MARCO CONCEPTUAL

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

Se entiende por efectivo: monedas, billetes, cheques, giros bancarios, y dinero depositado
en bancos.
El efectivo es el ms corriente y liquido de todos los activos.
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA FRENTE AL EFECTIVO
Evitar prdidas por concepto de fraudes o robos,
Garantizar la exactitud contable de los ingresos, pagos y saldos del efectivo,
Mantener el saldo suficiente para hacer los pagos necesarios y afrontar emergencias,
Evitar mantener cifras grandes de dinero ocioso.

CONTROLES SOBRE EL EFECTIVO
Custodia de los activos separados del registro de transacciones.
La funcin de registro debe estar subdividida en varios empleados.

CARACTERSTICAS
Existencia de un Plan de Organizacin.
Existencia de Polticas y Procedimientos integrados
Personal adecuado
Ejecucin adecuada a los procedimientos

OBJETIVOS
1. Que todos los ingresos sean depositados integra y oportunamente. /100% al da
siguiente a ms tardar)
2. Arqueos sorpresivos. ( por personal ajeno)
3. Que todos los egresos se cancelen con cheque.
4. Asignacin de un Fondo Fijo adecuado.
5. Que todos los ingresos que debieran recibirse efectivamente se reciban.
6. Que existan formularios prenumerados para Ingresos y Egresos.
7. Que exista un Plan de Cuentas adecuado que permita contabilizar correctamente los
ingresos y egresos.
8. Que exista un sistema de autorizacin de Egresos.
Situaciones que pueden presentarse para encubrir fondos:
1. Cancelar gastos ficticios
Contabilizar y pagar facturas falsas
Contabilizar y pagar duplicados de documentos
2. Postergar depsitos.
3. Adulterar documentos corrigiendo cifras.
4. Adulterar la suma de los reembolsos de Fondos Fijos.
5. Cuando se utiliza dinero de cobranzas para efectuar pagos personales, adulterando
la suma de los cobro y retirando la diferencia.
6. Adulterar depsitos y alterar posteriormente las conciliaciones bancarias.
7. Adulterar boletas de depsito y notas de dbito bancario (cargos) por sumas
equivalentes.
Medidas que se deben tomar para evitar estas situaciones:
Adecuada separacin de funciones entre el que paga y el que registra.
Separar las funciones de preparacin de pagos y su realizacin.
Emitir cheques nominativos ( borrar a la orden de y al portador)
Aplicar polticas de que todos los comprobantes de fondos fijos indiquen los montos
en nmeros y letras.
Aplicar polticas de que todos los fondos fijos sean examinados por una persona
distinta al cajero.
Otras medidas de separacin de funciones:
Personal encargado de caja:
Que no lleven o no tengan acceso a los registros indirectos de Cuentas por Cobrar
especialmente de Clientes.
Que no puedan aprobar descuentos o devoluciones de clientes.
Que no tengan la custodia de documentos, acciones u otros valores.
Que no tengan la autoridad suficiente para autorizar pagos o preparar comprobantes.
Que no aprueben los castigos de deudores.
Que no preparen, firmen, o despachen cheques, especialmente de proveedores.
Que no preparen nminas de remuneraciones ya que podran: adulterar su propia
remuneracin o incluir empleados inexistentes.
Que no reciban cheques pagados devueltos por el banco.
Que no sean la misma persona que determina los montos a circularizar.

INSTRUMENTOS QUE FACILITAN EL MANEJO DE EFECTIVO
El hecho de cancelar con cheques y depositar los ingresos en cuenta corriente facilita el
control, pero a su vez se pierde agilidad en los pagos especialmente en aquellos de poco
monto, una de las formas de evitar esto es utilizar un Fondo Fijo.
Fondo Fijo: Se entrega a un empleado una cierta cantidad de dinero en efectivo para
atender en forma oportuna pagos que deben cumplir con ciertos requisitos, esto es
deben corresponder a pagos urgentes y por un monto limitado.
La persona encargada del Fondo Fijo debe efectuar una rendicin cuenta demostrada a
travs de documentos, reflejados en una planilla que seale los gastos incurridos. Al
final del mes se totaliza y se adjuntan los comprobantes de respaldo.
Esta rendicin debe ser revisada por otra persona y una vez aprobada se repone el
Fondo Fijo.
Reglas con respecto al Fondo Fijo

Todo pago debe respaldarse con un comprobante confeccionado a tinta o a mquina
registrando en l los montos en nmeros y letras as como tambin el concepto del
pago y fecha del mismo.
El cajero no debe hacer pagos cuando no se encuentran autorizados los
comprobantes por el funcionario encargado.
Los vales y recibos por prestamos temporales, cheques personales, no deben formar
parte del fondo fijo.
Peridicamente el cajero debe rendir cuenta preparando un listado de los
comprobantes de pago. Se reembolsara mediante cheque, los comprobantes se
revisaran por funcionarios asignados para esta labor.
Los comprobantes se utilizarn con un sello fechador pagado y se archivaran.
Regularmente conviene practicar arqueos por el auditor interno o empleados
responsables, ajenos al departamento de Contabilidad o Caja.

