Manual Auditoria Control Interno 81

CAPITULO IV
127
CAPITULO IV

DISEO DE UN MANUAL DE AUDITORIA PARA EVALUAR EL CONTROL
INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO EN LAS INDUSTRIAS TEXTILES
ELABORADORAS DE PRENDAS DE VESTIR UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE
COLN, DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD.

A. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA

La propuesta del Manual de Auditora para evaluar el control interno esta orientado
para las Industrias Textiles elaboradoras de prendas de vestir ubicadas en el
Municipio de Coln, Departamento de La Libertad, el cual se ha diseado como una
herramienta para una evaluacin constante en el desempeo y funcionamiento de los
controles internos.

Este manual constituir una herramienta escrita que orientar y organizar el trabajo
que realiza la unidad de auditora o el auditor interno en aras de que contribuya al
logro de los objetivos de la entidad.

B. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

General
Elaborar un Manual de Auditora para evaluar el control interno administrativo
financiero contribuyendo al mejoramiento de los resultados en las Industrias
Textiles elaboradoras de prendas de vestir.

Especficos
Facilitar a la unidad de auditora interna de la Industria Textil un Manual de
Auditora que les permita evaluar el control interno administrativo financiero.

CAPITULO IV
128
Dotar dentro de las empresas Industriales Textiles a los auditores, contadores y
contralores de un Manual de Auditora que les sirva de herramienta para evaluar
constantemente los controles internos administrativos financieros.

C. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

Cada da las empresas estn cambiando en torno a la globalizacin siendo ms
competitivas, por lo tanto crece al mismo ritmo la necesidad de un mejor control a
travs de la funcin de auditora interna, que se convierte en una actividad de
evaluacin de la organizacin, mediante la revisin sistemtica de su contabilidad,
finanzas, procedimientos y otras operaciones para efectos de proteger no slo el
normal y eficaz funcionamiento del ente, sino adems garantizar su continuidad y
asegurar la ms eficiente utilizacin de sus recursos.

La propuesta del Manual de Auditora contribuir a la evaluacin constante del
control interno administrativo financiero, garantizando la salvaguarda de los activos
de la organizacin, as como tambin asegurando la ms eficiente utilizacin de sus
recursos.

D. BENEFICIOS DE LA PROPUESTA

El presente manual ha sido diseado para ser una herramienta de aplicacin prctica
que ayude en el desenvolvimiento del trabajo de campo de las auditorias
administrativas financieras contribuyendo a una evaluacin constante en sus
controles internos.
Este manual contribuir y fomentar la calidad de las auditorias que se practiquen,
cuyo logro depender de los siguientes factores:

Definicin, comprensin y manejo de los principios, normas, tcnicas y practicas
de las auditorias internas.
CAPITULO IV
129
Eficiente asignacin y administracin de los recursos para la prctica de las
auditoras.
Adecuada planificacin y programacin de las actividades.
Eficaz supervisin en la ejecucin.
Presentacin de informes objetivos, confiables y oportunos sobre los resultados
de la auditora.
Adecuado seguimiento de las recomendaciones.

E. CONTENIDO DEL MANUAL

1. INTRODUCCIN
El presente manual de auditora interna para evaluar el control interno administrativo
financiero en las industrias textiles elaboradoras de prendas de vestir, es una
herramienta de apoyo con la finalidad de fortalecer el trabajo del auditor, adems
este manual ser un mecanismo de capacitacin para el personal que se incorpora a
la auditora, fomentando as la calidad de las auditoras que se practiquen.

2. OBJETIVO DEL MANUAL
El objetivo del presente manual es describir las actividades, proporcionar
procedimientos, cuestionarios y guas de trabajo para la ejecucin de las auditoras
internas a ejecutar por la unidad de auditora de la industria textil, con la finalidad de
evaluar constantemente la efectividad del sistema de control interno existente.

3. ALCANCE DEL MANUAL
Este manual define los procedimientos a ejecutar por el auditor, mediante el examen
de auditoria al control interno administrativo financiero.

4. CARACTERSTICAS DEL MANUAL

De fcil comprensin: Porque muestra en forma detallada los procedimientos,
es decir, que se encuentran detallados los pasos a seguir.
CAPITULO IV
130
Tiene viabilidad: Por encontrarse aplicadas las Normas internacionales de
Auditoria, regidas por el Consejo de la Profesin de la Contadura Pblica y
Auditora.

Es de consulta y apoyo: Porque orienta al auditor en una forma lgica.

Es flexible: Porque esta sujeto a cambios de acuerdo a las necesidades de los
diferentes usuarios.

5. MODO DE UTILIZACIN
Su utilizacin estar a cargo de la unidad de auditora interna al momento de ejecutar
el examen de auditora al control interno administrativo financiero. El cumplimiento
de cada una de las actividades y tareas definidas en cada etapa de la auditora
deber ser controlada por quien ejerza la supervisin de las actividades.

CAPITULO IV
131

M
A
N
U
A
L

D
E

A
U
D
I
T
O
R
I
A
6. ESQUEMA DEL MANUAL DE AUDITORIA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
FINANCIERO.

SI

NO

Fuente: elaborado por equipo de Tesis
MANUAL DE AUDITORA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO FINANCIERO
ETAPA II
EJ ECUCIN DE
LA AUDITORA
ETAPA III
INFORME DE
AUDITORIA
ETAPA I
PLANEACIN
DE LA
AUDITORA
Diagnostico
Plan de
Auditora
FODA
Plan Global
de Auditora
Recopilacin de Antecedentes, entendimiento y entorno
Objetivos de Auditoria
Compresin de los Sistemas de Control y Control interno
Procedimientos de Auditora segn riesgos ms importantes.
Estrategia de la auditora, naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos..
Cuestionarios de Control Interno.
Programas de Auditora
Aplicacin de Pruebas y
Obtencin de Evidencias
Conclusiones y Presentacin
de Resultados
Preparacin de Hallazgos
Obtencin de Evidencia
Preparacin de Papeles de Trabajo.
Normas aplicables para la
preparacin de los Papeles de
Trabajo.
Marcas y Notas.
Archivos de Papeles de Trabajo.
Comunicacin de los Resultados Considerando el diagnostico preliminar del Control Interno.
Preparacin de borrador de Informe.
Emisin de informe preliminar y discusin con parte auditada
Adicin a informe comentaros y/o evidencia adicional que modifique el informe
Informe Final.
ETAPA IV
SEGUIMIENTO
AL INFORME DE
AUDITORIA
Cumplimiento de las
Recomendaciones para Evaluar el
Control Interno Administrativo
Financiero.
Reevaluacin de reas que incumplen
recomendaciones
Informe complementario sobre la Gestin del
Control Interno por los responsables
R E T R O A L I M E N T A C I O N
FINANCIERA
ADMINISTRATIVA
CAPITULO IV
132
7. DESARROLLO DEL MANUAL

A. ETAPA I: PLANEACIN DE LA AUDITORA

En esta etapa el auditor deber realizar una investigacin para definir los objetivos de
la revisin, su alcance, los procedimientos y recursos necesarios, y la oportunidad
para aplicarlos; y precisarlos en el cuestionario y en el programa de auditora.

En esta etapa de la planeacin el auditor podr identificar las reas crticas y los
problemas potenciales del examen, adems evaluar el nivel de riesgo para
determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos a aplicar.

La naturaleza y alcance del planeamiento puede variar segn el tamao de la
industria, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y el conocimiento
de las operaciones.

La planeacin permite identificar lo que debe hacerse durante una auditora, por
quin y cundo. Generalmente la planeacin es vista como una secuencia de pasos
que conducen a la ejecucin de procedimientos sustantivos de auditoria; sin
embargo, este proceso debe proseguir en forma continua durante el curso de la
auditora.
Por ejemplo, los resultados de la comprensin de la estructura del control interno
tienen un impacto directo al planear los procedimientos sustantivos de auditora.

CAPITULO IV
133
ETAPA I: PLANEACIN DE LA AUDITORIA

Diagnostico
PLANEACIN DE LA
AUDITORA
Plan de Auditora
Plan Global de Auditora FODA
Recopilacin de Antecedentes, entendimiento y entorno.
Objetivos de Auditora.
Compresinde los Sistemas de Control y Control Interno.
Procedimientos de Auditora segn riesgos ms importantes.
Estrategia de la auditora, naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.
Cuestionarios de Control Interno.
Programas de Auditora.
CAPITULO IV
134
1. Diagnostico FODA para el rea Administrativa Financiera

Para efectos de conocer la situacin del rea a examinar, el auditor interno realizara
un diagnostico mediante la tcnica FODA en aras de determinar las Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas al control interno administrativo financiero.

ANLISIS DEL ESTUDIO FODA PARA EL AREA ADMINISTRATIVA FINANCIERA
FORTALEZAS
Cuenta con reas funcionales bsicas de
toda estructura organizativa.
Tienen definida su filosofa empresarial.
Capacidad para proyectar sus objetivos.
Llevan contabilidad formal.
Poseen sistema contable: Catlogo y
manual de aplicacin de cuentas, polticas
contables generales, formularios y
procedimientos de control interno y Estados
Financieros.
La mayora de empresas poseen una
unidad de auditora Interna.
Poseen controles internos
OPORTUNIDADES
Obtener un manual de auditora interna para
sus procedimientos administrativos
financieros.
Mejorar los controles internos existentes.
Monitoreo de sus procedimientos
administrativos financieros.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Presentacin de informes de auditora
Seguimiento de recomendaciones.
Optimizacin de recursos a travs de
acciones preventivas.
Segregacin de responsabilidades.

DEBILIDADES
No se aplican medidas preventivas, sino de
carcter correctiva.
Las operaciones no son contabilizadas en
forma diaria.
La mayora de empresas no aplican las
NIIFs para registrar sus operaciones
contables.
No cuentan con manuales de auditora
actualizados.
La mayora de empresas no cuentan con
un plan de capacitacin.
AMENAZAS
Carencia de procedimientos de control
interno.
Limitaciones para el alcance de la auditora.
Riesgo de control en los procedimientos
Riesgo de deteccin en los controles internos
Presentacin de informacin inoportuna

Fuente: elaborado por equipo de Tesis.
CAPITULO IV
135
2. Plan de Auditora

El plan de auditora permite al auditor identificar las reas crticas y los problemas
potenciales de la empresa, el auditor realiza el plan de auditora para lograr
determinar de manera efectiva y eficiente la forma para obtener datos necesarios e
informar acerca del objetivo de la auditora.

Al disear el plan de auditora el auditor establece un nivel aceptable de importancia
relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones errneas de
importancia relativa. Sin embargo necesitan considerarse tanto el monto (cantidad) y
la naturaleza (calidad) de las representaciones.

El grado de planeacin variar de acuerdo al tamao de la entidad, la complejidad de
la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.

3. Plan Global de Auditora
En este apartado el auditor debe desarrollar y documentar un plan global de auditora
describiendo el alcance y la conduccin que se espera obtener del examen.

Entre los asuntos ms importantes que el auditor debe de considerar al desarrollar el
plan global de auditora podemos mencionar los siguientes: a) Conocimiento del
negocio, b) Comprensin de los Sistemas de Contabilidad y de Control Interno, c)
Riesgo e Importancia Relativa, d) Naturaleza, tiempos, y alcance de los
procedimientos.

Recopilacin de Antecedentes, Entendimiento y Entorno.
Es la primera actividad que debe realizar el equipo de auditora y est dirigida a
obtener informacin general sobre la organizacin y el contexto en que se
desenvuelve. (Formulario 1)
CAPITULO IV
136

Empresa Industrial Textil Formulario 1
Auditora Interna
Recopilacin y Revisin de Informacin de la Empresa
Fecha:

Detalle de la informacin

Documentado
SI NO
Posee escritura de Constitucin?

