LA POLTICA TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN LA CULTURA

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADILLO BOLOGNESI

DE LA CIUDAD DE TACNA, AO 2011
TAX POLITICS AND ITS INFLUENCE IN THE TAX CULTURE OF
MERCHANDISERS FROM BOLOGNESI CENTER IN TACNA CITY 2011
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann de Tacna
jonathan-c17@hotmail.com

RESUMEN

La tesis, La Poltica Tributaria y su influencia en la Cultura Tributaria de los comerciantes
del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna 2011, es un estudio que se realiz para
conocer las opiniones de los comerciantes del mercadillo Bolognesi en el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.

Es un estudio cualitativo que se realizo en base a la informacin obtenida de las
percepciones de los comerciantes del mercadillo Bolognesi sobre la Poltica Tributaria y
la Cultura Tributaria. El propsito fundamental es determinar las caractersticas y
estructura de la Poltica Tributaria y la Cultura Tributaria para as proponer una
reestructuracin de la Poltica Tributaria.

La contribucin principal es proponer la consolidacin de un modelo de Pacto Fiscal
respecto de lo que puede y debe o no hacer el Estado en materia fiscal, econmica y
social, y de esta manera disminuir la brecha entre el cumplimiento ptimo y el real.

Palabras clave: Poltica econmica, poltica tributaria, rgimen tributario, cultura.




SUMMARY

The thesis, Tax Politics and its influence in Tax Culture of merchandisers from Bolognesi
Center in Tacna city 2011, is a study to do for meet the opinions of the merchandisers
from Bolognesi Center in the fulfillment of their tax obligations.

This is a qualitative study to realize with information reached of the perceptions the
merchandisers from Bolognesi Center about the Tax Politics and the Tax Culture. The
basic object is defined characteristics and structure of the Tax Politics and the Tax Culture
to suggest a remodel of the Tax Politics.

The basic impost to suggest the consolidation of a model to Tax Pact respect to can do or
cant do the government, and drop the hole between optimal fulfillment and real.

Keywords: Economics politics, tax politics, tax government, culture.




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I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

DESCRIPCIN DEL PROBLEMA

Los avances de Amrica Latina y el
Caribe en materia de finanzas pblicas han
sido notables en las dos ltimas dcadas, y
no se han interrumpido durante la crisis
reciente, aunque persisten desafos
profundos. El nivel de la deuda pblica se
ha reducido y los ingresos fiscales han
aumentado, lo que ha aminorado las
rigideces presupuestarias, ampliando los
espacios fiscales. Sin embargo, los niveles
de gasto en programas sociales y de apoyo
productivo continan siendo muy dispares
entre y en los pases, como reflejo de
diseos institucionales diferentes y tambin
de una cobertura insuficiente en salud,
educacin, proteccin del empleo,
pensiones e infraestructura.

Los avances de las finanzas pblicas
han permitido incrementar el gasto pblico
contribuyendo a la reduccin de la pobreza
en Amrica Latina y el Caribe, aunque
persisten niveles de desigualdad en la
distribucin personal del ingreso bastante
ms altos que en otras regiones. Los bajos
niveles de impuestos directos personales,
la focalizacin limitada del gasto pblico y
el reducido tamao de las transferencias
directas a los hogares ms pobres explican
el escaso papel redistributivo de las
finanzas pblicas.

Adems, la lucha contra la evasin
tributara y el contrabando constituye hoy
en da un tema central en las agendas
polticas de los pases latinoamericanos,
debido a su elevado impacto en la
estabilidad econmica, en las estrategias
de desarrollo y en la gobernabilidad en
general. Aunque las estrategias de control
o fiscalizacin tributaria son fundamentales
en dicha lucha, resulta claro que el
esfuerzo por controlar el cumplimiento
tributario y generar un riesgo creble ante el
incumplimiento no basta por s solo para
vencer las prcticas de evasin. Es
necesario desarrollar una cultura tributaria
a travs de una adecuada Poltica
Tributaria, que permita a los ciudadanos
concebir las obligaciones tributarias como
un deber sustantivo, acorde con los valores
democrticos.

