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Resumo: Crimes Previdencirios - Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
CRIMES PREVIDENCIRIOS
I APROPRIAO INDBITA PREVIDNCIRIA Art. 168-A CP
Tipificaes ao longo do tempo
At 27/12/1990 Apropriao Indbita
De 2/12/1990 at 2!/07/1991 "rime contra a ordem trib#t$ria %art& 2'( II da )ei &1*7/90 c/c art& +' da )ei n' 7&!92/,
De 2+/07/1991 at 1!/10/2000
"rime contra a -eg#ridade -ocial %art& 9+( d( e e f da )ei &212/90 c/c art& +' da lei 7&!92/,.
A partir de 1+/10/2000
Apropriao Indbita /re0idenci$ria %art& 1,1a( do "2digo /enal( com redao dada pela )ei n' 7&!92/,.
3ormas de 4eali5ao do delito
- dei6ar de repassar 7 pre0id8ncia social as contrib#ies recolhidas dos contrib#intes( no pra5o e na forma legal o# con0encional
- recol9er( no pra5o legal( contrib#io o# o#tra import:ncia destinada 7 pre0id8ncia social ;#e tenha sido descontada de pagamento
efet#ado a seg#rados( a terceiros o# arrecadada do p<blico
- recol9er contrib#ies de0idas 7 pre0id8ncia social ;#e tenham integrado despesas cont$beis o# c#stos relati0os 7 0enda do p<blico&
- /agar benef=cio de0ido a seg#rado( ;#ando as respecti0as cotas o# 0alores >$ tiverem sido reembolsados 7 empresa pela pre0id8ncia
social
? @s delitos referem1se somente 7s contrib#ies( as cond#tas delit#osas assemel9adas relati0as 7s contrib#ies para a seg#ridade social cobradas
pela 4eceita 3ederal 0oltam a ser tipificadas na )ei de "rimes contra a @rdem Trib#t$ria&
"aracter=sticas do delito
- Conduta omissiva prpria %>#rispr#d8ncia ma>orit$ria( apesar de alg#ns do#trinadores optarem pela cond#ta mista caracteri5ada pela
comisso A comportamento ati0o ;#e consiste em recol9er as contrib#ies dos contrib#intes A e omisso A dei6ar de repassar o#
dei6ar de recol9er o# dei6ar de pagar.
- N!o " poss#vel a tentativa %caracter=sticas dos delitos omissi0os pr2prios.
- E$ige o dolo % no 9$ modalidade c#lposa.
- Crime %ormal %no se e6ige ;#al;#er res#ltado apenas a cond#ta omissi0a.
- &'!o penal p(blica incondicionada %propostas pelo B/ federal( permitida a assist8ncia do IC--.
- Su)eito passivo Dstado( na fig#ra da /re0id8ncia -ocial /<blica %e no a -eg#ridade -ocial.
- Su)eito ativo agente do crime ser$ o respons$0el( dentro da empresa( pelos atos gerenciais pre0istos nas 9ip2teses t=picas&
- @ crime no e6iste ;#ando o a contrib#io no for retida do empregado %empregador paga ao obreiro o 0alor br#to do ;#e l9e de0idoi.
D6tino da p#nibilidade
%antes da ao fiscal.
4e;#er o /AEABDCT@
4e;#isitosF
- cond#ta espont:nea
- declarar( confessar e pagar as contrib#ies( import:ncias( 0alores e prestar as informaes de0idas 7 pre0id8ncia social antes do
in#cio da a'!o %iscal %ter$ in=cio com a ci8ncia do contrib#inte da notificao fiscal de lanamento do dbito G C3)D( o# doc#mento similar(
a partir de ;#ando se marca o pra5o para oferecimento de defesa do dbito
@ /A4"D)ABDCT@ para e6ting#ir a p#nibilidade( de0e acontecer antes do in=cio da ao fiscal& %Co podero ser ob>eto de
parcelamento as contrib#ies sociais descontadas dos empregados( incl#si0e( domsticos( dos trabal9adores a0#lsos( as
decorrentes de s#b1rogao e as import:ncias retidas na forma do art& *1 da )ei &212( de 2! de >#l9o de 1991 %percent#al de 11H
sobre o 0alor br#to de nota fiscal o# fat#ra de prestao de ser0io..&
/ortantoF @ -TI 9a0ia firmado o entendimento de ;#e o parcelamento feito antes do recebimento da den<ncia tin9a o efeito
e6tinti0o da p#nibilidade& Dntretanto( para os delitos posteriores a )ei 9&9*/00 o efeito e6tinti0o do parcelamento ocorrer$
e6cl#si0amente ;#ando concreti5ado antes do in=cio da ao fiscal&
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Resumo: Crimes Previdencirios - Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
/erdo I#dicial
@#
Aplicao somente da pena de
m#lta
%%aculdade do )ui*+
4e;#isitosF
- agente ser r# prim$rio %no reincidente.
- ter bons antecedentes
- estar en;#adrado dentro de #ma das sit#aesF
ter ap2s o in=cio da ao fiscal e antes do o%erecimento, da den<ncia( feito o pagamento da contrib#io social pre0idenci$ria(
incl#si0e acess2rios
ser o 0alor das contrib#ies pre0idenci$rias J o# K 7;#ele estabelecido pela /re0id8ncia -ocial G /rinc=pio da Insignific:ncia
% Dbitos de at 4L -.///0// do ense>o ao perdo >#dicial o# aplicao somente da m#lta& /orm no todos& -e o 0alor do
dbitos no e6cedem o 4L 1.///0//( o caso de se aplicar o /rinc=pio da Insignific:ncia& At#almente( o 0alor se altero# para 4L
2.-//0//( consoante a B/ 1&97*1,*( de 29&0,&2000.
-
/agamento das contrib#ies
ap2s a lei 9&9*/00
a) o pagamento feito antes do in#cio da a'!o penal %iscal E34IN56O D& P7NI8I9ID&DE( nos termos do art& M 2'( do art& 1,1A
b) pagamento reali5ado ap2s o in#cio da a'!o %iscal( mas antes do o%erecimento da den(ncia permite PERD6O :7DICI&9 ou
aplicao apenas da PEN& DE M794&( consoante o M *'( I( do art& 1,1A
c) pagamento concreti5ado ap2s o o%erecimento da den(ncia mas antes do se# recebimento a#tori5a a aplicao do
&RREPENDIMEN4O POS4ERIOR %"/( art& 1,?.
d. pagamento efet#ado ap2s o recebimento da den<ncia F CIRC7NS4;NCI& &4EN7&N4E %"/( art& ,+?.
*Artigos do CP
2
Cdigo Penal
Arrependimento posterior
&rt. 1< 1 Cos crimes cometidos sem 0iol8ncia o# gra0e ameaa 7 pessoa( reparado o dano o# restit#=da a coisa( at o
recebimento da den<ncia o# da ;#ei6a( por ato 0ol#nt$rio do agente( a pena ser$ red#5ida de #m a dois teros& (Redao dada
pela Lei n 7.209, de 11.7.19!"


