Dosier Tributacion en PDT 2013

UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO - FACEAC
Eduardo Incio aez

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UNIVERSIDAD NACIONAL
PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

MANUAL

PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA

Eduardo Incio aez
Docente

CHICLAYO - PERU

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PRESENTACION
De un tiempo a esta parte el modo de cumplir con nuestras obligaciones tributarias
ha venido cambiando paulatinamente, cambios indispensables con el propsito de
adecuarse a esta vorgine de conocimientos y la aplicacin de novsimas
herramientas informticas para el uso administrativo.
El adelanto de la tecnologa y la necesidad cada vez mas imperante del los estados
por ampliar la base tributaria, obligan a crear sistemas formas y softwares, que
permitan, una mayor recaudacin y a la vez captar mayor numero de contribuyentes.
As la creacin y constante innovacin del Programa de Declaracin Telemtica
PDT, que est a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
se realiza dentro de los marcos normativos que le permite el Cdigo Tributario, y
nos permite a los contribuyentes, cumplir con nuestras obligaciones Tributarias.
Es ineludible tratar de las aplicaciones del PDT sin hacer lo mismo acerca de las
normas que rigen cada formulario que ste contiene, es decir en el presente Curso se
aprender el uso de cada Formulario en concordancia con las Leyes, Decretos y
Directivas que norman su uso. Los obligados al uso cuentan con formularios
diferenciados segn las operaciones y/o actividades econmicas que realizan ya sea
dentro o fuera del pas.
En el presente curso se tratan los Formularios ms importantes y los de mayor uso,
contando con casos prcticos y ejercicios que se desarrollaran en cada clase.
Es importante anotar que se requiere que Ud. Seor lector muestre inters por las
normas de carcter tributario y sus cambios.
Espero que este material cumpla con el objetivo de ser una herramienta til y aporte
en su formacin profesional, contribuyendo a los conocimientos que usted adquiere
en esta institucin.

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INTRODUCCION AL PROGRAMA DE DECLARACION
TELEMATICA

Sistema Tributario Peruano

Cotidianamente ocurren hechos de distinta naturaleza. La ley moderna considera a
algunos como civiles (el nacimiento, la muerte, el matrimonio, etc.), penales (la
apropiacin ilcita, la defraudacin, el homicidio, etc.) y econmicos (la celebracin
de contratos de comercio, las ventas de bienes, etc.).

Las leyes tributarias se refieren a hechos econmicos de los cuales se derivan aportes
de los individuos a su Estado.

Un sistema tributario es el conjunto, racional, coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de los
tributos en un pas.

El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura bsica, estndar a nivel
internacional, y est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC

Comprende:
Impuestos,
Contribuciones y
Tasas.

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TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO
DECRETO SUPREMO N 135-99-EF
(Publicado el 19 de agosto de 1999)
Artculo 88.- LA DECLARACIN TRIBUTARIA
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la
Administracin Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la
base para la determinacin de la obligacin tributaria.
La Administracin Tributaria, a solicitud del deudor tributario, podr autorizar la
presentacin de la declaracin tributaria por medios magnticos, fax, transferencia
electrnica, o por cualquier otro medio que seale, previo cumplimiento de las
condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia o norma de
rango similar.
Los deudores tributarios debern consignar en su declaracin, en forma correcta y
sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria.
La declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser
sustituida dentro del plazo de presentacin de la misma. Vencido ste, la declaracin
podr ser rectificada, dentro del plazo de prescripcin, presentando para tal efecto la
declaracin rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripcin no podr
presentarse declaracin rectificatoria alguna.
La declaracin rectificatoria surtir efecto con su presentacin siempre que
determine igual o mayor obligacin. En caso contrario surtir efectos si dentro de un
plazo de sesenta (60) das hbiles siguientes a su presentacin la Administracin
Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y exactitud de los datos
contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la Administracin Tributaria de
efectuar la verificacin o fiscalizacin posterior que corresponda en ejercicio de sus
facultades.
No surtir efectos aquella declaracin rectificatoria presentada con posterioridad al
plazo otorgado por la Administracin Tributaria segn lo dispuesto en el artculo 75
o una vez culminado el proceso de verificacin o fiscalizacin por tributos y
periodos que hayan sido motivo de verificacin o fiscalizacin, salvo que esta
determine una mayor obligacin. La presentacin de declaraciones rectificatorias se
efectuar en la forma y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaracin tributaria es jurada.

