SISTEMA CONTABLE

El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para

identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de la
sociedad, as como mantener la contabilizacin del activo, pasivo, patrimonio,
operaciones de costos y gastos, ventas y productos que le son relativos.
El sistema contable comprende:
- El catlogo de cuentas y manual de aplicaciones, as como la presente
descripcin del sistema.
- Los registros contables, documentos de soporte y registros auiliares
- El procesamiento contable involucrado desde la iniciacin de una
transaccin, !asta su inclusin en los estados financieros, incluyendo el uso
de computadoras para el procesamiento de los datos.
- El proceso de informacin financiera empleado para preparar los estados
financieros de la sociedad, incluyendo las estimaciones y revelaciones de
polticas contables importantes.
NORMAS CONTABLES APLICABLES.
"ara efectos de registro, presentacin y divulgacin de la informacin financiera
contable, se aplicar lo dispuesto en las #ormas $nternacionales de %ontabilidad,
conforme a lo dispuesto en el %digo de %omercio vigente y la Ley &eguladora del
E'ercicio de la %ontadura, por los aspectos tcnicos no contemplados en tales
normas se aplicar lo dispuesto en las #ormas de %ontabilidad (inanciera
generalmente aceptadas en El )alvador.
REGISTRO DE ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE.
La sociedad est obligada a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos
y los que determinen como necesarios leyes y reglamentos aplicables. Las
operaciones que se registren en los mismos debern estar respaldadas con la
documentacin sustentadora correspondiente y suficiente, as tambin en todo
momento debe darse cumplimiento a las normas establecidas en el %digo de
%omercio. Las operaciones deben ser asentadas a medida que se vayan
efectuando, tanto en los libros contables, como administrativos, y otros de
eigencia legal.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
La contabilidad se llevara en libros empastados y foliados, y en !o'as sueltas
foliadas.
La forma de operar la contabilidad ser por medio de un programa informtico o
computarizado.
Los libros contables principales que se legalizaran y su forma, as como los
asientos que se realizaran son los siguientes:
- Libro *iario +ayor, !o'as sueltas foliadas.
Los asientos se !arn en base a concentraciones diarias y ser un solo.
- Libro de Estados (inancieros, libro empastado y foliado.
Las anotaciones se !arn anualmente, por los estados financieros bsicos
de cada e'ercicio fiscal.
- Libro de &egistro de ,ccionistas, libro empastado y foliado.
Las anotaciones se efectuaran de acuerdo al movimiento por la )uscripcin
o traspaso de acciones.
- Libro de ,umento o *isminucin de %apital, libro empastado y foliado.
)e asentaran los aumentos o disminuciones de %apital, acordados por La
-unta .eneral de ,ccionistas.
- Libro de %ompras, !o'as sueltas foliadas.
)e &egistrarn las compras que la sociedad efect/e para poder realizar sus
,ctividades de operacin.
- Libro de 0entas a %ontribuyentes, !o'as sueltas foliadas.
)e &egistrarn todas las ventas que la sociedad efect/e a otros
%ontribuyentes de la Ley de $0,.
- Libro de 0entas a %onsumidores, !o'as sueltas foliadas.
)e &egistrarn las ventas que la sociedad realice a personas consideradas
por la Ley del $0, como consumidores finales.
,dems para efecto de control, se establecern los registros auiliares que se
estimen necesarios, para el caso de los $nventarios de Eistencias y los
$nventarios de ,ctivos (i'os y su correspondiente depreciacin, se llevara en
sistema computarizado idneo, generando los informes o reportes necesarios a fin
de mantener control total de los mismos y la razonabilidad de las cifras que
representen.
CATALOGO DE CUENTAS
ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS
El catalogo !a sido estructurado sobre la base de un sistema de codificacin
decimal, con una denominacin de cuentas que contempla distintos niveles de
agregacin distinguiendo:
1 .rupo de clasificacin "rimer dgito
1 &ubro de agrupacin *os primeros dgitos
1 %uenta de +ayor 2res primeros dgitos
1 )ub1cuenta principal *gitos cuarto y quinto
1 )ub1cuenta secundaria *gitos seto y sptimo
Los grupos de clasificacin definidos dentro de la estructura, estn asociados a los
derec!os, obligaciones e inversin de los accionistas, as como a los resultados
deudores y acreedores por las operaciones de la sociedad.
Los elementos establecidos se presentan a continuacin.
%3*$.3 1 .&4"3 *E %L,)$($%,%$3#
5 ,%2$03
6 ",)$03
7 ",2&$+3#$3
8 %4E#2,) *E &E)4L2,*3) *E4*3&,)
9 %4E#2,) *E &E)4L2,*3) ,%&EE*3&,)
: %4E#2, L$;4$*,*3&, *E &E)4L2,*3)
< %4E#2,) %3#2$#.E#2E) = *E 3&*E#
$dentificados por dos dgitos, a continuacin se detallan los rubros de agrupacin
%3*$.3 1 .&4"3 *E %L,)$($%,%$3#> &4?&3
5 ,%2$03
55 ,%2$03 %3&&$E#2E
57 ,%2$03 #3 %3&&$E#2E
58 32&3) ,%2$03)
6 ",)$03
65 ",)$03 %3&&$E#2E
66 ",)$03 #3 %3&&$E#2E
7 ",2&$+3#$3
75 %,"$2,L, &E)E&0,) = )4"E&,0$2
8 %4E#2,) *E &E)4L2,*3) *E4*3&,)
85 %3)23) = .,)23)
86 %3)23) = .,)23) #3 *E 3"E&,%$@#
9 %4E#2,) *E &E)4L2,*3 ,%&EE*3&,)
95 0E#2,)
96 "&3*4%23) #3 *E 3"E&,%$@#
97 &E?,-,) = *E03L4%$3#E) )3?&E 0E#2,)
: %4E#2, L$;4$*,*3&, *E &E)4L2,*3)
:5 %4E#2, *E %$E&&E
< %4E#2,) *E %3#2$#.E#2E) = *E 3&*E#
<5 %4E#2,) %3#2$#.E#2E)
<6 %4E#2,) *E 3&*E#
Las %uentas de +ayor agruparan los eventos econmicos de naturaleza
!omognea, identificndose por tres dgitos, permitiendo que se agrupen un
mimo de nueve cuentas por cada rubro de los elementos contables, e'emplo de
la codificacin de cuentas se presenta a continuacin:
%3*$.3 1 .&4"3 *E %L,)$($%,%$3#> &4?&3>%4E#2, *E +,=3&
5 ,%2$03
55 ,%2$03 %3&&$E#2E
555 %,-,
556 ?,#%3)
557 $#0E&)$3#E) , %3&23 "L,A3
558 %4E#2,) = *3%4+E#23) "3& %3?&,&
559 "&30$)$3# ",&, %4E#2,) $#%&3?,?LE)
55: ,%%$3#$)2,)
55< "&E)2,+3) , ,%%$3#$)2,)
55B $#0E#2,&$3)
55C1& E)2$+,%$3# ",&, 3?)3LE)E#%$, *E $#0E#2,&$3)
56D %&E*$23 ($)%,L1 $0,
565 %4E#2,) ",.,*,) "3& ,#2$%$",*3
Las )ub1cuentas identificadas por los dgitos cuarto y quinto, representan
agrupaciones de eventos econmicos que proveen valiosa informacin financiera,
permitiendo generar sub sub1cuentas identificadas por los subsiguientes dgitos
seto y sptimo, y as sucesivamente, en caso de ser necesario contar con mayor
detalle.
