INSTRUMENTOS ECONOMICOS

INSTRUMENTO
ECONMICO
OBJETIVO SUSTENTO JURDICO ENTIDADES
HABILITADAS
Tasas
Retributivas
Se cobra por la utilizacin directa e indirecta de la atmsfera,
agua y suelo, para introducir o arrojar emisiones, vertimientos
y descargas resultado de las actividades antrpicas o de
servicio. Se aplica a la contaminacin causada dentro de los
lmites permisibles
Artculo 4 de la ley !! de ".!!#.
$esarrollo %articular &ertimientos
%untuales'
$ecreto #"(( de ((#.
$ecreto #44( de ((4
)ARs,
Autoridades
Ambientales *rbanas.
Tasas
)ompensatorias
%ara garantizar los gastos de mantenimiento de la
renovabilidad de los recursos naturales. %retenden
racionalizar el uso de Recursos +aturales
Artculo 4 de la ley !! de ".!!#.
$ecreto ,ey -"" de ".!.4 en los
artculos a/n vigentes.
)aza comercial' $ecreto 40-- de ((1
)ARs, y
Autoridades
Ambientales *rbanas2
*A3S%++
Tasa por
*tilizacin del
Agua
Se cobra por los diferentes usos del agua, para el pago de los
gastos de proteccin y renovacin del recurso.
Artculo 4# de la ley !! de ".!!#.
$ecreto "11 de ((4
$ecreto 4.4 de ((1 .
)ARs,
Autoridades
Ambientales *rbanas y
*A3S%++
Tasa de
Aprovec4amiento
5orestal6
Se cobra a 7uien tenga permiso de aprovec4amiento vigente.
3s un desincentivo a la deforestacin y cada )orporacin tiene
la libertad de operarlas de diferente forma en su jurisdiccin,
siempre y cuando se conserven los componentes de la tasa.
Artculos (8" del decreto ley -""
de ".!.4.
Acuerdo (4- de ".!- del 9+$3R3+A.
)ARs y
Autoridades
Ambientales *rbanas
Tasa de
Aprovec4amiento
de 5auna
Silvestre y Tasa
de Repoblacin6
3l aprovec4amiento de fauna est: sujeto al pago de una tasa,
o a la reposicin de individuos o especmenes. ,a caza est:
sujeta al pago de una tasa de redoblamiento. Su objetivo es
mantener la renovabilidad del recurso
Artculos ., ""4 y "! del decreto
"0(- de ".!.
)ARs
*Algunas CAR las cobran con base en reglamentaciones del INDERENA.
MEDIDAS COMPENSATORIAS
MEDIDA OBJETIVO SUSTENTO JURDICO ENTIDADES
HABILITADAS
%orcentaje Ambiental del
%redial
5inanciar la gestin ambiental. )onsiste
en un aporte de los municipios'
*n porcentaje del recaudo del predial
Artculo 44 de la ley !!
de ".!!#.
)ARs.
+ota ' 3l 1(; del recaudo
debe ser invertido por las
MEDIDA OBJETIVO SUSTENTO JURDICO ENTIDADES
HABILITADAS
entre el "1; y el 1.!;, o
*na sobretasa del predial entre el ".1 y
el .1 por mil, sobre el aval/o de los
bienes. )oncejos <unicipales fijan los
porcentajes.
)ARs en municipios de
mas de ".(((.((( de
4abitantes. Algunas AA*
tienen convenio con las
)ARs, para cumplir con
este mandato.
Transferencia del Sector
3l=ctrico
%roteger las cuencas en donde se
encuentran los proyectos
4idroenerg=ticos y compensar por las
emisiones causadas por las
termoel=ctricas.
>idroel=ctricas ' 0; de las ventas
brutas de generacin propia, si tienen
un potencial nominal superior a
"(.((( ?@ A#; para la )AR y #;
para los municipiosB
Termoel=ctricas ' 4; de las ventas
brutas de generacin A.1; para la
)AR, ".1; para el municipioB
Artculo 41 de la ley
!! de ".!!#.
