DIANA KARINA BJAR COLQUE 2010-34620 MARA ELENA HUANACUNI CAMA 2010-34607 MARA ELIZABETH POMA HUANCHI 2010-34608 LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR 2010-34641 JHON ANTHONY DENEGRI TAPIA 2010-34591
CURSO AUDITORA FINANCIERA I
DOCENTE MGR. HELARD PERALTA DELGADO
GRADO CUARTO B
TACNA-PER 2013
NDICE Pg. INTRODUCCIN CAPTULO I: ANTECEDENTES E INFORMACIN DE LA EMPRESA
1.1. DATOS GENERALES 01 1.2. CONSTITUCIN DE LA EMPRESA 01 1.3. MARCO JURDICO LEGAL DE LA EMPRESA 03 1.4. MISIN 06 1.5. VISIN 07 1.6. OBJETO DE LA EMPRESA 07 1.7. CAPITAL SOCIAL 07 1.8. RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIN INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES) 09 1.9. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 11 1.10. FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES 12 1.11. FLUJOGRAMA CONTABLE 19 1.12. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 20
CAPITULO II: ENTORNO ECONMICO
2.1. SECTOR ECONMICO 45 2.2. CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU) 46 2.3. ESTADOS FINANCIEROS 2.3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA 47 2.3.2 ESTADO DE RESULTADOS 48 2.3.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 49 2.3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 51 2.4. VOLUMEN DE OPERACIONES 52
CAPTULO III: DEL ANLISIS DE INFORMACIN PARA LA AUDITORIA FINANCIERA 3.1 OBJETIVOS DE AUDITORIA 54 3.2 ALCANCE 54 3.3 NORMATIVIDAD APLICABLE 54 3.4 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012 55 3.5 INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA 55 3.6 FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA 55 3.7 PRESUPUESTO DE TIEMPO. 56
3.8 EQUIPO DE AUDITORIA 56 3.9 EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA 57 3.10 ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA 57 3.11 IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS 71
CAPITULO IV: DE LA COMPRENSIN Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
4.1 GENERALIDADES 72 4.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 74 4.3 CUENTAS POR COBRAR 77 4.4 INVENTARIOS 78 4.5 CUENTAS POR PAGAR 83 4.6 PATRIMONIO 86
CAPITULO V: DE LA IDENTIFICACIN Y FACTORES DEL RIESGO Y DETERMINACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA
5.1 EVALUACIN DE RIESGOS: RIESGOS INHERENTES DE CONTROL DE DETECCIN 87
CAPITULO VI: DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2012 89
CONCLUSIONES ANEXOS CARTA DE COMPROMISO MEMORANDO DE PLANEAMIENTO CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME - REVISIN 3
BIBLIOGRAFA
INTRODUCCIN
La elaboracin del presente trabajo ha sido realizado con la finalidad de conocer el procedimiento que se efecta durante el proceso del Planeamiento de Auditora, para ello se ha tomado como estudio del caso a la empresa LAIVE S. A. la cual se dedica principalmente a la produccin de productos lcteos. Para comprender el estado de esta empresa es necesario conocer el ambiente del negocio, por lo que los dos primero captulos, se avocan al conocimiento de la empresa en estudio, es decir se presentar su objeto social, sus principales actividades, su organizacin, as como sus Estados Financieros. En los siguientes captulos se dar a conocer el anlisis de la empresa, se plantearn los cuestionarios de control interno e identificaremos los factores de riesgo que posee, en base a la informacin obtenida. Para finalmente elaborar el programa de auditora. En conclusin toda la informacin de la empresa obtenida para el Planeamiento nos ayuda a plantear el Programa de Auditora, el cual nos proporciona una gua de cmo realizar la auditoria y facilita el control de su realizacin, en ello radica la importancia de la adecuada identificacin de riesgos y el eficiente uso de la informacin obtenida. 1 PLANEAMIENTO DE AUDITORA: EMPRESA LAIVE S.A.
CAPTULO I ANTECEDENTES E INFORMACIN DE LA EMPRESA
1.1. DATOS GENERALES
RUC : 20100095450 NOMBRE COMERCIAL : LAIVE FECHA DE INSCRIPCIN : 09/10/1992 FECHA INICIO DE ACTIVIDADES : 20/10/1910 DIRECCIN DEL DOMICILIO FISCAL : AV. NICOLS DE PIROLA NRO. 601 FND. LA ESTRELLA (ALTURA KM 9.8 CARRETERA CENTRAL, SANTA CLARA.) LIMA - LIMA ATE TELFONO : 51(1) 618-7600 FAX : 51(1) 618-7605 (administracin) 51(1) 618-7604 (ventas) CORREO ELECTRNICO : postmast@laive.com.pe ACTIVIDADES ECONMICAS : Principal CIIU 15202 Elaboracin de productos lcteos. Secundaria 1 CIIU 15114 Produccin carne y productos crnicos. Secundaria 2 CIIU 51906 Venta al por mayor de otros productos.
1.2. CONSTITUCIN DE LA EMPRESA
"LAIVE SOCIEDAD ANNIMA" (LAIVE S.A.) se constituy por Escritura Pblica de 20 de octubre de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera del Centro Sociedad 2 Annima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de Fojas 231 del Tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. Inici sus operaciones en 1910.
Por Escritura Pblica de 03 de Junio de 1993, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de 8 de Marzo de 1993, ratific la Fusin por Absorcin de Agroindustrias Andinas S.A. (inscrito en el Asiento 59, de Fojas 299 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
Por Escritura Pblica de 21 de Abril de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria y Ordinaria de Accionistas de 14 de Marzo de 1994, modific su Razn Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A. (inscrito en Fojas 299-300-301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
Por Escritura Pblica de 15 de Noviembre de 1994, celebrada ante Notario Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General Extraordinaria de Accionistas de 16 de Setiembre de 1994, se fusion con Industrias Lcteas de Tacna S.A. (inscrito en el Asiento 62 Fojas 301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
Por Escritura Pblica de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr. Abraham Velarde lvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria Anual de Accionistas de 09 de Marzo de 1998, adecu su Estatuto a lo estipulado en la Ley General de Sociedades N 26887 (inscrito en la Partida N 11022192 del Registro de Personas Jurdicas de Lima, el 22 de Junio de 1998).
Por Escritura Pblica del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Anbal Corvetto Romero y cumpliendo el acuerdo de la Junta General 3 Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusion con NGBV Holding S.A., en calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A. (inscrita en la partida 11022192 del Registro de Personas Jurdicas de Lima), en calidad de absorbente.
1.3. MARCO JURDICO LEGAL DE LA EMPRESA
Constitucin Poltica del Estado Peruano
LEY N 26887 - LEY GENERAL DE SOCIEDADES
Art. 350.- Requisitos de la convocatoria Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad participante debe poner a disposicin de sus socios, accionistas, obligacionistas y dems titulares de derechos de crdito o ttulos especiales, en su domicilio social los siguientes documentos: 1. El proyecto de fusin; 2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las sociedades participantes. Aquellas que se hubiesen constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la fusin presentan un balance auditado cerrado al ltimo da del mes previo al de la aprobacin del proyecto de fusin; 3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad absorbente; y, 4. La relacin de los principales accionistas, directores y administradores de las sociedades participantes.
Art. 355.- Publicacin de los acuerdos Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por tres veces, con cinco das de intervalo entre cada aviso. 4 Los avisos podrn publicarse en forma independiente o conjunta por las sociedades participantes. El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza a contarse a partir del ltimo aviso de la correspondiente sociedad. Art. 357.- Escritura pblica de fusin La escritura pblica de fusin se otorga una vez vencido el plazo de treinta das, contado a partir de la fecha de la publicacin del ltimo aviso a que se refiere el artculo 355, si no hubiera oposicin. Si la oposicin hubiese sido notificada dentro del citado plazo, la escritura pblica se otorga una vez levantada la suspensin o concluido el proceso que declara infundada la oposicin.
Art. 363.- Fusin simple Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o participaciones de las sociedades absorbidas, no es necesario el cumplimiento de los requisitos establecidos en los incisos 3, 4, 5 y 6 del artculo 347.
Decreto Ley N 25868, Ley de Organizacin y Funciones del INDECOPI Artculo 26.- Corresponde a la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales aprobar las Normas Tcnicas recomendables para todos los sectores y las normas sobre metrologa legal, as como calificar y autorizar a las empresas e instituciones a fin de facultarlas para ejercer las funciones de certificacin de calidad de los productos y de su conformidad con normas tcnicas, asumiendo para el efecto las funciones de la Comisin creada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 658. Asimismo, le corresponde velar por la defensa de las normas referidas al libre comercio, y pronunciarse sobre la aplicacin de las disposiciones que establecen restricciones paraarancelarias y sobre las que contravengan lo dispuesto en el 5 Decreto Legislativo N 668 y el Artculo 4 del Decreto Ley N 25629. (Texto modificado por el Artculo 53 del Decreto Legislativo N 807) La Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales es el Organismo Nacional de Normalizacin y Acreditacin. (Texto adicionado por el Artculo 50 del Decreto Legislativo N 807).
Corresponde, adicionalmente, a la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales, aprobar las normas tcnicas para los equipos, software u otros medios que se utilicen para el proceso de micrograbacin, para la obtencin de microformas tanto en la modalidad de microfilm como del documento informtico, as como otorgar certificados de cumplimiento de estas normas y de idoneidad tcnica a quien acredite contar con los medios tcnicos adecuados; de conformidad con el Decreto Legislativo N 681, normas modificatorias y complementarias. (Texto adicionado por el Artculo 8 de la Ley N 26612)
Estatuto Social de la Empresa LAIVE S.A. Que en Junta de Accionistas General celebrada el da 16 abril 2012 se acord:
1) Modificacin del literal (f) del Art. 14: a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, en la parte correspondiente al literal f) del Artculo 14, sealando que la Junta General puede: Disponer o gravar bienes de su activo fijo que, en conjunto, tengan un valor de mercado mayor del equivalente a US $3000,000.00, en cualquier ao fiscal. b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento pblico e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.
6 2) Modificacin del numeral (3) del Art. 20: a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, en la parte correspondiente al numeral 3) del Artculo 20, precisando que el Directorio puede: Contraer obligaciones y contratar prstamos y crditos, as como tambin otorgar prstamos, avales, garantas no hipotecarias y garantas hipotecarias, disponiendo de los inmuebles y en general de los bienes del activo fijo de la sociedad, dentro de los mrgenes sealados en los incisos f) y g) del Artculo 14. b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento pblico e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.
3) Modificacin del Art. 18: a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, aadiendo un prrafo final al Artculo 18 del Estatuto Social, el mismo que dir lo siguiente: El Directorio podr realizar sesiones no presenciales, a travs de medios escritos, electrnicos, o de otra naturaleza que permitan la comunicacin y garanticen la autenticidad del acuerdo. b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento pblico e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.
1.4. MISIN
Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable, integrada por personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad garantizada, a travs de marcas confiables contribuyendo a una alimentacin saludable de sus consumidores.
7 1.5. VISIN
Ser la empresa lder en innovacin de productos alimenticios saludable.
1.6. OBJETO DE LA EMPRESA
La Sociedad tiene por objeto el desarrollo, transformacin, produccin, procesamiento, industrializacin comercializacin, importacin y exportacin de todo tipo de productos de consumo humano, trtese de derivados de las frutas, lcteos, crnicos, vinos y licores, as como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes sealado, que acuerde la Junta General.(Art. 1 2do. Prrafo del Estatuto de Constitucin Social).
Actividad Econmica segn la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las NN.UU. (CIIU), Tercera Revisin: 1511, 1520 (ex-3111 y 3112 de la Segunda Revisin) y 5190.
1.7. CAPITAL SOCIAL
Capital Social Totalmente Suscrito y Pagado: S/.72425,879.00, correspondiendo S/. 63000,000.00 a las Acciones comunes Clase A y S/. 9425,879.00 a las Acciones comunes Clase B.
Clases de Acciones Creadas y Emitidas: Acciones Comunes Clase A: 63000,000 y Clase B: 9425,879 creadas y emitidas.
Acciones Representativas del Capital Social: 72425,879 acciones de un valor nominal de S/. 1.00, compuesto por 63000,000 correspondientes a las Acciones Clase A y 9425,879 correspondientes a las Acciones Clase B. 8 Estructura Accionaria: Accionistas Propietarios de ms del 5% del Capital(*):
Composicin Accionaria:
9
VALORES INSCRITOS EN EL REGISTRO PBLICO DEL MERCADO DE VALORES
a) Acciones Comunes Clase B La Empresa cuenta con 9425,879 Acciones Comunes Clase B, totalmente suscritas y pagadas, de un valor nominal de S/.1.00 cada una de ellas.
Cotizaciones en Bolsa Las Acciones Comunes Clase "B" se cotizaron en febrero de 2012 a S/. 1.00 y cerraron al 31 de diciembre de 2012 a S/. 1.00.
b) Bonos Corporativos La empresa no posee Bonos Corporativos.
1.8. RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIN INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES)
a) Relaciones con otras empresas:
La empresa tiene relacin econmica con las siguientes empresas que en razn de prstamos o garantas en conjunto comprometan ms del 10% de su patrimonio:
10 Banco de Crdito del Per S.A. Banco Continental (BBVA)
11 1.9. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS 12 1.10. FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES
a) Gerente General
Sr. Luis Ferrand Aspllaga Ingres a la empresa en Julio 2007. Ingeniero Qumico de la Universidad Nacional de Ingeniera. Maestra en Administracin MBA ESAN. Especializacin en Mercadotecnia. Curso Post-Grado para Gerentes Generales IMD Laussane, Suiza. Ms de 25 aos de experiencia en empresas de consumo masivo.
Funciones:
Designar todas las posiciones gerenciales. Realizar evaluaciones peridicas acerca del cumplimiento de las funciones de los diferentes departamentos. Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y entregar las proyecciones de dichas metas para la aprobacin de los gerentes corporativos. Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y sus anlisis se estn ejecutando correctamente.
b) Gerencia de Gestin Humana
Sr. Sandro Solimano Salerno Ingres a la empresa en el ao 1997. Administrador de Empresas de la Universidad De Lima. Cuenta con diversos estudios de Post Grado en Gestin de Recursos Humanos en la Universidad de Tarapac de Chile, en Gestin del Talento Humano de la Universidad de Monterrey, entre otros. Es Coach Internacional y miembro del ICC (International Coaching Community). 13 Funciones:
Formular la poltica, direccin y supervisin del desarrollo de la funcin administrativa especializada en la administracin de personal. Elaborar y/o supervisar los estudios de mejoramiento de la estructura administrativa, manuales del sistema de gestin administrativa, manuales de funciones y competencias, escalas de salarios y plantas de empleos de la Administracin. Elaborar el Plan Estratgico de Gestin Humana de la Administracin. Elaborar el Plan Anual de Vacantes para su remisin al Departamento Administrativo y utilizacin en la planeacin y formulacin de pol-ticas de gestin humana.
c) Gerencia de Administracin Financiera
Sr. Juan Enrique de Albertis Moreyra Gerente Administrativo-Financiero (Desde el 01 de julio de 2011) Ingres a la empresa en el ao 1996. Bachiller en Ciencias Administrativas de la Universidad Ricardo Palma. Master en Direccin de Empresas del Instituto de Empresa (Madrid-Espaa) con especializacin en el rea de Logstica. Ha participado en el Programa de Alta Direccin en Finanzas de la Universidad de Piura y en diversos cursos en la Escuela de Administracin de Negocios para Graduados ESAN.
14 Funciones:
Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades administrativas y financieras de la Corporacin de Zonas Francas. Vigilar la incorporacin de los procesos especficos de control interno, dentro de los sistemas de presupuesto, de determinacin y recaudacin de los recursos financieros, de tesorera y contabilidad. Asegurar el funcionamiento de control interno administrativo. Asegurar el funcionamiento de control interno financiero. Adoptar medidas correctivas para el mejoramiento de los sistemas de Administracin financiera. Establecer mtodos especficos de evaluacin presupuestaria. Entregar con oportunidad la informacin financiera requerida, a los distintos grados gerenciales internos, as como a la Contralora General, al Ministerio de Finanzas y al Ministerio de Planificacin.
Contador General
Sr. Hugo Kiwaki Caldern Ingres a la empresa en el ao 1994. Contador Pblico Colegiado de la Universidad Nacional Federico Villarreal (Mat. 5997). Ha participado en el Programa Avanzado de Administracin de Empresas para Ejecutivos de la Escuela de Administracin de Negocios para Graduados ESAN, en el Taller de Direccin y Administracin de Cambio - Campo Verde Cultura Corporativa, as como diversos cursos y seminarios de actualizacin tributaria, Planeamiento Estratgico, de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). 15 Funciones:
Planificar, organizar, dirigir, programar y controlar las actividades del departamento. Emitir estados financieros oportunos, confiables y de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y otras disposiciones vigentes. Supervisar, evaluar y controlar la emisin de rdenes de pago Revisar reportes o estados financieros y dems documentos contables. Revisar conciliaciones bancarias y declaraciones de impuestos. Analizar saldos de cuentas contables de aos anteriores requerido por organismos financieros de control.
d) Gerencia Comercial
Sr. Henry Tapia Ruiz-Eldredge Ingres a la empresa en el ao 1996. Licenciado en Ciencias Administrativas de la Universidad de Lima. Amplia experiencia en el rea comercial. Ha participado en diversos cursos en la Escuela de Administracin de Negocios para Graduados ESAN. Gerente de Marketing del 2006 al 2009. Actualmente se desempea como Gerente Comercial.