Cuenta con una estructura organizativa?

Posee una adecuada definicin de mandos?

Tienen bien definida sus actividades?

Posee la empresa permisos legales de
funcionamiento y operacin?
- Matriculas de comercio
- Solvencias
- Etc.

Cuenta con Polticas para cada rea de
operaciones y funcionamiento?

Posee Manuales y Procedimientos de
Control Interno?

Cuenta la empresa con Manuales y Polticas
para el manejo de inventarios?

Existe un responsable para el manejo de los
inventarios?

Estn separados los inventarios Producto
terminado, Materia Prima y otros productos?

Observaciones:

F. F.
Gerente General Auditor

CAPITULO IV
137
Objetivos de Auditora

Determinar, si la entidad ha cumplido en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las
decisiones de los rganos de direccin y administracin.

Evaluar la estructura del control interno de la entidad con el alcance necesario
para dictaminar sobre el mismo.

Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por la entidad
y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos
disponibles.

Comprensin de los Sistemas de Control y Control Interno

Para llevar a cabo una auditora es importante que el auditor obtenga un
conocimiento del giro de la empresa, adems debe de realizar una revisin
apropiada del sistema de control y control interno obteniendo as las bases
necesarias para desarrollar sus procedimientos de auditora.

Se deber evaluar el sistema de control interno para determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos que habrn de aplicarse para lograr el
objetivo de la auditora.

El estudio y evaluacin del sistema de control interno se efectuar de acuerdo con el
tipo de auditora. En el caso de las auditoras financieras, se examinarn
principalmente los controles que contribuyan a la salvaguarda de los recursos, la
exactitud y confiabilidad de los registros y la observancia de la normatividad
aplicable.

CAPITULO IV
138
Procedimientos de Auditora segn Riesgos ms importantes

En este apartado el auditor Interno, deber evaluar los riesgos mas importantes tales
como: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, segn su grado de
importancia relativa en las diferentes reas del control interno de la organizacin, en
aras de conducir los procedimientos, estrategias y tcnicas adecuadas con la
finalidad de reducir el riesgo presente en el control interno administrativo financiero.

Estrategia de la Auditora, Naturaleza Oportunidad y Alcance de los
Procedimientos.

Para realizar una auditora interna se necesita utilizar las siguientes estrategias:

3.5.1 Pruebas de Control
Estas pruebas sern realizadas para obtener la evidencia necesaria sobre la
operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno, con el
objetivo de prevenir, detectar y corregir representaciones errneas de importancia
relativa.

PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
PRUEBAS DE
CONTROL
CAPITULO IV
139
A travs de las pruebas de control el auditor realizar una inspeccin de los
documentos que soportan las transacciones para obtener evidencia de la auditora
determinando si los controles internos han operado apropiadamente o no.

3.5.2 Procedimientos Sustantivos
Estos procedimientos le servirn al auditor para obtener evidencia de auditora con el
fin de detectar representaciones errneas de importancia relativa en las reas que
evaluar; dichos procedimientos se clasifican en: pruebas de detalles de
transacciones y balances; y procedimientos analticos.

Al momento de realizar una prueba sustantiva de detalle, el auditor deber
seleccionar partidas para reunir evidencias de auditora, usando una o ms
caractersticas sobre una cifra de las reas que este evaluando.

3.5.3 Procedimientos Analticos
Los procedimientos analticos le ayudarn al auditor a planear la naturaleza,
oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditora; como por ejemplo los
procedimientos sustantivos cuando su uso es ms efectivo o eficiente que las
pruebas de detalles para reducir el riesgo de deteccin.

El auditor deber aplicar procedimientos analticos en la etapa de planeacin, para
ayudar en la comprensin del negocio y en la identificacin de reas de riesgo
potencial.

Cuestionarios de Control Interno

Uno de los medios ms utilizados en la recopilacin de la informacin necesaria para
la revisin y evaluacin adecuada del sistema de control interno, es el conocido
como Cuestionario de Control Interno, este consiste en una serie de instrucciones
que debe seguir el auditor. Algunos de los lineamientos en la utilizacin del
cuestionario son los siguientes:
CAPITULO IV
140
a) Cuando se trate de una pregunta, la respuesta (que por lo general es SI o NO), se
anota al lado de la pregunta.
b) Finalizada la recopilacin de la informacin, el auditor debe comprobar si los
procedimientos realmente utilizados son los indicados, y rellenar el cuestionario
personalmente.
c) El auditor deber comprobar si los procedimientos empleados en la realidad, se
adoptan a las normas de control interno de la empresa objeto de la auditora.
d) Se debe tomar en cuenta que el cuestionario hace preguntas especficas y que
normalmente una respuesta negativa refleja la existencia de una deficiencia en el
sistema de control interno.
e) Despus de haber obtenido un conocimiento adecuado del control interno,
mediante la utilizacin del cuestionario y otras indagaciones por parte del auditor;
se debe proceder con los siguientes pasos:

Seleccionar los procedimientos de auditora adecuados, dependiendo si
existen controles internos fuertes o dbiles.

Llevar a cabo un proceso de seguimiento, despus de haber hecho estas
recomendaciones para determinar si han sido aceptadas y puestas en
prctica.

A continuacin se presenta la clasificacin de los cuestionarios:
Administrativos Financieros
Ambiente de Control
Estructura Organizativa
Recursos Humanos
Produccin
Capacitaciones
Compras
Salarios
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Propiedad Planta y Equipo
Proveedores
Prestamos Bancarios a Corto Plazo
Prestamos Bancarios a Largo Plazo

CAPITULO IV
141
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
AMBIENTE DE CONTROL

Nombre del informante:______________
_________________________________

Hecho por :_____________________
Fecha :_________________________
Objetivo:
Evaluar el ambiente de control sobre el
cumplimiento de polticas, normas y
procedimientos establecidos por la empresa.
Revisado por :____________________
Fecha :__________________________

Preguntas Observaciones

N/A SI NO MARCA
1. Integridad y Valores ticos
Se han establecido en forma documentada los principios de
Integridad y Valores ticos de la organizacin, a travs de un
Cdigo de Conducta, que determinen la poltica de la misma
respecto de asuntos crticos donde pueden verificarse conflictos
de intereses?
2. Competencia Profesional
Se han definido los puestos necesarios para llevar adelante los
objetivos esperados?
Se han definido las competencias /capacidades necesarias y
perfiles requeridos?
Existe en la entidad un Plan de Carrera donde se contemple
cada uno de los puestos previstos en la organizacin?
Existe un Plan de Capacitacin de la organizacin que
favorezca el mantenimiento y mejora de la competencia para
cada uno de los puestos?
Se realiza una evaluacin peridica del desempeo que
identifique las necesidades organizacionales y personales de
mayor capacitacin?
Se comunica a cada uno de los interesados?
3. Atmsfera de confianza mutua
Se fomenta en la entidad una actitud de confianza entre los
empleados y entre ellos y los niveles directivos?

Se contrarrestan las actitudes divisionistas entre las distintas
reas de la organizacin?

CAPITULO IV
142
4. Filosofa y Estilo de la Direccin.
Se manifiesta el inters de la direccin de la entidad con el
sistema de control interno a travs de reuniones, conferencias
internas, cursos y otros medios que permita percibir a toda la
organizacin el compromiso de la alta direccin con el sistema
de control interno?
Se observa una actitud responsable ante la generacin de
informacin, tanto contable / financiera como de gestin?
5. Misin, Objeti vos y Polticas
Existe un Plan que incluya la Visin, Misin, Principios o
valores de la organizacin, objetivos, fortalezas, debilidades,
amenazas y oportunidades (FODA) y definicin de procesos o
actividades criticas?
Es consistente con la misin y funcin definida en el
instrumento de creacin de la organizacin?
Esta adecuadamente difundido a travs de toda la
organizacin?
6. Organigrama
Cuenta la entidad con una estructura organizativa que:
manifieste claramente las relaciones jerrquico-funcionales
de la organizacin
exponga las unidades ejecutoras de cada programa/proyecto
permita el flujo de informacin entre las reas

7. Asignacin de autoridad y responsabilidad
Hay una clara definicin de responsabilidades y las mismas son
adecuadamente conocidas por los responsables en cargos
crticos?
Estn adecuadamente delimitadas las reas de competencia
dentro de la organizacin?
Son los cargos ms altos de la organizacin cubiertos por
personal con la competencia, capacidad, integridad y experiencia
profesional?
8. Polticas y practicas de personal
Existen procedimientos claros para la seleccin, promocin,
capacitacin, evaluacin y sancin de personal?
Los procesos de seleccin de personal estn basados
exclusivamente en capacidad y desempeo?
Se verifican los antecedentes judiciales de los postulantes,
previo a su ingreso?
Se evalan peridicamente las necesidades para mantener
actualizada la estructura?

CAPITULO IV
143


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado
al desarrollo de la estructura organizativa de
la industrial textil.
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________
.


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Posee la Industria Textil una estructura organizativa formal
y bien definida?

2. Con qu tipo de estructura organizacional cuenta la
industrial Textil?
Vertical
Horizontal
3. Todos los empleados conocen sobre la organizacin actual
de la empresa?

4. La empresa dispone de manuales de funciones, polticas y
procedimientos?

5. Actualizan peridicamente los manuales de polticas y
procedimientos existentes actualmente?

6. Estn claramente definidas en la estructura organizativa las
distintas reas de responsabilidades?
7. Existe un manual con las normas de funcionamiento de
departamentos y puestos principales de la entidad?

CAPITULO IV
144
Recursos Humanos


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
Objetivo: Verificar el proceso de seleccin
y reclutamiento del personal
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Se cuenta con un sistema de administracin de personal?
2. Existen polticas, procedimientos y objetivos para la
contratacin e induccin del personal?
3. Se lleva a cabo anlisis y valuacin de puestos?
4. Existen procedimientos documentados para efectuar
movimientos de personal?
5. Se documentan los requerimientos para el reclutamiento y
seleccin del personal?
6. Existe un sindicato en la entidad?
7. Se dispone de los siguientes manuales en el rea de
Recursos Humanos:
Manual de Bienvenida
Manual de Descripcin de puestos
Manual de Funciones
Manual de polticas
8. Existe programa de capacitacin y desarrollo de personal?
9. Se ha motivado y capacitado al personal para asumir
mayor control de su trabajo?
10. Se ha desarrollado relacin de confianza fundamentada en
la: honestidad, apertura, respeto de los miembros?
11. Considera que la organizacin funciona en trminos
inteligentes?
12. Los niveles de decisin han desempeado la funcin de
facilitadores en el trabajo?
CAPITULO IV
145
Produccin


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
Objetivo: Determinar la correcta aplicacin
del control interno a produccin.
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Cuenta la industria textil con un departamento de
produccin?

2. Cuenta la Industria Textil con un plan de produccin?

3. Existen procedimientos de mantenimiento aplicados a la
maquinaria para lograr una buena produccin?

4. Se toman las medidas de seguridad industrial para el
personal que labora en la planta de produccin?

5. Existen polticas que regulen el acceso al rea de
produccin?

6. Cuenta la Industria Textil con un departamento de Control
de Calidad que evalu la produccin?
7. Esta la maquinaria en buenas condiciones para obtener
producciones optimas?
8. Es aceptable el porcentaje de desperdicio que genera una
produccin?

