DIAGNSTICO SOBRE A ESTRUTURA

E A LOGSTICA DA ADMINISTRAO
TRIBUTRIA MUNICIPAL
APE Ivan Carlos Almeida dos Santos
Tribunal de Contas do Estado do RS
Distribuio dos Municpios Gachos por
Faixas Habitacionais (que responderam o questionrio)
Total Municpios %
F1 at 5.000 habitantes 219 45,15
F2 5.001 a 10.000 habitantes 102 21,03
F3 10.001 a 20.000 habitantes 64 13,20
F4 20.001 a 50.000 habitantes 58 11,96
F5 50.001 a 100.000 habitantes 24 4,95
F6 acima 100.000 habitantes 18 3,71
Totais 485 100,00
NMERO DE CARGOS DE FISCAIS
PREENCHIDOS
Zero
Fiscais
Participa
o %
1 fiscal
Participa
o %
2 fiscais
Participa
o %
Mais
que 2
Participa
o %

F1 at 5.000 hab 15 6,85% 118 53,88% 57 26,03% 29 13,24%
F2 5.001 a 10.000
hab
5 4,90% 49 48,04% 26 25,49% 22 21,57%
F3 10.001 a 20.000
hab.
1 1,56% 11 17,19% 11 17,19% 41 64,06%
F4 20.001 a 50.000
hab.
0 0,00% 4 6,90% 7 12,07% 47 81,03%
F5 50.001 a
100.000 hab.
0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 24
100,00
%
F6 acima 100.000
hab.
0 0,00% 0 0,00% 0 0,00% 18
100,00
%
FORMAO ESCOLAR DO FISCAL
Formao/ N
Fiscais
Superior
Mdio 2Gr.
Fundamental
1Gr.
485 Municpios
responderam

53 416 16
10,93%
85,77%
3,30%
FISCAIS COM FORMAO SUPERIOR
NVEL SUPERIOR

QTDE. %
Cincias Contbeis, Adm.
Empresas, Economia e Direito
37 69,8%
Superior - qualquer formao 16 30,20%
Total
53
(10,93%)
100%
11%
86%
3%
Formao Escolar dos Fiscais
Superior
Mdio 2Gr.
Fundamental 1Gr.
O grfico acima demonstra a grande concentrao de cargos de Fiscais Tributrios to
somente com escolaridade em nvel mdio, por fora da legislao municipal que os criou, o
que, no caso, representa 86%.
Considerando que a CF 88 destaca a necessidade de carreira especfica para a administrao
tributria, e a LRF estabelece que a arrecadao de tributos essencial responsabilidade
fiscal do gestor, de todo conveniente que os municpios passem a prever nas suas
respectivas leis de criao de cargos de fiscalizao tributria a exigncia de formao
escolar em nvel superior, com a remunerao adequada a tal exigncia.
Tal conduta, alm de permitir a seleo de candidatos mais preparados ao pleno exerccio
das atividades do cargo, tambm permitir uma melhor integrao com os fiscos federal e
estadual, que j contam em seus quadros com fiscais com formao superior.

O municpio conta com fiscais lotados
especificamente:
LANAMENTO DE TRIBUTOS Sim No
485 34 451
7,01% 92,99%
FISCALIZAO/AUDITORIA Sim No
485 20 465
4,12% 95,88%
ARRECADAO Sim No
485 17 468
3,51% 96,49%
INSCRIO/ CONTR. DVIDA Sim No
485 14 471
2,89% 97,11%
EXAME RECURSOS 2 GRAU Sim No
485 5 480
1,03% 98,97%
TODAS AS ATIVIDADES CITADAS
ANTERIORMENTE, MAS SEM
VINCULAO ESPECFICA Sim No
485 455 30
93,81% 6,19%
O municpio conta com fiscais
lotados especificamente:
Pelos dados obtidos verifica-se que a grande
maioria dos municpios que responderem ao
questionrio no tm fiscais especficos por
rea de atuao: Fiscalizao/ auditoria,
arrecadao, lanamento, inscrio/ controle
da dvida ativa, exame de recursos de 2 grau.
Na prtica 93,81% responderam que os fiscais
atuam nas vrias reas, mas sem vinculao
especfica alguma.
Existem recursos financeiros especficos no Oramento
Municipal (dotao prpria) para a rea de
administrao tributria?
RECURSOS ORAM.
ADM. TRIBUTRIA