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ALGUNOS TRIBUTOS QUE RECAUDA LA SUNAT

Impuesto a la Renta
Grava las rentas de capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores.
Se entienden como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas (IGV)
Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Est
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado
en calidad de contribuyente.
Grava:
La venta en el pas de bienes muebles;
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
Los contratos de construccin;
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo ISC
Es un tributo al consumo especfico que grava la venta en el pas:
a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los Apndices
III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.
por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice IV de la
Ley del IGV e ISC, como son vehculos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.
Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.

Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a
las Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal por el pago de una cuota mensual.
Su objetivo es propiciar la ampliacin de la base tributaria, incorporando a los
pequeos negocios y establecimientos.

Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Impuesto temporal que grava la tenencia de activos.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Impuesto temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se
realizan en el sistema financiero nacional.
La Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa,
mediante la cual se cre el ITF, estableci las operaciones que estn afectas y las que
estn exoneradas.

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Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que
empleen medios de transporte areo de trfico internacional.
Los ingresos recaudados por la SUNAT son destinados a financiar el Fondo para la
Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.

Derechos Arancelarios
Derechos que gravan las importaciones de bienes. Entre ellos tenemos el Ad
valorem, la Sobretasa Adicional 5% Ad Valorem CIF y el Derecho Especfico a la
Importacin de Productos Alimenticios.

Impuesto de Promocin Municipal
El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las operaciones
afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas
normas. Se paga de manera conjunta con el IGV y es recaudado por la SUNAT, que
destina lo correspondiente al Fondo de Compensacin Municipal.

Contribucin al ESSALUD
Es la contribucin al Seguro Social de Salud (ESSALUD), que es un organismo
pblico descentralizado del Sector Trabajo y Promocin Social, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con autonoma tcnica, administrativa,
econmica, financiera,
presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de prevencin,
promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones
sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud,
as como otros seguros en riesgos humanos.

Aporte a la ONP
Se refiere a la contribucin al Sistema Nacional de Pensiones, cuya administracin
corresponde a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). La ONP es una
institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, con personera
jurdica de derecho pblico interno, con recursos y patrimonio propios, con plena
autonoma funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera dentro de la
Ley.

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El Impuesto a la Renta
TUO del Impuesto a la Renta D.S. N 122-94-EF
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de.fuente.extranjera.

Primera categora
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento,
el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles.

Segunda categora
Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.

Tercera categora
En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o
negocios.

Cuarta categora
las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

Quinta categora,
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas y
personas.naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes
no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas,
tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.

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La Administracin Tributaria Proporciona los cronogramas con los que se deben de
guiar los contribuyentes para no caer en la infraccin formal de presentacin fuera
de plazo y ser acreedor de las multas correspondientes segn el cdigo tributario.

Para muestra se presenta el cronograma para las obligaciones mensuales es decir
para la presentacin y pago de los PDT`s correspondientes a IGV-RENTA,
ESSALUD, ONP y otros

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PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA

Como instalar:

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El modulo Integrador del PDT Presenta al auto instalador : integrador.exe como
nica forma de descargar e instalar el PDT, recordemos que este es el paso previo
para poder instalar los mdulos independientes (formularios 0621, 0606, etc)

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A continuacin se continua con las indicaciones del instalador, hasta la finalizacin
del mismo y la aparicin del icono del PDT en el Escritorio de su ordenador.

A continuacin ingresamos la clave, que es la misma palabra que se visualiza como
Usuario, administ

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As mismo se debe Instalar los programas tributarios a utilizar, es decir segn la
obligacin tributaria del usuario o los usuarios, as, podemos instalar los formularios:
0621 - IGV RENTA
0681 RENTA 2012 PERSONAS NATURALES

De esta forma se vern los formatos descargados y listos para ser utilizados

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El primer paso es ingresar al contribuyente, ingresar en el Men a la opcin
Registro e ingreso a Declarantes.