ARQUEO
Consiste en verificar peridicamente los saldos que mantiene el cajero y constatarlos
con los registros contables, operacin que se debe realizar mediante el recuento del
dinero en poder del cajero.

CUENTA DE BANCOS
Los principales movimientos de la Cuenta de Mayor Banco son producidos por los
siguientes conceptos:

DEBE HABER
Depsitos Giro de cheques
Cobranzas Cheques depositados y devueltos
Descuento de letras Letras Descontadas impagas
Prstamos Bancarios Amortizacin de prestamos
Cargos por comisiones Intereses
Liquidacin por operaciones de cambio Comisiones
Gastos Bancarios
Traspasos varios

Depsitos: Documentos que la empresa entrega directamente al banco para que sean
ingresados a la cuenta corriente, pueden ser en efectivo o documento.
Cobranzas: La empresa puede ingresar letras al banco para que este a la fecha de
vencimiento efecte la cobranza del documento.
Descuento de letras: Valores que recibe la empresa y son presentada al banco para que
este adelante el dinero que se obtendra a la fecha del vencimiento.
Prstamos bancarios: Son prstamos solicitados por la empresa al banco que este
deposita directamente en la cuenta corriente.
Comisiones de confianza: Se pueden originar por cobros a terceros encargados por la
empresa al banco.
Liquidacin por operaciones de cambio: La empresa puede ejecutar operaciones de
comercio exterior y en ese caso debe liquidar sus divisas en la entidad bancaria.
Giro de cheques: Corresponde a los cheques emitidos por la empresa.
Cheques depositados y devueltos: Son aquellos documentos recibidos por la empresa,
depositados en su cuenta corriente, enviados en canje por el banco y regresados por
disconformidad. (fondos insuficientes, firma girador no corresponde, cuenta corriente
cerrada, caducado, etc.)
Letras descontadas impagas: Cuando se produce el descuento el banco carga en la
cuenta corriente de la empresa el monto determinado, en caso de no pago del
documento el banco procede al cobro a la empresa, por lo que abona la cuenta.
Amortizacin de prstamos: El banco descuenta directamente de la cuenta corriente de
la empresa las cuotas correspondientes al prstamo.
Intereses: corresponde a cobros realizados por el banco por el uso de su
capital.(sobregiro)
Comisiones: Cobros del banco por servicios prestados.(Letras en cobranza)
Gastos Bancarios: Son gastos inherentes a la cuenta bancaria.(Impuesto de cheques)
Traspasos: La empresa puede tener otros productos del banco como lnea de crdito,
depsitos a plazo, otra cuenta corriente etc.
CONTROL INTERNO DE BANCOS
Evitar fraudes
Registros confiables
Revisin y control de medios de pago
Las cuentas bancarias deben ser bipersonales
Los egresos del banco deben ser debidamente justificados
Deben existir normas precisas del manejo fsico de cheques y documentacin
que entrega el banco
Los talonarios de cheques deben ser guardados en forma separada de los que
estn en uso.
Las cuentas corrientes deben ser conciliadas peridicamente.

CONCILIACINES BANCARIAS
Es una comparacin que se hace entre los antecedentes que tiene la empresa y los que
entrega los bancos respecto de la cuenta corriente, con el fin de verificar que no existan
omisiones y determinar el saldo real vale decir la disponibilidad en la cuenta bancaria.

Generalmente el saldo entregado por bancos no coincide con el de la empresa por:
Depsitos no registrados por bancos
Cheques girados y no cobrados
Abonos efectuados por bancos no cargados por la empresa
Cargos efectuados por bancos no registrados por la empresa

BASE LEGAL
NAGAS
- PLANEACION Y SUPERVISION ADECUADA
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a
nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico como
todo un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de
"arriba hacia abajo", es decir, no deber iniciarse revisando transacciones y saldos
individuales, sino tomando conocimiento y analizando las caractersticas del
negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las
reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir
en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.
Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del programa de
auditora.
- EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la
auditora.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran
la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya correccin se est
juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los auditores tambin
obtenemos la evidencia suficiente a travs de la certeza absoluta, pero mayormente
con la certeza moral.
Existen diferentes clases las cuales son:
-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos
influyen en los saldos de los estados financieros.
-Evidencia fsica
-Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
-Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
-Anlisis global
-Clculos independientes (computacin o clculo)
-Evidencia circunstancial
-Acontecimientos o hechos posteriores.
- ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO.
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la
empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditora0 como base para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar
la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora". El
estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros
contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditora. En la actualidad, se ha puesto mucho nfasis
en los controles internos y su estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que
comienza con una comprensin, contina con una evaluacin preliminar, pruebas de
cumplimiento, revaluacin de los controles, arribndose finalmente de acuerdo a los
resultados de su evaluacin a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En tal
sentido el control interno funciona como un termmetro para graduar el tamao de
las pruebas sus tentativas.
NIAS
- NIA 230 - DOCUMENTACION DE AUDITORIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor
de preparar la documentacin de la auditora para una auditora de estados
financieros. El apndice da una lista de otras NIA que contienen requisitos y
lineamientos especficos para la documentacin de la auditora.
- NIA 240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACION CON EL
FRAUDE EN UN AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el
fraude y error en una auditora de estados financieros.
Al planear y desempear procedimientos de auditora y al evaluar y reportar los
resultados consecuentes, el auditor debera considerar el riesgo de representaciones
errneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o
error.

