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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICE-RECTORADO ACADMICO
COORDINACION GENERAL DE PRE-GRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURA PBLICA
ASIGNATURA: LEGISLACIN FISCAL Y TRIBUTARIA
SEMESTRE IV- SECCIN 01





LEY DE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMS
RAMOS CONEXOS























FACILITADORA: BACHILLERES:
Abg. Yulis Carolina Medina, Hillary CI. 24.378.230
Perdomo,Luismelys CI.23.121.087
Silva, Albanys CI. 24.378.090
Aponte, Yendrys CI.24.378.476
Garca, Gnesis CI.27.438.293





CIUDAD BOLVAR, JULIO 2014

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INDICE

Pg.
Introduccin 3
Ley de Impuesto Sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos Conexos 4
Definicin 4
Elementos 6
Declaracin 14
Liquidacin y Recaudacin de Impuestos 18
Exoneraciones y Excepciones 25
Conclusin 29
Bibliografa 30




















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INTRODUCCIN


La Ley de Impuesto Sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos
Conexos est basada en la situacin que surge con la muerte de una persona
fsica en relacin con la titularidad de las relaciones jurdicas de las cuales era
sujeto, no puede ser ignorada por el derecho. En el cual, a travs del tiempo,
han sido creadas unas normas dirigidas a regular la suerte de estas relaciones
y a determinar los efectos que sobre ellas produce la muerte de su titular.

Es importante recalcar, como el Derecho Hereditario o el Derecho Sucesorio
es una parte del Derecho Privado, que regula la liquidacin del patrimonio del
de cujus y la transmisin de bienes y derechos, que no se extinguen con la
muerte, a sus sucesores o herederos. En la mayora de las legislaciones,
incluso la nuestra, la sucesin puede ser testada o intestada y se distinguen
tres momentos: apertura, delacin y adquisicin. Para la apertura de la
sucesin, es indispensable la ocurrencia del hecho cierto de la muerte del
causante; la delacin (ius delationis) en cambio es el llamamiento efectivo,
concreto, real que se hace a una persona para hacer propia la herencia o
rechazarla mediante renuncia, como ltimo momento tenemos la asuncin, por
parte del heredero, del lugar del de cujus en todas sus relaciones jurdicas,
siempre conservando el derecho de pedir la separacin de patrimonios para as
deslindar las responsabilidades del patrimonio del de cujus y el del heredero.
En todo caso, que el heredero pueda ejercitar todas las acciones reales o
personales que correspondieran al difunto es una consecuencia lgica de la
adquisicin de tales derechos por ese heredero.

Tambin se debe tener presente, el gravamen que pesa sobre la transmisin
de los bienes mortis causa, impuesto este que no tiene ms fundamento
jurdico que lo justifique que la sujecin a la potestad tributaria del estado y
deber ser calculado en base al patrimonio neto a heredar.

Este impuesto de carcter territorial, que grava en un principio los bienes
que se encuentran en el pas y est regido por ley desde el 22 de Octubre de
1999, publicada en Gaceta Oficial extraordinaria N 5.391, dictada bajo la Ley
habilitante, denominado Ley de Impuestos Sobre Sucesiones, Donaciones Y
Dems Ramos Conexos, y el cual ser el objeto principal de nuestro estudio.












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LEY DE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMS
RAMOS CONEXOS (LISDRC)



La Ley de Impuesto Sobre Sucesiones, Donaciones y Dems Ramos Conexos
aparece en Venezuela en el ao 1996, encontrndose Vigente en Gaceta
Oficial Extraordinario N 5.391, Viernes 22 de octubre de 1999. Providencia
mediante la cual se reajusta la unidad tributaria en Gaceta Oficial N 39.866,
jueves 16 de febrero de 2012.


Artculo 1 LISDRC:
Las transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte o por actos entre
vivos sern gravadas con el impuesto a que se refiere la presente ley en los
trminos y condiciones que en ella se establecen.


Impuesto sobre sucesiones
Impuesto directo, (pues recae sobre una manifestacin directa e inmediata de
la capacidad econmica como es la adquisicin de bienes y derechos);
personal, (pues se estable en relacin con una persona determinada);
subjetivo, (ya que se tienen en cuenta las circunstancias personales del sujeto
pasivo); progresivo,(porque el tipo de gravamen ser mayor cuanto mayor sea
la base imponible: del 7,65% al 34%),y por ltimo, instantneo, (dado que el
hecho imponible se produce de forma aislada). Tiene por objeto los
incrementos patrimoniales obtenidos por las personas fsicas a ttulo gratuito
y mortis causa.


Impuesto sobre donaciones
Impuesto directo, personal, subjetivo y progresivo que tiene por objeto los
incrementos patrimoniales inter vivos obtenidos por las personas fsicas a ttulo
gratuito. Si la transmisin patrimonial tuviera carcter oneroso, la figura
impositiva aplicable sera el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales
Onerosas.


Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo que grava
la renta que se pone de producido por la aceptacin de una herencia o de
una donacin. Estos actos jurdicos funcionan como el hecho
imponible del impuesto.

Pese a que se trate bsicamente de dos hechos imponibles distintos,
sucesiones por un lado y donaciones por otro, se considera una sola figura
impositiva que abarca las transmisiones a ttulo gratuito, mortis causa en el
caso de la sucesin, e inter vivos en el de la donacin.
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As pues, dentro del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, existen dos
grandes ramas con una regulacin desigual pero relacionada, y cuyo nexo est
en el carcter gratuito de la adquisicin que realiza el sujeto pasivo.


Artculo 2 LISDRC:
Quedan obligados al pago del impuesto establecido en la presente ley los
beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes muebles o
inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional.


Artculo 3 LISDRC:
Se entienden situados en el territorio nacional:
1. Las acciones, obligaciones y ttulos valores emitidos en Venezuela y los
emitidos en el exterior por sociedades constituidas o domiciliadas en el pas.
2. Las acciones, obligaciones y otros ttulos valores emitidos fuera de
Venezuela por sociedades extranjeras cuando sean posedos por personas
domiciliadas en el pas.
3. Los derechos o acciones que recaigan sobre bienes ubicados en Venezuela.
4. Los derechos personales o de obligacin cuya fuente jurdica se hubiere
realizado en
Venezuela.


Artculo 4 LISDRC:
Sin perjuicio de las garantas reales previstas en la presente ley para asegurar
el pago de la obligacin tributaria, los herederos y legatarios responden
individual y particularmente del impuesto que recae sobre su propia cuota.


Artculo 5 LISDRC:
El Impuesto sobre herencias y legados se causa donde estn situados los
bienes gravados y en el momento de la apertura de la sucesin, si los bienes
se encontraren ubicados en jurisdicciones distintas el lugar se determinar por
el asiento principal de los intereses del causante, o en su defecto, por la
ubicacin de cualquiera de ellos.


Artculo 6 LISDRC:
En los casos de procedimiento de declaracin de ausencia o presuncin de
muerte por accidente, el impuesto sucesoral sobre los bienes del ausente o del
presunto fallecido se causar en el momento de acordarse, conforme al Cdigo
Civil, la posesin provisional de dichos bienes a las personas llamadas a
sucederle.