Funciones:
Definir, proponer, coordinar y ejecutar las polticas de comercializacin orientadas al logro de una mayor y mejor posicin en el mercado. Definir y proponer los planes de marketing, y venta de la Empresa. 16 Representar a la Empresa en aspectos comerciales ante corresponsales, organismos internacionales, negociar convenios y administrar los contratos que se suscriban con stos. Implementar un adecuado sistema de venta de servicios a cargo de la empresa y de terceros a nivel nacional. Organizar y supervisar el desarrollo de polticas, procedimientos y objetivos de promocin y venta de los servicios que ofrece la Empresa. Investigar y prever la evolucin de los mercados y la competencia anticipando acciones competitivas que garanticen el liderazgo de la Empresa.
e) Gerencia de Produccin
Sr. Alfredo Montoya Manrique Ingres a la empresa en el ao 1999. Bachiller en Ciencias, graduado de la Escuela Naval del Per. Ha seguido el programa de Expertos en Administracin de Plantas Industriales del Instituto Carl Duisberg y SNI, Programa de Alta Direccin de la Universidad de Piura, Cursos de Perfeccionamiento de la Industria Crnica en Iowa State University, Universidad Nacional de Colombia y en el Instituto de Tecnologa Alimentaria de Medelln.
Funciones:
Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar los Recursos Humanos, Materiales, Financieros y de Informacin que posee la organizacin, para lograr de manera efectiva y eficiente, el cumplimiento de las tareas y responsabilidades propias de su organizacin definidas en el R.R.I., las que establece la Direccin Ejecutiva y aquellas actividades propias de los procesos que son de su responsabilidad y/o participa. 17 Coordinar con la Gerencia de Planificacin y Desarrollo la proyeccin de nuevas capacidades en las reas de fabricacin, montaje e ingeniera de diseo, para alcanzar las metas de la planificacin estratgica. Definir y priorizar las inversiones que cada una de las Divisiones dependientes de la Gerencia, requieran para mejorar sus procesos productivos y administrativos. Coordinar el desempeo de cada una de las Divisiones, de modo que conjuntamente contribuyan para dar cumplimiento a los compromisos comerciales que asume la Empresa. Velar por el mejoramiento continuo de los procesos y capacidades de las Divisiones bajo su gestin.
f) Gerencia de Aseguramiento de la calidad
Sra. Maria Elena Len de Linares Ingres a la empresa en el ao 1982. Ingeniero en Industrias Alimentarias de la Universidad Nacional Agraria La Molina. Especializacin en Tecnologa de derivados lcteos OEA Argentina. Especializacin en Calidad y Salubridad de Alimentos en Universit Laval Qubec Canada. Seguridad en Alimentos- Michigan State University - Michigan USA.Ha participado en cursos del rea de Gestin de Calidad en Pontificia Universidad Catlica del Per y seminarios diversos en instituciones como SNI, SGS, y otras.
Funciones:
Responsable de los monitoreos de los ensayos de materiales que garantice la calidad del producto. Responsable de la implementacin de indicadores del rea, que permita identificar y optimizar las oportunidades de mejora. 18 Responsable de elaborar los informes de los proyectos de investigacin al Jefe de Proyecto. Responsable de cumplir con los compromisos de calidad para con el Cliente. Ejecutar un anlisis de todos los trabajos a ejecutar verificando el cumplimiento de los estndares de calidad del Cliente. Presentar diariamente los protocolos y controles al Ing. Supervisor del cliente y al encargado de calidad del cliente.
19 1.11. FLUJOGRAMA CONTABLE
DOCUMENTOS FUENTES DOCUMENTOS FUENTES DOCUMENTOS FUENTES DOCUMENTOS FUENTES REGISTROS DE COMPRAS REGISTRO DE VENTA LIBRO DE CAJA Y BANCOS PLANILLA DE PAGO Y REMUNERACION LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIN LIBRO DE INV. Y BALANCES INFORMACIN FINANCIERA BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NOTAS A LOS EEFF INFORME DE GERENCIA 20 1.12. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101
CAJA
102
FONDOS FIJOS
103
EFECTIVO EN TRNSITO
104
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
1042
CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECFICOS
105
OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1051
OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
106
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1061
DEPSITOS DE AHORRO
1062
DEPSITOS A PLAZO
107
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN
1071
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN 11
INVERSIONES FINANCIERAS
111
INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN
1111
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
11111 COSTO
11112 VALOR RAZONABLE
1112
VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
11121 COSTO
11122 VALOR RAZONABLE
1113
VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS
11131 COSTO
11132 VALOR RAZONABLE
1114
OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
11141 COSTO
11142 VALOR RAZONABLE
1115
PARTICIPACIONES EN ENTIDADES
11151 COSTO
11152 VALOR RAZONABLE
112
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
1121
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
11211 COSTO
11212 VALOR RAZONABLE
1122
VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
11221 COSTO
11222 VALOR RAZONABLE
1123
VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS
11231 COSTO
11232 VALOR RAZONABLE
1124
OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
11241 COSTO
11242 VALOR RAZONABLE
113
ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDO DE COMPRA
1131
INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN - ACUERDO DE COMPRA
11311 COSTO
11312 VALOR RAZONABLE
1132
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA
11321 COSTO
11322 VALOR RAZONABLE 12
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1211
NO EMITIDAS
1212
EMITIDAS EN CARTERA
1213
EN COBRANZA
1214
EN DESCUENTO
122
ANTICIPOS DE CLIENTES
123
LETRAS POR COBRAR
1231
EN CARTERA
1232
EN COBRANZA
1233
EN DESCUENTO 13
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
131
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1311
NO EMITIDAS
13111 MATRIZ 21
13112 SUBSIDIARIAS
13113 ASOCIADAS
13114 SUCURSALES
13115 OTROS
1312
EMITIDAS EN CARTERA
13121 MATRIZ
13122 SUBSIDIARIAS
13123 ASOCIADAS
13124 SUCURSALES
1313
EN COBRANZA
13131 MATRIZ
13132 SUBSIDIARIAS
13133 ASOCIADAS
13134 SUCURSALES
13135 OTROS
1314
EN DESCUENTO
13141 MATRIZ
13142 SUBSIDIARIAS
13143 ASOCIADAS
13144 SUCURSALES
13145 OTROS
132
ANTICIPOS RECIBIDOS
1321
ANTICIPOS RECIBIDOS
13211 MATRIZ
13212 SUBSIDIARIAS
13213 ASOCIADAS
13214 SUCURSALES
13215 OTROS
133
LETRAS POR COBRAR
1331
EN CARTERA
13311 MATRIZ
13312 SUBSIDIARIAS
13313 ASOCIADAS
13314 SUCURSALES
13315 OTROS
1332
EN COBRANZA
13321 MATRIZ
13322 SUBSIDIARIAS
13323 ASOCIADAS
13324 SUCURSALES
13325 OTROS
1333
EN DESCUENTO
13331 MATRIZ
13332 SUBSIDIARIAS
13333 ASOCIADAS
13334 SUCURSALES
13335 OTROS 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141
PERSONAL
1411
PRSTAMOS
1412
ADELANTO DE REMUNERACIONES
1413
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
1419
OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
142
ACCIONISTAS (O SOCIOS)
1421
SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
1422
PRSTAMOS
143
DIRECTORES
1431
PRSTAMOS
1432
ADELANTO DE DIETAS
1433
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
144
GERENTES
1441
PRSTAMOS
1442
ADELANTO DE NUMERACIONES
1443
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
148
DIVERSAS 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
161
PRSTAMOS
1611
CON GARANTA
1612
SIN GARANTA 22
162
RECLAMACIONES A TERCEROS
1621
COMPAAS ASEGURADORAS
1622
TRANSPORTADORAS
1623
SERVICIOS PBLICOS
1624
TRIBUTOS
1629
OTRAS
163
INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
1631
INTERESES
1632
REGALAS
1633
DIVIDENDOS
164
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
1641
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS
1642
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
1644
DEPSITO EN GARANTA POR ALQUILERES
1649
OTROS DEPSITOS EN GARANTA
165
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
1651
INVERSIN MOBILIARIA
1652
INVERSIN INMOBILIARIA
1653
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1654
INTANGIBLES
1655
ACTIVOS BIOLGICOS
166
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
1661
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1662
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
16621 CARTERA DE NEGOCIACIN
16622 INSTRUMENTOS DE COBERTURA
168
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1681
ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS
1682
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 17
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
171
PRSTAMOS
1711
CON GARANTA
17111 MATRIZ
17112 SUBSIDIARIAS
17113 ASOCIADAS
17114 SUCURSALES
17115 OTROS
1712
SIN GARANTA
17121 MATRIZ
17122 SUBSIDIARIAS
17123 ASOCIADAS
17124 SUCURSALES
17125 OTROS
173
INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
1731
INTERESES
17311 MATRIZ
17312 SUBSIDIARIAS
17313 ASOCIADAS
17314 SUCURSALES
17315 OTROS
1732
REGALAS
17321 MATRIZ
17322 SUBSIDIARIAS
17323 ASOCIADAS
17324 SUCURSALES
17325 OTROS
1733
DIVIDENDOS
17331 MATRIZ
17332 SUBSIDIARIAS
17333 ASOCIADAS
17334 OTROS
174
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
175
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
1751
INVERSIN MOBILIARIA
1752
INVERSIN INMOBILIARIA
1753
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1754
INTANGIBLES
1755
ACTIVOS BIOLGICOS
176
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
178
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 23 18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181
COSTOS FINANCIEROS
182
SEGUROS
183
ALQUILERES
184
PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES
185
MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
189
OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 19
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
1911
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1913
LETRAS POR COBRAR
192
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
1921
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
1922
LETRAS POR COBRAR
193
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
1931
PERSONAL
1932
ACCIONISTAS
1933
DIRECTORES
1934
GERENTES
1938
DIVERSAS
194
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS
1941
PRESTAMOS
1942
RECLAMACIONES A TERCEROS
1943
INTERESES REGALAS Y DIVIDENDOS
1944
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
1945
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
1946
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1949
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
195
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
1951
PRESTAMOS
1953
INTERESES REGALAS Y DIVIDENDOS
1954
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
1955
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
1956
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
1958
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 20
MERCADERAS
201
MERCADERAS MANUFACTURADAS
2011
MERCADERAS MANUFACTURADAS
20111 COSTO
20112 VALOR RAZONABLE
202
MERCADERAS DE EXTRACCIN
203
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
2031
DE ORIGEN ANIMAL
2032
DE ORIGEN VEGETAL
204
MERCADERAS INMUEBLES
208
OTRAS MERCADERAS 21
PRODUCTOS TERMINADOS
211
PRODUCTOS MANUFACTURADOS
212
PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS
213
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS
2131
DE ORIGEN ANIMAL
21311 COSTO
21312 VALOR RAZONABLE
2132
DE ORIGEN VEGETAL
21321 COSTO
21322 VALOR RAZONABLE
214
PRODUCTOS INMUEBLES
215
EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
217
OTROS PRODUCTOS TERMINADOS
218
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS 22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
221
SUBPRODUCTOS
222
DESECHOS Y DESPERDICIOS 23
PRODUCTOS EN PROCESO
231
PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA
232
PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN
233
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO
2331
DE ORIGEN ANIMAL
23311 COSTO 24
23312 VALOR RAZONABLE
2332
DE ORIGEN VEGETAL
23321 COSTO
23322 VALOR RAZONABLE
234
PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO
235
EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO
237
OTROS PRODUCTOS EN PROCESO
238
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO 24
MATERIAS PRIMAS
241
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
242
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN
243
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
244
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES 25
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
251
MATERIALES AUXILIARES
252
SUMINISTROS
2521
COMBUSTIBLES
2522
LUBRICANTES
2523
ENERGA
2524
OTROS SUMINISTROS
253
REPUESTOS 26
ENVASES Y EMBALAJES
261
ENVASES
262
EMBALAJES 27
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
271
INVERSIONES INMOBILIARIAS
2711
TERRENOS
27111 VALOR RAZONABLE
27112 COSTO
27113 REVALUACIN
2712
EDIFICACIONES
27121 VALOR RAZONABLE
27122 COSTO
27123 REVALUACIN
27124 COSTO DE FINANCIACIN
272
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
2721
TERRENOS
27211 VALOR RAZONABLE
27212 COSTO
27213 REVALUACIN
2722
EDIFICACIONES
27221 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
27222 REVALUACIN
27223 COSTO DE FINANCIACIN
2723
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
27231 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
27232 REVALUACIN
27233 COSTO DE FINANCIACIN
2724
EQUIPO DE TRANSPORTE
27241 COSTO
27242 REVALUACIN
2725
MUEBLES Y ENSERES
27251 COSTO
27252 REVALUACIN
2726
EQUIPOS DIVERSOS
27261 COSTO
27262 REVALUACIN
2727
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
27271 COSTO
27272 REVALUACIN
273
INTANGIBLES
2731
CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS
27311 COSTO
27312 REVALUACIN
2732
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
27321 COSTO
27322 REVALUACIN
2733
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
27331 COSTO
27332 REVALUACIN 25
2734
COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
27341 COSTO
27342 REVALUACIN
2735
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
27351 COSTO
27352 REVALUACIN
2736
RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
27361 COSTO
37362 REVALUACIN
2739
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
27391 COSTO
37392 REVALUACIN
274
ACTIVOS BIOLGICOS
2741
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
27411 VALOR RAZONABLE
27412 COSTO
27413 COSTO DE FINANCIACIN
2742
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
27421 VALOR RAZONABLE
27422 COSTO
27423 COSTO DE FINANCIACIN
275
DEPRECIACIN ACUMULADA - INVERSIN INMOBILIARIA
2752
EDIFICACIONES
27521 VALOR RAZONABLE
27522 COSTO
27523 REVALUACIN
276
DEPRECIACIN ACUMULADA - INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
2762
EDIFICACIONES
27621 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
27622 REVALUACIN
27623 COSTO DE FINANCIACIN
2763
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
27631 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
27632 REVALUACIN
27633 COSTO DE FINANCIACIN
2764
EQUIPOS E TRANSPORTE
27641 COSTO
27642 REVALUACIN
2765
MUEBLES Y ENSERES
27651 COSTO
27652 REVALUACIN
2766
EQUIPOS DIVERSOS
27661 COSTO
27662 REVALUACIN
2767
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
27671 COSTO
27672 REVALUACIN
277
AMORTIZACIN ACUMULADA - INTANGIBLES
2771
CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS
27711 COSTO
27712 REVALUACIN
2772
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
27711 COSTO
27712 REVALUACIN
2773
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
27721 COSTO
27722 REVALUACIN
2774
COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
27741 COSTO
27742 REVALUACIN
2775
FORMULAS DISEOS Y PROTOTIPOS
27751 COSTO
27752 REVALUACIN
2776
RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
27761 COSTO
27662 REVALUACIN
2779
OTROS ACTIVOS
27791 COSTO
27792 REVALUACIN
278
DEPRECIACIN ACUMULADA - ACTIVOS BIOLGICOS 26
2781
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
27812 COSTO
2782
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
27822 COSTO
279
DESVALORIZACIN ACUMULADA
2791
INVERSIN INMOBILIARIA
27911 TERRENOS
27912 EDIFICACIONES
2793
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
27931 TERRENOS
27932 EDIFICACIONES
27933 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
27934 EQUIPOS DE TRANSPORTE
27935 MUEBLES Y ENSERES
27936 EQUIPOS DIVERSOS
27937 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
2794
INTANGIBLES
27941 CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS
27942 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
27943 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
27944 COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
27945 FORMULAS DISEOS Y PROTOTIPOS
27946 RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
2795
ACTIVOS BIOLGICOS
27951 ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
27952 ACTIVOS BIOLGICOS ES DESARROLLO 28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
281
MERCADERAS
284
MATERIAS PRIMAS
285
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
286
ENVASES Y EMBALAJES 29
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291
MERCADERAS
2911
MERCADERAS MANUFACTURADAS
2912
MERCADERAS DE EXTRACCIN
2913
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
2914
MERCADERAS INMUEBLES
2918
OTRAS MERCADERAS
292
PRODUCTOS TERMINADOS
2921
PRODUCTOS MANUFACTURADOS
2922
PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS
2923
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS
2924
PRODUCTOS INMUEBLES
2925
EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
2927
OTROS PRODUCTOS TERMINADOS
2928
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS
293
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
2931
SUBPRODUCTOS
2932
DESECHOS Y DESPERDICIOS
294
PRODUCTOS EN PROCESO
2941
PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA
2942
PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN
2943
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO
2944
PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO
2945
EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO
2947
OTROS PRODUCTOS EN PROCESO
2948
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO
295
MATERIAS PRIMAS
2951
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
2952
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN
2953
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
2954
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES
296
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
2961
MATERIALES AUXILIARES
2962
SUMINISTROS
2963
REPUESTOS
297
ENVASES Y EMBALAJES
2971
ENVASES
2972
EMBALAJES
298
EXISTENCIAS POR RECIBIR 27
2981
MERCADERAS
2982
MATERIAS PRIMAS
2983
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
2984
ENVASES Y EMBALAJES 30
INVERSIONES MOBILIARIAS
301
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
3011
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
30111 VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
30112 VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
30113 VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS
30114 OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
302
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
3021
CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIN PREFERENTE
3022
ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES
30221 COSTO
30222 VALOR RAZONABLE
30223 PARTICIPACIN PATRIMONIAL
3023
ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - PREFERENTES
30231 COSTO
30232 VALOR RAZONABLE
30233 PARTICIPACIN PATRIMONIAL
3024
ACCIONES DE INVERSIN
30241 COSTO
30242 VALOR RAZONABLE
30243 PARTICIPACIN PATRIMONIAL
3025
CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS DE INVERSIN
30251 COSTO
30242 VALOR RAZONABLE
3026
CERTIFICADO DE PARTICIPACIN EN FONDOS MUTUOS
30261 COSTO
30262 VALOR RAZONABLE
3027
PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y CONSORCIOS
30271 COSTO
30272 VALOR RAZONABLE
30273 PARTICIPACIN PATRIMONIAL
3028
OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO
30281 COSTO
30282 VALOR RAZONABLE
308
INVERSIONES MOBILIARIAS - ACUERDO DE COMPRA
3081
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO - ACUERDO DE COMPRA
3082
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL - ACUERDO DE COMPRA 31
INVERSIONES INMOBILIARIAS
311
TERRENOS
3111
URBANOS
31111 VALOR RAZONABLE
31112 COSTO
31113 REVALUACIN
3112
RURALES
31121 VALOR RAZONABLE
31122 COSTO
31123 REVALUACIN
312
EDIFICACIONES
3121
EDIFICACIONES
31211 VALOR RAZONABLE
31212 COSTO
31213 REVALUACIN
31214 COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS 32
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
321
INVERSIONES INMOBILIARIAS
3211
TERRENOS