- NIA 260 COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO
CORPORATIVO.

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad del auditor
de comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en una auditora de
estados financieros. Aunque esta NIA aplica sin importar la estructura de gobierno o
tamao de una entidad, aplican consideraciones particulares cuando todos los
encargados del gobierno corporativo estn involucrados en la administracin de una
entidad, y para las entidades que cotizan en bolsa. Esta NIA no establece requisitos
respecto a la comunicacin del auditor con la administracin o los dueos de una
entidad, a menos de que, tambin, estn a cargo de una funcin de gobierno
corporativo.

- NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANEACION Y
REALIZACION DE UN AUDITORIA.
Alcance Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de
la responsabilidad del auditor para aplicar el concepto de materialidad o importancia
relativa en la planificacin y realizacin de una auditora de estados financieros. La
NIA 450 explica cmo se aplica la materialidad en la evaluacin del efecto de los
errores identificados en la auditora y de los errores no corregidos, si hubiere, sobre
los estados financieros.

- NIA 500 - EVIDENCIA DE AUDITORIA
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA), es establecer normas
y proporcionar guas sobre lo que constituye evidencia en una auditora de estados
financieros, la cantidad y calidad de la evidencia que se debe obtener, y los
procedimientos de auditora, que usan los auditores para obtener dicha evidencia.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder
llegar a conclusiones razonables en las cuales basar su opinin.
LA EVIDENCIA DE AUDITORA es toda la informacin que el auditor recopila
para llegar a las conclusiones en las que se basa su opinin. La evidencia
comprender la informacin contenida en los registros contables subyacentes a los
estados financieros e informacin de otras fuentes (auditoras anteriores), adems, la
que se obtiene durante el curso de la auditora y los procedimientos de control de
calidad de una firma para la aceptacin y continuacin de clientes.

- NIA 710 - INFORMACION COMPARATIVA CIFRAS
CORRESPONDIENTES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARARTIVOS.

El auditor deber determinar si los comparativos cumplen en todos los aspectos de
importancia relativa con el marco de referencia para informacin financiera
relevante a los estados financieros que estn siendo auditados.
La existencia de diferencias en los marcos de referencia para informacin financiera
entre los pases da como resultado que se presente la informacin financiera
comparativa en forma diferente en cada marco de referencia. Los comparativos en
los estados financieros, por ejemplo, pueden presentar cantidades (como la posicin
financiera, resultados de operaciones, flujos de efectivo) y las revelaciones
apropiadas de una entidad para ms de un periodo, dependiendo del marco de
referencia.

CASUISTICA
LA CIA LA INDUSTRIAL SAC
Usted como miembro de un equipo de auditoria externa, se le encarga la revisin de la
cuenta caja y bancos, por lo tanto debe efectuar el arqueo de caja, tiene fondo asignado,
segn libro mayor, segn libro mayor auxiliar de S/ 220,000.00 nuevos soles, el
responsable de fondo fijo, es el cajero Sr. Jose Luis Garcia Quispe. La hora de inicio de
arqueo es a las 6:00 p.m. Producto del arqueo se determin:
Recuento de dinero
- 220 billetes de S/ 200.00
- 260 billetes de S/ 100.00
- 280 billetes de S/ 50.00
- 170 billetes de S/ 20.00
- 2200 billetes de S/ 10.00
- 1200 monedas de S/ 5.00
- 2500 monedas de S/ 1.00
Se determin los siguientes vales definitivos:
- F/ 001-1155 18/05/2014 Ferreteria El Sol SAC compra de aguarras VB Gerencia S/
16,000.00
- F/ 001-0539 19/05/2014 Librera el Saber EIRL tiles de escritorio VB Gerencia S/
30,000.00
- F/ 001-0105 21/05/2014 Farmacia El Curita EIRL alcohol VB Gerencia S/
25,000.00
Vales provisionales no autorizados
- 23/05/2014 Sr. Jhon Renderia gastos de atencin S/ 11,000.00
- 27/05/2014 Sr. Julio Rizo movilidad local S/ 12,000.00
Vales provisionales autorizados
26/05/2014 Sr. Elmer Narro movilidad local S/ 9,000.00
Se solicita a Usted como auditor elaborar el correspondiente Arqueo de Caja, en
presencia del Custodio o Cajero, desde el principio hasta la culminacin con sus
respectivas observaciones y recomendaciones.
ARQUEO DE CAJA
ANEXO 1
BILLETES NUMERO MONTO TOTAL
200.00 220 44,000.00
100.00 260 26,000.00
50.00 280 14,000.00
20.00 170 3,400.00
10.00 2200 22,000.00 109,400.00


