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BIZU DO PONTO - ANALISTA-TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL

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Ol amigos! Como bom estar aqui!


A matria Administrao Financeira e Oramentria (AFO) veio para ficar nos concursos
pblicos: TCU, CGU, MPOG, BACEN, Judicirio, etc e agora na Receita Federal
do Brasil. Estude com afinco esta matria que poder ser o diferencial neste concurso ou
em qualquer outro que pretenda realizar. Neste bizu, veremos as principais
tendncias da ESAF em relao ao nosso edital.

1) Espcies de Oramento
Em qualquer prova de AFO fundamental o estudante saber os seguintes aspectos
das espcies de oramento.

ESPCIES DE ORAMENTO:

Oramento Tradicional ou Clssico: uma pea meramente contbil financeira, sem nenhuma espcie de

planejamento das aes do governo, baseando-se no oramento anterior. Portanto, somente um documento de
previso de receita e de autorizao de despesas.
Oramento de Base Zero: determina o detalhamento justificado de todas as despesas pblicas a cada ano, como
se cada item da despesa fosse uma nova iniciativa do governo.
Oramento de desempenho ou por realizaes: nfase reside no desempenho organizacional, porm h

desvinculao entre planejamento e oramento.


Oramento-programa: instrumento de planejamento da ao do governo, atravs da identificao dos seus

programas de trabalho, projetos e atividades, com estabelecimento de objetivos e metas a serem implementados
e previso dos custos relacionados. Privilegia aspectos gerenciais e o alcance de resultados.
Oramento participativo: objetiva a participao real da populao e a alocao dos recursos pblicos de forma
eficiente e eficaz segundo as demandas sociais. No se ope ao oramento-programa e no possui uma
metodologia nica. No entanto, h perda da flexibilidade e maior rigidez na programao dos investimentos.
Experincia brasileira ocorreu nos municpios.

2) Princpios Oramentrios
um assunto importante para a compreenso geral da matria e tambm muito
cobrado em concurso! Trataremos dos princpios mais cobrados pela ESAF.
Segundo o princpio da unidade deve existir apenas um oramento para cada ente
da federao em cada exerccio financeiro. Pelo princpio da universalidade, o
oramento deve conter todas as receitas e despesas referentes aos Poderes da Unio,
seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e indireta.
Em consonncia com os princpios da unidade e da universalidade, a Constituio Federal
determina a incluso, na LOA, de trs oramentos: oramento fiscal, oramento da
seguridade social e oramento de investimentos das estatais. Assim, tem-se o oramento unificado (unidade) e com todas as receitas e despesas (universalidade). Cuidado: os examinadores normalmente tentam confundir os princpios da Unidade e Universalidade nas provas.
Ressalto que parte da doutrina entende que a possibilidade da coexistncia de mltiplos
oramentos que, entretanto, devem sofrer consolidao, caracteriza o princpio da

totalidade.

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O princpio do oramento bruto impede a incluso apenas dos montantes lquidos


e determina a incluso de receitas e despesas pelos seus totais, no importando se o
saldo liquido ser positivo ou negativo.

O princpio da especificao (ou especializao ou discriminao) determina que as

receitas e despesas devam ser discriminadas, demonstrando a origem e a aplicao dos


recursos. O princpio veda as autorizaes de despesas globais, com exceo
dos programas especiais de trabalho e da reserva de contingncia.
Ateno! As excees dos programas especiais de trabalho e reserva de contingncia so
quanto dotao global, pois no necessitam de discriminao. No confunda com
dotao ilimitada, que aquela sem valores definidos. Ainda, a CF/88 veda a concesso ou
utilizao de crditos ilimitados. No so admitidas dotaes ilimitadas, sem excees.
O princpio da exclusividade determina que a lei oramentria no poder
conter matria estranha previso das receitas e fixao das despesas. Exceo se d
para as autorizaes de crditos suplementares e operaes de crdito, inclusive por
antecipao de receita oramentria (ARO).
O princpio da no-vinculao de receitas (ou no-afetao de receitas) um dos
mais cobrados em provas! vedada a vinculao de receita de impostos a rgo,
fundo ou despesa. importante saber as excees constitucionais:

Excees ao princpio da no-vinculao:

Repartio constitucional dos impostos;


Destinao de recursos para a sade;
Destinao de recursos para o desenvolvimento do ensino;
Destinao de recursos para a atividade de administrao tributria;
Prestao de garantias s operaes de crdito por antecipao de receita;
Garantia, contragarantia Unio e pagamento de dbitos para com esta
(Art. 167, 4, CF/88).

Importante: caso o recurso seja vinculado, ele deve atender ao objeto de

sua vinculao, mesmo que em outro exerccio financeiro.


Ateno! O princpio veda a vinculao de impostos e no de tributos. Os exam-

inadores gostam deste trocadilho.


A Constituio pode vincular outros impostos? Sim, por emenda constitucional podem
ser vinculados outros impostos, mas por lei complementar, ordinria ou qualquer
dispositivo infraconstitucional no pode.
Apenas os impostos no podem ser vinculados por lei infraconstitucional.

3) Instrumentos de Planejamento
No quadro abaixo, tratarei dos artigos constitucionais e legais mais cobrados pela ESAF
referentes ao PPA, LDO e LOA:

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PPA

Estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas (DOM) da administrao pblica federal
para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de durao continuada.
Nenhum investimento cuja execuo ultrapasse um exerccio financeiro poder ser iniciado sem prvia incluso
no plano plurianual, ou sem lei que autorize a incluso, sob pena de crime de responsabilidade.
Assim como a LDO, inovao da CF/88.

LDO

SEGUNDO A CF, A LDO:

Compreender as metas e prioridades da administrao pblica federal

Incluindo as despesas de capital para o exerccio financeiro subsequente


Orientar a elaborao da LOA
Dispor sobre as alteraes na legislao tributria
Estabelecer a poltica de aplicao das agncias financeiras oficias de fomento

SEGUNDO A LRF, A LDO DISPOR SOBRE:

Equilbrio entre receitas e despesas


Critrios e forma de limitao de empenho, caso a realizao da receita possa no comportar o cumprimento
das metas de resultado primrio ou nominal previstas
Normas relativas ao controle de custos e avaliao dos resultados dos programas financiados com recursos
dos oramentos
Demais condies e exigncias para transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas

INTEGRAR O PROJETO DA LDO O ANEXO DE METAS FISCAIS QUE CONTER:

As metas anuais, em valores correntes e constantes, relativas a receitas, despesas, resultados nominal e primrio
e montante da dvida pblica, para o exerccio a que se referirem e para os dois seguintes.
A avaliao do cumprimento das metas relativas ao ano anterior.
Demonstrativo das metas anuais, instrudo com memria e metodologia de clculo que justifiquem os
resultados pretendidos, comparando-as com as fixadas nos trs exerccios anteriores, e evidenciando a
consistncia delas com as premissas e os objetivos da poltica econmica nacional.
Evoluo do patrimnio lquido, tambm nos ltimos trs exerccios, destacando a origem e a aplicao dos
recursos obtidos com a alienao de ativos.
Avaliao da situao financeira e atuarial:
x dos regimes geral de previdncia social e prprio dos servidores pblicos e do FAT;
x dos demais fundos pblicos e programas estatais de natureza atuarial.
Demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita e da margem de expanso das despesas
obrigatrias de carter continuado.

