Regimen de Percepcion 11

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
REGIMEN DE PERCEPCION TRBUTACION

1

INTRODUCCIN

En el presente trabajo profundizaremos conocimientos detallados sobre
El Rgimen de Percepcin del Impuesto General a la Ventas el cual
haremos una apreciacin y anlisis con ayuda de la LEY N29173 y
dems normas que ameritan este tema el cual se encuentra dividido en
tres captulos.

En el primer captulo constara del Rgimen de percepcin aplicado a las
operaciones de venta dando a conocer su definicin, as como los
agentes de percepcin, su importe, etc. En el segundo captulo
hablaremos sobre el Rgimen de percepciones aplicable a las
operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del
petrleo y en el tercer captulo tenemos al rgimen de percepciones del
I.G.V. aplicables a las importaciones, operaciones excluidas, verificacin
y cobranza, tipo de cambio, etc. y la informacin necesario en este tema.

Esperando que este tema sea de enriquecimiento intelectual a fin de
poder conocer y actuar en problemas de mbito tributario ya que es de
vital importancia por la necesidad diaria en el rea de contabilidad.


2

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

I. APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA

1.1. DEFINICIN

El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas
con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un
mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas y el cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este
rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas
del IGV.

El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica
de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se
encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de
Aduanas

1.2. LOS AGENTES DE PERCEPCIN

Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos,
se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de
actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto
Supremo de designacin o exclusin.

Teniendo en cuenta que la percepcin solo la podr efectuar los
sujetos que han sido designados como Agentes de Percepcin


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1.3. BIENES SUJETOS AL RGIMEN
Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos
que se detallan a continuacin:

REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL
REGIMEN
1 Harina de trigo o de morcajo
(tranquilln)
Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 1101.00.00.00
2 Agua, incluida el agua mineral, natural o
artificial y dems bebidas no alcohlicas
Bienes comprendidos en alguna de las
siguientes subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00
3 Cerveza de malta Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2203.00.00.00
4 Gas licuado de petrleo Bienes comprendidos en alguna de las
2711.11.00.00/2711.19.00.00
5 Dixido de carbono Bienes comprendidos en la subpartida
nacional: 2811.21.00.00
6 Poli (tereftalato de etileno) sin adicin
de dixido de titanio, en formas
primarias
nacional: 3907.60.00.10
7
Envases o preformas, de poli
(tereftalato de etileno) (PET)
Slo envases o preformas, de
poli(tereftalato de etileno), comprendidos
en la subpartida nacional: 3923.30.90.00
8
Tapones, tapas, cpsulas y dems
dispositivos de cierre
nacional: 3923.50.00.00
9
Bombonas, botellas, frascos, bocales,
tarros, envases tubulares, ampollas y
dems recipientes para el transporte o
envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y
dems dispositivos de cierre, de vidrio
7010.10.00.00/7010.90.40.00
10
Tapones y tapas, cpsulas para
botellas, tapones roscados, sobretapas,
precintos y dems accesorios para
envases, de metal comn
8309.10.00.00 y 8309.90.00.00
11 Trigo y morcajo (tranquilln)
1001.10.10.00/1001.90.30.00


4
12 Bienes vendidos a travs de catlogos
Bienes que sean ofertados por catlogo
y cuya adquisicin se efectu por
consultores y/o promotores de ventas del
agente de percepcin.
13
Pinturas, barnices y pigmentos
al agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del cuero.
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14
Vidrios en placas, hojas o perfiles;
colado o laminado, estirado o soplado,
flotado, desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de otro modo,
pero sin enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad constituido
por vidrio templado o contrachapado;
vidrieras aislantes de paredes mltiples
y espejos de vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
7003.12.10.00/7009.92.00.00.
15
Productos laminados; alambrn; barras;
perfiles; alambre; tiras; tubos;
accesorios de tuberas; cables, trenzas,
eslingas y artculos similares; de
fundicin hierro o acero; y puntas,
clavos, chinches, grapas y artculos
similares; de fundicin, hierro, o acero,
incluso con cabeza de otras materias,
excepto cabeza de cobre
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.1
16
Adoquines, encintados (bordillos), losas,
placas, baldosas, losetas, cubos, dados
y artculos Similares.
6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17
Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de agua)
para inodoros, urinarios y aparatos fijos
similares, de cermicas, para usos
sanitarios.
6910.10.00.00/6910.90.00.00.
18 Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos
2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.
19 Discos pticos y estuches porta discos
Slo los discos pticos y estuches porta
disco, comprendidos en alguna de las
3923.10.00.00, 3923.21.00.00,
3923.29.00.90, 3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.


