C O M P L E J O E D U C A C I O N A L P A D R E N I C O L S V I L C N
Centro de Innovacin Educativa para el Desarrollo Emprendedor
Mdulo: Normativa Comercial y Tributaria. 4Administracin Prof. Nelson Ibarra Daz
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Lee con atencin el siguiente texto:
Definicin del Procedimiento de Timbraje El procedimiento de timbraje -al mismo tiempo de permitir a los contribuyentes cumplir con una obligacin legal- es un proceso habitual de control de stos, ya que debido a la necesidad de timbrar documentos, estn obligados a concurrir peridicamente a las oficinas del Servicio, oportunidad en la que se procede a la revisin de su comportamiento tributario, ayudndoles de esta manera a tomar medidas en forma oportuna, que le eviten dificultades posteriores a l y al SII.
El timbraje en s es un procedimiento que legaliza los documentos necesarios para respaldar las diferentes operaciones que los contribuyentes realizan al llevar a cabo sus actividades econmicas, y que consiste en la aplicacin de un timbre seco en cada documento y sus copias.
En el procedimiento de timbraje de la documentacin se pretende, adems, detectar a quienes hagan mal uso de documentos timbrados, como, por otra parte, evitar la duplicidad en la numeracin de documentos, sin que por ello se restrinja el timbraje de la documentacin de aquellos contribuyentes normales. Para esto, se registran los cdigos y la numeracin de ellos en los sistemas, y se estampa un timbre oficial en los documentos que son utilizados por los contribuyentes del pas.
Con el objeto de que los contribuyentes obtengan y mantengan una cantidad de documentacin autorizada para un perodo suficiente, que les permitan desarrollar sus actividades y dar cumplimiento a las disposiciones tributarias sin mayores prdidas de tiempo, el Servicio de Impuestos Internos ha generado un procedimiento habitual de control llamado "Procedimiento de Timbraje de Documentos".
Dnde se debe realizar el trmite
Se debe realizar el timbraje en la Unidad del Servicio bajo cuya jurisdiccin se encuentre el domicilio del contribuyente o el de la Casa Matriz -si tuviere sucursal/es-, declarado al SII en su Inicio de Actividades, o en el nuevo domicilio comunicado en posteriores avisos de modificaciones.
Sin perjuicio de lo anterior, el Director, o la persona que l designe al respecto, podr disponer que algunos contribuyentes en particular puedan efectuar este trmite en otra Unidad de Timbraje.
Qu Formulario se debe utilizar
El formulario usado para solicitar el timbraje de cualquier documento es el No. 3.230 "Declaracin Jurada para Timbraje de Documentos y/o Libros y Notificaciones"
Este Formulario debe ser usado por todos los contribuyentes afectos a impuestos de Primera o Segunda Categora de la ley de la Renta, que anteriormente hayan declarado su Inicio de Actividades ante el SII, y otros entes que deban usar documentos autorizados por el Servicio, en el momento que soliciten timbrar alguno de los documentos que la ley establece para desarrollar sus respectivas actividades.
Quin debe firmar el Formulario En el caso de contribuyentes persona natural, debe ser firmado por el contribuyente, su representante legal o por un mandatario especialmente habilitado para este efecto. Si se trata de C O M P L E J O E D U C A C I O N A L P A D R E N I C O L S V I L C N Centro de Innovacin Educativa para el Desarrollo Emprendedor Mdulo: Normativa Comercial y Tributaria. 4Administracin Prof. Nelson Ibarra Daz
2 incapacitados o residentes en el extranjero, debe ser firmado por su Representante acreditado ante el Servicio.
En el caso de contribuyentes Persona Jurdica y otros entes sin personalidad jurdica, el formulario debe ser firmado por el representante establecido en la escritura social, documento de constitucin o Decreto, o por el representante o mandatario de comuneros, sucesiones o socios de Sociedades de Hecho y acreditado ante el SII.
Tambin el formulario puede ser firmado por una persona a quien el contribuyente o representante legal le otorg poder, firmado ante Notario Pblico o refrendado ante el Secretario de la Direccin Regional o Jefe de la Unidad a quien se le haya conferido la condicin de Ministro de Fe, siempre que en el poder se diga expresamente que se autoriza a firmar en nombre del contribuyente.
Quin o quines pueden realizar el trmite
Puede ser presentado por dos tipos de personas: Por la misma persona que lo firm como contribuyente o representante legal o mandatario. Por una persona autorizada para presentar este formulario. En estos casos, debe presentar un poder notarial o refrendado ante el Secretario de la Direccin Regional o Jefe de la Unidad a quien se le haya conferido la condicin de Ministro de Fe, donde el contribuyente o el representante, segn corresponda, lo autorizan para efectuar el trmite de timbraje.