CAPITULO IV
146
Capacitacin


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
Objetivo: evaluar la importancia de las
capacitaciones al personal de la empresa.
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Existen polticas definidas para la capacitacin del personal
de la organizacin?
2. El departamento de Recurso Humano toma en cuenta las
necesidades de capacitacin de los empleados?
3. Si se toman en cuenta los requerimientos requeridos por
los empleados que tipo de capacitaciones se les brinda?
4. Cada cuanto tiempo se brindan las capacitaciones al
personal?
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual
5. Las capacitaciones al personal se desarrollan dentro o
fuera de la empresa?
6. Qu tipo de conferencistas se contratan para las
capacitaciones del personal?
Nacionales
Extranjeros
7. Para la realizacin de las capacitaciones la empresa hace
uso de los servicios y beneficios brindados por INSAFOR?
8. Existe un plan anual de capacitaciones para el personal de
la industria Textil?
9. Existe un presupuesto anual para el desarrollo de estas
capacitaciones?
CAPITULO IV
147
rea de Compras


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno aplicado al
rea de Compras.
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Se encuentra la funcin de compras centralizada?
2. En caso contrario, existen argumentos que justifiquen la
descentralizacin?
3. Depende compras de un nivel adecuado?
4. Existen normas claras y precisas por escrito que
especifiquen las funciones y responsabilidades de:
a) El departamento de compras, si es que la funcin de compras
se encuentra centralizada.
b) Las distintas dependencias habilitadas para comprar si es que
la funcin se encuentra descentralizada.
5. Estn separadas las funciones de compras de?:
a) Recepcin
b) Expedicin
c) Produccin y control de existencias
d) Caja - desembolsos
e) Registro contable.
6. Se efectan las compras nicamente en base a una
requisicin debidamente autorizada?
7. Inicia el proceso de solicitud de compra el sector
tcnicamente correspondiente?
8. Son las cantidades solicitadas determinadas siguiendo
mtodos cuantificativos adecuados?
CAPITULO IV
148
9. Se determinan los momentos en que se efectuarn los
pedidos por mtodos razonables?
10. Existen ficheros de stock con determinacin de existencia
mnima y mxima para cada artculo?
11. Se emiten rdenes de compra para todas las adquisiciones
que no sean las realizadas por el sistema de Caja Chica?
12. Se aprueban en las rdenes de compra los detalles
siguientes:
a) Precio
b) Cantidad y artculo
c) Proveedor
d) Plazo de entrega
e) Condiciones de pago
f) y dems condiciones que especifiquen las caractersticas del
bien o servicio a adquirir.
13. Reciben copia de las rdenes de compra:
a) Contabilidad
b) Almacn
c) Recepcin
d) El sector solicitante
14. Revisa peridicamente alguna persona ajena a la Seccin
Compras, los precios de compra?
15. Se rotan peridicamente entre s los empleados del
departamento de compras?
16. Existe una poltica que regule el limite de los montos que
cada responsable puede firmar en las rdenes de compra?
17. Existen normas y procedimientos de recepcin?
18. Hay controles sobre las entregas parciales de las rdenes
de compra?
19. Se utilizan boletas de recepcin como constancia de la
recepcin de las compras?

CAPITULO IV
149
rea de Salarios


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
a los Salarios
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Existen planillas y recibos que amparen los pagos de los
salarios?
2. Existe una persona independiente encargada de realizar
los pagos?
3. En las constancias de pago detallan el salario por horas
ordinarias y extraordinarias cobradas en jornada diurna o
nocturna?
4. Estn definidas las polticas de indemnizacin y liquidacin
anual?
5. Las nominas son firmadas antes de su pago por las
personas que las preparan, revisan y autorizan?
6. Las prestaciones laborales son retenidas de acuerdo a la
normativa vigente?
7. Las Nominas son revisadas en cuanto a: sueldos, clculos
aritmticos, impuestos y otras retenciones por un empleado
responsable?
8. Se verifica que el personal incapacitado no cobre un sueldo
durante el periodo citado?
9. Se obtienen las constancias de incapacidad del personal
accidentado o enfermo?
10. Se enteran las retenciones de los empleados a las
respectivas instituciones?
CAPITULO IV
150
EVALUACIN DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS
rea de Bancos


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el control interno
aplicado a la cuenta de Bancos
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Qu tipo de Cuenta Bancaria posee la empresa?
Cuenta de Ahorro
Cuenta Corriente
2. Se lleva un adecuado control de los cheques cancelados, a
los proveedores o suministrantes.
3. Los cheques no utilizados son anulados y custodiados para
impedir su utilizacin en el futuro.
4. Se utilizan firmas mancomunadas en la autorizacin de
cheques.
5. Las personas que firman los cheques se les prohbe que:
Tenga acceso a los fondos de Caja Chica.
Aprueben los desembolsos en efectivo
Registren las entradas de efectivo
Efecten registro a las operaciones contables.
6. Los cheque son firmados, solamente despus de que hayan
sido elaborados y autorizados.
7. Cuando se presentan los cheques para ser firmados, se
acompaan las facturas y todos los dems documentos que
justifiquen el pago.
8. Se le pone el sellos de Cancelado a las facturas que ampara
el cheque.

CAPITULO IV
151
N/A SI NO MARCA
9. Son diferentes las personas que elaboran los cheques de
quienes aprueban los desembolsos.
10. Son conciliadas las cuentas bancarias mensualmente
11. Diga si la persona que elabora las conciliaciones bancarias:
Puede firmar cheques.
Se encarga del manejo del efectivo.
Se encarga de registrar las transacciones referentes al
efectivo.
12. Informe si la persona quien lleva a cabo la conciliacin
bancaria:
Mantiene un control de todos los nmeros de los
cheques.
Pone especial atencin en las firmas que aparecen en
los cheques.

13. Se registran con oportunidad todas las transferencias de
fondos recibidas en las cuentas bancarias.
14. Se mantiene un adecuado control sobre todos los cheques
que se hayan emitido por bastante tiempo y que aun no
hayan sido cobrados por los proveedores o suministrantes.
15. Se utilizan registros auxiliares de bancos, por cada cuenta
bancaria que se lleva.
16. Existen con regularidad transferencias o notas de cargo?
17. Son debidamente identificadas y documentadas las
transferencias bancarias o notas de cargo?
18. Se encuentran debidamente contabilizadas las
transferencias bancarias o notas de cargo?
19. Es oportuno el registro contable de estas operaciones?

20. Existen procedimientos para verificar que las transferencias
bancarias o notas de cargo reflejadas en el estado de cuenta
correspondan a las autorizadas por la Gerencia?
21. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo
control contable en forma tal que; tanto cargos como abonos
queden registrados en una cuenta de control?
CAPITULO IV
152
rea de Cuentas por Cobrar


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
a las Cuentas por Cobrar.
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
1. Con qu periodicidad se efectan conciliaciones entre la
suma de auxiliares y la cuenta de mayor correspondiente?

2. Se efecta confirmacin peridica por escrito de los saldos
por cobrar, por personal diferente al de cobranzas?

3. Existe personal responsable de la custodia fsica de los
documentos que amparen cuentas por cobrar?

4. Se efectan arqueos peridicos y sorpresivos de los
documentos que amparen cuentas por cobrar?

5. Se tiene afianzado al personal que tiene a su cargo el
manejo y custodia de las cuentas por cobrar?

6. Existen controles permanentes que permitan evaluar la
existencia de cuentas por cobrar con problemas de
recuperacin?
7. Existe autorizacin para otorgar en garanta o ceder los
derechos de las cuentas por cobrar?

CAPITULO IV
153
rea de Inventarios


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
al rea de Inventarios.
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES

Registros Contables
1. Existen registros auxiliares de inventarios de materiales,
materia prima, producto terminado, productos en proceso?

2. Muestran los registros auxiliares de los inventarios las
Cantidades, Costo unitario, Costo total, Observaciones
acerca de obsolescencia, mal estado.

3. Tienen acceso a las existencias las personas que manejan
los registros contables?

4. Autorizan movimientos de inventarios los que manejan los
registros contables?

5. Cul es el documento que sirve para registrar las entradas
al inventario?

6. Se envan al departamento de contabilidad, copia de los
documentos que originan movimiento de inventario?

CAPITULO IV
154

N/A SI NO MARCA
7. Requieren los ajustes la aprobacin de un funcionario?

8. Existe una poltica contable para el control de los
inventarios excesivos, daados, obsoletos o de lento
movimiento?
9. Los mtodos de valuacin utilizados, son aplicados
consistentemente?

Inventarios Fsicos
10. Se usa un instructivo para la toma de los inventarios
fsicos?
11. Con que periodicidad son practicados?

12. Se practican inventarios fsicos totales cuando menos una
vez al ao?
13. Se interrumpen los movimientos de inventario durante la
toma fsica de los mismos?
14. Prevn los procedimientos para la toma de inventarios:
Doble conteo?
Ms de una persona en cada conteo o medicin?
Pruebas adicionales de algn empleado independiente?
15. Se han adoptado medidas para segregar inventarios que
no sean propiedad de la compaa?

16. Se han adoptado medidas para identificar aquellos
inventarios que estn en mal estado u obsoletos?

17. Se han adoptado medidas para segregar la mercanca que
ya esta facturada y no haya sido entregada?

18. Se ha responsabilizado a alguien de que todos los
movimientos de inventarios estn debidamente
documentados y registrados con la fecha que les
corresponde?
CAPITULO IV
155
rea de Propiedad Planta y Equipo


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
al rea de Propiedad Planta y Equipo.
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Se llevan auxiliares del activo fijo?

2. El mtodo y las polticas de valuacin, actualizacin y
depreciacin, estn aprobadas por la direccin de la
empresa?
3. Las adiciones a los activos fijos son autorizadas y
aprobadas debidamente por la Gerencia General o el
personal a quien sta haya delegado su autoridad?

4. Se hacen siempre por medio de requisiciones las adiciones
de activos fijos?

5. Es apropiado el mtodo o procedimiento para diferenciar
entre las adiciones a los activos fijos y los gastos de
reparaciones y mantenimiento?

6. Se hacen oportunamente los traslados al activo fijo las
Instalaciones en proceso?

7. Se requiere una aprobacin por escrito para la venta, retiro
o desecho de los activos fijos?
CAPITULO IV
156

N/A SI NO MARCA
8. Se utiliza dicha autorizacin para acreditar a la cuenta de
activos fijos y cargar a la depreciacin?

9. Se establece en los procedimientos informar y registrar con
rapidez la eliminacin de activos fijos?

10. Son adecuadas las tasas para depreciar los activos fijos?

11. Es uniforme el mtodo y las tasas de depreciacin
aplicadas de un ao a otro?

12. Se realizan inventarios fsicos del activo fijo?

13. Se ajustan los registros contables como consecuencia de
los recuentos fsicos?

14. Se informa a la Gerencia General las diferencias
resultantes?

15. Existe una adecuada proteccin de los bienes, por medio
de aseguramiento?

CAPITULO IV
157
rea de Proveedores


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________

al rea de Proveedores.

Revisado por :____________________

Fecha :__________________________

GENERALES
N/A SI NO MARCA
1. Existen procedimientos para evaluar y verificar los saldos
de los proveedores?
2. Cuenta la empresa con una base de proveedores locales y
del exterior?
3. Cuenta la empresa con procedimientos de control de
expedicin y vencimiento de los contratos existentes con los
proveedores?
4. Recibe la empresa estados de cuenta de los proveedores?

5. Existen procedimientos de conciliacin entre contabilidad y
los proveedores?
6. Efecta la empresa procedimientos de confirmaciones de
saldos con los proveedores de la empresa?
7. Cuenta la empresa con un control de cartera de
proveedores?
8. Se efectan programaciones de pagos a proveedores?

9. Existe una autorizacin previa por parte de la Gerencia al
efectuar los pagos a proveedores?

10. cuenta la empresa con una persona asignada para el
control de los proveedores?