CATALOGO DE CUENTAS
1 ACTIVO
11- ACTIVO CORRIENTE
5551 Efectivo y Equivalentes
555D51%a'a .eneral
555D61%a'as %!icas

5561?,#%3)
556D51Efectivo en ?ancos
556D5D51?anco de ,merica %entral
556D5D61?anco )cotiabanE
556D5D71?anco ,gricola
556D61*epsitos en %uentas %orrientes
556D71*epsitos en %uentas de ,!orro
556D81*epsitos a "lazo (i'o
5571$#0E&)$3#E) , %3&23 "L,A3
557D51*epsitos en %uentas a "lazos
557D61%ertificados de $nversin
557D71?onos
557D81%dulas Fipotecarias
557D91,cciones de )ociedades de %apital
557D:1"articipacin en )ociedades de "ersonas
5581%4E#2,) = *3%4+E#23) "3& %3?&,&
558D51%lientes
558D5D51%lientes Locales
558D5D61%lientes del Eterior
558D61*ocumentos por %obrar
558D71%uentas por %obrar %ompaGas ,filiadas
558D81$ntereses por %obrar
558D91,nticipos al "ersonal
558D:1"rstamos al "ersonal
558D<1%!eques &ec!azados
558DB1%omisiones por &ecibir
558DC1*epsitos en .aranta
5585D1*eudores 0arios
5591 H "&30$)$3# ",&, %4E#2,) $#%3?&,?LE)
55:1 ,%%$3#$)2,)
55:D5 1nombre
55:D6 1nombre
55<1"&E)2,+3) , ,%%$3#$)2,)
55B1$#0E#2,&$3)
55BD51"roducto terminado
55BD5D51
55BD5D61
55BD5D71
55BD5D81
55BD61"roducto en "roceso
55BD6D51
55BD6D61
55BD6D71
55BD6D81
55BD71+aterias "rimas y )uministros
55BD81%ombustibles y Lubricantes
55BD91%osto de "roduccin
55BD9D51+ano de 3bra *irecta
55BD9D61+aterias "rimas y suministros
55BD9D71.astos de (abricacin
55BD:13tros
55C1 & E)2$+,%$3# ",&, 3?)3LE)%E#%$, *E $#0E#2,&$3)
56D1%&E*$23 ($)%,L I $0,
56DD51%rdito $mportaciones
56DD61%rdito por $nternaciones
56DD71%rdito %ompras $nternas .ravadas
56DD81%rdito por *ev. &eba'as, *escuentos, ?onif. 4 3tros sobre %ompras
56DD9 ,'uste %rdito $0, por "roporcionalidad
56DD: &etenciones de $0, por %ompras
56DD< "ercepcin de $0, por %ompra
5651%4E#2,) ",.,*,) "3& ,#2$%$",*3
565D51"rimas de )eguros
565D61"apelera y Jtiles
565D71*epsitos por ,rrendamiento
565D81,lquileres
565D91,nticipo 0e!culos
565D:13tros
565D<1"ago a %uenta I $mpuesto sobre la &enta
565DB1"rovisin $0, proveedores
13-ACTIVO NO CORRIENTE
5751"&3"$E*,*E), "L,#2, = E;4$"3
575D512errenos
575D61Edificaciones
575D71$nstalaciones
575D81+aquinaria y Equipo
575D91+obiliario y Equipo de 3ficina
575D: +obiliario y Equipo ?odega
575D< Equipo de 2ransporte
575DB Ferramientas y ,ccesorios
575DC Equipos "equeGos 0arios
5761&E0,L4,%$3#E) *E ?$E#E) $#+4E?LE) = +4E?LE)
576D512errenos
576D61Edificaciones
576D71$nstalaciones
576D81+aquinaria y Equipo
576D91+obiliario y Equipo de 3ficina
576D:1+obiliario y Equipo ?odega
576D<1Equipo de 2ransporte
576DB1Ferramientas y ,ccesorios
576DC1Equipos "equeGos 0arios
5771H *E"&E%$,%$3# ,%4+4L,*,
577D51K&L *epreciacin ,cumulada de Edificaciones
577D61K&L *epreciacin ,cumulada de $nstalaciones
577D71K&L *epreciacin ,cumulada de +aquinaria y Equipo
577D81K&L *epreciacin ,cumulada de +obiliario y Equipo de 3ficina
577D91K&L *epreciacin ,cumulada de +obiliario y Equipo ?odega
577D:1K&L *epreciacin ,cumulada de Equipo de 2ransporte
577D<1K&L *epreciacin ,cumulada de Ferramientas y ,ccesorios
577DB1K&L *epreciacin ,cumulada de )oftMare
577DC1K&L *epreciacin ,cumulada de &evaluacin de ?ienes $nmuebles y +uebles
5781$#0E&)$3#E) , L,&.3 "L,A3
578D51*epsitos en %uenta a "lazo
578D61%ertificados de $nversin
578D71?onos
578D81%dulas Fipotecarias
578D91,cciones en )ociedades de %apital
578D:1"articipacin en )ociedades de %apital
57913?&,) E# "&3%E)3
579D5 %onstrucciones en "roceso
579D5D5 Edificios
579D5D6 &eparacin de Edificios
579D5D7 %onstruccin de +obiliario y Equipo
579D5D8 &eparacin de +obiliario y Equipo
579D5D9 &eparacin Equipo de 2ransporte
14-OTROS ACTIVO
58D1,ctivos $ntangibles
58DD51%rdito +ercantil
58DD61*erec!o de Llave
58DD71Licencia de )oftMare
58DD81"atente de +arca
58DD91%osto de $nvestigacin y *esarrollo
5851H,mortizacin de ,ctivos $ntangibles
585D51%rdito +ercantil
585D61*erec!o de Llave
585D71Licencia de )oftMare
585D81"atente de +arca
585D91%osto de $nvestigacin y *esarrollo
5861$nversiones "ermanentes
586D51$nversiones en %ompaGas ,filiadas
586D61$nversiones ,sociadas
586D71$nversiones )ubsidiarias
5871"rdidas de %apital
587D5 0entas de ,ctivos (i'os
15-ACTIVOS DIFERIDOS
59D1%argos *iferidos
59DD51%rdito $)& aGos anteriores
59DD61"agos anticipados $)&
2-PASIVO
21-PASIVO CORRIENTE
6551"&30EE*3&E)
655D51"roveedores Locales
655D61"roveedores del Eterior
65613?L$.,%$3#E) ?,-3 ,&&E#*,+$E#23 ($#,#%$E&3
6571%4E#2,) = *3%4+E#23) "3& ",.,&
657D51*ocumentos por "agar
657D61*ocumentos *escontados
657D71%uentas por "agar %ompaGas &elacionadas
657D7D51%ompaGas ,filiadas Locales
657D7D61%ompaGas ,filiadas Etran'eras
657D81%uota "atronal )alud1 $)))
657D91%uota "atronal "ensiones1 $)))
657D:1%uota patronal "ensiones1 ,("
657D:D51,(" %onfa
657D:D61,(" %recer
657D<1%uota "atronal $#),(3&"
657DB1%uota "atronal $")(,
657DC1)ueldos y )alarios por "agar
657D5D1)obregiros ?ancarios
657D551%omisiones a ,gencias
657D561,creedores 0arios
65756D1Empresas de +antenimiento
65756D61%ompaGas de 2elecomunicaciones
65756D71%ompaGas de )eguros
65756D81"apelera, 2intas, Equipo varios
65756D91)aldos a &eintegrar %oordinadores
65756D:10arios
6581&E2E#%$3#E) "3& ",.,&
658D51$mpuesto sobre la &enta
658D61$0, retenido a 5N
658D71%uota Laboral $))) )alud
658D81%uota Laboral "ensiones1 $)))
658D91$0, +andamiento de $ngreso
658D:1&etenciones Empleados "rstamos
658D<1%uota Laboral ,(" %3#($,
658DB1%uota Laboral ,(" %&E%E&
658DC1)eguro "ensiones
6585D1%uota Laboral $")(,
658551"rocuradura
658561(ondo )ocial para la 0ivienda
6585710e!culos Empleados
6591"&E)2,+3) ?,#%,&$3)
65956D5?ancos Locales
65956D61?ancos del Eterior
65:1$+"4E)23) "3& ",.,&
65:D51$mpuesto sobre la &enta
65:D61"ago a %uenta del $mpuesto sobre la &enta
65:D71$0, por "agar
65<1*$0$*E#*3) *E%&E2,*3) "3& ",.,&
65B1*E?$23 ($)%,L1 $0,
65BD51*bitos por 0entas %.%.(.