La persona que presenta el formulario y los documentos debe ser la misma que retira los documentos ya timbrados.
Requisitos que deben cumplirse para realizar el trmite: Los contribuyentes de 1 Categora que deseen timbrar documentacin que respalda operaciones afectas a IVA y que dan derecho a Crdito Fiscal por dicho IVA, deben haber sido verificados en su actividad en forma positiva.
Los contribuyentes de 2 Categora, y los de 1 Categora, que no requieran documentacin que d derecho a Crdito Fiscal del IVA, y as lo indican, pueden timbrar sin que se les haya realizado Verificacin de Actividades, boletas de honorados en el primer caso y boletas y/o libros, en el segundo caso.
Cantidad de documentos que dan derecho a crdito fiscal por IVA, a autorizar su timbraje
Para todos los documentos que respalden operaciones afectas a IVA y que dan derecho a crdito fiscal por dicho IVA, el sistema computacional de timbraje proveer de un nmero mximo de documentos a autorizar en la primera instancia de la atencin de pblico. Esta cantidad mxima podr ser sobrepasada por los fiscalizadores o coordinadores, en el proceso de fiscalizacin.
La poltica general que se aplicar a nivel administrativo, considerar que la cantidad mxima a timbrar de documentos que dan derecho a crdito fiscal por IVA, ser igual al requerimiento de documentos para 24 meses, para los contribuyentes cuyos antecedentes aportados y/o recopilados al momento de su Verificacin de Actividad son buenos -ver a este efecto Circular e instrucciones internas sobre Verificacin de Actividad-, y de 6 meses para aquellos contribuyentes cuyos antecedentes son incompletos y as evitar haya periodicidad en la fiscalizacin.
En el caso de contribuyentes que timbrarn por primera vez facturas, la cantidad mxima a autorizar estar dada por una estimacin de los requerimientos de documentos mensuales, establecida en el momento de la Verificacin de Actividad, y que ser una combinacin de la C O M P L E J O E D U C A C I O N A L P A D R E N I C O L S V I L C N Centro de Innovacin Educativa para el Desarrollo Emprendedor Mdulo: Normativa Comercial y Tributaria. 4Administracin Prof. Nelson Ibarra Daz
3 poltica indicada en el prrafo precedente y los resultados del proceso de Verificacin de la Actividad.
En el caso de los contribuyentes que ya han timbrado facturas, el nmero autorizado mximo estar basado en las declaraciones que l hace respecto a las facturas emitidas en los ltimos 6 meses. A partir de este valor, se obtendr el consumo mensual, el que se multiplicar por el nmero de meses que corresponda, de acuerdo a la poltica antes sealada.
Para el caso de documentos que respaldan operaciones afectas a IVA y que dan derecho a crdito fiscal por dicho IVA que no sean facturas, el sistema guarda una relacin porcentual de cunto autorizar de cada documento en base a lo que se autoriza de facturas. Cualquier cambio en esta relacin, hecha por un fiscalizador, provocar un nuevo mximo autorizado para el documento que se produjo la modificacin.
Si la peticin de un mayor nmero de documentos a timbrar se debe a una situacin transitoria o puntual, que se normalizar a futuro, se puede hacer la autorizacin directamente en la cartola de timbraje. Esto no provocar un aumento futuro de su mximo autorizado.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
El procedimiento de Timbraje cuenta con el apoyo computacional de un software especializado, denominado "Sistema de Timbraje", donde toda la informacin sobre el timbraje de la documentacin es ingresada en el mismo momento que el contribuyente es atendido. El ingreso de datos "en lnea" permite evaluar en forma instantnea gran parte de la problemtica planteada en los objetivos del sistema, realizando validaciones automticas, tales como: Correlatividad numrica de los documentos. Chequear el nmero requerido con mximos autorizados de timbraje. Traspaso de casos conflictivos hacia fiscalizadores. Documentos a timbrar deben corresponder a categora de tributacin de cada contribuyente. Unidad de timbraje sea la que corresponde.
Descripcin del procedimiento
General
La funcin de los encargados de la atencin de pblico y de fiscalizacin en el rea de timbraje es autorizar el timbraje de documentos para aquellos contribuyentes que no tienen problemas de tipo tributario, de identificacin o de impresin de la documentacin. Una vez autorizados los documentos a timbrar, stos deben ser recepcionados por los funcionarios que hagan efectivo el timbraje, a travs de estampar el timbre seco en ellos.