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Si el ausente o presunto muerto recobrase sus bienes en los trminos del
citado cdigo, se reintegrarn a quienes correspondan las sumas que hubiere
percibido el fisco por el concepto indicado.
Artculo 7 LISDRC:
El impuesto sobre sucesiones y legados se calcular sobre la parte lquida que
corresponda a cada heredero o legatario, de acuerdo con la siguiente tarifa
progresiva graduada:

TARIFA APLICABLE A LA FRACCION DE LA PARTE NETA
COMPRENDIDA ENTRE:

Indicacin del
parentesco
Hasta
15
U.T
15.01 y
50 U.T.
50.01
y 100
U.T.
100.01
y 250
U.T.
250.01
y 500
U.T.
500.01
y 1000
U.T.
1000.01
y 4000
U.T.
A partir
4000.01
U.T.
1
ascendientes,
descendientes,
conyugues e
hijos
adoptivos


1%


2.05%


5%


7.50%


10%


15%


20%


25%
Sustraendo 0.23 1.48 3.98 10.23 35.23 85.23 285.23
2 hermanos,
sobrinos por
derecho de
presentacin

2.50%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

40%
Sustraendo 0.38 2088 7.88 20.38 45.38 95.38 495.38
Otros
colaterales de
3er grado y de
4to grado

6%

12.50%

20%

25%

30%

35%

40%

52%
Sustraendo 0.98 4.73 9.73 22.23 47.23 97.23 497.23
Afines, otros
parientes y
extraos

10%

15%

25%

30%

35%


40%

45%

55%
Sustraendo 0.75 5.75 10.75 23.25 48.25 98.25 498.25



Elementos de la LISDRC


1.-Hecho imponible
El hecho imponible est constituido por la transmisin gratuita de bienes
muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el pas, incluyendo las
acciones, obligaciones y ttulos de valores emitidos en el exterior, fuera de
Venezuela, por sociedades extranjeras cuando sean posedos por personas
domiciliadas en el pas, los derechos o acciones que recaigan sobre los bienes
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ubicados en Venezuela y los derechos personales o de obligacin cuya fuente
jurdica se hubiere realizado en Venezuela.


2.-Base imponible
Esta es aplicable al ejercicio de la actividad econmica, industrial, comercial, de
servicios o de ndole similar es el monto de los ingresos brutos obtenidos
efectivamente por el contribuyente durante el periodo impositivo
correspondiente por el ejercicio de las actividades econmicas u operaciones
realizadas en la jurisdiccin de un determinado Municipio de acuerdo con las
disposiciones implcitas en la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal o en
los Acuerdos o Convenios celebrados.
El cual consiste en los ingresos brutos o en el monto de las ventas o de las
operaciones efectuadas, como ndice para medir la actividad lucrativa y aplicar
el gravamen correspondiente.

Se tendrn como deducciones de la base imponible:
-Las devoluciones de bienes o anulaciones de contratos de servicios, siempre
que se haya reportado como ingreso la venta o servicio objeto de la devolucin.
-Los documentos efectuados segn las prcticas habituales de comercio.

Es un Impuesto municipal, local o territorial, aplicado en el mbito espacial de
un municipio determinado. Es aplicable en y desde la jurisdiccin de un
municipio con independencia de que el mbito espacial o territorial donde se
desarrolle o nazca el hecho imponible sea del dominio pblico o privado de otra
entidad territorial (contribuyente transente) o se encuentre cubiertos por aguas
y es un gravamen a los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal.

La base imponible, en el caso de las herencias, estn constituidas por el
patrimonio neto dejado por el causante, el cual se determinara restando de la
universidad de los bienes que formen el activo, la totalidad de las cargas que
forman el pasivo, con las reglas y limitaciones establecidas en la Ley.

La tarifa del impuesto aplicable vara de acuerdo con el monto neto de los
bienes y derechos transmitidos a los herederos, legatarios y donatarios, as
como el parentesco con estos, incluyendo a extraos, pudiendo llegar hasta
40%.

Tributos estadales: tributos que el Poder Estadal exige a los contribuyentes
en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener recursos para
financiar el gasto pblico.
Tributos municipales: tributos que el Poder Municipal exige a los
contribuyentes en ejercicio de su poder de imperio, con el fin de obtener
recursos para financiar el gasto pblico.


Artculo 15 LISDRC:
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El patrimonio neto dejado por el causante se determinar restando de la
universalidad de los bienes que forman el activo, la totalidad de las cargas que
forman el pasivo, con las reglas y limitaciones establecidas en esta ley.
En la determinacin del patrimonio neto hereditario no se incluirn los bienes
exentos, ni los desgravados.


Artculo 16 LISDRC:
La cuota lquida del heredero se calcular en base al patrimonio neto dejado
por el causante despus de restarle el valor de los legados y cargas
establecidos por ste en beneficio de terceros y aplicndole las exoneraciones
que le beneficien como tal.


Artculo 17 LISDRC:
La cuota lquida del legatario se calcular por el valor del bien o los bienes que
forman el legado, habida cuenta de las exoneraciones que le beneficien como
tal.


Del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones estn exentos:
-La cuota hereditaria que corresponda a los ascendientes, descendientes,
conyugue y padres e hijos por adopcin, cuando no excedan de 75 unidades
tributarias (Actualmente 9.375,00 bolvares fuertes aproximadamente).
-Las entidades pblicas no territoriales que ejerzan actividades de beneficencia
y de asistencia social, siempre que destinen los bienes recibidos al
cumplimiento de esos fines.


No forman parte de la herencia a los fines de la liquidacin del impuesto:
-La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar del causante y
se transmita con estos fines a los ascendientes, descendientes, conyugues y
padres e hijos por adopcin.
-Las cantidades percibidas por concepto de prestaciones laborales, de
contratos de seguros y las pagadas por institutos de mutuo auxilio o montepo
con ocasin de la muerte del causante.
-Los libros, las ropas y utensilios de uso personal, as como el mobiliario de la
casa del causante, se excluyen las joyas y los objetos artsticos que
constituyan colecciones valiosas, as como los archivos de valor histrico a
juicio del Ejecutivo Nacional.
En casos de venta, cesin, permuta o traspaso de bienes o constitucin de
derechos a ttulo oneroso, cuando por indicios fundados, concordantes y
precisos pudiera presumirse que se trata de una liberalidad, podrn los
funcionarios discales estimar de oficio tal circunstancia y disponer de la
liquidacin y cobro de impuestos adecuados por los intervinientes.

Quines pagan este impuesto?
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En el caso de las sucesiones, el pago del impuesto se cargar a los herederos,
sucesores y beneficiarios del fallecido (De cujus).

En lo que se refiere a las donaciones, el impuesto se cargar a los favorecidos
y recaer sobre el valor de los bienes donados.


Tasa del impuesto
En el caso de las sucesiones, la tasa a pagar es de un 3% sobre la masa
sucesoral (Herencia), luego de realizadas las deducciones correspondientes.

