Negociables, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en
cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
(14) Numeral modificado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N
1121, publicado el 18 de julio de 2012.
7. Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden.
8. Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la
sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos,
timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o
adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
9. No ha declarado ni determinado su obligacin en el plazo requerido en el
numeral 4 del Artculo 78.
10. Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas
a los tributos que graven las remuneraciones de stos.
11. Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos
regmenes en virtud a las normas pertinentes.
(13) Prrafo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
(15) En todos los dems casos, corresponde a la Administracin Tributaria
probar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades.
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(15) Prrafo incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 27335, publicada
el 31 de julio de 2000.
(16) Artculo 16-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO - RESPONSABLE
SOLIDARIO
Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que acta
sin tener la condicin de administrador por nombramiento formal y disponga
de un poder de gestin o direccin o influencia decisiva en el deudor
tributario, tales como:
1. Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado
por un rgano incompetente, o
2. Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya
revocado, o haya caducado su condicin de administrador formal, siga
ejerciendo funciones de gestin o direccin, o
3. Quien acta frente a terceros con la apariencia jurdica de un
administrador formalmente designado, o
4. Aqul que en los hechos tiene el manejo administrativo, econmico o
financiero del deudor tributario, o que asume un poder de direccin, o
influye de forma decisiva, directamente o a travs de terceros, en las
decisiones del deudor tributario.
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o negligencia grave se
dejen de pagar las deudas tributarias. Se considera que existe dolo o
negligencia grave, salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario
incurra en lo establecido en el tercer prrafo del artculo 16. En todos los
dems casos, corresponde a la Administracin Tributaria probar la existencia
de dolo o negligencia grave.
(16) Artculo incorporado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N
1121, publicado el 18 de julio de 2012


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CAPTULO II
1.1. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA TRIBUTARIA.

- Definicin de Responsable solidario
Es el deudor tributario por cuenta ajena que se encuentra obligado a
cumplir con la prestacin tributaria al lado del contribuyente.
La participacin de este tipo de responsabilidad consiste en que no se
excluye al contribuyente como deudor tributario.

- Relacin Jurdica Tributaria

- Y Que Tiene Que Ver El Responsable Solidario En Esta Relacin

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1.2. Responsable Solidario Segn El Cdigo Tributario

En el artculo 16 del Cdigo Tributario, manifiesta que estn
obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de representantes, con los recursos que administren o que
dispongan las siguientes personas:
a) Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
b) Los representantes legales y los designados por las personas
jurdicas.
c) Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los
bienes de los entes colectivos que carecen de personera jurdica.
d) Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
e) Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.

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En los casos de los numerales 2, 3 y 4 del artculo 16 existe responsabilidad
solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen
de pagar las deudas tributarias. En los casos de los numerales 1 y 5 dicha
responsabilidad surge cuando por accin u omisin del representante se
produce el incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado.
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo
prueba en contrario, cuando el deudor tributario:

a) No lleva contabilidad o lleva dos o ms juegos de libros o registros
para una misma contabilidad, con distintos asientos. A tal efecto, se
entiende que el deudor no lleva contabilidad, cuando los libros o
registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o
presentados a requerimiento de la Administracin Tributaria, dentro
de un plazo mximo de 10 (diez) das hbiles, por causas imputables
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al deudor tributario.

b) Tenga la condicin de no habido de acuerdo a las normas que se
establezcan mediante decreto supremo.

A travs del Decreto Legislativo N 953 de fecha 05 de febrero del 2004 y
vigente desde el da siguiente se ha extendido dicha responsabilidad a 9
supuestos adicionales, es decir que la Administracin Tributaria presumir la
existencia del dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba
que el propio representante presente para desvirtuar tal presuncin, cuando
adems el deudor:


c) Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas de
dbito y/o crdito, con la misma serie y/o numeracin, segn
corresponda.
d) No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
e) Anota en sus libros y registros los comprobantes de pago que recibe u
otorga por montos distintos a los consignados en dichos
comprobantes u omite anotarlos, siempre que no se trate de errores
materiales.
f) Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de Crdito
Negociables, rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en
cuenta corriente o de ahorros u otros similares.
g) Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios
en actividades distintas de las que corresponden.
h) Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la
sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos,
timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o
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adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
i) No ha declarado ni determinado su obligacin en el plazo requerido en
el numeral
4 del Artculo 78.
j) Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones
relativas a los tributos que graven las remuneraciones de stos.
k) Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta siendo un sujeto no comprendido en dichos
regmenes en virtud a las normas pertinentes.

En todos los dems casos, corresponde a la Administracin Tributaria
probar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades.

Por otra parte, adems del desarrollo legislativo referido, la
Administracin Tributaria ha emitido las siguientes directivas: La
Directiva N 11-99-SUNAT de fecha 19 de agosto de 1999 en la que
se fijaron los actos respecto de los cuales procede imputar
responsabilidad solidaria a los representantes legales,
administradores, mandatarios, gestores de negocios y albaceas
contemplados en le artculo 16 del Cdigo Tributario, establecindose
que las conductas realizadas en los supuestos previstos en este
mismo artculo deben haberse efectuado dentro de su gestin, lo cual
puede ser constatado en los acuerdos formales debidamente
anotados en el Libro de Actas y posteriormente inscritos en los
Registros Pblicos. La Directiva 004-2000-SUNAT de fecha 18 de julio
de 2000 precis que las obligaciones tributarias adquiridas por los
representantes legales y los designados por las personas jurdicas en
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calidad de responsables solidarios son intransmisibles por causa de
muerte a los herederos atendiendo al artculo 1218 de nuestro
Cdigo Civil que establece que las obligaciones de carcter personal
no son transmisibles a los herederos.

