UNIDAD 1

Finanzas pblicas: es una ciencia que estudia cmo el Estado obtiene recursos y cmo los utiliza para
satisfacer necesidades pblicas (proceso ingreso-gasto), as como tambin, el impacto que genera sus
acciones en la economa (sector priado)!
"ampo de inestigacin:
#$oltica financiera: consiste en la eleccin de los fines que con ella se pretende satisfacer, mediante la
realizacin del gasto pblico y la eleccin de los medios y recursos que se emplean!
#$oltica fiscal: analiza los efectos econmicos de una determinada poltica financiera! %e incula con el
presupuesto pblico!
&b'etios: satisfacer necesidades sociales, corregir la asignacin de recursos, redistribuir el ingreso y lograr
estabilizacin econmica!
Finanzas privadas: sus medios surgen de transacciones realizadas en el mercado! Est( relacionada con las
funciones de las empresas priadas y aquellas empresas del Estado que funcionan ba'o la teora de la
ptima productiidad para la ma)imizacin de ganancias! %atisface necesidades indiiduales!
*iferencias entre +$ y +$r:
- "ar(cter pblico del su'eto que llea la actiidad en las +$!
- &b'etios buscados: priadas,ma)imizar beneficios- pblicas,satisfacer necesidades pblicas, sin
lucro y lograr el bien comn!
- .ndefectibilidad: el Estado tiene ida ilimitada frente a la limitada del particular!
- El Estado utiliza medios especficos como la coercin! /as +$r utilizan accin oluntaria!
- *ecisin de gastos: priadas,el gasto se define en funcin a los ingresos- pblicas,el gasto se
define por los recursos!
- /as +$ repercuten en el con'unto de la economa!
%imilitudes: ambas buscan el equilibrio entre ingresos y gastos!
Actividad financiera del Estado: con'unto de operaciones del Estado que se relaciona con la realizacin de
gastos y obtencin de recursos para la satisfaccin de las necesidades pblicas!
Est( compuesta por tres elementos:
-$lanificacin: medicin de gastos e ingresos futuros materializados a tras del presupuesto!
-&btencin de los ingresos pblicos: rentas de territorios nacionales, de f(bricas o empresas pblicas y a
tras de la imposicin!
-0plicacin o inersin de los ingresos para la satisfaccin de las necesidades pblicas, a tras del gasto
pblico!
#1na de las diferencias entre las actiidades financieras del Estado con las priadas, es que en la primera su
financiamiento proiene del poder de imposicin, y en la segunda de las actiidades desplegadas en el
marco de las reglas que impone el mercado!
Clsicos y modernos!
Clsicos:
/a accin del estado debe limitarse a asegurar los derec2os indiiduales (especialmente el de
propiedad), proeer la defensa nacional y algunos sericios pblicos de inters general ('usticia, algunos
tipos de educacin, seguridad, etc), promoiendo el bien comn!
Equilibrio del presupuesto anual del Estado: gastar lo mismo que se recibe! "ondenan tanto al
dficit como al super(it! El gasto est( limitado a lo necesario para asegurar el equilibrio presupuestario-
gasta poco!
3eutralidad de la imposicin: lo que el Estado recibe de la comunidad debe ser igual a lo que le da
a la misma!
3o tienen en cuenta el gasto pblico!
Modernos:
El Estado asume un papel interencionista en la economa!
%e planifica la economa para asegurar el suministro de productos a toda la industria!
El gasto pblico es una concepcin moderna!
El presupuesto por programa es un buen instrumento para e'ercer el control de gestin a tras de
comparacin de las metas estimadas y las realmente logradas! Es planificado por el Estado!
Efecto multiplicador: 4,567-c- las ariaciones del consumo est(n relacionadas con las ariaciones
del gasto pblico, aumenta el gasto pblico en sectores con alta intencin de consumo! "uanta m(s alta es
la intencin de consumir, mayor es el incremento del $5.! El multiplicador depende de la propensin
marginal a consumir y de la magnitud de la ariacin del gasto pblico!