3212
EDIFICACIONES
322
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
3221
TERRENOS
3222
EDIFICACIONES
3223
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
3224
EQUIPO DE TRANSPORTE
3225
MUEBLES Y ENSERES
3226
EQUIPOS DIVERSOS
3227
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO 28 33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331
TERRENOS
3311
TERRENOS
33111 COSTO
33112 REVALUACIN
332
EDIFICACIONES
3321
EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS
33211 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
33212 REVALUACIN
33213 COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES
3322
ALMACENES
33221 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
33222 REVALUACIN
33223 COSTO DE FINANCIACIN - ALMACENES
3323
EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN
33231 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
33232 REVALUACIN
33233 COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN
3324
INSTALACIONES
33241 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
33242 REVALUACIN
33243 COSTO DE FINANCIACIN INSTALACIONES
333
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
3331
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
33311 COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
33312 REVALUACIN
33313 COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
334
EQUIPO DE TRANSPORTE
3341
VEHCULOS MOTORIZADOS
33411 COSTO
33412 REVALUACIN
3342
VEHCULOS NO MOTORIZADOS
33421 COSTO
33422 REVALUACIN
335
MUEBLES Y ENSERES
3351
MUEBLES
33511 COSTO
33512 REVALUACIN
3352
ENSERES
33521 COSTO
33522 REVALUACIN
336
EQUIPOS DIVERSOS
3361
EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE CMPUTO)
33611 COSTO
33612 REVALUACIN
3362
EQUIPO DE COMUNICACIN
33621 COSTO
33622 REVALUACIN
3363
EQUIPO DE SEGURIDAD
33631 COSTO
33632 REVALUACIN
3369
OTROS EQUIPOS
33691 COSTO
33692 REVALUACIN
337
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
3371
HERRAMIENTAS
33711 COSTO
33712 REVALUACIN
3372
UNIDADES DE REEMPLAZO
33721 COSTO
33722 REVALUACIN
338
UNIDADES POR RECIBIR
3381
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
3382
EQUIPO DE TRANSPORTE
3383
MUEBLES Y ENSERES
3386
EQUIPOS DIVERSOS
3387
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
339
CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO
3391
ADAPTACIN DE TERRENOS
3392
CONSTRUCCIONES EN CURSO 29
3393
MAQUINARIA EN MONTAJE
3394
INVERSIN INMOBILIARIA EN CURSO
3397
COSTO DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS
33971 COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES
3398
COSTO DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
33981 COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES
33982 COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
3399
OTROS ACTIVOS EN CURSO 34
INTANGIBLES
341
CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
3411
CONCESIONES
34111 COSTO
34112 REVALUACIN
3412
LICENCIAS
34121 COSTO
34122 REVALUACIN
3419
OTROS DERECHOS
34191 COSTO
34192 REVALUACIN
342
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
3421
PATENTES
34211 COSTO
34212 REVALUACIN
3422
MARCAS
34221 COSTO
34222 REVALUACIN
343
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
3431
APLICACIONES INFORMTICAS
34311 COSTO
34312 REVALUACIN
344
COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
3441
COSTOS DE EXPLORACIN
34411 COSTO
34412 REVALUACIN
34413 COSTO DE FINANCIACIN
3442
COSTOS DE DESARROLLO
34421 COSTO
34422 REVALUACIN
34423 COSTO DE FINANCIACIN
345
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
3451
FRMULAS
34511 COSTO
34512 REVALUACIN
3452
DISEOS Y PROTOTIPOS
34521 COSTO
34522 REVALUACIN
346
RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
3461
MINERALES
34611 COSTO
34612 REVALUACIN
3462
PETRLEO Y GAS
34621 COSTO
34622 REVALUACIN
3463
MADERA
34631 COSTO
34632 REVALUACIN
3469
OTROS RECURSOS EXTRABLES
34691 COSTO
34692 REVALUACIN
347
PLUSVALA MERCANTIL
3471
PLUSVALA MERCANTIL
349
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
3491
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
34911 COSTO
34912 REVALUACIN 35
ACTIVOS BIOLGICOS
351
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
3511
DE ORIGEN ANIMAL
35111 VALOR RAZONABLE
35112 COSTO 30
35113 COSTO DE FINANCIACIN
3512
DE ORIGEN VEGETAL
35121 VALOR RAZONABLE
35122 COSTO
35123 COSTO DE FINANCIACIN
352
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
3521
DE ORIGEN ANIMAL
35211 VALOR RAZONABLE
35212 COSTO
35213 COSTO DE FINANCIACIN
3522
DE ORIGEN VEGETAL
35221 VALOR RAZONABLE
35222 COSTO
35223 COSTO DE FINANCIACIN 36
DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
361
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
3611
TERRENOS
3612
EDIFICACIONES
36121 EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
36122 EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN
363
DESVALORIZACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
3631
TERRENOS
3632
EDIFICACIONES
36321 EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
36322 EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN
3633
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
36331 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
36332 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE FINANCIACIN
3634
EQUIPO DE TRANSPORTE
3635
MUEBLES Y ENSERES
3636
EQUIPOS DIVERSOS
3637
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
364
DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES
3641
CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
3642
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
3643
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
3644
COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
36441 COSTO
36442 COSTO DE FINANCIACIN
3645
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
3647
PLUSVALA MERCANTIL
3649
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
365
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS
3651
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
3652
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
36521 COSTO
36522 COSTO DE FINANCIACIN
366
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
3661
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
3662
INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL 37
ACTIVO DIFERIDO
371
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
3711
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO
3712
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS
372
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
3721
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO
3722
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS
373
INTERESES DIFERIDOS
3731
INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
3732
INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO 38
OTROS ACTIVOS
381
BIENES DE ARTE Y CULTURA
3811
OBRAS DE ARTE
3812
BIBLIOTECA
3813
OTROS
382
DIVERSOS
3821
MONEDAS Y JOYAS
3822
BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
3823
BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES) 31
3829
OTROS 39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391
DEPRECIACIN ACUMULADA
3911
INVERSIONES INMOBILIARIAS
39111 EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
39112 EDIFICACIONES - REVALUACIN
39113 EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN
3912
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
39121 INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES
39122 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES
39123 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
39124 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE
39126 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS
3913
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
39131 EDIFICACIONES
39132 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
39133 EQUIPO DE TRANSPORTE
39134 MUEBLES Y ENSERES
39135 EQUIPOS DIVERSOS
39136 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
3914
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN
39141 EDIFICACIONES
39142 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
39143 EQUIPO DE TRANSPORTE
39144 MUEBLES Y ENSERES
39145 EQUIPOS DIVERSOS
39146 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
3915
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DE FINANCIACIN
39151 EDIFICACIONES
39152 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
3916
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO
39161 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
39162 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
3917
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO DE FINANCIACIN
39171 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
39172 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
392
AMORTIZACIN ACUMULADA
3921
INTANGIBLES - COSTO
39211 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
39212 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
39213 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
39214 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
39215 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
39219 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
3922
INTANGIBLES - REVALUACIN
39221 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
39222 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
39223 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
39224 COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
39225 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
39229 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
3923
INTANGIBLES - COSTO DE FINANCIACIN
39234 COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
393
AGOTAMIENTO ACUMULADO
3931
AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES 40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401
GOBIERNO CENTRAL
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111 IGV - CUENTA PROPIA
40112 IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS
40113 IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES
40114 IGV - RGIMEN DE RETENCIONES
4012
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
4015
DERECHOS ADUANEROS
40151 DERECHOS ARANCELARIOS
40152 DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS
4017
IMPUESTO A LA RENTA
40171 RENTA DE TERCERA CATEGORA
40172 RENTA DE CUARTA CATEGORA
40173 RENTA DE QUINTA CATEGORA 32
40174 RENTA DE NO DOMICILIADOS
40175 OTRAS RETENCIONES
4018
OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES
40181 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
40182 IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS
40183 TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS
40184 REGALAS
40185 IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
40186 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
40189 OTROS IMPUESTOS
402
CERTIFICADOS TRIBUTARIOS
403
INSTITUCIONES PBLICAS
4031
ESSALUD
4032
ONP
4033
CONTRIBUCIN AL SENATI
4034
CONTRIBUCIN AL SENCICO
4039
OTRAS INSTITUCIONES
405
GOBIERNOS REGIONALES
406
GOBIERNOS LOCALES
4061
IMPUESTOS
40611 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
40612 IMPUESTO A LAS APUESTAS
40613 IMPUESTO A LOS JUEGOS
40614 IMPUESTO DE ALCABALA
40615 IMPUESTO PREDIAL
40616 IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
4062
CONTRIBUCIONES
4063
TASAS
40631 LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS
40632 TRANSPORTE PBLICO
40633 ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS
40634 SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS
40635 SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS
407
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
408
EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD
4081
CUENTA PROPIA
4082
CUENTA DE TERCEROS
409
OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411
REMUNERACIONES POR PAGAR
4111
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
4112
COMISIONES POR PAGAR
4113
REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR
4114
GRATIFICACIONES POR PAGAR
4115
VACACIONES POR PAGAR
413
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
415
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
4151
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
4152
ADELANTO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
4153
PENSIONES Y JUBILACIONES
419
OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4211
NO EMITIDAS
4212
EMITIDAS
422
ANTICIPOS A PROVEEDORES
423
LETRAS POR PAGAR
424
HONORARIOS POR PAGAR 43
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
431
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4311
NO EMITIDAS
43111 MATRIZ
43112 SUBSIDIARIAS
43113 ASOCIADAS
43114 SUCURSALES
43115 OTROS
4312
EMITIDAS
43121 MATRIZ
43122 SUBSIDIARIAS
43123 ASOCIADAS 33
43124 SUCURSALES
43125 OTROS
432
ANTICIPOS OTORGADOS
4321
ANTICIPOS OTORGADOS
43211 MATRIZ
43212 SUBSIDIARIAS
43213 ASOCIADAS
43214 SUCURSALES
43215 OTROS
433
LETRAS POR PAGAR
4331
LETRAS POR PAGAR
43311 MATRIZ
43312 SUBSIDIARIAS
43313 ASOCIADAS
43314 SUCURSALES
43315 OTROS
434
HONORARIOS POR PAGAR
4341
HONORARIOS POR PAGAR
43411 MATRIZ
43412 SUBSIDIARIAS
43413 ASOCIADAS
43414 SUCURSALES
43415 OTROS 44
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
441
ACCIONISTAS (O SOCIOS)
4411
PRSTAMOS
4412
DIVIDENDOS
4419
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
442
DIRECTORES
4421
DIETAS
4429
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
443
GERENTES 45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
451
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
4511
INSTITUCIONES FINANCIERAS
4512
OTRAS ENTIDADES
452
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
453
OBLIGACIONES EMITIDAS
4531
BONOS EMITIDOS
4532
BONOS TITULIZADOS
4533
PAPELES COMERCIALES
4539
OTRAS OBLIGACIONES
454
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
4541
LETRAS
4542
PAPELES COMERCIALES
4543
BONOS
4544
PAGARS
4545
FACTURAS CONFORMADAS
4549
OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
455
COSTOS DE FINANCIACIN POR PAGAR
4551
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
45511 INSTITUCIONES FINANCIERAS
45512 OTRAS ENTIDADES
4552
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
4553
OBLIGACIONES EMITIDAS
45531 BONOS EMITIDOS
45532 BONOS TITULIZADOS
45533 PAPELES COMERCIALES
45539 OTRAS OBLIGACIONES
4554
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
45541 LETRAS
45542 PAPELES COMERCIALES
45543 BONOS
45544 PAGARS
45545 FACTURAS CONFORMADAS
45549 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
456
PRSTAMOS CON COMPROMISOS DE RECOMPRA 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
461
RECLAMACIONES DE TERCEROS
464
PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS 34
4641
INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS
4642
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
46421 CARTERA DE NEGOCIACIN
46422 INSTRUMENTOS DE COBERTURA
465
PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO
4651
INVERSIONES MOBILIARIAS
4652
INVERSIONES INMOBILIARIAS
4653
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
4654
INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
4655
INTANGIBLES
4656
ACTIVOS BIOLGICOS
467
DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA
469
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4691
SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES
4692
DONACIONES CONDICIONADAS
4699
OTRAS CUENTAS POR PAGAR 47
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
471
PRSTAMOS
4711
MATRIZ
4712
SUBSIDIARIAS
4713
ASOCIADAS
4714
SUCURSALES
4715
OTRAS
472
COSTOS DE FINANCIACIN
4721
MATRIZ
4722
SUBSIDIARIAS
4723
ASOCIADAS
4724
SUCURSALES
4725
OTRAS
473
ANTICIPOS RECIBIDOS
4731
MATRIZ
4732
SUBSIDIARIAS
4733
ASOCIADAS
4734
SUCURSALES
4734
OTRAS
474
REGALAS
4741
MATRIZ
4742
SUBSIDIARIAS
4743
ASOCIADAS
4744
SUCURSALES
4745
OTRAS
475
DIVIDENDOS
4751
MATRIZ
4752
SUBSIDIARIAS
4753
ASOCIADAS
4754
SUCURSALES
4755
OTRAS
477
PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO
4771
INVERSIONES MOBILIARIAS
47711 MATRIZ
47712 SUBSIDIARIAS
47713 ASOCIADAS
47714 SUCURSALES
47715 OTRAS
4772
INVERSIONES INMOBILIARIAS
47721 MATRIZ
47722 SUBSIDIARIAS
47723 ASOCIADAS
47724 SUCURSALES
47725 OTRAS
4773
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
47731 MATRIZ
47732 SUBSIDIARIAS
47733 ASOCIADAS
47734 SUCURSALES
47735 OTRAS
4774
INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
47741 MATRIZ
47742 SUBSIDIARIAS
47743 ASOCIADAS 35
47744 SUCURSALES
47745 OTRAS
4775
INTANGIBLES
47751 MATRIZ
47752 SUBSIDIARIAS
47753 ASOCIADAS
47754 SUCURSALES
47755 OTRAS
4776
ACTIVOS BIOLGICOS
47761 MATRIZ
47762 SUBSIDIARIAS
47763 ASOCIADAS
47764 SUCURSALES
47765 OTRAS
479
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4791
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
47911 MATRIZ
47912 SUBSIDIARIAS
47913 ASOCIADAS
47914 SUCURSALES
47915 OTRAS 48
PROVISIONES
481
PROVISIN PARA LITIGIOS
482
PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO
483
PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES
484
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE
485
PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
489
OTRAS PROVISIONES 49
PASIVO DIFERIDO
491
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
4911
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO
4912
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS
492
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
4921
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO
4922
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS
493
INTERESES DIFERIDOS
4931
INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
4932
INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
494
GANANCIA EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO
495
SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS
496
INGRESOS DIFERIDOS
497
COSTOS DIFERIDOS 50
CAPITAL
501
CAPITAL SOCIAL
5011
ACCIONES
5012
PARTICIPACIONES
502
ACCIONES EN TESORERA 51
ACCIONES DE INVERSIN
511
ACCIONES DE INVERSIN
512
ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA 52
CAPITAL ADICIONAL
521
PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES
522
CAPITALIZACIONES EN TRMITE
5221
APORTES
5222
RESERVAS
5223
ACREENCIAS
5224
UTILIDADES
523
REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN 56
RESULTADOS NO REALIZADOS
561
DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES EXTRANJERAS
562
INSTRUMENTOS FINANCIEROS COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO
563
GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA
5631
GANANCIA
5632
PRDIDA
564
GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA - COMPRA O VENTA CONVENCIONAL FECHA DE LIQUIDACIN
5641
GANANCIA 36
5642
PRDIDA 57
EXCEDENTE DE REVALUACIN
571
EXCEDENTE DE REVALUACIN
5711
INVERSIONES INMOBILIARIAS
5712
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS
5713
INTANGIBLES
572
EXCEDENTE DE REVALUACIN ACCIONES LIBERADAS RECIBIDAS
573
PARTICIPACIN EN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES EN ENTIDADES RELACIONADAS 58
RESERVAS
581
REINVERSIN
582
LEGAL
583
CONTRACTUALES
584
ESTATUTARIAS
585
FACULTATIVAS
589
OTRAS RESERVAS 59
RESULTADOS ACUMULADOS
591
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
5911
UTILIDADES ACUMULADAS
5912
INGRESOS DE AOS ANTERIORES
592
PRDIDAS ACUMULADAS
5921
PRDIDAS ACUMULADAS
5922
GASTOS DE AOS ANTERIORES 60
COMPRAS
601
MERCADERAS
6011
MERCADERAS MANUFACTURADAS
6012
MERCADERAS DE EXTRACCIN
6013
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
6014
MERCADERAS INMUEBLES
6018
OTRAS MERCADERAS
602
MATERIAS PRIMAS
6021
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
6022
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN
6023
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
6024
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES
603
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6031
MATERIALES AUXILIARES
6032
SUMINISTROS
6033
REPUESTOS
604
ENVASES Y EMBALAJES
6041
ENVASES
6042
EMBALAJES
609
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS
6091
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERAS
60911 TRANSPORTE
60912 SEGUROS
60913 DERECHOS ADUANEROS
60914 COMISIONES
60919 OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERAS
6092
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
60921 TRANSPORTE
60922 SEGUROS
60923 DERECHOS ADUANEROS
60924 COMISIONES
60925 OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES
6093
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
60931 TRANSPORTE
60932 SEGUROS
60933 DERECHOS ADUANEROS
60934 COMISIONES
60935 OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6094
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES
60941 TRANSPORTE
60942 SEGUROS
60943 DERECHOS ADUANEROS
60944 COMISIONES
60945 OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y 37 REPUESTOS 61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
MERCADERAS
6111
MERCADERAS MANUFACTURADAS
6112