MONEDAS NUMERO MONTO TOTAL
5.00 1020 5,100.00
1.00 2500 2,500.00 7,600.00


Total arqueo S/ 117,000.00
ANEXO 2
Vales definidos
DETALLES VB IMPORTE
F/ 001-1155 18/05/2014
Ferretera El Sol SAC
compra de aguaras.
VB Gerencia S/ 16,000.00

F/ 001-0539 19/05/2014
Librera el Saber EIRL
tiles de escritorio.
VB Gerencia S/ 30,000.00
F/ 001-0105 21/05/2014
Farmacia El Curita EIRL
alcohol.
VB Gerencia S/ 25,000.00
TOTAL S/ 71,000.00

ANEXO 3
Vales provisionales no autorizados
DETALLES VB IMPORTE
23/05/2014 Sr. Jhon
Renderia gastos de atencin
S/ 11,000.00
27/05/2014 Sr. Julio Rizo
movilidad local
S/ 12,000.00

TOTAL S/ 23,000.00

ANEXO 4
Vales provisionales autorizados
DETALLES VB IMPORTE
26/05/2014 Sr. Elmer
Narro movilidad local
S/ 9,000.00
TOTAL S/ 9,000.00


ACTA DE ARQUEO
En Huancayo siendo las 6:00 pm con fecha 29 de Mayo de 2014 se realiza el ARQUEO DE
CAJA en presencia del cajero JOSE LUIS GARCIA QUISPE, Contador JHONATAN
SOLIS PEREZ y Auditora LUCIA DELA VEGA CARDENAS.
Encontrndose de la siguiente manera:
Dinero asignado: S/ 220.000.00
VALES
- Definitivos S/ 71,000.00
- Provisionales no Autorizados S/ 23,000.00
- Provisionales Autorizados S/ 9,000.00

TOTALES S/ 220,000.00 S/ 103.000.00
SALDO S/ 117,000.00

S/ 220,000.00 S/220.000.00
ASIGNADO S/ 220,000.00
EGRESOS S/ 103,000.00
CONTEO DE EFECTIVO S/ 117,000.00

EN CAJA S/ 117,000.00



OBSERVACIONES
- Algunos vales no cuentan con sus respectivos comprobantes.
- La mayora de los vales no tiene VB de Gerencia.
- Se tiene mucho dinero en caja.
RECOMENDACIONES
- Recabar obligatoriamente los comprobantes de pago de los egresos.
- Verificar que todos los vales tengan VB para ser desembolsados.
- Depositar en dinero en efectivo antes que cierre el banco.






CAJERO CONTADOR


AUDITOR





CONCILIACION BANCARIA
La empresa AVE SA muestra el libro de bancos del mes de Mayo y el extracto del banco
con que opera del mismo mes.
LIBRO DE BANCOS
AVE SA
BANCO FINANCIERO CTA CTE N 011.415 MN
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
SALDO MES ANTERIOR 2500
01-05 CH 1201 900 1600
08-05 CH 1202 1500 100
15-05 DEPOSITO 1 2000 2100
20-05 CH 1203 1000 1100
25-05 CH 1204 PAGO DIFERIDO 800 300
30-05 DEPOSITO 2 2100 2400
31-05 CH 1205 2300 100

BANCO FINANCIERO CTA CTE N 011.415 MN
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
SALDO MES ANTERIOR
2500
01-05 CH 1201 900 1600
08-05 CH 1202 1500 100
15-05 DEPOSITO 1 2000 2100
20-05 CH 1203 1000 1100
28-05 NOTA DE ABONO 0401 30 1130
31-05 NOTA DE CARGO 0901 60 1070

Determinar la conciliacin bancaria para determinar las discrepancias entre el libro de
bancos y el extracto bancario recibido.
LIBRO BANCOS 100.00
1. Cheque 1204 diferido (+) 800.00
2. Deposito 2 (-) (2,100.00 )
3. Cheque 1205 pendiente de cobro(+) 2,300.00
4. Nota de abono 0401(+) 30.00
5. Nota de cargo 0901(-) (60.00)
EXTRACTO BANCARIO 1,070.00