UNIDAD 2
Necesidades pblicas: son carencias que con esfuerzos aislados de los indiiduos es imposible
satisfacerlas, por lo que el ser 2umano busca a alguien que unifique sus esfuerzos! 02 aparece el Estado
que asume esas carencias como propias y se dispone a satisfacerlas o a 2acerlas satisfacer dentro de un
marco de condiciones, garantas y modalidades que l mismo establece! E'emplo: seguridad pblica, salud,
educacin, etc!
/as necesidades nacen de la ida en colectiidad y se satisfacen mediante la actuacin del Estado a tras
del gasto pblico, financiado con los recursos pblicos!
8ay dos tipos de necesidades pblicas:
#0bsolutas: slo pueden ser satisfec2as por el Estado (seguridad, 'usticia y defensa)!
#9elatias: pueden ser satisfec2as tanto por el Estado como por el sector priado! $ermiten el progreso y el
bienestar general (educacin, salud, comunicaciones y transporte)!
"recimiento y diersificacin de las necesidades: las necesidades pblicas son mltiples y aumentan en
relacin a la ciilizacin! 0lgunas son indispensables para la ida normal del 2ombre! $ueden ser:
-:ateriales: iienda, alimentacin, estimenta!
-.nmateriales: intelectuales, religiosas o morales!
%atisfaccin de las necesidades pblicas mediante la actiidad productia pblica: el proceso recurso-gasto
influye sobre la distribucin de las rentas indiiduales, tanto cuando los gastos son de mera transferencia
como si son gastos para la produccin de sericios pblicos!
El Estado puede utilizar su actiidad financiera para lograr equidad en la distribucin del ingreso, contribuir al
desarrollo y la estabilidad de la economa, y al pleno empleo de los factores productios! $roduce o 2ace
producir bienes materiales e inmateriales para satisfacer necesidades pblicas! /os bienes pueden ser
adquiridos en el mercado, prestados por el Estado o a tras de la combinacin y transformacin de
intermediarios! %e consideran pblicos porque son propios del Estado!
%ericios pblicos: son las actiidades que realiza el Estado para satisfacer las necesidades! 0lgunas son
desarrolladas por el sector priado pero como el Estado concesiona o regula igual se consideran sericios
pblicos, como el caso del transporte! /os bienes y sericios que satisfacen necesidades pblicas, se
conierten en bs y sericios pblicos (plazas, caminos, rutas, etc!)!
#Esenciales: (satisfacen necesidades absolutas)
-$roporcionados por el Estado
-.nseparables a la soberana del pas- no pueden delegarse
-*istribuidas gratuitamente
#3o esenciales: (satisfacen necesidades relatias)
-El Estado puede prestarlas o delegarlas al sector priado
-%e resera el derec2o de control sobre la empresa prestadora, no se desentiende
-*istribuidas a tras de un precio
#.ndiisibles: la sociedad en su con'unto es la beneficiada, no pueden identificarse uno a uno los
beneficiados! %e financia mediante cargas generales soportadas por toda la comunidad! E'emplo: la
defensa, 'usticia, educacin, etc!
#*iisibles: se puede indiidualizar a los que resulten beneficiados, se identifica al su'eto beneficiado! %u
costo puede repartirse en forma m(s o menos precisa con los beneficiados! E'emplo: renoacin del carnet
de conducir, salubridad, etc!
UNIDAD 3
Niveles de gobierno: la "3 establece para su gobierno la forma representatia, republicana y federal, y lo
organiza mediante una diisin tripartita de poderes:
$E: tiene a su cargo la administracin ba'o el mando del $residente de la 3acin y del gobernador de la
$cia!
$/: tiene a su cargo la elaboracin de leyes! Es bicameral: "(mara de *iputados (representa al pueblo) y
"(mara de %enadores (representa a las pcias!)!
$;: 2ace cumplir las leyes mediante la resolucin de conflictos! Est( representado por la "%;3 y por la
"%;$!