$ecreto "!## de
"!!4
)ARs y Autoridades
Ambientales *rbanas y
municipios 7ue tengan
proyectos energ=ticos en
su :rea de influencia.
9ndemnizaciones por
daCos ambientales, por
las acciones populares de
7ue trata el artculo -- de
la )onstitucin.
Se comparte el 1(; de las
indemnizaciones, 7ue resulten a favor
de los actores en desarrollo de los
procesos 7ue se instauren en las
acciones populares.
Artculo 40, numeral
. de la ley !! de
".!!#.
Artculo !( numeral .
de la ,ey !! de
"!!#.
)ARs y autoridades
ambientales urbanas.
5D+A<
9nversin del "; de los
ingresos municipales y
departamentales
%roteger los recursos 4dricos
abastecedores de acueductos
municipales y distritales, con la inversin
del "; de los ingresos municipales y
departamentales durante "1 aCos.
Artculo """ de la ley
!! de ".!!#.
<unicipios y
$epartamentos.
#; de los proyectos de
distritos de riego
)onservar los recursos 4dricos 7ue
surten de agua a los distritos de riego,
mediante la inversin del #; del valor
de las obras en la ad7uisicin de :reas
Artculo """
par:grafo de la ley
!! de ".!!#.
$istritos de Riego.
MEDIDA OBJETIVO SUSTENTO JURDICO ENTIDADES
HABILITADAS
estrat=gicas para la conservacin del
recurso 4drico 7ue surte el proyecto.
9nversin del "; del total
de los proyectos 7ue
involucren el uso del agua
de fuentes directas.
,os proyectos p/blicos o privados 7ue
utilicen en su ejecucin agua tomada de
fuentes directas, deben invertir al menos
el "; del valor total del proyecto en la
preservacin de la cuenca 4idrogr:fica.
Artculo 4# %ar:grafo
de la ley !! de
".!!#.
$ecreto "!(( de
((0
Todo proyecto 7ue tenga
licencia ambiental.
)ontribuciones de
valorizacin
Recaudar una contribucin con destino
a la financiacin de las obras de
beneficio com/n 7ue emprenda la
autoridad ambiental. Se conoce como
contribucin de valorizacin.
Artculo 40, numeral 1
de la ley !!E!#.
Artculos 40, "- y "1
del decreto8ley -"" de
".!.4.
$ecreto8ley #41E-#
)ARs,
Autoridades Ambientales
*rbanas y <unicipios
Regalas )ompensar al medio ambiente por el
impacto 7ue causa la eFplotacin de
recursos no renovables y el agotamiento
de los mismos. ,o reciben directamente
algunas )orporaciones y programas
especficos. ,os entes territoriales
tienen acceso a trav=s del 5ondo +al.
de Regalas. $irigido al saneamiento
b:sico, aguas residuales, residuos
slidos y reforestacin.
,ey "4" de ".!!4 y ,ey
#44 de ".!!0, ley 0"!
de (((
Artculo 40 de la ley !!
de ".!!#.
Algunas )ARs y todos los
entes territoriales
)ompensaciones por
eFplotacin de <inerales '
4idrocarburos, ni7uel,
materiales radioactivos y
otros
>acer una compensacin al medio
ambiente para protegerlo, cuando 4ay
eFplotacin de recursos no renovables
de propiedad del 3stado 9nversin en
proyectos de desarrollo municipal con
prioridad en saneamiento ambiental.
,ey "4" de ".!!4 Algunas )ARs y todos los
entes territoriales en
cuyos territorios se realice
eFplotacin
Sobretasa Ambiental del
1; sobre peajes de vas
7ue afectes o se sit/en en
Sobretasa ambiental de cinco por ciento
A1;B para las vas 7ue afecten o se
sit/en sobre par7ues naturales
,ey !-" de ((1 )AR
Autoridades Ambientales
$istritales.
