Cuestionariodecontrolinterno 130913155355 Phpapp02

Lic.
Aracely Marchena Larios

Contador Pblico Autorizado
Numero Perpetuo 2268
Nicaragua, Amrica Central

1

AUDITORIA PRELIMINAR DEL 1 DE ENERO AL 30 DE ABRIL 2011
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
SI NO N/A Comentarios
I Estructura de la compaa
1.

a) La estructura organizativa se encuentra debidamente
establecida?
b) Existe un archivo de la documentacin debidamente
organizado?
c) Tiene el archivo un instructivo de manejo?

2.

Se encuentran establecidas y delimitadas por escrito, las
responsabilidades?

3. 3 Existe una adecuada segregacin de funciones de los
funcionarios y empleados de la Compaa?

4. 4 Existe un flujo adecuado de informacin entre La Junta
Directiva y personal ejecutivo? Se comunican las
responsabilidades y consecuencias de los incumplimientos a
todos los empleados?

5. 5 Se selecciona al personal de acuerdo con su capacidad tcnica,
profesional, honestidad y que no tenga impedimento legal para
desempear el cargo?

6. 6 Se cuenta con un adecuado plan de entrenamiento al personal
que labora para las Compaa, que responda a sus objetivos y
necesidades? Se evala el personal peridicamente?

7. 7 Existe un programa de capacitacin para el personal de la
Compaa?

8. 8 En lo posible, se rota adecuadamente al personal
relacionado con la administracin, custodia y registro de
recursos de la Compaa, a fin de disminuir el riesgo de
errores de eficiencia y evitar adiestrar al nuevo personal
constantemente?

9.

Se propician las condiciones y el ambiente adecuado al
personal, en el desempeo de sus funciones?

Lic. Aracely Marchena Larios

2
10.

Se lleva un expediente que contenga el historial de cada uno
de los trabajadores y funcionarios de la Compaa en cuanto
a:

Solicitud de Empleo

Curriculum Vitae
Fotografa

Fotocopia Ttulos Acadmicos

Contrato de trabajo

Nombramiento

Promociones

Control de Vacaciones

Conducta tica y moral
11.

Se han establecido adecuados controles que permitan
verificar la asistencia y permanencia en el lugar de trabajo de
los funcionarios y empleados de la Compaa?

12.

Se han tomado las medidas correctivas en el caso de
violaciones de normas y leyes pertinentes para empleados?

Estn los documentos de base legal aplicables al mbito de la
compaa?

13.

Se dan a conocer claramente los movimientos y la organizacin
de los empleados y personal ejecutivo?

II

PRESUPUESTO:
14. 1 En el manejo de la compaa:

a) Se conocen, discuten, aprueban el presupuesto de la
Compaa?

b) Se conocen, discuten y aprueban las reformas y correcciones
del presupuesto de la Compaa?

c) Se le informa a la Junta Directiva sobre las reformas y
correcciones del presupuesto de la Compaa?


3
15.

Se conocen y se aprueban los estados financieros anuales y los
informes de ejecucin presupuestaria?

Se discute y se aprueba las operaciones de crdito de la
Compaa?

16. 3 En caso de desviaciones al presupuesto, Se ha tomado algn
tipo de accin?

17.

Se efecta un anlisis de la ejecucin presupuestaria, desde un
ngulo amplio en busca de ms evidencias, que garanticen:
a) Composicin de los rubros del Presupuesto?

b) Uso exclusivo de la Compaa?

III AREAS CONTABLES Y FINANCIERAS
18. I
I
I
Fondos en Caja:
19.
La funcin del Cajero (a), es independiente al manejo de los
registros contables?

20.

La funcin del Cajero (a), es independiente de la que maneja la
funcin de cobranza?

21.

En caso de existir colectores, estos son arqueados diariamente al
final del da?

22.

Se arquea la caja de forma sorpresiva y sistemtica?

23.

Quin realiza dichos arqueos?

24.

Se deja evidencia de ellos?

25.

En caso de diferencia como se procede?


4
26.

En caso de recibir cheques, stos se reciben a nombre de la
Compaa?

27.