Lamentablemente para nuestro pas,
la poltica fiscal ha sido mal llevada a lo
largo de muchos periodos
gubernamentales, uno y otro gobierno han
tratado de implantar paquetes econmicos
que reactiven la economa peruana, pero
lamentablemente fallan al no poder
controlar el gasto pblico de un Estado
Benefactor y mucho menos se ha creado
una Cultura Tributaria en los ciudadanos y
empresas peruanas. Durante el periodos
de bonanza de minerales que vive el pas,
la costumbre por parte de los gobiernos: es
tener un enorme gasto pblico producto de
un abultado nmero de subsidios y
regalas: y una poltica de endeudamiento
demasiado arriesgada, y como los ingresos
por concepto de exportaciones de
minerales cubren en buen porcentaje el
gasto pblico, realmente no se ha
desarrollado una poltica econmica y
menos una Poltica Tributaria eficiente y
adaptada a la realidad de pas.

La Evasin Tributaria existente en la
ciudad de Tacna, y los pocos controles
para disminuir o evitar la evasin, es quizs
producto de la inexistencia de una Cultura
Tributaria, ineficiencia de la Hacienda
Pblica, gobierno corrupto e ineficiente y la
percepcin del Sistema Tributario del
ciudadano. La inadecuada Poltica
Tributaria de brindar beneficios tributarios y
exoneraciones repercute en los ndices de
recaudacin tributaria que permiten
satisfacer los requerimientos de servicios
pblicos que demanda la sociedad, cubrir
el gasto pblico y disminuir el dficit fiscal,
lo que a su vez conlleva a reducir la
inflacin existente.

En el mercadillo Bolognesi de la
ciudad de Tacna, pareciera que existe una
carente Cultura Tributaria de los
comerciantes debido a una inadecuada
Poltica Tributaria, como resultado de la
deficiente Poltica tributaria en los
lineamiento de Poltica Tributaria, se tiene
en cuenta que la Poltica Tributaria tiene
como objetivo fundamental obtener los
recursos necesarios para financiar el gasto
que involucra las funciones del Estado
como la Administracin Pblica, la
legislacin a cargo del Congreso, la
Administracin de J usticia a cargo del
Poder J udicial, la dotacin de
Infraestructura bsica para el desarrollo
productivo, la defensa nacional, el orden
interno, la educacin, y los programas de
ayuda social (Roca, 2005). Sin embargo, es
noticia de todos los das saber de actos de
corrupcin de nuestras autoridades,
problemas en la eficiencia y la eficacia de
3

la Administracin Pblica y la psima
prestacin de servicios que nos ofrece
nuestro Estado.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

De qu manera la Poltica Tributaria
influye en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna, ao 2011?

OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN

Determinar si la Poltica Tributaria
influye en la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna, ao 2011.

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL
PROBLEMA

El presente trabajo de investigacin se
justifica debido a la trascendencia que
ejerce el anlisis de la Poltica Tributaria,
para mejorar la Cultura Tributaria,
considerando que la cultura es el conjunto
de conocimientos, modos de vida y
costumbres de una sociedad determinada,
o bien como el conjunto de las
manifestaciones en que se expresa la vida
tradicional de un pueblo.

El presente trabajo de investigacin es
importante debido a que en la actualidad, en
forma prctica se observa el xito alcanzado
con el comercio de los mercadillos en la
ciudad de Tacna, pero desde un punto de
vista de anlisis tributario, no se conoce los
beneficios del mismo. Es por esta razn que
el presente trabajo de investigacin tiene el
objeto de analizar la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de la
ciudad de Tacna, con el fin de lograr una
reduccin de la brecha entre el nivel de
cumplimiento ptimo y el nivel de
cumplimiento real.

HIPOTESIS

La Poltica Tributaria influye
significativamente en la Cultura Tributaria de
los comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna, ao 2011.

VARIABLES
A. VARIABLE INDEPENDIENTE:
La Poltica Tributaria
Indicadores:
X
1
=Lineamientos de Poltica Tributaria
X
2
=Evasin tributaria
X
3
=Educacin tributaria
B. VARIABLE DEPENDIENTE:
Cultura Tributaria
Indicadores:
Y
1
=El cumplimiento tributario voluntario
Y
2
=La Moral Tributaria
Y
3
= Actitudes frente al deber de
contribuir

II. MARCO TERICO

LA POLITICA TRIBUTARIA

Desde el punto de vista econmico,
cabe asignar a la Poltica Fiscal o Tributaria
importantes objetivos, como el de favorecer
o frenar determinada forma de explotacin,
la fabricacin de ciertos bienes, la
realizacin de determinadas negociaciones,
tambin se le atribuyen a esta poltica las
importantes misiones de actuar sobre la
coyuntura y promover el desarrollo
econmico. (Villegas, 1999).