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Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos
designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando
tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.

++

1.4 IMPORTE DE LA PERCEPCIN

El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de
venta de los bienes a que se refiere el artculo 9 los porcentajes sealados mediante
Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento
(1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el
IGV.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita un comprobante
de pago (una factura o ticket) que permita ejercer derecho a crdito fiscal y
el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un
porcentaje del 0.5% sobre el precio de venta.
Se entiende por precio venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que
graven la operacin.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se
aplicara sobre el importe de cada de pago.

Recuerda:
Para la venta de bienes del numeral 15 de Apndice 1, tales como productos
laminados, alambrn, barras, perfiles, alambre, tubos, cables y artculos similares de
fundicin hierro o acero, puntas, clavos, chinchetas, grapas y artculos similares,
incluso con cabeza de otras materias, excepto la cabeza de cobre, comprendidos en
las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00, incluidas en el numeral 15
del apndice 1. Solo se efectuara la percepcin cuando tengan la calidad de
importaciones y/o productores de tales bienes.


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1.5 OPERACIONES QUE SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 1%

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de
construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la
Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que:
a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado en
la Zona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona.
b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado
fuera de la Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la
referida zona, lo que deber constar en la gula de remisin emitida por ste.
Se deber entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y
distritos declarados en Estado de Emergencia mediante los Decretos Supremos N
068-2007-PCM; N 071-2007-PCM y N 075-2007-PCM, como consecuencia del
sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007.

IMPORTANTE:

La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del porcentaje de
percepcin de 0.5% cuando corresponda.
Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la
Ley N 29173 son los que se detallan a continuacin:

N REFERENCIA
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
REGIMEN
13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua
preparados de los tipos utilizados para
el acabado del cuero.
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles;
colado o laminado, estirado o soplado,
flotado, desbastado o pulido; incluso
curvado, biselado, grabado, taladrado,
esmaltado o trabajado de otro modo,
pero sin enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad constituido
por vidrio templado o contrachapado;
vidrieras aislantes de paredes mltiples
y espejos de vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
7003.12.10.00/7009.92.00.00.


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15 Productos laminados; alambrn; barras;
perfiles; alambre; tiras; tubos;
accesorios de tuberas; cables, trenzas,
eslingas y artculos similares; de
fundicin hierro o acero; y puntas,
clavos, chinchetas (chinches), grapas y
artculos similares; de fundicin, hierro,
o acero, incluso con cabeza de otras
materias, excepto de cabeza de cobre.
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.1
16 Adoquines, encintados (bordillos),
losas, placas, baldosas, losetas, cubos,
dados y artculos Similares.
6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.
17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de agua)
para inodoros, urinarios y aparatos fijos
similares, de cermicas, para usos
sanitarios.
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

1.6 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN

No se efectuar la percepcin en:
a) Las operaciones que cumplan, con los siguientes requisitos:
Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;
El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el
"Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La SUNAT elaborara el listado sobre la base de las entidades del Sector Pblico
Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo,
comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin
Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales
de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en
el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones
Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas
e instituciones educativas pblicas o particulares.
b) Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores
finales, de acuerdo a lo sealado con el artculo 12.
Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12
del Apndice 1.
c) Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por
va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos


8
debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio
de Energa y Minas.
d) En el retiro de bienes considerado como venta.
e) Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
f) En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

1.7 CONSUMIDOR FINAL

1.7.1 Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera
bienes comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a
setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00).
Adems deber tenerse en cuenta que:
a) Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza,
jugos, discos pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran
contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el
importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por
comprobante de pago.
b) Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4 del
Apndice 1:
i. Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por
comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se
realice en cilindros.
ii. Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago,
cuando la comercializacin se realice a granel.
1.7.2 El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con
consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes
casos:
a) Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito fiscal
del IGV.
b) Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en
consignacin.
c) Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor en
algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades
econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs
del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes,
tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio,
entre otros.


9
1.8 ACREDITACION DE LA PERCEPCIN EFECTUADA

A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin
entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin - Venta Interna", el cual deber
tener los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
a) Datos de identificacin del agente de percepcin:
i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii. Domicilio fiscal.
iii. Nmero de RUC.

b) Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin -Venta Interna".
c) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
d) Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
i. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
ii. Nmero de RUC.
iii. Fecha de impresin.
e) Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
f) Destino del original y copias:
i. En el original: "Cliente".
ii. En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".
La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla
en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
b) Tipo y nmero de documento del cliente.
c) Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna".
d) Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen
a la percepcin:
i. Tipo(s) de documento(s).
ii. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
iii. Fecha de emisin.
e) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada uno
de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.
f) Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.


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TENER EN CUENTA:

Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin
respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser
suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente
informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin
del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna":
a) La frase: "Comprobante de Percepcin - Venta Interna".
b) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
c) Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en
los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
e) Importe de la percepcin en moneda nacional.
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de
percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.

1.9 PREGUNTAS FRECUENTES

A. QUINES PUEDEN APLICAR LA PERCEPCIN DEL IGV?

Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin tcnica de
la SUNAT.
Usted puede consultar esta relacin en Padrn de Agentes de Percepcin

B. EN QU MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIN?

Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se
aplicar sobre el importe de cada pago.

C. QU ES EL "LISTADO DE ENTIDADES QUE PODRN SER
EXCEPTUADAS DE LA PERCEPCIN DEL IGV"?

Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT sobre la base de las
Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas,
entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, Entidades e
Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin
fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas
en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas,
Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades
Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir
a los sujetos que, a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran


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inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no
se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
I. Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con
las normas vigentes.
II. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su
inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los registros de la Administracin
Tributaria.
III. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en
los registros de la Administracin Tributaria.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de su portal
en Internet a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y
diciembre de cada ao, el cual rige a partir del primer da calendario del mes siguiente
a la fecha de su publicacin.

D. QU CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE LLEVAR EL
CLIENTE?

El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada
"IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las
aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por
tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

E. CMO SE DECLARAN LAS PERCEPCIONES EFECTUADAS?

A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de
percepcin utilizaran el PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual
N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin SUNAT Virtual.

1.10 CASOS PRCTICOS

A) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y
compra el 21 de agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", est designada como Agente de Percepcin.

CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (18%) 409
Precio Venta 2,679
Percepcin (2%) 54
Total a pagar S/. 2,733


12

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos
Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 408.60 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado,
sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su
Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

1.11 MODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"


13
B) La Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de
gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporacin
Jos R. Lindley S.A." que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de
refrescos por un precio total de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R.
Lindley S.A." demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la
Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de
efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la
transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se
emita un comprobante de percepcin. A continuacin detallamos lo siguiente:
El 10/07/2008 la Factura N 001-522061 que emite "Corporacin Jos R. Lindley S.A."
con RUC N 20806714229
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138


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II. RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES

2.1. DEFINICIN

Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles
lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que
acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados
como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe
resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la
SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de
venta de estos bienes.

Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el
precio de venta, incluido el IGV.

A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de
Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".


15
EJEMPLO DE COMPROBANTE:

Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas
en el perodo y efectuar el pago respectivo.
Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.