65BD61*bitos por 0entas (acturas
65BD71*bitos por 0entas %omprobantes de Liquidacin con %.%.(.
65BD81*bitos por 0entas %omprobantes de Liquidacin con (acturas
65BD91*bitos por *evol, &eba'as, *esct., ?onif.
65BD:1"ercepcin por 0entas
65BD<1&etencin $0, a 2erceros
22-PASIVO NO CORRIENTE
6651"&30EE*3&E) , L,&.3 "L,A3
665D51"roveedores Locales
665D61"roveedores del Eterior
66613?L$.,%$3#E) ?,-3 ,&&E#*,+$E#23 ($##%$E&3 , L,&.3 "L,A3
6671"&E)2,+3) ?,#%,&$3) , L,&.3 "L,A3
667D51?ancos Locales
667D61?ancos del Eterior
6681*3%4+E#23) "3& ",.,&
668D51.aranta Fipotecaria
668D61.aranta "rendara
6691*E"3)$23) E# .,&,#2$,
66:1$#.&E)3) "E&%$?$*3) #3 *E0E#.,*3)
66<1"&30$)$3# ",&, 3?L$.,%$3#E) L,?3&,LE)
66<D510acaciones
66<D61,guinaldo
66<D71$ndemnizacin
3-PATRIMONIO
31-CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT
7551%,"$2,L )3%$,L
755D51%apital )ocial +nimo
755D5D51%apital "agado
755D5D61%apital #o "agado
755D61%apital )ocial 0ariable
755D6D51%apital "agado
755D6D61%apital #o "agado
7561&E)E&0, LE.,L
757132&,) &E)E&0,)
7581)4"E&,0$2 "3& &E0,L4,%$3#
759142$L$*,*E) "3& ,"L$%,&
759D514tilidades de E'ercicios ,nteriores
759D614tilidades del "resente E'ercicio
75: K&L1"O&*$*,) "3& ,"L$%,&
75:D51"rdidas de E'ercicios ,nteriores
75:D61"rdidas del "resente E'ercicio
4-CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41-COSTOS Y GASTOS
8551&E?,-,) = *E03L4%$3#E) )3?&E 0E#2,)
8561%3)23) *E 0E#2,) *E +E&%,*E&$,)
857%3)23) *E 0E#2,) *E )E&0$%$3)
857D51+ateriales
857D61+ano de 3bra
857D71.astos $ndirectos
8581%3)23) *E "&3*4%%$3#
858D51)ueldos y )alarios
858D610acaciones
858D71,guinaldos
858D81?onificaciones
858D91Foras Etras
858D:1%omunicaciones
858D<1,nimaciones
858DB1Energa Elctrica
858DC1$ndemnizaciones
8585D1)uministros de Limpieza
858551"apelera y Jtiles
858561.astos de &epresentacin
858571.astos de Fotel
858581,tencin al "ersonal
858591*erec!os de ,utor
8585:1+antenimiento de Equipo
8585<1Ferramienta "equeGa
8585B1,lquiler de Equipo
8585C1%ombustibles y Lubricantes
8586D1%ouriers y %orreo
8586512ransporte
858661$mpuestos +unicipales
858671+uestras
858681Locaciones
8586910iticos y 2ransporte
8586:1Fonorarios
8586<1)uscripciones
8586B1,portaciones $)))
8586C1+antenimiento de 0e!culos
8587D1)eguros
858751%intas y &evelados
858761,lquiler de 0e!culos
858771%omisiones
8587814niformes
858791)oftMare
8587:1*ireccin de %omerciales
8587<1,tencin al %liente
8587B1.astos de 0ia'es
8587C1*epreciacin Equipo
8588D1%apacitacin al "ersonal
858851,portaciones ,("P)
858861"arqueo
858871*epreciacin de 0e!culos
858881Licencias de )oftMare
858891"roduccin de %omerciales
8588:1%uota $nsaforp
8588<1,portaciones $")(,
8588B1+ateriales *iversos
8591.,)23) *E ,*+$#$)2&,%$3#
859D51)ueldos
859D610acaciones
859D71,guinaldos
859D81?onificaciones
859D91Foras Etras
859D:1%omunicaciones
859D<1,gua "otable
859DB1Energa Elctrica
859DC1$ndemnizaciones
8595D1)uministros de Limpieza
859551"apelera
859581,tenciones al "ersonal
859591+antenimiento de Equipo
8595:1,lquiler de Local
8595<1,lquiler de Equipo
8595B1%ombustible y Lubricantes
8595C1%ouriers y %orreo
8596D1$ntereses no ?ancarios
8596512ransporte
859661$mpuestos +unicipales
859671+antenimiento de Edificios
859681Ferramienta "equeGa
8596913tros $mpuestos
8596:1$mpuesto sobre la &enta
8596<1"ublicidad
8596B1Fonorarios
8596C1)uscripciones
8597D1,portaciones $)))
859751+antenimiento de 0e!culos
859761)eguros
859771.astos ?ancarios
859781,lquiler de 0e!culos
859791%omisiones
8597:1$#),(3&"
8597<1*onaciones
8597B10iticos
8597C1+obiliario y Equipo "equeGo
8598D1.astos de 0ia'e
859851*epreciacin +obiliario Equipo
859861*epreciacin Edificaciones
859871*epreciacin +obiliario ?odega
859881%apacitacin al "ersonal
859891,portaciones ,("P)
8598:1*epreciacin 0e!culos
8598<1)ervicios de )eguridad
8598B13tros $mpuestos
8598C1&emodelacin Local ,rrendado
8599D1Licencia )oftMare
859961*epreciacin )oftMare
85:1.,)23) *E 0E#2,
85:D51)ueldos
85:D61Foras Etras
85:D71Fonorarios "rofesionales
85:D8%omisiones
85:D91.ratificaciones
85:D:10iticos
85:D<10acaciones y ,guinaldos
85:DB1$ndemnizaciones
85:DC1"ublicaciones y ,nuncios
85:5D1+antenimiento de 0e!culos
85:551%ombustibles y Lubricantes
85:561.astos de 0ia'e
85:571.astos de &epresentacin
85:581$))) y ,("P)
85:591"apelera y /tiles
85:5:1Limpieza y )aneamiento
85:5<1)eguros
85:5B1,lquileres
85:5C1+antenimiento 3ficina
85:6D1%omunicaciones
85:651(letes y 2ransportes
85:661$mpuestos (iscales
85:671$mpuestos +unicipales
85:681,tenciones a %lientes
85:691*epreciaciones
85:6:1&eparacin y +antenimiento de +obiliario y Equipo
85:6<1,tenciones al "ersonal
85:6B1Energa Elctrica
85:6C1)uscripciones
85:7D1,gua
85:7510igilancia
85:761*onaciones
85:771%uentas $ncobrables
85:781*iversos
85<1.,)23) ($#,#%$E&3)
85<D51$ntereses
85<D61%omisiones
85<D71.astos #otariales
85<D81.astos ?ancarios
85<D91)eguro *aGos
42-COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN
8651%3)23) = .,)23) #3 *E*4%$?LE)
865D51"rdida de %apital
865D61,'ustes de E'ercicios ,nteriores
865D71+ultas
865D81$ntereses
865D91&ecargos
865D:1%ompaGas ,filiadas
865D<1$0, no *eclarado
8661.,)23) EQ2&,3&*$#,&$3)
866D51.astos en ventas de ,ctivos
867132&3) .,)23)
867D51*iferencia en %obros
5-CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
51-VENTAS
95510E#2,) *E +E&%,*E&$,)
955D510entas con %.%.(.