MERCADERAS DE EXTRACCIN
6113
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
6114
MERCADERAS INMUEBLES
6115
OTRAS MERCADERAS
612
MATERIAS PRIMAS
6121
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
6122
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN
6123
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
6124
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES
613
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
6131
MATERIALES AUXILIARES
6132
SUMINISTROS
6133
REPUESTOS
614
ENVASES Y EMBALAJES
6141
ENVASES
6142
EMBALAJES 62
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621
REMUNERACIONES
6211
SUELDOS Y SALARIOS
6212
COMISIONES
6213
REMUNERACIONES EN ESPECIE
6214
GRATIFICACIONES
6215
VACACIONES
622
OTRAS REMUNERACIONES
623
INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
624
CAPACITACIN
625
ATENCIN AL PERSONAL
626
GERENTES
627
SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
6271
RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
6272
RGIMEN DE PENSIONES
6273
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
6274
SEGURO DE VIDA
6275
SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS PARTICULARES
6276
CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR
6277
CONTRIBUCIONES A SENCICO Y SENATI
628
REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
629
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
6291
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO
6292
PENSIONES Y JUBILACIONES
6293
OTROS BENEFICIOS POST-EMPLEO 63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
631
TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
6311
TRANSPORTE
63111 DE CARGA
63112 DE PASAJEROS
6312
CORREOS
6313
ALOJAMIENTO
6314
ALIMENTACIN
6315
OTROS GASTOS DE VIAJE
632
ASESORA Y CONSULTORA
6321
ADMINISTRATIVA
6322
LEGAL Y TRIBUTARIA
6323
AUDITORIA Y CONTABLE
6324
MERCADOTECNIA
6325
MEDIOAMBIENTAL
6326
INVESTIGACIN Y DESARROLLO
6327
PRODUCCIN
6329
OTROS
633
PRODUCCIN ENCARGADA A TERCEROS
634
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
6341
INVERSIONES INMOBILIARIAS
6342
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 38
6343
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
6344
INTANGIBLES
6345
ACTIVOS BIOLGICOS
635
ALQUILERES
6351
TERRENOS
6352
EDIFICACIONES
6353
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
6354
EQUIPO DE TRANSPORTE
6356
EQUIPOS DIVERSOS
636
SERVICIOS BSICOS
6361
ENERGA ELCTRICA
6362
GAS
6363
AGUA
6364
TELFONO
6365
INTERNET
6366
RADIO
6367
CABLE
637
PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES PBLICAS
6371
PUBLICIDAD
6372
PUBLICACIONES
6373
RELACIONES PUBLICAS
638
SERVICIOS DE CONTRATISTAS
639
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
6391
GASTOS BANCARIOS
6392
GASTOS DE LABORATORIO 64
GASTOS POR TRIBUTOS
641
GOBIERNO CENTRAL
6411
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
6412
CNONES Y DERECHOS
6413
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
6414
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
6415
REGALAS MINERAS
6416
CANONES
6419
OTROS
642
GOBIERNO REGIONAL
643
GOBIERNO LOCAL
6431
IMPUESTO PREDIAL
6432
ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA
6433
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
6434
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
6439
OTROS
644
OTROS GASTOS POR TRIBUTOS
6441
CONTRIBUCIN A SENATI
6442
CONTRIBUCIN A SENCICO
6443
OTRO 65
OTROS GASTOS DE GESTIN
651
SEGUROS
652
REGALAS
653
SUSCRIPCIONES
654
LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA
655
COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES DISCONTINUADAS
6551
COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
65511 INVERSIONES INMOBILIARIAS
65512 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
65513 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
65514 INTANGIBLES
65515 ACTIVOS BIOLGICOS
6552
OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONO E ACTIVOS
65521 INVERSIONES INMOBILIARIAS
65522 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
65523 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS
65524 INTANGIBLES
65525 ACTIVOS BIOLGICOS
656
SUMINISTROS
658
GESTIN MEDIOAMBIENTAL
659
OTROS GASTOS DE GESTIN
6591
DONACIONES
6592
SANCIONES ADMINISTRATIVAS 66
PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 39
661
ACTIVO REALIZABLE
6611
MERCADERAS
6612
PRODUCTOS TERMINADOS
6613
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
66131 INVERSIONES INMOBILIARIAS
66132 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS
66133 INTANGIBLES
66134 ACTIVOS BIOLGICOS
662
ACTIVO INMOVILIZADO
6621
INVERSIONES INMOBILIARIAS
6622
ACTIVOS BIOLGICOS 67
GASTOS FINANCIEROS
671
GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS
6711
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
6712
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6713
EMISIN Y COLOCACIN DE INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Y PATRIMONIO
6714
DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS
672
PRDIDA POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
673
INTERESES POR PRSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES
6731
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS
67312 OTRAS ENTIDADES
6732
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
6733
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
6734
DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS
6735
OBLIGACIONES EMITIDAS
6736
OBLIGACIONES COMERCIALES
6737
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
675
DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO
676
DIFERENCIA DE CAMBIO
677
PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
679
OTROS GASTOS FINANCIEROS
6791
PRIMAS POR OPCIONES
6792
GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO 68
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681
DEPRECIACIN
6811
DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
68111 EDIFICACIONES - COSTO
68112 EDIFICACIONES - REVALUACIN
68113 EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN
6812
DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INVERSIONES INMOBILIARIAS
68121 EDIFICACIONES
6813
DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
68131 EDIFICACIONES
68132 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
68133 EQUIPO DE TRANSPORTE
68134 EQUIPOS DIVERSOS
6814
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO
68141 EDIFICACIONES
68142 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
68143 EQUIPO DE TRANSPORTE
68144 MUEBLES Y ENSERES
68145 EQUIPOS DIVERSOS
68146 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
6815
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO REVALUACIN
68151 EDIFICACIONES
68152 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
68153 EQUIPO DE TRANSPORTE
68154 MUEBLES Y ENSERES
68155 EQUIPOS DIVERSOS
68156 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
6816
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTOS DE FINANCIACIN
68161 EDIFICACIONES
68162 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
6817
DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO
68171 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
68172 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL 40
6818
DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO DE FINANCIACIN
68181 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
68182 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
682
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES
6821
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS COSTO
68211 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
68212 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
68213 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
68214 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
68215 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
68219 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
6822
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS REVALUACIN
68221 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
68222 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
68223 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
68224 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
68225 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
68229 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
6823
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE COSTO
68231 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
68232 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
68233 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
68234 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
68235 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
68239 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
6824
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE REVALUACIN
68241 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
68242 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
68243 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
68244 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
68245 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
68259 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
683
AGOTAMIENTO
6831
AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS
684
VALUACIN DE ACTIVOS
6841
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
6842
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
6843
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS
685
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
6851
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
68511 EDIFICACIONES
6852
DESVALORIZACIN DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
68521 EDIFICACIONES
68522 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
68523 EQUIPO DE TRANSPORTE
68524 MUEBLES Y ENSERES
68525 EQUIPOS DIVERSOS
68526 HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
6853
DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES
68531 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
68532 PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
68533 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
68534 COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
68535 FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
68536 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
6854
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
68541 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
68542 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
686
PROVISIONES
6861
PROVISIN PARA LITIGIOS
68611 PROVISIN PARA LITIGIOS COSTO
68612 PROVISIN PARA LITIGIOS ACTUALIZACIN FINANCIERA
6862
PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO
68621 PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO COSTO
68622 PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL INMOVILIZADO ACTUALIZACIN FINANCIERA
6863
PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES 41
6864
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE
6865
PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
6869
OTRAS PROVISIONES 69
COSTO DE VENTAS
691
MERCADERAS
6911
MERCADERAS MANUFACTURADAS
69111 TERCEROS
69112 RELACIONADAS
6912
MERCADERAS DE EXTRACCIN
69121 TERCEROS
69122 RELACIONADAS
6913
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
69131 TERCEROS
69132 RELACIONADAS
6914
MERCADERAS INMUEBLES
69141 TERCEROS
69142 RELACIONADAS
6915
OTRAS MERCADERAS
69151 TERCEROS
69152 RELACIONADAS
692
PRODUCTOS TERMINADOS
6921
PRODUCTOS MANUFACTURADOS
69211 TERCEROS
69212 RELACIONADAS
6922
PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS
69221 TERCEROS
69222 RELACIONADAS
6923
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS
69231 TERCEROS
69232 RELACIONADAS
6924
PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS
69241 TERCEROS
69242 RELACIONADAS
6925
EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
69251 TERCEROS
69252 RELACIONADAS
6926
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS
69261 TERCEROS
69262 RELACIONADAS
693
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
6931
SUBPRODUCTOS
69311 TERCEROS
69312 RELACIONADAS
6932
DESECHOS Y DESPERDICIOS
69321 TERCEROS
69322 RELACIONADAS
694
SERVICIOS
6941
TERCEROS
6942
RELACIONADAS 70
VENTAS
701
MERCADERAS
7011
MERCADERAS MANUFACTURADAS
70111 TERCEROS
70112 RELACIONADAS
7012
MERCADERAS DE EXTRACCIN
70121 TERCEROS
70122 RELACIONADAS
7013
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
70131 TERCEROS
70132 RELACIONADAS
7014
MERCADERAS INMUEBLES
70141 TERCEROS
70142 RELACIONADAS
7015
MERCADERAS OTRAS
70151 TERCEROS
70152 RELACIONADAS
702
PRODUCTOS TERMINADOS
7021
PRODUCTOS MANUFACTURADOS
70211 TERCEROS
70212 RELACIONADAS 42
7022
PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS
70221 TERCEROS
70222 RELACIONADAS
7023
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS
70231 TERCEROS
70232 RELACIONADAS
7024
PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS
70241 TERCEROS
70242 RELACIONADAS
7025
EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
70251 TERCEROS
70252 RELACIONADAS
703
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
7031
SUBPRODUCTOS
70311 TERCEROS
70312 RELACIONADAS
7032
DESECHOS Y DESPERDICIOS
70321 TERCEROS
70322 RELACIONADAS
704
PRESTACIN DE SERVICIOS
7041
TERCEROS
7042
RELACIONADAS
709
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
7091
MERCADERAS TERCEROS
70911 MERCADERAS MANUFACTURADAS
70912 MERCADERAS DE EXTRACCIN
70913 MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
70914 MERCADERAS INMUEBLES
70915 MERCADERAS OTRAS
7092
MERCADERAS RELACIONADAS
70921 MERCADERAS MANUFACTURADAS
70922 MERCADERAS DE EXTRACCIN
70923 MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
70924 MERCADERAS INMUEBLES
70925 MERCADERAS OTRAS
7093
PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS
70931 PRODUCTOS MANUFACTURADOS
70932 PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS
70933 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS
70934 PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS
70935 EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
7094
PRODUCTOS TERMINADOS RELACIONADAS
70941 PRODUCTOS MANUFACTURADOS
70942 PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS
70943 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS
70944 PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS
70945 EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
7095
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS
70931 SUBPRODUCTOS
70932 DESECHOS Y DESPERDICIOS
7096
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS RELACIONADAS
70931 SUBPRODUCTOS
70932 DESECHOS Y DESPERDICIOS
7097
PRESTACIN DE SERVICIOS
70971 TERCEROS
70972 RELACIONADAS 71
VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
711
VARIACIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
7111
PRODUCTOS MANUFACTURADOS
7112
PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS
7113
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS
7114
PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS
7115
EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
712
VARIACIN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
7121
SUBPRODUCTOS
7122
DESECHOS Y DESPERDICIOS
713
VARIACIN DE PRODUCTOS EN PROCESO
7131
PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA
7132
PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN
7133
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO 43
7134
PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO
7135
EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO
7138
OTROS PRODUCTOS EN PROCESO
714
VARIACIN DE ENVASES Y EMBALAJES
7141
ENVASES
7142
EMBALAJES
715
VARIACIN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS 72
PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
721
INVERSIONES INMOBILIARIAS
7211
EDIFICACIONES
722
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
7221
EDIFICACIONES
7222
MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN
7223
EQUIPO DE TRANSPORTE
7224
MUEBLES Y ENSERES
7225
EQUIPOS DIVERSOS
7226
EQUIPO DE COMUNICACIN
7227
EQUIPO DE SEGURIDAD
7228
OTROS EQUIPOS
723
INTANGIBLES
7231
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
7232
COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
7233
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
724
ACTIVOS BIOLGICOS
7241
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL
7242
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN VEGETAL
725
COSTOS DE FINANCIACIN CAPITALIZADOS
7251
COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS
72511 COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES
7252
COSTOS DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
72521 EDIFICACIONES
72522 MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN
7253
COSTOS DE FINANCIACIN INTANGIBLES
7254
COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
72541 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
72542 ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL 73
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
731
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
7311
TERCEROS
7312
RELACIONADAS 74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
741
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
7411
TERCEROS
7412
RELACIONADAS 75
OTROS INGRESOS DE GESTIN
751
SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL
752
COMISIONES Y CORRETAJES
753
REGALAS
754
ALQUILERES
7541
TERRENOS
7542
EDIFICACIONES
7543
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
7544
EQUIPO DE TRANSPORTE
7545
EQUIPOS DIVERSOS
755
RECUPERACIN DE CUENTAS DE VALUACIN
7551
RECUPERACIN - CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
7552
RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
7553
RECUPERACIN DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS
756
ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
7561
INVERSIONES INMOBILIARIAS
7562
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
7563
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
7564
INTANGIBLES
7565
ACTIVOS BIOLGICOS
757
RECUPERACIN DE DETERIORO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
759
OTROS INGRESOS DE GESTIN
7591
SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES 76
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761
ACTIVO REALIZABLE
7611
MERCADERAS 44
7612
PRODUCTOS EN PROCESO
7613
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
762
ACTIVO INMOVILIZADO
7621
INVERSIONES INMOBILIARIAS
7622
ACTIVOS BIOLGICOS
763
PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL
764
INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 77
INGRESOS FINANCIEROS
771
GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADO
772
RENDIMIENTOS GANADOS
7721
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
7722
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
7723
PRSTAMOS OTORGADOS
7724
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
7725
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
773
DIVIDENDOS
775
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
776
DIFERENCIA EN CAMBIO
777
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
779
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
7792
INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO 78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
781
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
792
GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS 80
MARGEN COMERCIAL
801
MARGEN COMERCIAL 81
PRODUCCIN DEL EJERCICIO
811
PRODUCCIN DE BIENES
812
PRODUCCIN DE SERVICIOS
813
PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 82
VALOR AGREGADO
821
VALOR AGREGADO 83
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
831
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN 84
RESULTADO DE EXPLOTACIN
841
RESULTADO DE EXPLOTACIN 85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
851
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 87
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
871
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES CORRIENTE
872
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDA 88
IMPUESTO A LA RENTA
881
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE
882
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO 89
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891
UTILIDAD
892
PRDIDA 91
COSTOS POR DISTRIBUIR. 92
COSTOS DE PRODUCCIN. 93
CENTROS DE COSTOS. 94
GASTOS ADMINISTRATIVOS. 95
GASTOS DE VENTAS. 96
GASTOS FINANCIEROS
45 CAPTULO II ENTORNO ECONMICO
2.1. SECTOR ECONMICO
LAIVE S.A., es una empresa, que ha cumplido 102 aos en el 2012 de vida institucional, y que ha ido modernizndose en maquinarias y equipos, de la mano con el desarrollo de la tecnologa de la industria de alimentos.
Contamos con instalaciones productivas, ubicadas en el departamento de Arequipa y en Lima, estando las oficinas administrativas en el distrito de Ate.
