LA POBREZA EN EL PER Hablar de tributacin y pobreza en el Per, es incidir, en primer lugar, en la funcin social que cumple el tributo. En ese sentido, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y obras sociales destinadas a reducir la pobreza en el pas e incentivar el desarrollo humano. Cunta obra pblica se puede llevar a cabo y cunto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos recaudados. 3 Factores que influyen en la recaudacin de impuestos Carencia de una base imponible Niveles de probreza e indigencia Baja recaudacin de impuestos Las jurisdicciones ms pobres en Amrica Latina no cuentan con una base imponible suficiente para obtener los recursos fiscales necesarios para el financiamiento de los gastos locales, lo que implica la existencia de diferentes capacidades de los gobiernos subnacionales para la provisin de servicios pblicos. Esto implica una dificultad adicional para el diseo de polticas pblicas orientadas a mejorar la equidad distributiva en la regin. Los niveles de pobreza constituyen otra variable importante para comprender la situacin de los pases latinoamericanos respecto de su capacidad de generar recursos que permitan satisfacer las necesidades de la poblacin y disear polticas pblicas que contribuyan a una mayor equidad. 4 LA EVASIN TRIBUTARIA Y ADUANERA COMO VULNERACIN A LA CONVIVENCIA
La evasin tributaria es el incumplimiento, por accin u omisin, de las leyes tributarias, que implica dejar de pagar en todo o en parte los tributos TIPOS DE EVASIN PARCIAL TOTAL La evasin puede ser parcial o total. Es parcial, cuando el contribuyente declara y paga puntualmente, pero solo una parte de los tributos a los que est obligado. Es total, cuando evita todo el pago de dichos tributos, aun cuando no se utilice ningn medio. Tipos de Evasin 5 Formas de Evasin Tributaria FORMAS DE EVASIN No declarar la venta o ingreso obtenido No emitir comprobantes de pago No pagar impuestos Apropiarse del IGV pagado por el comprador Utilizar comprobantes de pagos de empresas inexixtentes Entregar comprobantes falsos Utilizar doble facturacin Llevar los libros contables de manera fraudulenta 6 Causas de Evasin Tributaria Deseo de obtener beneficios particulares apropindose del dinero pblico. Desconocimiento de las normas tributarias. Procedimientos tributarios complejos. Predominio de valores personales conservadores y desinters por adecuarse a la formalizacin y la legalidad. Percepcin de no estar recibiendo servicios pblicos por los impuestos que se pagan. La desconfianza sobre el acierto con que el Estado administra los recursos. El aumento de las tasas de los impuestos. Los estudios sobre la materia revelan que a mayores tasas, mayores son los niveles de evasin. La falta de conciencia tributaria. 7 Consecuencias de Evasin Tributaria Falta de recursos para garantizar los derechos sociales y econmicos de los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios pblicos asistenciales y econmicos de calidad. Genera dficit fiscal, lo que origina que, para cubrirlo, se creen nuevos tributos, aumenten las tasas o se obtengan crditos externos. Aumenta la carga tributaria a los buenos contribuyentes. Esto se debe a que la creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes afecta a los que ya cumplen con sus obligaciones y no a los evasores. Retroceso o falta de desarrollo econmico; desempleo y retraso tecnolgico. Exclusin social y escaso desarrollo de capacidades humanas y tecnolgicas. Desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y disminucin de la inversin privada. 8 EL CONTRABANDO El Contrabando es la entrada o salida clandestina de mercanca en el territorio nacional de mercanca, sin el respectivo trmite aduanero. De esta manera, valindose de astucia, engao o ardid, se dejan de pagar los tributos correspondientes y se defrauda al Estado. 9 Causas del contrabando CAUSAS DE CONTRABANDO Falta de conciencia tributaria. Actitud delictiva. Distorsin de precios. Poca presencia del Estado en zonas de frontera. Desocupacin y falta de desarrollo y empleo en las zonas fronterizas.. Bajo poder adquisitivo de los habitantes de la regin. Ventaja comparativa de precios de las mercancas de pases vecinos sobre los nacionales. Zonas geogrficas al margen del control aduanero y policial. No se aplican sanciones ejemplares. 10 Consecuencias del contrabando CONSECUENCIAS DE CONTRABANDO El Estado deja de percibir recursos que deban provenir del pago de los derechos arancelarios o impuestos a la importacin. Competencia desleal de productos extranjeros. Falta de incentivo para la industria y el comercio nacional, lo que afecta el desarrollo. zonas inseguras y pobres, expuestas a todo tipo de violencia y delincuencia. Se produce el saqueo del patrimonio nacional: piezas arqueolgicas y obras de arte. El Estado debe orientar recursos para controlar el contrabando. 11 Modalidades del contrabando Hormiga Camuflado en el equipaje y el cuerpo de las personas de condicin humilde que pasan la frontera. Caleta Camuflado en compartimentos de vehculos. Pampeo Se utilizan vas alternas, pampas o trochas. Culebra Convoy de camiones de carga pesada Chacales Personas contratadas para utilizar indebidamente la franquicia de la zona franca de Tacna Carrusel Utilizacin repetida de un documento aduanero que se adultera con ese fin 12 OTRAS FORMAS DE EVASIN La Piratera La piratera es una actividad ilcita consistente en la reproduccin no autorizada de las obras y producciones de intelectuales, generalmente masiva y con fines de distribucin comercial, sin la autorizacin del titular correspondiente. 