Para las donaciones, queda sujeta al pago de un impuesto equivalente a la
tasa del impuesto sobre la renta de personas jurdicas que se encuentre
vigente al momento de la donacin. Para el perodo 2013 un veintinueve por
ciento 29%; a partir del ejercicio fiscal del ao 2014 se reducir en la forma
siguiente:


Plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada

Sucesiones
Dentro de los 90 das despus del fallecimiento (se otorgan prrrogas para la
presentacin de la Declaracin Jurada de hasta 105 das, cuando el
Contribuyente no haya podido completar la documentacin requerida para el
expediente).

Donaciones
Dentro de los 30 das despus de realizada la donacin (sin derecho a
prrroga).

En los casos de sucesiones, las solicitudes de autorizacin para el retiro de
dinero en Bancos e Instituciones Financieras se dirigirn a la Administracin
Local correspondiente.

El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la
Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre otros, se
penaliza con multas de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.


Bienes sujetos al impuesto sobre sucesiones
Estn sometidos al pago de este impuesto todos aquellos bienes, muebles o
inmuebles, derechos y acciones que forman parte del patrimonio del causante y
estn situados en el territorio nacional. A los efectos de la LISDRC, se
consideran situados en el territorio nacional:

-Las acciones, obligaciones y ttulos valores emitidos en Venezuela y los
emitidos en el exterior por sociedades constituidas y domiciliadas en el pas.
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-Las acciones, obligaciones y otros ttulos valores emitidos fuera de Venezuela
por sociedades extranjeras, cuando sean posedos por personas domiciliadas
en el pas.
-Los derechos y acciones que recaigan sobre bienes ubicados en Venezuela.
-Los derechos personales o de obligacin (es decir, aquellos que imponen la
realizacin de una prestacin, como dar o hacer algo), cuya fuente jurdica se
hubiere realizado en Venezuela.


3.-Sujeto activo
El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto es la Administracin Tributaria
Municipal.


Artculo 18 LISDRC:
Forman parte del activo de la herencia, a los fines de esta Ley:
1. Todos los bienes, derechos y acciones que para el momento de la apertura
de la sucesin se encuentren a nombre del causante, en virtud de ttulo
expedido conforme a la Ley.
2. Los inmuebles que para el momento de la apertura de la sucesin
aparecieran enajenados por el causante por documentos no protocolizados en
la correspondiente Oficina de Registro Pblico conforme a la ley, con excepcin
de las enajenaciones constantes en documentos autnticos, cuyo otorgamiento
haya tenido lugar por lo menos dos (2) aos antes de la muerte del causante.
3. Los bienes enajenados a ttulo onerosos por el causante en el ao anterior a
su fallecimiento, en favor de quienes estn llamados por la ley a sucederle; de
quienes aparezcan instituidos como sus herederos o legatarios; de las
personas que se presumen interpuestas de aquellas, de acuerdo al Cdigo
Civil; o de personas morales que pertenezcan a unos u otros.
Se exceptan los casos en que se justifique plenamente haberse destinado el
precio proveniente de las enajenaciones de dichos bienes al pago de
obligaciones y gastos necesarios para el causante; a la adquisicin, a nombre
de ste, de otros bienes que reemplacen los enajenados; o que dicho precio se
encuentre invertido en depsitos bancarios o en crditos a favor del causante.
4. Los bienes adquiridos a ttulo oneroso en usufructo por el causante y en
nuda propiedad por las personas contempladas en el ordinal anterior, siempre
que la operacin se hubiere realizado en los tres (3) aos anteriores a su
fallecimiento.
5. Los bienes enajenados a ttulo oneroso por el causante en nuda propiedad y
con reserva de usufructo a estas mismas personas, dentro de los cinco (5)
aos anteriores a su fallecimiento.
6. Cualesquiera otros bienes que hubiesen salido del patrimonio del causante
mediante actos encaminados a defraudar los derechos del fisco, siempre que
ello aparezca de circunstancias claras, precisas, concordantes y
suficientemente fundadas.

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Artculo 19 LISDRC:
En los casos que se constituya a favor de uno o varios herederos o legatarios
el usufructo, uso, habitacin o nuda propiedad de un bien, el valor de tales
derechos se determinar mediante las siguientes reglas:
1. Cuando se trate de usufructo, uso o habitacin vitalicios o nuda propiedad,
se repartir el impuesto que corresponda el valor de la plena propiedad, segn
la siguiente:

TABLA

Edad del
beneficiario

Valor del usufructo,
uso o habitacin
Valor de la
propiedad

Menos de 20 aos 7/10
3/10
Ms de 20 aos hasta 30 6/10
4/10
Ms de 30 aos hasta 40 5/10
5/10
Ms de 40 aos hasta 50 4/10
6/10
Ms de 50 aos hasta 60 3/10
7/10
Ms de 60 aos hasta 70 2/10
8/10
Ms de 70 aos 1/10
9/10


2. Si el usufructo, uso o habitacin vitalicios; se hubieren transmitido
simultneamente a personas de diferentes edades, se determinar la porcin
que a cada beneficiario corresponda en estos derechos procedindose as:
Se sacar la parte que corresponda a la nuda propiedad, calculndose
nicamente, conforme a la tabla precedente, en relacin con la edad del menor
de los beneficiados con el usufructo, uso o habitacin. Segn el caso. El
remanente se dividir por el total que se obtenga sumando las cifras con que
se indica, en la precitada tabla, el nmero de dcimas partes que se asignan al
usufructo, uso o habitacin, de acuerdo con la edad del beneficiario.
El cociente as obtenido se multiplicara por cada una de dichas cifras, y los
correspondientes resultados constituirn las respectivas porciones de los
beneficiarios.
3. Si los mismos derechos se transmitieren vitalicia y sucesivamente, se
calcular el impuesto con arreglo a los principios enunciados anteriormente,
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considerndose slo, segn el caso, al o a los beneficiarios que entren en
primer lugar a gozar de dichos derechos.


Artculo 20 LISDRC:
En los casos en que el usufructo, uso o habitacin se transmitan o constituyan
por tiempo determinado, sin tener en cuenta la edad del beneficiario, el valor de
esos derechos se determinar en un dos por ciento (2%) del valor de la
propiedad plena por cada ao o fraccin que habr de durar, y el de la nuda
propiedad ser la diferencia que resulte entre el total del porcentaje indicado y
el valor de la propiedad entera.

Artculo 21 LISDRC:
Cuando a favor de uno o varios herederos o legatarios se constituya renta
vitalicia, su valor ser igual a la fraccin del capital que produzca dicha renta a
la rata del seis por ciento (6%) anual de acuerdo con las siguientes
proporciones establecidas segn la edad del beneficiario:

EDAD DEL BENEFICIARIO FRACCIN DEL CAPITAL
Menos de 20 aos 7/10
Ms de 20 aos hasta 30 6/10
Ms de 30 aos hasta 40 5/10
Ms de 40 aos hasta 50 4/10
Ms de 50 aos hasta 60 3/10
Ms de 60 aos hasta 70 2/10
Ms de 70 aos 1/10

Pargrafo Primero: Cuando una misma renta se transmitiere simultneamente
a dos o ms personas, se calcular por separado, en la forma antes expuesta,
el capital que corresponda a la parte de la renta atribuida a cada una, y el
impuesto se causar, respectivamente, de acuerdo con la porcin establecida
en la tabla anterior, segn la edad del beneficiario.
Pargrafo Segundo: Si la renta se transmitiere vitalicia y sucesivamente, se
calcular el impuesto con arreglo a los principios enunciados anteriormente,
considerndose slo, segn el caso, al o a los beneficiarios que entren en
primer lugar a gozar de la renta.