Posteriormente se ingresan los datos del contribuyente, tratndose de una persona
Jurdica o una Persona Natural, segn sea el caso el ingreso de los datos son
diferentes, el programa solicita los datos diferenciando el tipo de personera.
As mismo en la misma ventana podemos Modificar o Eliminar los datos del
contribuyente ingresado.

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IGV - RENTA MENSUAL v. 5.1

Este formulario nos permite presentar nuestra declaracin mensual de IGV y el pago
a cuenta del impuesto a la Renta conforme los indica la ley del IGV y el TUO del
Impuesto a la Renta, seleccionamos el formulario 0621 y se abrir esta ventana.
Posteriormente procedemos a ingresar los datos eligiendo en el men el icono
nuevo para lo cual se deber contar con la informacin del movimiento mensual
del contribuyente respecto a sus ventas y compras del periodo a declarar. Para el
ejemplo tomaremos en cuenta unas ventas gravadas de 15,000 como importe total
incluido el IGV y como compras totales incluido IGV el importe de 12,000.

Procedemos a elaborar una declaracin de IGV- Renta, primero buscamos al
contribuyente , luego anotamos el periodo a Declarar.

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Posteriormente se siguen las instrucciones solicitadas por el propio programa y los
datos con lo que Ud. Cuenta de los movimientos de compra y venta, segn si estos
compras y ventas son o no gravadas o no gravadas, y sobre que rgimen de renta que
se encuentre el contribuyente explicaciones que se realizan en el aula.
As mismo el programa (de acuerdo a los datos ingresados) determinar el crdito o
debito fiscal ya sea de IGV o de pago a cuenta de Impuesto a la Renta.

Adems del IGV-RENTA tambin podemos descargar los dems formularios de la
misma forma. Y se mostraran de la siguiente forma:

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Podemos observar en la imagen, que se presentan dos tipos de declaraciones las
declaraciones informativas y las declaraciones determinativas segn las obligaciones
del contribuyente.

Declaracin Anual de Operaciones con Terceros V. 3.3

Ahora procedemos a elaborar una declaracin informativa. La Declaracin Anual de
Operaciones con Terceros DAOT-. Primero buscamos e ingresamos al formulario
3500 PDT de operaciones con terceros.

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Seleccionamos al Contribuyente

En la ventana clip en Nuevo y se mostrar una ventanita en el que puedo
escoger el contribuyente del cual voy a realizar la declaracin, por supuesto que este
contribuyente debi haber sido ingresado como tal desde la primera ventana del PDT

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Luego de seleccionar al declarante salimos de la ventana e ingresamos a Registros
, para empezar a registrar las operaciones de Ingreso o de Gastos segn corresponda,

De manera similar se abrir la ventana para ingresar las operaciones de ingreso, y
si exploramos podemos encontrar la opcin de reportes el cual nos muestra un
resumen de las operaciones ingresadas.

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Tambin podemos encontrar en el men la opcin procesos el cual nos permite
ingresar nuestra operaciones a travs de un archivo de extensin txt esta opcin se
usa cuando el contribuyente tiene abundante informacin por ingresar.
La mayora de formatos tiene este tipo de Facilidad para ingresar datos.

Declaracin de Predios Formulario 3530 v1.0

Declaracin informativa en la que se informa la propiedad de los Predios, ya sean
Rsticos o Urbanos. Los obligados a presentar la Declaracin de Predios son : Las
personas naturales Las sociedades conyugales y Las sucesiones indivisas.

La hoja en blanco en el men nos indica que podemos realizar una nueva
declaracin, al ingresar nos solicita los datos generales tal como observamos en la
imagen.

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Seleccionamos el tipo de declarante, periodo

Llenados los datos generales pasamos a la siguiente pestaa Detalle de los predios
y procedemos a ingresar predio por predio y lo detalles que el formulario nos
solicita, activamos haciendo clip en Nuevo.

