021 Simulazione Compiti Esame

Simulazione n.
1
La situazione dei conti al 30/11/2010 della societ Even Srl che svolge attivit mercantile, presenta i seguenti saldi:
CONTO SALDI DARE AVERE
Attrezzature 200.000,00
Banca di Roma c/c
Cambiali attive (commerciali) 11.502,00
Capitale sociale 120.000,00
Cassa 1.423,47
Clienti 125.137,00
Contributi sociali 21.360,00
Debiti diversi 36.730,00
Dipendenti c/recupero contributi 287,53
Erario c/acconto IRAP 5.000,00
Erario c/acconto IRES 24.000,00
Erario c/acconto imposta sostitutiva su TFR 145,00
Fabbricati 352.500,00
Fondo ammortamento fabbricati 95.175,00
Fondo ammortamento attrezzature 90.000,00
Fondo svalutazione crediti 2.957,00
Fondo TFR 54.325,00
Fornitori 158.000,00
Merci c/acquisti 265.026,00
Merci c/vendite 531.836,00
Mutui passivi 50.000,00
Oneri diversi di gestione 19.340,00
Proventi diversi 36.065,00
Riserva legale 25.000,00
Spese per prestazioni di servizi 32.934,00
Stipendi e salari 57.506,00
Variazione rimanenze merci 59.926,00

Dopo aver sistemato i saldi nella corretta sezione e determinato il saldo del conto Banca, si provveda alla
registrazione in P.D. delle seguenti operazioni di gestione:
1. 01/12 Viene stipulato un contratto di leasing con la Albertosi Leasing spa per lacquisizione di un automezzo,
che prevede la corresponsione di un maxicanone anticipato pari a 22.000,00 e 36 canoni mensili pari a
2.000,00 ciascuno; lo stesso giorno si riceve la fattura n. 95 composta dal maxicanone ed il primo canone +
IVA 20% (IVA detraibile), e si effettua un bonifico bancario a saldo.
2. 01/12 Si presenta allo sconto presso la Banca di Roma un pagher di 7.000,00, scadente il 28/12/2008. La
banca comunica lammissione allo sconto in data 04/12 e applica le seguenti condizioni: tasso 8%,
commissioni dincasso 5,00, giorni banca 10. Lo stesso giorno la banca provvede allaccreditamento in conto
del netto ricavo.
3. 06/12 Ricevuto assegno bancario dal cliente Zignoli, a titolo di anticipo relativo allacquisto di merci per
15.000,00 (+ IVA 20%); si emette la relativa fattura n. 85.
4. 13/12 (luned) si acquistano mediante c/c bancario 30.000,00 nominali di BTP 3%, al corso di 99,20 + i,
godimento 1/4 - 1/10, provvigioni 0,5% sul corso secco, giorni borsa 3. I titoli sono depositati presso
intermediario autorizzato e pertanto non soggetti ad imposta sostitutiva.
5. 14/12 Si emette la fattura n. 86 sulla Zappa Snc di 6.000,00 + Iva 20% per la cessione di attrezzature usate il
cui costo storico pari a 12.000,00 e il corrispondente fondo ammortamento ammonta a 3.600,00. Lo stesso
giorno si emette la fattura n. 87 relativa a interessi al tasso annuo del 6% sul totale della fattura, per dilazione di
pagamento a 60 giorni concessa al cliente che rilascia un pagher aumentato degli interessi.
6. 16/12 Ricevuta fattura n. 73 della ditta Mari Spa per lacquisto di merci al prezzo di 15.000,00 + Iva 20%. In
fattura sono addebitati anche 180,00 per il trasporto (+ Iva 20%). Per il regolamento si emette un pagher con
scadenza un mese data.
7. 20/12 Si emette la fattura n. 88 per la vendita di merce al cliente Zignoli per limporto di 35.000,00 (al lordo
dellanticipo del 6/12) + IVA 20%. Lo stesso giorno viene emessa una ricevuta bancaria a 45 giorni, inviata
presso la Banca di Roma, con clausola al dopo incasso.
8. 23/12 Si liquidano e si pagano, tramite banca, gli stipendi di dicembre secondo i seguenti importi:
Stipendi 8.700,00
Assegni per il nucleo familiare 250,00
Ritenute INPS 850,00
Ritenute fiscali 1.940,00
I contributi sociali a carico dellazienda ammontano a 3.250,00, mentre il contributo per il miglioramento
delle pensioni, anticipato dallimpresa per conto dei dipendenti, pari allo 0,5% delle retribuzioni.
Si provveda alla registrazione in P.D. delle scritture di assestamento al 31/12. Si tenga conto, oltre a quanto
indicato nella situazione dei conti, delle operazioni del mese di dicembre e dei seguenti elementi:
a) Dallestratto conto della Banca di Roma si rilevano: interessi attivi per 600,00 (ritenute IRES 27%), ed oneri
bancari per 110,00.
b) Entro il 4 gennaio dovr essere pagata la rata del mutuo, che ha scadenza 31/12. Essa composta di 1.000,00
di quota interessi e di 3.000,00 di quota capitale.
c) Il valore delle rimanenze finali di merci viene determinato in 76.000,00.
d) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: fabbricati 3%; attrezzature 15%.
e) Si rileva lindennit TFR di competenza dellesercizio, tenendo conto che le retribuzioni annue lorde sono tutte
corrisposte con continuit e la variazione dellindice ISTAT dei prezzi al consumo rispetto al mese di dicembre
2009 pari a 2,2%. Si liquida, inoltre limposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR (11%).
f) Si svalutano i crediti commerciali esistenti al 31/12 nella misura del 2,5%.
g) Le imposte correnti di competenza dellesercizio sono determinate come segue: IRES 36.000,00 ed IRAP
8.000,00.