Elaboramos productos alimenticios para las familias peruanas, de la ms alta calidad, con estndares internacionales, y gracias a ello, contamos con la preferencia de nuestros consumidores y podemos exportar a pases de la regin.
La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de nuestra red de distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales cadenas de supermercados y clientes institucionales.
La empresa, cuenta con personal, tcnico y administrativo, calificado con amplia experiencia en la elaboracin de alimentos y bebidas.
Nuestra principal marca es LAIVE, ofrece a nuestros clientes y consumidores calidad, frescura y una alimentacin saludable.
46 2.2. CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU)
a) ACTIVIDAD PRINCIPAL C.I.I.U. 15202: Elaboracin de productos lcteos La Cuenta de produccin de la actividad Elaboracin de productos lcteos incluye la produccin de leche (lquida y en polvo), crema, mantequilla, queso, queso fresco o quesillo, yogurt, helados, manjar y otros productos derivados de la leche. Se miden las variables Produccin, Consumo Intermedio y el Valor Agregado para la actividad Elaboracin de productos lcteos.
b) ACTIVIDADES SECUNDARIAS C.I.I.U. 15114: Produccin carne y productos crnicos La carne de porcino es tradicionalmente la materia prima ms utilizada para la produccin de crnicos industrializados como el jamn, chorizo, tocino, mortadela, entre otros. Los productos crnicos tienen su diagrama de flujo particular, en ellos coinciden etapas como el almacenamiento, el transporte o la distribucin de productos, si bien en cada caso presentan sus caractersticas particulares.
C.I.I.U. 51906: Venta al por mayor de otros productos La calidad de los productos elaborados por LAIVE S. A. como son las mantequillas, quesos, leche, yogurt, entre otros. Es importante para establecer los precios para la venta de los productos al por mayor, y ofrecer al consumidor una seleccin de diferentes niveles de calidad en todo el pas.
2.3. ESTADOS FINANCIEROS 47 2.3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Estado de Situacin Financiera LAIVE S.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA NOTA 2012 2011 Activos Activos Corrientes Efectivo y Equivalentes al Efectivo 3 962 3,089 Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 4 53,067 51,671 Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 50,977 48,648 Otras Cuentas por Cobrar (neto) 1,744 2,885 Anticipos 346 138 Inventarios 5 54,028 45,725 Otros Activos no financieros 6 2,944 4,184 Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios 111,001 104,669 Total Activos Corrientes 111,001 104,669 Activos No Corrientes 0 Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 4 2,716 2,141 Cuentas por Cobrar Comerciales 2,550 1,914 Otras Cuentas por Cobrar 166 227 Propiedades, Planta y Equipo (neto) 7 138,881 133,075 Activos intangibles distintos de la plusvalia 8 7,996 8,424 Total Activos No Corrientes 149,593 143,645 TOTAL DE ACTIVOS 260,594 248,314 Pasivos y Patrimonio 0 0 Pasivos Corrientes 0 0 Otros Pasivos Financieros 9 27,211 28,973 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 10 57,069 50,677 Cuentas por Pagar Comerciales 53,331 47,317 Otras Cuentas por Pagar 1,942 1,480 Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 21(b) 1,796 1,880 Provisin por Beneficios a los Empleados 11 3,968 3,384 Pasivos por Impuestos a las Ganancias 13 1,085 1,193 Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su Disposicin Clasificados como Mantenidos para la Venta 89,333 84,227 Total Pasivos Corrientes 89,333 84,227 Pasivos No Corrientes Otros Pasivos Financieros 9 18,217 22,662 Otras provisiones 1,264 1,264 Pasivos por impuestos diferidos 13 18,363 17,225 Total Pasivos No Corrientes 37,844 41,151 Total Pasivos 127,177 125,378 Patrimonio Capital Emitido 72,426 72,426 Acciones de Inversin 186 186 Acciones Propias en Cartera (22) Otras Reservas de Capital 5,558 4,368 Resultados Acumulados 30,964 21,651 Otras Reservas de Patrimonio 24,305 24,305 Total Patrimonio 14 133,417 122,936 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 260,594 248,314 48 2.3.2 ESTADO DE RESULTADOS
Estado de Resultados LAIVE S.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA NOTA 2012 2011 Ingresos de actividades ordinarias 26 397,585 340,740 Costo de Ventas 15 (313,696) (271,855) Ganancia (Prdida) Bruta 0 83,889 68,885 Gastos de Ventas y Distribucin 17 (49,161) (42,848) Gastos de Administracin 16 (15,190) (13,494) Otros Ingresos Operativos 19 1,974 2,421 Otros Gastos Operativos 19 (85) (409) Ganancia (Prdida) por actividades de operacin 0 21,427 14,555 Ingresos Financieros 20 146 154 Gastos Financieros 20 (4,931) (4,377) Diferencias de Cambio neto 23 1,596 650 Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 0 18,238 10,982 Gasto por Impuesto a las Ganancias 13 (6,125) (3,755) Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas 0 12,113 7,227 Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio 0 12,113 7,227 Ganancias (Prdida) por Accin: 0 0 0 Ganancias (prdida) bsica por accin: 0 0 0 Bsica por accin ordinaria en operaciones continuadas 25 0.170 0.100 Ganancias (prdida) bsica por accin ordinaria 0 0.170 0.100 Bsica por Accin de Inversin en Operaciones Continuadas 25 0.170 0.100 Ganancias (Prdida) Bsica por Accin Inversin 0 0.170 0.100 Ganancias (prdida) diluida por accin: 0 0 0 Diluida por accin ordinaria en operaciones continuadas 25 0.170 0.100 Ganancias (prdida) diluida por accin ordinaria 0 0.170 0.100 Diluida por Accin de Inversin en Operaciones Continuadas 25 0.170 0.100 Ganancias (Prdida) Diluida por Accin Inversin 0 0.170 0.100
49 2.3.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Estado de Flujo de Efectivo LAIVE S.A. ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES ) CUENTA NOTA 2012 2011 Flujos de efectivo de actividad de operacin 0 0 0 Clases de cobros en efectivo por actividades de operacin 0 0 0 Venta de Bienes y Prestacin de Servicios 0 469,774 415,944 Regalas, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias 0 0 0 Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar 0 0 0 Arredamiento y posterior venta de esos activos 0 0 0 Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operacin 0 2,575 (1,325) Clases de pagos en efectivo por actividades de operacin 0 0 0 Proveedores de Bienes y Servicios 0 (393,453) (357,547) Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar 0 0 0 Pagos a y por cuenta de los empleados 0 (37,661) (28,211) Elaboracin o adquisicin de activos para arrendar y otros mantenidos para la venta 0 0 0 Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operacin 0 0 0 Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en) operaciones 0 41,235 28,861 Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0 0 Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0 0 0 Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin) 0 0 0 Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin) 0 0 0 Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 (5,497) (3,784) Otros cobros (pagos) de efectivo 0 (17,186) (14,368) Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Operacin 0 18,552 10,709 Flujos de efectivo de actividad de inversin 0 0 0 Clases de cobros en efectivo por actividades de inversin 0 0 0 Reembolso de Adelantos de Prestamos y Prstamos Concedidos a Terceros 0 0 0 Prdida de control de subsidiarias u otros negocios 0 0 0 Reembolsos recibidos de prstamos a entidades relacionadas 0 0 0 Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0 0 Contratos Derivados (futuro, a trmino, opciones) 0 0 0 Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado 0 0 0 Venta de Propiedades, Planta y Equipo 0 105 285 Venta de Activos Intangibles 0 0 0 Venta de Otros Activos de largo plazo 0 0 0 Subvenciones del gobierno 0 0 0 Intereses Recibidos 0 0 0 Dividendos Recibidos 0 0 0 Clases de pagos en efectivo por actividades de inversin 0 0 0 Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros 0 0 0 Obtener el control de subsidiarias u otros negocios 0 0 0 Prestamos concedidos a entidades relacionadas 0 0 0 Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades 0 0 0 Contratos Derivados (futuro, a trmino, opciones) 0 0 0 Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido 0 0 (8,193) Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido 0 0 0 Compra de Propiedades, Planta y Equipo 0 (7,715) (4,658) Compra de Activos Intangibles 0 (253) (673) Compra de Otros Activos de largo plazo 0 0 0 Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0 0 Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversin 0 0 0 50
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Inversin 0 (7,863) (13,239) Flujos de efectivo de actividad de financiacin 0 0 0 Clases de cobros en efectivo por actividades de financiacin: 0 0 0 Obtencin de Prstamos 0 11,956 10,532 Prstamos de entidades relacionadas 0 0 0 Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en prdida de control 0 0 0 Emisin de Acciones 0 0 0 Emisin de Otros Instrumentos de Patrimonio 0 0 0 Subvenciones del gobierno 0 0 0 Clases de pagos en efectivo por actividades de financiacin: 0 0 0 Amortizacin o pago de Prstamos 0 (23,288) (3,571) Pasivos por Arrendamiento Financiero 0 0 0 Prstamos de entidades relacionadas 0 0 0 Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en prdida de control 0 0 0 Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera) 0 (22) 0 Adquisicin de Otras Participaciones en el Patrimonio 0 0 0 Intereses pagados 0 0 0 Dividendos pagados 0 (1,462) (1,461) Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados 0 0 0 Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiacin 0 0 0 Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en) Actividades de Financiacin 0 (12,816) 5,500 Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las Variaciones en las Tasas de Cambio 0 (2,127) 2,970 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y Equivalentes al Efectivo 0 0 0 Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo 0 (2,127) 2,970 Efectivo y Equivalente al Efectivo al Inicio del Ejercicio 0 3,089 119 Efectivo y Equivalente al Efectivo al Finalizar el Ejercicio 0 962 3,089 51 2.3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
52 2.4. VOLUMEN DE OPERACIONES
Ventas netas anuales
Durante el ejercicio 2012, las ventas netas aumentaron de S/.340,7 millones a S/.397,6 millones, lo cual representa un crecimiento del orden del 16.7%.
El volumen de ventas expresado en toneladas, logr un crecimiento del 10.7%, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
53 Ventas durante los ltimos aos Las ventas de productos durante los ltimos cinco aos han evolucionado de la siguiente forma:
54 CAPTULO III DEL ANLISIS DE INFORMACIN PARA LA AUDITORIA FINANCIERA
3.1 OBJETIVOS DE AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), y Normas Internacionales de Auditora (NIAS).
OBJETIVOS ESPECFICOS A) Emitir opinin sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio 2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales.
B) Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.
C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los Estados Financieros.
3.2 ALCANCE
El perodo a examinar corresponde al perodo del 1 de Enero hasta el 31 de diciembre de 2012 y comprende el anlisis de la informacin generada por la empresa LAIVE S.A.
3.3 NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per Estatuto de Laive S.A. Normas internaciones de informacin financiera. Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) Guas de Auditora.
55 3.4 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012
ID NOMBRE DE TAREA DURACION COMIENZO D/U 1 Planificacin 02 das Mie 07-08-2013 2 Entrevista 01 da Jue 09-08-2013 3 Trabajo de Campo 60 das Mie 14-08-2013 4 Evaluacin de Descargos 04 das Lun 14-10-2013 5 Formulacin y elevacin de Informe 03 das Vie 18-10-2013
3.5 INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
El perodo de la Auditora a los Estados Financieros corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012, y al culminar el trabajo de campo se emitirn los siguientes informes a presentarse segn el siguiente cuadro:
DAS TILES FECHA DE ENTREGA Memorndum de planeamiento
02
09/08/2013 Cuestionario de Control Interno
04
09/08/2013
Informe Corto de auditora sobre los estados financieros de la empresa 26
18/09/2013
Informe Largo sobre los Controles internos administrativos en la empresa 26
18/09/2013
3.6 FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO REA H. Kiwaki Contador General Administrativo - Financiero A. Vera Tudela Gerente de Ventas Comercial A. Montoya Gerente Produccin De Produccin
M. Len Gerente de Aseguramiento de Calidad
Control de calidad 56 3.7 PRESUPUESTO DE TIEMPO.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD
3.8 EQUIPO DE AUDITORIA
Para la ejecucin de Auditora a los estados financieros, se contara requiere la participacin del siguiente personal:
INTEGRANTES
CARGO
PLANEAMIENTO
TRABAJO DE CAMPO Das tiles
REDACCIN Y SUPERVISIN DEL INFORME
SUSTENTACIN DEL INFORME
EMISIN DEL INFORME DEFINITIVO T O T A L
GERENTE/SUPERVISOR
8
30
38
AUDITOR A CARGO
24
200
24
8
24
280 SEMI-SENIOR
250 24
24
298 TOTAL HORAS
32
480
48
8
48
616 NOMBRE Y APELLIDO CARGO CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA GERENTE/SUPERVISOR CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR AUDITOR A CARGO CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI SEMI-SENIOR CPC. DIANA KARINA BEJAR COLQUE ASISTENTE 1 CPC. MARIA ELENA HUANACUNI CAMA ASISTENTE 2 57 3.9 EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA
a) CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA
Es miembro del Colegio de Contadores Pblicos de Lima as como del Comit de Auditora de dicho Colegio. Tambin es miembro del Instituto Peruano de Auditores Independientes y ha sido profesor del curso de Auditora en las Universidades Nacional Mayor de San Marcos y Catlica del Per.
Se gradu como Contador Pblico en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
b) CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR
Desde su ingreso a la firma, Leslie Kendy Valdez Armestar ha laborado como auditora, consultor, gerente y socio en mltiples empresas e instituciones. Ha participado en los seminarios anuales internos de Deloitte y en otros seminarios de seniors, gerentes y socios a nivel latinoamericano. Es Mster en Direccin Estratgica de la Universidad Estatal a Distancia y Licenciado Contadura Pblica de la Universidad Autnoma de Centroamrica.
c) CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI
Mara Elizabeth Poma Huanchi se desempea actualmente como Socio Director de EAKEK ASOCIADOS S.A.C. Tiene 5 aos en auditoras de entidades privadas, gubernamentales, financieras y proyectos financiados con fondos de organismos financieros internacionales.
Ha desarrollado importantes trabajos para compaas del sector financiero como bancos privados y estatales, leasing, fiduciarias, corporaciones financieras, administradoras de pensiones y cesantas, capitalizadoras, comisionistas de bolsa, grupos de empresas dedicadas a prestar servicios de seguridad bancaria, logstica.
Posee una Maestra en Finanzas. Instituto Tecnolgico y de Estudios Superiores de Monterrey y Universidad
3.10 ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
3.10.1 Efectivo y equivalente de efectivo
(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro: 58
(b) La Compaa mantiene cuentas corrientes en diversos bancos locales en nuevos soles y dlares estadounidenses y no generan intereses.
(c) Las cuentas corrientes son de libre disponibilidad y se encuentran libres de gravamen.
3.10.2 Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro:
59
(b) Las cuentas por cobrar a distribuidores y autoservicios oscila entre 15 y 60 das, los saldos vencidos no generan intereses. La Compaa evala los lmites de crdito de sus nuevos clientes a travs de un anlisis interno de su experiencia crediticia, y asigna lmites de crdito por cliente. Estos lmites de crdito son revisados 2 veces al ao.
(c) Corresponde a prstamos a ganaderos a corto plazo, con vencimientos entre 30 y 160 das y devengan a una tasa inters mensual de 1.5 por ciento.
(d) Corresponde a la porcin no corriente del refinanciamiento otorgado a 3 clientes. Dichas cuentas por cobrar generan un inters a una tasa efectiva anual de rendimiento a tasas de mercado.
(e) (Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, las cuentas por cobrar tienen como garanta inmuebles hasta por un monto de S/.8,392,000 y S/. 6,422,000 respectivamente.
(f) De acuerdo con el anlisis efectuado por la Gerencia, se considera que una cuenta por cobrar se encuentra deteriorada, cuando supera los 180 das de vencido y un anlisis especfico de su recuperacin indica un riesgo alto de incobrabilidad y ha sido clasificada como cuenta incobrable y, por tanto, ha sido presentado en el rubro provisin para cuentas de cobranza dudosa. El anticuamiento de las cuentas por cobrar es como sigue:
60
(g) El movimiento de la provisin de cobranza dudosa por los ejercicios terminados el 31 de diciembre de 2012 y 2011 fue el siguiente y corresponde ntegramente a las cuentas por cobrar:
En opinin de la Gerencia de la Compaa, la provisin para cobranza dudosa cubre adecuadamente el riesgo de incobrabilidad al 31 de diciembre de 2012 y de 2011. 3.10.3 Inventarios, neto
(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro:
61 (b) Durante el ao 2012 y 2011, la Compaa no ha identificado inventarios que requieran realizar una provisin por desvalorizacin adicional. El movimiento en la estimacin para desvalorizacin de inventarios fue como sigue:
En opinin de la gerencia de la Compaa la provisin por obsolescencia de inventarios cubre el riesgo definido por la Compaa.
3.10.4 Otros activos no financieros
(a) A continuacin se indica la composicin del rubro:
(b) Corresponde principalmente a los espacios audiovisuales publicitarios contratados por la Compaa en los principales medios de comunicacin del pas. La Gerencia estima que la referida publicidad pagada por adelantado ser consumida en el ao 2013.
3.10.5 Propiedades, planta y equipo, neto
(a) A continuacin se presenta el movimiento y composicin del rubro: 62
(b) Las propiedades, maquinaria y equipos incluyen activos adquiridos bajo arrendamientos por un saldo neto de S/.15,559,000.