INTEGRAR O PROJETO DA LDO O ANEXO DE RISCOS FISCAIS

Onde sero avaliados os passivos contingentes e outros riscos capazes de afetar as contas pblicas, informando
as providncias a serem tomadas, caso se concretizem.

LOA:

SEGUNDO A CF, A LOA COMPREENDER:

I - o oramento fiscal referente aos Poderes da Unio, seus fundos, rgos e entidades da administrao direta e
indireta, inclusive fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
II - o oramento de investimento das empresas em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do
capital social com direito a voto;
III - o oramento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da
administrao direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo Poder Pblico.

SEGUNDO A LRF, A LOA:

Deve ter seu projeto elaborado de forma compatvel com o PPA e a LDO
I - conter, em anexo, demonstrativo da compatibilidade da programao dos oramentos com os objetivos e
metas constantes do anexo de metas fiscais da LDO;
II - ser acompanhado do demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de
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isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia, bem como das
medidas de compensao a renncias de receita e ao aumento de despesas obrigatrias de carter continuado;
III - conter reserva de contingncia, cuja forma de utilizao e montante, definido com base na receita corrente
lquida, sero estabelecidos na LDO, destinada ao atendimento de passivos contingentes e outros riscos e
eventos fiscais imprevistos.
Constaro todas as despesas relativas dvida pblica, mobiliria ou contratual, e as receitas que as atendero.
O refinanciamento da dvida pblica constar separadamente na lei oramentria e nas de crdito adicional.

4) Crditos Adicionais
Compreenda bem este quadro abaixo que o possibilitar a resolver uma parcela
significativa das questes sobre o tema:

QUADRO COMPARATIVO DOS CRDITOS ADICIONAIS

CRDITOS
ADICIONAIS
FINALIDADE

AUTORIZAO
LEGISLATIVA

SUPLEMENTARES

ESPECIAIS

Reforo de dotao
Destinados a despesas para
oramentria j prevista na as quais no haja dotao
LOA
oramentria especfica
anterior abertura do
anterior abertura
crdito. So autorizados crdito. So autorizadosdo
por lei (podendo ser j na Lei especfica (no podepor
ser
prpria LOA ou em outra
na LOA)
lei especfica)

ABERTURA

Abertos por decreto do


Poder Executivo

Abertos por decreto do


Poder Executivo

INDICAO DA
ORIGEM DOS
RECURSOS

Obrigatria

Obrigatria

VIGNCIA

Vigncia
limitada
ao
exerccio em que forem
abertos, salvo se o ato de
autorizao for promulgado
Vigncia limitada ao nos ltimos quatro meses
exerccio em que forem daquele exerccio, casos em
que, reabertos nos limites
abertos
dos seus saldos, podero
viger at o trmino do
exerccio
financeiro
subsequente.

EXTRAORDINRIOS
Destinados a despesas

urgentes e imprevisveis
Independe de autorizao

legislativa prvia. Aps a sua


abertura deve ser dado
imediato conhecimento ao
Poder Legislativo
Abertos
por
Medida
Provisria, no caso federal e
de entes que possuem previso
deste instrumento; e por
decreto do Poder Executivo,
para os demais entes que no
possuem medida provisria.
Facultativa
Vigncia limitada ao exerccio
em que forem abertos, salvo se
o ato de autorizao for
promulgado nos ltimos quatro
meses daquele exerccio, casos
em que, reabertos nos limites
dos seus saldos, podero viger
at o trmino do exerccio
financeiro subsequente.

5) Receita pblica
Sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas
arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no
previstas no Oramento. So extraoramentrias, portanto excludas do conceito de
receitas oramentrias, as operaes de crdito por antecipao de receita, as emisses
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de papel-moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros.


Repare: Operao de crdito receita oramentria, com exceo das operaes de
crdito por antecipao de receita (ARO), que so extraoramentrias.
As classificaes intraoramentrias no constituem novas categorias econmicas
de receita, mas sim meras especificaes das categorias corrente e de capital, a
fim de possibilitar a identificao das respectivas operaes intraoramentrias e,
dessa forma, evitar a dupla contagem de tais receitas.
Dentro das classificaes por natureza da receita, temos o primeiro nvel, que as dividem
em receitas correntes e de capital. No 2 nvel esto as origens. Destaco as trs origens de
receitas mais cobradas em provas:
x Receita Tributria: so os impostos, taxas e contribuies de melhorias. Os
examinadores tentam confundir contribuies de melhoria com as outras
contribuies.
x Receitas de Contribuies: o ingresso proveniente de contribuies sociais, de
interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais
ou econmicas. Repare: apenas as contribuies de melhoria so receitas
tributrias. As outras so receitas de contribuies.
x Receitas Patrimoniais: So as receitas que provm das rendas geradas pelo
patrimnio do prprio Estado (mobilirio e imobilirio), tais como as rendas de
aluguis, as receitas decorrentes das vendas de bens, dividendos e participaes.
Entram ainda neste conceito as receitas decorrentes de pagamento de royalties pela
explorao do seu patrimnio por delegatrios (concessionrios e permissionrios)
de servios pblicos. A receita patrimonial muito cobrada em prova. Isso
ocorre pela confuso que os estudantes normalmente fazem porque o termo
patrimnio nos fazer pensar em bens de capital, como terrenos, casas, carros,
etc. Ateno: receita patrimonial receita corrente. No receita de capital.
A codificao da destinao da receita (fonte) d a indicao da
vinculao, evidenciando, a partir do ingresso, as destinaes dos valores. Quando da
realizao da despesa, dever estar demonstrado qual a fonte de
financiamento da mesma, estabelecendo-se a interligao entre a receita e a despesa.
Os estgios da receita so previso, lanamento, arrecadao e recolhimento.
Um artigo da LRF muito cobrado o que trata da previso. Dispe que as previses de
receita observaro as normas tcnicas e legais, consideraro os efeitos das alteraes
na legislao, da variao do ndice de preos, do crescimento econmico ou de
qualquer outro fator relevante e sero acompanhadas de demonstrativo de sua evoluo
nos ltimos trs anos, da projeo para os dois seguintes quele a que se referirem, e da
metodologia de clculo e premissas utilizadas. Lembre-se que algumas receitas no
percorrem o estgio da previso, como aquelas proveniente de crditos extraordinrios.
Algumas receitas tambm no percorrem o estgio do lanamento. So
tipicamente objetos de lanamentos os impostos diretos e quaisquer outras rendas
com vencimento determinado em lei, regulamento ou contrato.
A arrecadao consiste na entrega do recurso ao agente ou banco arrecadador pelo
contribuinte ou devedor. J o recolhimento consiste no depsito em conta do Tesouro,
aberta especificamente para esse fim, pelos caixas ou bancos arrecadadores. Do ponto de
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vista oramentrio, o reconhecimento da receita oramentria ocorre no momento

da arrecadao.

