BENEFICIOS TRIBUTARIO PARA EL SECTOR AGRARIO EN EL PERU
1. LEY DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO (Ley N27360)
1.1. BENEFICIARIOS En esta ley estn comprendidos: Las personas naturales y jurdicas que desarrollen PRINCIPALMENTE actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria forestal. Las personas naturales o jurdicas que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera de la provincia de Lima y Callao, siempre que UTILICEN principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianza, en reas donde se producen dichos productos. Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividad avcola que no utilice maz amarillo duro importado en el proceso productivo. No estn incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza
1.2. BENEFICIOS Se aplica la tasa de 15% (quince por ciento) sobre la renta, correspondiente a rentas de tercera categora, a las personas naturales o jurdicas comprendidas en este beneficio Las personas naturales o jurdicas que estn comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrn depreciar, a razn de 20% anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la Ley 27360. Podrn efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos obtenidos en el mismo mes. Podrn deducir como costo o gasto, aquellos sustentados con boletas de venta o ticket, que no otorgan derecho, emitidos solo por contribuyentes que estn en el RUS hasta el lmite del 10% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir costo o gasto y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. El lmite no podr superar, en el ejercicio, las 200 UIT.
Los contribuyentes comprendidos en este beneficio, y que se encuentren en la etapa pre productivo de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin.
Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de una declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditoria en la cual se detalle la inversin realizada en la etapa pre productiva. La mencionada declaracin jurada deber estar acompaada de un informe tcnico (con visacin del Ministerio de Agricultura) sustentatorio preparado por la referida sociedad (La etapa pre productiva de las inversiones en ningn caso podr exceder de 5 aos)
El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, ser del 4% de la remuneracin en el mes por cada trabajador.
Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro social de salud siempre que aqullos cuenten con 3 meses de aportacin consecutivos o con 4 no consecutivos dentro de los 12 meses calendarios anteriores al mes en el que se inici la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliacin
1.3. OBLIGACION DE LOS BENEFICIARIOS Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o jurdicas, debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias, incluidas las que se tengan por tributos aduaneros Se entiende que al no estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias pierden los beneficios otorgados, cuando durante el perodo de vigencia de la Ley, incumplan el pago de tres (3) obligaciones tributarias corrientes, consecutivas o alternadas en el ejercicio por el cual se acogi. Para este efecto no se entender como incumplimiento cuando el pago se efecte dentro de los treinta (30) das calendario siguiente a su vencimiento.
La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUANT, opera automticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamiento de la Administracin El pago de las obligaciones tributarias, estn referidas a todos los tributos por los que estuviere afecto, incluidos los de aduanas. Producida la prdida del beneficio, deber cumplir con el pago a cuenta del impuesto a la renta dentro del rgimen general a partir del mes siguiente de producida la prdida.
1.4. VIGENCIA DE LA LEY La vigencia de los beneficios otorgados mediante la Ley N 27360 se han ampliado mediante la Ley N 28810 hasta el 31 de diciembre de 2021
2. DRAWBACK 2.1. INTRODUCCION Es un rgimen aduanero que consiste en la devolucin de aranceles de importacin de los insumos utilizados. Se ha reglamentado el rgimen simplificado que significa un reembolso del 5% sobre el valor FOB neto exportado
2.2. BENEFICIARIOS Las empresas productoras exportadoras cuyos costos de produccin hayan sido incrementados por los derechos de aduana que gravan la importacin de materias primas, partes o piezas incorporadas en el producto exportado Tambin se entender como empresa productora-exportadora aquella que encarga a terceros la produccin o elaboracin de los bienes que exporta, siendo requisito que la produccin haya sido objeto de un acuerdo o encargo previo entre la empresa exportadora y la empresa productora, para ello la aduana pide que el acuerdo se materialice en un documento por escrito. Es importante que solo las empresas productoras exportadoras puedan gozar de este beneficio, ms no las empresas comercializadoras que solo compran los productos y los exportan
2.3. REQUISITOS El valor CIF de los insumos nacionalizados no debe superar el 50% del valor FOB del producto exportado. Los insumos deben nacionalizarse cancelando el integro de los derechos arancelarios No debe incluirse insumos nacionalizados con descuentos o exoneraciones. La exportacin se debe realizar dentro de los 36 meses siguientes a la fecha de numeracin de la declaracin nica de aduanas-importacin, de las materias primas, insumos o productos intermedios. Se debe indicar la voluntad de acogerse al beneficio.
2.4. MODALIDAD DE PAGO Mediante la emisin de un monto no menor de $500 Puede ser redimida en forma inmediata a travs del giro de un cheque no negociable Emisin de un TITULO VALOR a nombre de la empresa