CAPITULO IV
158
Prestamos Bancarios a Corto Plazo


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el Control Interno aplicado
a los Prestamos Bancarios a Corto Plazo.
Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Existen polticas escritas sobre contratacin de prstamos
bancarios a corto plazo?

2. Qu departamento de la empresa es el responsable de la
gestin de este tipo de operaciones?

3. Se cuenta con la aprobacin legal correspondiente para la
tramitacin de dichos prstamos?

4. Se llevan registros contables adecuados de los prstamos
concedidos?
5. Los registros contables se concilian con los saldos de
Capital e Intereses que presentan los registros en las
instituciones financieras?
6. Se notifica oportunamente al departamento de contabilidad
los pasivos contrados y modificaciones posteriores que
lleguen a acordarse?
7. Existen controles que aseguren que la compaa cumple
con los requisitos contenidos en los contratos de crdito?

CAPITULO IV
159


_________________________________

Hecho por :_____________________

Fecha :_________________________
Objetivo: Evaluar el Control Interno aplicado
a los Prestamos Bancarios a Largo Plazo.

Revisado por :____________________

Fecha :__________________________


N/A SI NO MARCA
GENERALES
1. Existen polticas escritas sobre contratacin de prstamos
bancarios a Largo plazo?
2. Qu departamento de la empresa es el responsable de la
gestin de este tipo de operaciones?
3. Se cuenta con la aprobacin legal correspondiente para la
tramitacin de dichos prstamos?
4. Cundo se solicita un prstamo se menciona su origen o el
destino previo a su aprobacin.
5. Se llevan registros contables adecuados de los prstamos
concedidos?
6. Se lleva un registro para las obligaciones a Largo Plazo?
7. Existe un control sobre las garantas otorgadas sobre los
Prestamos Bancarios a Largo Plazo?
8. Los registros contables se concilian con los saldos de
Capital e Intereses que presentan los registros en las
instituciones financieras?
9. Los intereses y gastos financieros por pagar son revisados
en sus clculos y monto?
10. Se recibe el documento original al efectuar el pago?
11. Se notifica oportunamente al departamento de contabilidad
los pasivos contrados y modificaciones posteriores que
lleguen a acordarse?
12. Existen controles que aseguren que la compaa cumple
con los requisitos contenidos en los contratos de crdito?
CAPITULO IV
160
PROGRAMAS DE AUDITORIA

El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que
se requieran para implementar el plan de auditora global.

El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditora y como un medio para el control y registro de la
ejecucin apropiada del trabajo.

Pueden contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de
tiempo con las horas estimadas para las diversas horas o procedimientos de
auditora.

El plan global de auditora y el programa de auditora debern revisarse segn sea
durante el curso de la auditora. La planeacin es continua a lo largo del trabajo a
causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los
procedimientos de auditora. En ellas debern plasmarse las razones de cambios
importantes.

A continuacin se presenta la clasificacin de los Programas de Control Interno:

Administrativos Financieros
Recursos Humanos
Produccin
Capacitaciones
Compras
Salarios

Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Propiedad Planta y Equipo
Proveedores

CAPITULO IV
161
AUDITORA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

OBJETIVO: Determinar si la estructura organizativa de la Industria Textil es adecuada
Aprobacin previa ejecucin.
Elaborado: Nombre Firma Fecha
Aprobado: Nombre Firma Fecha

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
1. Obtener organigrama general y organigrama de cada rea
debidamente actualizados

2. En el caso de no obtener los organigramas actualizados,
adecuar los obtenidos en auditorias anteriores

3. Preparar cedula que incluya descripciones de objetivos y
funciones para cada puesto

4. Verificar la existencia de un manual y que contenga la
descripcin de puestos

5. Evaluar si los manuales de procedimientos y polticas son
modificados peridicamente

6. Evaluar la asignacin de puestos dentro de la organizacin

7. Monitorear el cumplimiento de los objetivos con las funciones
sujetas a evaluacin

8. Establecer programas de administracin para la evaluacin
peridica de los manuales de procedimientos y polticas de
cada rea de la industria.

9. Concluya, de acuerdo con la informacin del examen
realizado.

CAPITULO IV
162
AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS

OBJETIVO: Verificar el Manejo de la aplicacin del control interno al rea de Recursos Humanos

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
1. Preparar cedula que muestre las polticas vigentes para la
contratacin, seleccin y reclutamiento de personal.
2. Verificar la existencia del Manual donde se describen las
cualidades y aptitudes que debe poseer el personal para el
buen desempeo de sus labores.
3. Determinar a travs de la verificacin los documentos que
son utilizados en el proceso de seleccin.
4. Verificar si se tienen establecido los planes, misin, visin y
objetivos del departamento de personal.
5. Inspeccionar fsicamente corroborando que los contratos de
trabajo y las solicitudes cumplan con los requisitos
establecidos.
6. Verifique y haga un anlisis de la ultima evaluacin de los
puestos del personal y determinar su fin.
7. Determinar si se ha dado cumplimiento a las polticas y
procedimientos relacionados con la preseleccin y seleccin
del personal.
8. Verificar si cumplen con las leyes laborales vigentes en el
pas.
9. Concluya de acuerdo con los resultados del examen
realizado.

CAPITULO IV
163
AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE PRODUCCIN

OBJETIVO: Evaluar el adecuado funcionamiento del control interno aplicado al rea de produccin

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
1. Evaluar proceso de planeacin y programacin de la
produccin.
2. Evaluar los procedimientos para determinar la fabricacin de
los productos.
3. Evaluar los procedimientos implantados para asegurar la
buena condicin de maquinaria y equipo necesario para la
produccin.
4. Verificar polticas, mtodos y procedimientos adoptados en
materia de ingeniera de producto, ingeniera de proceso,
ingeniera humana, ingeniara de mtodos, ingeniera de
produccin, desarrollo y control de calidad. Hacer pruebas
para evaluar su efectividad.
5. Evaluar estrategias adoptadas en materia de mantenimiento
al equipo de produccin.
6. Investigar cadas de produccin a causa de falta o mal
mantenimiento.
7. Determinar que las estrategias de produccin incluyan
determinacin de acciones, jerarquizacin y programa de
atencin.
8. Concluya de acuerdo con los resultados del examen
realizado.

CAPITULO IV
164
AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CAPACITACIN

OBJETIVO: Examinar los procedimientos que la empresa ha establecido para el desarrollo de las
capacitaciones al personal de la empresa Industrial Textil.

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
1. Evaluar las polticas establecidas por la empresa para el
desarrollo de capacitaciones del personal.

2. Verificar si el departamento de Recursos Humanos toma en
cuenta las necesidades de capacitacin de los empleados.

3. Evaluar que tipo de capacitaciones recibe el personal.

4. Verificar los periodos de desarrollo de estas capacitaciones
al personal.

5. Examinar la experiencia de los conferencistas mediante sus
especificaciones tcnicas ofertadas.

6. Evaluar el plan anual de capacitaciones para el personal de
la empresa.

7. Evaluar el presupuesto anual para el desarrollo de estas
capacitaciones al personal.

8. Concluya sobre el examen realizado.

CAPITULO IV
165
AUDITORA INTERNA
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
PROGRAMA DE AUDITORIA DE COMPRAS

OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Compras.

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
1. Seleccione, teniendo en cuenta los criterios de muestreo de
auditora, del registro de cuentas a pagar un grupo
representativo de facturas de proveedores, cubriendo
compras y gastos.
2. Compruebe que las facturas seleccionadas estn amparadas
por rdenes de compra debidamente autorizadas,
verificando:
a) nombre del proveedor.
b) cantidades.
c) precios.
d) condiciones.
e) cancelacin de las rdenes de compra para evitar su
nueva utilizacin.
f) registro de entregas parciales en las rdenes de compra.

3. Verifique las rdenes de compra con las requisiciones que
acrediten el estado de necesidad debidamente autorizadas.

4. Compare el precio de compra con las diversas cotizaciones
obtenidas de los proveedores

5. Examine las rdenes de compra atrasadas en su
cumplimiento. Verifique el seguimiento de esos casos.

CAPITULO IV
166
PROCEDIMIENTO
6. Compare las facturas por compras de mercaderas con los
registros de recepcin en el rea o seccin encargada de tal
funcin.

7. Compruebe que todas las devoluciones a proveedores son
debidamente documentadas y que las respectivas notas de
dbito son emitidas, en caso de corresponder.

8. Verifique que dichas notas de dbito son contabilizadas en el
momento de su emisin, en forma tal que puedan ser
descontadas del pago de la factura respectiva.

9. En cuanto a la documentacin que ampara gastos incluida
en las facturas seleccionadas:

a) Compruebe que las bases establecidas para la aprobacin de
gastos son adecuadas y estn siendo observadas.

b) Asegrese que estn recibiendo realmente los servicios
facturados.

c) En caso de fletes, compare las facturas con las de los
proveedores para determinar que el material ha sido recibido.

CAPITULO IV
167
AUDITORA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE SALARIOS

OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Cuenta de Salarios.

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
1. Evalu la estructura de control interno para el rea de
salarios permanentes y prepare narrativa sobre el grado de
solidez del mismo.
2. Elabore sumarias con cantidades devengadas que
conforman el saldo de salarios permanentes, a nivel de
subclase.
3. Observe sorpresivamente el pago de salarios y realice los
procedimientos siguientes:

a) Solicite el total de cheques emitidos, sumarice, coteje
contra totales en planilla, verifique correlatividad,
investigue si todos los cheques emitidos se encuentran
en poder del pagador, caso contrario solicite
explicaciones al respecto y elabore narrativas.
b) Verifique que todas las personas firmen de recibido,
exigiendo en forma selectiva la identificacin de los
empleados, si existen autorizaciones para el cobro de
remuneraciones por terceros, examnelos y determine su
validez.
c) Prepare un listado de los cheques que al final de la
jornada no han sido cobrados, investigue las
circunstancias de cada uno.
d) Compruebe los pagos posteriores de sueldos no
reclamados comparando firmas y exigiendo
identificacin.

CAPITULO IV
168
PROCEDIMIENTO
4. Determine el universo de planillas y seleccione una muestra,
a fin de examinarlas en detalle, as:

a) Asegrese que estn adecuadamente preparadas,
revisadas, aprobadas y pagadas, considerando aspectos
legales y tcnicas.
b) Sume la nmina vertical y horizontalmente.
c) Cercirese de su aplicacin contable y presupuestaria.
d) Verifique que las plazas asignadas se encuentran de
conformidad a la Ley de Salarios aprobada.
5. Solicitar al departamento de Personal, fotocopia de registro
de personal desertor del periodo a examinar.

6. En las planillas seleccionadas, elija en forma aleatoria un
nmero de empleados y realice lo siguiente:
a) Verifique que los descuentos se hayan efectuado de
acuerdo a las Leyes, remitidos a las instituciones
correspondientes en el tiempo establecido, y revise el
importe lquido.

7. En relacin al punto anterior, verifique el procedimiento para
el descuento por llegadas tardas, analizando su aplicacin
contable.

8. Concluya sobre la razonabilidad de la cuenta de salarios.

CAPITULO IV
169
AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA CUENTA DE BANCOS

OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la cuenta de Bancos

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
1. Evalu el control interno para el rea de bancos.
2. Obtener detalle de las cuentas corrientes y de ahorro con
que cuenta la empresa.

3. Verifique que todas las cuentas bancarias que mantiene la
empresa estn registradas contablemente.
4. Verificar que todas las cuentas bancarias estn a nombre de
la empresa.

5. Obtener el nombre de las personas autorizadas para el
manejo de las cuentas bancarias.

6. Verificar que el personal autorizado para el manejo de las
cuentas bancarias se encuentre laborando en la empresa.

7. Obtener un listado de las personas que ya no laboran en la
empresa y que tenan autorizacin para el manejo de las
cuentas bancarias.