13 Vas de Proteccin La va administrativa La va penal La va civil Nuestros creadores e innovadores, gracias al esfuerzo conjunto del sector pblico y privado, disponen de tres vas para la proteccin de sus derechos frente a la piratera, estas son: 14 La va administrativa DENUNCIA 15 La va penal Las Fiscalas Especializadas contra los delitos aduaneros y la propiedad intelectual son competentes para investigar y denunciar penalmente los delitos contra estos derechos, formalizndolas ante el Poder Judicial. En el Per, los delitos contra el derecho de autor se sancionan hasta con ocho aos de pena privativa de la libertad. La va civil El titular del derecho afectado podr interponer demandas civiles para la reparacin del dao causado por el acto ilcito cometido. 16 Procedimientos y/o mecanismos para la proteccin Procedimiento de accin por infraccin por denuncia de parte o de oficio Se interponen ante la Comisin de Derecho de Autor, que es el rgano funcional competente para proteger el derecho de autor y los derechos conexos, siendo responsable de cautelarlos y protegerlos administrativamente. Visitas y medidas cautelares de oficio o a peticin de parte fuera del procedimiento de denuncia La Comisin de Derecho de Autor tiene la facultad para ordenar medidas preventivas o cautelares de oficio y en virtud al pedido de una parte, sin necesidad de notificar a la otra, en especial cuando haya posibilidad de que cualquier retraso cause un dao irreparable al titular del derecho o cuando haya un riesgo inminente de que se destruyan las pruebas. Procedimiento de nulidad y posterior cancelacin de la partida registral La Comisin de Derecho de Autor es competente para pronunciarse sobre nulidad y cancelacin de partidas registrales, de oficio o a pedido de parte. 17 Falsificacin de Marcas De acuerdo a la Organizacin Mundial de Comercio (OMC), la falsificacin es la representacin no autorizada de una marca en productos idnticos o similares a los genuinos amparados por la marca registrada, con objeto de hacer creer al comprador que se trata del producto autntico. Pasos para identificar un caso de falsificacin de marcas Verificar si la marca cuya proteccin se reclama est registrada en el INDECOPI Paso 1 Verificar si el uso que est realizando de la marca tiene el consentimiento del titular Paso 2 Comparar si la marca que se utiliza en el mercado es idntica, o no puede distinguirse en sus elementos esenciales de la marca registrada, y si ambas distinguen los mismos productos o servicios. Paso 3 18 Infraccin a los derechos de propiedad industrial El artculo 155 de la Decisin 486 establece que el registro de una marca brinda a su titular el derecho de impedir a cualquier persona realizar, sin su consentimiento, los siguientes actos: Aplicar o colocar la marca o un signo distintivo idntico o semejante sobre los productos para los cuales se ha registrado la marca o sobre productos relacionados o sobre sus envases, envolturas, embalajes o acondicionamientos. Alterar o modificar la marca con fines comerciales, despus de que se hubiese colocado sobre los productos para los cuales se ha registrado la marca o productos relacionados o envases, envolturas, embalajes o acondicionamientos. Fabricar etiquetas, envases, envolturas, embalajes u otros materiales que reproduzcan o contengan la marca, as como comercializarlos. Usar en el comercio un signo idntico o similar a la marca en cualquier producto o servicio. Esto podra causar confusin con el titular del registro. Usar en el comercio un signo idntico o similar a una marca notoriamente conocida para cualquier producto o servicio, cuando ello pudiese causar al titular del registro un dao econmico o comercial injusto. Usar pblicamente un signo idntico o similar a una marca notoriamente conocida, aun para fines no comerciales, cuando ello pudiese causar un perjuicio al titular de la marca 19 LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS La obligacin tributaria [] es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Cdigo tributario. Artculo 1 Tipos de obligaciones tributarias Formales Sustanciales 20 Obligaciones tributarias de los contribuyentes OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Inscribirse en el RUC Emitir y entregar comprobantes de pago Llevar libros de contabilidad u otros libros y registros Presentar declaracin jurada Trasladar bienes con guas de remisin Informar y actualizar datos ante SUNAT Permitir el control de la SUNAT Pagar el tributo 21 EL COMPROBANTE DE PAGO El comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios Tipos de comprobantes de pago TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO Boleta de venta Factura Tique o cinta de mquina registradora Recibo por honorario Recibo por arrendamiento Liquidacin de compra 22 LA CONCIENCIA TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO FISCAL La