6) Despesa pblica
Na classificao institucional, importante lembrar que um rgo ou uma
unidade oramentria no corresponde necessariamente a uma estrutura administrativa.
Na classificao funcional destaco as combinaes. As subfunes podem ser
combinadas com funes diferentes daquelas s quais esto relacionadas. No entanto, as aes
devem estar sempre conectadas s subfunes que representam sua rea especfica.
Na estrutura programtica, o destaque que, atualmente, os Programas
so classificados apenas em dois tipos: Programas Finalsticos e Programas de
Apoio s Polticas Pblicas e reas Especiais. O outro destaque que os tipos de aes
so projeto (limitado no tempo), atividade (modo contnuo e permanente) e operaes
especiais (no resulta um produto).
Fundamental o conhecimento da Regra de Ouro: so vedados a realizao de operaes
de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as
autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa,
aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta.
Os estgios da execuo da despesa so empenho, liquidao e pagamento. O que pode
ser dispensado a nota de empenho e nunca o empenho. O pagamento da despesa s ser
efetuado quando ordenado aps sua regular liquidao.
Existe a tese que muitos especialistas da rea defendem a necessidade de se considerarem,
pelo menos, mais dois estgios antes do empenho: a programao (ou fixao) da despesa e a
licitao.

7) Descentralizao Oramentria e Financeira


A Descentralizao de Crditos (oramentria, de dotao) pode ocorrer por:
x Destaque: Descentralizao externa de crditos, pois efetuada entre
rgos distintos.
x Proviso: Descentralizao interna de crditos, pois realizada entre Unidades Gestoras (UGs) do mesmo rgo.
A Descentralizao de Recursos (financeira, de dinheiro) pode ocorrer por:
x Cota: o montante de recursos colocados disposio dos rgos Setoriais de Programao Financeira (OSPF) pela Secretaria do Tesouro Nacional (STN) mediante movimentao intra-SIAFI dos recursos da Conta nica do Tesouro Nacional.
x Repasse: a movimentao externa de recursos realizada pelos OSPF para
as unidades de outros rgos ou ministrios e entidades da Administrao
Indireta, bem como entre esses.

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Sub-repasse: a liberao interna de recursos dos OSPF para as unidades sob


sua jurisdio e entre as unidades de um mesmo rgo, ministrio ou entidade.

8) Conta nica do Tesouro


Cuidado! A Conta nica do Tesouro Nacional mantida junto ao Banco Central do
Brasil e sua operacionalizao ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil, ou,
excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda.
Interessante saber o destino das disponibilidades: as disponibilidades de caixa da
Unio sero depositadas no banco central; as dos Estados, do Distrito Federal, dos
Municpios e dos rgos ou entidades do Poder Pblico e das empresas por ele
controladas, em instituies financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei
As disponibilidades de caixa relativas Previdncia Social devero ser
separadas das demais disponibilidades do ente pblico.
.

9) Dvida Pblica x Dvida Ativa


A dvida pblica consolidada ou fundada corresponde ao montante total, apurado
sem duplicidade, das obrigaes financeiras do ente da Federao, assumidas em
virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de
crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses. Ainda, ser includa na
dvida pblica consolidada da Unio a relativa emisso de ttulos de
responsabilidade do Banco Central do Brasil e as operaes de crdito de prazo
inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento
A dvida pblica mobiliria corresponde dvida pblica representada por ttulos emitidos pela Unio, inclusive os do Banco Central do Brasil, Estados e Municpios.

Ateno: A Dvida Ativa no se confunde com a Dvida Passiva, que representa


as obrigaes do Ente Pblico para com terceiros, e que contabilmente registrada
no Passivo e denominada de Dvida Pblica. A Dvida Ativa abrange os crditos a
favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por no
terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas.

Quanto Dvida ativa, este crdito cobrado por meio da emisso da certido da dvida

ativa da Fazenda Pblica da Unio inscrita na forma da lei, valendo como ttulo de
execuo, o que lhe garante liquidez. So os crditos da Fazenda Pblica de natureza
tributria (proveniente da obrigao legal relativa a tributos e respectivos
adicionais, atualizaes monetrias, encargos e multas tributrias) ou no-tributria
(demais crditos da fazenda pblica) exigveis em virtude do transcurso do prazo
para pagamento. As receitas decorrentes de dvida ativa tributria ou no-tributria
devem ser classificadas como outras receitas correntes.

10) Despesas com Pessoal


o somatrio dos gastos do ente da Federao com os ativos, os inativos e os
pensionistas, relativos a mandatos eletivos, cargos, funes ou empregos, civis, militares
e de membros de Poder, com quaisquer espcies remuneratrias, tais como vencimentos e
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vantagens, fixas e variveis, subsdios, proventos da aposentadoria, reformas e


penses, inclusive adicionais, gratificaes, horas extras e vantagens pessoais de
qualquer natureza, bem como encargos sociais e contribuies. Importante conhecer os
limites em relao Receita Corrente Lquida:

LIMITES DAS DESPESAS COM PESSOAL EM RELAO


RCL UNIO
ESTADOS
MUNICPIOS
50%

FEDERAL

60%

LIMITES GLOBAIS POR ESFERAS:


ESTADUAL

60%

MUNICIPAL

Legislativo (+ TCU): 2,5%


Legislativo (+ TCE): 3%
Legislativo (+ TCM): 6%
Judicirio: 6%
Judicirio: 6%
Executivo: 40,9%
Executivo: 49%
Executivo: 54%
MPU: 0,6%
MPE: 2%
Nos Estados em que h Tribunais de Contas dos Municpios, sero:
Legislativo: 3,4% e Executivo: 48,6%.
tima prova!
Forte abrao!
Srgio Mendes