8. Verifique la existencia de notificaciones a los bancos
respectivos sobre el retiro del personal autorizado para el
manejo de las cuentas bancarias.

9. Verificar que las notificaciones hayan sido remitidas
oportunamente y que cuenten con la firma y sellos de
recibido por el banco.

CAPITULO IV
170
PROCEDIMIENTO
10. Verificar la existencia de un manual de procedimientos para
realizar conciliaciones bancarias.

11. Obtener las conciliaciones bancarias correspondientes al
periodo auditado.

12. Elabore sumaria con saldos a la fecha del examen que
conforme la cuenta de Bancos a nivel de subclase.

13. Compruebe que sea depositado integro los intereses
generados por las cuentas bancarias (Ahorros), a donde
corresponda.

14. Preparar u obtener de la empresa copias de las
conciliaciones bancarias al cierre del mes anterior y al cierre
del mes en revisin y proceda de la siguiente manera:

Verificar operacin aritmtica.

Asegrese que el saldo segn bancos, coincida con el
saldo final del Estado de Cuenta del mes en seleccin.

Comparare el saldo segn registros auxiliares con el
auxiliar de tesorera.

Con respecto a las conciliaciones no verificadas,
nicamente asegurarse que han sido revisadas y
autorizadas por el personal correspondiente.

CAPITULO IV
171
AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a las Cuentas por Cobrar

PROCEDIMIENTO

REF
FECHA AUDITOR
1. Revisar la seccin relativa al control interno y a base de pruebas
de seleccin, asegurarse que los procedimientos indicados han
sido observados?
2. clasificar las Cuentas por cobrar por antigedad de saldos,
procediendo de la siguiente manera:
a) Revisar la documentacin de las ventas al crdito.
b) Comprobar los totales de los comprobantes en el Libro Mayor.
c) Seleccionar algunas partidas y compararlas contra el registro
auxiliar y viceversa.
3. Obtener las confirmaciones de los saldos de mayor importancia
de la siguiente manera:
a) Verificar los nombres y direcciones de los clientes
seleccionados.
b) Mandar directamente las confirmaciones a los clientes
reflejando el monto a cobrar con la finalidad de que nos
proporcionen los saldos para compararlos con los que posee
la empresa.
c) Investigar si existe diferencia en las confirmaciones recibidas.
d) Hacer procedimientos alternos por las confirmaciones
(recibidas ) son respuestas:
i. Comparar los cargos originales con documentos de crditos:
ii. Verificar los abonos recibidos y comprobar los ingresos
correspondientes.
4. Determinar que cuentas provienen de operaciones normales del
negocio, anotando estas cuentas en Cdulas especiales que
indiquen: nombre, saldo, origen de la cuenta.
5. Investigar la cobrabilidad de los saldos de las cuentas por cobrar
por medio de:
a) Revisar las cuentas atrasadas que estn pendientes de pago
a la fecha de la auditoria.
b) Comentar con l o los responsables la suficiencia de la
estimacin para cuentas de dudoso cobro de acuerdo con las
polticas de cobranza de la empresa.
CAPITULO IV
172
AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE INVENTARIO

OBJETIVO: Comprobar que los inventarios estn valuados adecuadamente, y verificar su apropiado
registro y su presentacin en los estados financieros.

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
Procedimientos analticos
1. Explicar los movimientos e investigar relaciones no
esperadas o inusuales entre los montos del ao corriente y
el ao anterior con respecto a :
- Existencias por producto
- Costo promedio de las existencias
- Obsolescencia y antigedad de las existencias
- Meses de la disponibilidad de la mercadera
- Margen bruto por producto o establecimiento

2. Asegrese que los auxiliares para el control de inventarios
concilien con los registros del mayor general.

3. Revise los ajustes de inventarios e investigue los montos
significativos o inusuales.

4. Comparar las cantidades de existencias con la utilizacin
anterior y la proyectada.

Pruebas detalladas de transacciones y Saldos
1. Asistir al inventario fsico y observar los procedimientos de
recuentos
2. Para nuestras pruebas durante el inventario fsico, comparar
las cantidades recontadas con el listado de existencias
fsicas.
- Comparar los ajustes con los asientos correspondientes
en el mayor general
- Investigar las partidas conciliatorias significativas o
inusuales.

CAPITULO IV
173
3. Para las partidas de existencia seleccionadas:
- Comparar las cantidades con el listado de inventarios
fsicos y con los registros permanentes.
- Comparar los costo unitarios con la documentacin de
respaldo
- Verificar su exactitud matemtica.

4. Obtener una lista de las existencias en poder de terceros y:
- Comparar el total con el mayor general
- Verificar su exactitud matemtica
- Confirmar las cantidades directamente con los terceros
- Si las existencias en poder de terceros son
significativas, asistir a los recuentos fsicos

5. Obtener un anlisis de la provisin para existencias
obsoletas o de poco movimientos y:
- Comparar el total con el mayor general
- Verificar su exactitud matemtica
- Verificar la razonabilidad de la provisin al final del
periodo
6. Indagar con la gerencia la existencia de:
- Planes para vender productos mediante promociones
especiales o descuentos.
- Posibles lanzamientos de nuevos productos u otras
acciones que puedan afectar la comercializacin de las
existencias.

7. Probar los registros detallados de existencias al cierre del
perodo para detectar existencias excesivas o de poco
movimiento.

Conclusin
Con base a los resultados del trabajo de auditora, concluya si
las afirmaciones que sustentan este componente son vlidas.

CAPITULO IV
174

AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a la Propiedad Planta y Equipo

PROCEDIMIENTO

REF. FECHA AUDITOR
Pruebas de Cumplimiento
1. Obtener conocimiento del control interno sobre la propiedad
planta y equipo
2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el
manejo de la propiedad, planta y equipo.
3. Revisar que exista un completo sistema de control de los
activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de la
compaa.
4. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo,
se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones
legales.
5. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y
equipo sean correctamente autorizadas.
6. Realizar conteos fsicos de la propiedad, planta y equipo
existentes peridicamente.
7. Verificar que los activos fijos estn adecuadamente
asegurados.
8. Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta y Equipo
sean autorizadas y aprobadas por la Gerencia General o el
personal a quien sta haya delegado su autoridad.
Pruebas Sustanti vas
9. Determinar si las adiciones son partidas propiamente
capitalizables y representan costos reales de los activos
fsicamente instalados o construidos.
CAPITULO IV
175

10. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de
resultado, de partidas importantes que deberan ser
capitalizadas.
11. Comprobar si los costos y las depreciaciones o
amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de
las cuentas correspondientes.

12. Verificar tablas de vidas tiles de los activos, las cuales
sern utilizadas en el clculo de las depreciaciones.

13. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas, son razonables considerando la vida probable
de los activos y los posibles valores de desecho.

14. Obtener anlisis resumen de los cambios a la propiedad
planta y equipo poseda y que concilie con mayor auxiliar
contable.

15. Comprobar las adiciones y retiros de propiedad planta y
equipo durante el ao.

16. Realizar inspeccin fsica de las adquisiciones importantes
de propiedad planta y equipo.

17. Examinar evidencia de la posesin legal de la propiedad,
planta y equipo.

CAPITULO IV
176

AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA DE PROVEEDORES

OBJETIVO: Verificar el manejo y control interno aplicado a Proveedores

PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
1. Obtenga la base de datos de proveedores locales y del
exterior con que cuenta la empresa.
2. Preparar cdula que incluya los siguientes datos relativos a
los proveedores ms importantes, con los que se han
adquirido materias primas:
a) Denominacin del proveedor.
b) Clase o tipo de mercadera adquirida
c) Monto promedio anual de compra.
3. Verificar la fecha de expedicin y vencimiento de los
contratos existentes con los proveedores.
4. Verificar e indagar el valor de las adquisiciones a plazo y
cotejarlos con los saldos de los libros contables.
5. Verificar el saldo, considerando el origen de dichos montos.
6. Solicitar confirmaciones de saldos.
7. Realizar un arquero de saldos en base a facturas y/o
documentos derivados de las adquisiciones de materia prima
8. Monitorear la programacin de vencimientos de los saldos.
9. Verifique y calcule el pago de intereses a proveedores por el
vencimiento de obligaciones.
10. Evaluar mediante procedimientos de liquidez la capacidad de
pago por parte de la empresa de las adquisiciones de
bienes significativos.
11. Verificar las medidas de seguridad e integridad con que
cuenta la empresa para garantizar la seguridad de las
relaciones comerciales con los proveedores.
CAPITULO IV
177
12. Concluir sobre los resultados obtenidos en cada una de los
procedimientos y realizar las respectivas recomendaciones.

AUDITORIA INTERNA
PROGRAMA DE AUDITORIA PASIVO A LARGO PLAZO

OBJETIVO: Verificar que realmente las obligaciones a largo plazo estn pendientes, as como
comprobar si estn respaldadas por garantas, y su adecuada presentacin en los estados
financieros.


PROCEDIMIENTO

REF.
FECHA AUDITOR
Procedimientos analticos
1. Explicar los movimientos e investigar relaciones no
esperadas o inusuales entre los montos del ao corriente y el
ao anterior con respecto a:
- Ingresos por prestamos
- Saldos de prstamos corrientes y a largo plazo
- Obligaciones por refinanciamiento de prestamos
- Gastos por intereses
- Intereses capitalizados
- Intereses de vengados a pagar
- Intereses como porcentajes de los prstamos.

2. Verificar los asientos por prstamos y por gastos de
intereses en las cuentas del mayor general para identificar
tems significativos o inusuales.

3. Revisar las cancelaciones de prstamos posteriores al cierre
del perodo, e investigar los tems significativos o inusuales.

Pruebas Detalladas de Transacciones y Saldos

1. Obtener los registros detallados de prstamos, gastos por
intereses e intereses devengados a pagar; comparar los
totales con el mayor general y :
- Verificar la exactitud matemtica

- Comparar las partidas seleccionadas con los acuerdo
de prstamos y refinanciamientos.

CAPITULO IV
178
- Investigar las partidas significativas o inusuales.

PROCEDIMIENTOS
2. Para los prstamos seleccionados realice los siguiente:
- Comparar con los saldos de prstamos e intereses
devengados a pagar al cierre del perodo y los gastos
por intereses del perodo con los registros detallados.

- Verificar la exactitud matemtica de los nuevos
prstamos cancelados

- Comparar los recibos de pagos u otra documentacin de
respaldo

- Para la cancelaciones de prstamos durante el perodo
y posteriores al cierre del mismo, compare los montos y
fechas de pago con los acuerdos del prstamo.

- Verificar la exactitud matemtica de los intereses
devengados al cierre del perodo.

- Confirmar con la institucin financiera los detalles de
pagos de interese durante el perodo y pagos
anticipados.

3. Revisar los documentos de aprobacin de nuevos prstamos
y comparar con los prstamos reales.

4. Confirmar con la institucin financiera el detalle de los
prstamos vigentes durante el perodo y al cierre del mismo.

5. Obtener evidencia del cumplimiento de las clusulas claves
de los acuerdos de prstamos mediante.

- Inspeccin de los acuerdos correspondientes

- Revisin del cumplimiento de clusulas restrictivas

- Confirmar con la gerencia respecto al cumplimiento de
los acuerdos de prstamos.

Conclusin
Con base a los resultados del trabajo de auditora, concluya si
las afirmaciones que sustentan este componente son vlidas.

CAPITULO IV
179

B. ETAPA II: EJECUCIN DE LA AUDITORA

En esta etapa de la ejecucin de la auditora comprender la aplicacin de pruebas,
la evaluacin de controles y registros, y la recoleccin de evidencia suficiente,
confiable, para determinar si los indicios de irregularidades detectadas en la fase de
planeacin son significativos para efectos del informe.