&rt. <- 1 -o circ#nst:ncias ;#e sempre aten#am a penaF (Redao dada pela Lei n 7.209, de 11.7.19!"

I 1 ser o agente menor de 21 %0inte e #m.( na data do fato( o# maior de 70 %setenta. anos( na data da sentenaN (Redao dada
pela Lei n 7.209, de 11.7.19!"

II 1 o descon9ecimento da leiN (Redao dada pela Lei n 7.209, de 11.7.19!"

III 1 ter o agenteF (Redao dada pela Lei n 7.209, de 11.7.19!"

a. cometido o crime por moti0o de rele0ante 0alor social o# moralN

b. proc#rado( por s#a espont:nea 0ontade e com efici8ncia( logo ap2s o crime( e0itar1l9e o# minorar1l9e as conse;O8ncias( o# ter(
antes do >#lgamento( reparado o danoN

c. cometido o crime sob coao a ;#e podia resistir( o# em c#mprimento de ordem de a#toridade s#perior( o# sob a infl#8ncia de
0iolenta emoo( pro0ocada por ato in>#sto da 0=timaN

d. confessado espontaneamente( perante a a#toridade( a a#toria do crimeN
e. cometido o crime sob a infl#8ncia de m#ltido em t#m#lto( se no o pro0oco#&
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Resumo: Crimes Previdencirios - Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
II = SONE>&56O DE CON4RI87I56O PREVIDENCIRI& = &rt. ??@A& CP
Tipificaes ao longo do tempo
At 27/12/1990 -onegao fiscal % )ei !&792/,+.
De 2/12/1990 at 1!/10/2000
@bsF a partir de 2+/07/91( a )ei n' &112/91
tipifico# a cond#ta no art& 9+( a( b( e c( sem(
cont#do( cominar pena
"rime contra a ordem trib#t$ria %art& 1' e 2'( II da )ei &1*7/90.
A partir de 1+/10/2000
-onegao de "ontrib#io /re0idenci$ria %art& **7 G A ( do "2digo /enal( com redao dada pela
)ei n' 9&9*/2000.
3ormas de reali5ao do delito
- -#presso o# red#o de contribui'!o previdenciBria e ;#al;#er acessrio( mediante as seg#intes cond#tasF
omitir de fol9a de pagamento da empresa o# de doc#mento de informaes pre0isto pela legislao pre0idenci$ria seg#rados
empregado( empres$rio( trabal9ador a0#lso o# trabal9ador a#tPnomo o# a este e;#iparado ;#e l9e prestem ser0ios.&
Dmpregados e contrib#intes indi0id#ais
dei6ar de lanar mensalmente nos t=t#los pr2prios de contabilidade as ;#antias descontadas dos seg#rados o# as de0idas pelo
empregador o# tomador de ser0ios
omitir receitas o# l#cros a#feridos( rem#neraes pagas o# creditadas e demais fatos geradores de contrib#ies sociais
pre0idenci$rias&
-
"aracter=sticas do delito
- Conduta omissiva prpria %apesar dos n<cleos 0erbais serem do tipo Qs#primirR o# Qred#5irR.
- N!o " poss#vel a tentativa %caracter=sticas dos delitos omissi0os pr2prios.
- Crime material %a cond#ta descrita de0er$ acarretar como res#ltado a s#presso o# red#o das contrib#ies.
- E$ige o dolo % no 9$ modalidade c#lposa.
- &'!o penal p(blica incondicionada %propostas pelo B/ federal( permitida a assist8ncia do IC--.
- Su)eito passivo Dstado( na fig#ra da /re0id8ncia -ocial /<blica %e no a -eg#ridade -ocial.
- Su)eito ativo ;#em tem a obrigao legal de c#mprir as cond#tas acima descritas& )#i5 3l$0io Eomes ;#alifica o crime como pr2prio( pelo
fato de no ser ;#al;#er pessoa ;#e pode comete1lo& D6ige1se #ma especial ;#alidade do s#>eito ati0o&
E$tin'!o da punibilidade