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 $'0,1,675$d2 *(5$/ )OiYLR 3RPSrR
2Oi SHVVRDO (VWDPRV QD UHWD ILQDO GRV HVWXGRV SDUD $75)% H HVWRX
HQFDUUHJDGR GH DMXGiORV FRP D GLVFLSOLQD $GPLQLVWUDomR *HUDO 2SWHL SRU
RUJDQL]DU HVWH EL]X QRV PHVPRV  WySLFRV SUHYLVWRV QR HGLWDO $ LQWHQomR
DTXL QmR p ID]HU XP UHVXPR H VLP ID]HU XP UHFRUWH GH DOJXQV DVVXQWRV FRP
JUDQGHV FKDQFHV GH VHUHP FREUDGRV GH IRUPD D DSUHVHQWDU GLFDV H
SRWHQFLDOL]DU D UHYLVmR GH YRFrV QHVVD UHWD ILQDO 9DPRV Oi"
 3ODQHMDPHQWR SODQHMDPHQWR HVWUDWpJLFR SODQHMDPHQWR EDVHDGR HP
FHQiULRV JHUHQFLDPHQWR GH SURMHWRV JHUHQFLDPHQWR GH SURFHVVRV
3ODQHMDPHQWR H 3ODQHMDPHQWR (VWUDWpJLFR $ (VDI WHP GH PDQHLUD
UHFRUUHQWH FREUDGR R SODQHMDPHQWR FRPR IRUPD GH FULDomR GR IXWXUR
3ODQHMDU p GHILQLU RV UHVXOWDGRV D VHUHP DOFDQoDGRV (VDI671  RX
VHMD GHILQLU XP HVWDGR IXWXUR GHVHMDGR SDUD D RUJDQL]DomR 3RU PHLR GR
SODQHMDPHQWR LQWHUIHULPRV QR FXUVR GRV DFRQWHFLPHQWRV FRRUGHQDPRV
HYHQWRV UHFXUVRV H SHVVRDV SDUD DOFDQoDU DV PHWDV
2 SODQHMDPHQWR SRGH VHU HVWUDWpJLFR DEUDQJH WRGD D RUJDQL]DomR p GH
ORQJR SUD]R H HQYROYH D DOWD F~SXOD  WiWLFR GH PpGLR SUD]R YROWDGR SDUD
VHWRUHV RX iUHDV H HQYROYH JHUHQWHV LQWHUPHGLiULRV RX RSHUDFLRQDO GH FXUWR
SUD]R YROWDGR SDUD DWLYLGDGHV HVSHFtILFDV H HQYROYH RV FKHIHV LPHGLDWRV 
2 SODQHMDPHQWR HVWUDWpJLFR p D IRUPD SHOD TXDO D HVWUDWpJLD GD RUJDQL]DomR
p H[SOLFLWDGD
3ODQHMDPHQWR HVWUDWpJLFR UHIHUHVH j PDQHLUD SHOD TXDO XPD RUJDQL]DomR
SUHWHQGH DSOLFDU XPD GHWHUPLQDGD HVWUDWpJLD JHUDOPHQWH JOREDO H GH ORQJR
SUD]R FULDQGR XP FRQVHQVR HP WRUQR GH XPD GHWHUPLQDGD YLVmR GH IXWXUR
(VDI(QDS  3DUD DV HWDSDV GR SODQHMDPHQWR HVWUDWpJLFR D (VDI WHP
DGRWDGR D FODVVLILFDomR GR 'MDOPD GH 2OLYHLUD 2 SODQHMDPHQWR HVWUDWpJLFR p
XPD IHUUDPHQWD TXH WHP FRPR IDVHV EiVLFDV SDUD VXD HODERUDomR H
LPSOHPHQWDomR R GLDJQyVWLFR HVWUDWpJLFR D GHILQLomR GD PLVVmR D
HODERUDomR GH LQVWUXPHQWRV SUHVFULWLYRV H TXDQWLWDWLYRV DOpP GR FRQWUROH H
GD DYDOLDomR (VDI(33** 
3ODQHMDPHQWR EDVHDGR HP FHQiULRV $ (VDI GHILQH FHQiULRV FRPR
QDUUDWLYDV SODXVtYHLV VREUH R IXWXUR FRQVLVWHQWHV H FXLGDGRVDPHQWH
HVWUXWXUDGDV HP WRUQR GH LGHLDV FRP SURSyVLWRV GH VXD FRPXQLFDomR H GH
VXD XWLOLGDGH FRPR SRU H[HPSOR QR DSRLR DR SODQHMDPHQWR HVWUDWpJLFR
(VDI671  2 SODQHMDPHQWR EDVHDGR HP FHQiULRV FRQVLVWH HP
SURMHo}HV TXH D RUJDQL]DomR ID] D UHVSHLWR GH SRVVLELOLGDGHV FHQiULRV
IXWXUDV 2 FHQiULR GHYH SRVVXLU FODUH]D IRFR SODXVLELOLGDGH H UHOHYkQFLD $
SURMHomR GH FHQiULRV p OLJDGD DR GLDJQyVWLFR HVWUDWpJLFR HVWDQGR YLQFXODGD j
DQiOLVH DPELHQWDO
'MDOPD GH 2OLYHLUD DSUHVHQWD GXDV VLWXDo}HV SULQFLSDLV SDUD D DQiOLVH GH
FHQiULRV
$ DERUGDJHP SURMHWLYD VH FDUDFWHUL]D EDVLFDPHQWH SRU
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UHVWULQJLUVH D YDULiYHLV TXDQWLWDWLYDV REMHWLYDV H FRQKHFLGDV H[SOLFDU R
IXWXUR SHOR SDVVDGR FRQVLGHUDU R IXWXUR ~QLFR H FHUWR H XWLOL]DUVH GH
PRGHORV GHWHUPLQLVWDV H TXDQWLWDWLYRV $ DERUGDJHP SURVSHFWLYD SRU RXWUR
ODGR FDUDFWHUL]DVH SRU YLVmR JOREDO 9DULiYHLV TXDOLWDWLYDV TXDQWLILFiYHLV
RX QmR VXEMHWLYDV RX QmR FRQKHFLGDV RX QmR RFRUUrQFLD GH IXWXUR P~OWLSOR
H LQFHUWR R IXWXUR DWXDQGR FRPR GHWHUPLQDQWH GD DomR SUHVHQWH H XPD
DQiOLVH LQWHQFLRQDO HP TXH R H[HFXWLYR SRGH XWLOL]DU YDULiYHLV GH RSLQLmR
MXOJDPHQWR SDUHFHUHV SUREDELOLGDGHV VXEMHWLYDV HWF DQDOLVDGDV SRU
PpWRGRV GR WLSR GD DQiOLVH HVWUXWXUDO 'HOSKL LPSDFWRV FUX]DGRV HWF
3URFHVVRV H SURMHWRV $LQGD QHVWH WySLFR XP DVVXQWR TXH WHP VLGR
EDVWDQWH FREUDGR p D GLIHUHQFLDomR HQWUH SURFHVVRV GH WUDEDOKR H SURMHWRV
3RU SURFHVVR VH HQWHQGH XPD VHTrQFLD LQWHJUDGD GH DWLYLGDGHV
LQWHUGHSHQGHQWHV HIHWXDGDV SDUD SURGX]LU EHQV RX VHUYLoRV GH YDORU SDUD R
FOLHQWH (VDI$QHHO  3URFHVVRV VmR DWLYLGDGHV TXH VH UHSHWHP DR
ORQJR GR WHPSR
/HPEUHVH TXH RV SURFHVVRV PDLV LPSRUWDQWHV SDUD R QHJyFLR DVVLP FRPR
RV SURMHWRV D JHVWmR SRU FRPSHWrQFLDV H GLYHUVDV RXWUDV WpFQLFDV
IHUUDPHQWDV H PRGHORV GD DGPLQLVWUDomR FREUDGDV QR FRQFXUVR GHYHP HVWDU
HVWUDWHJLFDPHQWH DOLQKDGRV j HVWUDWpJLD H DRV REMHWLYRV RUJDQL]DFLRQDLV
&RPR QRV OHPEUD D (VDI $ SDUWLU GD HVWUDWpJLD D RUJDQL]DomR GHYH
LGHQWLILFDU VHXV SURFHVVRV FUtWLFRV JHUHQFLDQGRRV FRP EDVH HP XP HQIRTXH
GH VLVWHPD DEHUWR (VDI(33**  4XDQGR D (VDI IDOD HP HQIRTXH GH
VLVWHPD DEHUWR ID] UHIHUrQFLD j LPSRUWkQFLD GH FRQVLGHUDUPRV R FRQWH[WR R
DPELHQWH H[WHUQR
3URMHWRV SRU VXD YH] SRVVXHP LQtFLR PHLR H ILP GHILQLGRV H QmR VmR
HVIRUoRV FRQWtQXRV %XVFDP FULDU XP SURGXWR RX UHVXOWDGR H[FOXVLYR H
SURPRYHP XPD LQRYDomR SDUD R QHJyFLR GD RUJDQL]DomR
2 30%2. p D PDLRU UHIHUrQFLD GR WHPD JHVWmR GH SURMHWRV H GRLV DVVXQWRV
SUHYLVWRV QR 30%2. WrP VLGR FREUDGRV FRP JUDQGH IUHTXrQFLD SHOD (VDI
3UHVWHP DWHQomR H[LVWHP FLQFR JUXSRV GH SURFHVVRV GH JHUrQFLD GH
SURMHWRV JUXSRV GH SURFHVVRV GH LQLFLDomR GH SODQHMDPHQWR GH H[HFXomR
GH PRQLWRUDPHQWR H FRQWUROH H GH HQFHUUDPHQWR 2V SURFHVVRV GH JHUrQFLD
GH SURMHWRV WrP VLGR RUJDQL]DGRV HP QRYH iUHDV GH FRQKHFLPHQWR
LQWHJUDomR HVFRSR WHPSR FXVWR TXDOLGDGH UHFXUVRV KXPDQRV
FRPXQLFDo}HV ULVFRV H DTXLVLo}HV 7RPHP FXLGDGR SDUD QmR FRQIXQGLU RV
JUXSRV GH SURFHVVRV FRP DV iUHDV GH FRQKHFLPHQWR
2V FLQFR JUXSRV IRUDP FREUDGRV SHOD (VDI QD SURYD GR 032* HP  H
 (P  WDPEpP IRL FREUDGD XPD TXHVWmR VREUH LVVR QD SURYD GD
$1$ H EDVWDYD VDEHU TXDLV VmR RV JUXSRV GH SURFHVVRV 9HMDP FRPR LVVR
HVWHYH QD SURYD GH $32 GR DQR SDVVDGR
(VDI  $32  032*  2V  JUXSRV GH SURFHVVRV GR 30%2. VmR