Si proceda quindi alla chiusura dei conti e alla determinazione del risultato desercizio e del capitale di
funzionamento.

Simulazione n. 2
La situazione dei conti al 30/11/2010 della societ Macigno Srl che svolge attivit mercantile, presenta i
seguenti saldi:

CONTO SALDI DARE AVERE
Attrezzature 200.000,00
Banca 121 c/c
Cassa 3.423,47
Clienti 136.137,00
Contributi sociali 21.360,00
Debiti diversi 36.000,00
Dipendenti c/recupero contributi 287,53
Erario c/acconto imposta sostitutiva su TFR 145,00
Fondo ammortamento attrezzature 90.000,00
Fondo TFR 64.325,00
Merci c/acquisti 265.026,00
Merci c/vendite 511.836,00
Perdite esercizi precedenti 37.000,00
Riserva straordinaria 18.000,00
Variazione rimanenze merci 59.926,00

Dopo aver sistemato i saldi nella corretta sezione e determinato il saldo del conto banca, si provveda alla
registrazione in P.D. delle seguenti operazioni di gestione:
1. 3/12 si cedono dei crediti verso clienti, scadenti al 10/03/2009, per un valore di 84.000,00, alla societ Cera
Factoring srl alle seguenti condizioni: clausola pro-solvendo (con rivalsa), accredito immediato del 90% del
valore nominale dei crediti sul c/c Banca 121, al netto di commissioni dell1% del valore nominale e di
interessi al 9% su base annua.
2. 4/12 viene pagato con assegno Banca 121 il premio assicurativo furto-incendio del fabbricato per il periodo
4/12/2008 4/12/2009, per complessivi 1.460,00.
3. 5/12 si riceve dal fornitore Antognoni la fattura n. 87 per lacquisto di macchine elettroniche dufficio del
valore di 40.000,00 + IVA 20%. Nella fattura sono addebitate inoltre le spese di installazione ( 700,00 +
IVA 20%) e le spese per lassistenza tecnica annuale (periodo 5/12/2008-5/12/2009), per limporto di 800,00
+ IVA 20%. Il regolamento avviene per 10.000,00 con assegno Banca 121, per il resto si rilascia una
cambiale passiva a 60 giorni, maggiorata di interessi al 7%, regolarmente fatturati in giornata (fattura n. 88).
4. 12/12 si attua la delibera dellassemblea ordinaria dei soci, che ha stabilito di coprire le perdite degli esercizi
precedenti utilizzando a tale scopo la riserva straordinaria e la riserva legale.
5. 13/12 si rileva un acquisto di materie dal fornitore brasiliano Ronaldinho Inc. che trasmette la fattura per
limporto di $ 18.375,00. Il cambio del giorno /Dollaro di 1,2270, pagamento con tratta a 60 giorni. Il
successivo 15/12 si riceve la bolletta doganale dello spedizioniere Mancin, che comprende lIVA e le
competenze dello stesso spedizioniere per limporto di 700,00 + IVA 20%. Il cambio doganale /Dollaro di
1,3612. Per il regolamento si spicca assegno dal c/c Banca 121.
6. 16/12 Si incassa parzialmente un credito del valore nominale di 1.000,00 tramite bonifico bancario per un
importo pari ad 750,00. La differenza viene stralciata per certa inesigibilit.
7. 17/12 Ricevuta la parcella n. 40 del commercialista, in cui vengono addebitati compensi per 3.500,00 + 4%