%antes da ao fiscal.
N!o reCuer o P&>&MEN4O
4e;#isitosF
- cond#ta espont:nea
- declarar e confessar as contrib#ies( import:ncias( 0alores e prestar as informaes de0idas 7 pre0id8ncia social antes do in#cio da
a'!o %iscal %ter$ in=cio com a ci8ncia do contrib#inte da notificao fiscal de lanamento do dbito G C3)D( o# doc#mento similar( a partir
de ;#ando se marca o pra5o para oferecimento de defesa do dbito.& "orrigida a cond#ta( restar$ mero inadimplemento&
Perd!o :udicial
@#
&plica'!o somente da pena de
multa
%%aculdade do )ui*+
4e;#isitosF
- agente ser r# prim$rio %no reincidente.
- ter bons antecedentes
- ser o 0alor das contrib#ies pre0idenci$rias J o# K 7;#ele estabelecido pela /re0id8ncia -ocial G /rinc=pio da Insignific:ncia % Dbitos de
at 4L -.///0// do ense>o ao perdo >#dicial o# aplicao somente da m#lta& /orm no todos& -e o 0alor do dbitos no e6cedem o 4L
1.///0//( o caso de se aplicar o /rinc=pio da Insignific:ncia& At#almente( o 0alor se altero# para 4L 2.-//0//( consoante a B/ 1&97*1,*( de
29&0,&2000.
Redu'!o da pena
%1/* at a metade.
Dmpregador bagatelar
4e;#isitosF
- empregador no pessoa >#r=dica %a#tPnomos e domsticos.N e
- a fol9a de pagamento no #ltrapassa 4L 1+10(00 G o 0alor ser$ rea>#stado nas mesmas datas e nos mesmos =ndices dos rea>#stes dos
benef=cios pre0idenci$rios&
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II = D&9SIDID&DE DOC7MEN4&9 PREVIDENCIRI& = %incl#=do nos M *' e !' do art& 297 do "/.
3ormas de reali5ao do delito
- inserir o# fa5er inserirF
na fol9a de pagamento o# em doc#mento de informaes ;#e se>a destinado a fa5er pro0a perante a pre0id8ncia social( pessoa
;#e no poss#a ;#alidade de seg#rado obrigat2rio
na "T/- do empregado o# em doc#mento ;#e de0a prod#5ir efeito perante a /re0id8ncia -ocial( declarao falsa o# di0ersa da
;#e de0eria ter sido escrita
em doc#mento cont$bil o# em ;#al;#er o#tro doc#mento relacionado com as obrigaes da empresa perante a /re0id8ncia
-ocial( declarao falsa o# di0ersa da ;#e de0eria ter constatado&
- omitir( nos doc#mentos mencionados anteriormente( nome do seg#rado e se#s dados pessoais( a rem#nerao( a 0ig8ncia do contrato de
trabal9o o# prestao de ser0io&
@bsF
1 1 Co art& 297 do "/ est$ contemplado o delito de falsidade material %Qfalsificar( no todo o# em parte( doc#mento p<blico( o# alterar
doc#mento p<blico 0erdadeiroR.& Cos par$grafos acrescentados pela lei( o ;#e se tem #ma falsidade ideol2gica( ;#e s2 pode e6istir no
momento da elaborao do doc#mento&
2 G A no0a disciplina >#r=dica no e;#iparo# os doc#mentos pre0idenci$rios a doc#mentos p<blicos& Apro0eito#1se to1somente Qas penasR
do art& 297& Co importa( portanto( se o doc#mento partic#lar o# p<blico& As penas sero sempre as do art& 297&
* 1 ;#em falsifica e #sa o doc#mento falso responde por #m s2 crime pela falsidade
1 ;#em s#prime de doc#mento 0erdadeiro pala0ras( n<meros( letras etc comete o delito do art *0+ do "/
1 ;#em falsifica integralmente a "/T- incide no art& !9 da ")T&
1 ;#em falsifica o doc#mento para o cometimento de estelionato s2 responde por estelionato %-<m#la 17 do -TI.&