955D610entas con (acturas
95610E#2,) *E )E&0$%$3)
956D51%opias
956D613tros
52-PRODUCTOS NO DE OPERACIN
965132&3) "&3*4%23)
965D51.anancia de %apital
965D61.anancia en 0enta de ,ctivo
965D71,nulacin de %!eques
965D81,lquileres
965D91*ividendos en )ociedades ,nnimas
965D:1*iferencia en %obros
965D<13tros
53-REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
9751&E?,-,) = *E03L4%$3#E) )3?&E %3+"&,)
-CUENTA LI!UIDADORA DE RESULTADOS
:51%4E#2, *E %$E&&E
:551"O&*$*,) = .,#,#%$,)
"-CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN
<51%4E#2,) %3#2$#.E#2E)
<551%4E#2,) %3#2$#.E#2E)
<61%4E#2,) *E 3&*E#
<651%4E#2,) *E 3&*E#
M#$%#& '( A)&*+#+*,$ '( C%($-#.
1 ACTIVO
55 ACTIVO CORRIENTE
Los bienes y derec!os que se esperan realizar en el curso normal del %iclo
de operaciones de la sociedad, que se mantienen para la venta o %onsumo,
dentro de los primos doce meses.
555 CAJA GENERAL
&egistrar todas las operaciones en que medie el ingreso de efectivo
%argos: )e cargar con el valor de todo el efectivo y c!eques que ingresen
por cualquier concepto.
,bonos:
)e abonar con el valor total del efectivo erogado
)aldo:
)u saldo ser siempre deudor y representar el total del efectivo disponible
en el establecimiento.
556 BANCOS
)e clasificaran en cuentas corrientes y de a!orros, y se denominaran con el
nombre de cada uno de los ?ancos y n/meros de cuenta en los que se
tengan depsitos utilizndose para registrar las operaciones que afecten a
dic!os depsitos.
%argos:
)e cargar con el importe de las remesas y de las notas de abono que el
?anco nos !aga por cualquier concepto.
,bonos:
)e abonar con el valor de los c!eques emitidos y de las notas de cargo.
)aldo:
)u saldo deudor representar el total de los depsitos disponibles en
bancos, cualquier saldo acreedor por sobregiro debe aplicarse a la cuenta
de pasivo.
557 INVERCIONES A CORTO PLA/O
&egistrar las inversiones propiedad de la )ociedad, ya sea que se
efect/en por poltica empresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo
de realizacin este previsto dentro de los doce meses siguientes a su
adquisicin.
%argos:
)e cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones,
tambin se cargar por las participaciones en las utilidades o rendimientos
generados por stas inversiones. ,bonos:
)e abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier ttulo.
)aldo:
)u saldo deudor representar el monto total de las inversiones realizadas
por la empresa.
558 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
&egistrar todos los valores que se tengan en cartera, recuperables a corto
plazo Kdoce mesesL, adems abarcar los intereses por recibir, depsitos
que !aga la empresa para garantizar alg/n servicio, lo mismo que los
anticipos y prstamos concedidos a los empleados, tambin afectaran a
dic!a cuenta los c!eques recibidos que sean rec!azados por el ?anco, a
cargo de nuestros clientes y por alg/n otro concepto.
%argos:
)e cargar con el total de los crditos concedidos, intereses, depsitos,
anticipos y otros valores clasificados como cuentas o documentos por
cobrar, tambin se cargarn con el valor de los crditos concedidos por la
empresa amparada con documentos realizables con capacidad legal
e'ecutiva.
,bonos:
)e abonar con el valor de los pagos que efect/en los clientes, pago de
intereses, reintegro de los depsitos, y descuentos !ec!os a los empleados,
as como tambin con el valor de la recuperacin por los c!eques
rec!azados.
)aldo:
)u saldo ser deudor y representar el total de los valores activos
pendientes de cobro a favor de la empresa.
5591 K&L PROVICION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Esta cuenta se usara para registrar las posibles prdidas de la sociedad
proveniente de %uentas por cobrar a clientes de dudoso cobro.
La estimacin ser constituida con base a anlisis peridicos de
cobrabilidad de las cuentas por cobrar, que permitirn determinar las
cuentas que debern provisionarse como cuentas de dudoso cobro o
liquidarse como cuentas incobrables.
Los incrementos o disminuciones que se tenga que !acer a la estimacin
como resultado de los anlisis de cobrabilidad sern aplicados a los
resultados del e'ercicio en que se efect/an.
"ara propsitos de presentacin la provisin para cuentas incobrables, se
restara del total de las cuentas por cobrar
%argos:
)e cargara con los saldos que sern liquidados como incobrables para
reducir la provisin cuando esta se encuentre sobre valuada y por el cierre
contable
,bonos:
)e abonara con los saldos provisionales como cuentas de dudoso cobro.
)aldo:
)u saldo ser acreedor.
55: ACCIONISTAS
&egistrar la suscripcin de acciones efectuada por los accionistas, as
como el pago realizado en atencin a los llamamientos efectuados por la
-unta .eneral de ,ccionistas y su traslado al %apital )uscrito #o "agado.
%argos:
)e cargar con el valor de las acciones suscritas por los accionistas.
,bonos:
)e abonar con el valor de los pagos realizados por los accionistas a
cuenta de las acciones suscritas, o por traslado del saldo a las cuentas de
capital suscrito no pagado.
)aldo:
)u saldo deudor representar el monto de lo adeudado por los accionistas
en concepto de capital suscrito y no pagado.
11" PRESTAMOS A ACCIONISTAS
&egistrar los prstamos concedidos por la empresa, a los seGores
accionistas.
%argos:
)e cargar con el importe total de los prstamos efectuados a los seGores
accionistas, as como pagos efectuados por su cuenta, previa autorizacin
de -unta .eneral de ,ccionistas.
,bonos:
)e abonar con los pagos a cuenta, cancelaciones, y cualesquiera otros
que ameriten su disminucin.
)aldo:
)u saldo deudor representar el monto de los prstamos concedidos o
pagos por cuenta de los ,ccionistas.
56D IVA-CREDITO FISCAL
&egistra el importe pagado a otros contribuyentes en concepto de $mpuesto
a la 2ransferencia de ?ienes +uebles y a la prestacin de )ervicios, por la
compra de bienes y servicios, liquidable mensualmente contra el saldo del
*bito (iscal 1 $0,.
%argos:
)e cargar con el valor pagado a otros contribuyentes trasladado en
comprobantes de crdito fiscal o notas de dbito, en concepto de $mpuesto
a la 2ransferencia de ?ienes +uebles y a la "restacin de )ervicios, por la
adquisicin de bienes y servicios.
,bonos:
)e abonar con las notas de crdito por a'uste al $mpuesto a la
2ransferencia de ?ienes
+uebles y a la "restacin de )ervicios, recibidas de los su ministrantes de
bienes o servicios, y al final de cada mes con el valor transferido a la cuenta
*bito (iscal 1 $0,, si lo !ubiere, por el saldo que este tenga acumulado.
)aldo:
)er deudor y representar el valor remanente por este concepto.
57 ACTIVO NO CORRIENTE
?ienes y derec!os representados por activos tangibles, intangibles, de
operacin y financieros que por su naturaleza y destino se consideren de
largo plazo, es decir ms de doce meses.
