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Resoluo CGSN
n 94/2011
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Nota Tcnica UPP 09/2011

Resoluo CGSN n 94/2011

Braslia, 22 de dezembro de 2011

O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN) aprovou a Resoluo n 94, de
29/11/2011, que consolida todas as resolues do Simples Nacional voltadas
para os contribuintes. A resoluo contempla, tambm, a regulamentao das
alteraes trazidas pela Lei Complementar n 139, de 10/11/2011.
A Resoluo, que entra em vigor em 01/01/2012, consolida 15 resolues, as
quais ficaro revogadas a partir daquela data (inclusive a que trata do
parcelamento - Resoluo CGSN n 92).
A consolidao normativa visou tambm padronizao de expresses,
reorganizao dos assuntos e fundamentao dos dispositivos, de forma a
facilitar o trabalho dos operadores do Simples Nacional.
Dentre os assuntos tratados destacamos:
a) definio de Microempresa (ME) e Empresa de Pequeno Porte (EPP);
b) abrangncia do regime, forma de opo e clculo;
c) recolhimento do INSS;
d) sublimites de receita bruta;
e) aplicativos;
f) arrecadao;
g) parcelamento;
h) restituio e compensao;
i) obrigaes acessrias;
j) excluso do regime e fiscalizao;
k) penalidades;
l) Microempreendedor Individual (MEI);
m) certificao digital;
n) concesso de benefcios;
o) processo administrativo fiscal;
p) processo judicial.

Seguem abaixo os assuntos mais relevantes:

PARCELAMENTO (arts. 44 a 56)

Os dbitos apurados na forma do SIMPLES Nacional podero ser pagos em
at 60 vezes, com correo pela taxa Selic. Haver apenas descontos nas
multas de ofcio: de 40% se o pedido de parcelamento for feito em at 30 dias
do lanamento da dvida ou de 20% caso o requerimento seja feito 30 dias
aps a notificao da deciso administrativa de primeira instncia.


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O valor mnimo das parcelas ser de R$ 500 para as ME e EPP que tm
dbitos federais inscritos ou no em dvida ativa. Os Estados e os municpios
ainda devero regulamentar a questo e estabelecer a parcela mnima de
dbitos do ICMS e ISS, bem como a Procuradoria Geral da Fazenda Nacional
para os dbitos j inscritos em dvida ativa.

A norma, porm, impede o parcelamento de multas por descumprimento de
obrigao acessria. Mas o contribuinte poder reparcelar dbitos federais,
estaduais e municipais e incluir novas dvidas.

As empresas que no pagarem trs prestaes ou quitarem apenas parte de
uma parcela sero excludas.
EIRELI - Empresa Individual de Responsabilidade Limitada
Poder optar pelo Simples Nacional, mas no poder enquadrar-se como
Microempreendedor Individual (MEI) (art. 2, I e art. 91)
NOVOS LIMITES
MEI: R$ 60 mil/ano (art. 91)
ME: R$ 360 mil/ano (art. 2, I, a)
EPP: R$ 3,6 milhes/ano (art. 2, I, b)
Limite extra para exportao de mercadorias: R$ 3,6 milhes/ano (art. 2, 1)
NOVOS SUBLIMITES
Para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS em seus territrios, os Estados
podem estabelecer sublimites, observadas os seguintes valores:
Estados com at 1% do PIB nacional: R$ 1,26 milho, ou R$ 1,8 milho
ou R$ 2,52 milhes (art. 9, I)
Estados entre 1% e 5% do PIB nacional: R$ 1,8 milho ou R$ 2,52
milhes (art. 9, I)
EFEITOS DA EXCLUSO POR EXCESSO DE RECEITA BRUTA (art. 2,
2 e 3)
Excesso de at 20%: excluso no ano subsequente ao da ultrapassagem do
limite
Excesso superior a 20%: excluso no ms subsequente ao da ultrapassagem
do limite

