Este documento presenta información sobre notas aclaratorias a los estados financieros según las normas contables internacionales. Define las notas como aclaraciones o explicaciones de hechos cuantificables o no presentados en los estados financieros que deben leerse conjuntamente con estos para una correcta interpretación. Explica que las notas brindan información adicional sobre las políticas contables aplicadas, métodos de valuación y análisis de cuentas. Además, señala que los administradores son responsables de elaborar las notas a
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Objetivo de Las Notas a Los Estados Financieros (3)
Este documento presenta información sobre notas aclaratorias a los estados financieros según las normas contables internacionales. Define las notas como aclaraciones o explicaciones de hechos cuantificables o no presentados en los estados financieros que deben leerse conjuntamente con estos para una correcta interpretación. Explica que las notas brindan información adicional sobre las políticas contables aplicadas, métodos de valuación y análisis de cuentas. Además, señala que los administradores son responsables de elaborar las notas a
Este documento presenta información sobre notas aclaratorias a los estados financieros según las normas contables internacionales. Define las notas como aclaraciones o explicaciones de hechos cuantificables o no presentados en los estados financieros que deben leerse conjuntamente con estos para una correcta interpretación. Explica que las notas brindan información adicional sobre las políticas contables aplicadas, métodos de valuación y análisis de cuentas. Además, señala que los administradores son responsables de elaborar las notas a
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA SEMESTRE: CUARTO A GRUPO: 6 INTEGRANTES: JESSICA CHILUIZA MARIA GUAMN ANITA PARRA NANCY SHAGAY NORMA TARCO
TEMA: NOTAS ACLARATORIAS
MATERIA: CONTABILIDAD INTERMEDIA II
PROFESOR: ING. GEMA PAULA
PERIODO: MARZO 2014- AGOSTO 2014
NOTAS ACLARATORIAS DEFINICIN Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretacin. Las notas a los estados financieros representan la difusin de cierta informacin que no est directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que segn la normatividad vigente no lo son, ms bien forman parte integral de ellos como parte del anlisis, siendo obligatoria su presentacin. IMPORTANCIA Las notas a los estados financieros proporcionan explicaciones de las normas contables aplicadas y los mtodos utilizados para determinar los montos reportados en los estados financieros. Las notas tambin desglosan los datos y los anlisis de ciertas cuentas, y en ese sentido son una fuente de informacin ms detallada. Es de gran importancia que la persona que trata de interpretar correctamente un estado financiero, conozca suficientemente sobre asuntos que pueden alterar significativamente los estados financieros como son las polticas de cartera, los mtodos de provisin, la razn de su aplicacin, los sistemas de inventarios utilizados, los mtodos de valuacin. Igualmente es importante que en las notas se consigne lo relacionado con la depreciacin de los activos fijos, la valorizacin que hayan sufrido, los criterios para el manejo de los activos diferidos, por ejemplo. Otro punto importante que debe constar en las notas a los estados financieros, es el tratamiento de ciertos pasivos como es el caso de las provisiones y contingencias, de ingresos para terceros u obligaciones laborales. Objetivo de las notas a los estados financieros Brindar los elementos necesarios para que aquellos usuarios que los lean, puedan comprenderlos claramente, y puedan obtener la mayor utilidad de ellos. De poco sirve tener a la vista un estado financiero sin tener los documentos o la informacin mnima necesaria para lograr entender cmo se realizaron esos estados financieros, cules fueron las polticas contables que se utilizaron. Notas a los estados financieros. Las notas, como presentacin de las prcticas contables y revelacin de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las mismas deben prepararse por los administradores, con sujecin a las siguientes reglas: 1. Cada nota debe aparecer identificada mediante nmeros o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos. 2. Cuando sea prctico y significativo, las notas se deben referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados financieros. 3. Las notas iniciales deben identificar el ente econmico, resumir sus polticas y prcticas contables y los asuntos de importancia relativa. 4. Las notas deben ser presentadas en una secuencia lgica, guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros. A quin le corresponde elaborar las notas a los estados financieros? La responsabilidad de elaborar las notas a los estados financieros son los administradores de la empresa, sin embargo, en la realidad, en la prctica es el contador pblico o el auxiliar contable quien debe elaborarlas, lo cual no quiere decir que no se pueda hacer o no sea ilegal, toda vez que no la ley no prohbe la delegacin de dicha tarea, que es lo que generalmente sucede.