575 PROPIEDAD PLANTA Y E!UIPO
%ontrolar los bienes tangibles muebles e inmuebles, propiedad de la
)ociedad, cuya utilizacin le es necesaria para la realizacin de sus
negocios.
%argos:
)e cargar con el valor de los terrenos, edificaciones, instalaciones o con el
valor de construccin de edificaciones e instalaciones, as mismo, se
cargar con el valor de adquisicin de la maquinaria y equipo, mobiliario y
equipo de oficina, equipo de transporte, !erramientas y accesorios y
equipos pequeGos varios.
,bonos:
)e abonar cuando sean vendidos o apropiadamente dados de ba'a, por
deterioro o prdida.
)aldo:
El )aldo: deudor representar el monto total de estos ,ctivos (i'os.
577 H DEPRECIACION ACUMULADA
&egistrar el valor de las cuotas anuales acumuladas de depreciacin de
los activos fi'os depreciables, propiedad de la empresa por uso de los
mismos, con base en el mtodo de depreciacin adoptado.
%argos:
)e cargar cuando los bienes depreciados, sean vendidos, o
apropiadamente dados de ba'a.
,bonos:
)e abonar con el importe de las depreciaciones de ,ctivo (i'o que
anualmente se determine, de acuerdo con los porcenta'es establecidos por
la Ley.
)aldo:
)u saldo acreedor representar el importe de la depreciacin acumulada.
578 INVERCIONES A LARGO PLA/O
&egistrar las inversiones propiedad de la )ociedad, ya sea que se
efect/en por poltica empresarial o por disposiciones legales, y cuyo plazo
de realizacin sea mayor a un aGo calendario a partir de su adquisicin.
%argos:
)e cargar con el valor total del costo de adquisicin de las inversiones,
tambin se cargar por las participaciones en las utilidades o rendimientos
generados por estas inversiones.
,bonos:
)e abonar cuando sean vendidos o transferidos a cualquier ttulo.
)aldo:
)u saldo deudor representar el monto total de las inversiones realizadas
por la empresa.
58 OTROS ACTIVOS
&egistrar los valores pagados por la sociedad en concepto de adquisicin
de bienes intangibles, as como tambin con las inversiones en sociedades
afiliadas, asociadas o subsidiarias, por un plazo mayor a los doce meses, y
con las prdidas de capital originadas por cualquier operacin o siniestro.
58D ACTIVOS INTANGIBLES
Esta cuenta representa el valor de las licencias o concesiones, marcas
registradas, derec!o de autor, crdito mercantil, u otro activo intangible
adquirido por la empresa. *ic!os bienes, aunque de naturaleza incorpora,
implican un derec!o o un privilegio y tienen la particularidad de poder
reducir costos de produccin, me'orar la calidad de un producto o promover
su aceptacin en el mercado. "ara su control se utilizaran las siguientes
subcuentas: *erec!o de Llave, +arcas y "atentes, Licencias y
concesiones.
Los activos intangibles sern valuados a su costo de adquisicin, dic!o
costo estar formado por todos los gastos incurridos para su adquisicin o
desarrollo, tales como !onorarios, gastos de escritura e inscripcin, costos
de investigacin y eperimentacin y cualquier otro desembolso
identificable con su adquisicin.
%argos:
)e cargar con el costo de los gastos incurridos para su adquisicin o
desarrollo del activo intangible, tales como !onorarios, gastos de
escrituracin e inscripcin, costos de investigacin y eperimentacin, y
cualquier otro desembolso identificable con su adquisicin.
,bonos:
)e abonar con el costo del activo intangible que pudiera venderse, por
a'ustes, y por el cierre contable.
)aldo:
)u saldo deudor representar el valor pendiente de amortizacin de los
bienes intangibles.
585 H AMORTI/ACION DE ACTIVOS INTANGIBLES
Esta cuenta representa el valor amortizado de las licencias o concesiones,
marcas registradas, derec!os de autor, crdito mercantil, u otro activo
intangible adquirido por la empresa. "ara su control se utilizaran las
siguientes cuentas: *erec!o de llave, +arcas y patentes, licencias y
concesiones.
El costo de los activos intangibles ser absorbido a travs de la
amortizacin en los costos y gastos de los perodos contables que
resultaran beneficiados con ellos. Los intangibles cuya vida /til est limitada
por la ley, reglamento, contratos o convenios, sern amortizados en un
perodo no mayor a dic!o perodo.
Los intangibles cuya vida /til se considera indefinida, sern amortizados al
epirar los beneficios esperados o en cualquier caso que no pudiera
establecerse con fiabilidad, la ,dministracin tendra que considera tanto el
perodo de 9 aGos que estable en el %digo de %omercio como los 6D aGos
que contemplan las #ormas $nternacionales de $nformacin (inanciera.
%argos:
)e cargar cuando el activo intangible se !aya amortizado totalmente, y por
el cierre contable.
,bonos:
)e abonar con la cuota de amortizacin de los activos intangibles, que
!aya designado la ,dministracin.
)aldo:
)u saldo ser ,creedor.
587 P0RDIDA DE CAPITAL
,cumular las prdidas de capital originadas por cualquier operacin o
siniestro !abido en el transcurso de las operaciones de la empresa.
%argos:
)e cargar con el total de las prdidas de capital, originadas por ventas de
activo fi'os o por cualquier otra operacin que eperimente la empresa, en
la cual eista prdida de capital.
,bonos:
)e abonar por la amortizacin de las mismas, o cuando se obtenga
ganancia de capital, tomando en consideracin el artculo 58, numeral 6 de
la Ley de $mpuesto )obre la &enta.
)aldo:
)u )aldo deudor representar el valor total de las prdidas de capital
!abidas, que se encuentren pendientes de amortizar.
2 PASIVO
65 PASIVO CORRIENTE
&ubro que comprende las obligaciones a corto plazo adquiridas por la
empresa, cuyo vencimiento ser dentro de los primos doce meses.
655 PROVEEDORES
&egistrar los crditos obtenidos por la empresa para la adquisicin de
artculos, productos, materiales, materias primas, etctera, para la venta y>
o la prestacin de servicios.
,bonos:
)e abonar con el valor total de las facturas recibidas por suministros y
otros concedidos por "roveedores Locales o Etran'eros.
%argos:
)e cargar con los pagos a cuenta de los referidos suministros,
cancelaciones y otros que ameriten su disminucin.
)aldo:
)u saldo acreedor representar el valor total adeudado en concepto de
suministros, a los proveedores, ya sean locales o Etran'eros.
657 CUENTAS POR PAGAR
,cumular las deudas contradas por la sociedad originadas por la compra
o suministro al crdito, de bienes o servicios que terceros brinden a la
sociedad.
,simismo, registrar las obligaciones adquiridas por la sociedad, por
crditos recibidos de otras personas naturales o 'urdicas no financieras,
que estn amparados con documentos de capacidad legal para su
recuperacin, con vencimiento dentro del periodo del e'ercicio.
,bonos:
)e abonar con el importe de las deudas contradas por distintos conceptos
que representen obligaciones con terceros por pagar a corto plazo.
%argos:
)e cargar con el importe de los pagos a cuenta, ,bonos:, cancelaciones y
otros conceptos que ameriten su disminucin.
)aldo:
)u saldo acreedor representar el valor total adeudado a los diversos
acreedores.
658 RETENCIONES POR PAGAR
&egistrar las diversas cuotas de retencin efectuadas a los empleados
tales como $mpuesto sobre la &enta, $))), ,("P) y otros.
,bonos:
)e abonar con el valor total de las retenciones efectuadas
%argos:
)e cargar al momento de efectuar los pagos correspondientes.
)aldo:
)er acreedor y representar el valor pendiente de pago a las instituciones
correspondientes, por las retenciones efectuados a los empleados,
proveedores o suministrantes de servicios.