Obtencin de Evidencia
APLICACIN DE PRUEBAS Y
OBTENCIN DE EVIDENCIAS
Preparacin de Papeles de
Trabajo
Normas aplicables para la
preparacin de los Papeles de
Trabajo
Marcas y Notas

Archivos de Papeles de
Trabajo
CONCLUSIONES Y PRESENTACIN DE RESULTADOS
PREPARACIN DE HALLAZGOS
Procedimiento para obtener
evidencia de auditora
ADMINISTRATIVA FINANCIERA
CAPITULO IV
180
1. Aplicacin de Pruebas y Obtencin de Evidencias

1.1 Obtencin de Evidencias
Se debe recolectar suficiente evidencia que pueda determinar si la empresa
auditada, es conforme con los criterios de la auditora.

Las evidencias de la auditora se deben recolectar a travs de entrevistas, examen
de documentos y de la observacin de actividades y condiciones. Los indicios de no
conformidad con los criterios de auditora de la empresa que se denoten se deben de
registrar.
La informacin que se tenga a travs de entrevistas debe ser verificada mediante la
adquisicin de informacin soporte proveniente de fuentes independientes, tales
como observaciones, registros y resultados de las condiciones existentes.

El equipo auditor debe examinar las bases de los programas y procedimientos de
muestreo importantes para asegurar la efectividad de los procedimientos de
muestreo y de medicin usados por el auditado como parte de las actividades para la
empresa.

1.2 Procedimientos para Obtener Evidencia de Auditora.
El auditor debe obtener evidencia de auditora para llegar a conclusiones razonables
que respalden su informe. Se obtiene evidencia de auditora suficiente y apropiada
por medio de procedimientos o tcnicas tales como:

CAPITULO IV
181
1.2.1 Tcnicas de Auditora

Indagacin: Mediante entrevistas directas al personal

Encuestas y Cuestionarios: Aplicacin de preguntas
relacionadas con las operaciones.
Observacin: Contemplacin atenta a simple vista

Comparacin o Confrontacin: Fijacin de la atencin en
las operaciones.

Revisin Selecti va: Examen de ciertas caractersticas
importantes.

Rastreo: Seguimiento al proceso

1. VERBALES

2. OCULARES

3. DOCUMENTALES
Clculo: Verificacin de la exactitud aritmtica.

Comprobacin: Confirmacin de la veracidad, existencia

Anlisis: Separacin de las partes de una operacin.

Confirmacin: Corroboracin de la verdad de los hechos.

Conciliacin: Anlisis de la informacin producida por
diferentes instituciones.

4. FISICAS
Inspeccin: Reconocimiento mediante el examen fsico y
ocular de hechos, situaciones, operaciones, transacciones
y actividades aplicando la indagacin, observacin,
comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.
TCNICAS APLICADAS EN AUDITORA
Son procedimientos que utiliza el auditor para obtener evidencia necesaria y
suficiente, para formarse un juicio profesional sobre lo examinado.
CAPITULO IV
182
1.2.2 Organizacin de la Evidencia

COMPETENTE

RELEVANTE

SUFICIENTE

OPORTUNA

EVIDENCIA CARACTERSTICA
COMPETENTE
1. Si es conforme a la realidad, si es vlida.
2. Se debe obtener de una fuente confiable.
3. Se puede pensar en un sinnimo de confiabilidad.
RELEVANTE
1. Relevante con relacin al objetivo de la auditora.
2. Puede considerarse slo en los trminos de objetivos de
auditora especficos.
3. Para un objetivo de auditora pero no para otro diferente.
SUFICIENTE
1. Cantidad de evidencia requerida para emitir una opinin de un
objetivo de la auditora.
2. Se tiene suficiente evidencia para persuadir a una persona
razonable de la validez de los hallazgos de auditora
OPORTUNA
1. Momento en que se recopila o perodo que abarca la
auditora.
2. Debe ser actual.

COMPETENTE

RELEVANTE

SUFICIENTE

OPORTUNA

ORGANIZACIN
DE LA
EVIDENCIA
CAPITULO IV
183
2. Conclusiones y Presentacin de Resultados

El auditor interno, deber elaborar conclusiones y presentar resultados sobre el
examen practicado a las reas y mediante una recapitulacin de los aspectos
sobresalientes, orientar a los Gerentes sobre las alternativas de solucin ms
razonables, para contrarrestar todas aquellas situaciones negativas o problemticas
detectadas en cada una de las reas; adems el auditor podr en todo momento
proponer modificaciones a procedimientos y procesos al interior de la entidad,
siempre y cuando estos beneficien y logren fomentar la eficiencia y eficacia en la
obtencin de los objetivos propuestos por la empresa.

Determinacin de Resultados y Formulacin de Hallazgos
La relacin causa-efecto deber ser lo ms clara posible para el auditor, con la
finalidad de que ste pueda formular recomendaciones que permitan mejorar la
gestin administrativa y financiera.

Considerar las causas y efectos de las pruebas de auditora ser un paso necesario
antes de determinar los resultados y de elaborar las recomendaciones.

Las recomendaciones tendrn un carcter eminentemente preventivo o correctivo y
debern indicar qu parte de los procesos de la organizacin que se ha auditado
requiere mejoras, las recomendaciones habrn de ser precisas y prcticas, y
debern orientarse a eliminar las irregularidades detectadas.

Al formular las recomendaciones, se considerarn los elementos que aparecen a
continuacin:
a) Las opciones de accin que sean viables para la organizacin auditada, y la
factibilidad de aplicar las medidas sugeridas.
b) Los efectos positivos y negativos que la implementacin de esas
recomendaciones tendran en las operaciones de la organizacin.

CAPITULO IV
184
3. Preparacin de Hallazgos.
El auditor interno deber revisar todas las evidencias de la auditora para determinar
cuando los hallazgos no estn de acuerdo o no son conforme a los criterios de la
auditora. Asimismo tendr la responsabilidad de asegurar que los hallazgos de no
conformidad se documenten de manera clara y precisa, y estn soportadas por
evidencias.

Los hallazgos de la auditora deben ser revisados con el gerente responsable
auditado, con el fin de obtener reconocimiento de la veracidad de todos los hallazgos
de no conformidades.

3.1 Preparacin de Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin
obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos
y pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe
correspondiente. (ver ANEXO N 3)

Objetivos principales que deben de cumplir los papales de trabajo
Registra de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y
actividades realizadas por el auditor.
Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
Proporcionar la base para la preparacin del informe.
Minimizar los esfuerzos a las auditorias posteriores.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que el
trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora y dems
normativa aplicable.
Determinar las modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora
para las prximas revisiones.

CAPITULO IV
185
3.1.1 Requisito de los Papeles de Trabajo

Es importante mencionar que independientemente del tipo de auditoria que se este
ejecutando, los Papeles de Trabajo y Cdulas deben reunir los siguientes requisitos:

Requisito

Explicacin

Completos y exactos

Permiten sustentar debidamente los hallazgos, observaciones,
opiniones y conclusiones, as como demostrar la naturaleza y el
alcance del trabajo realizado. La conclusin es importante, pero no
debe sacrificarse la claridad y la integridad con el nico fin de
ahorrar tiempo o papel.

Claros, comprensibles
y detallados
Para que mediante la revisin por un auditor experimentado que no
haya mantenido una relacin directa con la Auditora, est en
capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones. No
deben requerir de explicaciones orales.
Legibles y ordenados
Requisito bsico, puesto que podran perder su valor como
evidencia.

Informacin relevante
Deben limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes
para cumplir los objetivos del Trabajo encomendado.

Ordenamiento

Es la secuencia numrica, alfabtica o combinados segn las
actividades o reas ms importantes examinadas, por el auditor
determine.

Referenciados
La referencia cruzada, es mostrar en forma objetiva, a travs de los
Papeles de Trabajo, las relaciones existentes entre las evidencias
que se encuentran en los Papeles de Trabajo y el contenido del
informe de Auditora.

COMPLETOS Y EXACTOS

CLAROS, COMPRENSIBLES Y DETALLADOS

LEGIBLES Y ORDENADOS

INFORMACIN RELEVANTE

ORDENAMIENTO

REFERENCIADOS
CEDULAS O
PAPELES DE
TRABAJO
CAPITULO IV
186
3.1.2 Propsito de los Papeles de Trabajo

En la auditora al control interno administrativo financiero, los papeles de trabajo
deben ser elaborados por el auditor con el propsito siguiente:

PROPSITO EXPLICACIN
Evidenciar y registrar
las labores realizadas
Es decir proporciona un registro sistemtico y detallado de la
labor efectuada en el desarrollo de la auditora.
Registra los resultados
Proporciona un registro de la informacin y evidencia obtenida
durante la auditora y desarrollada en respaldo de los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones resultantes de la
labor de auditora.
Respalda el informe del
auditor
El contenido de los Papeles de Trabajo o cdulas, tienen que
ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y el
contenido total del informe de Auditora.
Es muy importante sealar que el informe bajo ninguna
circunstancia debe contener informacin o datos no
respaldados en papeles de trabajo.
Indica el grado de
confianza del sistema de
control interno
Significa que los papeles de trabajo incluyen los resultados del
examen y evaluacin del sistema de control interno, as como
los comentarios sobre el mismo que evidencia el anlisis.
Fuente de informacin
Lo cual indica que la informacin utilizada por el auditor al
redactar el informe, se apoya en los papeles de trabajo, es
decir que sirven como fuentes de consulta en el futuro, cuando
se necesiten algunos datos especficos.
Mejorar la calidad del
examen
Los Papeles de Trabajo bien elaborados llaman la atencin
sobre asuntos importantes y garantizan que se de atencin
adecuada a los asuntos mas significativos.
Facilitar la revisin y
supervisin
Las cdulas y/o papeles de trabajo, son indispensables en la
etapa de revisin del informe antes de emitirlo como final, con
el objetivo de tener certeza y confiabilidad del resultado.

CAPITULO IV
187
3.2 Normas aplicables a la Preparacin de Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deben dar una impresin de metodologa y orden, orientada a
una clara distincin entre lo importante y lo trivial, por lo que deben observarse las
normas siguientes en la preparacin de los papeles de trabajo:

Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del la
empresa auditada, una descripcin de la informacin preparada, el perodo
cubierto y la fecha correspondiente.

Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto. Cualquier
informacin de valor suficiente para requerir su inclusin en los papeles de
trabajo, amerita una hoja para evitar pasar por alto informacin registrada en el
reverso.

Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales del auditor que los
prepar, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado de
la auditora y del supervisor que los reviso.

Todos los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacionen con la
hoja de trabajo. Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o
funcin bsica, a la cual se referirn todos los papeles de trabajo detallados.

3.3 Marcas y Notas

Las marcas y las notas de auditora son smbolos que utiliza el auditor para poder
dejar constancia de las pruebas y tcnicas de auditora que se aplicaran, estas
marcas y notas generalmente se deben de registrar con lpiz de color rojo.

CAPITULO IV
188
3.3.1 Marcas en los Papeles de Trabajo

Las marcas anotadas en los registros de la empresa deben hacerse nicamente
cuando sea indispensable para el control del trabajo. En caso de ser necesarias,
deben hacerse de tal manera que no estropeen la informacin que contengan.

As mismo, se deber tener el cuidado que las marcas colocadas en los registros de
la empresa, no revelen el alcance del trabajo desarrollado.

Este alcance nicamente deber contenerlo los papeles de trabajo que son
propiedad de la Unidad de Auditora Interna.

Las marcas deben ser claras y no confusas. No debe usarse marcas sin expresar su
significado.