Sim No
485 Municpios
responderam

73 412
15,05% 84,95%
Existem recursos financeiros especficos no
Oramento Municipal (dotao prpria) para a
rea de administrao tributria?
Quase 85% dos municpios responderam no
ter. A falta de tais recursos fragiliza a atuao
da administrao tributria, que necessita de
constantes treinamentos e atualizaes, assim
como de investimentos em infra-instrutora de
tecnologia da informao, a fim de bem
desenvolver suas atribuies.
O municpio mantm legislao e convnios com outros
municpios, buscando o compartilhamento de
cadastros e de informaes fiscais?

COM OUTROS MUNICPIOS
Sim No
485 2 483
0,41% 99,59%
Com o Estado do RS
Sim No
485 244 241
50,31% 49,69%
Com a Unio
Sim No
485 106 379
21,86% 78,14%
O municpio tem a legislao tributria consolidada,
anualmente, at 31 de janeiro, nos termos do art. 212
do Cdigo Tributrio Nacional?

Legislao
tributria
consolidada
Sim No
485 Municpios
responderam

170 315
35,05% 64,95%
O municpio tem receita de ISS sobre servios
relacionados ao setor bancrio ou financeiro?

Receita de ISS sobre
setor bancrio ou
financeiro?
Sim No
485 responderam 470 15
96,91% 3,09%
O municpio iniciou a
fiscalizao especfica do
ISS sobre setor bancrio
ou financeiro?
Sim No
470 Responderam 169 301
35,96% 64,04%
O municpio tem receita de ISS sobre servios
relacionados ao setor bancrio ou financeiro?

No slide anterior verifica-se que 470 municpios responderam ter receita proveniente
do Imposto Sobre Servios ISS sobre servios relacionados ao setor bancrio ou
financeiro (item 15), dos 485 municpios que responderam, o que representa 96,91%.
No entanto, somente 35,96% dos 470 municpios que tem tal receita responderam j
ter iniciado a fiscalizao especfica.
A fiscalizao especfica envolve amplos conhecimentos tcnicos, envolvendo pelo
menos as seguintes reas do conhecimento: direito tributrio, contabilidade bancria e
auditoria.
importante destacar, tambm, que o item especfico (15) um dos com mais
expressividade na arrecadao municipal (conforme se verifica nos slides que tratam
da arrecadao do ISS por atividades econmicas, que se encontram na sequncia),
mesmo que normalmente esta arrecadao seja oriunda de lanamento por
homologao, em que o prprio contribuinte apura o que deve, declara o valor devido
e, posteriormente , o recolhe. Por isso, mais razo assiste para merecer ateno
especial no planejamento da administrao tributria quanto a sua fiscalizao.
O ISS por sinal, o imposto que mais exige estrutura de fiscalizao no municpio, com
vistas obteno de maior eficincia na sua arrecadao, outra razo tambm para que
os quadros de fiscalizao tributria tenham escolaridade e formao tcnica
compatveis.
O municpio iniciou a fiscalizao especfica de ISS
sobre operaes com cartes de crdito/dbito, cfe.
emenda 60 CE/1989?
O municpio iniciou a fiscalizao especfica
de ISS sobre operaes com cartes de
crdito/dbito, cfe. emenda 60 CE/1989?
Sim No
485 municpios responderam 118 367
24,33% 75,67%
O municpio iniciou a fiscalizao especfica de ISS
sobre operaes com cartes de crdito/dbito, cfe.
emenda 60 CE/1989?
O questionamento foi feito em virtude da EC n 60
Constituio Estadual.
Somente 118 (24,33%) dos 485 municpios responderam j ter
iniciado a fiscalizao especfica.
A fiscalizao especfica envolve amplos conhecimentos, pelo
menos nas seguintes reas do conhecimento: direito
tributrio, contabilidade e auditoria.
Ademais, as operadoras alegam recolher o ISS no municpio
de sua sede, seguindo a regra geral (1 parte) do art. 3 da LC
116/2003, na medida em que alegam no ter unidade
econmica ou profissional em outros municpios, nos termos
do art. 4 da LC 116/2003.