La Poltica Tributaria es parte de la
poltica fiscal, es decir, parte de la poltica
pblica. Una poltica pblica se presenta
bajo la forma de un programa de accin
gubernamental en un sector de la sociedad
o en un espacio geogrfico, en el que se
articulan el Estado y la sociedad civil. El
Estado participa de manera activa en la
denominada Poltica Tributaria, a diferencia
de lo que sucede con otras como, por
ejemplo, la poltica monetaria. (Bravo
Salas, 2010).

LINEAMIENTOS DE POLITICA
TRIBUTARIA

Al analizar a profundidad el Sistema
Tributario peruano, sostenemos que sus
principales problemas son: el bajo nivel de
la recaudacin, que lo hace insuficiente
para financiar servicios pblicos
adecuados; la concentracin de la
recaudacin en el gobierno central y la
poca participacin de los gobiernos
regionales y locales; la estructura de la
recaudacin con mayor preponderancia de
los impuestos indirectos y la baja
recaudacin de los impuestos directos, que
determina que el impacto de la tributacin
en la equidad sea mnimo; los altos niveles
de evasin del impuesto a la renta y del
IGV; las altas tasas impositivas en
comparacin con las tendencias y
estndares internacionales; la reducida
base tributaria, originada por deducciones
generosas, exoneraciones que no
4

contribuyen a la equidad y regmenes
especiales que promueven la atomizacin
de las empresas y la evasin; y, finalmente,
la complejidad del Sistema Tributario en su
conjunto.

Desde el punto de vista
macroeconmico, la Poltica Tributaria
debe cumplir un rol de estabilizacin:
procurar ser expansiva en periodos de
contraccin del ciclo y contractiva en
periodos de expansin del ciclo. (Arias
Minaya, 2011).

EVASIN TRIBUTARIA

La Evasin Fiscal o Tributaria es toda
eliminacin o disminucin de un monto
tributario producido dentro del mbito de un
pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de
disposiciones legales. (Villegas, 1999).

EDUCACIN TRIBUTARIA

Segn OCDE/CEPAL (2011), la
educacin es un instrumento de igualdad
de oportunidades, inclusin social y
conformacin de capital humano
capacitado.
La Educacin Fiscal tiene como
objetivo transmitir ideas, valores y actitudes
favorables a la responsabilidad fiscal y
contrarios a las conductas defraudadoras.
Por eso, su finalidad no es tanto facilitar
contenidos acadmicos, sino contenidos
morales. De ah que la educacin fiscal
deba tratarse en el aula como un tema de
responsabilidad ciudadana.

CULTURA TRIBUTARIA

Segn Mendoza (2002), la Cultura
Tributaria representa una parte de la
cultura nacional, tiene un contenido
individual, al consistir en la creencia ntima
que tiene cada persona miembro de una
agrupacin social que el impuesto
constituye una aportacin justa e
imprescindible y de provecho al ser
utilizado para satisfacer las necesidades de
la colectividad de la cual forman parte.

La Cultura Tributaria consiste en el
nivel de conocimiento que tienen los
individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un
pas posean una fuerte Cultura Tributaria
para que puedan comprender que los
tributos son recursos que recauda el
Estado en carcter de administrador, pero
en realidad esos recursos le pertenecen a
la poblacin, por lo tanto, el Estado se los
debe devolver en bienes y servicios
pblicos. (Gmez Gallardo, 2008).

EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
VOLUNTARIO

Significativamente, en la legislacin
tributaria moderna existe inters en
promover el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias, aunque no se
precisa el sentido y alcance de la
expresin. Al separar para el anlisis los
trminos que componen la expresin, se
encuentra dentro de la variedad de
opiniones, que muchos de los actos
realizados por el sujeto son voluntarios, es
decir, sin factores externos que lo obliguen.
Al respecto, Ferrater (1988), seala que,
histricamente se ha interpretado la
voluntad desde cuatro puntos de vista: El
psicolgico o el antropolgico: la voluntad
corresponde a cierta facultad humana,
como expresin de cierto tipo de actos. El
moral: se relaciona la voluntad con los
problemas de la intencin y con los
aspectos requeridos para el bien. El
teolgico: se ha usado para caracterizar el
aspecto fundamental de la realidad o
personalidad divina. El metafsico: se ha
considerado como un principio de las
realidades y como motor de todo cambio.