Las notas a los estados financieros suelen contener las siguientes informaciones:
1. Informacin de la empresa (por ejemplo, datos de registro, el propsito primario y el lugar de negocios) 2. Bases de presentacin y principios de consolidacin (por ejemplo, de acuerdo con las NIC/ NIIF) DE ACUERDO A LAS NIIF El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentacin preparacin de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una o ms entidades distintas. Para cumplir el objetivo, esta NIIF: (a) requiere que una entidad debe controlar una o ms entidades distintas y presentes estados financieros consolidados. (b) Define el principio de control, y establece el control como la base de la consolidacin. (c) Establece la forma en que se aplica el principio de control para identificar si un inversor controla una entidad participada y por ello debe consolidar dicha entidad. (d) Establece los requerimientos contables para la preparacin de los estados financieros consolidados. Los estados financieros consolidados son los estados financieros de un grupo en el que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad econmica. Las notas a los estados financieros segn la NIC 1
La estructura de las Notas a los Estados financieros segn la NIC 1:
(a) presentar informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados financieros, as como de las polticas y normas contables especficas empleadas.
(b) revelar la informacin que, siendo requerida por las NIIF, no se presente en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo; y
(c) suministrar la informacin adicional que no habindose incluido en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, sea relevante para la comprensin de alguno de ellos.
Las notas se presentarn, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemtica. Cada partida del balance, de la cuenta de resultados, del estado de cambios en el patrimonio neto y del estado de flujos de efectivo, contendr una referencia cruzada a la informacin correspondiente dentro de las notas.
Normalmente, las notas se presentarn en el siguiente orden, con el fin de ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades:
Presentacin de estados financieros basados en NIC .- El objetivo de las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) consiste en establecer las bases para la presentacin de los estados financieros con propsitos de informacin general. Elementos de los Estados Financieros. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera y con la medida del desempeo son: a) Activos b) Pasivos c) Patrimonio neto d) Gastos e ingresos, en los que e incluyen las prdidas y ganancias. e) Otros cambios en el patrimonio neto. f) Flujos de efectivo. Los estados financieros con propsito de informacin general (denominados estados financieros) son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden: (a) Normas Internacionales de Informacin Financiera; (b) Normas Internacionales de Contabilidad; y (c) las Interpretaciones elaboradas por el Comit de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (CINIIF) o el antiguo Comit de Interpretaciones (SIC). Las notas contienen informacin adicional a la presentada en el estado de situacin financiera, estado del resultado global, cuenta de resultados separada (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de estos estados e informacin sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en los mismos. Otro resultado global comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificacin) que no se reconocen en el resultado tal como lo requieren o permiten otras NIIF. Los componentes de otro resultado global incluyen: (a) cambios en las reservas de revalorizacin (vase la NIC 16 Inmovilizado material y la NIC 38 Activos intangibles); (b) ganancias y prdidas actuariales en planes de prestaciones definidas reconocidas de acuerdo con el prrafo 93A de la NIC 19 Retribuciones a los empleados; (c) ganancias y prdidas producidas por la conversin de los estados financieros de un negocio en el extranjero (vase la NIC 21 Efectos de la variacin en los tipos de cambio de la moneda extranjera ); y (d) ganancias y prdidas derivadas de la revisin de la valoracin de los activos financieros disponibles para la venta (vase la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoracin); (e) la parte eficaz de ganancias y prdidas en instrumentos de cobertura en una cobertura del flujo de efectivo (vase la NIC 39). Los propietarios son poseedores de instrumentos clasificados como patrimonio neto. El resultado es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes de otro resultado global. Los ajustes por reclasificacin son importes reclasificados en el resultado en el ejercicio corriente que fueron reconocidos en otro resultado global en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores. El resultado global total es el cambio en el patrimonio neto durante un ejercicio, que procede de transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de transacciones con los propietarios en su condicin de tales. El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentacin de los estados financieros con propsito de informacin general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los estados financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentacin de los estados financieros, directrices para determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su contenido Alcance Una entidad aplicar esta Norma al preparar y presentar estados financieros con propsitos de informacin general conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). En otras NIIF se establecen los requerimientos de reconocimiento, valoracin y revelacin de informacin para transacciones y otros sucesos de carcter especfico. Esta Norma no ser de aplicacin a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios condensados que se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Informacin financiera intermedia. Sin embargo, los prrafos 15 a 35 se aplicarn a dichos estados financieros. Esta Norma se aplicar de la misma forma en todas las entidades, incluyendo aquellas que presentan estados financieros consolidados y aquellas que presentan estados financieros separados, tal como se definen en la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados. Esta Norma utiliza terminologa propia de las entidades con nimo de lucro, incluyendo aqullas pertenecientes al sector pblico. Si aplican esta Norma entidades que realizan actividades no lucrativas en el sector privado o en el sector pblico, podran verse obligadas a modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas de los estados financieros, e incluso a cambiar las denominaciones de los estados financieros. De forma anloga, las entidades que carecen de patrimonio neto, tal como se define en la NIC Instrumentos financieros: Presentacin (por ejemplo, algunos fondos de inversin), y aquellas entidades cuyo capital social no es patrimonio neto (por ejemplo, algunas entidades cooperativas) podran tener necesidad de adaptar la presentacin en los estados financieros de las participaciones de sus miembros o participantes.