65: IMPUESTOS POR PAGAR
&egistrar el importe de los tributos determinados y que la sociedad est
obligada a pagar, en concepto de los impuestos aplicables a las actividades
que realiza.
,bonos:
)e abonar con el importe de la provisin de impuestos directos e
indirectos, que pagara la sociedad en su calidad de su'eto pasivo de la
,dministracin 2ributaria sobre las ventas y utilidades obtenidas, as como
los impuestos correspondientes.
%argos:
)e cargar con los pagos a cuenta y cancelaciones de los impuestos
correspondientes.
)aldo:
)u )aldo: acreedor representar el valor adeudado al fisco o al municipio,
por este concepto.
65B IVA-DEBITO FISCAL
&egistra el importe recibido de otros contribuyentes en concepto de
$mpuesto a la 2ransferencia de ?ienes +uebles y a la "restacin de
)ervicios, por la venta de bienes y servicios, liquidable mensualmente
contra el )aldo: del $0, %rdito (iscal y el ecedente en efectivo al fisco.
,bonos:
)e abonar con el valor recibido en concepto de $mpuesto a la
2ransferencia de ?ienes +uebles y a la "restacin de )ervicios de acuerdo
al porcenta'e que establece la Ley, as como con el valor de las notas de
dbito emitidas por a'uste al impuesto.
%argos:
)e cargar con el valor de las notas de crdito emitidas, y al final de cada
mes con el valor transferido de la cuenta %rdito (iscal, si lo !ubiere, por el
)aldo: que esta tenga acumulado a esa fec!a, si al final del "eriodo
2ributario Kcada mesL los ,bonos: de esta cuenta son superiores al )aldo:
de la cuenta %rdito (iscal, esta diferencia deber ser enterada al fisco,
mediante la declaracin y pago respectivo.
)aldo:
El saldo acreedor representar el valor que se adeuda al fisco
66 PASIVO NO CORRIENTE
Estar compuesto por las cuentas que registrarn obligaciones a pagar, en
un plazo mayor de un aGo.
667 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLA/O
En esta cuenta se registrarn los prstamos recibidos por la empresa de
parte de bancos y financiera y otros prestarios locales o etran'eros,
paraderos en un periodo mayor de un aGo. Los prstamos pagaderos en
moneda etran'era sern convertidos a moneda nacional al tipo de cambio
vigente en el mercado bancario a la fec!a de adquirirlos y podrn ser
valorizados a la fec!a de los estados financieros. Las prdidas o ganancias
derivadas de la revalorizacin se registrarn seg/n corresponda, en los
gastos o ingresos del perodo.
%argos:
)e cargar con los pagos efectuados y notas de crdito recibidas de los
prestatarios. ,simismo se cargar con los a'ustes por desvalorizacin de los
prstamos en moneda etran'era por disminucin en el tipo de cambio, y
por el cierre contable.
,bonos:
)e abonar con el importe del financiamiento recibido y otros dbito
aplicados por los prestatariosR y con los a'ustes por revalorizacin de los
prstamos en moneda etran'era por aumento del tipo de cambio.
)aldo:
)u saldo ser ,creedor.
668 DOCUMENTOS POR PAGAR
,cumulara las obligaciones adquiridas por la compaGa, por crditos
recibidos de otras personas naturales o 'urdicas no financieras, que estn
amparados con documentos de capacidad legal para su recuperacin, con
vencimiento posterior al presente e'ercicio.
,bonos:
)e abonar con el valor de los crditos recibidos por la empresa, y que
estn amparados por documentos con capacidad legal para su
recuperacin e'ecutivamente.
%argos:
)e cargar con los pagos a cuenta, cancelaciones y cualesquiera otros que
ameriten su disminucin.
)aldo:
)u saldo ser acreedor y representar el valor total de los documentos
pendientes de pago. )e contabilizaran de acuerdo a su garanta en
Fipotecarios, "rendarios, etc.
3 PATRIMONIO
75 CAPITAL, RESERVAS Y SUPERAVIT
Es el inters residual de los ,ccionistas en los activos de la compaGa,
despus de deducir todos sus pasivos.
755 CAPITAL SOCIAL
&epresentar la parte de la inversin que les corresponde a los accionistas
en concepto de acciones de %apital.
,bonos:
)e abonar con el importe de las acciones consignado en la Escritura de
%onstitucin y con el valor de la emisin de nuevas acciones, por
capitalizacin de utilidades, revaluaciones, o por cualesquiera otros
conceptos que 'ustifiquen su aumento.
%argos:
)e cargar con el importe del capital social suscrito no pagado y por las
disminuciones de %apital que se efect/en en forma legal, o en los casos de
liquidacin de la )ociedad.
)aldo:
El saldo acreedor representar el monto del %apital )ocial suscrito y
"agado.
756 RESERVA LEGAL
&efle'ar la parte de las utilidades obtenidas anualmente, que por
disposicin legal se destina para la constitucin de esta reserva, !asta un
mimo acumulable que represente el 6DN del total del %apital )ocial.
,bonos:
)e abonar con el porcenta'e de ley que de las utilidades netas de cada
e'ercicio debe reservarse.
%argos:
)e cargar cuando de conformidad a la ley se !aga uso de esta reserva,
para cubrir prdidas o en los casos de liquidacin de la )ociedad.
)aldo:
)u saldo acreedor representar el total de la &eserva Legal acumulada.
758 SUPERAVIT POR REVALUACION
&epresentar la diferencia entre el valor de adquisicin y el valor real
estimado de acuerdo a val/os de oficinas estatales o precio de mercado, de
los activos propiedad de la sociedad susceptible de revaluacin y que
forman parte de la "ropiedad. 2ales reval/os representativos de utilidades,
no podrn distribuirse entre los accionistas, en tanto los bienes revaluados
no sean ena'enados y se reciba en efectivo el importe de su revaluacin.
,bonos:
)e abonar con el incremento asignado a los bienes revaluados, originados
por reval/os gubernamentales o de la propia empresa.
%argos:
)e cargar cuando los bienes revaluados sean ena'enados y se reciba en
efectivo el importe de dic!o incremento y cuando sean capitalizados.
)aldo:
)u saldo acreedor representar el total de las 4tilidades no realizadas
originadas en los reval/os.
759 UTILIDADES POR APLICAR
&efle'ar el )aldo: de las utilidades obtenidas anualmente por la sociedad,
en el desarrollo de operaciones, despus de deducidas las reservas e
impuestos de Ley.
,bonos:
)e abonar con el valor total que representen las utilidades !abidas
anualmente, luego de deducir el $mpuesto de &enta y la &eserva Legal.
%argos:
)e cargar cuando la -unta .eneral acuerde distribuirlas como *ividendos
o capitalizarlas.
)aldo:
)u )aldo: acreedor representar el monto acumulado de las utilidades
!abidas.
75: 1R2 PERDIDAS POR APLICAR
&efle'ar el )aldo: de las prdidas obtenidas anualmente por la sociedad,
en el desarrollo de operaciones, cuando la suma de los costos y gastos sea
superior a los ingresos por ventas de bienes o servicios percibidos.
%argos:
)e cargar con el valor de las prdidas obtenidas en los e'ercicios
correspondientes.
,bonos:
)e abonar por la amortizacin de las mismas, contra 4tilidades obtenidas
u otros recursos que la -unta .eneral de ,ccionistas disponga.
)aldo:
)u saldo ser deudor y representar el total de las prdidas acumuladas.
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
85 COSTOS Y GASTOS
%omprende las erogaciones atribuibles a costos de produccin y los gastos
de operacin.
856 COSTO DE VENTA DE MERCADERIA
&epresentar el costo de la mercadera vendida durante el e'ercicio.