LA MORAL TRIBUTARIA

La Moral Tributaria se define como el
grado de compromiso o ajuste de las
actuaciones en materia tributaria
desarrolladas tanto por la Administracin
Tributaria como por el ciudadano
contribuyente, con los principios y
fundamentos ticos presentes en la
normativa y prctica de los Sistemas
Fiscales. (CIAT, 2011)

ACTITUDES FRENTE AL DEBER DE
CONTRIBUIR

Segn Spengler (1924), citado por
Tipke (2002), designa al contribuyente
como un ser compuesto de una mezcla de
sentido de la justicia, envidia, irritacin y
picarda. En ocasiones, en el pecho de un
contribuyente pueden habitar varias almas.

5


III. MARCO METODOLGICO

TIPO Y DISE DE INVESTIGACIN

Por la finalidad que se persigue,
ofrecer informacin que resulte til para
incrementar la cultura tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna, y tomar decisiones
para mejorar la Poltica Tributaria, el
estudio se identifica como investigacin
aplicada, de acuerdo a la clasificacin que
siguen Ander Egg y Bunge. Este tipo de
estudios, aunque depende de los
descubrimientos y avances de la
investigacin bsica y se enriquece con
ellos, se caracteriza en la aplicacin,
utilizacin y consecuencias prcticas de los
conocimientos. En ese sentido, como se
seala Ander Egg, La investigacin
aplicada busca el conocer para actuar, para
construir, para modificar. (Ander Egg,
1990).

Por otro lado, de acuerdo al problema
y tipo de conocimiento a lograr, se identifica
como investigacin de tipo transeccional,
descriptivo y correlacional. (Hernndez
Sampieri, 2006).

POBLACIN Y MUESTRA DE ESTUDIO
La poblacin del presente trabajo de
investigacin se compone por 450
comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna.

Para el presente estudio se
considerar una muestra de 58
comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna obtenida con un nivel
de confianza del 95% que los resultados
encontrados sean los correctos.

TECNICAS E INTRUMENTOS DE
RECOLECCION DE DATOS

A. Encuesta
Las encuestas se realizaron a los
comerciantes que laboran en el mercadillo
Bolognesi de la ciudad de Tacna, para
analizar cmo la Poltica Tributaria influye
en la Cultura Tributaria.

B. Cuestionario
Se aplic un instrumento dirigido a los
comerciantes del mercadillo Bolognesi de
la ciudad de Tacna, quienes aportaron
datos sobre la Poltica Tributaria y su
influencia en la Cultura Tributaria.

IV. ANALISIS E INTERPRETACIN DE
LOS RESULTADOS

DISCUSIN DE RESULTADOS

De acuerdo con los resultados
estadsticos se evidenci que la Poltica
Tributaria influye significativamente en la
Cultura Tributaria de los comerciantes del
mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna: ao 2011, debido a una
inadecuada Poltica Tributaria que opta por
atacar al sector formal de una manera
agresiva, sabiendo que existe una
competencia desleal en donde el informal
compite con el formal y le gana. As como
tambin incrementar la carga tributaria, que
sin duda traer a que el formal pague ms
impuestos y a que el informal tenga ms
motivos para seguir sindolo. Una Poltica
Tributaria inadecuada puede ocasionar
prdidas de contribuyentes y perjudicar la
recaudacin fiscal.

V. PROPUESTA PARA MEJORAR LA
POLTICA TRIBUTARIA

REESTRUCTUTACIN DE LA POLTICA
TRIBUTARIA

Se tiene que optar por una Poltica
Tributaria que incremente la recaudacin
de impuestos permanentes (no voltiles)
gradual y sostenidamente en un monto
equivalente a 2-3% PBI, mediante la
ampliacin de la base tributaria y con
nfasis en los impuestos directos. Los
recursos adicionales deben ser utilizados
en programas de presupuestos por
resultados en educacin, salud e
infraestructura.