O municpio conta com registros pblicos, cartorrios e
notariais (inclusive CRVAs)?
Faixas
Populacionais
Tem
cartrio

Participao
%
No tem
cartrio Participao % Total
F1 at 5.000 hab 96 43,84% 123 56,16% 219
F2 5.001 a 10.000
hab 98 96,08% 4 3,92% 102
F3 10.001 a 20.000
hab. 61 95,31% 3 4,69% 64
F4 20.001 a 50.000
hab. 58 100,00% 0 0,00% 58
F5 50.001 a
100.000 hab. 24 100,00% 0 0,00% 24
F6 acima 100.000
hab. 18 100,00% 0 0,00% 18
TOTAIS DE
MUNICPIOS 355 73,2% 130 26,8% 485
Municpios com problemas na
arrecadao do ISS sobre cartrios:
Faixa
Populacional
Tem
Cartrio
A)No
arrecada ISS
Participa
o
B)Arrecada
valor fixo
Participa
o
C) Tem cartorio
que no recolhe
Participa
o
D) municpios
com problemas
F1 at 5.000
hab 96 42 43,75% 10 10,42% 4 4,17% 58,33%
F2 5.001 a
10.000 hab 98 34 34,69% 13 13,27% 11 11,22% 59,18%
F3 10.001 a
20.000 hab. 61 22 36,07% 2 3,28% 8 13,11% 52,46%
F4 20.001 a
50.000 hab. 58 19 32,76% 4 6,90% 13 22,41% 62,07%
F5 50.001 a
100.000 hab. 24 4 16,67% 0 0,00% 8 33,33% 50,00%
F6 acima
100.000 hab. 18 0 0,00% 0 0,00% 8 44,44% 44,44%
Total 355 121 34,08% 29 8,17% 52 14,65% 202 = 56,9%
Municpios com problemas na arrecadao do
ISS sobre cartrios:
O slide anterior mostra, por faixas de populao (no caso seis faixas), a partir da
existncia de cartrio nos municpios, as situaes que revelam uma necessidade
de atuao da fiscalizao, pelas seguintes razes:
A) No arrecada ISS: significa que, apesar da existncia de cartrio(s) no municpio,
este(s) no vem arrecadando os valores correspondentes ao ISS;
B) Arrecada valor fixo: significa que o(s) cartrio(s) est(o) recolhendo valores
fixos e no sobre o faturamento. Esta forma de recolhimento no se coaduna com
o servio notarial, mas to somente s sociedades uniprofissionais, o que no o
caso;
C) Tem cartrio que no recolhe: significa que existe mais de um cartrio no
municpio, mas que pelo menos um no est recolhendo o ISS;
D) Municpios com problemas: corresponde ao somatrio dos municpios que no
arrecadam (A), arrecadam valor fixo (B), tem cartrio que no recolhe (C), no caso
202 ( 56,9%) municpios, dentre os 485 que responderam. Estes devem merecer
ateno especial, tanto pela fiscalizao tributria municipal, quanto pelos
controle interno e controle externo.
O Municpio iniciou a fiscalizao
especfica de ISS sobre cartrios?
Faixas Populacionais
Tem
cartrio
Participao %