MEDIDA OBJETIVO SUSTENTO JURDICO ENTIDADES
HABILITADAS
S%++, sitios RA<SAR,
Reservas de Giosfera y
%ar7ues +aturales
$istritales
distritales, sitios ramsar yEo reservas de
biosfera.
,a sobretasa ser: recaudada
conjuntamente con el peaje por la
entidad administradora de este y deber:
consignarse a favor de la )AR o
Autoridad ambiental distrital
Solo aplica para la )i=naga Hrande de
Santa <arta, )i=naga de <allori7u y
)i=naga de la &irgen.
INSTRUMENTO OBJETIVO SUSTENTO JURDICO ENTIDADES
HABILITADAS
$onaciones,
transferencias de las
entidades p/blicas y
privadas.
Ayudas a la financiacin de la
gestin ambiental. )onsisten en
sumas de dinero, bienes y especies
7ue les transfieren las entidades o
personas p/blicas y privadas, los
bienes muebles e inmuebles 7ue les
sean transferidos.
Artculo 40 numeral "(,
de la ley !! de ".!!#.
Todas las instituciones del
S9+A ' <A&$T, )ARs,
*A*, 9nstitutos de
9nvestigacin, *A3S%++
Aportes del %resupuesto
+acional ' $irectos,
5ondos Ambientales y
)r=dito 3Fterno.
Aporte del Hobierno para financiar el
sector ambiental, seg/n el %lan
+acional de $esarrollo y los )onpes
especficos para el sector.
Artculo 40 numeral !,
de la ley !! de ".!!#.
Todas las instituciones del
S9+A
)ooperacin T=cnica
9nternacional
Ayuda 9nternacional de origen
multilateral y bilateral, para financiar
programas de medio ambiente.
Todas las instituciones del
S9+A e inclusive
<unicipios.
Recursos de )apital 9ngresos por el cr=dito eFterno e
interno 7ue contratan directamente
las entidades, rendimientos
financieros, recursos del balance,
super:vit fiscal, recuperacin de
cartera
Todas las instituciones del
S9+A.
SERVICIO OBJETIVO SUSTENTO JURDICO ENTIDADES
HABILITADAS
,icencias, permisos,
concesiones y
autorizaciones
Servicio de evaluacin y seguimiento
de la licencia ambiental y dem:s
permisos, concesiones, autorizaciones
establecidas en la ley y las normas
reglamentarias.
Artculo 40 numeral "" y
artculos 1(, 1" de la ley
!!E!#
Artculo - ley #44 de
".!!0 mod por art. !0
,ey 0##E((
Artculo 0" literal b,
decreto -"" de ".!.4.
)ARs, Autoridades
Ambientales *rbanas,
<A&$T, *A3S%++.
Servicio de )ontrol y
&igilancia
Se cobra por el servicio de eFpedir
autorizaciones y salvoconductos
Artculo 40 numeral "",
Artculo #" de la ,ey !!
de ".!!#.
Artculo #. $ecreto ,ey
-"" de ".!.4.
Todas las autoridades
ambientales.
&enta de Gienes y
Servicios de las
3ntidades del S9+A.
Se cobra por servicios t=cnicos
especializados especializados 7ue
prestan las entidades del S9+A, como
asesoras ambientales y venta de
servicios derivados de la actividad
misma.
+o re7uiere regulacin
especial
)ARs, Autoridades
Ambientales *rbanas,
9nstitutos de
9nvestigacin, <A&$T y
*A3S%++.
Rentas )ontractuales %or )onvenios interinstitucionales
firmados dentro y fuera del S9+A. Se
clasifica como el cumplimiento de
compromisos y la prestacin de
servicios especializados.
+o re7uiere legislacin
especial
)ARs, Autoridades
Ambientales *rbanas,
9nstitutos de 9nvestigacin
y <A&$T.
<ultas impuestas por las
autoridades en la
jurisdiccin de las
entidades territoriales.