Y ya no hay legislacin ms que revisar sobre este tema, la norma
tributaria vigente no ha regulado nada ms sobre ello. Indudablemente
que esta insuficiente regulacin normativa ha suscitado una serie de
problemas, pues al no haber en ninguna otra norma jurdica
especificaciones ms detalladas al respecto ha sido el propio Tribunal
Fiscal quien se ha encargado de establecer una serie de criterios de
aplicacin general a efectos de imputar responsabilidad solidaria a los
representantes legales, pero estos pronunciamientos, como ya
dijramos, carecen de la calidad de Jurisprudencia de Observancia
Obligatoria (JOO) ocasionando as una incertidumbre e inseguridad
jurdica entre los directores y gerentes quienes, como representantes
de sus empresas no saben cules son los alcances de la
responsabilidad que los afecta en tanto y en cuanto estn encargados
del cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales de sus
representadas.
Por cierto, cabe anotar que para efectos tributarios, califican como
responsables solidarios, segn el numeral 2 del artculo 16 del
Cdigo Tributario, los sujetos designados como representantes legales
de las empresas, tal es el caso de los directores y gerentes de las
sociedades annimas, por lo que corresponde revisar tambin la Ley
26887, Ley General de Sociedades, siempre que a stos se les
hubiera otorgado facultades de representacin de acuerdo a los
estatutos de la sociedad y que en virtud a esas facultades conferidas
tengan el deber de cumplir con las obligaciones tributarias del
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contribuyente al que representan; vale decir, que para que sean
sujetos responsables solidarios frente al fisco tienen que, por un lado,
representar a la sociedad conforme a sus estatutos y, por otro lado,
tener la obligacin de cumplir con el pago del tributo, haber estado
encargado de cumplir con las obligaciones tributarias, consideramos
que estos dos requisitos son conjuntivos y solo as cabra la
imputacin de responsabilidad solidaria, pues no basta ser solamente
representante legal de la empresa. Bajo estos lineamientos,
analizaremos entonces, los supuestos que determinan la existencia de
responsabilidad solidaria tributaria as como los criterios y requisitos
formales que debera seguir la Administracin Tributaria SUNAT-
para determinar responsabilidad en los directores y gerentes de las
sociedades.









Resp
onsa
bilidad Solidaria por Representacin:



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Atribucin de responsabilidad solidaria al accionista (RTF N 0754-1-1997)
A efectos de imputar la responsabilidad solidaria que se le atribuye al
accionista debera haber tenido la calidad de representante legal de la
empresa y haber actuado con dolo, negligencia grave, abuso de facultades o
ser socio y haber recibido bienes por liquidacin, careciendo de sustento el
hecho que la administracin le haya atribuido la calidad de responsable
solidario nicamente por haber sido elegido Presidente de la Junta General
de Accionistas.

Atribucin de responsabilidad del director de la empresa (RTF N 07377-4-
2003 21468-1988)
La SUNAT estableci la responsabilidad solidaria del recurrente teniendo en
consideracin su condicin de director de la empresa, pero sin efectuar las
verificaciones necesarias a fin de determinar su actuacin deliberada de no
pagar la deuda tributaria, tal como lo dispone el Cdigo tributario.
Por lo que declaro la nulidad de la resolucin apelada, disponiendo que la
SUNAT emita nuevo pronunciamiento teniendo a la vista el libro de actas y
los libros de contabilidad de la empresa deudora.

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1.3. ADMINISTRADOR DE HECHO.

Est obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador de hecho a aqul que acta
sin tener la condicin de administrador por nombramiento formal y disponga
de un poder de gestin o direccin o influencia decisiva en el deudor
tributario, tales como:
- Quien ejerce la funcin habiendo sido nombrado por rgano
incompetente.
- Quien habiendo renunciado formalmente sigue ejerciendo (gestin y
direccin) Quien habiendo sido revocado o caducado sigue ejerciendo
(gestin y direccin) Quien acta frente a Terceros con apariencia
jurdica de administrador formal
- Quien los hechos tiene el manejo econmico, financiero de la empresa
- Quien asuma Poder de direccin
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- Quien influya de forma decisiva (directamente o a travs de terceros)
en el manejo De la empresa.

- CUANDO INCURRE EN DOLO, NEGLIGENCIA GRAVE, O ABUSO
DE FACULTADES

- Cuando la empresa administrada:
- No lleva contabilidad Lleva Doble contabilidad con distintos asientos
- Tenga la condicin de No habido
- Emita ms de un comprobante con la misma serie y numeracin
- No se ha inscrito ante SUNAT
- Anota en sus libros y registros montos distintos a los consignados en
los CP
- Obtiene indebidamente NCN
- Se acoge al RUS o RER indebidamente,








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CONCLUSIONES

Se encuentran obligados a pagar las deudas tributarias con los
recursos que tengan.
se incurre en responsabilidad de pagar tributos en la calidad de
representantes cuando sea padre, curador, representantes legales,
etc.
Se llega a cometer dolo, negligencia grave cuando se evade alguno de
los casos ya expuestos en el trabajo como la falta de llevar un libro
contable.














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BIBLIOGRAFA
- http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/#
- http://www.ipdt.org/editor/docs/12_IXJorIPDT_INP.pdf
- https://www.google.com.pe/?gfe_rd=cr&ei=k3yzU5WzDsnMgATLioDw
CA#q=representante+de+hecho






















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