Artculo 22 LISDRC:
Cuando se transmita o constituya una renta por tiempo determinado, se
calcular el capital productivo de esa pensin o renta al inters del seis (6%)
anual; y el impuesto se causara sobre el dos por ciento (2%) de ese capital por
cada ao o fraccin de ao que comprenda el perodo de la renta o pensin,
sin tomar en cuenta la edad del beneficiario.


Artculo 23 LISDRC:
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El valor del activo ser el que tengan los bienes y derechos que lo forman para
el momento en que haya fallecido el causante. Cuando el valor declarado fuere
inferior al valor del mercado de esos bienes y derechos, el contribuyente
deber justificar razonadamente los motivos en que basa su estimacin.


Artculo 24 LISDRC:
En los casos de herencia aceptada a beneficio de inventario, el valor de los
bienes y deudas o cargas de la herencia ser el que aparezca en el inventario
judicial, sin perjuicio de las modificaciones que surjan como consecuencia de
una posterior verificacin administrativa.


4-.Sujeto pasivo:
Es el contribuyente o responsable del pago del impuesto, en calidad de
industrial o comerciante, siempre y cuando realice una actividad lucrativa
comercial, industrial, de servicios o de ndole similar con fines de lucro en el
municipio, de manera habitual en una industria, comercio, local u oficina.



Artculo 25 LISDRC:
Constituyen el pasivo de la herencia:
1.- Las deudas que existan a cargo del causante para el momento de la
apertura de la sucesin.
2.- Los gastos del traslado del cadver al lugar de la inhumacin y los gastos
de embalsamamiento, exequias y entierro.
3.- Los gastos de apertura del testamento, los de inventario, avalo y
declaracin de la herencia.
4.- Los honorarios que deban pagarse a los abogados, economistas,
contadores pblicos o tasadores, con motivo de las operaciones a que se
refiere el numeral anterior.
A los efectos de esta ley, el total de dichos honorarios estar sometido a los
limites calculados segn la siguiente tarifa:

Lquido Hereditario Porcentaje
De 20,01 U.T. hasta 50 U.T. 6%
De 50,01 U.T. hasta 200 U.T. 4%
De 200,01 U.T. hasta 500 U.T. 3%
A partir de 500,01 U.T. 2%

Si en el pasivo se hacen figurar honorarios no retasados judicialmente, los
funcionarios podrn solicitar la retasa cuando lo juzguen excesivos.


Artculo 26 LISDRC:
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No se considerarn formando parte del pasivo las siguientes deudas:
1. Las prescritas para la fecha de la muerte del causante, an cuando fuere
renunciada la prescripcin.
2. Las declaradas y reconocidas en el testamento o las que consten en
documentos privados suscritos por el causante, cuando no existan otros
elementos que las comprueben.
3. Las causadas o que deban ejecutarse fuera del pas. Sin embargo, se
deducirn aquellas ocasionadas u originadas con motivo de inversiones o
actividades realizadas en Venezuela, salvo que estn garantizadas con
prendas o hipotecas sobre bienes ubicados en el exterior.
4. Las que resulten de crditos hipotecarios o quirografarios constituidos por el
causante, en el ao anterior a la fecha de fallecimiento, a favor de quienes
estn llamados por la Ley a sucederle; de quienes aparezcan instituidos como
sus herederos o legatarios; de las personas que se presumen interpuestas de
aquellas que conforme al Cdigo Civil, o de personas jurdicas de las cuales el
causante y las personas naturales antes mencionadas sean socios o
accionistas mayoritarios, individual o conjuntamente, a menos que se justifique
plenamente haberse destinado su producto al pago de obligaciones y gastos
necesarios para el causante, a la adquisicin a nombre de ste de otros bienes
representados en el activo o que dicho producto se encuentre invertido en
depsitos bancarios o en otros crditos ciertos a favor del causante.
5. Los crditos hipotecarios o quirografarios con garantas en la vivienda a la
cual se refiere el numeral 1 del artculo 10.



Declaracin


Artculo 27 LISDRC:
A los fines de la liquidacin del impuesto, los herederos y legatarios, o uno
cualquiera de ellos, debern presentar dentro de los ciento ochenta (180) das
siguientes a la apertura de la sucesin una declaracin jurada del patrimonio
gravado conforme a la presente ley.


Artculo 28 LISDRC:
La declaracin deber contener en detalle todos y cada uno de los elementos
que forman el activo y el pasivo patrimonial, con indicacin de su valor y dems
caractersticas identificadoras, incluyendo bienes y derechos exentos,
exonerados o desgravados y los dems datos necesarios para determinar la
cuota lquida y la carga fiscal correspondiente a cada heredero o legatario.

Artculo 29 LISDRC:
La obligacin de hacer declaracin sobre herencias o legados subsiste aun
cuando el pasivo de la herencia fuere igual o superior al activo.
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Artculo 30 LISDRC:
La declaracin deber ser hecha en el formulario que al efecto elaborar el
Ministerio de Finanzas, y llenar todos los requisitos y formalidades que se
establezcan en el Reglamento de la presente ley, o por resolucin del
Ministerio de Finanzas.


Artculo 31 LISDRC:
Los declarantes debern acompaar todos los anexos que exija esta ley y su
reglamento sin perjuicio de aquellos que juzguen necesarios para acreditar o
comprobar las circunstancias particulares que conforman su capacidad
contributiva.


Artculo 32 LISDRC:
Cuando se declaren acciones, obligaciones emitidas por entes pblicos o por
sociedades mercantiles y otros ttulos valores se acompaar a la declaracin
una certificacin expedida por un Contador Pblico o Administrador Comercial,
en que se determine el valor venal de dichos bienes.
Si los valores se cotizan en bolsa bastar una certificacin de los precios
corrientes a la fecha de apertura de la sucesin, expedida por la bolsa de
valores correspondiente.


Artculo 33 LISDRC:
Cuando en el activo de la sucesin existan bienes que por su naturaleza sean
de difcil inventario o en los casos en que por impedimentos insuperables no
fueren suficientes los lapsos ordinarios, el funcionario competente queda
facultado para conceder plazos extraordinarios con el fin de hacer la
declaracin de herencia, siempre que la soliciten los contribuyentes antes del
vencimiento del trmino que fija esta Ley para hacer la declaracin.


Artculo 34 LISDRC:
Son competentes para recibir la declaracin los funcionarios adscritos a la
dependencia del Ministerio de Finanzas del lugar donde se cause el impuesto.
Los casos de conflicto de competencia en esta materia lo resolver el Ministerio
de Finanzas.



Artculo 35 LISDRC:
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El reglamento de esta ley determinara las reglas relativas al lugar y trminos de
la declaracin en los supuestos de herencias aceptadas a beneficio de
inventario, bienes de presuntos ausentes o fallecidos y otros casos especiales.