%argos:
)e cargar con el valor del inventario inicial, con el valor de las compras y
con el costo de produccin.
,bonos:
)e abonar al final de cada e'ercicio contra el inventario final y la cuenta
"rdidas y .anancias, para efectos de establecer resultados.
)aldo:
)u saldo deudor representar el costo de la mercadera y productos
vendidos y se liquidar contra "rdidas y .anancias.
858 COSTO DE PRODUCCION
%argos:
)e carga con el valor de las erogaciones por servicios personales,
inventarios iniciales de materias primas, de los productos en proceso,
compra de materias primas, con el valor de la mano de obra directa y con
los gastos de produccin efectuados en el proceso.
,bonos:
)e abonar con los inventarios finales de materias primas y productos en
proceso, el )aldo: que representa el costo de produccin se liquida contra
la cuenta de %osto de 0entas.
)aldo:
)u )aldo: deudor representar el costo de los productos terminados y se
liquidar contra "rdidas y .anancias.
859 GASTOS DE ADMINISTRACION
&epresentar la suma de las erogaciones incurridas por la sociedad en la
administracin del negocio, para la realizacin del fin social.
%argos:
)e cargar con el total de las erogaciones por servicios personales,
mantenimiento y cualesquiera otros atribuibles a la administracin de los
negocios.
,bonos:
)e abonar al final del e'ercicio, cargando la cuenta de "rdidas y
.anancias.
)aldo:
)u )aldo: deudor representar el valor acumulado de dic!os gastos
85: GASTOS DE VENTA
,cumular durante el e'ercicio todas las erogaciones incurridas en la
gestin de ventas de bienes y servicios realizada por la )ociedad.
%argos:
)e cargar con el total de las erogaciones necesarias y atribuibles a las
ventas.
,bonos:
)e abonar al final del e'ercicio, cargando la cuenta de "rdidas y
.anancias.
)aldo:
)u saldo deudor representar el valor acumulado de dic!os gastos.
85< GASTOS FINANCIEROS
,cumular durante el e'ercicio las erogaciones ocasionadas por los trmites
bancarios para la obtencin de prstamos, por financiamientos adquiridos
para inversin y capital de traba'o.
%argos:
)e cargar con el total de las erogaciones ocasionadas por los trmites
bancarios para la obtencin de prstamos, por financiamientos adquiridos
para inversin y capital de traba'o.
,bonos:
)e abonar al final del e'ercicio, cargando la cuenta de "rdidas y
.anancias.
)aldo:
)u saldo deudor representar el valor acumulado de dic!os gastos
86 COSTOS Y GASTOS NO DE OPERACIN
865 COSTO Y GASTOS NO DEDUCIBLES
&efle'ar el valor de las prdidas de capital o sus cuotas de amortizacin,
as como por a'ustes de e'ercicios anteriores, multas, recargas e intereses
correspondiente.
%argos:
)e cargar con el importe de los costos y gastos que por su naturaleza o
disposicin legal se consideran no deducibles.
,bonos:
)e abonar al final del e'ercicio, cargando la cuenta de "rdidas y
.anancias
)aldo:
)u saldo ser deudor y representar el valor acumulado de dic!os gastos.
867 OTROS GASTOS
&egistrar las erogaciones que no pueden clasificarse como costos por
ventas o gastos operativos
%argos:
)e cargar con el importe de las distintas erogaciones incurridas por la
)ociedad y que por su naturaleza no correspondan a las cuentas detalladas
anteriormente.
,bonos:
)e abonar al final del e'ercicio contra la cuenta "rdidas y .anancias
)aldo:
)u saldo ser deudor y representar las erogaciones no atribuibles a los
gastos de operacin correspondientes al e'ercicio.
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
95 VENTAS
%omprende los totales de las ventas de los bienes en eistencia en los
inventarios, correspondientes al giro comercial de la sociedad.
955 VENTAS DE MERCADERIA
*urante el e'ercicio refle'ara el importe de las ventas de las mercaderas.
,bonos:
)e abonar con el importe de las ventas realizadas, registrndose de
acuerdo a su naturaleza.
%argos:
)e cargar por el )aldo: de la cuenta al final del e'ercicio, con abono a la
cuenta "rdidas y .anancias para establecer resultados
)aldo:
)u saldo ser acreedor y representar las ventas realizadas por este
concepto durante el e'ercicio.
: CUENTA LI!UIDADORA DE RESULTADOS
:5 CUENTA DE CIERRE
:55 P0RDIDAS Y GANANCIAS
&efle'ara las ganancias o prdidas !abidas durante el e'ercicio
,bonos:
)e abonar al final del e'ercicio, cargando el importe de todas las cuentas
de ventas y productos.
%argos:
)e cargar al final del e'ercicio, abonando el importe de todas las cuentas
de costos y gastos.
)aldo:
)u saldo representar el resultado del e'ercicio, el cual una vez deducida la
&eserva Legal y el $mpuesto sobre la &enta, se trasladara a la cuenta
4tilidades por ,plicar, si es deudor significativo de "rdida, se trasladara a
la cuenta "rdidas por ,plicar.
POL3TICAS CONTABLES.
, continuacin se describen algunas polticas contables para efectos del registro,
presentacin y divulgacin de la informacin financiera contable en los estados
financieros, las cuales no son restrictivas por naturaleza y no constituyen una
limitacin para el e'ercicio del adecuado 'uicio profesional de acuerdo con las
#ormas y "rincipios de %ontabilidad .eneralmente aceptados en El
)alvador.
5. El sistema de contabilidad se desarrollar sobre la base de acumulacin o
devengo contable, de acuerdo con las #ormas $nternacionales de %ontabilidad,
reconociendo los ingresos cuando se devenguen, aunque no se !ayan percibido,
as tambin los costos y gastos se reconocern cuando se incurran, aunque no se
!ayan pagado.
6. El e'ercicio econmico es de un aGo, comienza del D5 de enero y termina el 75
de diciembre de cada aGo, conforme a lo establecido en la Ley de $mpuesto sobre
la &enta.
7. La estimacin de la provisin para cubrir prdidas por cuentas de dudosa
recuperacin, se establecer con base a las disposiciones legales aplicables.
8. Los bienes que pasen a formar parte de los inventarios de eistencia para la
venta, se regir al Scosto de adquisicinT y costo de produccin, para lo comprado
y lo producido por la empresa, respectivamente.
9. El sistema para la contabilizacin de los inventarios ser el permanente o
perpetuo.
:. El sistema de costos adoptado es el sistema de costos !istricos o reales por
produccin, los materiales sern controlados en la cuenta de $nventario, valuados
sobre la base establecida y se aplicar el costo de ventas en la medida que se
vayan utilizando, asimismo el costo de la mano de obra y los gastos indirectos se
aplicarn de acuerdo a su utilizacin, consumo u ocurrencia, obtenida as el costo
de 0entas.
<. Las producciones en proceso se establecern al final de cada aGo, valorizadas
a costo !istrico o real.
B. )e determinar el costo unitario de cada producto terminado tomando como
base el costo de ventas acumulado por cada producto, el costo de ventas se
dividir entre las unidades para obtener el costo por unidad.
C. Los bienes muebles e inmuebles que adquieran para destinarlos al uso de la
sociedad, en el desarrollo de sus operaciones, que pasen a formar parte de las
propiedades, muebles y equipo, se regirn al Scosto de adquisicinT, este concepto
incluir para efectos de bienes:
aL importados, los costos y gastos incurridos tales como: el precio de compra, los
gastos e impuestos de importacin y de ms costos de la empresa.
5D. La depreciacin de los bienes su'etos de deterioro por uso, se constituir de
acuerdo con el mtodo adoptado por la sociedad, observando en todo caso el
cumplimiento de la forma y plazos mnimos establecidos en la Ley de $mpuesto
sobre la &enta.