"aracter=sticas do delito
- Condutas
comissivas = %nos n<cleos inserir o# fa5er inserir 1 possibilita a tentati0a.
omissivas prprias %no n<cleo omitir G no sendo poss=0el a tentati0a.
- Crime material %a cond#ta descrita de0er$ acarretar como res#ltado a s#presso o# red#o das contrib#ies.
- E$ige o dolo % no 9$ modalidade c#lposa.
- &'!o penal p(blica incondicionada %propostas pelo B/ federal( permitida a assist8ncia do IC--.
- Su)eito passivo Dstado( na fig#ra da /re0id8ncia -ocial /<blica %e no a -eg#ridade -ocial.
- Su)eito ativo ;#al;#er pessoa %crime com#m.& Co precisa ser f#ncion$rio p<blico&
As demais alteraes procedidas pela lei 9&9*/00 referem1se a crimes contra a Administrao /<blica em geral( principalmente
atra0s da incl#so de tipos relati0os a sigilo f#ncional e de dados de inform$tica %art& *1*1AN *1*1SN 1+*( M 1'( a( e 2'N 29,( M 1'( IIIN
297( M *'( *2+( MM 1' e 2'.& /or fim amplio# o conceito de f#ncion$rio p<blico do art& *27( M 1'( do "/( para incl#ir ;#em trabal9a para
empresa prestadora do ser0io contratada o# con0eniada para e6ec#o de ati0idade t=pica da Administrao /<blica( adaptando o
"2digo 7 4eforma Administrati0a do Dstado&
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Resumo: Crimes Previdencirios - Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
IV = ES4E9ION&4O PREVIDENCIRIO
- A lei 9&9*/00 no c#ido# do estelionato pre0idenci$rio %percepo de benef=cios pre0idenci$rio mediante fra#de.( ;#e
contin#a sendo regido pelo art& 171 do "/( com a ca#sa de a#mento da pena do M *'&
- /osio do -T3 ;#anto a classificao do crime de estelionato como crime instant:neo o# permanente
trata1se de crime IC-TACTTCD@F
1 In=cio do pra5o /4D-"4I"I@CA) data do recebimento da primeira parcela( em ;#e ocorre o momento
cons#mati0o( nos termos do art& 111( I ( do "/
@bsF Dssa definio de e6trema import:ncia( pois se fosse considerado como "4IBD /D4BACDCTD( o pra5o
e6tinti0o da p#nibilidade s2 tem in=cio ;#ando da cessao da perman8ncia( ;#e ocorre ;#ando do recebimento da
<ltima parcela&
Cesse pensamento( depois de recebida a primeira parcela( o benefici$rio >$ no pode ser flagrado em delito(
tampo#co a;#eles ;#e concorreram para a fra#de( por;#e o crime >$ se perfe5 e( por isso( no se prolonga no tempo&
Dentro do lapso temporal entre a 1U e a 2U e as demais parcelas no 9$ caracteri5ao de flagr:ncia criminosa&
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