Presentacin de la declaracin sucesoral
La presentacin de la declaracin sucesoral, se deber hacer ante
la coordinacin de sucesiones de la gerencia regional, sector o unidad que
correspondan al domicilio del causante.


Datos que debe contener
La declaracin deber contener en detalle todos y cada uno de los
elementos que forman el activo y el pasivo hereditario, con indicacin de su
valor y dems caractersticas que lo identifiquen, incluyendo bienes y derechos
exentos, exonerados o desgravados y los dems datos necesarios para
determinar la cuota lquida y la carga fiscal correspondiente a cada heredero o
legatario; la obligacin de hacer la declaracin subsiste an cuando el pasivo
de la herencia fuere igual o superior al activo.

El heredero o interesado debe vaciar la informacin requerida en el
formulario, que a tal efecto dispuso la administracin tributaria en sus
correspondientes formularios y anexos. El impuesto ser liquidado por el
mismo contribuyente, el formulario y sus anexos debern estar firmados, tanto
por el heredero o representante legal, como por el profesional que asista la
declaracin.


Plazo de la declaracin del impuesto
La declaracin se debe presentar dentro de los ciento ochenta (180)
das hbiles para la administracin, siguientes a partir de la apertura de la
sucesin, es decir, a partir del fallecimiento del causante (artculo 27 lisdrc).


Recaudos de la Declaracin Sucesoral
1. Registro de Informacin Fiscal (RIF) Sucesoral
2. Planilla de pago del impuesto autoliquidado a nombre de la sucesin y
certificado del pago expedida por la entidad bancaria.
3. Fotocopia de la Cdula de Identidad y del carnet del inpreabogado del
abogado asistente.
4. Acta de defuncin del causante
5. Fotocopia de la Cdula de Identidad del causante
6. Acta de matrimonio o sentencia por un tribunal de la relacin concubinaria,
y reconocimiento del carcter de heredero segn sea el caso.
17

7. Sentencia definitiva de divorcio (con reparticin de bienes) de ser el caso.
8. Partida de nacimiento o datos filiatorios solicitados ante el (SAIME), de
acuerdo al parentesco de los herederos.
9. Fotocopia de la Cdula de Identidad de los herederos.
10. Documento o ttulos a travs de los cuales se acredite la propiedad de
todos los bienes que se declaren, en caso de ser necesario, Titulo Supletorio
de Bienhechurias.
11. Registro mercantil y Balance General (a la fecha del fallecimiento) de la
empresa, firmado por un contador pblico en caso de declarar acciones o
cuotas de participacin.
12. En caso de presentar en la Forma A02 Cuentas Bancarias, deber
consignar certificacin bancaria con corte de cuenta a la fecha de fallecimiento
del causante.
13. Certificacin expedida en papel de seguridad, debidamente visado por un
contador pblico o administrador comercial colegiado, donde se determine el
valor venal de acciones, obligaciones emitidas por entes pblicos o por
sociedades mercantiles y otros ttulos valores, o por la Bolsa de Valores, segn
sea el caso, a la fecha de fallecimiento del causante.
14. Comprobantes o facturas de los pasivos del causante para la fecha de
fallecimiento o apertura de la sucesin.
15. Registro de Vivienda Principal o Constancia de Residencia a nombre de
alguno de los herederos, expedida por la Prefectura, Jefatura o Alcalda, segn
la ubicacin.
16. En caso de incluir heredero por representacin de un familiar premuerto,
deber anexar fotocopia de la partida de nacimiento y defuncin de este.
17. Todo documento proveniente del extranjero deber estar debidamente
legalizado y traducido por un intrprete pblico o apostillado; en el caso de
Partidas de Nacimiento de extranjeros que no indiquen la filiacin, debern
solicitar los Datos Filiatorios a travs del SAIME (si fueran venezolanos).
18. En caso de declarar bienes procedentes de anteriores Sucesiones,
presentar fotocopia de las Declaraciones Sucesorales y los respectivos
documentos de propiedad.
19. Cualquier otro requisito que requiera la administracin.
Todos los documentos debern presentarse en original y tres (3) copias.

Solicitud de prrroga
La sucesin deber presentar una solicitud motivada de prrroga al menos con
15 das hbiles antes del vencimiento del plazo para el pago, la cual se
otorgar a juicio de la administracin, siempre y cuando se justifiquen las
causas que impiden el cumplimiento de la obligacin.

Esta solicitud deber ser presentada en original y cuatro (4) copias,
estampando un timbre fiscal de 0,02 u.t. por cada folio, tal presentacin se har
ante la coordinacin de sucesiones de la gerencia regional, sector o unidad que
18

corresponda al domicilio del causante (artculos 46 cot y 33 lisdrc).estructura de
la solicitud:

-Nombre del causante
-N de Rif de la sucesin
-Nombre y cdula del heredero (s) y/o representante legal
-Direccin exacta y telfono

Recaudos que deben acompaar la solicitud:
-Partida de defuncin del causante
-Partida de nacimiento de alguno de los herederos
-Copia de la cdula de identidad del causante y del heredero
-Copia del Rif sucesoral
-Poder del representante legal (si fuere el caso)
-Duracin de la prrroga otorgada por la administracin aduanera y tributaria

La duracin de la prrroga ser un (1) mes (30 das continuos) y se otorgar
hasta un mximo de tres (3) prrrogas por sucesin


Liquidacin y Recaudacin del Impuesto

Artculo 36 LISDRC:
La liquidacin bonafide de los impuestos establecidos en la presente ley, ser
practicada por los herederos y legatarios en el mismo formulario de la
declaracin y con base en su contenido.

Mediante resolucin del Ministerio de Finanzas podr ordenarse que los
contribuyentes sujetos a la presente ley, paguen en una oficina receptora de
fondos nacionales, los impuestos correspondientes, a la liquidacin prevista en
el encabezamiento de este artculo con las modalidades y dentro de los plazos
que en ella se sealen.


Artculo 37 LISDRC:
La liquidacin administrativa comprende:
1. La verificacin de la liquidacin practicada por los contribuyentes.
2. La emisin de planillas complementarias a que hubiere lugar, como
consecuencia de los reparos fiscales.
3. La determinacin del impuesto en los casos de estimacin oficiosa.
4. La imposicin de multas por infracciones en la declaracin.
19

5. La determinacin de los intereses moratorios.
6. La determinacin de los derechos o reintegros a favor de los contribuyentes.


Artculo 38 LISDRC:
Son competentes para revisar la autoliquidacin, practicar la liquidacin
administrativa y para efectuar las fiscalizaciones, los funcionarios del Ministerio
de Finanzas con jurisdiccin en el lugar donde se cause el impuesto y los
dems funcionarios a los cuales se confiera esta competencia en el
Reglamento de esta ley o por resolucin del Ministerio de Finanzas.


Artculo 39 LISDRC:
La verificacin de la liquidacin se efectuar dentro de los trminos y
procedimientos establecidos reglamentariamente y, en ejercicio de estas
funciones podr la Administracin revisar la declaracin, requerir de los
contribuyentes las correcciones necesarias o el cumplimiento de algunos de
los requisitos que faltaren en ella. Podr tambin solicitar los datos e
informaciones adicionales que juzgue pertinentes para constatar su veracidad.