2.2. PADRN DE AGENTES DE PERCEPCIN

La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.


16
PADRN DE AGENTES DE PERCEPCIN (SUNAT).( 20 DE 3676)

RELACIN DE AGENTES DE RETENCIN DEL IGV
(ACTUALIZADO AL : 05/03/2014)
Ruc Nombre o Razn Social A partir del Nro. Resolucin
20530875238
'COMPAIA
ESTRATOS' S.R.L.
01/03/2014 R.S.378-2013
20484120928
'CONSTRUCTORA
FORTALEZA'
SOCIEDAD ANONIMA
CERRADA
01/03/2014 R.S.378-2013
20512081372
'NEGOCIACION KIO'
SOCIEDAD ANONIMA
CERRADA
01/06/2012 R.S.096-2012
20505108672 1818 S.A.C 01/02/2006
R.S.254-2005

20511403899
360 BELOW THE LINE
MARKETING S.A.C
01/03/2014 R.S.378-2013
20315738823 3A S.A. 01/11/2012 R.S.228-2012
20100119227 3M PERU S A 01/06/2002 R.S.037-2002
20498608036
5M DISTRIBUCIONES
S.R.L.
01/11/2012 R.S.228-2012
20480085184
A & B
REPRESENTACIONES
S.R.L.
01/12/2011 R.S.257-2011
20365044555
A & J
REPRESENTACIONES
S.R.LTDA.
01/11/2012 R.S.228-2012
20326764214
A I D INGENIEROS
E.I.R.L.
01/03/2014 R.S.378-2013
20470234599
A K DRILLING
INTERNATIONAL S.A.
01/05/2011 R.S.082-2011
20100050359
A W FABER CASTELL
PERUANA S A
01/06/2002 R.S.037-2002
20498362797
A Y A
DISTRIBUCIONES
E.I.R.L.
01/06/2012 R.S.096-2012
20429006300
A Y A EDIFICACIONES
S.A.C
01/11/2012 R.S.228-2012
20100100551 A. B. G. S.A.C. 01/11/2012 R.S.228-2012
20100029741 A. BERIO Y CIA S.A.C. 01/11/2012 R.S.228-2012
20106903230 A. SERVIBAN S.A. 01/06/2002 R.S.037-2002
20131524545
A. SOLANO & CIA
S.A.C.
01/11/2012 R.S.228-2012


17
20100024862
A. TARRILLO BARBA
S.A.
01/06/2002 R.S.037-2002

2.3. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota
del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen
en el comprobante de pago que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento
que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal.

Para efectos del clculo del monto de la percepcin al momento del cobro, en
el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a
moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se
realice el cobro.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el
ltimo publicado.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el
IGV que se encuentran comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no
podrn incluir operaciones por las cuales no opere la percepcin.

2.4. REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN

2.4.1. INFORMACIN IMPRESA
Datos de identificacin del agente de percepcin: Denominacin de documento
"Comprobante de percepcin"
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Domicilio fiscal.
Numero de RUC
Numeracin: serie y numero correlativo.

Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. Numero de
autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Numero de RUC
Fecha de impresin.


18
Destino de original y copias.
Numero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
Destino del original y copias:
En el original "cliente".
En la primera copia "Emisor Agente de Percepcin".
En la segunda copia "SUNAT".

La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber
mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.

2.4.2. INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.
Numero RUC del Cliente.
Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen
a la percepcin. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la
percepcin.
Tipo de documento.
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Fecha de emisin.

Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901
del monto sealado en el numeral anterior.
Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que corresponda,
sern sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del reglamento de
comprobantes de pago.
La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa autorizacin,
utilizando:
El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea (Cdigo de documento 40).
El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de
Pago"(Cdigo de documento 40).

La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como
agente de percepcin.
Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus comprobantes de
percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806,
sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la
serie asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir.