En el caso de cheques endosados por Terceros, se informa a:
a) La Gerencia Financiera?

b) Contabilidad?

28.

Estos cheques son sellados inmediatamente para su depsito?

29.

El efectivo recibido en caja se deposita ntegramente al da
siguiente hbil, en el banco?

30.

En el caso de que los ingresos percibidos se utilicen para cubrir
gastos emergentes, se informa a:
a) La Gerencia Financiera?
b) Contabilidad?

31.

El lugar donde se guardan documentos y valores responsabilidad
del cajero (a) es de acceso restringido?

32.

Se han tomado las plizas necesarias para la proteccin de los
recursos de la compaa?

33. Se comparan datos financieros y contables predeterminados
contra los resultados reales (presupuestado vs. ejecutado)?

34. Existe (n) fondo (s) de Caja Chica para hacer frente a pagos
menores en efectivo?

35. Se cuenta con un documento de Pago por caja chica
debidamente prenumerado y que contenga las cuentas de
asignacin contable donde se cargar el gasto?

36. Existe un reglamento de caja chica, donde se establezcan los
lmites mximos a desembolsar a travs del fondo, debidamente
aprobado por la autoridad competente?

37. Cundo se anula un Recibo de Caja Chica, se archiva este para
no perder el control numrico?


5
38. Los documentos que amparan los desembolsos de caja chica son
mutilados adecuadamente para evitar el doble pago?

39. Se efectan arqueos peridicos o sorpresivos a los fondos de
caja chica?

40.

Se deja evidencia de ellos?
41.

Se revisan las diferencias detectadas?

42.

Se elaboran vales provisionales para efectuar gastos en forma de
anticipo?

43.

Existe un tiempo prudencial para rendir cuenta sobre los
anticipos?
Cunto tiempo?

44.

Se cumple con la disposicin?

45.

Todos los desembolsos por caja chica son autorizados por
personal competente?

46.

Es independiente la funcin del responsable del fondo de caja
chica de la funcin de Caja?

IV Bancos:

47.

La apertura o cierre de cuentas corrientes son autorizadas por el
Gerente General de la Compaa o por la autoridad competente
en quien este delegue?

48. 2 Las firmas autorizadas para girar contra las cuentas corrientes
son establecidas por el Junta Directiva de la Compaa o por la
autoridad competente en quien este delegue?

49. Todas las cuentas de ahorro y certificados a plazo estn a
nombre de la Compaa?

50. 4 La emisin de cheques se encuentra respaldada por firmas
mancomunadas, previamente autorizadas?


6
51. 5 Cundo ocurren cambios en las firmas libradoras Se incorporan
las nuevas al banco, y con las anteriores se procede de forma
inmediata a eliminarlas?

52. 6
Son todos los pagos efectuados a travs de cheques y emitidos a
nombre del beneficiario correspondiente?

53. 7 Los cheques emitidos estn soportados adecuadamente con:

a) Cotizaciones?
b) Facturas originales o contratos?
c) Entradas de Almacn?
d) Solicitud emisin de cheque?
e) Autorizada?

a) Cotizaciones?

b) Facturas originales o contratos?

c) Entradas de Almacn?

d) Solicitud emisin de cheque?

e) Autorizada?

54. 8 Existen sellos de cancelado, anulado y mquina protectora de
cheques, en la Compaa?

55. 9 La documentacin que soporta los cheques emitidos es mutilada
adecuadamente para evitar el doble pago?

56. 1
0

Los cheques anulados son archivados?

57. 1
1

Cundo las firmas autorizadas no estn presentes en la
Compaa, dejan firmados cheques en blanco para su posterior
emisin?

58. 1
2
Se efectan conciliaciones bancarias de forma mensual por
personas ajenas a la funcin de caja, emisin de cheques y
afectacin de registros?

59. 1
3

Al efectuar las conciliaciones bancarias Se examinan las firmas
libradoras y endosos de los cheques devueltos por el banco?


7

60. 1
4

Se investigan adecuadamente aquellas partidas registradas por
el banco y que no se cuenta con la documentacin soporte en la
Compaa?