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EFEITOS DO IMPEDIMENTO DE RECOLHER O ICMS E O ISS POR
EXCESSO DE RECEITA BRUTA (art. 12, caput e 1)
Excesso de at 20%: impedimento no ano subsequente ao da ultrapassagem
do sublimite
Excesso superior a 20%: impedimento ms subsequente ao da ultrapassagem
do sublimite
EMPRESA OPTANTE EM 31/12/2011 COM RECEITA BRUTA EM 2011
ENTRE R$ 2,4 MILHES E R$ 3,6 MILHES (art. 130)
Permanece no Simples Nacional em 2012, salvo no caso de excluso por
comunicao do contribuinte
PGDAS-D (declaratrio) (art. 37, caput)
A partir da competncia 01/2012, o aplicativo de clculo passa a ter carter
declaratrio e representar confisso de dvida. Os valores declarados e no
pagos podero ser inscritos em dvida ativa.
At a competncia 12/2011, continuar em vigor o PGDAS NO
DECLARATRIO (art. 37, 3).
DEFIS
As Informaes Socioeconmicas e Fiscais, que so anuais, passaro a
constar de mdulo do PGDAS-D (art. 66, 1), e dever ser preenchido at 31
de maro de cada ano.
At o ano-calendrio 2011, continua obrigatria a entrega da DASN
Declarao Anual do Simples Nacional. (art. 66, 9). Prazo de entrega relativo
a 2011: 31/03/2012.
CERTIFICAO DIGITAL (artigos 72 e 102)
A ME ou EPP poder ser obrigada certificao digital para cumprimento das
seguintes obrigaes:
Notas fiscais eletrnicas institudas por norma do Confaz ou dos
Municpios
GFIP, quando superior a 10 empregados.
No caso da GFIP, a certificao poder ser exigida quando a ME ou EPP tiver
entre 3 e 10 empregados, desde que seja autorizada a procurao no-
eletrnica a pessoa detentora do certificado.
permitida a exigncia de cdigos de acesso para as demais obrigaes.

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O MEI est desobrigado da certificao digital para cumprimento de obrigaes
principais e acessrias, inclusive quanto ao FGTS, sendo permitida a utilizao
de cdigos de acesso.
NOVA FORMA DE COMUNICAO DE EXCLUSO DO SIMPLES
NACIONAL (art. 74)
A alterao de dados no CNPJ, informada pela ME ou EPP RFB, equivaler
comunicao obrigatria de excluso do Simples Nacional nas seguintes
hipteses:
I - alterao de natureza jurdica para Sociedade Annima, Sociedade
Empresria em Comandita por Aes, Sociedade em Conta de Participao ou
Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira;
II - incluso de atividade econmica vedada opo pelo Simples Nacional;
III - incluso de scio pessoa jurdica;
IV - incluso de scio domiciliado no exterior;
V - ciso parcial; ou
VI - extino da empresa.
NOVA FORMA DE COMUNICAO DE DESENQUADRAMENTO DA
CONDIO DE MEI (art. 105, 3)
A alterao de dados no CNPJ informada pelo empresrio RFB equivaler
comunicao obrigatria de desenquadramento da condio de MEI, nas
seguintes hipteses:
I - houver alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual a
que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 2002;
II - incluir atividade no constante do Anexo XIII desta Resoluo;
III - abrir filial.
MEI Inadimplncia (art. 95, 5)
A inadimplncia do recolhimento da contribuio para a Seguridade Social
relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, tem
como consequncia a no contagem da competncia em atraso para fins de
carncia para obteno dos benefcios previdencirios respectivos.
MEI Contratao de empregado (art. 96, 2)

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Para os casos de afastamento legal do nico empregado do MEI, ser
permitida a contratao de outro empregado, inclusive por prazo determinado,
at que cessem as condies do afastamento, na forma estabelecida pelo
Ministrio do Trabalho e Emprego.
MEI relao de emprego (art. 104, 8)
O tomador de servios do MEI precisa agir com cuidado, pois, quando
presentes os elementos:
da relao de emprego, a contratante do MEI ou de trabalhador a
servio deste ficar sujeita a todas as obrigaes dela decorrentes,
inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias.
da relao de emprego domstico, o empregador domstico no poder
contratar MEI ou trabalhador a servio deste, sob pena de ficar sujeito a
todas as obrigaes dela decorrentes, inclusive trabalhistas, tributrias e
previdencirias.
MEI DUMEI (art. 101)
A Declarao nica do MEI (DUMEI), que unificar os recolhimentos relativos
contratao do empregado do MEI, depender de nova resoluo do Comit
Gestor, e tambm da construo dos sistemas que viabilizaro a referida
declarao.
INTIMAO ELETRNICA (art. 110)
O sistema de intimao eletrnica, previsto no artigo 110 da Consolidao
Normativa, tambm depender da construo dos sistemas prprios para a
finalidade.
COMPENSAO (art. 119)
A Lei Complementar n 139 disciplinou as regras gerais relativas
compensao no Simples Nacional, que constaram do artigo 119 da
Consolidao Normativa. O aplicativo est em construo e ser
disponibilizado oportunamente no Portal do Simples Nacional.
Os processos de restituio prosseguem com seu curso normal.
ALTERAES EM ATIVIDADE AUTORIZADA A OPTAR PELO SIMPLES
NACIONAL:
Um cdigo CNAE foi transferido da lista dos vedados a optar pelo Simples
Nacional (Anexo I da Resoluo CGSN n 6/2007, agora Anexo VI da
Resoluo CGSN n 94/2011) para a lista de cdigos de natureza ambgua, os
quais contm simultaneamente atividades autorizadas e atividades vedadas a
optar pelo Simples Nacional (Anexo II da Resoluo CGSN n 6/2007, agora
Anexo VII da Resoluo CGSN n 94/2011)