19

2.5. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL REGIMEN DE PERCEPCION

2.5.1. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT -
Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633
El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los
cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, aun cuando no se
hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.
La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado
por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2.5.2. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde
consignar el impuesto que se hubiera percibido, a efecto de su deduccin
del tributo a pagar.

2.6. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a
los periodos siguientes hasta agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.

2.7. REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO
APLICADO

Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de
percepcin no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses
anteriores impuesto a pagar.)

REQUISITOS:

Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el
que solicita la devolucin en su condicin de cliente.
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por
un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2 R.S.062-
2005/SUNAT.


20
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto
acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo periodo
tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante
el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos
sealados en el punto anterior.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a
aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser
el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad
del saldo acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles de
acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.

2.7.1. SOLICITUD PARA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr
utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3)
perodos consecutivos.

Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha
de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo
acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio
que el monto cuya devolucin solicita sea menor.
Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber
presentar una carta poder simple en la que se indique expresamente la
autorizacin para realizar el trmite correspondiente.

2.8. CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL

2.8.1. El agente de percepcin
a) Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Percepciones
por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a
SUNAT.
b) Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual
controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de
cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en
columnas separadas:


21
Fecha de transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la
operacin, cobros, compensaciones, canje de facturas por letras
de cambio, etc.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del
haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.

c) El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el
total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de
enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la
verificacin individual de cada transaccin.
d) El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso
mayor a diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las
transacciones con los Clientes, sindole de aplicacin las dems
disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT.
e) Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de
Percepciones de las operaciones al contado.

2.8.2 El Cliente
Abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por aplicar"
dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran
efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de
dichas percepciones al IGV por pagar.


22

2.9. CASO PRCTICO

A._COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del
IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las
operaciones del 12/04/14.
Efecta una venta el 16/04/14 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Servicentro Quiroga S.A. con la factura 001-0430 la cual se emiti
como sigue:

Valor de Venta S/. 1,000.00
IGV S/. 180.00
Precio de Venta S/. 1,180.00

Percepcin S/. 11.80 *
Total a cobrar S/. 1,191.80

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1%
del precio de venta S/.1,180.00 x 1% = S/. 11.80)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 13001 del Banco FER

SOLUCIN:

El cheque de Servicentro Quiroga S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el
total incluyendo la percepcin S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deber entregar un
comprobante de percepcin como sigue:
Fecha: 16/04/14

Factura Monto total cobrado Percepcin
001-0430 S/. 1,191.80 S/. 11.80 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,191.80 x
0.0099 = S/.11.80)


23

B._ OPERACIONES EN DLARES
(PAGO EN DOS PARTES)
La empresa Combustibles S.A. designadas como Agente de Percepcin del IGV.
Efecta 20/05/14 una venta de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de
percepciones) a Estacin Pecsa S.A. con la factura 001-0199 la cual se emiti
como sigue:

Valor de Venta : US $500.00
IGV: US $ 90.00
Precio de Venta : US $590.00

Percepcin: US $ 5.90*
Total a cobrar: US $595.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del
precio de venta US$. 590.00 x 1% = US$ 5.90)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Pecsa
S.A. entrega cheque N 12004 por US$ 300 y el 30/04/14 cancela la diferencia en
efectivo.

SOLUCIN:
El cheque del 20/05/14 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo
pago a cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la
fecha del cobro.
Entonces:

20/05/2014 US$ 300.00 * T/C 3.545 1,063.50
30/05/2014 US$ 295.90 * T/C 3.564 1,054.59

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.
Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha: 20/05/14

001-0199 S/.1,063.50 10.53 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1, 063 x 0.0099
= S/. 10.53)


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Fecha: 30/05/14

001-0199 S/. 1,054.59 10.44**

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,054.59 x
0.0099 = S/10.44)

III. REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLES A LAS IMPORTACIONES

3.1. AMBITO DE APLICACIN
El Rgimen de Percepciones, se aplica a las operaciones de importacin
definitiva de bienes gravadas con el IGV, segn el cual la SUNAT, como
agente de percepcin, percibir del importador un monto por concepto del
impuesto que causara en sus operaciones posteriores.