/as proincias son aut(rquicas y autnomas, se dan sus porpias instituciones y se rigen por ellas, eligen a
sus gobernantes, legisladores y dem(s!
*entro de la organizacin proincial e)iste una cierta delegacin a los municipios, compuestos por un
departamento e'ecutio unipersonal y un departamento deliberatio! %on atribuciones propias del rgimen
municipal, dictar ordenanzas y reglamentos!
"omposicin del gobierno:
/a 0dministracin 3acional: compuesta por la 0dm! "entral y los &rganismos *escentralizados!
&rganismos descentralizados: entes pblicos, organizaciones estatales no empresariales con
autarqua financiera, personalidad 'urdica y patrimonio propio, donde el Estado 3acional tenga control
mayoritario del patrimonio y la toma de decisiones, incluyendo entidades pblicas no estatales donde el
Estado tenga el control de las decisiones! .ncluye a las .nstituciones de %eguridad %ocial!
+ondos fiduciarios: el Estado como fiduciante transmite la propiedad fiduciaria de bienes de su
dominio a un fiduciario, para que ste la e'erza y la transmita en un plazo determinado!
Empresas pblicas: el Estado sume empresas que actan en el mercado y que satisfacen
necesidades diisibles y e)cluyentes, mediante el pago de un precio! $oseen personalidad 'urdica y
pueden administrarse a s mismas! <ienen por ob'eto la realizacin de actiidades industriales o
comerciales, persiguiendo fines de lucro!
/o que el Estado pretende con la actiidad empresaria es asegurar la defensa nacional para casos de
guerra, garantizar la produccin de determinados bienes de los cuales el Estado es el principal o pnico
consumidos, cubrir sericios como el correo y telecomunicaciones, mantenimiento de establecimientos
modelo para orientar a los particulares en agricultura y ganadera o preser(ndolos de arte y oficio,
controlar la moneda y el crdito!
/a 0dm! "entral coordina la funcin financiera del sector pblico, con las atribuciones y responsabilidades
necesarias para cumplir esa gestin!
UNIDAD 4
Gastos pblicos: es toda erogacin monetaria realizada por el Estado destinada al cumplimiento de sus
fines! /a fuente del gasto pblico es la ley!
%egn ;arac2, con estas erogaciones el Estado adquiere bienes intermedios para producir bienes y sericios
pblicos, o para adquirir bienes de consumo a distribuir gratuitamente o a cambio de una retribucin a los
consumidores, o bien transferir el dinero recaudado con los recursos a indiiduos o empresas, sin ningn
proceso de produccin intermedio!
"lasificacin de los gastos pblicos:
#en funcin de su periodicidad:
- &rdinarios: son corrientes, peridicos, originados por la normal produccin de sericios pblicos! *eben ser
financiados con recursos ordinarios (tributos, tarifas de empresas pblicas o producto de monopolios
fiscales)! %on continuos por el 2ec2o de que las necesidades pblicas que satisfacen se renuean en el
tiempo!
- E)traordinarios: son irregulares y discontinuos! *eben financiarse con recursos de crdito o gra(menes de
emergencia! E'emplo: gastos en una guerra, en cat(strofes naturales, grandes obras pblicas, etc!
#productivos o de transferencia:
- $roductios: corresponden a la adquisicin de bienes intermedios y factores para la produccin de bienes y
sericios pblicos! $roducen un aumento de la renta nacional!
- *e transferencia: consisten en el pago de una suma a determinadas personas sin ninguna retribucin del
Estado y no generan aumento de la renta nacional, sino slo una diferente distribucin de la misma!
E'emplo: 'ubilaciones y pensiones, intereses de la deuda pblica, ayudas, etc!
#clasificacin econmica:
- =astos corrientes de consumo: son aquellos que siren para la produccin de los sericios del Estado!
Esos sericios son bienes finales de utilidad directa para los destinatarios, tanto si se trata de sericios
diisibles como indiisibles!