61. 1
5

Son los cheques emitidos no presentados al cobro durante 6
meses despus debidamente investigados y revertidas las partidas
contables?

62. 1
6

Las transferencias entre cuentas son documentadas y
autorizadas antes de efectuarse la transaccin? Se registran
contablemente?

63. 1
7

Los ajustes por partidas de conciliacin se registran
contablemente en el mes correspondiente?

64. 1
8

Las conciliaciones bancarias son firmadas y autorizadas por el
personal competente?

V Documentos y Cuentas por Cobrar:

65. 1
1) Se llevan auxiliares contables y si estn conciliados con la
cuenta de mayor?

2) Existen polticas definidas en cuanto a los tiempos o plazos
de los crditos?

66. 2 Existen controles para determinar las cuentas canceladas por los
clientes y las que estn pendientes de cobro?

67. 3 Se autorizan debidamente los arreglos de pago de los clientes?

68. 4 Se han establecido normas y procedimientos para una gestin de
cobro adecuada?

69. 5 Cundo se han agotado las vas administrativas, se procede al
cobro judicial?


8
70. 6 Si el cobro judicial resulta insuficiente se han tomado medidas o
provisiones para cuentas incobrables o se manejan las mismas en
Cuentas de Orden?

71.
7

Se autoriza la cancelacin de las cuentas por cobrar a los
clientes cuando stas se consideran incobrables?
Por quin?

72.

An cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada como
incobrable, se sigue la gestin de cobro?

73.

Existen polticas de rebajas en el pago de los adeudos o pagos?

Observaciones:

74. Son los trminos de venta y pagos de los clientes claramente
definidos por escrito?

75. V
I
Cuentas por Cobrar a los Empleados:

76.

Los prestamos y anticipos que se efectan a los empleados son
autorizados por funcionarios autorizados para ello?

77.

Se tiene como norma deducir a travs de nmina, los pagos y
abonos?

78.

Existen polticas definidas relativas a los montos, plazo,
condiciones de pago, etc. en cuanto al otorgamiento de prstamos
y anticipos a empleados?

79.

Se conceden nuevos prstamos o anticipos a empleados, an
cuando stos tengan saldos pendientes?

80.

Existen registros auxiliares para el control de prstamos y
anticipos a empleados?

81.

Se concilian las cuentas por cobrar contra los auxiliares
correspondientes?


9
82. 7
Se verifican los pagos y su registro en los informes contables?

83.

En el caso de retiro de algn empleado, por cualquier
circunstancia o razn, se le deducen prstamos y anticipos
concedidos?

84. V
I
I
Cuentas por cobrar y pagar con empresas relacionadas:
85. Se concilian los saldos por cobrar y por pagar con empresas
relacionadas?, Se deja evidencia en una conciliacin de saldos
debidamente firmada por el contador general?

86. Estn debidamente autorizadas las partidas por cobrar y por
pagar con las compaas relacionadas?

87. Quin autoriza las cancelaciones y ajustes a estas cuentas por
cobrar y por pagar con empresas relacionadas?

88. Existen registros auxiliares individuales para cada cuenta por
cobrar y por pagar de las empresas del grupo?

VII
INVENTARIOS: (Productos terminados y materiales)

89. 1 Se autorizan previamente las compras de bienes por los
funcionarios designados para ello?

90.

Se efectan las adquisiciones de acuerdo con el presupuesto y el
plan de compras?

91. 3 Se efectan compras que no estn autorizadas en el presupuesto
aprobado por la Junta Directiva de la Compaa?

92.

Son todas las adquisiciones recibidas en almacn y se les
efecta su Nota de Entrada a Almacn?


10
93.

Se lleva un adecuado control de las existencias a fin de no tener
volmenes inadecuados que permitan que estas se vuelvan
obsoletas o se deterioren?

94.

Se efectan tomas fsicas de inventarios al cierre de cada
periodo y estos se comparan con el kardex?

95. 7 Se aclaran y se concilian correctamente las diferencias de
Inventario?Con quin?

96.

Se separan los bienes obsoletos o en mal estado de los que estn
en buen estado?

97.