(c) La depreciacin ha sido distribuido como sigue:
(d) En el ao 2011, los terrenos incluyen el mayor valor como resultados de revaluaciones realizadas por un tasador profesional independiente por S/.10,026,000 (S/.14,669,000 en 2010), neto de S/.3,008,000 (S/.4,401,000 en 2010) de impuesto a las ganancias diferido, y ser transferido a ganancias acumuladas cuando se venda el terreno que le dio origen. El mayor valor del activo fijo procedente de las revaluaciones, neto de su efecto en el impuesto a las ganancias diferido fue registrado con abono al rubro Excedente de Revaluacin en el estado de cambios en el patrimonio. 63
(e) La Compaa mantienen plizas de seguro sobre sus principales activos, de acuerdo con las polticas establecidas por la Gerencia.
(f) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Compaa ha otorgado prendas sobre que garantizan obligaciones financieras hasta por un valor de US$5,133,000 y US$ 4,383,000 respectivamente.
(g) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Gerencia ha evaluado el estado de uso de Propiedad, maquinaria y equipo y no ha identificado indicios de desvalorizacin.
3.10.6 Activos Intangibles, neto
(a) A continuacin se presenta el movimiento y composicin del rubro:
64
3.10.7 Otros pasivos financieros
(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro por tipo de acreencia e institucin financiera:
65
66
(b) El vencimiento de las obligaciones financieras es como sigue:
67 (c) Los pagos futuros mnimos por los arrendamientos financieros son los siguientes:
(d) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, la Compaa tiene lneas de crdito no utilizadas ascendente a S/. 106,013,000 y S/. 66,464,000 respectivamente. Las lneas de crdito expiran en un ao y corresponden a lneas anuales que estn sujetas a revisin en diversas fechas durante 2012. Las tasas de inters se negocian al utilizar la lnea de crdito.
(e) Las obligaciones financieras incluyen operaciones garantizadas por propiedades por un valor de S/.71,602,000 al 31 de diciembre de 2012 (S/.70,118,000 al 31 de diciembre de 2011). Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 los gastos financieros ascienden a S/.4,931,000 y S/.4,377,000 respectivamente.
(f) La Compaa se encuentra obligada a cumplir con los siguientes covenants:
(i) Un ndice de apalancamiento ajustado ((Pasivo Total Impuesto Diferido) / (Patrimonio - Excedente de Revaluacin) menor a 1.50. (ii) Un ratio de deuda financiera / EBITDA menor a 3.
(g) En opinin de la Gerencia de la Compaa, al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, la Compaa ha cumplido con los referidos covenants y las restricciones solicitadas en los contratos.
68 3.10.8 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, las cuentas por pagar comerciales y las otras cuentas por pagar ascienden a S/.(000) 55,273 y S/.(000) 48,797, respectivamente y corresponde principalmente a obligaciones corrientes con sus proveedores de insumos.
(a) Cuentas por pagar comerciales
Las cuentas por pagar comerciales corresponden principalmente a obligaciones corrientes con sus proveedores de insumos. Estn denominadas en soles y dlares estadounidenses, tienen vencimientos corrientes y no devengan intereses. La Compaa no ha otorgado garantas por estas obligaciones. El monto al 31 de diciembre de 2012 y de 2011 respectivamente a:
(b) Otras cuentas por pagar
A continuacin se presenta la composicin del rubro:
69 3.10.9 Provisin por beneficios a los empleados
(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro:
3.10.10 Patrimonio neto
(a) Capital emitido
El capital social est representado al 31 de diciembre de 2012 y 2011 por 72,425,879 acciones comunes, de las cuales 63,000,000 corresponden a acciones comunes de Clase A y 9,425,879 acciones comunes de Clase B, de valor nominal S/.1.00 cada una. Las referidas acciones se encuentran ntegramente suscritas y pagadas. Las acciones comunes de Clase B no confieren a sus titulares, derecho de participacin en las Juntas de Accionistas y por consiguiente, sin derecho a voto; sin embargo, les confiere el derecho de recibir un pago adicional de 5 por ciento con respecto al dividendo en efectivo que perciba.
Este derecho no es acumulable si en algn ejercicio no se declara ni paga dividendos en efectivo. En octubre de 2004, las acciones de Clase B fueron inscritas en la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de diciembre 2012 y 2011 dichas acciones no tienen cotizacin burstil.
(b) Acciones de Inversin
Las acciones de inversin estn representadas al 31 de diciembre de 2012 y 2011 por 185,634 acciones de un valor nominal de S/.1.00 cada una, suscritas y pagadas. De acuerdo a Ley N 27028, las acciones de inversin atribuyen a sus titulares derecho a participar en la distribucin 70 de dividendos, efectuar aportes a fin de mantener su proporcin existente en la cuenta acciones de inversin en caso de aumento del capital por nuevos aportes, incrementar la cuenta acciones de inversin por capitalizacin de cuentas patrimoniales, redimir sus acciones en cualquiera de los casos previstos en dicha Ley, y participar en la distribucin del saldo del patrimonio en caso de liquidacin de la Compaa. Las acciones de inversin no confieren acceso al Directorio ni a las Juntas Generales de Accionistas.
(c) Al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, la estructura de participacin accionaria de la Compaa era como sigue:
(d) Excedente de revaluacin
Corresponde al excedente de revaluacin proveniente de revaluaciones realizados por la Compaa en aos anteriores. El excedente de revaluacin no puede ser distribuido ni capitalizado mientras no se terminen de depreciar o mejorar los activos fijos que le dieron origen.
(e) Otras reservas de capital Reserva legal
Corresponde a la reserva legal. Segn lo dispone la Ley General de Sociedades, se requiere que un mnimo del 10 por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio, se transfiera a reservas legales hasta que sta sea igual al 20 por ciento del capital. Las reservas legales pueden compensar prdidas o puede ser capitalizada, existiendo en ambos casos la obligacin de reponerla. La Compaa registra la apropiacin de las reservas legales al ao siguiente al que se genera, cuando sta es aprobada por la Junta General de Accionistas.
71 (f) Distribucin de dividendos
Con fechas 28 de febrero de 2012 y 07 de marzo de 2011, la Junta General de Accionistas, ratific la distribucin de dividendos por S/.1,462,000 y S/.1,461,000 respectivamente, los cuales fueron cancelados a la fecha del balance general.
3.11 IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
Las reas crticas se han determinado de acuerdo a evaluacin analtica de reas de mayor riesgo segn criterio profesional.
Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Cuentas por Pagar Patrimonio
72 CAPTULO IV: DE LA COMPRENSIN Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
4.1 GENERALIDADES
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
APLICADO A :. PERIODO : Ejercicio 2012 FECHA DE APLICACIN :
CUESTIONARIO SI NO
1. GENERALIDADES:
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin? 02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de administracin estn delimitadas por los estatutos? 03. Los deberes del contador general estn separados de los de las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.? 04. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de contabilidad los empleados de este departamento y los libros y registros contables en toda rea de la empresa? 05. Tiene la empresa un manual de procedimientos contables? 06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han intervenido en su preparacin?. 07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable? 08. Utiliza la empresa para efectos de control: Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados? Costos estndar? 09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar aprobaciones previas, estn provistos de: Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
73
CUESTIONARIO
SI
NO
Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobados previamente, lmite y monto de las mismas? 10. Tiene la empresa un departamento de auditora interna que opere en forma autnoma? 11. Hemos revisado los programas de auditora interna para determinar si son aprobados para llenar su cometido? 12. Contiene el informe de auditora interna: Conclusiones sobre la revisin? Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias? Sugerencias sobre las mejoras en los mtodos de control interno? 13. Con respecto a los informes de auditora interna: Son revisados por funcionarios superiores? Se toman las medidas necesarias para corregir las diferencias? 14. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los empleados: Carecen stos de conexiones con otras organizaciones mercantiles con las cuales la empresa negocia? Existe un procedimiento que prohbe emplear dos o ms funcionarios que desempeen labores principalmente de contabilidad y caja, que tengan algn grado de parentesco o consanguinidad? 15. Los funcionarios que manejen fondo o valores estn respaldados con plizas de seguros de manejo y cumplimiento u otra clase de garanta? 16. Parece adecuado el monto de tales seguros o garantas? 17. Existe un empleado competente encargado de todo lo relacionado con seguros?
74
4.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
APLICADO A :. PERIODO : Ejercicio 2012 FECHA DE APLICACIN : CUESTIONARIO SI NO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO GENERALIDADES: 1. Cuenta el rea de ventas con los siguientes documentos internos: 1.1. Manual de Organizacin y Funciones? 1.2. Manual de Normas y Procedimientos? 2. Supervisa que los trabajadores de su rea tomen conocimiento de sus funciones y se asegura de su adecuado cumplimiento? 3. Se registran diariamente, todas las operaciones del da? 4. Estn debidamente resguardados y protegidos los valores de caja? 4.1. Se utiliza una oficina separada para el cajero? 4.2. Se utiliza caja fuerte? 4.3. El conocimiento de la clave es restringida? 4.4. Se cambia la clave peridicamente? 5. Se han tomado medidas para proteger los depsitos y retiros de fondos en el trnsito de la Empresa al Banco y viceversa? Son adecuadas tales medidas? 6. Se controla la caja mediante arqueo? 6.1. Son peridicos? 6.2. Son sorpresivos? 6.3. Son efectuados por personal ajeno a ella? 6.4. Se deja constancia de los arqueos practicados? 7. Las conciliaciones bancarias de todas las cuentas son
75 preparadas mensualmente por empleados que no realizan funciones de firma de cheques o registro de efectivo? 8. Se investigan oportunamente las notas de cargos y abono que aparecen en el estado de cuenta corriente? 9. Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un empleado responsable inmediatamente despus de su terminacin? Deja constancia de la revisin? 10. Las variaciones de tasas de cambio tienen un impacto significativo sobre el flujo de fondos derivado de operaciones en moneda extranjera? 11. Existen informes, reportes diarios de los ingresos y egresos de ventas? FONDOS PARA PAGOS DE CAJA CHICA 1. Existe y est limitado a cubrir necesidades? 2. Se ha determinado el fondo de acuerdo a las necesidades de la empresa? 3. Se ha nombrado responsable del Fondo a una determinada persona? 4. Se ha determinado los montos mximos de gastos individuales a cubrir con dichos fondos? 5. Respalda el custodio del Fondo todos los desembolsos que efecte con los respectivos comprobantes de Gastos? 6. Se extiende los cheques de reposicin del fondo a la orden del responsable o custodio? 7. Se controla el fondo de Caja Chica mediante arqueos sorpresivos? CAJA - INGRESOS 1. Los fondos recepcionados se depositan en bancos ntegramente, dentro de las 24 horas? 2. Existen ingresos que no son depositados inmediatamente? 3. Existe una caja fuerte en la empresa para resguardar el dinero no depositado? 4. Son preparados y efectuados los depsitos bancarios por un empleado ajeno a la seccin caja? 5. Es poltica de la entidad aceptar cheques de los usuarios o terceros? 76
5.1. Se giran estos cheques a nombre de la entidad? 5.2. Son previamente certificados por el Banco contra el cual se giran? 5.3. Una vez recepcionados los cheques Son cruzados y estampados en su reverso con un sello restrictivo que seale: Para su depsito en las cuentas corrientes correspondientes? 6. Se ha prohibido el canje de cheques personales de gerentes, empleados y/o terceros? 7. Los cheques devueltos por el Banco por insuficiencia de fondos u otra causa, son entregados a un empleado ajeno a la seccin caja? 8. Los documentos sustentatorios de ingresos se encuentran debidamente archivados? CAJA - EGRESOS 1. Todos los pagos con excepcin de los fondos para pagos en efectivo son efectuados con cheques? 2. Los comprobantes de egreso se encuentran debidamente cancelados? Una vez cancelados se les inserta el sello restrictivo Fechador Pagado? 3. Se marcan con un sello los comprobantes de egresos (Facturas, Recibos, etc.) para evitar posterior presentacin? 4. Se hacen los pagos solamente basndose en comprobantes aprobados y con la documentacin sustentatoria? 5. Se encuentran debidamente archivados los comprobantes cancelados de egreso? CON RELACIN A LOS CHEQUES 1. Se constata peridicamente su secuencia numrica? 2. Los cheques en blanco estn en poder de una persona distinta al que efecta el pago? 3. Se utiliza algn mecanismo de proteccin de cheques? 4. Se archivan los cheques anulados? 5. Existe independencia entre las personas autorizadas para firmar cheques a fin de proporcionar un control adecuado? 6. Revisan las personas autorizadas para firmar cheques, la documentacin sustentatoria y consignan su V B en toda la documentacin que sustenta el desembolso? 77 4.3. CUENTAS POR COBRAR
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
APLICADO A :. PERIODO : Ejercicio 2012 FECHA DE APLICACIN :
CUESTIONARIO SI NO
CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
18. Se cuadran mensualmente los mayores auxiliares con las cunetas de control? 19. Se enva estados de cuentas a los clientes? 20. Existe rotacin en los encargados de los empleados que llevan las cuentas por cobrar? 21. Ejercen las siguientes funciones, al menos peridicamente y por sorpresa, personas independientes de las reas de cuentas por cobrar y facturacin, y que no tienen acceso a los ingresos de caja? 4.1 Comprobacin de los estados mensuales con el balance de comprobacin, reconciliacin de los mismos con las cuentas de control 4.2 Comprobacin del balance de comprobacin y del anlisis por antigedad de saldos con los saldos de las cuentas del mayor. 22. Se controlan y registran los reclamos recibidos por productos en mal estado, faltantes, mala calidad u otros? 23. Se cargan intereses por a los clientes por los saldos atrasados? 24. Existe registro de pendientes de descuento o descontados pendientes de vencimiento? 25. Existe una poltica adecuada de descuentos? 26. Es adecuada la custodia de los documentos relacionados a la cobranza de deudas? 27. Se registran en las fichas de clientes los lmites de crdito, as como el plazo y las condicione de pago?
78 4.4. INVENTARIOS
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
APLICADO A :. PERIODO : Ejercicio 2012 FECHA DE APLICACIN :
CUESTIONARIO SI NO INVENTARIOS REGISTROS 1. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios permanentes? 2. Muestran estos registros: 2.1. Cantidades? 2.2. Localizacin de las existencias? 2.3. Mnimo? 2.4. Mximo? 2.5. Costo Unitario? 2.6. Valor total en pesos?
3. Los registros permanentes son ajustados segn los resultados de conteo fsico al menos una vez al ao? 4. Se deja constancia de los conteos fsicos llevados a cabo? 5. Quienes manejan los registros permanentes de inventarios no pertenecen al departamento de contabilidad? 6. Si la empresa ha adoptado de cargar directamente a gastos, ciertas partidas por materiales y suministros, ha establecido tambin un sistema de control tal como control presupuestal de gastos? 7. En cuanto a las rdenes de entrega: 7.1. Las entregas se hacen nicamente con base en rdenes debidamente autorizadas? 7.2. Asegura el sistema, bien sea por medio de pre numeracin o de otro modo, que todas las ordenes sean registradas? 7.3. Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad contra la alteracin de tales rdenes por personas que
79 tengan acceso a las existencias? CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FSICO 1. Los almacenistas son responsables de todas las existencias? Especficamente aquellas que no estn bajo su control. 2. Los almacenistas y sus asistentes son los nicos que tienen acceso a las existencias? Especficamente las excepciones. 3. Se toman inventarios fsicos por lo menos una vez al ao? Especficamente las excepciones. 4. Existe una eficiente rotacin de: 4.1. Mercaderas? 4.2. Productos terminados? 4.3. Materia Prima? 5. El inventario fsico es supervisado por personas independientes de 5.1. Almacenistas 5.2. Responsables de llevar los registros de inventarios permanentes 6. Se preparan instrucciones escritas como gua para aquellos empleados que llevan a cabo los inventarios fsicos? 7. Su plan de produccin (qu, cunto, cundo y cmo se fabrica y los niveles de inventarios a mantenerse) es autorizado de acuerdo con polticas adecuadas establecidas por la administracin? 8. Los recursos utilizados en la produccin son informados correcta y oportunamente. 9. La produccin terminada es informada correcta y oportunamente. 10. Las tarjetas o planillas del inventario fsico son revisadas y controladas en forma tal que no se omitan o altere ninguna en las planillas finales del inventario? 11. Se investigan inmediatamente las diferencias entre los registros permanentes y el resultado del inventario fsico? 12. Los ajustes a los registros de inventario permanente provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por escrito por un empleado que no tenga intervencin alguna en: 12.1. Almacenamiento? 12.2. Manejo de registro de existencia? 12.3. Compra de mercancas? 80 13. Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran rodeadas de sistemas apropiados de proteccin tales como cercas, celadores, guardias, etc.? 14. Tales celadores o guardias son responsables de que nada salga de la planta sin la debida autorizacin? 15. Respecto a los materiales o mercancas en poder de otros depsitos, consignatarios, proveedores, clientes, etc. 15.1. Se lleva un registro apropiado de tales artculos? 15.2. Peridicamente obtiene la empresa confirmaciones de dichas existencias?
16. Todas las compras de materias primas son realizadas por medio de rdenes de compra.
17. Requieren ciertos bienes, solicitudes de cotizacin?
18. Son aprobados todos los precios de compra.
19. Se preparan informes de recepcin de Materias Primas?
20. Existe alguna persona en el departamento de Contabilidad que controle la secuencia numrica de los informes de recepcin a fin de verificar que todos los inventarios han sido registrados en forma secuencial y oportunamente?