- =astos corrientes de transferencia: erogaciones del Estado que no siren para la produccin de sericios
pblicos, sino que slo distribuyen a determinados beneficiarios el dinero e)trado de otros su'etos! "asos:
pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica- beneficiarios del sistema de seguridad social
('ubilaciones, pensiones)- subsidios o subenciones no incluidas en el sistema de seguridad social- pago de
los premios del 'uego e)plotado por el Estado (lotera, quiniela, casino, etc!)- etc!
- =astos de inersin: son erogaciones estatales destinadas a la adquisicin o produccin de bienes
instrumentales o de capital, que incrementan el actio fi'o del Estado y siren como instrumento de
produccin, para el propio Estado, de los bienes y sericios pblicos! $or e'emplo: cloacas, calles y rutas,
puertos, canales, edificios, obras de urbanizacin, etc!
#clasificacin funcional: agrupa los gastos segn el tipo de sericios a los que sire: educacin, defensa,
seguridad, salud pblica, seguridad social, 'usticia, administracin financiera, etc! (por qu concepto gasta)
#clasificacin institucional: agrupa los gastos segn quien gasta!
"recimiento del gasto pblico!
Causas aparentes: la m(s importante es la desalorizacin de la moneda en rgimen de curso forzoso!
.mplica el aumento de los gastos pblicos en su alor nominal pero no en su alor en moneda constante! %e
deben a cambios en el sistema contable y a la inflacin!
Causas reales:
0umento del territorio: puede tratarse de una ampliacin poltica del territorio del Estado como
consecuencia de una guerra ictoriosa como por e'emplo con la conquista del desierto! /a e)pansin
territorial 2ace que aumente el gasto pblico por la necesidad de organizar y administrar las nueas regiones
y atender a los sericios pblicos, as como tambin efectuar inersiones b(sicas para el desarrollo del
territorio!
0umento de la poblacin: el crecimiento demogr(fico es causa del aumento de los gastos pblicos,
ya que aumentan los sericios pblicos que satisfacen las necesidades!
0umento de la renta nacional: esto permite al Estado satisfacer necesidades pblicas ya asumidas
o asumir nueas que antes quedaban postergadas por el niel de renta anterior!
En el orden municipal, puede ampliarse y me'orarse el sericio de alumbrado pblico, parques, etc!
En el orden proincial, se podr( incrementar la ialidad y el turismo, etc!
En el orden nacional el Estado podr( modernizar las fuerzas armadas y medios de defensa, crear nueos
sericios, etc!
0umento absoluto y aumento relatio:
0bsoluto: aumento del territorio, de la poblacin y de la renta nacional!
9elatio: comparar gastos pblicos por unidad de superficie territorial, por 2abitante y por unidad de renta
nacional!
.ncremento por motiaciones polticas, econmicas y sociales:
- 0mpliacin de las funciones del Estado y la planificacin: luego de la $rimer =uerra :undial, surge la idea
de planificacin del Estado y de tener empresas propias en sustitucin o en competencia con las empresas
priadas, para re2abilitar la actiidad patrimonial del Estado y que predominen las finanzas tributarias!
- 3ueos cometidos del Estado y sus motiaciones:
!:otiacin econmico-social: tendencia a sustituir gastos especficos por gastos generales!
!:otiacin sociolgico-poltica: transformacin ideolgica concomitante con la transformacin de la
estructura de la sociedad y de la influencia de nueas clases!
0rmamentismo y guerra: el aumento no slo es absoluto, sino tambin relatio, o sea, de un
aumento per c(pita y tambin con relacin al ingreso nacional!
/mite del gasto pblico:
- *el gasto mnimo: el Estado debe gastar lo menos posible sin poner en peligro la proteccin de los
ciudadanos!
- *e mnima interferencia en la iniciatia priada: siempre se iola la iniciatia priada! "omo muc2as eces
la interencin del Estado es ineitable, debe buscarse que sea mnima!
- *e m()ima ocupacin: el mantenimiento de un niel adecuado de empleo es preocupacin creciente de los
gobiernos! >as de accin: pagos directos de asistencia a los desocupados- programa de obras pblicas,
subsidios directos, etc!