Artculo 40 LISDRC:
En la verificacin de la liquidacin, la administracin podr:
1. Notificar su conformidad a los contribuyentes, emitiendo la correspondiente
planilla.
2. Notificar a los contribuyentes, en forma razonada y suficientemente
motivada, el monto que resulte de las modificaciones que introduzca en los
datos declarados o los clculos efectuados por ellos.
3. En caso de contumacia de los contribuyentes a los requerimientos previstos
en el artculo anterior, practicar liquidacin de oficio, con imposicin de la multa
correspondiente.


Artculo 41 LISDRC:
Cuando la herencia o legado se hubiere instituido bajo condicin resolutoria, se
considerarn a los efectos del impuesto como puros y simples, pero en el caso
de quedar sin efecto por el cumplimiento de la condicin, se practicar una
nueva liquidacin de los derechos, segn el grado de parentesco que con el
causante tenga el beneficiario definitivo y se reintegrar o cobrara la diferencia
que resultare entre la primera y segunda liquidacin, segn el caso.

Si la herencia o legado se transmitiere bajo condicin suspensiva, el impuesto
se exigir a la persona o personas que queden en posesin de los bienes hasta
el monto de verificarse la condicin, en que se practicar una nueva liquidacin
de los derechos, en los trminos y a los efectos sealados en el prrafo
anterior.

20


Artculo 42 LISDRC:
Cuando los herederos o legatarios deban acreditar el cumplimiento de
obligaciones tributarias, solicitarn un certificado a la Administracin Tributaria,
la cual deber expedirlo en un plazo no mayor de tres (3) das.
Si dicha administracin no estuviere en condiciones de otorgarlo, dejar
constancia documentada de tal hecho dentro del mismo plazo, la que tendr
igual efecto que el certificado.

En todo caso, la Administracin conserva el derecho de verificar la exacta
aplicacin de las normas dentro del trmino de prescripcin.


Artculo 43 LISDRC:
Cuando los herederos o legatarios sean objeto de alguna fiscalizacin o
verificacin administrativa, podrn solicitar que se les otorgue el certificado a
que se refiere el artculo anterior, previa constitucin de garanta suficiente y
satisfactoria al Fisco Nacional.
En este caso, la Administracin Tributaria deber pronunciarse dentro de los
quince (15) das siguientes a la recepcin de la solicitud.


Artculo 44 LISDRC:
Los funcionarios competentes podrn, previa las garantas suficientes, permitir
el pago de los impuestos establecidos en esta ley en diversas porciones y por
un plazo no mayor de un ao.


Artculo 45 LISDRC:
Despus de efectuada la recaudacin del impuesto o de haberse declarado su
exoneracin o extincin en los casos determinados por esta ley, la
administracin entregar a los contribuyentes un certificado de solvencia o
liberacin.



Impuesto Sobre Donaciones


Qu es el Impuesto sobre Donaciones?
Es un impuesto directo al patrimonio, que grava las donaciones que se hagan
sobre bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el
territorio naciones. Est previsto en la Ley de Impuesto sobre Sucesiones,
Donaciones y dems Ramos Conexos (LISDRC).

21

La donacin, es un contrato por medio del cual una persona transfiere
gratuitamente una cosa u otro derecho de su patrimonio, a otra persona que lo
acepta, igualmente se consideran donaciones:
-El mayor valor que un 20% o ms, exceda en el mercado sobre el precio de
transmisin, de un bien enajenado entre personas unidas en parentesco hasta
el cuarto grado de consanguinidad y el segundo de afinidad.
-Las remisiones totales o parciales de deudas, salvo las convenidas a favor de
los comerciantes en estado de atraso o de quiebra y las efectuadas por la
Nacin, los Estados y los Municipios con relacin a multas y contribuciones
fiscales y sus accesorios.
-La renuncia de derechos de crdito (deudas a favor) o de herencias a favor de
otras personas, salvo la hecha por un heredero a favor de sus coherederos a
quienes se diferira la parte del renunciante (Articulo 70 LISDRC).
As mismo, en los casos de venta, cesin, permuta o traspaso de bienes o
constitucin de derecho a ttulo oneroso, cuando por indicios fundados,
concordantes y precisos, pudiera presumirse que se trata de una liberalidad, la
Administracin Tributaria podr estimar de oficio, tal circunstancia y disponer la
liquidacin y cobro de impuestos adecuados por los intervinientes (Articulo 73).


Artculo 57 LISDRC:
Quedan obligados al pago del impuesto establecido en esta ley para las
herencias y legados, los beneficiarios de donaciones que se hagan sobre
bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio
nacional.


Artculo 58 LISDRC:
La territorialidad de los bienes donados se determinar por las reglas
establecidas en el artculo 3 de esta Ley.


Artculo 59 LISDRC:
A los fines del clculo del impuesto se aplicar al valor del bien donado, la tarifa
progresiva, segn lo prev el artculo 7 de esta Ley.


Artculo 60 LISDRC:
Las donaciones de bienes de la sociedad conyugal se considerarn hechas por
un solo donante, a los fines del clculo del impuesto. Si entre los cnyuges y el
donatario existiere parentesco se tomar nicamente en cuenta el ms
cercano.



22

Artculo 61 LISDRC:
Si varias personas resultan beneficiarias de una misma donacin, la tarifa
progresiva se aplicar a cada una de ellas por separado, segn el monto que le
corresponda y el grado de parentesco que les una con el donante.


Artculo 62 LISDRC:
Cuando una misma persona sea beneficiaria dentro de un perodo de cinco (5)
aos, de diversas donaciones provenientes de un mismo donante, la tarifa
progresiva prevista en el artculo 7 de esta Ley se aplicar a esas donaciones
en forma acumulativa. Si el donatario hubiere de suceder al donante, sea a
ttulo de heredero, sea a ttulo de legatario, las donaciones recibidas en los
cinco (5) aos anteriores a la fecha de la apertura de la sucesin, se tomarn
en cuenta para fijar la cuota lquida gravable con la tarifa progresiva, pero del
impuesto que resulte se reducir el monto de lo que ya hubiere pagado por
concepto de donaciones.



Artculo 63: LISDRC:
El donante y el donatario son responsables solidariamente del impuesto que
grave la donacin.


Artculo 64 LISDRC:
El impuesto sobre donaciones se causa desde el momento en que se
manifiesta ante el Fisco Nacional la voluntad de donar y beber cancelarse
antes del otorgamiento de cualquier documento en que se formalice o confiera
autenticidad a la donacin. Si la donacin no se perfeccionare por revocacin
del donante o falta de aceptacin del donatario, cesar la obligacin de pagar
el impuesto y se podr pedir el reintegro de las cantidades que hubieran sido
pagadas.


Artculo 65 LISDRC:
Si la donacin fuere hecha bajo condicin suspensiva o resolutoria, se
considerar como pura y simple a los fines de la liquidacin del impuesto.
Si la donacin quedare sin efecto se reintegrar el impuesto al donante, salvo
que sta se traspasare a un nuevo beneficiario, en cuyo caso se har una
nueva liquidacin del impuesto y se reintegrar o cobrar la diferencia
resultante.