Son almacenados en un lugar seguro los bienes obsoletos de
inventarios, donde no estorben?

98.

Existen polticas establecidas para dar de baja a los inventarios
obsoletos o en mal estado?

99.

Es autorizada por la Junta Directiva de la Compaa, la baja de
los inventarios obsoletos o en mal estado?

100.

Todas las salidas del almacn se soportan con su
correspondiente requisicin de salida?

101.

Existe acceso restringido al almacn?

102.

Se encuentran los inventarios asegurados contra daos y
prdidas?

103. Se ha tomado una pliza para el responsable del ingreso y

11

entrega de los bienes que respalde la ejecucin de sus funciones?

104.

Se verifican los artculos recibidos contra los detalles de envos?

105.

Se considera las normas establecidas para compras y
contrataciones hechas con fondos propios?

VIII PAGOS ANTICIPADOS Y ACTIVOS INTANGIBLES:

106.

Existe un adecuado procedimiento de amortizacin para los
desembolsos que requieren efectuarse de forma anticipada?

107.

Se lleva un adecuado control de las amortizaciones a fin de que
los pagos anticipados se registren en los resultados del ejercicio
correspondiente?

108.

Concilian mensualmente el control de las amortizaciones con
los libros de mayor?

109.

En caso de diferencias se ajustan previa autorizacin de
personal competente para ello?

110.

Son investigadas y aclaradas las diferencias encontradas?

IX ACTIVO FIJO: (Mobiliario y equipo)

111.

Existe un detalle de las inversiones en activos fijos, as como
una descripcin clara de su origen y su costo?

112.

Se ha realizado un inventario de los activos fijos de la
Compaa de acuerdo con la poltica?

113.

Se lleva un adecuado registro de los activos fijos de la
Compaa, que permita su correcta clasificacin, control y
codificacin del mismo?


12

114.

Se controla adecuadamente la asignacin de activos fijos,
traslado o descargo por deterioro de los mismos?

115.

Incluyen los registros de activos fijos informacin tal como:
a) Descripcin exacta y completa activo.
b) Ubicacin y nmero de identificacin.
c) Fecha de compra y costo de adquisicin

116.

Se controla la depreciacin de los activos fijos, en cuanto a:

a) Depreciacin del perodo?

b) Depreciacin acumulada?
c) Valor en libro del mismo?

117.

Todas las adquisiciones de activos fijos se encuentran
autorizadas en el presupuesto aprobado por la Junta Directiva
Compaa?

118.

Se respetan los montos de capitalizacin, para considerar el
costo de un bien como gasto o como activo fijo?

119.

Son los activos fijos adquiridos de acuerdo con las disposiciones
legales establecidas para tal efecto?

120.

Se mantiene un adecuado control sobre aquellos activos que
estando totalmente depreciados an siguen prestando servicio?

121.
Cundo se realizan bajas al activo fijo estos son debidamente
autorizadas?

122.

Se efectan conteos peridicos de los activos fijos, y estos se
comparan contra la cuenta de mayor?

123.

Las diferencias de importancia resultantes entre el conteo fsico
y los registros contables son investigadas y aclaradas?

124.

Se determinan por escrito las personas responsables de la
custodia y mantenimiento de los activos fijos asignados?


13
125.

Todos los bienes de Activos Fijos se encuentran cubiertos con
pliza de seguros contra todo tipo de riesgo con apego a las
polticas establecidas?

126.

Se verifican peridicamente en cuanto a su vigencia y monto de
cobertura correspondiente las plizas de seguros de activos fijos?

X. OBLIGACIONES POR PAGAR:

127.

Existen registros detallados que permitan el control y
clasificacin de las cuentas de pasivos a corto y largo plazo?

128.

Todos los compromisos y obligaciones son previamente
autorizados por un funcionario competente?

129.

Existe un adecuado control con respecto a las fechas de
vencimiento de las obligaciones contradas?

130.

Se planifican los pagos de acuerdo con sus fechas de
vencimiento y las proyecciones de ingresos de la Compaa?

131.

En los prstamos con instituciones bancarias, se lleva un
registro para el control de los saldos del principal, intereses
pactados y otros detalles de la obligacin?