21. Se notifica inmediatamente al departamento de Contabilidad sobre las mercancas devuelta a los proveedores?
22. Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente despus de recibidas?
23. Las facturas son verificadas contra las rdenes de compra y con los informes de recepcin en cuanto a precios, condiciones, calidad, contabilidad, etc.?
24. Se sigue un sistema sobre las entregas parciales, aplicables a una sola orden de compra?
25. Se le da adecuado seguimiento a las rdenes de compras pendientes de recibirse?
26. Se cuenta con registro de inventarios perpetuos para materias primas, materiales, produccin en proceso y terminada?
27. Muestran esos registros cantidades y valores?
28. Son controladas mediante cuentas de orden? 81
29. Se practican inventarios fsicos: a) Al final del ejercicio b) Peridicamente
30. En la toma fsica de inventarios participa personal de contabilidad?
31. Se ajustan los registros contables de acuerdo con los resultados de los inventarios fsicos?
32. Los ajustes son autorizados por funcionario competente?
33. Existen inventarios excesivos, daados, obsoletos o de lento movimiento?
34. Se siguen consistentemente los mtodos de valuacin (UEPS, PEPS)?
82 4.5. CUENTAS POR PAGAR
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
APLICADO A :. PERIODO : Ejercicio 2012 FECHA DE APLICACIN :
CUESTIONARIO SI NO CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS ORGANIZACIN 1. Existen normas y procedimientos para el Sistema de Cuentas a Pagar? 1.1. Son claros y precisos? 1.2. Son adecuados? 1.3. Son escritos? 2. Tales normas y procedimientos aseguran que toda Factura aprobada sea contabilizada de inmediato? 3. Se encuentra el sector separado de 3.1. Recepcin? 3.2. Caja o Tesorera? COMPRAS 1. Las funciones del encargado de compras se encuentran separadas de los departamentos de: 1.1. Contabilidad? 1.2. Recibo? 1.3. Despacho? 2. Las adquisiciones deben hacerse siempre mediante rdenes de compra y con base en cotizaciones? 3. Compara el departamento de contabilidad: 4.1. Los precios y condiciones de la factura contra las rdenes de compras? 4.2. Las cantidades facturadas contra las rdenes de compra? 4.3. Se revisan los clculos en las facturas?
83 4. Se realizan compras de mercaderas en moneda extranjera? 5. Se revisan peridicamente las variaciones de los precios de compra por un empleado, para cerciorarse de que tales precios son los ms convenientes para la empresa? RECIBOS 1. Estn las funciones del departamento de recibo separadas de: 1.1. Contabilidad? 1.2. Recibo? 1.3. Despacho? 2. El departamento de recibo prepara informe de los artculos recibidos y conserva una copia de tales informes? 3. Una copia del informe de recibo se enva directamente al departamento de contabilidad? 4. El departamento de contabilidad compara este informe con las facturas? 5. Se efecta un conteo efectivo de los artculos recibidos, sin que la persona que los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades respectivas? 6. Cuando ocurren prdidas o daos en los materiales, se produce, inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o transportadores? 7. Las devoluciones sobre compras se manejan a travs del departamento de despacho? FLETES 1. Los procedimientos aseguran el reembolso de: 1.1. Fletes pagados sobre compras, cuyos fletes sean a cargo del vendedor? 1.2. Fletes pagados por cuenta de clientes? 2. Existe un procedimiento que prevenga el doble pago de fletes, tal como anotar el nmero de gua en la factura o adjuntar copia de la gua? 3. Los procedimientos de la compaa permiten establecer que los cargos por fletes y transporte se hagan en pago de servicios 84 realmente prestados? DISTRIBUCIN Y REGISTRO DE CARGOS 1. La distribucin de cargos es revisada por una persona responsable distinta de quien la hizo? 2. Se preparan regularmente balances de prueba de registro de comprobantes o auxiliar de cuentas por pagar? 3. Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de manejar las cuentas por pagar? 4. Un empleado distinto del que lleva las cuentas por pagar comprueba los totales de la relacin y compara las partidas individuales contra los registros respectivos? OTROS GASTOS 1. Las facturas que no sean por materiales o mercancas, por ejemplo: propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de viaje, etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de departamento? 2. Las cuentas por propaganda se comprueban peridicamente contra los avisos y/o propagandas y las tarifas se comparan contra cotizaciones, etc.? 3. Se comparan los cargos por concepto de propaganda contra los presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se observan diferencias apreciables? 4. Tienen la empresa procedimientos satisfactorios para la aprobacin de reembolsos por concepto de gastos de viaje y/u otros similares? 5. Se ha designado a un empleado para llevar un registro de pagos peridicos, tales como arrendamiento, servicios, honorarios, etc. y el mismo los aprueba para prevenir que se omita su pago o que se paguen dos veces? 6. Tal empleado tiene la informacin necesaria para la aprobacin de dichos pagos? PAGOS 1. Se cuenta con tarjetas auxiliares de cuentas por pagar?
2. Son aprobadas las facturas o comprobantes para el pago?
3. Se concilia la cuenta de control del mayor general con los 85
comprobantes pendientes de pago?
4. Son aprovechados los descuentos concedidos por los proveedores?
5. Se cancelan satisfactoriamente las facturas y dems documentos de soporte al tiempo de efectuar el pago?
6. Se relaciona la Factura del proveedor con la factura del cliente?
7. Las devoluciones de productos a proveedores, son relacionadas con las notas de crdito correspondiente?
8. Son los saldos deudores vigilados y controlados?
9. La imputacin de las deudas es revisada y aprobada? 86 4.6. PATRIMONIO
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
APLICADO A :. PERIODO : Ejercicio 2012 FECHA DE APLICACIN :
CUESTIONARIO SI NO
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
1. El capital social autorizado, as como los aumentos posteriores, han sido autorizados por la Superintendencia de sociedades? 2. Existe en la Empresa un Alto endeudamiento y dficits de liquidez? 3. Tiene la Empresa para cada clase de acciones, un registro de accionistas y se concilia y verifica peridicamente con la cuenta de control del libro mayor por un empleado distinto de los encargados de custodia? 4. Existe una persona responsable por la expedicin o traspaso de las acciones y la custodia de las acciones en blanco? 5. Tiene la Empresa un talonario para toda clase de acciones? En caso contrario, describa el sistema de control utilizado. .. 6. Existe una conciliacin de los listados de accionistas y de prstamos con las cuentas de control de los registros contables? 7. Los ttulos en blanco y los talonarios de los ttulos expedidos estn pre numerados?
DIVIDENDOS: 8. Se verifican las restricciones contenidas en la escritura de constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos antes de que la asamblea general apruebe decretar dividendos? 9. El pago de dividendos decretados, se efecta contra una cuenta bancaria especial, mantenida como fondo fijo para este propsito?
87 CAPTULO V: DE LA IDENTIFICACIN Y FACTORES DEL RIESGO Y DETERMINACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA
5.1 EVALUACIN DE RIESGOS: RIESGOS INHERENTES DE CONTROL DE DETECCIN REAS CRITICAS FACTOR DE RIESGO TIPO INHERENTE CONTROL DETECCIN EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO El cliente realiza cambios frecuentes de cuentas bancarias o de firmas autorizadas X
Cuenta con mecanismos para resguardar los fondos de caja X
Las restricciones de cambio tienen un impacto significativo sobre el flujo de fondos derivado de operaciones en moneda extranjera X
Se han realizado transacciones de fondos significativas e inusuales en fechas cercanas a los cierres de periodos X
Cuentas bancarias en moneda extranjera X
No se realizan arqueos de caja con frecuencia X
No se presentan informes, reportes diarios de los ingresos y egresos de ventas, la informacin es atrasada X
Algunos comprobantes de gastos no se consideran, ya que no son registrados
X Documentos que no son archivados adecuadamente
X CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR Omisin deliberada de registros de transacciones.
Relacin inesperada entre las ventas del ao corriente y las del ao anterior o las presupuestadas X
Transacciones de venta individualmente significativas X
Las ventas son contabilizadas aun cuando existe el derecho de devolucin X
Frecuente otorgamiento de descuentos (ventas o efectivo) X
Transacciones de venta en ms de una moneda X
Ventas a empresas relacionadas X
INVENTARIOS
El grado de utilizacin de la planta ha disminuido X
La gerencia ha discontinuado un producto X
Las devoluciones de venta han aumentado X
88
Las variaciones con respecto a los costos estndar son significativas X
Se requieren ajustes significativos como consecuencia de los inventarios fsicos X
Se poseen existencias en muchos establecimientos X
No se lleva un control de existencias diarias X
Deficiente control de mercaderas X
Bajo nivel de rotacin de inventarios X
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Los proveedores clave han modificado las condiciones de incentivos o descuentos X
Las compras de existencias estn sujetas a variaciones de precios significativas/frecuentes X
Compras y pagos de existencias efectuados en moneda extranjera X
Mercaderas compradas despachadas directamente a los deudores X
Frecuentes pagos en efectivo contra entrega X
Falta de tarjetas auxiliares de cuentas por pagar
X Alto ndice de endeudamiento X
PATRIMONIO Alto endeudamiento y dficits de liquidez X
Estructura del capital compleja, involucra diversas clases de acciones, ordinarias o preferidas X
Emisin reciente de opciones de compra de acciones X
Falta de conciliacin de los listados de accionistas y de prstamos con las cuentas de control de los registros contables X
89 CAPTULO VI: DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2012
ENTIDAD : LAIVE S. A.
PERIODO DEL EXAMEN : Del 01 de enero de 2012 al 31 de Diciembre 2012.
PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA REF. P/T
OBJETIVO N 1
Emitir dictamen sobre los Estados Financieros correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la empresa, de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales de Auditora.
1.1 Verificar la presentacin y clasificacin de los rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la normatividad vigente. 1.2 Contrastar los saldos del Estado de Situacin Financiera con la Notas de Contabilidad y verificar la consistencia de las mismas en forma comparativa. 1.3 Revisar el registro, cierre y autorizacin de los Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012.
OBJETIVO N 2
Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.
1. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de evaluar los elementos del ambiente de Control Interno en los aspectos de:
Estructura Orgnica Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad. Cumplimiento de Normas y Reglamentos Internos.
90 OBJETIVO N 3
Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los Estados Financieros.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Determinar si dentro de ste rubro se presentan todos los fondos y depsitos disponibles sin restriccin de cualquier ndole.
Pruebas de Cumplimiento
1. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria Bancos y verificar si los saldos estn sustentados con las correspondientes conciliaciones bancarias, oportuna relacin de cheques en cartera y/o trnsito y contraste dichos saldos con los Registros Auxiliares, anlisis, Libros Principales y Estado de Situacin Financiera.
2. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y presentacin de Declaracin Jurada de ingresos y rentas del Tesorero y Cajeros.
Pruebas Sustantivas
1. Preparar cdula matriz y analtica de trabajo que muestre los saldos de las cuentas siguientes: 10 Efectivo y equivalente de efectivo 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 2. Establecer y obtener lo siguiente: Las Fuentes de Financiamiento utilizadas. Las Cuentas corrientes bancarias, depsitos y saldos que posee la Empresa, indicando el nombre de los Bancos, donde estn aperturados. Un listado de los empleados titulares y suplentes autorizados para firmar cheques y/o manejar los fondos de la Empresa.
3. Solicitar a las Entidades Financieras de la localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.
91 4. Referente a las conciliaciones bancarias selectivamente efecte:
4.1 Probar la exactitud aritmtica. 4.2 Cotejar el saldo del estado bancario, con el registro auxiliar, libro Caja Bancos, diario y mayor. 4.3 Verificar los cheques pendientes, en el estado bancario del mes siguiente a la conciliacin, a efecto de comprobar su pago posterior, marcando los pagados. 4.4 Si hubieran diferencias significativas entre el saldo segn libros y saldo segn bancos, tome nota de las diferencias ms significativas e investguelas. 4.5 Revisar en la conciliacin bancaria la parte relativa a ingresos. 4.6 Verificar selectivamente los depsitos segn libros contra los estados bancarios respectivos.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Del archivo correlativo de facturas del departamento de contabilidad seleccionar 10 facturas y efectuar el siguiente trabajo: 1. Comprobar que la factura se encuentre firmada por el asistente de contabilidad como evidencia de revisin.
2. Verificar que la gua de remisin se encuentra firmada y sellada por el cliente en seal de recepcin conforme.
3. Cotejar las cantidades y la descripcin de los productos despachados segn gua de remisin con los facturados.
4. Verificar que los precios facturados correspondan a los productos despachados y que coincidan con la lista de precios autorizada vigente a la fecha de emisin de la factura.
5. Verificar que los clculos realizados en las facturas sean correctas.
92
6. Verificar la adecuada contabilizacin
Comprobar que los excesos de lneas de crdito, tanto para clientes como para accionistas y personal se encuentren debidamente autorizadas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS Comprobar si se han regularizado las deudas que tienen a favor de la empresa tanto el personal as como las diversas reas de la empresa. 1. Solicitar una relacin de deudores (clientes, empleados terceros), con los correspondientes saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo analtica mostrando la clasificacin de saldos por fecha de antigedad; verificar su suma y cotejarlos con el Balance de Comprobacin.
2. Elaborar hoja de trabajo matricial sealando el saldo y plazo establecido para su cancelacin, intereses a pagar.
3. Verificar la forma de pago y si dicho monto es abonado a las cuentas correspondientes.
INVENTARIOS
Verificar si las existencias estn debidamente registradas y valuadas de conformidad con los mtodos establecidos y aplicados en forma consiguiente.
Pruebas de Cumplimiento
1. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de inventarios.
2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de inventarios.
3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las ptimas.
4. Verificar que los soportes de los inventarios, se 93 encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.
5. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de los inventarios existentes peridicamente.
6. Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados.
7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estn involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes.
8. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
9. Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al y del almacn y a y de produccin.
10. Evaluacin del Proceso productivo
11. Evaluacin del mtodo de determinacin del costo
12. Evaluacin del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza como valor de mercado al Valor Neto de Realizacin
13. Circularizacin para confirmar existencias en poder de terceros
Pruebas Sustantivas
1. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderas: a. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el ao, fueron registradas adecuadamente. b. Compruebe si la valuacin de existencias al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo.
2. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos 94 Terminados: c. Compruebe si las adiciones por la produccin terminada durante el ao, fueron registradas adecuadamente. d. Compruebe si la valuacin de los Productos Terminados al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo.
3. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en Proceso: e. Compruebe si las adiciones por la materia prima puesta a produccin durante el ao, fueron registradas adecuadamente. f. Compruebe si la valuacin de los Productos en Proceso al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros a valor real. 4. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia Primas: a. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el ao, fueron registradas adecuadamente. b. Compruebe si la valuacin de la Materia Prima al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros a valor real. 5. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y Embalajes. a. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el ao, fueron registradas adecuadamente. b. Compruebe si la valuacin de existencias al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo.
6. Obtenga los Inventarios Fsicos de Existencia y el informe final de la comisin de Inventarios Fsicos al 31-12-2003, as como los resultados que incluyan bienes faltantes y sobrantes y cotjelos con el Estado de Situacin Financiera.
7. Comprobar si las partidas en inventario estn consolidadas al costo o mercado, al que sea mas bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
8. Las existencias de los inventarios estn recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares 95 (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentacin).
9. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.
10. Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad del Grupo
11. Realizar una verificacin de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y dems elementos constitutivos del inventario.
12. Hacer una verificacin de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia.
13. La constitucin de la Provisin para proteccin de inventarios cubre las contingencias de prdidas que puedan originarse en disminuciones fsicas y monetarias (Exactitud, Valuacin y Presentacin).
CUENTAS POR PAGAR
Verificar si las obligaciones existentes o incurridas a la fecha del Estado de Situacin financiera, estn reflejadas en los Estados Financieros, con sus importes correctos. 1. Elaborar hoja de trabajo de los saldos de las obligaciones contradas al 31-12-2012 y establecer su cancelacin posterior a esa fecha sealando comprobante y fecha de pago, de las siguientes cuentas:
Tributo por pagar Remuneraciones y Pensiones por pagar Cuentas por Pagar.
2. Evaluar y seleccionar las partidas ms representativas y revisar las facturas y documentos originales del proveedor y acreedor. 96 3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estn registradas en el libro de registro de compras y est de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. 4. Revisar la documentacin sustentado de los Comprobantes de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, gua de remisin, etc.), verificando que estn debidamente autorizados. 5. Realizar confirmacin de los saldos ms importantes de los proveedores, as como la circularizacin al final del perodo, si hubiera respuestas con observaciones. 6. Comprobar la adecuada clasificacin de cuentas a corto y largo plazo. 7. Examinar la correcta distincin entre los Proveedores y efectos comerciales por pagar.
PATRIMONIO
Determinar si el Registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales y si se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de ttulos de la Empresa
Pruebas de Cumplimiento
1. Verificar el registro de acciones y su conciliacin con la cuenta de control adecuada.
2. Analizar las funciones relativas al manejo de ttulos en blanco y de la expedicin de las acciones est segregado.
3. Verificar si los ttulos en blanco estn controlados en forma adecuada y custodiados fsicamente.
4. Analizar la funcin de pago de los dividendos decretados, las restricciones contenidas en la escritura de constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos
Pruebas Sustantivas
1. Revisar si el registro de acciones se examina peridicamente y si se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las 97 encargadas de la expedicin y la custodia de ttulos.