9nstrumento de comando y control 7ue
impone a los infractores de las normas
ambientales una sancin pecuniaria,
4asta de #(( salarios mnimos
mensuales por da, al momento de
dictarse la respectiva resolucin.
Artculo -1 ,ey !! de
".!!#.
Todas las autoridades
ambientales. <A&$T,
*A3S%++, )ARs y
Autoridades Ambientales
*rbanas.
)9T3S Se cobra el servicio de eFpedicin de
permisos de )9T3S para especies de
5auna y 5lora Silvestres en vas de
Artculo 1 numeral # de la
ley !!E!#.
<inisterio del <edio
Ambiente
SERVICIO OBJETIVO SUSTENTO JURDICO ENTIDADES
HABILITADAS
eFtincin, seg/n el convenio
internacional de comercio de especies
de fauna y flora silvestres amenazadas
de eFtincin.
3coturismo
)obro por los servicios tursticos del
Sistema de %ar7ues +acionales
+aturales.
Artculo -- %ar:grafo de
la ley !!E!#.
Artculo !( numeral 1 de
la ley !!E!#.
Artculo - ley #44E!.
*A3S%++ 8 9nversin
dirigida a trav=s del
5D+A<
Adicionalmente en el Estatuto tributario Nacional est!n consignados los siguientes incenti"os a la in"ersi#n ambiental $ue %ueden
relacionarse con ob&eti"os de conser"aci#n.
INCENTI'OS TRI(UTARIOS A )A IN'ERSI*N AM(IENTA)
INCENTIVO SUSTENTO JURIDICO DESCRIPCION.
9ncentivos para
inversiones en control y
mejoramiento ambiental
Artculo "1-8 del 3statuto Tributario
$educcin por 9nversiones en )ontrol y
<ejoramiento del <edio Ambiente.
I<odificado por el artculo .- de la ,ey
.-- de ((J
K,as personas jurdicas 7ue realicen directamente inversiones en control y
mejoramiento del medio ambiente, tendr:n derec4o a deducir anualen!e de "u
ren!a el valor de dic4as inversiones 7ue 4ayan realizado en el respectivo aCo
gravable, previa acreditacin 7ue efect/e la autoridad ambiental respectiva, en la cual
deber:n tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dic4as
inversiones.
3l valor a deducir por este concepto en ning/n caso podr: ser superior al veinte por
ciento A(;B de la renta l7uida del contribuyente, determinada antes de restar el valor
de la inversin.
+o podr:n deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una
autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad
objeto de una licencia ambiental.L
9ncentivos a la
ad7uisicin de e7uipos
Artculo 4481 del 3statuto Tributario.
Biene" E#cluid$" del I%ue"!$ "$&re
la" 'en!a".
$ecreto 1# 8("
4.,os e7uipos y elementos nacionales o importados 7ue se destinen a la construccin,
instalacin, montaje y operacin de sistemas de control y monitoreo, necesarios para
el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y est:ndares ambientales vigentes,
para lo cual deber: acreditarse tal condicin ante el <inisterio del <edio Ambiente.
Artculo 4- literal f, del 3statuto
Tributario. I%$r!aci$ne" (ue n$
KfB ,a importacin de ma7uinaria o e7uipo, siempre y cuando dic4a ma7uinaria o
e7uipo no se produzca en el pas, destinados a reciclar y procesar basuras o
INCENTIVO SUSTENTO JURIDICO DESCRIPCION.
cau"an el i%ue"!$ "$&re la" 'en!a".
$ecreto 1# 8("
desperdicios Ala ma7uinaria comprende lavado, separado, reciclado y eFtrusinB, y los
destinados a la depuracin o tratamiento de aguas residuales, emisiones atmosf=ricas
o residuos slidos, para recuperacin de los ros o el saneamiento b:sico para lograr
el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando 4agan parte de un programa
7ue se apruebe por el <inisterio del <edio Ambiente. )uando se trate de contratos ya
celebrados, esta eFencin deber: reflejarse en un menor valor del contrato. As
mismo, los e7uipos para el control y monitoreo ambiental, incluidos a7uellos para
cumplir con los compromisos del protocolo de <ontrealM.