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$ 3ODQHMDPHQWR ([HFXomR 0RQLWRUDPHQWR H &RQWUROH *HUHQFLDPHQWR GH
&RQWUDWRV (QFHUUDPHQWR
% 3ODQHMDPHQWR ([HFXomR 5HDOLPHQWDomR 0RQLWRUDPHQWR H &RQWUROH
(QFHUUDPHQWR
& ,QLFLDomR 3ODQHMDPHQWR ([HFXomR 6HJXUDQoD (QFHUUDPHQWR
' 3ODQHMDPHQWR &RQWUDWDomR ([HFXomR 0RQLWRUDPHQWR H &RQWUROH
(QFHUUDPHQWR
( ,QLFLDomR 3ODQHMDPHQWR ([HFXomR 0RQLWRUDPHQWR H &RQWUROH
(QFHUUDPHQWR
*DEDULWR ( %DVWDYD TXH R FDQGLGDWR FRQKHFHVVH RV FLQFR JUXSRV GH
SURFHVVRV GH JHUrQFLD GH SURMHWRV SUHYLVWRV SHOR 30%2.
 3URFHVVR GHFLVyULR WpFQLFDV GH DQiOLVH H VROXomR GH SUREOHPDV IDWRUHV
TXH DIHWDP D GHFLVmR WLSRV GH GHFLV}HV
3URFHVVR GHFLVyULR p XP WHPD FHQWUDO /HPEUHPVH TXH QR SURFHVVR
GHFLVyULR WHPRV GHFLV}HV SURJUDPDGDV SURJUDPiYHLV RX HVWUXWXUDGDV
VROXo}HV SURQWDV SDUD SUREOHPDV SUHYLVtYHLV H GHFLV}HV QmR SURJUDPDGDV
WDPEpP FKDPDGDV QmR SURJUDPiYHLV RX QmR HVWUXWXUiYHLV SUREOHPDV
LPSUHYLVtYHLV  7HPRV GHFLV}HV UDFLRQDLV EDVHDGDV HP FULWpULRV RUGHQDGRV H
LQIRUPDo}HV H GHFLV}HV LQWXLWLYDV EDVHDGDV HP VHQWLPHQWRV SHUFHSo}HV
H[SHULrQFLD 1mR H[LVWH GHFLVmR  UDFLRQDO HQWmR DPERV RV WLSRV GHYHP
VHU FRPELQDGRV
'HYHPRV HQWHQGHU HP TXH HWDSDV FDGD WpFQLFD H IHUUDPHQWD p XWLOL]DGD QR
SURFHVVR GHFLVyULR 1R DQR SDVVDGR D (VDI FREURX QD SURYD GD 671 HP TXDO
HWDSD GR SURFHVVR GHFLVyULR R EUDLQVWRUPLQJ H D iUYRUH GH GHFLV}HV VmR
SHUWLQHQWHV HQWmR HVVH WHPD p TXHQWH 1D SURYD GH (33** GH SRXFRV
PHVHV DWUiV IRL SHGLGD D DOWHUQDWLYD LQFRUUHWD H R JDEDULWR ID]LD UHIHUrQFLD D
XPD IHUUDPHQWD
(VDI(33** 1R FRQWH[WR RUJDQL]DFLRQDO DR SDUWLFLSDUPRV GH XP
SURFHVVR GHFLVyULR p LQFRUUHWR DILUPDU TXH
D D UDFLRQDOLGDGH SRU VL Vy LQVLQXD VHU SRVVtYHO R GRPtQLR GH IDWRUHV QmR
FRQWUROiYHLV H D HOLPLQDomR GH ULVFRV H LQFHUWH]DV
E HP QRVVRV GLDV DR ODGR GD UDFLRQDOLGDGH JHUHQFLDO WDPEpP VH DSOLFDP
HOHPHQWRV FRPR RV DVSHFWRV FRPSRUWDPHQWDLV R VHQVR FRPXP R MXt]R GDV
SHVVRDV H D QHJRFLDomR SROtWLFD
F D HVWUXWXUD GRV FDQDLV GH LQIRUPDomR H GH GLVVHPLQDomR GR FRQKHFLPHQWR
H[HUFH JUDQGH LQIOXrQFLD VREUH R SURFHVVR GHFLVyULR
G R EUDLQVWRUPLQJ p D WpFQLFD DGHTXDGD SDUD LGHQWLILFDU SUREOHPDV
H QR QtYHO VXSHULRU Ki R SUHGRPtQLR GDV GHFLV}HV HVWUDWpJLFDV TXH WUDWDP
GDV OLJDo}HV HQWUH D RUJDQL]DomR H R DPELHQWH H[WHUQR
*DEDULWR ' R EUDLQVWRUPLQJ p XVDGR SDUD JHUDU DOWHUQDWLYDV QmR SUD
LGHQWLILFDU SUREOHPDV
5HYHMD HQWmR DV IHUUDPHQWDV H UHVSHFWLYDV IDVHV