Artculo 66 LISDRC:
Estarn exentos:
1. Los entes pblicos territoriales.
23

2. Las entidades pblicas no territoriales previstas en el artculo 8, numeral 3
de esta Ley.
3. Las donaciones de bienes cuyo valor no exceda de veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.), pero la exencin dejar de aplicarse cuando las
donaciones recibidas por el contribuyente, de un mismo donante, dentro de un
perodo de cinco (5) aos, excedan de esa cantidad.
4. Las rentas peridicas constituidas para cumplir obligaciones de pensin, y
alimentos a favor del cnyuge no separado de bienes, o de los descendientes o
ascendientes legtimos, naturales o adoptivos, cuando esas cantidades se
deban de conformidad con la ley.
5. Los fondos de ahorro constituidos en bancos y otros institutos de crditos en
beneficio de los hijos menores del donante hasta un mximo de 250 unidades
tributarias (250 U.T.) por cada beneficiario.
6. Las primas pagadas en contratos de seguros mediante plizas dotales o de
capitalizacin en beneficio de los hijos menores del donante, hasta un lmite de
375 unidades tributarias ( 375 U.T.) y los capitales o valores de rescate
producidos por esas plizas.

Artculo 67 LISDRC:
Podrn concederse en materia de impuesto sobre donaciones las
exoneraciones previstas en los numerales 1 y 2 del artculo 9.


Artculo 68 LISDRC:
En materia de impuesto sobre donaciones se aplicarn las reducciones
previstas en el artculo 11 de esta ley.


Artculo 69 LISDRC:
En los casos en que se constituyan gratuitamente por acto entre vivos
derechos de usufructo, uso, habitacin, nuda propiedad, o pensin peridica, el
valor de estos derechos se determinar conforme a las reglas establecidas en
los artculos 19, 20, 21 y 22 de esta ley.


Artculo 70 LISDRC:
A los fines de esta ley se considerarn tambin donaciones:
1. El mayor valor que en un veinte por ciento (20%) o ms resulte tener en el
mercado, sobre el precio indicado en la transmisin, el bien enajenado entre
personas unidas por parentesco hasta el cuarto de consanguinidad o segundo
de afinidad. A este efecto, las partes, cuando sean personas fsicas,
declararn bajo juramento ante el funcionario que autorice el acto, si se
encuentran o no comprendidas dentro de los grados de parentesco
mencionados, lo cual se har constar en la nota del respectivo otorgamiento.
24

2. Las remisiones totales o parciales de deudas, salvo las convenidas en favor
de los comerciantes en estado de atraso o de quiebra de conformidad con las
disposiciones del Cdigo de Comercio, y las efectuadas por la Nacin, los
Estados y las Municipalidades con relacin a multas y contribuciones fiscales y
sus accesorios.
3. Las renuncias de derechos de crditos o de herencias en favor de otras
personas, cuando no puedan comprobarse que han sido realizadas sin el
beneficio de otra contraprestacin proporcionada. Se excepta la renuncia
hecha por un heredero en provecho de todos sus coherederos a quienes se
diferira la parte del renunciante.


Artculo 71 LISDRC:
A los fines de la determinacin del impuesto, el donante presentar en el
momento en que se manifiesta la voluntad de donar, una declaracin jurada
con las especificaciones y formalidades que establezca el reglamento de esta
Ley y practicar en el mismo formulario la autoliquidacin.
Mediante resolucin del Ministerio de Finanzas podr ordenarse que los
donatarios paguen en una oficina receptora de fondos nacionales, los
impuestos correspondientes a la liquidacin prevista en el encabezamiento de
ste artculo, dentro de los plazos que en ella se sealen.


Artculo 72 LISDRC:
Son competentes para revisar la autoliquidacin, practicar la liquidacin
administrativa y para efectuar las fiscalizaciones, los funcionarios del Ministerio
de Finanzas, con jurisdiccin en el lugar donde se cause el impuesto y los
dems funcionarios a los cuales se confiera esta competencia en el reglamento
de esta Ley o por resolucin del Ministerio de Finanzas.

Artculo 73 LISDRC:
En los casos de venta, cesin, permuta o traspaso de bienes o constitucin de
derechos a ttulo oneroso, cuando por indicios fundados, concordantes y
precisos pudiera presumirse que se trata de una liberalidad, podrn los
funcionarios fiscales estimar de oficio, tal circunstancia y disponer la liquidacin
y cobro de impuestos adecuados por los intervinientes.
Se consideraran indicios vlidos para establecer la presuncin a que se refiere
este artculo, que los precios o compensaciones otorgados no sean equivalente
al valor real de los bienes o derechos enajenados; que hubieran sido pagados
por un tercero que no tenga inters cierto en hacerlo; que no hubieren sido
pagados o que habiendo sido pagados se los hubiere devuelto en cualquier
forma que denote su simulacin; que los interventores en el negocio sean
cnyuges o estuvieren ligados por parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad o por vnculo de adopcin; sin perjuicio
de otras circunstancias especiales y propias del caso.

Artculo 74 LISDRC:
25

Cuando se proceda a la estimacin oficiosa prevista en el artculo anterior
antes de la emisin de la planilla de liquidacin del reparo, deber darse
oportunidad a los interesados para ser odos y producir pruebas en contrario.

Artculo 75 LISDRC:
En materia de impuesto sobre donaciones regirn las disposiciones
establecidas en los captulos V, VI, y VII de la presente Ley, en cuanto fueren
aplicables.



Exoneraciones y Exenciones


Exenciones previstas en la Ley del pago del Impuesto sobre Sucesiones
Estarn exentos del pago del impuesto sobre sucesiones:
-Los entes pblicos territoriales.
-La cuota hereditaria que corresponda a los ascendientes, descendientes,
cnyuge, y padres e hijos por adopcin, cuando no excedan de setenta y cinco
unidades tributarias (75 U.T.).
-Las entidades pblicas no territoriales que ejerzan primordialmente actividades
de beneficencia y de asistencia o proteccin social, siempre que destinen los
bienes recibidos, o su producto, al cumplimiento de esos fines (Artculo 8
LISDRC).


Cules bienes se encuentran excluidos de la base imponible del
Impuesto sobre Sucesiones (desgravmenes)?
Se excluyen del monto de la base imponible de la herencia, los siguientes
bienes:
-La vivienda principal que haya servido de asiento permanente al hogar del
causante y se transmita con estos fines a los ascendientes, descendientes,
conyugue y padres e hijos por adopcin.
-Las cantidades percibidas por concepto de prestaciones o indemnizaciones
laborales, de contratos de seguros y las pagadas instituciones de mutuo auxilio
o montepo, siempre que sean con ocasin de la muerte del causante.
-Los libros, ropas y utensilios de uso personal, as como el mobiliario de la casa
del causante, excepto joyas y objetos artsticos, y archivo de valor histrico a
juicio del Ejecutivo Nacional.
-Aquellos que correspondan a entes pblicos territoriales cuando concurren
otros herederos o legatarios (Articulo 10 LISDRC).