55. La provisin para responder por obligaciones de carcter laboral, se
establecer y acumulara anualmente en la forma y cuanta determinada en las
disposiciones legales aplicables, es decir efectuar al 75 de diciembre de cada aGo,
la acreditacin a la cuenta de pasivo respectiva de la provisin del 5N del
promedio de los sueldos y salarios pagados durante el aGo, con cargo a
resultados.
56. La reserva legal se determinara en la cuanta del <N de las utilidades de
operacin obtenidas anualmente, !asta que su saldo presente la quinta parte del
%apital )ocial, como lmite mimo.
57. 3tras polticas o estimaciones susceptibles de registro, que en el transcurso de
sus operaciones la ,dministracin )uperior de la )ociedad, adopte por disposicin
legal o decisin administrativa.
DESCRIPCION DE LA ENTIDAD.
La sociedad 4AGRO INMOBILIARIA MERCNTIL E INDUSTRIAL S.A5 cuya
actividad principal consiste en cultivo de caf, la cual se encuentra ubicada en la
colonia zedan oriental blocE U 59 sonzacate, departamento de )onsonate. )eg/n
escritura p/blica la sociedad fue inscrita en el registro de comercio seg/n asiento
#V C del libro <D< de registro de sociedades, en san salvador el veintitrs de
septiembre de aGo mil novecientos oc!enta y oc!o.
, continuacin se resumen las poltica contables ms imprtate adaptadas por la
empresa, la cual refle'a la aplicacin de las normas internacionales de informacin
financieras.
P6*$+*)#&(. )7&8-*+# +7$-#9&(.
A 2U$*'#' :7$(-#6*#
La moneda utilizada para refle'ar las cifras en los estados financieros dictaminado
y que utiliza la empresa para registrar sus operaciones contables es el dlar
estadounidense el cual aplicado conforme a la ley de integracin monetaria.
B 2 D(.+6*)+*,$
los bienes que integra el mobiliario y equipo propio y de arrendamiento ,se
registra a su costo de adquisicin y la depreciacin se calcula por el mtodo de
lnea recta , registrando su valor en la cuenta de gasto respectiva.
C 2 *:)%(.-7 .796( &# 6($-#
La entidad sigue la poltica de registrar el impuesto sobre la renta en el e'ercicio en
que se causan, en virtud de que no eisten partidas significativa cuyo
reconocimiento fiscal y contable ocurren en poca diferente , en los trminos
establecidos por los principios de contabilidad.
- Nota No. 3 - Efectivo y equivalentes
Esta cuenta muestra el disponible en efectivo o equivalente con que el que cuenta
la empresa al 31 de diciembre de 2012.
Concepto 2012
2011 Efectivo y equivalentes
$11,489.3 $!,9!.28 "otales
$11,489.3 $!,9!.28

- Nota No. 4 - Cuentas por cobrar
Esta cuenta muestra la cuenta por cobrar a la empresa #$E% al 31 de diciembre
del 2012.
Concepto 2012
2011 #uentas por cobrar $3,833.2&
$3,833.2& "otales
$3,833.2& $3,833.2&
- Nota No. 5 - Propiedad planta y equipo
Esta cuenta muestra todo el activo no corriente propiedad de sociedad.
Concepto 2012
2011 'ropiedad planta y equipo $0,000.00
$0,000.00 "otales
$0,000.00 $0,000.00
- Nota No. 6 - Cuenta por pagar
El saldo de esta cuenta representa las cuentas por pa(ar a corto pla)o de la
sociedad.
Concepto 2012
2011 #uentas y documento por pa(ar $1,43.10
$1,43.10 "otales
$1,43.10 $1,43.10
- Nota No. 7 - !puesto por pagar
El saldo de esta cuenta representa el impuesto por pa(ar de renta del a*o 2012 de
la sociedad.
Concepto 2012
2011 +mpuesto por pa(ar $!,!21.!
$!,!21.! "otales
$!,!21.! $!,!21.!
- Nota No. " Patri!onio de los accionistas
Este rubro est, representado de la si(uiente manera -
Concepto 2012
2011
#apital social suscrito $28,!1.43
$28,!1.43 .eserva le(al
$,!14.29 $,!14.29 /tilidades del e0ercicio anteriores
$2&,429.8& $2&,429.8& /tilidades del e0ercicio
$2!,432.18 $2!,432.18 totales
$88,14!.!& $88,14!.!&
- Nota No. # - ngresos
Esta cuenta representa los in(resos por venta de caf1 de la empresa.
Concepto 2012
2011 in(reso
$94,820.99 $94,820.99 "otales
$94,820.99 $94,820.99
- Nota No. $% - Costo de e&plotaci'n de cultivo de caf(
Este saldo representa los costos de mantenimiento de cultivo de caf1 se(2n
detalle-
Concepto 2012
2011 #osto de e3plotaci4n del
5ueldos y 5alarios $29,3&.0!
$29,3&.0! mantenimiento de caf1
$2&,10.!4 $2&,10.!4 totales
$,4&1.81 $,4&1.81
- Nota No. $$ - )asto de operaci'n
Este saldo representa los (astos operativos de la sociedad se(2n detalle-
Concepto
2012 2011
6asto de operaci4n
(asto de administraci4n
sueldo y salarios
$2,8.33 $ 7 (astos financieros
intereses
$19!.&1 $43.4 total de (asto de operaci4n
$2!82.94 $43.4
- Nota No. $* - +tilidades a,ustadas
8a sociedad presente el flu0o de efectivo, a trav1s del m1todo indirecto, este tipo
de flu0o de efectivo parte de la utilidad del e0ercicio, sumando los (astos por
depreciaci4n del periodo los cuales no representan salida de efectivo y as9
determina la utilidad a0ustada se(2n detalles-
Concepto
2012 2011
/tilidades del e0ercicios
$2!,432.18 $12,113.!2 reserva le(al
$ 77 $ 77 depreciaci4n anual
$ 77 $ 777 utilidad a0ustada
$2!,432.18 $12,113.!2
- Nota No. $3 - -lu,o neto de las actividades de operaci'n
8os flu0os (enerados por las actividades de operaci4n de la entidad se muestra a
continuaci4n se(2n detalle -
Concepto 2012
2011
utilidades a0ustada $2!432.18
$12113.!2 actividades de operaci4n
$0.000 $0.000 aumentos y diminuci4n
$0000 cuenta por cobrar
$:28,298.92; $:!,34.34; cuenta por pa(ar
$:3&!.21; $:2,24&.2; impuesto por pa(ar
$4,!&&.02 $1,19.09 efectivo neto de las acta. <e operaci4n
$3,32.0! $381.9
- Nota No. $4 - .aldo final de efectivo y equivalentes
8a sociedad durante el e0ercicio tiene un saldo final de efectivo y equivalentes
se(2n detalles .
Concepto 2012
2011
=lu0o neto de efectivo y equivalentes $332.0!
$3,81.9 saldo inicial de efectivo y equi. <e efectivo
$!,9!.28 $4,103.33 saldo final de efectivo y equivalentes
$11,489.3 $!,9!.28
- Nota No.$5 Patri!onio neto
<e acuerdo , al estado de cambio en el patrimonio , la sociedad finali)o en el a*o
2012 con un patrimonio neto de $88,14!.!& se(2n detalle-
Concepto saldo 31>12>2011 aumento o disminuci4n saldo
31>12>2012 capital social $28,!1.43 $ 7777
$28,!1.43 reserva le(al $,!14.29
$,!14.29 utilidad del e0ercicio $12,113.!2
$1,318.4& $2!,432.18 utilidades de e0ercicios anteriores $14,31&.14
$12,113.!2 $2&,42938& patrimonio neto $&0,!1.8
$2!432.18 $88,14!.!&