Iniciou a
Fiscalizao
Participao %

F1 at 5.000 hab 96 43,84% 40 41,67%
F2 5.001 a 10.000 hab 98 96,08% 45 45,92%
F3 10.001 a 20.000 hab. 61 95,31% 34 55,74%
F4 20.001 a 50.000 hab. 58 100,00% 36 62,07%
F5 50.001 a 100.000 hab. 24 100,00% 19 79,17%
F6 acima 100.000 hab. 18 100,00% 15 83,33%
Total 355 189 53,24%
O Municpio iniciou a fiscalizao
especfica de ISS sobre cartrios?
Apesar de no slide anterior se verificar a
existncia de 202 municpios com problemas
na arrecadao, somente 189 municpios
responderam que iniciaram a fiscalizao
especfica sobre cartrios.
Atividades econmicas responsveis
pela maior arrecadao do ISS
Maior Arrecadao ISS
Item N Municpios % Participao
7 Servios relativos a engenharia, arquitetura,
geologia, urbanismo, construo civil,
manuteno, limpeza, meio ambiente,
saneamento e congneres. 174 35,88%
15 Servios relacionados ao setor bancrio ou
financeiro, inclusive aqueles prestados por
instituies financeiras autorizadas a funcionar
pela Unio ou por quem de direito. 147 30,31%
22 Servios de explorao de rodovia. 39 8,04%
Atividades econmicas responsveis
pela maior arrecadao do ISS
A lista anexa LC 116/2003 possui 40 itens,
contendo diversas atividades econmicas.
Na questo envolvendo as principais
atividades, em termos de arrecadao
tributria do ISS, destacaram-se nas respostas
obtidas, as atividades de construo civil, as
do setor bancrio e as da explorao de
rodovias (pedgio).
Atividades econmicas responsveis
pela 2 maior arrecadao do ISS
2 Maior Arrecadao ISS
Item N Municpios % Participao
15 Servios relacionados ao setor bancrio
ou financeiro, inclusive aqueles prestados
por instituies financeiras autorizadas a
funcionar pela Unio ou por quem de
direito. 132 27,22%
7 Servios relativos a engenharia,
arquitetura, geologia, urbanismo, construo
civil, manuteno, limpeza, meio ambiente,
saneamento e congneres. 83 17,11%
16 Servios de transporte de natureza
municipal. 51 10,52%
Atividades econmicas responsveis
pela 3 maior arrecadao do ISS
3 Maior Arrecadao ISS
Item N Municpios % Participao
15 Servios relacionados ao setor bancrio
ou financeiro, inclusive aqueles prestados por
instituies financeiras autorizadas a funcionar
pela Unio ou por quem de direito. 70 14,43%
16 Servios de transporte de natureza
municipal. 62 12,78%
7 Servios relativos a engenharia,
arquitetura, geologia, urbanismo, construo
civil, manuteno, limpeza, meio ambiente,
saneamento e congneres. 57 11,75%
Atividades econmicas responsveis
pelas maiores arrecadaes do ISS
A lista anexa LC 116/2003 possui 40 itens,
contendo diversas atividades econmicas.
Percebe-se, a partir das respostas obtidas que,
em termos de arrecadao tributria do ISS,
destacaram-se as atividades de construo
civil, as do setor bancrio, as da explorao de
rodovias (pedgio) e as relacionadas ao
transporte municipal.
Existe legislao que trata da reviso peridica obrigatria da
planta genrica de valores dos imveis?
Qual a periodicidade da atualizao geral do cadastro imobilirio?
A Lei Orgnica Municipal ou o Cdigo Tributrio
Municipal preveem a reviso peridica
obrigatria da planta genrica de valores dos
imveis?
Sim No
485 responderam 154 331
31,75% 68,25%
Qual a periodicidade da
atualizao geral do
cadastro imobilirio?
No existe Anualmente > 12 meses
475 responderam
347 115 13
71,55% 23,71% 2,68%
Na cobrana do IPTU so adotadas alquotas
progressivas em relao ao valor do imvel?
Alquotas
progressivas?
Sim No
485 responderam
113 372
23,30% 76,70%
O municipio encaminhou pedido para municipalizao
da fiscalizao e da cobrana de ITR junto Secretaria
da Receita Federal?
Municipalizao da
fiscalizao e da
cobrana de ITR
Sim No
485 Municpios
responderam 133 352
27,42% 72,58%
O municipio encaminhou pedido para municipalizao
da fiscalizao e da cobrana de ITR junto Secretaria
da Receita Federal?
O IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR, DE COMPETNCIA DA
UNIO FEDERAL, PODER SER FISCALIZADO E COBRADO
PELOS MUNICPIOS QUE ASSIM OPTAREM, NA FORMA DA LEI,
DESDE QUE NO IMPLIQUE REDUO DO IMPOSTO OU
QUALQUER OUTRA FORMA DE RENNCIA FISCAL. (ART. 153,
4, III - EC 42/2003)
PARA TANTO, SE HOUVER TAL DECISO PELO MUNICPIO,
NECESSRIO QUE SEJA PROTOCOLADO PEDIDO JUNTO
RECEITA FEDERAL.
IMPORTANTE RESSALTAR, OUTROSSIM, QUE A UNIO
REPASSA AOS MUNICPIOS 50% DOS VALORES ARRECADADOS,
QUANDO ELA PRPRIA MANTM A FISCALIZAO E
COBRANA DO ITR.
Adeso ao convnio com a Unio Federal: "STN -
Substituto tributrio do ISS, e com a FAMURS, relativo
ao ISS retido pelo Governo Estadual?