- *e m()imo beneficio: se debe gastar donde la utilidad marginal social sea mayor!
Efecto del gasto pblico: dependen de la naturaleza y caractersticas de los gastos pblicos!
Efecto multiplicador: establece el aumento o disminucin del ingreso total cuando se produce una ariacin
del gasto!
?, (767-$:g") # ar =
$:g": aumento que e)perimenta el consumo por cada aumento unitario del ingreso! >ara entre @ y 7 y nos
indica lo que se destina al consumo ante una ariacin en el ingreso disponible!
Efecto acelerador: plantea que pequeAos aumentos en el consumo proocan aumentos en la inersin
porcentualmente eleados! $ara que la inersin contine siendo positia, el consumo debe continuar
creciendo! %i el consumo se estanca, la inersin disminuye!
Efecto del gasto pblico y la distribucin de la renta: el gasto pblico es un elemento financiero para
redistribuir la renta nacional! %on importantes los gastos sociales que realiza el Estado especialmente los
relacionados con:
- la atencin a la salud-
- proteccin de la infancia-
- asistencia a ancianos-
- otorgamiento de pensiones!
Efecto del gasto pblico y el pleno empleo: todo gasto del Estado que aumenta la demanda de bienes de
consumo y de bienes instrumentales, faorecen la plena ocupacin!
"uando el ciclo productio se encuentra en una etapa de depresin, coniene iniciar una poltica de pleno
empleo, con la intensificacin de los traba'os pblicos para emplear a los desocupados!
Efecto del gasto pblico y los ciclos econmicos: en momentos de depresin el Estado debe aumentar
los gastos, ya que los efectos que producir(n ser(n inmediatos y, por efecto del multiplicador, faorecer(n a
la recuperacin econmica!
UNIDAD 5
ecursos pblicos: son los medios de los que se ale el Estado para realizar su gasto y atender las
necesidades financieras!
"lasificacin de los recursos:
#concepcin clsica:
-&rdinarios: cuando se perciben normalmente y se repite o reproduce a lo largo del tiempo! %e utilizan para
cubrir los gastos pblicos ordinarios como el pago de sueldos! E'emplo: endeudamiento!
-E)traordinarios: se perciben en situaciones e)cepcionales o anormales y se utilizan para cubrir gastos
e)traordinarios como en el caso de una guerra! E'emplo: impuestos de alta proporcin, emprstitos,
2erencias, etc!
#originarios y derivados:
-&riginarios: son los obtenidos por el Estado del aproec2amiento de su patrimonio o del e'ercicio de
actiidades comerciales, mineras, industriales, agrcolas, ganaderas, bancarias, de seguro, etc! E'emplo: el
producto de tierras del Estado a tras de su e)plotacin o arrendamiento, o por la enta de tierras, etc!
-*eriados: son e)trados del patrimonio a'eno por el poder de imperio del Estado! .ncluye a los recursos
tributarios y a los proenientes del crdito pblico!
#en funcin de su naturaleza jurdica:
-9egidos por el derec2o priado: cuando las actiidades o los bienes que los producen son fruto de
empresas priadas o estatales o aut(rquicas sometidas al derec2o ciil y comercial! $or e'emplo, sociedades
del Estado! $ueden ser tasas, contribuciones, impuestos, etc!
-9egidos por el derec2o pblico: incluye a los organismos regidos por la "3, como la 0+.$ o las aduanas!
#en funcin de su gnero:
-9ecursos patrimoniales: son los originarios! El Estado percibe precios por la prestacin de sericios en el
mercado, suficientes para satisfacer el inters pblico!
-9ecursos tributarios: son los deriados! %on prestaciones en dinero que el Estado, en e'ercicio de su
poder de imperio, e)ige con el ob'eto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines! %on obligatorios
por imperio de la ley, que es la fuente de la obligacin tributaria! .ncluye los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales!