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'LDJUDPD GH ,VKLNDZD )HUUDPHQWD TXDOLWDWLYD YROWDGD SDUD D LGHQWLILFDomR
GH FDXVDV H HIHLWRV 8VDGD QR GLDJQyVWLFR GR SUREOHPD 3ULQFtSLR GH 3DUHWR
)HUUDPHQWD TXDQWLWDWLYD TXH EXVFD LGHQWLILFDU DV FDXVDV PDLV LPSRUWDQWHV
DTXHODV TXH JHUDP D PDLRU SDUWH GRV HIHLWRV SULQFtSLR GR   8VDGD QR
GLDJQyVWLFR GR SUREOHPD
%UDLQVWRUPLQJ 7DPEpP FRQKHFLGR FRPR WHPSHVWDGH FHUHEUDO RX
WHPSHVWDGH GH LGpLDV p XP PpWRGR TXH SURSRUFLRQD XP JUDQGH Q~PHUR GH
LGpLDV DOWHUQDWLYDV H VROXo}HV UiSLGDV (VDI671  8WLOL]DGD QD HWDSD
GH JHUDomR GH DOWHUQDWLYDV
UYRUH GH GHFLV}HV DQiOLVH GH YDQWDJHQV H GHVYDQWDJHQV DQiOLVH GR FDPSR
GH IRUoDV SRQGHUDomR GH FULWpULRV H DQiOLVH GR FDPSR GH HTXLOtEULR VmR
IHUUDPHQWDV XWLOL]DGDV QD HWDSD GH HVFROKD GD PHOKRU DOWHUQDWLYD
 *HVWmR GH SHVVRDV HVWLORV GH OLGHUDQoD OLGHUDQoD VLWXDFLRQDO JHVWmR SRU
FRPSHWrQFLDV JHVWmR GH FRQIOLWRV WUDEDOKR HP HTXLSH PRWLYDomR
HPSRGHUDPHQWR
*HVWmR SRU FRPSHWrQFLDV p XP DVVXQWR TXH YDOH D SHQD UHYHU QD UHWD
ILQDO SRLV WHP JUDQGHV FKDQFHV GH FDLU QD SURYD 1R DQR SDVVDGR D (VDI
GHILQLX DVVLP DV FRPSHWrQFLDV DV FRPSHWrQFLDV KXPDQDV RX SURILVVLRQDLV
VmR FRPELQDo}HV VLQpUJLFDV GH FRQKHFLPHQWRV KDELOLGDGHV H DWLWXGHV
H[SUHVVDV SHOR GHVHPSHQKR SURILVVLRQDO HP GHWHUPLQDGR FRQWH[WR RX HP
GHWHUPLQDGD HVWUDWpJLD RUJDQL]DFLRQDO (VDI032*  /HPEUHPVH
GHVVD WUtDGH &RQKHFLPHQWRV KDELOLGDGHV H DWLWXGHV &+$V YROWDGRV SDUD R
DOFDQFH GH UHVXOWDGRV RX UHDOL]DomR GH HQWUHJDV QR FRQWH[WR SURILVVLRQDO
/HPEUHVH DLQGD TXH D &RPSHWrQFLD HVWi UHODFLRQDGD D FRQKHFLPHQWRV
KDELOLGDGHV H DWLWXGHV GH FDGD LQGLYtGXR H j WDUHID DVVRFLDGD D UHVXOWDGRV $
(VDI JRVWD GHVVD IRUPXODomR TXH DVVRFLD RV &+$V D WDUHIDV H UHVXOWDGRV
$ OyJLFD GDV FRPSHWrQFLDV p GLIHUHQWH GD OyJLFD WUDGLFLRQDO GH UHFXUVRV
KXPDQRV %XVFD DUWLFXODU HQWUHJDV LQGLYLGXDLV FRP REMHWLYRV RUJDQL]DFLRQDLV
e QHFHVViULR GLIHUHQFLDU DV FRPSHWrQFLDV KXPDQDV LQGLYLGXDLV GDV
RUJDQL]DFLRQDLV SUHVHQWHV QD RUJDQL]DomR  $V FRUH FRPSHWHQFH
FRPSHWrQFLDV HVVHQFLDLV VmR XP WLSR GH FRPSHWrQFLDV RUJDQL]DFLRQDLV TXH
WrP VLGR PXLWR FREUDGDV SHOD (VDI (ODV SRVVXHP WUrV FDUDFWHUtVWLFDV
RIHUHFHP SURGXWRV H VHUYLoRV GLIHUHQFLDGRV DRV FRQVXPLGRUHV VmR GLItFHLV GH
VHUHP LPLWDGDV SHODV HPSUHVDVRUJDQL]Do}HV FRQFRUUHQWHV H GmR DFHVVR D
QLFKRV GR PHUFDGR 8P PRGHOR GH JHVWmR GH SHVVRDV SRU FRPSHWrQFLDV GHYH
EXVFDU LQWHJUDU RV GLIHUHQWHV SURFHVVRV GH JHVWmR GH SHVVRDV
PRYLPHQWDomR GH VHUYLGRUHV UHPXQHUDomR VHOHomR WUHLQDPHQWR H
GHVHQYROYLPHQWR VRE D OyJLFD GDV FRPSHWrQFLDV 9DOH UHVVDOWDU TXH D JHVWmR
SRU FRPSHWrQFLDV QDVFHX QD LQLFLDWLYD SULYDGD PDV KRMH HP GLD FDGD YH]
PDLV DV RUJDQL]Do}HV S~EOLFDV WrP WHQWDGR LPSOHPHQWDU PRGHORV GHVVH WLSR
UD]mR SHOD TXDO R WHPD WHP VLGR FDGD YH] PDLV FREUDGR HP FRQFXUVRV
7UDEDOKR HP HTXLSH e QHFHVViULR GLIHUHQFLDU HTXLSHV GH JUXSRV (TXLSHV
VmR JUXSRV TXH SRVVXHP FDUDFWHUtVWLFDV HVSHFtILFDV 3RU H[HPSOR (TXLSHV
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GH WUDEDOKR SUHVVXS}HP R GLDJQyVWLFR H D VROXomR GH SUREOHPDV LQWHUQRV DR
VHX IXQFLRQDPHQWR (VDI&*8  $V HTXLSHV DXWRJHUHQFLDGDV RX
DXWRGLULJLGDV WrP VLGR PXLWR FREUDGDV SHOD (VDI 9HMDP Vy FRPR LVVR IRL
GHILQLGR $V HTXLSHV GH WUDEDOKR DXWRJHUHQFLDGDV VmR JUXSRV GH
IXQFLRQiULRV TXH UHDOL]DP WUDEDOKRV UHODFLRQDGRV RX LQWHUGHSHQGHQWHV H
DVVXPHP UHVSRQVDELOLGDGHV GH VHXV DQWLJRV VXSHUYLVRUHV LQFOXLQGR R
SODQHMDPHQWR FRQWUROH H D WRPDGD GH GHFLV}HV RSHUDFLRQDLV H VXD
FRQVHTHQWH LPSOHPHQWDomR (VDI(33**
/LGHUDQoD $ OLGHUDQoD VLWXDFLRQDO RX OLGHUDQoD FRQWLQJHQFLDO GHSHQGH GD
UHODomR HQWUH OtGHU OLGHUDGRV H VLWXDomR QmR HVWDQGR VXMHLWD D XP ~QLFR
HVWLOR &*8   1D UHWD ILQDO YDOH D SHQD UHYHU RV HVWLORV GH OLGHUDQoD
GHPRFUiWLFD OLEHUDO H DXWRFUiWLFD  D WHRULD GH )LHGOHU H D WHRULD GH +HUVH\ H
%ODQFKDUG 2XWUD TXH D (VDI FREURX Ki SRXFRV PHVHV IRUDP DV 7HRULDV ; H <