per il contributo alla Cassa previdenza + IVA 20%; il giorno stesso la parcella viene pagata con A/B al net to
della ritenuta dacconto del 20% sul compenso.
8. 19/12 Si riceve, tramite accreditamento sul c/c bancario, un contributo regionale (relativo allacquisto delle
macchine elettroniche dufficio), per limporto di 16.000,00.
9. 24/12 vengono liquidati e pagati gli stipendi di dicembre mediante bonifico bancario secondo i seguenti
importi:
Stipendi 8.500,00
Assegni per il nucleo familiare 970,00
Ritenute INPS dipendenti 820,00
Ritenute IRPEF dipendenti 2.700,00
I contributi sociali a carico dellazienda ammontano a 3.400,00, mentre il contributo per il miglioramento
delle pensioni pari allo 0,5% delle retribuzioni.
Si provveda alla registrazione in P.D. delle scritture di assestamento al 31/12. Si tenga conto, oltre a quanto
indicato nella situazione dei conti, delle operazioni del mese di dicembre e dei seguenti elementi:
a) Dallestratto conto della Banca 121 si rilevano: interessi attivi per 400,00 (ritenute IRES 27%), ed oneri
bancari per 100,00.
b) Si capitalizza una manutenzione incrementativa del fabbricato, realizzata in economia durante lesercizio
(regolarmente entrata in funzione) per la quale sono stati sostenuti complessivamente costi per 2.800,00.
c) In data 1/05/2009 si pagher un canone di manutenzione semestrale posticipato di 1.200,00 relativo al periodo
1/11/2008-1/05/2009.
d) Il costo delle rimanenze finali di merci viene determinato in 74.000,00.
e) Gli ammortamenti vengono calcolati con le seguenti aliquote: fabbricati 3%; attrezzature 15%; macchine
elettroniche dufficio 20%.
f) Ai fini dellassestamento del contributo regionale, si consideri che la vita utile stimata per le macchine dufficio
oggetto del contributo viene stimata in 5 anni.
g) Si rileva lindennit TFR di competenza dellesercizio, tenendo conto che le retribuzioni annue lorde sono tutte
corrisposte con continuit e la variazione dellindice ISTAT dei prezzi al consumo rispetto al mese di dicembre
2009 pari a 1,2%. Si liquida, inoltre limposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR (11%).
h) Si svalutano del 2,5% i crediti commerciali esistenti al 31/12.
i) Le imposte correnti dellesercizio sono determinate come segue: IRES 30.000,00 ed IRAP 5.000,00.

Si proceda quindi alla chiusura dei conti e alla determinazione del risultato desercizio e del capitale di
funzionamento.

SECONDA PARTE

1) La situazione contabile al 31/12 dellimpresa Oly Spa presenta i seguenti crediti e debiti in valuta:
credito di dollari U$A 3.000 per vendita di merci; contabilizzato al cambio storico di 1,2702;
cambio alla data di chiusura dellesercizio 1,317;
debito di Yen giapponesi 500.000 per acquisto di merci; contabilizzato al cambio storico di
149,40; cambio alla data di chiusura dellesercizio 154,50.
Si provveda, sulla base della normativa civilistica e dei corretti principi contabili, alla valutazione e
alla contabilizzazione delle partite in moneta estera esistenti alla data del 31/12.