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6619-3/02 - CORRESPONDENTES DE INSTITUIES FINANCEIRAS
ALTERAES EM ATIVIDADES AUTORIZADAS AO ENQUADRAMENTO
COMO MEI: (Anexo nico da Resoluo CGSN n 58/2009, agora Anexo XIII
da Resoluo CGSN n 94/2011)
Ocupaes que passam a ser vedadas (deixam de constar da relao de
atividades permitidas):
2330-3/05 - CONCRETEIRO
4399-1/03 - MESTRE DE OBRAS
4771-7/02 - COMERCIANTE DE PRODUTOS FARMACUTICOS, COM
MANIPULAO DE FRMULAS
Ocupaes que passam a ser permitidas:
1031-7/00 - BENEFICIADOR(A) DE CASTANHA
4772-5/00 - COMERCIANTE DE PRODUTOS DE HIGIENE PESSOAL
1031-7/00 - FABRICANTE DE AMENDOIM E CASTANHA DE CAJU
TORRADOS E SALGADOS
1031-7/00 - FABRICANTE DE POLPAS DE FRUTAS
1033-3/01 - FABRICANTE DE SUCOS CONCENTRADOS DE FRUTAS,
HORTALIAS E LEGUMES
9001-9/06 - TCNICO(A) DE SONORIZAO E DE ILUMINAO
Incluso da incidncia de ISS em ocupaes j autorizadas:
COSTUREIRO(A) DE ROUPAS, EXCETO SOB MEDIDA
EDITOR(A) DE JORNAIS
EDITOR(A) DE LISTA DE DADOS E DE OUTRAS INFORMAES
EDITOR(A) DE LIVROS
EDITOR(A) DE REVISTAS
EDITOR(A) DE VDEO
FABRICANTE DE PARTES DE PEAS DO VESTURIO - FACO
FABRICANTE DE PARTES DE ROUPAS NTIMAS - FACO
FABRICANTE DE PARTES DE ROUPAS PROFISSIONAIS - FACO
FABRICANTE DE PARTES PARA CALADOS
PROPRIETRIO(A) DE CASAS DE FESTAS E EVENTOS
Livro Caixa: (art. 61)
Consta da consolidao normativa que o Livro Caixa dever:
I - conter termos de abertura e de encerramento e ser assinado pelo
representante legal da empresa e pelo responsvel contbil legalmente
habilitado, salvo se nenhum houver na localidade;
II - ser escriturado por estabelecimento.

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SEBRAE
Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas


Presidente do Conselho Deliberativo Nacional
Roberto Simes
Diretor-Presidente
Luiz Eduardo Pereira Barretto Filho
Diretor de Administrao e Finanas
Jos Cludio dos Santos
Diretor Tcnico
Carlos Alberto dos Santos
Analista Tcnica da Unidade de Polticas Pblicas
Helena Maria Pojo do Rego
Consultor
Daniel Berselli Marinho


2011 SEBRAE Servio Brasileiro de Apoio as Micro e Pequenas Empresas.
autorizada a reproduo total ou parcial desta publicao, desde que citada a
fonte.
Este documento traz estudos e pareceres sobre temas de interesse das micro
e pequenas empresas, elaborados pela Unidade de Polticas Pblicas do
SEBRAE, visando facilitar os entendimentos e fomentar discusses e anlises
por parte do empresariado e demais parceiros.
As vises e as concluses expressas nos trabalhos so as do autor e no
indicam, necessariamente, concordncia do SEBRAE.



Unidade de Polticas Pblicas do Sebrae Nacional