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Como vemos el formulario nos solicita los datos de ubicacin con exactitud
incluyendo referencias del lugar

Y en la siguiente pestaa nos solicita los detalles de valor u so del predio

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Tal como se muestra en la imagen, quedara llenado de esa forma, tomando en cuenta
las condiciones y formalidades para su declaracin segn las normas legales
referidas al tema.

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Pago Anual de Impuesto a la Renta 2012 3ra. Categora e ITF
Formulario 0682

Este formulario al igual que los anteriores se descarga de la pgina web de la
SUNAT, estan obligados todas las Personas Jurdicas y Naturales que realizan o han
realizados operciones consideradas por las nosrmas como operaciones de tercera
categoria (comercializacion industria y servicios).

Como se nota en la imagen este PDT solicita informacin abundante y precisa acerca
de las operaciones realizadas en el Periodo Anual Pasado, por lo que se explicara
con un caso prctico, (Fuente: Cartilla de instrucciones formulario 668-SUNAT )

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IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA

EJERCICIO GRAVABLE 2012

Estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora, los sujetos, que hubieran obtenido rentas o prdidas de tercera
categora como contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta.

Son Rentas de Tercera Categora, entre otras, las originadas por:

Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin
de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra
o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.
Las que obtengan los Notarios.
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente
Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que se refiere el
artculo 14 de esta Ley y las empresas domiciliadas en el pas, comprendidas
en los incisos a) y b) o en el penltimo prrafo, cualquiera sea la categora a la
que debiera atribuirse.
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil de
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras
Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversin
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o
empresa.

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2012
CASO PRCTICO

Enunciado:
La empresa textil CORPORACION RAMOS SCRL identificada con RUC N
20480093012 y domicilio en la Av. Lora y Lora 1078 Urbanizacin la primavera
Cercado de Chiclayo; tiene como actividad principal la venta de motos y repuestos
de motos y desarrolla sus actividades desde el ao 2007.

Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del ejercicio gravable 2012 presenta la siguiente informacin:

Luego de ingresar la pestaa de identificacin y contestar las interrogantes sobre
los datos generales, procedemos a ingresar los datos de acuerdo a nuestra hoja de
Trabajo de los estados financieros de la empresa, as, llenamos los casilleros del
activo, pasivo y patrimonio.

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2012
Ingresamos las casillas del pasivo tomando en cuenta que el total del activo es Igual
al total Pasivo y patrimonio.

El estado de ganancias y prdidas es la pestaa siguiente en la cual anotamos los
ingresos y los egresos, notamos que la utilidad anotada en la casilla 484 debe
coincidir con la utilidad del ejercicio de la casilla 354 del pasivo y patrimonio.

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2012
Posteriormente pasamos a la pestaa Impuesto a la Renta, observamos que podemos
deducir de las utilidades del presente ejercicio las prdidas de ejercicios de acuerdo
al sistema de arrastre de prdidas escogido (S/. 35,000), adems notamos se realiza
el clculo del impuesto a la renta (S/. 28,155), el sistema determina el factor a
utilizar en el pago a cuenta del impuesto a la renta a partir del mes de Marzo del
ejercicio siguiente (0.0061).

En la pestaa siguiente Crditos contra el Impuesto a la Renta- podemos anotar
todos los conceptos permitidos como crditos contra el impuesto a la renta. As
podemos notar que para nuestro ejemplo se consignan pagos a cuenta por la suma de
S/.16,600.00 pagados durante el ejercicio 2011, por lo que se determina un pago de
S/. 11,555.00

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2012

En la presente ventana `Determinacin de la Deuda` podemos anotar el importe a
paga y la modalidad de pago (cheque o efectivo).

La siguiente ventana nos solicita informacin adicional complementaria acerca del
contador, el representante legal, as como tambin de los socios mermas y desmedros
(si hubiere), prdidas extraordinarias y todo un cuestionario relacionado con la
empresa y el ejercicio a declarar.