2) Il libro cespiti ammortizzabili della societ Talco srl presenta, all1/1/2010, i seguenti valori:
Cespite Costo
%
ordinaria
Ammortamento Totale fondo
ammortamento
Valore
residuo 2007 2008 2009
Attrezzature 10.000 30% 1.500 3.000 3.000 7.500 2.500
Automezzi 65.000 20% === 6.500 13.000 19.500 45.500
Immobili 280.000 3% 4.200 8.400 8.400 21.000 259.000
Impianti e macch. 218.000 15% 16.350 32.700 32.700 81.750 136.250
Nel corso dellesercizio sono state acquistate delle macchine elettroniche dufficio per il valore di 15.000,00
+ IVA 20%. La relativa aliquota di ammortamento ordinaria del 20%.
Si ritiene che le aliquote fiscali siano espressive della vita utile dei vari cespiti (che quindi risultano congrue
anche ai fini civilistici), ad eccezione dellaliquota tabellare prevista per le macchine elettroniche dufficio, che
si ritiene abbiano una vita utile di 4 anni.
Si valutino i riflessi fiscali in tema di calcolo delle imposte correnti, anticipate e differite per lanno 2010.

SECONDA PARTE
1) Al 31/12/2010 si procede alla valutazione delle rimanenze di materie secondo il criterio di rotazione del
magazzino LIFO a scatti annuali (LIFO fiscale) sulla base della seguente scheda di magazzino:

Data Causale Quantit
Prezzo
unitario
01/01/2010 RIMANENZE 900 5,00
Gennaio Acquisto 700 5,20
Marzo Utilizzo 800
Giugno Utilizzo 600
Ottobre Acquisto 900 5,30
Dicembre Utilizzo 500

Esponendo ordinatamente i calcoli, si provveda a valutare le rimanenze finali delle materie, considerando che il
costo unitario di sostituzione delle stesse al 31/12/2010 di 4,80 e che il prezzo di vendita dei prodotti finiti
(in cui le materie si incorporano) consente di reintegrare il loro costo storico.
Si giustifichi inoltre la scelta tra i due valori, secondo quanto stabilito dai principi contabili (max 5 righe).

2) Nel 2010 si ultimata la realizzazione del marchio aziendale prodotto internamente, sostenendo un costo di
produzione complessivo di 7.000,00, di cui 5.000,00 gi sostenuti e capitalizzati nei precedenti esercizi.
Lammortamento avverr in dieci anni. Si proceda alla redazione delle correlate scritture in P.D. al 31/12/2010
e si commentino sinteticamente le eventuali conseguenze di natura fiscale (i marchi dimpresa sono deducibili
in misura non superiore ad un diciottesimo del costo).