teora de la disuasin. De acuerdo a la teora de disuasin desarrollada por Allingham y Sadmo (1972) el pago de impuesto es resultado de una decisin econmica racional: los individuos estarn dispuestos a pagar en tanto perciban que el beneficio de evasin sea inferior al costo probable de penalizacin que tuviera que incurrir en caso de ser descubierto. La Teora de la Disuasin 23 Elementos que intervienen en el cumplimiento tributario voluntario La teora de la disuasin. De acuerdo a la teora de disuasin desarrollada por Allingham y Sadmo (1972) el pago de impuesto es resultado de una decisin econmica racional: los individuos estarn dispuestos a pagar en tanto perciban que el beneficio de evasin sea inferior al costo probable de penalizacin que tuviera que incurrir en caso de ser descubierto. LA CONCIENCIA TRIBUTARIA EL CONOCIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS LA OFERTA DE SERVICIOS DE ATENCIN Y OTRA FACILIDADES 24 Dimensiones de la Conciencia Tributaria 25 Procesos y normas sociales internalizadas Tienen relacin a la manera en que las personas deben comportarse y son incluidas por sanciones sociales informales (que representan costos morales). Estas normas sociales afectan positivamente la conciencia tributaria, entre ellas tenemos: Normas Sociales La justicia procedimental La justicia redistributiva La Reciprocidad 26 Cultura Tributaria
QU ES CULTURA TRIBUTARIA? Valores cvicos orientadores del comportamiento del contribuyente Conocimientos de las normas tributarias pero tambin creencias acertadas acerca de stas Actitudes frente a las normas tributarias Comportamientos de cumplimiento de las normas tributarias Percepciones del cumplimiento de las normas tributarias por parte de los dems 27 Valores Personales Cada individuo tiene sus razones para cumplir o respaldar el cumplimiento de los deberes tributarios que dependern de sus valores personales, de su tica personal. Los valores personales son modulados, moldeados, revisados cuando el individuo los contrasta con sus valores cvicos. Visin del Mundo y Cultura Poltica Ciudadana Los ciudadanos pueden tener grados de conciencia tributaria diversos, en funcin a la prctica social de sus derechos ciudadanos. El mayor despliegue de la accin comunicativa, con el uso pblico de la razn, tiene un eje central en el desarrollo de la ciudadana y su ejercicio de derechos de participacin en la esfera pblica. 28 29 Tributacin basada en valores en el marco de las polticas nacionales El valor es aquella cualidad que una persona le otorga a otro individuo, hecho u objeto. Es tico cuando se sostiene en la moral como base para aplicarse a nivel social u individual. La convivencia social consiste en el respeto mutuo entre las personas y el medio en el cual vivimos y desarrollamos nuestra actividad diaria. Qu es un valor tico de convivencia social? Cules son los principales valores? Honestidad
Es el valor de decir la verdad, ser decente, recatado, razonable, justo o honrado. Transparencia
Es permitir que los dems entiendan claramente el mensaje que le estamos proporcionando, a partir de nuestro deseo o sentimiento. Solidaridad
Se refiere al sentimiento de unidad basado en metas o intereses comunes. Respeto
Es la consideracin de que alguien o algo tiene un valor por s mismo y se establece como reciprocidad. Puntualidad
Es la actitud humana considerada como la virtud de coordinarse cronolgica- mente para cumplir una tarea requerida. 30 Valores ticos
Tributacin
Honestidad
Declaro mis impuestos con veracidad.
Transparencia
Declaro todos los ingresos obtenidos.
Solidaridad
Cumplo con mis obligaciones tributarias en beneficio de mi sociedad. Respeto
Honro mi compromiso con mi pas, a travs de mi cumplimiento tributario. Puntualidad Cumplo con mis obligaciones tributarias en los plazos previstos. Qu relacin hay entre estos valores ticos y las tributacin? a) El sistema poltico democrtico tiene un pobre desempeo. b)El estado no les proporciona suficientes beneficios econmicos ni sociales c) Alto porcentaje de personas del entorno familiar y social que evaden impuestos d) Altos niveles de corrupcin en las entidades pblicas y privadas e) Desconocimiento sobre los recursos que el Estado requiere para cumplir sus funciones. f) Inexistencia de un modo prevalente de ejercer la ciudadana g) Ausencia de integracin social h) Percepcin negativa del desempeo del sistema poltico Factores que influyen en el bajo nivel de conciencia tributaria en los peruanos La conciencia tributaria de los peruanos 31 La conciencia fiscal de los nios y los adolescentes El sistema educativo debe preparar a los nios y a los jvenes para el momento en que deban cumplir sus obligaciones como contribuyentes impartiendo una serie de conocimientos bsicos que expliquen el sentido y la finalidad de los impuestos y que describan brevemente los captulos del presupuesto pblico, as como los requerimientos ms simples del sistema fiscal. Pero con ser esto muy importante, no lo es todo. Lo decisivo sera que los alumnos interioricen la idea de la fiscalidad como uno de los mbitos donde se articula la necesaria correspondencia legal y tica entre derechos y obligaciones, donde se imbrican los intereses personales y los beneficios comunes. 32