La entidad revelar en las notas:
(a) el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos como distribucin a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto durante el ejercicio, as como los importes correspondientes por accin; y
(b) el importe de cualquier dividendo preferente de carcter acumulativo que no haya sido reconocido.
3. Resumen de las polticas contables adoptadas (por ejemplo, las normas de contabilidad de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, inversiones o propiedades, planta y equipo) 4. Juicios y estimaciones contables significativas (por ejemplo, las vidas estimadas de propiedades, planta y equipo) 5. Movimientos o el anlisis de las cuentas del balance de situacin y cuenta de resultados. 6. Hechos posteriores a la fecha del balance (por ejemplo, despus de la decisin de la fecha del balance de un cierto pleito o la publicacin de leyes y otros eventos que ocurran despus de la fecha del balance que puedan afectar a los estados financieros) 7. Gestin de capitales, polticas y procedimientos (por ejemplo, la garanta de negocio en marcha y de la deuda-capital de proporcin) 8. Gestin de riesgos, objetivos y polticas (por ejemplo, riesgo de crdito, riesgo de cambio, riesgo de liquidez y riesgo de precio de mercado) CONCLUSIONES Todo estado financiero que se realice, debe contener las notas explicativas respectivas, de tal forma que la persona que los consulte, puede tener la suficiente claridad sobre ellos con el fin que estos puedan cumplir con su verdadero objetivo, cual es el de servir de base para la toma de decisiones, y un estado financiero que no tenga notas aclaratorias y complementarios, no tendr mayor utilidad. Es decir que un conjunto completo de estados financieros comprenden el balance general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo y las notas a los estados financieros. Para los contables, la preparacin de las notas a los estados financieros suele ser la parte ms difcil, y en la que ms tiempo hay que emplear para la preparacin. Requiere no slo las habilidades analticas de los contadores, tambin requiere de habilidades tcnicas en el lenguaje y la comunicacin.
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF, efectuar en las notas, una declaracin explcita y sin reservas de cumplimiento. En los estados financieros no se declarar que se cumplen con las NIIF a menos que aqullos cumplan con todos los requisitos de stas. http://www.monografias.com/trabajos93/analisis-estados-de-financieros/analisis-estados-de- financieros.shtml#ixzz36dPt7ycj
Ejemplo de Notas a los Estados Financieros: El siguiente extracto modelo de nota ha sido elaborado en base a una nota real de una Compaa Minera: COMPAIA MINERA CANTABRICO S.A. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Por los aos terminados el 30 de Diciembre de 2007 (En miles de Euros)
NOTA 1 IDENTIFICACION DE LA COMPAIA Y ACTIVIDAD ECONOMICA Compaa Minera Cantbrico S.A. (en adelante la Compaa) fue constituida el 8 de Febrero de 1946 y se dedica a la actividad minera. La actividad principal de la Compaa es la exploracin y explotacin de derechos mineros propios y de terceros, para producir concentrados de plomo, zinc y cobre. El domicilio legal de la Compaa, donde se encuentran sus oficinas administrativas, es Av. Los Condes No 1980, Madrid-Espaa, y su centro minero y planta de tratamiento estn ubicados en la provincia de Andaluca. De acuerdo con estudios geolgicos recientes y al volumen actual de produccin, se estima que las reservas de mineral de la Compaa, probadas y probables, tendrn una duracin de 7 aos. Al 31 de diciembre de 2007, el nmero de trabajadores (funcionarios, empleados y obreros) de la Compaa fue de 348 y 323, respectivamente. Los Estados Financieros por el periodo terminado el 30 de Diciembre de 2007 fueron aprobados por el Directorio de la Compaa en sesin que se llev a cabo el 20 de Enero de 2008. Los Estados Financieros reflejan la actividad individual de la Compaa sin incluir los efectos de la consolidacin de estos estados financieros con los de sus subsidiarias Corporacin Minera S.A. y Empresa Energtica S.A. (Nota 10). La Compaa prepara estados financieros consolidados, los cuales se presentan por separado.
NOTA 2
POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS Las polticas contables significativas utilizadas por la Compaa en la preparacin y presentacin de susestados financieros son las siguientes: Base de preparacin y presentacin: Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Per, los cuales comprenden a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Las NIIF incorporan a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) de la 1 a la 41, y las Interpretaciones 1 a la 33, emitidas por el Comit Permanente de Interpretaciones (SIC), oficializadas para su aplicacin obligatoria en Espaa a partir del ao 2005. Los estados financieros de la Compaa sern presentados en la moneda funcional, es decir, Euros, a partir del primer trimestre del ao 2007