En particular, el procedimiento para timbraje de documentos contempla las siguientes acciones: Identificacin del contribuyente o de la persona autorizada para efectuar el trmite. Presentacin por el contribuyente de los antecedentes requeridos para el trmite y los documentos cuyo timbraje se solicita. Revisin fsica de los antecedentes y documentos que se solicita su timbraje. Ingreso de los datos del formulario al computador y validaciones de los mismos. Acciones de fiscalizacin si fuere necesario. Distribucin de los documentos. Timbraje de los documentos. Entrega de los documentos timbrados al contribuyente.
Identificacin del contribuyente a) Generalidades C O M P L E J O E D U C A C I O N A L P A D R E N I C O L S V I L C N Centro de Innovacin Educativa para el Desarrollo Emprendedor Mdulo: Normativa Comercial y Tributaria. 4Administracin Prof. Nelson Ibarra Daz
4 Todas las personas que realicen un trmite de timbraje, debern identificarse ante el funcionario del Servicio que los atienda, quien comprobar la identificacin con los documentos que corresponda.
b) Documentos para la identificacin Si quien realiza el trmite es el contribuyente y es chileno, bastar que exhiba su Cdula Nacional de Identidad, y si es extranjero deber exhibir su Cdula de Identidad de extranjero y su Cdula RUT.
Si quien realiza el trmite es un tercero, se deben revisar los poderes de los representantes - personas jurdicas y otros entes- o personas a las que expresamente se les dio poder para realizar el trmite.
Las personas jurdicas y otros entes sin personalidad jurdica, actan por intermedio de sus representantes, quienes debern exhibir su Cdula de Identidad, y la Cdula RUT de la empresa que representan. En los casos de representantes extranjeros, deben presentar, adems de su documento de identificacin, su Cdula RUT. En los casos en que concurran a realizar los trmites personas a las cuales se les dio poder notarial, stas, adems de identificarse como personas a travs de su Cdula de Identidad, debern exhibir sus poderes emitidos por las personas autorizadas; esto es, el propio contribuyente en los casos de personas naturales o el representante en el caso de las personas jurdicas u otros entes.
c) Documentacin incompleta o insuficiente La identificacin debe ser siempre demostrada para realizar los trmites, y en los casos en que acte un tercero, siempre debe demostrar que est autorizado para hacerlo. Por ello, no se aceptar documentacin incompleta o insuficiente. Si se presenta una situacin de este tipo, y habindosele representado al que realiza el trmite el reparo, ste insistiera en el derecho a realizar su trmite en esas condiciones, lo atender el Coordinador de Timbraje o Ciclo de Vida del Contribuyente, Jefe de Unidad o Jefe de Resolucin -segn sea el caso en la respectiva oficina-, quien resolver si lo autoriza, de acuerdo a las polticas y normas que le haya impartido la Direccin Nacional.
En los casos en que no se autorice la realizacin del trmite, se cuidar de informar al contribuyente -entregndole volantes explicativos- de cmo debe hacerlo cuando concurra nuevamente.
Presentacin por el contribuyente de los antecedentes requeridos para el trmite Cdula RUT del contribuyente. Slo para personas jurdicas u otros entes sin personera y extranjeros; ya que si es P. Natural Chilena, basta con la Cdula Nacional de Identidad del Contribuyente. Si es un mandatario quien efecta el trmite, debe presentar la Cdula de Identidad de su mandante o fotocopia autorizada ante Notario de sta. Cdula Nacional de Identidad de quien realiza el trmite. Poder simple firmado ante Notario o refrendado ante el Secretario de la Direccin Regional o Jefe de la Unidad a quien se le haya conferido la condicin de Ministro de Fe, otorgado por el contribuyente o representante legal, en los casos de terceras personas que se presentan a efectuar el trmite de timbraje. Formulario 3.230 (en duplicado) lleno con los datos de los documentos que el contribuyente viene a solicitar timbraje. En ningn caso los funcionarios podrn llenar los recuadros en los cuales se registran los documentos a timbrar y cantidad solicitada por el contribuyente. Ultimo Formulario 3.230 presentado por el contribuyente, correspondiente al ltimo/s documento/s autorizado/s y cuyo timbraje est solicitando. Documentos a Timbrar, ordenados y numerados en sus lomos, por cada caja o talonario; los rollos de Auditora de mquinas registradoras deben venir unidos por un camo con un mximo de 20 unidades. C O M P L E J O E D U C A C I O N A L P A D R E N I C O L S V I L C N Centro de Innovacin Educativa para el Desarrollo Emprendedor Mdulo: Normativa Comercial y Tributaria. 4Administracin Prof. Nelson Ibarra Daz
5 Ultima declaracin mensual del Impuesto a las Ventas y Servicios (Formulario 29) en el caso de los contribuyentes afectos a Primera Categora de la Ley de la Renta.