La Poltica Tributaria se reestructurar a
travs de las siguientes medidas:

A. Reduccin de costos de cumplimiento
de los contribuyentes mediante la
simplificacin del sistema tributario.
B. Disminucin de las prdidas de
eficiencia que generan los impuestos,
mediante la reduccin gradual de
algunas tasas impositivas.
C. Ampliacin de la base tributaria,
mediante la reduccin de algunas
deducciones, la racionalizacin de
exoneracin y el rediseo de
regmenes especiales.
D. Fomento de la equidad a travs de un
mayor nfasis en la tributacin directa.
6

E. Revisin de la tributacin del sector
minero para compartir beneficios y
riesgos en periodos de precios altos y
bajos.

F. Fortalecimiento de las administraciones
tributarias nacionales y locales.

La implementacin de la opcin de
poltica propuesta requiere la creacin de
consensos. Para ello, el trabajo de
investigacin propone el establecimiento de
un Pacto Fiscal, es decir, un acuerdo entre
gobierno, partidos polticos, gremios
empresariales trabajadores y sociedad civil
en general para acordare como obtener,
distribuir, utilizar y controlar la utilizacin de
los recursos pblicos.

CONCLUSIONES

1. La Poltica Tributaria tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura
Tributaria de los comerciantes del
mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna, debido a una inadecuada
Poltica Tributaria, carencia de medidas
para enfrentar la Evasin Tributaria y
deficiente Programa de Educacin
Tributaria.
2. La comprensin de los lineamientos de
Poltica Tributaria que se realiza tiene
una influencia poco adecuada en la
Cultura Tributaria de los comerciantes
del mercadillo Bolognesi de la ciudad
de Tacna debido a que no estn de
acuerdo a la realidad econmica del
pas, se basan en el incremento de los
impuestos y al ataque agresivo al
sector formal.
3. La evaluacin del control de la Evasin
Tributaria que se realiza tiene una
influencia poco adecuada en la Cultura
Tributaria de los comerciantes del
mercadillo Bolognesi de la ciudad de
Tacna, debido a la inequidad y
complejidad del Sistema Tributario, la
corrupcin de nuestras autoridades de
turno y por la deficiente calidad de
servicios en la prestacin de servicios
pblicos.
4. La implementacin de Programas en
Educacin Tributaria que se realiza
tiene una influencia poco adecuada en
la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercadillo Bolognesi
de la ciudad de Tacna, debido a que la
SUNAT no divulga, educa ni
promociona la Cultura Tributaria como
debe ser.

RECOMENDACIONES

1. Para incrementar la Cultura Tributaria y
con ella el cumplimiento voluntario de
las obligaciones, es indispensable que
los contribuyentes tengan confianza en
la Administracin Tributaria y adems
se sientan retribuidos por el Estado con
servicios pblicos de calidad, que en
definitiva son lo que evidencia una
mejor calidad de vida en el ciudadano,
por lo que se propone el Pacto Fiscal.
2. Mejorar los lineamientos de Poltica
Tributaria de acuerdo a la realidad
econmica de nuestro pas y al ataque
del sector informal.
3. Elevar el control de la Evasin
Tributaria para que no exista
competencia desleal entre el informal y
el formal, debido a la inequidad y
complejidad del Sistema Tributario, la
corrupcin de nuestras autoridades de
turno y por la deficiente calidad de
servicios en la prestacin de servicios
pblicos.
4. Se debe de promover la
implementacin de nuevos Programas
en Educacin Tributaria por parte de
SUNAT, debido a que la SUNAT no
divulga, educa ni promociona la Cultura
Tributaria como debe ser.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Ander Egg, E. y. (1990). Introduccin a las
tcnicas de investigacin social. Buenos Aires:
Ediciones Depalma.
Arias Minaya, L. A. (2011). Poltica tributaria
para el 2011-2016. Lima: Ediciones Nova Print
S.A.C.
Bravo Salas, F. (2010). Cultura Tributaria. Lima:
SUNAT.
CIAT. (2011). La moral tributaria y el
comportamiento del contribuyente. Quito:
Agencia Estatal de Administracin Tributaria.
Gmez Gallardo, L. M. (2008). La difusin de la
cultura tributaria y su influencia en el sistema
educativo peruano. Lima: Universidad Nacional
Mayor de San Marcos.
Hernndez Sampieri, R. (2006). Metodologa de
la Investigacin Cientifica. Mexico: Mc Graw
Hill.
Roca, R. (2005). Lineamiento de politica
tributaria para el peru. Lima: Pontificia
Univesidad Catlica del Per.
Villegas, H. (1999). Curso de Finanzas y Derecho
Tributario . Buenos Aires: Depalma.