132.

En el caso de obligaciones que devenguen intereses, se calculan
estos an cuando el pago se efecte con posterioridad?

133.

Existen Registros auxiliares de C.X.P?

134.

Se efectan conciliaciones de los auxiliares de los pasivos
contra las cuentas de mayor general?

135.

Existen atribuciones legalmente establecidas para contratar o
enajenar de acuerdo a las leyes del pas, en la Compaa?

136.

Existe el control adecuado (archivo de expedientes) para los
contratos suscritos?

XI. INGRESOS:

137. 4 Se registran oportunamente en la contabilidad los ingresos a fin
de garantizar la confiabilidad de la informacin que se obtenga
sobre el disponible y sirva de base para la toma de decisiones?

Estos registros incluyen los ingresos por intereses recibidos?


14
138.

Todos los ingresos se soportan con documentacin
prenumerada?

139. 6 En caso de anular algn documento utilizado para soportar los
ingresos, este se adjunta a fin de mantener la secuencia y control
numrico?

140.

En el caso de ingresos por donaciones a estas se les elabora su
recibo de caja correspondiente?

141.

Se hace revisin peridica de las cifras comparativas (entre lo
presupuestado y realizado) y los respectivos anlisis de las
variaciones importantes?

XII. GASTOS
142.

Todos los gastos son aprobados previamente en presupuesto
por la Junta Directiva de la Compaa?

143.

Existen gastos que no hayan sido aprobados por la Junta
Directiva de la Compaa y se han efectuado?

144.

En las contabilidades se registran los gastos debidamente
clasificados segn el catlogo de cuentas?

145.

Se realizan anlisis de las desviaciones significativas entre los
gastos estimados en el presupuesto y lo realmente incurrido
con el objetivo de hacer las correcciones que procedan?

146.

Todos los gastos son soportados de acuerdo con la
documentacin que rene la informacin necesaria, que
permita un registro adecuado y su comprobacin posterior?


15

147.

Todos los gastos son autorizados?

Todos los gastos autorizados son verificados en cuanto a su
propiedad, legalidad, veracidad y conformidad con el plan de
de gastos y presupuesto?

XIII NOMINA:
148.

Existe un procedimiento por escrito para el reclutamiento,
seleccin y contratacin del personal?

149.

Existen constancias debidamente aprobadas por los siguientes
(indique quin las aprueba):

a.- Sueldos y clasificaciones por clase de trabajo?
b.- Cambios en el personal?
c.- aprobacin de la nmina?

150.

Aprueba Junta Directiva de la Compaa los sueldos de
funcionarios?

151.

Se conservan los archivos independiente e inaccesible a
personas que:

a.- Prepara la nmina?
b.- Aprueban la nmina?
c.- Pagan la nmina?

152. Existen contratos individuales de trabajo por escrito?
153.

Muestran las solicitudes de empleo las firmas de los
empleados?

154.

Se utilizan relojes de marcar u otros medios para controlar el
tiempo trabajado?

155.

El pago por tiempo extra u otras prestaciones, es autorizado
por funcionarios facultados para ello?

156.

Existe una oficina independiente dedicada a la elaboracin de
la nmina?


16
157.

Se revisan todos los clculos aritmticos de la nmina antes
de efectuar los pagos?

158. 1

Se revisan o comparan los totales de las nminas anteriores
con los mostrados en la nmina presente y se investigan las
variaciones?

159.

Las nminas estn sujetas a una aprobacin final por algn
funcionario responsable?

160.

Si los sueldos se pagan en efectivo:
a.- Se retira del banco el monto neto de la nmina?
b.- Se toman precauciones para guardar el dinero y protegerlo
contra robos?

161.

Las personas que pagan en caja y nmina son rotados?

162.

Firman los trabajadores la nmina o los recibos por pago de
sueldos y salarios?

163.

Los sueldos no reclamados se depositan al banco?

164.

Los pagos de sueldos no reclamados que se hagan
posteriormente, requieren la aprobacin de algn funcionario
que no sea el encargado de la preparacin de la nmina?

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