3l procedimiento necesario para acogerse a este incentivo es igual al descrito para el
Artculo 4481 del 3statuto Tributario, literal 4.
Artculo 4- literal f, del 3statuto
Tributario. I%$r!aci$ne" (ue n$
cau"an el i%ue"!$ "$&re la" 'en!a".
Adicionado por artculo !1 de la ,ey .--
de ((.
4. ,a importacin de bienes y e7uipos 7ue se efect/e en desarrollo de convenios,
tratados, o acuerdos internacionales de cooperacin vigentes para )olombia,
destinados al Hobierno +acional o a entidades de derec4o p/blico del orden nacional.
3ste tratamiento no opera para las empresas industriales y comerciales del 3stado y
las sociedades de economa miFta.
i. ,a importacin de ma7uinaria y e7uipos destinados al desarrollo de proyectos o
actividades 7ue sean eFportadores de certificados de reduccin de emisiones de
carbono y 7ue contribuyan a reducir la emisin de los gases efecto invernadero y por
lo tanto al desarrollo sostenible.
9ncentivos a la
enajenacin de
inmuebles con funcin
ecolgica
&enta de inmuebles 7ue
ayudan a proteger
ecosistemas
Artculo #. del 3statuto Tributario
+acional, incluido dentro del captulo de
ingresos 7ue no constituyen renta ni
ganancia ocasional.
Artculo #18" ,mite a los ingresos no
constitutivos de renta.
)uando, mediante negociacin directa y por motivos definidos previamente por la ,ey
como de inter=s p/blico o de utilidad social, o con el propsito de proteger el
ecosistema a juicio del <inisterio del <edio Ambiente, se transfieren bienes inmuebles
7ue sean activos fijos a entidades p/blicas yEo miFtas en las cuales tenga mayor
participacin el 3stado, la utilidad obtenida ser: ingreso no constitutivo de renta ni de
ganancia ocasional. 9gual tratamiento se aplicar: cuando los inmuebles 7ue sean
activos fijos se transfieran a entidades sin :nimo de lucro, 7ue se encuentren
obligadas por ,ey a construir vivienda social.
,a reforma tributaria ,ey .-- de (( establece un lmite a esta deduccin'
,os ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, de 7ue tratan los
artculos #08", #084, )*, 4#, 44, 40, 14, 11 y 10 del 3statuto Tributario, est:n limitados
en los porcentajes 7ue se indican a continuacin'
.(; para el aCo gravable de ((#
1(; para el aCo gravable de ((4
(; para el aCo gravable de ((1
(; para el aCo gravable de ((0
INCENTIVO SUSTENTO JURIDICO DESCRIPCION.
9ncentivos a actividades
relacionadas con
recursos forestales
Artculo -# del 3statuto Tributario $eterminacin del costo de venta en plantaciones de reforestacin' el -(; del valor
de venta corresponde a los costos.
Artculo "1. del 3statuto Tributario $educcin por inversiones en nuevas plantaciones, riegos, pozos y silos' $educcin
en la renta l7uida de las inversiones.
Artculo 1# del 3statuto Tributario $escuento tributario por reforestacin' ,os contribuyentes del impuesto sobre la renta
obligados a presentar declaracin de renta dentro del pas, 7ue establezcan nuevos
cultivos de :rboles de las especies y en las :reas de reforestacin, tienen derec4o a
descontar del monto del impuesto sobre la renta, 4asta el (; del impuesto b:sico de
renta determinado por el respectivo aCo o perodo gravable
Artculo "- ,ey .-- de (( 7ue
adiciona el artculo (.8 al 3statuto
Tributario Anumeral 0B.
3Fencin de renta en nuevas plantaciones forestales incluida la Huadua seg/n la
calificacin 7ue eFpida la autoridad ambiental competente.