2. Establecer si las funciones relativas al manejo de ttulos en blanco y de la expedicin de las acciones estn segregadas.
3. Constatar que los ttulos en blanco se encuentren debidamente controlados y custodiados fsicamente por un empleado debidamente acreditado.
4. Constatar si la funcin de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y si existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los cheques de dividendos devueltos.
5. Revisar el cumplimiento de las restricciones contenidas en la escritura de constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos para que la asamblea general apruebe decretar dividendos.
6. Establecer si el pago de dividendos decretados se efectan contra una cuenta bancaria especial, y si estos se mantienen como fondo fijo para este propsito.
CONCLUSIONES
1. En una Auditoria Financiera Externa la planeacin es la fase ms importante porque se reconocern las reas crticas y sus riesgos, y en base a ellos determinar los procedimientos a realizar para su respectiva evaluacin.
2. La etapa de planificacin es la parte ms importante de la auditoria, ya que en ella se planifica como se va realizar la auditoria, el personal que se va necesitar, las fechas de entrega y realizacin de los procedimientos.
3. El Control Interno de las empresas es una parte primordial para que se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo y desarrollo de este control influye para que la auditoria financiera posterior anote o no salvedades y dems.
ANEXOS
ANEXO N 1 CARTA DE COMPROMISO
EAKEK ASOCIADOS S.A.C.
Tacna, 01 de Agosto del 2013
Seores JUNTA DIRECTIVA LAIVE S.A. Ciudad. Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la empresa LAIVE S.A., que comprenden el Estado de Situacin Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Flujo De Efectivo y el Estado de cambios en el patrimonio al 31 de diciembre de 2012 y un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa. Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditora y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditora con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros. Llevaremos a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de incorreccin material. Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados financieros, debida a fraude o error. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditora, junto con las limitaciones inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditora se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIAs. Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para la preparacin de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditora de los estados financieros que identifiquemos durante la realizacin de la auditora. Realizaremos la auditora partiendo de la premisa de que la direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad reconocen y comprenden que son responsables de: (a) la preparacin y presentacin fiel de los estados financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera; (b) el control interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida a fraude o error; y (c) proporcionarnos: (i) acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento la direccin y que sea relevante para la preparacin de los estados financieros, tal como registros, documentacin y otro material; (ii) informacin adicional que podamos solicitar a la direccin para los fines de la auditora; y (iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos necesario obtener evidencia de auditora. Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos a la direccin, y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la empresa confirmacin escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atencin en relacin con la auditora.
Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante nuestra auditora. Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser modificados en funcin de los hallazgos de nuestra auditora. Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditora de los estados financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
EAKEK ASOCIADOS S.A.C..
................................................. Jhon Anthony Denegri Tapia JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA
Recibido y conforme, en nombre de LAIVE S.A. por
RECIBIDO Fecha: /.../..
............................................. Juan Enrique De Albertis Moreyra Gerente de Laive S.A.
ANEXO N 02 MEMORANDUM DE PLANEACIN
MEMORANDUM DE PLANEACIN
Tacna, 09 de agosto del 2013
Seores LAIVE S.A.
De nuestra consideracin
Tenemos a bien dirigirnos a Uds. Para hacerles llegar la planeacin de la auditoria que a continuacin se detalla:
3.12 OBJETIVOS DE AUDITORIA
OBJETIVO GENERAL
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), y Normas Internacionales de Auditora (NIAS).
OBJETIVOS ESPECFICOS A) Emitir opinin sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio 2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales.
B) Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.
C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los Estados Financieros.
3.13 ALCANCE
El perodo a examinar corresponde al perodo del 1 de Enero hasta el 31 de diciembre de 2012 y comprende el anlisis de la informacin generada por la empresa LAIVE S.A.
NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per Estatuto de Laive S.A. Normas internaciones de informacin financiera. Normas de Auditora Gubernamental (NAGU) Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) Guas de Auditora.
3.14 DE LAS FECHAS DE ENTREGA Y REALIZACIN
1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012
2. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
El perodo de la Auditora a los Estados Financieros corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del 2012, y al culminar el trabajo de campo se emitirn los siguientes informes a presentarse segn el siguiente cuadro:
DAS TILES FECHA DE ENTREGA Memorndum de planeamiento
02
09/08/2013 Cuestionario de Control Interno
04
09/08/2013
Informe Corto de auditora sobre los estados financieros de la empresa 26 18/09/2013 Informe Largo sobre los Controles internos administrativos en la empresa 26 18/09/2013
ID NOMBRE DE TAREA DURACION COMIENZO D/U 1 Planificacin 02 das Mie 07-08-2013 2 Entrevista 01 da Jue 09-08-2013 3 Trabajo de Campo 60 das Mie 14-08-2013 4 Evaluacin de Descargos 04 das Lun 14-10-2013 5 Formulacin y elevacin de Informe 03 das Vie 18-10-2013
3. FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA
NOMBRES Y APELLIDOS CARGO REA H. Kiwaki Contador General Administrativo - Financiero A. Vera Tudela Gerente de Ventas Comercial A. Montoya Gerente Produccin De Produccin
M. Len Gerente de Aseguramiento de Calidad
Control de calidad
4. PRESUPUESTO DE TIEMPO.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD
CARGO
PLANEAMIENTO
TRABAJO DE CAMPO Das tiles
REDACCIN Y SUPERVISIN DEL INFORME
SUSTENTACIN DEL INFORME
EMISIN DEL INFORME DEFINITIVO T O T A L
GERENTE/SUPERVI SOR
8
30
38
AUDITOR A CARGO
24
200
24
8
24
280 SEMI-SENIOR
250 24
24
298 TOTAL HORAS
32
480
48
8
48
616
5. EQUIPO DE AUDITORIA
Para la ejecucin de Auditora a los estados financieros, se contara requiere la participacin del siguiente personal:
INTEGRANTES
6. EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA
a) CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA
Es miembro del Colegio de Contadores Pblicos de Lima as como del Comit de Auditora de dicho Colegio. Tambin es miembro del Instituto Peruano de Auditores Independientes y ha sido profesor del curso de Auditora en las Universidades Nacional Mayor de San Marcos y Catlica del Per.
Se gradu como Contador Pblico en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
b) CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR
Desde su ingreso a la firma, Leslie Kendy Valdez Armestar ha laborado como auditora, consultor, gerente y socio en mltiples empresas e instituciones. Ha participado en los seminarios anuales internos de Deloitte y en otros seminarios de seniors, gerentes y socios a nivel latinoamericano. Es Mster en Direccin Estratgica de la Universidad Estatal a Distancia y Licenciado Contadura Pblica de la Universidad Autnoma de Centroamrica.
NOMBRE Y APELLIDO CARGO CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA GERENTE/SUPERVISOR CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR AUDITOR A CARGO CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI SEMI-SENIOR CPC. DIANA KARINA BEJAR COLQUE ASISTENTE 1 CPC. MARIA ELENA HUANACUNI CAMA ASISTENTE 2
c) CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI
Mara Elizabeth Poma Huanchi se desempea actualmente como Socio Director de EAKEK ASOCIADOS S.A.C. Tiene 5 aos en auditoras de entidades privadas, gubernamentales, financieras y proyectos financiados con fondos de organismos financieros internacionales.
Ha desarrollado importantes trabajos para compaas del sector financiero como bancos privados y estatales, leasing, fiduciarias, corporaciones financieras, administradoras de pensiones y cesantas, capitalizadoras, comisionistas de bolsa, grupos de empresas dedicadas a prestar servicios de seguridad bancaria, logstica.
Posee una Maestra en Finanzas. Instituto Tecnolgico y de Estudios Superiores de Monterrey y Universidad
3.15 IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
Las reas crticas se han determinado de acuerdo a evaluacin analtica de reas de mayor riesgo segn criterio profesional.
Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Cuentas por Pagar Patrimonio
3.16 PROGRAMA DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EJERCICIO 2012
ENTIDAD : LAIVE S. A.
PERIODO DEL EXAMEN : Del 01 de enero de 2012 al 31 de Diciembre 2012.
PROCEDIMIENTOS HECHO POR FECHA REF. P/T
OBJETIVO N 1
Emitir dictamen sobre los Estados Financieros
correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la empresa, de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales de Auditora.
1.4 Verificar la presentacin y clasificacin de los rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la normatividad vigente. 1.5 Contrastar los saldos del Estado de Situacin Financiera con la Notas de Contabilidad y verificar la consistencia de las mismas en forma comparativa. 1.6 Revisar el registro, cierre y autorizacin de los Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012.
OBJETIVO N 2
Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.
2. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de evaluar los elementos del ambiente de Control Interno en los aspectos de:
Estructura Orgnica Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad. Cumplimiento de Normas y Reglamentos Internos.
OBJETIVO N 3
Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los Estados Financieros.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Determinar si dentro de ste rubro se presentan todos los fondos y depsitos disponibles sin restriccin de cualquier ndole.
Pruebas de Cumplimiento
3. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria Bancos y verificar si los saldos estn
sustentados con las correspondientes conciliaciones bancarias, oportuna relacin de cheques en cartera y/o trnsito y contraste dichos saldos con los Registros Auxiliares, anlisis, Libros Principales y Estado de Situacin Financiera.
4. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y presentacin de Declaracin Jurada de ingresos y rentas del Tesorero y Cajeros.
Pruebas Sustantivas
5. Preparar cdula matriz y analtica de trabajo que muestre los saldos de las cuentas siguientes: 10 Efectivo y equivalente de efectivo 10.1 Caja 10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras 6. Establecer y obtener lo siguiente: Las Fuentes de Financiamiento utilizadas. Las Cuentas corrientes bancarias, depsitos y saldos que posee la Empresa, indicando el nombre de los Bancos, donde estn aperturados. Un listado de los empleados titulares y suplentes autorizados para firmar cheques y/o manejar los fondos de la Empresa.
7. Solicitar a las Entidades Financieras de la localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.
8. Referente a las conciliaciones bancarias selectivamente efecte:
4.7 Probar la exactitud aritmtica. 4.8 Cotejar el saldo del estado bancario, con el registro auxiliar, libro Caja Bancos, diario y mayor. 4.9 Verificar los cheques pendientes, en el estado bancario del mes siguiente a la conciliacin, a efecto de comprobar su pago posterior, marcando los pagados. 4.10 Si hubieran diferencias significativas entre el saldo segn libros y saldo segn bancos, tome nota de las diferencias ms significativas e investguelas.
4.11 Revisar en la conciliacin bancaria la parte relativa a ingresos. 4.12 Verificar selectivamente los depsitos segn libros contra los estados bancarios respectivos.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Del archivo correlativo de facturas del departamento de contabilidad seleccionar 10 facturas y efectuar el siguiente trabajo: 7. Comprobar que la factura se encuentre firmada por el asistente de contabilidad como evidencia de revisin.
8. Verificar que la gua de remisin se encuentra firmada y sellada por el cliente en seal de recepcin conforme.
9. Cotejar las cantidades y la descripcin de los productos despachados segn gua de remisin con los facturados.
10. Verificar que los precios facturados correspondan a los productos despachados y que coincidan con la lista de precios autorizada vigente a la fecha de emisin de la factura.
11. Verificar que los clculos realizados en las facturas sean correctas.
12. Verificar la adecuada contabilizacin
Comprobar que los excesos de lneas de crdito, tanto para clientes como para accionistas y personal se encuentren debidamente autorizadas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS Comprobar si se han regularizado las deudas que tienen a favor de la empresa tanto el personal as como las diversas reas de la
empresa. 4. Solicitar una relacin de deudores (clientes, empleados terceros), con los correspondientes saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo analtica mostrando la clasificacin de saldos por fecha de antigedad; verificar su suma y cotejarlos con el Balance de Comprobacin.
5. Elaborar hoja de trabajo matricial sealando el saldo y plazo establecido para su cancelacin, intereses a pagar.
6. Verificar la forma de pago y si dicho monto es abonado a las cuentas correspondientes.
INVENTARIOS
Verificar si las existencias estn debidamente registradas y valuadas de conformidad con los mtodos establecidos y aplicados en forma consiguiente.
Pruebas de Cumplimiento
14. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de inventarios.
15. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de inventarios.
16. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las ptimas.
17. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.
18. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de los inventarios existentes peridicamente.
19. Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados.
20. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estn involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas
correspondientes.
21. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
22. Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al y del almacn y a y de produccin.
23. Evaluacin del Proceso productivo
24. Evaluacin del mtodo de determinacin del costo
25. Evaluacin del principio del costo, o mercado, el menor. Generalmente se utiliza como valor de mercado al Valor Neto de Realizacin
26. Circularizacin para confirmar existencias en poder de terceros
Pruebas Sustantivas
14. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderas: g. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el ao, fueron registradas adecuadamente. h. Compruebe si la valuacin de existencias al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo.
15. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos Terminados: i. Compruebe si las adiciones por la produccin terminada durante el ao, fueron registradas adecuadamente. j. Compruebe si la valuacin de los Productos Terminados al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo.
16. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en Proceso: k. Compruebe si las adiciones por la materia
prima puesta a produccin durante el ao, fueron registradas adecuadamente. l. Compruebe si la valuacin de los Productos en Proceso al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros a valor real. 17. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia Primas: c. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el ao, fueron registradas adecuadamente. d. Compruebe si la valuacin de la Materia Prima al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros a valor real. 18. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y Embalajes. c. Compruebe si las adiciones por adquisiciones durante el ao, fueron registradas adecuadamente. d. Compruebe si la valuacin de existencias al 31-12-2012 se encuentran reflejados en los Estados Financieros al menor costo.
19. Obtenga los Inventarios Fsicos de Existencia y el informe final de la comisin de Inventarios Fsicos al 31-12-2003, as como los resultados que incluyan bienes faltantes y sobrantes y cotjelos con el Estado de Situacin Financiera.
20. Comprobar si las partidas en inventario estn consolidadas al costo o mercado, al que sea mas bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
21. Las existencias de los inventarios estn recopilados, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentacin).
22. Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.
23. Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad del Grupo
24. Realizar una verificacin de la existencia de las cotizaciones para la compra de materiales y dems elementos constitutivos del inventario.
25. Hacer una verificacin de las cifras de los auxiliares con los saldos del mayor para determinar existencia.
26. La constitucin de la Provisin para proteccin de inventarios cubre las contingencias de prdidas que puedan originarse en disminuciones fsicas y monetarias (Exactitud, Valuacin y Presentacin).
CUENTAS POR PAGAR
Verificar si las obligaciones existentes o incurridas a la fecha del Estado de Situacin financiera, estn reflejadas en los Estados Financieros, con sus importes correctos. 8. Elaborar hoja de trabajo de los saldos de las obligaciones contradas al 31-12-2012 y establecer su cancelacin posterior a esa fecha sealando comprobante y fecha de pago, de las siguientes cuentas:
Tributo por pagar Remuneraciones y Pensiones por pagar Cuentas por Pagar.
9. Evaluar y seleccionar las partidas ms representativas y revisar las facturas y documentos originales del proveedor y acreedor. 10. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor estn registradas en el libro de registro de compras y est de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. 11. Revisar la documentacin sustentado de los Comprobantes de pago (facturas, orden de pedido, orden de compra, gua de remisin, etc.), verificando que estn debidamente autorizados.
12. Realizar confirmacin de los saldos ms importantes de los proveedores, as como la circularizacin al final del perodo, si hubiera respuestas con observaciones. 13. Comprobar la adecuada clasificacin de cuentas a corto y largo plazo. 14. Examinar la correcta distincin entre los Proveedores y efectos comerciales por pagar.
PATRIMONIO
Determinar si el Registro de acciones se lleva de conformidad con las normas legales y si se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de ttulos de la Empresa
Pruebas de Cumplimiento
5. Verificar el registro de acciones y su conciliacin con la cuenta de control adecuada.
6. Analizar las funciones relativas al manejo de ttulos en blanco y de la expedicin de las acciones est segregado.
7. Verificar si los ttulos en blanco estn controlados en forma adecuada y custodiados fsicamente.
8. Analizar la funcin de pago de los dividendos decretados, las restricciones contenidas en la escritura de constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos
Pruebas Sustantivas
7. Revisar si el registro de acciones se examina peridicamente y si se concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la expedicin y la custodia de ttulos.
8. Establecer si las funciones relativas al manejo de ttulos en blanco y de la expedicin de las acciones estn segregadas.
9. Constatar que los ttulos en blanco se encuentren debidamente controlados y custodiados fsicamente por un empleado debidamente acreditado.
10. Constatar si la funcin de pago de los dividendos decretados esta segregada adecuadamente y si existe un control independiente sobre los dividendos no cobrados y los cheques de dividendos devueltos.
11. Revisar el cumplimiento de las restricciones contenidas en la escritura de constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos para que la asamblea general apruebe decretar dividendos.
12. Establecer si el pago de dividendos decretados se efectan contra una cuenta bancaria especial, y si estos se mantienen como fondo fijo para este propsito.
Planeamiento preparado, revisado y aprobado por
................................................... Jhon Anthony Denegri Tapia JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA
BIBLIOGRAFA laiveesvida.com/ www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias www.smv.gob.pe/ www.bvl.com.pe/hhii/CI0011/20120224130601/INFCONS11.PDF www.bvl.com.pe/ www.auditoriagroup.com.ar NOCIONES PRACTICAS DE AUDITORIA Juan M. Madariaga Gorocica, Ediciones Deustro S.A., Madrid Barcelona Bilbao, 3era Edicin actualizada y amplificada