3DUD UHOHPEUDUPRV D WHRULD ; DSUHVHQWDYD XPD YLVmR QHJDWLYD GD QDWXUH]D
KXPDQD SUHVVXSXQKD TXH RV LQGLYtGXRV VmR QDWXUDOPHQWH SUHJXLoRVRV QmR
JRVWDP GH WUDEDOKDU SUHFLVDP VHU JXLDGRV RULHQWDGRV H FRQWURODGRV SDUD
UHDOL]DUHP D FRQWHQWR RV WUDEDOKRV e R IDPRVR FKLFRWH SHVVRDO (VWD WHRULD
UHVXOWD HP SUiWLFDV JHUHQFLDLV DXWRULWiULDV
$ WHRULD < p R RSRVWR GL] TXH RV LQGLYtGXRV VmR DXWRPRWLYDGRV JRVWDP GH
DVVXPLU GHVDILRV H UHVSRQVDELOLGDGHV H LUmR FRQWULEXLU FULDWLYDPHQWH SDUD R
SURFHVVR VH WLYHUHP VXILFLHQWHV RSRUWXQLGDGHV GH SDUWLFLSDomR
-XOJXH D DILUPDWLYD DEDL[R
$R DGRWDU R HVWLOR GH OLGHUDQoD GD 7HRULD < XP JHVWRU GH SHVVRDV QmR VH
IXUWD D XVDU R SRGHU GD DXWRULGDGH SDUD UHVROYHU XP FRQIOLWR VH QHFHVViULR
5HVSRVWD YHUGDGHLUD (OD LOXVWUD XP SULQFtSLR JHUDO GD DGPLQLVWUDomR RV
PRGHORV WrP TXH VHU FRQWH[WXDOL]DGRV H HQIUHQWDP GLYHUVDV VXWLOH]DV QD YLGD
UHDO 0HVPR QXP PRGHOR GH WHRULD < HP TXH WHQWDPRV LQFHQWLYDU RV
VXERUGLQDGRV SRGH KDYHU LQGLYtGXRV RX VLWXDo}HV FRP FRQIOLWRV RX TXH
H[LMDP XPD LQWHUYHQomR PDLV ILUPH
0RWLYDomR $VVXQWR EDVWDQWH VLPSOHV TXH TXDVH VHPSUH FDL HP SURYD
5HFRPHQGR TXH YRFrV UHYLVHP DV SULQFLSDLV WHRULDV 0DVORZ +HU]EHUJ
GHWHUPLQDomR GH PHWDV HTXLGDGH H H[SHFWkQFLD 
9DOH D SHQD VDEHU TXH DOJXPDV WHRULDV VmR GH FRQWH~GR HVWiWLFR 0DVORZ
$OGHUIHU +HU]EHUJ  RULHQWDGDV SDUD FDWHJRULDV SUpGHILQLGDV H SDUD R
SDVVDGR HQTXDQWR RXWUDV VmR WHRULDV GR SURFHVVR PRWLYDFLRQDO HTXLGDGH
H[SHFWkQFLD GHWHUPLQDomR GH PHWDV  SUHRFXSDGDV FRP R GHVHQYROYLPHQWR
GR SURFHVVR GH PRWLYDomR
 &RPXQLFDomR RUJDQL]DFLRQDO KDELOLGDGHV H HOHPHQWRV GD FRPXQLFDomR
$ FRPXQLFDomR RUJDQL]DFLRQDO WHP PXLWDV IXQo}HV WDLV FRPR FRQWUROH
PRWLYDomR H[SUHVVmR HPRFLRQDO H LQIRUPDomR 2UJDQL]Do}HV WUDGLFLRQDLV
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SRVVXHP FRPXQLFDomR IRUPDOL]DGD RX VHMD DTXHOD TXH FLUFXOD DSHQDV SHORV
FDQDLV KLHUiUTXLFRV GHILQLGRV ,VVR WRUQD D FRPXQLFDomR PDLV OHQWD (P
RUJDQL]Do}HV LQRYDGRUDV TXH SUHFLVDP GH WRPDGD GH GHFLVmR iJLO D
FRPXQLFDomR IOXL OLYUHPHQWH 1D UHWD ILQDO GRV HVWXGRV SDUD R FRQFXUVR YDOH
D SHQD UHYLVDU RV HOHPHQWRV GD FRPXQLFDomR HPLVVRU WUDQVPLVVRU FDQDO
UHFHSWRU GHVWLQR UXtGR H UHWURDomR  5HVVDOWR DLQGD TXH D SROtWLFD LGHDO GH
FRPXQLFDomR GHYH VHU DGDSWDGD DR FRQWH[WR GH FDGD RUJDQL]DomR 8P GRV
HOHPHQWRV GR FRQWH[WR p D FXOWXUD 2 SODQHMDPHQWR HVWUDWpJLFR GH
FRPXQLFDomR GHYH FRQVLGHUDU D FXOWXUD RUJDQL]DFLRQDO FRPR XP IDWRU
GHWHUPLQDQWH GRV SURFHGLPHQWRV D VHUHP DGRWDGRV (VDI(33** 
 *HVWmR GD LQIRUPDomR H GR FRQKHFLPHQWR
2 FRQKHFLPHQWR SRGH VHU H[SOtFLWR IRUPDOL]DGR QD RUJDQL]DomR SRU H[HPSOR
HP PDQXDLV RX WiFLWR SHVVRDOL]DGR LPSOtFLWR GH GLItFLO IRUPDOL]DomR  3DUD
HVWH WySLFR GR HGLWDO R EL]X p R SURFHVVR GH FULDomR GH FRQKHFLPHQWR
VHJXQGR 1RQDND H 7DNHXFKL WDPEpP FRQKHFLGR FRPR HVSLUDO GR
FRQKHFLPHQWR
3UHYr
TXDWUR
HWDSDV
VRFLDOL]DomR
FRQYHUVmR
GH
FRQKHFLPHQWR WiFLWR HP QRYR FRQKHFLPHQWR WiFLWR  H[WHUQDOL]DomR
WUDQVIRUPDomR GH FRQKHFLPHQWR WiFLWR HP H[SOtFLWR  FRPELQDomR XQLmR H
UHFRQILJXUDomR HQWUH GLIHUHQWHV FRQKHFLPHQWRV H[SOtFLWRV H LQWHUQDOL]DomR
LQFRUSRUDomR GR FRQKHFLPHQWR H[SOtFLWR QR FRQKHFLPHQWR WiFLWR 
 &RQWUROH DGPLQLVWUDWLYR SULQFtSLRV PHFDQLVPRV H REMHWLYRV FRQFHLWRV GH
HILFLrQFLD HILFiFLD H HIHWLYLGDGH
&RPHoDQGR SHOR FRQFHLWR GH FRQWUROH YDPRV YHU XPD GHILQLomR GR 'MDOPD
GH 2OLYHLUD XP DXWRU TXH D (VDI WHP FREUDGR PXLWDV YH]HV HP SURYDV
UHFHQWHV
&RQWUROH p XPD IXQomR GR SURFHVVR DGPLQLVWUDWLYR TXH PHGLDQWH D
FRPSDUDomR FRP SDGU}HV SUHYLDPHQWH HVWDEHOHFLGRV SURFXUD PHGLU H DYDOLDU
R GHVHPSHQKR H R UHVXOWDGR GDV Do}HV FRP D ILQDOLGDGH GH UHDOLPHQWDU RV
WRPDGRUHV GH GHFLV}HV GH IRUPD TXH SRVVDP FRUULJLU RX UHIRUoDU HVVH
GHVHPSHQKR RX LQWHUIHULU HP IXQo}HV GR SURFHVVR DGPLQLVWUDWLYR SDUD
DVVHJXUDU TXH RV UHVXOWDGRV VDWLVIDoDP DRV GHVDILRV H DRV REMHWLYRV
HVWDEHOHFLGRV
5HFRPHQGR DLQGD TXH YRFrV UHYLVHP DV HWDSDV GR FRQWUROH H R FRQFHLWR GH