"STN - Substituto
tributrio do ISS
Sim No
485 responderam
22 463
4,54% 95,46%
FAMURS: ISS retido pelo
Governo Estadual, (IN CAGE
n 1/11)
Sim No
485 responderam
89 396
18,35% 81,65%
Adeso ao convnio com a Unio Federal: "STN -
Substituto tributrio do ISS, e com a FAMURS, relativo
ao ISS retido pelo Governo Estadual?
Somente 4,5% dos Municpios Gachos tm convnio assinado relativo
reteno na fonte do Imposto Sobre Servios ISS com a Unio Federal,
assim como somente 18,3% dos Municpios teriam tal convnio assinado
com o Governo do Estado do RS.
A partir da assinatura dos referidos convnios, tanto a Unio quanto o
Estado passam a reter na fonte o ISS incidente sobre servios executados e
pagos pelos seus cofres, com o respectivo repasse ao Municpio
beneficirio, reduzindo, assim, o risco da evaso fiscal.
A ttulo de exemplo do potencial de receitas a serem arrecadadas a ttulo
de ISS pelos Municpios Gachos pode-se citar: a realizao de obras
pblicas federais, muitas dessas previstas no Programa de Acelerao do
Crescimento PAC, como a construo de estradas, pontes, ampliao de
portos e aeroportos, viadutos, etc.. O Governo do Estado tambm tem
uma srie de obras previstas como o acesso asfltico aos Municpios que
ainda no possuem tal ligao, construo de presdios, construo e
reforma de escolas, investimentos em obras de saneamento, etc.

Adeso ao Convnio PIT Programa
de Integrao Tributria SEFAZ- RS
Convnio do Programa de
Integrao Tributria (PIT)
Sim No
485 responderam
414 71
85,36% 14,64%
Adeso ao Convnio PIT Programa de
Integrao Tributria SEFAZ- RS
A partir da adeso ao convnio do Programa
de Integrao Tributria os municpios podem
dispor de informaes repassadas quanto s
operaes com cartes de crdito/dbito,
nota fiscal eletrnica, inadimplentes do IPVA,
valor adicionado, etc.
Procuradoria Municipal conta com quantos
procuradores (Posio em 31/10/2012):

Quantidade de
Procuradores ZERO
Estatutrios/ Emprego
Pblico
485 Municpios
responderam 228 257
47,01% 52,99%
Quantidade de
Procuradores 1 Procurador 2 Procuradores >2 Procuradores
Total 257 172 35 50
35,46% 7,22% 10,31%
A Procuradoria Municipal conta com profissionais com
dedicao exclusiva para o contencioso tributrio
administrativo ou judicial?
Profissionais com dedicao
exclusiva Adm. Tributria Sim No
485 municpios responderam 98 387
20,21% 79,79%
O municpio arrecadou contribuio de
melhoria no ano de 2011?

Arrecadao de contribuio de melhoria no ano de
2011?
Sim No
485 Municpios Responderam 203 282
41,86% 58,14%
Sim
Total
Municpios %
RECEITA
CONTRIB.
MELHORIA
RECEITA
TRIBUTRIA
Part. Sobre
Rec.
Corrente
F1 at 5.000 hab 95 219 43,38% 2.631.178,64 44.008.112,57 5,98%
F2 5.001 a 10.000 hab 35 102 34,31% 1.207.813,81 30.002.508,04 4,03%
F3 10.001 a 20.000 hab. 26 64 40,63% 1.059.802,32 77.013.674,27 1,38%
F4 20.001 a 50.000 hab. 27 58 46,55% 3.868.951,89 221.433.738,80 1,75%
F5 50.001 a 100.000 hab. 15 24 62,50% 723.840,02 250.248.042,63 0,29%
F6 acima 100.000 hab. 5 18 27,78% 75.770,60 271.352.059,11 0,03%
Totais 203 485 41,86% 9.567.357,28 894.058.135,42 1,07%
Tem normatizao da estrutura organizacional
da Administrao Tributria?

Tem normatizao da estrutura
organizacional da Adm Tributria?
485 Muncipios respondentes Sim No
73 412
15,05% 84,95%