Revisin fsica de los antecedentes y documentos que se solicita su timbraje
Los funcionarios que reciben los antecedentes y documentos para el timbraje que presenten los contribuyentes verificarn que stos estn completos, sean vlidos -que efectivamente sean el tipo de antecedentes que se solicitan, que cumplan con las formalidades especificadas (legales y reglamentarias) y que no presenten alteraciones o enmiendas que puedan implicar falsificaciones del original-.
Reciben del contribuyente los antecedentes, efectuando las siguientes verificaciones: a) Que la persona que concurre es el contribuyente, su representante o mandatario, y est debidamente acreditado.Si es un mandatario, revisar que el poder que trae est dado por el contribuyente o representante. b) La consistencia de datos entre los antecedentes presentados y lo indicado en el formulario 3.230. c) La "consistencia" de la informacin impresa en los documentos, utilizando un procedimiento aleatorio que abarque la totalidad de los documentos, y asegurndose, en todo caso, la verificacin tanto del primero y del ltimo talonario de cada tipo de documento, con la del Formulario 3.230, contra la base de datos y los antecedentes presentados, segn corresponda, en los siguientes puntos: Nmero de RUT. Nombre o Razn Social. Domicilio -Casa matriz y sucursal/es si la/s tuviere y considere necesario revisar, de los contribuyentes de 1 Cat. de la Ley de la Renta; y de los contribuyentes de 2 Cat. que solamente venga indicado, sin importar cual sea ste, pero que corresponda a la jurisdiccin de la Seccin Timbraje. Actividad o Giro. -Que corresponda al indicado en los documentos por los contribuyentes afectos a la 1 Cat. de la Ley de la Renta; y de los contribuyentes de 2 Cat. que solamente venga indicado, sin importar cul sea la actividad. Unidad de Timbraje. Numeracin del primer y ltimo talonario, que corresponda al actual timbraje que se est autorizando, para cada tipo de documento. Que los documentos -Facturas, Guas de Despacho, Notas de Crdito, Notas de Dbito, Liquidacin Factura, Liquidacin o Facturas de Compra-, cumplan con el diseo (caractersticas de los documentos segn leyes y resoluciones), y que no haya agregados o timbres de goma no autorizados. Adems, que los talonarios vengan sin tapa de cartn o cartulina, ya que sta debe ser de papel.
No se aceptar documentacin para su timbraje cuyas leyendas no sean impresas, salvo los domicilios y actividades en las Boletas de Honorarios de los contribuyentes de la 2 Categora de la Ley de la Renta.
Si alguna clase de documentos no se presentare, o no cumplen con los requisitos, y los errores son insubsanables durante la atencin del contribuyente, se le indican las anomalas, postergndose el timbraje hasta que stas sean subsanadas.
En particular, la no presentacin del Formulario 3.230 correspondiente al timbraje anterior, sea por extravo u olvido, har necesaria la intervencin de fiscalizacin, la que comprobar si la numeracin de los documentos es correlativa a la indicada en el sistema computacional. Si es as, autorizar extraordinariamente el timbraje. En su defecto, se ordenar la bsqueda de la copia que el Servicio tiene en archivo de este documento, indicndole al contribuyente que debe regresar al da siguiente con el ltimo talonario autorizado del documento que solicita su timbraje; con estos antecedentes se procede a continuar su trmite. C O M P L E J O E D U C A C I O N A L P A D R E N I C O L S V I L C N Centro de Innovacin Educativa para el Desarrollo Emprendedor Mdulo: Normativa Comercial y Tributaria. 4Administracin Prof. Nelson Ibarra Daz
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Si en la revisin, el funcionario encuentra en un talonario originales duplicados, juegos de documentos de otros contribuyentes, u otras anomalas -que generalmente el contribuyente culpa a la imprenta- para conseguir timbraje fraudulento, sea voluntario o involuntario, debe tomar conocimiento el Coordinador y ste ordenar las acciones que correspondan para sancionar tal situacin.
Se debe constatar que los documentos a timbrar no vengan emitidos en forma previa.