UHWURDomR RX IHHGEDFN LPSRUWDQWH SDUD D DGPLQLVWUDomR H SUHVHQWH HP
GLIHUHQWHV WHPDV FRQWUROH FRPXQLFDomR JHVWmR GH SHVVRDV  9DPRV UHYHU R
PDLV LPSRUWDQWH DV HWDSDV GR FRQWUROH
2V FRPSRQHQWHV RX HWDSDV GR FRQWUROH VmR GHILQLomR GH SDGU}HV GH
FRQWUROH REWHQomR GH LQIRUPDo}HV FRPSDUDomR H DomR FRUUHWLYD H UHYLVmR
GR SODQHMDPHQWR (VDI&*8  
3DUD UHYLVDUPRV RV WUrV (V VHPSUH IRUWHV FDQGLGDWRV D TXHVW}HV GD (VDI
WURX[H DILUPDWLYDV FRUUHWDV TXH D QRVVD EDQFD IDYRULWD FRORFRX QD SURYD GH
$3263 GH 
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2 WHVWH GD HILFLrQFLD QD DYDOLDomR GDV Do}HV JRYHUQDPHQWDLV EXVFD
FRQVLGHUDU RV UHVXOWDGRV REWLGRV HP IDFH GRV UHFXUVRV GLVSRQtYHLV
(ILFiFLD p D PHGLGD GR JUDX GH DWLQJLPHQWR GDV PHWDV IL[DGDV SDUD XP
GHWHUPLQDGR SURMHWR DWLYLGDGH RX SURJUDPD HP UHODomR DR SUHYLVWR
(IHWLYLGDGH p D PHGLGD GR JUDX GH DWLQJLPHQWR GRV REMHWLYRV TXH
RULHQWDUDP D FRQVWLWXLomR GH XP GHWHUPLQDGR SURJUDPD H[SUHVVD SHOD VXD
FRQWULEXLomR j YDULDomR DOFDQoDGD GRV LQGLFDGRUHV HVWDEHOHFLGRV SHOR 3ODQR
 $V QRYDV WHFQRORJLDV H VHXV LPSDFWRV QD DGPLQLVWUDomR RUJDQL]DFLRQDO
$ SDUWLU GRV DQRV  RFRUUHP PXGDQoDV UDGLFDLV QD RUJDQL]DomR GD
VRFLHGDGH KXPDQD $ UHYROXomR PLFURHOHWU{QLFD p DFRPSDQKDGD GH QRYDV
WHRULDV GD DGPLQLVWUDomR H FRPSXWDGRUHV LQWHUQHW HGXFDomR D GLVWkQFLD
RUJDQL]Do}HV YLUWXDLV VmR IHQ{PHQRV TXH PXGDP R SDQRUDPD GDV
RUJDQL]Do}HV $V HPSUHVDV EXVFDP IRUPDU UHGHV H VXUJHP LGHLDV FRPR
MRUQDGD IOH[tYHO HTXLSHV DXWRJHULGDV VLVWHPDV HOHWU{QLFRV GH JHVWmR GH
SHVVRDV HWF 2 DFRPSDQKDPHQWR GH LQGLFDGRUHV GH GHVHPSHQKR p
HQRUPHPHQWH H[SDQGLGR SHOR DSRLR IRUQHFLGR SHOD 7HFQRORJLD GD
,QIRUPDomR
1D SURYD GH (33**  SRXFRV PHVHV DWUiV D (VDI FREURX HVWH WySLFR GH
XPD PDQHLUD LQWHUHVVDQWH
(VDI(33** 5HGX]LQGR FDGD YH] PDLV R ODSVR TXH YDL GD ILFomR j
UHDOLGDGH R DYDQoR WHFQROyJLFR D WRGRV LPSDFWD 1R FDPSR GDV
RUJDQL]Do}HV p FRUUHWR DILUPDU TXH
D R GHVHQYROYLPHQWR GD UREyWLFD LQWHUHVVD PDLV jV RUJDQL]Do}HV LQGXVWULDLV
H PHQRV jV DJURSHFXiULDV RX GH VHUYLoRV
E HP XP SDtV FRPR R %UDVLO GDGD D ULJLGH] GD OHJLVODomR DV UHODo}HV GH
WUDEDOKR VmR SRXFR DIHWDGDV SHOD LQFRUSRUDomR GH QRYDV WHFQRORJLDV
F R GRPtQLR GR IHUUDPHQWDO WHFQROyJLFR SRU VL Vy p VXILFLHQWH SDUD JDUDQWLU
D HPSUHJDELOLGDGH GH XP LQGLYtGXR
G DV RUJDQL]Do}HV YLUWXDLV VH YDOHP GD WHFQRORJLD SDUD XQLU SHVVRDV LGHLDV
H EHQV VHP WRGDYLD VHU QHFHVViULR UHXQtORV HP XP PHVPR HVSDoR ItVLFR
VLPXOWDQHDPHQWH
H D LQFRUSRUDomR GH XPD QRYD WHFQRORJLD JDUDQWH R DOFDQFH GH PHOKRUHV
UHVXOWDGRV HP FRPSDUDomR DRV TXH VHULDP REWLGRV FDVR D WHFQRORJLD DQWHULRU
IRVVH PDQWLGD
*DEDULWR ' $ DOWHUQDWLYD $ p HUUDGD SRUTXH D UREyWLFD SDVVD D VHU
IXQGDPHQWDO SDUD WRGDV DV iUHDV GD HFRQRPLD $ % p HUUDGD SRUTXH HP
WRGRV RV SDtVHV GR PXQGR LQFOXVLYH R %UDVLO QRYDV WHFQRORJLDV WrP DIHWDGR
DV UHODo}HV GH WUDEDOKR LQFOXVLYH H[WLQJXLQGR SURILVV}HV /HPEURPH GH XPD
KLVWyULD GH XP VHWRU GR 7&8 HP TXH  SHVVRDV ILFDYDP R GLD LQWHLUR
ID]HQGR FiOFXORV H HP TXHVWmR GH PHVHV XP SURMHWR LPSOHPHQWRX XP
VLVWHPD LQIRUPDWL]DGR TXH ID]LD DXWRPDWLFDPHQWH RV FiOFXORV R WUDEDOKR GH
 SHVVRDV $ DOWHUQDWLYD & p HUUDGD R LQGLYtGXR DOpP GH WHFQRORJLD SUHFLVD
WHU FRPSHWrQFLDV LQWHUSHVVRDLV GH WUDEDOKR HP HTXLSH YLVmR VLVWrPLFD IRFR
QR FOLHQWH )LQDOPHQWH D DOWHUQDWLYD ( WDPEpP p HUUDGD D LQFRUSRUDomR GD
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WHFQRORJLD SRU VL Vy QmR JDUDQWH QDGD 3UD KDYHU PHOKRUHV UHVXOWDGRV p
SUHFLVR KDYHU HVWUDWpJLDV H SODQRV EHP GHILQLGRV SURFHVVRV GH WUDEDOKR EHP
GHILQLGRV SHVVRDV PRWLYDGDV JHUHQWHV LQVSLUDGRUHV LQGLFDGRUHV GH
GHVHPSHQKR IRFR QR FOLHQWH H RXWUDV H[LJrQFLDV GD DGPLQLVWUDomR
FRQWHPSRUkQHD
$ ' p R JDEDULWR HQWmR YDPRV UHYLVDU RUJDQL]DomR YLUWXDO TXH R WHPD p
TXHQWH
$V UHGHV RUJDQL]DFLRQDLV SRGHP VHU FRPXQLGDGHV SUHVHQFLDLV RX YLUWXDLV 2
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