,ey "#! de "!!4
$ecreto #(( de ((0
)ertificado de 9ncentivo 5orestal )95 para reforestacin' reconoce un porcentaje de
los costos de establecimiento y mantenimiento como reconocimiento a las
eFternalidades positivas de las plantaciones protectoras8 productoras y del
mantenimiento del bos7ue natural
a. 3l setenta y cinco por ciento A.1;B de los costos totales netos de establecimiento
de plantaciones con especies autctonas, o el cincuenta por ciento A1(;B de los
correspondientes a plantaciones con especies introducidas, siempre y cuando se trate
de plantaciones con densidades superiores a ".((( :rboles por 4ect:rea. )uando la
densidad sea inferior a esta cifra, sin 7ue sea menor de cincuenta :rboles por
4ect:rea, el valor se determinar: proporcional por :rbol.
b. 3l cincuenta por ciento A1(;B de los costos totales netos de mantenimiento en 7ue
se incurra desde el segundo 4asta el 7uinto aCo despu=s de efectuada la plantacin.
c. 3l sesenta y cinco por ciento A01;B de los costos totales en 7ue se incurran durante
los primeros cinco aCos correspondientes al mantenimiento de las :reas de bos7ue
natural 7ue se encuentren dentro de un plan establecimiento y manejo forestal.
%ar:grafo del Artculo 1# del 3statuto
Tributario
$ecreto !(( de "!!.
)ertificado de 9ncentivo 5orestal )95 para conservacin' 3l )ertificado de 9ncentivo
5orestal A)95B, creado por la ley "#! de "!!4, tambi=n podr: ser utilizado para
compensar los costos econmicos directos e indirectos en 7ue incurra un propietario
por mantener dentro de su predio ecosistemas naturales boscosos poco o nada
intervenidos como reconocimiento a los beneficios ambientales y sociales derivados
de estos.
3l $ecreto reglamenta este incentivo establece las :reas, procedimiento y monto.
INCENTIVO SUSTENTO JURIDICO DESCRIPCION.
9ncentivos del nivel territorial para la reforestacin y conservacin de bos7ues'
,os municipios a trav=s de sus )onsejos y mediante acuerdos pueden otorgar
descuentos, eFenciones, o una combinacin de estas modalidades a los
contribuyentes del 9mpuesto %redial *nificado de su jurisdiccin, 7ue destinen partes
del :rea de su propiedad rural o suburbana a la conservacin de ecosistemas para la
proteccin ambiental y de los recursos naturales. ,os mecanismos y montos tarifarios
objetos de ese incentivo son definidos de manera autnoma por los )onsejos
<unicipales.
9ncentivo a servicios de
3coturismo
Artculo "- ,ey .-- de (( 7ue
adiciona el artculo (.8 al 3statuto
Tributario Anumeral 1B.
3Fencin del impuesto a la renta al servicio de ecoturismo certificado por el <A&$T o
la autoridad ambiental competente de acuerdo con el reglamento, por un t=rmino de
( aCos.
9ncentivos a inversin en
energas alternativas 8
<$,
Artculo "- ,ey .-- de (( 7ue
adiciona el artculo (.8 al 3statuto
Tributario Anumeral "B.
L Artculo (.8 Dtras rentas eFentas' Son rentas eFentas las generadas por los
siguientes conceptos, con los re7uisitos y controles 7ue establezca el reglamento'
". &enta de energa el=ctrica generada con base en los recursos elicos, biomasa o
residuos agrcolas, realizada /nicamente por las empresas generadoras, por un
t=rmino de 7uince A"1B aCos, siempre 7ue se cumplan los siguientes re7uisitos'
a. Tramitar, obtener y vender certificados de emisin de biFido de carbono, de
acuerdo con los t=rminos del %rotocolo de ?yoto.
b. Nue al menos el cincuenta por ciento A1(;B de los recursos obtenidos por la venta
de dic4os certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regin donde
opera el generadorM.