2012
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Renta Persona Natural 2012 Formulario 0681

a. Obligados a presentar Declaracin Jurada Anual (Artculo 79 de la Ley y artculos 47 y
49 del Reglamento)
Estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta por el Ejercicio
2012, las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas,
que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos:

1. Cuando hubieran obtenido rentas de primera categora, siempre que en el ejercicio
2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:

i. Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N 681 o del Formulario Virtual
N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

ii. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153 del PDT N 681.

iii. Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen
sobre las rentas netas de primera categora consignadas en la casilla 503 del PDT N 681.

iv. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarn el monto
resultante de la casilla 501 del PDT N 681 o de la casilla 100 del Formulario Virtual N 681 -
Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

2. Cuando hubiera percibido rentas de segunda categora por ganancias de capital
originadas en la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del
artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta (acciones, participaciones, bonos, ttulos y otros
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valores mobiliarios), as como Rentas de Fuente Extranjera provenientes de dichos bienes,
siempre que en el ejercicio 2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT N 681. Tratndose de la renta de
fuente extranjera, slo se considerar a la establecida en el segundo prrafo del artculo 51 de la
Ley.
ii. Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el
Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357 del PDT N 681.
iii. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarn el
monto resultante de la suma de las casillas 350 y 385 del PDT N 681

3. Cuando hubieran obtenido rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que en el ejercicio 2012 se encuentren en
cualquiera de las siguientes situaciones:
i. Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N 681 del Formulario Virtual
N 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

ii. Arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto
anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera consignado en la casilla 120 del PDT N 681 y/o
hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el
ejercicio gravable 2012.

iii. Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen n
sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio 2012.

iv. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, rentas brutas de cuarta categora por un
monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles).
Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 107 y 108 del PDT N 681 del
Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012

v. Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, por rentas del trabajo (Renta neta de cuarta
y quinta categora) mas rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil
novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los
montos de las casillas 512 y 116 del PDT N 681 o casilla 512 del Formulario Virtual N 681 -
Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

b. No obligados a presentar Declaracin Jurada Anual
En ningn caso presentarn la declaracin los contribuyentes que durante el ejercicio gravable
2012 hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categora.
En los casos en que estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido,
debern aplicar el procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N 036-
98/SUNAT4 y en la Resolucin de Superintendencia N 056-2011/SUNAT 5, que se encuentran
disponibles en la Seccin Legislacin en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe). Si van a
solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, debern seguir el procedimiento
establecido en la primera de las resoluciones citadas.
Aquellos contribuyentes no domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente peruana sobre
las cuales no se hubiera realizado la retencin del impuesto en la fuente, debern efectuar la
declaracin y el pago del impuesto no retenido, en las sucursales o agencias bancarias autorizadas,
mediante el Formulario Preimpreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No
domiciliados Cuenta Propia y el periodo correspondiente al mes en que proceda la retencin.

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CASO PRCTICO

Rentas de Trabajo
Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por
concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de
representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, y en general, las
compensaciones por servicios personales, es decir los ingresos obtenidos por rentas
de cuarta y quinta categora.

En esta ventana se muestra el ingreso por rentas de cuarta categora en la casilla 107
y las rentas de quinta categora en la casilla 111 as como la deduccin del ITF.

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Rentas de Capital
Referido a los ingresos por Rentas de Primera Categora, vale decir ingresos por
arrendamientos o subarrendamientos de predios (terrenos o edificaciones).

Esta ventana nos presenta los ingresos y la deduccin del 20% del monto de los
ingresos.

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Rentas de Capital (Segunda Categora)
La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al
portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.

Como podemos observar para esta categora es de 5UIT adems de la deduccin del
20% del saldo de los ingresos.

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Una vez llenado las pestaas de acuerdo a sus obligaciones y rentas por pagar
pasamos a la Determinacin de la Deuda y se anota la cantidad por pagar y la forma
de pago.

Adems como en los dems PDTs. ste nos solicita informacin adicional
complementaria, como otros ingresos, dividendos percibidos etc.

Un pas cuyos habitantes no leen o leen escaso es ms vulnerable al engao.
- Fermn Bocos,
periodista espaol

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UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO - FACEAC

Eduardo Incio aez

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