9ecursos tributarios:
a) !mpuestos: son prestaciones que el Estado e)ige en e'ercicio de su soberana, a los 2abitantes como
contraprestacin por una manifestacin de riqueza ob'etia o sub'etia (teniendo en cuenta las
circunstancias personales del su'eto, como estado ciil, cargas de familia, monto total de ingresos y
riquezas)!
Caractersticas:
B 3aturaleza pecuniaria
B "ar(cter forzoso
B "ar(cter definitio (las sumas ingresadas no ser(n deueltas al contribuyente)
B "ar(cter directo
B 3o 2ay contrapartida por parte del Estado (lo que brinda el Estado no tiene relacin con las sumas
ingresadas)
B /a finalidad es cubrir un gasto pblico como la interencin del Estado en la economa y en funciones de
bienestar!
Capacidad contributiva: renta, consumo, riqueza o patrimonio sobre los que recaen los impuestos!
Clasificacin de los impuestos:
7) *irectos: no se pueden trasladar! %u'eto de 2ec2o , su'eto de derec2o! =raan manifestaciones directas
o inmediatas de la capacidad contributia: 9enta, ganancia y patrimonio! 9educe en forma inmediata el
poder adquisitio de las rentas percibidas!
.ndirectos: s se pueden trasladar! %u'eto de 2ec2o distinto al su'eto de derec2o! =raan manifestaciones
indirectas o mediatas! "onsumo!
Cue el impuesto se traslade o no, no depende del mismo, depende del mercado!
D) 9eales: no tienen en cuenta las caractersticas del su'eto sobre el que recaen! (.>0)
$ersonales: tienen en cuenta las caractersticas del su'eto!
E) =enerales: si graa todas las etapas de la actiidad! (.>0)
Especficos: graan una etapa concreta de la actiidad! E'emplo: impuestos internos que graan una ez
y tienen un fin e)trafiscal como el de los cigarrillos, etc!
F) $eridicos: el que tiene nuestro sistema!
$or nica ez
G) +i'o: por cada 2ec2o imponible, 2ay un monto fi'o en pesos!
=raduales: aran en relacin con una graduacin de la base imponible! $or e'emplo: se clasifican las
empresas en diferentes clases, segn determinados par(metros: nH de obreros y empleados, capital
inertido, olumen de entas, etc! y por cada categora el impuesto es fi'o!
$roporcionales: se establece el monto del impuesto como alcuota constante de la base imponible (forma
de cuantificar el impuesto sobre lo que a a recaer)! E'emplo: .>0!
b) "asas: es un tributo que cobra el Estado a cambio de una actiidad o sericio pblicos! /os fondos
obtenidos se destinan a las mismas actiidades y sericios de donde surgieron! /a diferencia con los
impuestos es que estas tienen contraprestacin! E'emplo: tasa por recoleccin de residuos, tasas por
sericios de obras sanitarias, etc!
Caractersticas:
#3aturaleza tributaria: el Estado impone el tributo fundado en su poder de imperio, sobre la prestacin del
sericio, y la finalidad es con esos fondos, cubrir las necesidades pblicas!
#E)istencia de un sericio prestado por el Estado!
#3aturaleza del sericio: dan nacimiento a la obligacin tributaria aquellos sericios que sean esenciales
al Estado, que slo pueden concebirse si su prestacin es realizada por un ente estatal!
#*iisibilidad del sericio: pueden ser fraccionados en prestaciones indiidualizadas!
#>oluntariedad: se prestan por el requerimiento de los particulares!
#>enta'as: la e)istencia de un beneficio para aquel a quien se presta el sericio!
#*estino de los fondos: su producto no debe tener otro destino a'eno al sericio que constituye el
presupuesto de la obligacin!
c) Contribuciones especiales: es un tributo que se cobra a un su'eto por obtener un beneficio o un
aumento del alor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o ampliacin de
sericios pblicos! El destino de estos fondos debe ser para la financiacin de las obras o actiidades que
generan la obligacin! %lo contribuyen los que obtienen el beneficio!