Cules son las exenciones previstas en la Ley del pago de Impuesto
sobre Sucesiones?
26

Estarn exentos del pago del impuesto sobre sucesiones:
1) Los entes pblicos territoriales.
2) La cuota hereditaria que corresponda a los ascendientes, descendientes,
conyugue, y padres e hijos por adopcin, cuando no excedan de setenta y
cinco Unidades Tributarias (75 U.T.).
3) Las entidades pblicas no territoriales que ejerzan primordialmente
actividades de beneficencia y de asistencia o proteccin social, siempre que
destinen los bienes recibidos, o su producto, al cumplimiento de esos fines
(Articulo 8 LISDRC).


Artculo 8 LISDRC:
Estarn exentos:
1. Los entes pblicos territoriales.
2. La cuota hereditaria que corresponda a los ascendientes, descendientes,
cnyuge, y padres e hijos por adopcin, cuando no excedan de setenta y cinco
unidades tributarias (75 U.T.).
3. Las entidades pblicas no territoriales que ejerzan primordialmente
actividades de beneficencia y de asistencia o proteccin social siempre que
destinen los bienes recibidos, o su producto, al cumplimiento de esos fines.


Artculo 9 LISDRC:
El Ejecutivo Nacional podr exonerar del impuesto a:
1. Las entidades y establecimientos pblicos cuyo objeto primordial sea de
carcter cientfico, docente, artstico, cultural, deportivo, recreacional o de
ndole similar.
2. Los establecimientos privados sin fines de lucro, que se dediquen
principalmente a realizar actos benficos, asistenciales, de proteccin social o
con destino a la fundacin de establecimientos de la misma ndole o de culto
religioso de acceso al pblico o a las actividades referidas en el ordinal anterior.
3. Las fundaciones instituidas testamentariamente cuando se dediquen a los
fines previstos en los numerales 1 y 2 de este artculo.
4. La parte del acervo hereditario formada por acciones emitidas por
sociedades annimas inscritas de capital abierto hasta un mximo de
quinientas unidades tributarias ( 500 U.T.) y la que est representada por
inversiones hechas a partir de la fecha de promulgacin de esta ley en centros
de actividades tursticas y hasta por un mximo de quinientas unidades
tributarias ( 500 U.T.)
5. La parte del acervo hereditario formada por los capitales depositados en
cuentas de ahorro constituidas en instituciones financieras legalmente
autorizadas para recibirlos y los invertidos en cdulas, bonos hipotecarios y
otras obligaciones emitidas por estas instituciones, hasta por la cantidad de
quinientas unidades tributarias ( 500 U.T.) en todos los casos.
27

6. Los beneficiarios de herencias cuyo nico activo este constituido por fundos
agrcolas en explotacin que constituyan la pequea y mediana propiedad. El
Reglamento fijar los criterios para determinar la pequea y mediana
propiedad.


Artculo 10 LISDRC:
No forman parte de la herencia a los fines de la liquidacin del impuesto, y el
monto de su correspondiente valor se excluir del cmputo de la base
imponible, los siguientes bienes:
1. La vivienda que haya servido de asiento permanente al hogar del causante y
se transmita con estos fines a los ascendientes, descendientes, cnyuge y
padres e hijos por adopcin.
2. Las cantidades percibidas por concepto de prestaciones o indemnizaciones
laborales, de contratos de seguros y las pagadas por instituciones de mutuo
auxilio o montepo siempre que sean con ocasin de la muerte del causante.
3. Los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa
del causante, no quedan incluidos en esta exencin las joyas y los objetos
artsticos que constituyan colecciones valiosas, ni los archivos de valor histrico
a juicio del ejecutivo Nacional.
4. Aquellos que corresponda a entres pblicos territoriales cuando concurren
otros herederos o legatarios.


Artculo 11 LISDRC:
Se concede una reduccin en el monto del impuesto que recaiga sobre la cuota
lquida del heredero o legatario, siempre que esta no exceda de cien unidades
tributarias (100
U.T) en la forma que a continuacin se expresa:
1. Al cnyuge sobreviviente 40%
2. A los incapacitados total y permanentemente para trabajar o ganarse la vida
30%
3. A los incapacitados parcial y permanentemente para trabajar y ganarse la
vida 25%
4. A los hijos menores de 21 aos 40%
5. A los mayores de 60 aos 30%
6. Por cada hijo an adoptivo, menor de 21 aos que tenga a su cargo el
heredero o legatario 5%
7. A quienes se les conceda ayuda o gratificacin por aos de servicios
prestados al causante, siempre que la cantidad deferida a cada beneficiario no
exceda de veinte unidades tributarias (20 U.T.) 30%
Pargrafo Primero: Cuando en un mismo beneficiario concurran mas de una
de las condiciones o circunstancias enunciadas, se aplicar tan solo la
reduccin que le sea ms favorable.
28

Pargrafo Segundo: Las reducciones previstas en los seis primeros ordinales
solo se acordarn si la cuota lquida recibida por el heredero o legatario fuere
inferior o igual a doscientos cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). Si fuere
superior pero no mayor de quinientas unidades tributarias (500 U.T.) las
reducciones se aplicarn de por mitad.


Artculo 12 LISDRC:
Si para el momento de la transmisin, el heredero o legatario tuviere bienes
propios, el neto de su patrimonio se sumar a la cuota lquida recibida, a los
fines de fijar los lmites establecidos en el pargrafo segundo del artculo
precedente.


Artculo 13 LISDRC:
Si el legado hubiere sido establecido con la obligacin, para el heredero, de
pagar los impuestos que correspondan al legatario, las reducciones se
aplicarn en razn de la situacin personal del heredero.


Artculo 14 LISDRC:
Si dentro de un perodo de cinco (5) aos ocurriere una nueva transmisin en
lnea recta por causa de muerte, de bienes que ya hubieren sido gravados en
virtud de esta Ley, se disminuirn los nuevos impuestos con relacin a esos
mismos bienes, en un diez por ciento (10%) de su monto por cada uno de los
aos completos que falten para cumplir los cinco (5) aos.


















Conclusin



29












































Bibliografa


Artculos expuestos
LEY DE IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMS
RAMOS CONEXOS

30

www.traduccioneslegales.co.ve

Disponible en:
http://www.traduccioneslegales.co.ve/wp-content/uploads/2013/12/Impuesto-
sobre-Sucesiones-Donaciones-y-Demas-Ramos-Conexos2.pdf



Impuesto Sobre Sucesiones

www.pac.com.ve

Disponible en:
http://www.pac.com.ve/index.php?option=com_content&view=article&id=10954:
impuesto-de-sucesiones&catid=55:banca-y-finanzas&Itemid=78



Impuesto Sobre Donaciones

www.portallegal.com.ve

Disponible en:
http://www.portallegal.com.ve/2014/02/impuesto-sobre-sucesiones-donaciones-
y.html



Declaracin

www.portallegal.com.ve

Disponible en:
http://www.portallegal.com.ve/2014/02/impuesto-sobre-sucesiones-donaciones-
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Exoneraciones y Exenciones

www.portallegal.com.ve

Disponible en:
http://www.portallegal.com.ve/2014/02/impuesto-sobre-sucesiones-donaciones-
y.html