El significado de las marcas aplicadas por igual a un nmero de cdulas de una
seccin o rea no necesita ser repetido en cada cdula, para esto se elaborar
cdula de marcas, la cual deber ser colocada en los Papeles de Trabajo.

CAPITULO IV
189
EMPRESA INDUSTRIAL TEXTIL
CEDULA DE MARCAS
EXAMEN DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
FORMA COLOR SIGNIFICADO

Rojo Datos tomados del Mayor Auxiliar al.

Rojo Datos tomados del Libro Diario Contable al.

Rojo Datos obtenidos de facturas que soportan gasto.

Rojo Documentos cotejados contra Mayor Auxiliar al ..

Rojo Datos tomados de planilla de fecha.

Rojo

Datos de planilla cotejados con el mayor auxiliar

Rojo
Operaciones Aritmticas verificadas (+, - , * , /), de forma
horizontal y vertical.

Rojo Conciliacin de cuenta efectuada.

Rojo Mercadera Cotejada Fsicamente.

Rojo
Mobiliario y Equipo y/o Mercadera cotejada contra control
de Inventario (Kardex).

Rojo Clculos Verificados (Renta, IVA, AFP)

Rojo Cumple con el atributo.

Rojo No cumple con el atributo.

Rojo No aplica.

Rojo
Documentos con diferencias de ms al cotejarlo contra
registros auxiliares.

Rojo
Documentos con diferencias de menos al cotejarlo contra
registros auxiliares.

Rojo Diferencias discutidas con el encargado de..

Rojo Saldo anterior verificado.

Rojo
Documentos sin firma de elaborado o digitado o revisado o
autorizado.

Rojo Anexos de planillas cotejados.

Rojo Documentacin con soporte legal.

Rojo Documentacin sin soporte legal.

Rojo Documentacin cotejada con soporte contable.

Rojo
Documentacin sin soporte contable.
CAPITULO IV
190
3.4 Archivos de Papeles de Trabajo
Segn su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo que
a continuacin se enuncian.
CLASIFICACIN DE LOS ARCHIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

A- Informacin sobre antecedentes y organizacin de la entidad
B- Escritura Pblica de Constitucin
C- Estructura organizativa de la entidad
D- Descripcin del sistema de informacin
G- Presupuestos autorizados
H- Estados Financieros de la entidad
I- Reglamento de la entidad
J - Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales
K- Correspondencia enviada
L- Correspondencia recibida
N- Informes de auditora
O- Resumen de observaciones y recomendaciones
P- Resmenes de actas
A
R
C
H
I
V
O

P
E
R
M
A
N
E
N
T
E

Q- Contratos relevantes

AA- ndice y Contenido de los Papeles de Trabajo
BB- Planeacin de la Auditora
CC- Memorando de planeacin.
EE- Resumen de deficiencias.
FF- Balance General o de comprobacin.
GG- Informe de Auditora
HH- Programas
II- Sumarias
J J - Cdulas de detalle
KK- Cdula de hallazgos
A
R
C
H
I
V
O

C
O
R
R
I
E
N
T
E

LL- Anlisis de Cuentas y Saldos

10- Plan de auditoria y presupuesto
20- Resumen del tiempo de auditora
30- Personal asignado
40- Conclusiones, recomendaciones y opiniones
50- Hechos posteriores
60- Modificaciones relevantes en la empresa
70- Limitaciones en el alcance
80- Informes de auditora
90- Debilidades y fortalezas de la empresa
100- amenazas y oportunidades de la empresa
A
R
C
H
I
V
O

A
D
M
I
N
I
S
T
R
A
T
I
V
O


CAPITULO IV
191

C. ETAPA III: INFORME DE AUDITORIA.

Esta etapa corresponde a la elaboracin del informe de auditorias realizadas. Los
informes de auditora debern estar sustentados con evidencia suficiente,
competente y pertinente de los hechos observados; la redaccin deber ser clara,
concisa y precisa, de acuerdo con las Normas y Criterios para la Redaccin de
Informes.


Comunicacin de los resultados
considerando el diagnostico
preliminar del control interno
INFORME DE AUDITORIA
Preparacin de Borrador de
Informe
Emisin de Informe preliminar y
discusin con parte auditada
Preparacin y remisin del
informe final
Adicin a informe comentarios
y/o evidencia adicional que
modifique el informe
J UNTA
DIRECTIVA
CAPITULO IV
192
1. Comunicacin de los Resultados considerando el diagnostico preliminar del
Control Interno.

Despus de terminar la fase de recoleccin de evidencia y antes de preparar el
informe de auditora definitivo, el quipo auditor debe celebrar una reunin con la
gerencia del auditado y con los responsables de las funciones auditadas con el
propsito de presentar e informar los hallazgos de la auditora de tal manera que se
logre su comprensin clara para reconocer la veracidad de los hallazgos.

Los desacuerdos deben ser resueltos, si es posible antes de que el auditor emita su
informe definitivo. Las decisiones finales sobre la importancia y descripcin de los
hallazgos de la auditora son finalmente competencia del auditor.

CAPITULO IV
193
Comunicacin e Informe
Requerimientos Mnimos de los Informes

REQUERIMIENTOS DE LOS INFORMES

Identificacin

El nombre de la empresa.
El periodo que comprende el estudio.
Tipo de auditoria o examen practico.
Numero de informe.
Responsable(s) de haber efectuado el estudio.

Objetivos, alcance y
metodologa de la
Auditoria

Se detallan cuales son los resultados que se esperan obtener con la
realizacin de la auditora.

Cuerpo del informe

El enfoque y orientacin del estudio.
El alcance de la auditoria y las principales reas sujetas al examen.
Breve descripcin de aspectos generales de la empresa.
Detalle de los principales mtodos utilizados para el desarrollo del
examen.
Determinacin especifica de las reas crticas detectadas y de todos
aquellos aspectos de relevancia que se hayan encontrado en el desarrollo
del estudio.
Detalle o descripcin de la evaluacin practica a los niveles gerenciales y
administrativos de la empresa.
Deber hacer mencin de todos aquellos aspectos positivos detectados en
el estudio y que puedan ayudar a alcanzar los objetivos propuestos por la
empresa.
Identificacin de los hallazgos de auditora.

Conclusiones y
recomendaciones

Del informe el auditor podr concluir sobre el examen practicado y
mediante una capitulacin de los aspectos sobresalientes orientada a
los Gerentes sobre las alternativas de solucin mas razonables, para
contrarrestar todas aquellas situaciones negativas o problemticas
detectadas en cada una de las reas, adems el auditor podr en todo
momento proponer modificaciones a los procedimientos y procesos al
interior de la entidad, siempre y cuando estos beneficien y logren
fomentar la eficiencia y eficacia en la obtencin de los objetivos
propuestos por la empresa.

Presentacin

Depender de los requerimientos de la empresa, pero se recomienda
como norma, considerar los patrones establecidos para los informes de
auditoria de estados financieros y en cuanto al plazo de su presentacin,
es recomendable presentarlo a mas tardar quince das despus de
concluido el estudio, tomando en cuenta que dicho informe es de vital
importancia para efectuar las medidas correctivas pertinentes a
deficiencias encontradas dentro del menor plazo de tiempo.

CAPITULO IV
194
Etapas para la elaboracin del Informe de Auditora Interna
La elaboracin del Informe se realiza a travs de dos etapas:

Borrador de Informe:
El borrador de informe forma parte de los papeles de trabajo, el cual deber
contener informacin que podr ser modificada, a travs de la evidencia que
presente la parte auditada con relacin a los hallazgos presentados. El auditor
evaluar la veracidad de la misma y sobre esa proceder a mantener o eliminar
aquellas situaciones que pudieran haber sido observadas y presentadas en el
informe definitivo.

Informe final:
Se refiere al informe definitivo, que debe de entregarse de manera tcnica,
profesional y oportuna a los miembros de J unta Directiva.

2. Preparacin de Borrador de Informe.
Preparacin del Informe.
Cuando los hallazgos de auditora ya han sido revisados por el jefe de equipo y
supervisor de auditora, estos sern comunicados de manera verbal a las personas
relacionadas directamente con los hallazgos para que expresen sus comentarios con
evidencia documental.

Cuando las explicaciones o comentarios, as como la documentacin anexa a la
respuesta que den las personas relacionadas con los hallazgos de auditora, no
cumplan el principio de suficiencia y competencia de conformidad al juicio profesional
del auditor, el jefe de equipo mantendr en firme dichos hallazgos y los comunicar
al gerente general de la entidad a travs de una carta de gerencia, para
posteriormente dar inicio con ayuda del auditor colaborador a la preparacin del
borrador de informe, el cual ser presentado al comit de auditora para su revisin y
anlisis correspondiente.

CAPITULO IV
195
La funcin de preparar los hallazgos consiste en dotar al jefe de equipo de elementos
de juicio cuantitativos y cualitativos que le permitan preparar el borrador de informe
de auditora el cual deber contener la siguiente informacin.
Introduccin.
Objetivo y alcance de la auditora.
Limitaciones en el alcance de la auditora.
Resultados de la auditora.
Conclusiones generales.
Anexos.
El borrador del informe deber ser revisado de forma minuciosa y detalladamente por
el supervisor de auditora.

3. Emisin de Informe preliminar y discusin con parte auditada.
En este apartado el auditor deber emitir un informe preliminar y discutirlo con las
personas relacionadas con los hallazgos de auditora, con la finalidad de superar los
hallazgos y observaciones antes de emitir el informe final a la J unta Directiva.

4. Adicin al informe comentarios y/o evidencias adicionales que modifiquen
el informe.
Se comprender comentarios y/o evidencias que modifiquen el informe de auditora a
todas aquellas respuestas o explicaciones con evidencia documental presentadas
por las personas involucradas directamente con los hallazgos de auditora y todas
aquellas evidencias que se obtengan posterior al examen.

5. Preparacin y Remisin de Informe Final.
Despus de haber discutido el borrador de informe con las personas relacionadas
directamente con los hallazgos de auditora y haber obtenido explicaciones con
evidencia documental y que cumplan con el principio de suficiencia y competencia
de conformidad al juicio profesional del auditor. El auditor deber preparar y emitir el
informe final a la J unta Directiva.

CAPITULO IV
196
Esquema de Informe de Auditora


T I T U L O
Destinatario
Objetivos generales y especficos
Alcance del examen
Introduccin
Resumen de procedimientos
Presentacin de los Resultados
Fortalezas
Fecha de
elaboracin
Observaciones y
Recomendaciones
Conclusin
Nombre-Firma y Sello del encargado de auditora
CAPITULO IV
197
Modelo de Memorandum de Informe de Auditoria Interna a Junta Directiva.

MEMORANDUM

PARA : J UNTA DIRECTIVA

DE : AUDITORIA INTERNA

ASUNTO : INFORME DE AUDITORIA AL CONTROL INTERNO AL AREA DE

FECHA : 30 DE MARZO DE 200__

Respetuosamente remito a ustedes adjunto al memorandum, Informe de Auditora
del Control Interno Administrativo, del rea examinada de...........

Atentamente,


CAPITULO IV
198
Desarrollo de Informe de Auditora
Resumen Ejecutivo
30/03/200X

SEORES
JUNTA DIRECTIVA
PRESENTE

I. Introduccin o antecedentes.
Emitimos el presente informe en relacin al cumplimiento del requerimiento solicitado de fecha 02 de Marzo de
200X, suscrito por la J unta General de Accionistas que ordeno, auditar la cuenta de Propiedad Planta y Equipo
con el propsito de que sirva de prueba para la razonabilidad de los estados financieros.

II. Objetivos generales y especficos.

Generales
Examinar la razonabilidad de la cuenta de Propiedad Planta y Equipo.
Evaluar que todos los Activos Fijos sean Propiedad de la empresa.