%e clasifican en contribucin de me'oras por alorizacin deriada de obras pblicas, en contribucin para
ialidad y en contribuciones con fines sociales y econmicos!
d) Contribuciones parafiscales: son tributos que se aplican sobre un sericio prestado por el Estado o un
ente pblico, y el contribuyente resulta beneficiado directa o indirectamente! $or e'emplo, los pea'es ya que
son de uso de dominio pblico!
9ecursos proinciales:
B .mpuesto a la propiedad de automotores
B .mpuesto a la lotera
B .mpuesto al turismo
B .mpuesto a los espect(culos pblicos
B .mpuesto a la energa y al consumo elctrico
B "ontribuciones de me'oras urbanas, rurales o por obras 2idr(ulicas
B "anones de riesgo
B *erec2os y regalas
B %ubsidios federales
9ecursos municipales:
B <asas por 2abilitacin de comercios o industrias
B <asas por publicidad y propaganda en la a pblica
B <asas por uso del dominio pblico
B <asas por inspeccin eterinaria
B *erec2os de construccin en razn de estudios y aprobacin de planos
B &torgamiento de permisos
B .nspecciones y controles sanitarios
B 9elleno de terrenos
B E)traccin de (rboles
B $atentes de automotores
B %ubsidios
:onopolios fiscales: se producen cuando el Estado asume la realizacin de una actiidad productia, y es el
nico en el mercado! &btienen recursos mi)tos: de recaudacin y patrimoniales!
UNIDAD 6
#istema tributario: con'unto de tributos que e)isten en un pas, en un momento determinado!
/os fines que persigue un sistema tributario pueden ser:
# +iscales: consiste en la obtencin de fondos para sostener el sistema de gastos del gobierno! E'emplos:
seguridad, salud, educacin, 'usticia, etc!
# E)trafiscales: persigue fines como defender el alor de la moneda, la redistribucin del ingreso
equitatiamente, estabilidad econmica y buscar el pleno empleo de los recursos!
$rincipios del sistema tributario: son para el control del sistema fiscal!
- 3eutralidad: se pretende que el sistema interfiera en el menor grado posible en el circuito econmico!
- ;usticia o equidad: tratar de lograr la redistribucin del ingreso por medio de la imposicin que m(s se
conforme con los deseos de la comunidad! 8ay dos formas de an(lisis: principio del beneficio (los sericios
deben ser pagados por los que los perciben) y capacidad contributia (los que tengan igual capacidad
contributia contribuir(n de igual forma en el pago del tributo, y los que tengan m(s capacidad, pagar(n
m(s)!
- Economicidad: la estructura de un sistema tributario debe definirse de manera que se originen costos
mnimos de recaudacin y cumplimiento!
- %uficiencia: el sistema fiscal debe recaudar lo necesario para 2acer frente al gasto pblico!
- /egalidad: todo tributo debe nacer de una ley del "ongreso!
- "erteza: los tributos deben ser ciertos, determinados, precisos!
- *e discriminacin de la renta: distinguir entre las rentas que proienen de capitales y las que proienen del
traba'o personal!
- *e no confiscatoriedad: protege la propiedad priada e impide que las rentas de los contribuyentes sean
absorbidas por el tributo!
- *e no graar actiidades que se inicien: aquellas que recin comienzan a desarrollarse en la economa-
2ay que esperar a que maduren!
- $roductiidad: un sistema tributario ser( productio si logra cumplir con los fines fiscales y e)trafiscales!
- +le)ibilidad: para que el sistema tributario logre adaptarse a los cambios en la economa!
<eoras relacionadas con la tributacin:
Teora del beneficio o trueque: el tributo constituye la retribucin de los sericios prestados por el Estado!
/os defensores de la teora afirman:
B /os que reciben m(s deberan pagar m(s!
B 3o castiga a la iniciatia como lo 2ace la teora de la capacidad econmica!
B &bliga al Estado a la produccin m(s eficiente de sus bienes!