En caso contrario, sea por inadvertencia del contribuyente u otra razn, el trmite deber continuar en fiscalizacin. En esta instancia, se revisar que las fechas de los documentos correspondan al perodo tributario (mes) cuyo plazo de declaracin an no est vencido y sea dentro de los cinco primeros das del mes siguiente. Si es as, se le puede autorizar el timbraje. En el caso que los documentos vengan llenados y que contengan todas sus divisionales, se le autorizar el timbraje, condicionado a que previamente se autodenuncie de haber emitido documentos sin timbre. En su defecto, si los documentos vienen llenos, pero no contienen todas las divisionales, no se le autorizarn estos documentos, autorizndole los documentos cuya numeracin contina, previo autodenuncio de haber emitido documentos sin timbrar.
Existe una situacin diferente en el caso de los contribuyentes que han emitido documentos sin timbrar, y que los han entregado a terceros. Debe tenerse en cuenta al respecto, que los contribuyentes que incurran por su cuenta en estas situaciones deben autodenunciarse; de no hacerlo, el Servicio, al constatar el hecho, efecta el denuncio por la irregularidad de la situacin.
En todos estos casos, adicionalmente a las medidas que adopte fiscalizacin, deber regularizarse la correlatividad de la numeracin de los documentos, confeccionando un Formulario 3.230 especial por los documentos emitidos sin timbrar. Se dejar constancia en la copia del formulario de las caractersticas especiales de dicho timbraje.
Se cuenta el total de talonarios, cajas o rollos de auditora de mquinas registradoras recibidos por cada tipo de documento, de modo que corresponda a los presentados por el contribuyente.
Asimismo, de presentarse dudas sobre la validez de los antecedentes acompaados, o si los datos traspasados al formulario no corresponden, o los datos indicados en los documentos que se solicita su timbraje no corresponden a los indicados en los antecedentes exhibidos o a los de la base de datos, el funcionario le representar la situacin al Contribuyente, solicitndole solucione los errores detectados, o pase a fiscalizacin.
En caso que el contribuyente deba pasar a fiscalizacin por alguna de las causas anteriores, el encargado de la atencin de pblico debe retener los antecedentes y documentos presentados por el contribuyente (Cdula RUT, poder, F. 3.230, etc.) y hacerlos llegar a los fiscalizadores.
Junto a los documentos anteriores, se debe adjuntar el formulario interno de traspaso hacia fiscalizadores, donde se debe sealar la causa del envo del contribuyente a fiscalizacin.
El encargado de la atencin de pblico debe indicarle al contribuyente que deber dirigirse a las cajas destinadas a fiscalizacin y esperar que un fiscalizador lo llame.
Ingreso de los datos al computador y validaciones de los mismos
Una vez cumplidas las etapas anteriores del procedimiento, los funcionarios ingresarn los datos del formulario a los sistemas de informacin computacionales, proceso durante el cual debern C O M P L E J O E D U C A C I O N A L P A D R E N I C O L S V I L C N Centro de Innovacin Educativa para el Desarrollo Emprendedor Mdulo: Normativa Comercial y Tributaria. 4Administracin Prof. Nelson Ibarra Daz
7 poner atencin a la existencia de observaciones -advertencias colocadas durante la recepcin del Inicio de Actividades o la Verificacin de Actividades-, informacin inexistente o discrepante.
Si el contribuyente tuviese bloqueos, los sistemas de apoyo computacional automticamente transferirn la atencin del caso a los funcionarios que fiscalicen.
Si todo concuerda y el sistema no enva al contribuyente a Fiscalizacin (esto quiere decir que no tiene problemas tributarios), el funcionario procede a digitar la informacin indicada en el Formulario 3.230 de los documentos que se desean timbrar.
En el caso de los documentos que respaldan operaciones afectas a IVA y que dan derecho a crdito fiscal por dicho IVA, el SII autorizar en primera instancia el timbraje de un nmero mximo de documentos. Si lo solicitado sobrepasa el mximo, se informa al contribuyente la cantidad que podra timbrar. Si acepta el timbraje de dicha cantidad, se le autoriza, dejndolo seguir con el trmite sin mayores dificultades; en su defecto, pasa a fiscalizacin.
En el caso de documentos que respaldan operaciones afectas a IVA y que no dan derecho a crdito fiscal por dicho IVA, se timbrar todo lo solicitado por el contribuyente.
Acciones de Fiscalizacin
La funcin del fiscalizador es atender a aquellos contribuyentes que presentaron algn problema en la instancia administrativa de la atencin de pblico, como ser: Falta de datos en el sistema. Falta de datos en los documentos a timbrar. Inconsistencias de los datos del Banco de Datos, con los indicados en los documentos. Bloqueos. Observaciones en el sistema provenientes de la Verificacin de Actividades. Solicitudes de timbrajes de documentos que superan el mximo autorizado. Otros problemas no considerados.