Especficos
Verificar la adecuada contabilizacin y documentacin.
Evaluar que la Propiedad Planta y Equipo reciba un adecuado tratamiento de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.

III. Alcance del examen.
Verificar que exista un adecuado Control Interno sobre el manejo de Propiedad Planta y Equipo.

IV. Resumen de procedimientos, teniendo presente el cumplimiento de objetivos que se persigue en la
auditora.

Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de la propiedad, planta y equipo.
Verificar que los soportes de la Propiedad Planta y Equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las
disposiciones legales.
Comprobar que las adiciones de Propiedad Planta y Equipo sean autorizadas y aprobadas por la Gerencia
General o el personal a quien sta haya delegado su autoridad.
Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o
disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes.
Verificar tablas de vidas tiles de los activos, las cuales sern utilizadas en el clculo de las depreciaciones
Comprobar las adiciones y retiros de propiedad planta y equipo durante el ao.
Realizar inspeccin fsica de las adquisiciones importantes de propiedad planta y equipo.
Examinar evidencia de la posesin legal de la propiedad, planta y equipo.

V. Presentacin de Resultados:
Fortalezas: la Propiedad Planta y Equipo recibe un adecuado tratamiento contable de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
Observaciones: El Control interno para la propiedad planta y equipo es adecuado.
Recomendaciones: Se recomienda continuar mejorando cada da los controles internos para esta rea,
con la finalidad de mantener una adecuada custodia y salvaguarda de los activos de la empresa.
Conclusin: De acuerdo a las evaluaciones y procedimientos realizados; podemos concluir que las cifras
que presenta la cuenta de Propiedad Planta y Equipo, esta libre de errores u omisiones, y son propiedad
de la empresa.

VI. Nombre, firma y sello del Jefe de la Unidad de Auditora Interna o del auditor responsable asignado.

CAPITULO IV
199
D. ETAPA IV: SEGUIMIENTO AL INFORME DE AUDITORIA

En esta etapa se tomaran en cuenta las recomendaciones de auditoras anteriores,
que no se hayan puesto en practica, tambin deben ser incluidas siempre que estn
relacionadas con los objetivos de la auditora actual.

SI NO


SEGUIMIENTO AL INFORME DE AUDITORIA
Cumplimiento de las
Recomendaciones para evaluar el
Control Interno Administrativo
Financiero

Reevaluacin de reas que
incumplen recomendaciones

Informe Complementario sobre
la Gestin del Control Interno
por los responsables

JUNTA DIRECTIVA
CAPITULO IV
200
1. Seguimiento al Informe

Como parte del proceso de auditora, el auditor interno deber hacer un seguimiento
sobre los hallazgos reportados que requieran alguna accin, para asegurarse de que
la administracin ha solucionado oportuna y adecuadamente las observaciones de
auditora. Un seguimiento adecuado y oportuno es bsico para completar el proceso
de auditora, ya que en caso de no efectuarse podra minimizar de manera seria el
valor de las auditoras.

El auditor interno debe de llevar a cabo un seguimiento para asegurarse de que se
toman acciones apropiadas acerca de las observaciones de auditora reportadas.
Asimismo deber cerciorarse de que se han tomado acciones correctivas para
alcanzar los resultados deseados, o que la administracin o el consejo de
administracin asuman el riesgo por no adoptar acciones correctivas sobre las
observaciones reportadas.

El seguimiento se define como un proceso por el cual el auditor interno determina
la propiedad, efectividad y oportunidad de las acciones tomadas por la
administracin sobre las observaciones de auditora reportadas.

La responsabilidad del seguimiento debe estar definida en el escrito o manual
que determina la autoridad del departamento de auditora interna.

La administracin es responsable de decidir la accin apropiada a tomar como
respuesta a las observaciones de auditora reportadas. El auditor interno ser el
responsable de esas acciones gerenciales en cuanto a la solucin oportuna de
los asuntos reportados como observaciones de auditora.

La administracin o el consejo de administracin asumirn el riesgo de no
corregir la condicin reportada, por el costo de que ello puede implicar o alguna
otra consideracin.
CAPITULO IV
201
La naturaleza, tiempo y extensin del seguimiento debe de ser determinado por
el auditor o encargado de la unidad de auditora interna.

Los factores a considerar por el auditor interno para determinar los
procedimientos apropiados de seguimiento son:
Importancia de los hallazgos reportados.
Grado de esfuerzo y costo necesario para corregir la condicin reportada.
Los riesgos en que se pueden incurrir al no adoptarse acciones correctivas.
La complejidad de la accin correctiva.
El tiempo involucrado.

Ciertos hallazgos reportados pueden ser tan importantes que requieran acciones
inmediatas por parte de la administracin. Estas condiciones deben de ser
monitoreadas por el auditor interno, hasta su correccin, por el efecto que puedan
tener en la organizacin.

El auditor interno debe asegurarse de que las acciones tomadas sobre los
hallazgos de auditora remediaron las condiciones negativas.

El auditor interno ser responsable de programar las actividades de seguimiento
como parte del desarrollo del plan de trabajo de auditora.

La programacin del seguimiento deber basarse en el riesgo, as como el grado
de dificultad e importancia del tiempo para implementar la accin correctiva.

Definimos el seguimiento como una evaluacin continua o peridica que se debe dar
a las conclusiones y recomendaciones hechas a cada rea, a la eficacia del diseo y
operacin de la estructura de control interno; a travs de los informes de auditora
emitidos a la administracin, estas evaluaciones pueden ser de forma muestral o
completas de acuerdo al grado de riesgo.

CAPITULO IV
202
A continuacin se detallan los procedimientos que se darn para el seguimiento:

PROCEDIMIENTOS

1. Durante el desarrollo de esta etapa, el auditor deber preparar cedula de auditora
que incluya observaciones y recomendaciones que se plasmaron en informe para
mejorar los sistemas y procedimientos en vigencia.

2. Tambin deber reunirse en cada una de las gerencias evaluadas con el propsito
de determinar el porcentaje de cumplimientos sobre las recomendaciones.

3. Efectuar monitoreo sobre las recomendaciones de manera muestral con el fin de
determinar el cumplimiento de estas y cuales son las razones de peso de no
hacerlo.

4. Elaborar informe sobre el cumplimiento de las observaciones o recomendaciones,
con el fin de aportar a la administracin con que reas se esta trabajando de la
mano, y darle un mayor seguimiento a los puntos dbiles.

2. Cumplimiento de las Recomendaciones para Evaluar el Control Interno
Administrativo Financiero

Una de las formas de lograr cada da mejores niveles de calidad, eficiencia, y eficacia
de los controles internos de la empresa, es mediante el cumplimiento de las
recomendaciones, reportadas por la unidad de auditora interna. Por lo que la
administracin debe tomar medidas correctivas en aras de alcanzar los objetivos
que persigue la organizacin.

CAPITULO IV
203
3. Informe Complementario sobre la Gestin del Control Interno por los
Responsables

El auditor interno deber elaborar un informe complementario despus de haber
recibo, las observaciones y hallazgos de auditoria reportados a la administracin ya
corregidas y/o superadas y posteriormente remitirlo a J unta Directiva.

4. Reevaluacin de reas que incumplen recomendaciones

El auditor deber elaborar procedimientos de auditoria interna que permitan evaluar
todas aquellas reas que incumplen recomendaciones, con la finalidad de
desvanecer las observaciones y hallazgos reportados a la administracin.

E. PLAN DE IMPLEMENTACIN

1. GENERALIDADES

Una vez que la empresa del sector industrial textil tome la decisin de adoptar el
manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero, deber
contar con un plan que le permita su aplicacin de forma efectiva.

El plan consiste en un conjunto de acciones que permite poner en marcha la
propuesta del manual de auditora, facilitando su adopcin y ejecucin estableciendo,
asimismo los lineamientos y controles necesarios. El propsito es que la empresa al
implementarlo considere las herramientas necesarias en el desarrollo del manual, ya
que es importante para lograr mejorar los controles administrativos financieros.

2. OBJETIVOS

a. General
Facilitar la implementacin del manual de auditora para evaluar el control interno
administrativo financiero en las Industrias textiles, ubicadas en el Municipio de Coln
CAPITULO IV
204
Departamento de La Libertad, a fin de garantizar un mejor control administrativo
financiero.

b. Especficos
Establecer los lineamientos necesarios para la puesta en marcha del manual de
auditora para evaluar el control interno administrativo financiero.

Determinar los requerimientos necesarios y su debido control para la
implementacin del manual de auditora.

Determinar los recursos bsicos para ejecutar con xito el manual de auditora
para evaluar el control interno administrativo financiero.

3. PRESUPUESTO

Para ejecutar el manual de auditora para evaluar el control interno administrativo
financiero, se requiere de una estimacin presupuestaria.

ACTIVIDADES

MONTO
ASIGNADO

TOTAL

Costos de Implementacin

Manual de Auditora

Honorarios por Capacitacin (durante 3 meses)

$1,800.00

$1,200.00

TOTAL $ 3,000.00

CAPITULO IV
205
4. RECURSOS

Humano
El jefe de auditora y sus asistentes de la Industria Textil, estn en la capacidad
competitiva para poder trabajar el manual de auditora para evaluar el control interno
administrativo financiero, por medio de una capacitacin en la que se les explicar
los fundamentos en los cuales se basa nuestra propuesta.

Tecnolgico
Se debe revisar los programas informativos disponibles en el departamento de
auditora interna, y obtener el software y equipo de cmputo necesario para la
implementacin del modelo.

Materiales
Contar con todo el apoyo logstico para implementar el manual como:
Papelera y tiles
Plumones para pizarra
Cartapacios para Papeles de Trabajo
Fotocopias
Entre otros.

5. POLITICAS DE IMPLEMENTACIN

Divulgar la puesta en marcha del manual de auditora interna a todo el personal
involucrado en el logro de los objetivos y reas relacionadas.

Debe ser flexible y sujeto a los cambios de polticas y procedimientos de gestin
de acuerdo a las necesidades de la empresa.

Capacitar al personal que conforme el equipo de auditora, en el manejo del
manual de auditora para evaluar el control interno administrativo financiero.
CAPITULO IV
206
6. LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA IMPLEMENTACIN

Gestin
Primeramente se harn las gestiones necesarias ante la administracin superior de
las empresas; para que autoricen la asignacin de los recursos financieros que sean
necesarios.

Informar
Sobre la puesta en marcha del manual a cada uno de los miembros de la empresa
involucrados en el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Organizar Equipos de Trabajo
Seleccionar el personal tcnico de auditora interna y se deben de organizar equipos
de trabajo estableciendo responsabilidades que estn relacionados con la
implementacin del manual.

Revisin y Evaluacin Peridica
Una vez implementado el manual de auditora ser necesario que el auditor revise,
evalu y controle constantemente su aplicacin.

CAPITULO IV
207
7. CRONOGRAMA

IA

FECHA Cuarto Mes Quinto Mes Responsable
ACTIVIDAD 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1
J UNTA DIRECTIVA
2
J UNTA DIRECTIVA
3
J EFE UNIDIDAD DE
AUDITORA
4
TITULARES DEL
MANUAL
5
UNIDAD DE
AUDITORA
6
UNIDAD DE
AUDITORA
Evaluacin y seguimiento
CRONOGRAMA PARA LA IMPLEMENTACIN DEL MANUAL DE AUDITORA
Presentacion de la propuesta del manual de
auditora interna
Aprobacion para la implementacin de la
propuesta del Manual de auditora
Divulgacion del documento a el personal de la
unidad de auditora interna
Capacitacin a la unidad de auditora interna
Primer Mes Segundo Mes Tercer Mes
Puesta en marha del Manual de auditoria

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