TERZA PARTE
La situazione dei conti dellimpresa industriale Margherita srl presenta, al 31/12/2010, i seguenti saldi:
CONTI DARE AVERE
Accantonamento TFR 17.400,00
Ammortamento arredi e attrezzature 9.750,00
Ammortamento fabbricati 12.000,00
Ammortamento impianti e macchinari 41.250,00
Ammortamento macchine elettroniche ufficio 4.000,00
Arredi e attrezzature 65.000,00
Attivit per imposte anticipate 2.750,00
Banco di Sardegna c/c 48.300,00
Cassa 3.500,00
Clienti 167.000,00
Contributi previdenziali 98.000,00
Crediti diversi 25.000,00
Crediti per imposta sostitutiva su TFR 40,00
Erario c/ritenute IRES 810,00
Fondo amm/to arredi e attrezzature 29.250,00
Fondo amm/to fabbricati 48.000,00
Fondo amm/to impianti e macchinari 123.750,00
Fondo amm/to macchine elettroniche dufficio 8.000,00
Fondo TFR 59.600,00
Impianti e macchinari 275.000,00
Imposte non deducibili (ICI) 4.000,00
Interessi attivi c/c 3.000,00
Macchine elettroniche dufficio 20.000,00
Magazzino materie prime 96.000,00
Magazzino prodotti finiti 138.000,00
Materie prime c/acquisti 1.400.000,00
Minusvalenze da alienazione (su beni strumentali) 1.000,00
Prodotti finiti c/vendite 2.400.000,00
Spese di manutenzione 47.000,00
Svalutazione crediti 1.200,00
Variazione rimanenze materie prime 24.000,00
Variazione rimanenze prodotti finiti 38.000,00
3.494.100,00 3.494.100,00
Si provveda, esponendo ordinatamente i calcoli, alla determinazione e contabilizzazione delle imposte correnti,
anticipate e differite ed eventuali reversal (IRAP 3,9%, IRES 27,5%), considerando, oltre a quanto risultante dalla
situazione dei conti, anche i seguenti elementi:
nel corso del 2010 sono stati pagati compensi allamministratore unico (professionista) per 10.000,00, gi
iscritti per competenza nel 2009;
fra i contributi previdenziali figurano contributi INAIL per 2.500,00;
le spese di manutenzione sostenute nellesercizio hanno carattere ordinario e riguardano beni di propriet;
durante lanno non vi sono state acquisizioni di beni ammortizzabili, mentre in data 1/12 stato ceduto un
macchinario (costo storico 20.000,00, fondo ammortamento 9.000,00) al prezzo di 10.000,00 + IVA
20%. Il libro cespiti ammortizzabili presentava, all1/1/2010, la seguente situazione:
Cespite Costo storico fondo ammortamento
Valore residuo
Arredi e attrezzature 65.000,00 29.250,00
35.750,00
Fabbricati 400.000,00 48.000,00
352.000,00
Impianti e macchinari 295.000,00 132.750,00
162.250,00
Macchine elettroniche dufficio 20.000,00 8.000,00
12.000,00
TERZA PARTE
La situazione dei conti dellimpresa industriale Iris spa presenta, al 31/12/2010, i seguenti saldi:
CONTI DARE AVERE
Accantonamento TFR 11.297,00
Ammortamento fabbricati 13.714,00
Ammortamento impianti e macchinari 41.140,00
Ammortamento macchine elettroniche ufficio 19.430,00
Ammortamento spese di pubblicit 2.000,00
Cambiali passive 69.000,00
Cassa 2.914,00
Clienti 154.286,00
Contributi previdenziali 51.429,00
Debiti per imposta sostitutiva su TFR 191,00
Erario c/IVA 10.285,00
Erario c/ritenute IRES 829,17
Fondo amm/to macchine elettroniche dufficio 34.285,00
Fondo ammortamento impianti e macchinari 71.000,00
Fondo imposte differite 2.200,00
Fondo TFR 41.028,00
Impianti e macchinari 205.710,00
Imposte non deducibili (ICI) 6.000,00
Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni 6.000,00
Interessi attivi c/c 3.071,00
Macchine elettroniche dufficio 58.285,00
Magazzino materie prime 70.000,00
Magazzino prodotti finiti 30.000,00
Materie prime c/acquisti 906.857,00
MPS c/c 4.416,83
Mutui passivi 120.000,00
Oneri bancari 942,00
Prodotti finiti c/vendite 1.604.000,00
Spese di pubblicit 6.000,00
Spese di pubblicit da ammortizzare 4.000,00
Svalutazione crediti 1.637,00
Variazione rimanenze materie prime 27.143,00
Variazione rimanenze prodotti finiti 10.000,00
2.771.922,00 2.771.922,00
Si provveda, esponendo ordinatamente i calcoli, alla determinazione e contabilizzazione delle imposte correnti,
anticipate e differite ed eventuali reversal (IRAP 3,9%, IRES 27,5%), considerando, oltre a quanto risultante dalla
situazione dei conti, anche i seguenti elementi:
nel corso dellanno sono state sostenute spese di pubblicit per limporto di 6.000,00, ritenute di utilit
pluriennale, che pertanto sono state capitalizzate ed ammortizzate, prevedendone una durata utile di 3 anni;
nellanno precedente (2009) stata conseguita una plusvalenza (su beni strumentali) per 10.000,00, per la
quale si decisa la ripartizione fiscale in 5 anni;
nel costo del lavoro sono compresi i premi INAIL ( 1.300,00) e costi per apprendisti ( 21.500,00).

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