3.2. OPERACIONES EXCLUIDAS
No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:
a) Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el
mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los
mil dlares americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b)
del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes
considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N
031-2001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje
de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el
inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas.
c) Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT.
d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria.


25
e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1
de la presente Resolucin.
f) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin
en la Amazona.
g) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo
67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.

3.3. IMPORTE DE LA PERCEPCIN
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje
sobre el importe de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos
por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).

Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se
encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin
Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas
vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el
RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en
los registros de la Administracin Tributaria.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice
bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el
supuesto excepcional del prrafo anterior.

Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser, segn sea el caso:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el
supuesto excepcional antes referido.


26
Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como
mercancas consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el
monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que
resulte de comparar el resultado obtenido de:

Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn
corresponda, sobre el importe de la operacin.
Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda
nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la
unidad de medida, consignado en la DUA.
El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos
los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping
y compensatorios.

3.4. VERIFICACION Y COBRANZA DE LA PERCEPCIN
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las
mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin.
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de
Cobranza - Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que
corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la
DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI segn
corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las
modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y
aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 203-
2003/SUNAT.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las
mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la
SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr


27
realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia o
cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago.

3.5. TIPO DE CAMBIO APLICABLE
Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda
nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de emisin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo
publicado.

3.5.1. PROCESO PARA LA ENTREGA DE MERCANCIA
Para ello el importador acreditar el pago de la percepcin mediante la
Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin emitida por la
SUNAT, debidamente cancelada.
En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos,
la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante
sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar
constancia alguna para tal efecto.

3.5.2. UTILIZACION DE PERCEPCIONES EFECTUADAS
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la
declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr
utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.


28
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3)
perodos consecutivos.

3.5.3. CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEL IMPORTADOR
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada
"IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las
Ventas".
En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como
las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las
devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

3.5.4. DECLARACIN Y EL PAGO
El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621, en el que
consignar el monto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del
IGV por pagar.

3.6. CASO PRCTICO

La Empresa Per Importa S.A.C, es un negocio que se dedica a la comercializacin
de bienes gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto
mecnicos procedentes de
Osaka - Japn:
- 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879,
Debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2008, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de
Percepcin hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en
aplicacin del Artculo 7 de la presente Resolucin


29

La Empresa Per Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los
supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle,
expresado en Dlares Americanos

CIF 25,000.00
Valor FOB 22,000.00
Flete 1,000.00
Seguro 2,000.00
Ad-Valorem 3,000.00
IPM 560.00
IGV 4,760.00
Precio Total 33,320.00
Tasa De Percepcin
3.5%
1,166.20

Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado
del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.

Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)

Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda
Nacional con el T/C del S/.3.350

Concerto..........................U S $.................T/C...............S/.
Valor en Aduanas............25,000.00.........3.350...............S/.83,750.00

Derechos y Tributos Que gravan la Importacin:

- Ad-Valorem...................3,000.00...........3.350..............S/..10,050.00
- IPM e IGV......................5,320.00..........3.350..............S/..17,822.00
Total................................33,320.00.........3.350..............S/.111,622.00


30

Aplicacin de la Percepcin

Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77

Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza - Constancia de
Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la
DUA.


31

CONCLUSIONES

El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la
administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por
adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de
obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de
comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la
importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.

El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la
evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el
mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de necesidades
sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que
cumplen sus obligaciones fiscales.


32

BIBLIOGRAFA

Pginas Web:
www.deperu.com/abc/articulo.Php?art=369
www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota03-10.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm
www.elperuano.com.pe
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=section&l
ayout=blog&id=13&Itemid=185

http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimen-
percepcion-peru3.shtml#ixzz32Ypo6LRK

Regimen de Percepcion 11

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Regimen de Percepcion 11

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

REGIMEN DE PERCEPCION TRBUTACION

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