B /os que no obtienen beneficios del Estado no tributan!
/a crtica es que no es posible medir en todos los casos al beneficio recibido por cada indiiduo, por lo que
en ciertas oportunidades no resulta 'usta!
Teora de la capacidad contributiva: la "" es el niel de ida o bienestar econmico de una persona, sobre
la que se puede establecer una contribucin particular! $uede ser medido como rentas, patrimonio y
consumo!
Teora econmica del sacrificio: se basa en el concepto econmico de la utilidad marginal de los ingresos!
<iene los siguientes supuestos:
B 0 menores ingresos, mayor utilidad marginal y iceersa!
B<odas las personas con iguales ingresos obtienen utilidad marginal!
*e la interpretacin de la teora surge que: a mayores ingresos, el sacrificio para el pago del tributo es menor
por lo que propone alcuotas progresias para que el sacrificio sea igual!
$resin tributaria: es un elemento de 'uicio macroeconmico que mide cuantitatiamente el producto total de
los tributos en un determinado aAo sobre la renta nacional o $5.!
$< , <693
*e I7 que se produce, $<J se los llea el Estado! $< es qu parte del $5. se a en impuestos!
/os tributos e)cluidos son los recursos originarios (son precios y no representan una carga del Estado sobre
la 93), las tasas y las contribuciones especiales (algunas son m(s asimilables a precios que a impuestos),
los aportes de los futuros beneficiarios de los sericios de seguridad social!
/a presin tributaria se la puede utilizar como elemento de inestigacin de los distintos sectores de la
poblacin, por e'emplo en los sectores de las familias sire para determinar los sacrificios de las diferentes
clases, y en las empresas para determinar las ariaciones en los costos de produccin!
$uede medirse erticalmente (comparando a lo largo del tiempo la ariacin y modificaciones de las
ariables) o 2orizontalmente (comparando las ariables con las de otro pases)!
Efectos econmicos de los impuestos:
7) Efecto noticia: nos enteramos que 2ay una nuea ley!
D) $ercusin: la obligacin tributaria recae sobre el su'eto percutido y est( obligado a pagar el impuesto, o en
algunos casos no!
E) <raslacin: el su'eto puede trasladar el impuesto para que no recaiga sobre l!
-8acia adelante: pasar la carga tributaria a los clientes, aumentando los precios de los bienes y sericios
que presta!
-8acia atr(s: pasar la carga a los proeedores pidindoles descuentos para disminuir su costo de compra!
-&blicua: ,K 2acia adelante: trasladar el impuesto a tras del aumento del precio de otro bien o sericio
que presta!
,K 2acia atr(s: trasladar el impuesto a tras de la disminucin del precio de otro bien o sericio
que presta!
Elementos determinantes de la traslacin:
!:onto del impuesto
!9gimen del mercado
!<ipo de impuesto
!9gimen de costos de la industria
!Elasticidad de la demanda y de la oferta
!$lazo bresimo, bree o largo
!%ituacin coyuntural
!Elasticidad o rigidez de la oferta de dinero por el sistema bancario
F) .ncidencia: si 2ay traslacin, 2ay incidencia sobre el que se le traslad! 9epresenta quien pag finalmente,
entonces incide sobre l! El contribuyente no logra trasladar el tributo a terceros, por lo que es en definitia
quien soporta la carga del impuesto!
G) *ifusin: son efectos posteriores a la incidencia! "uando el impuesto es pagado por alguien se produce el
efecto de difusin porque se difunden los efectos econmicos de los impuestos sobre quien tribut: reduce
los ingresos, reduce el consumo o el a2orro- la reduccin del consumo 2ace que las empresas deban
despedir empleados y reducir las demandas de factores de la produccin- 2ace que la persona tenga que
traba'ar m(s para ganar m(s dinero!
L) 9emocin: si 2ay traslacin, no 2ay remocin- son efectos alternatios! .mplica tratar de incrementar el
ingreso!
M) 0mortizacin: es el efecto que produce sobre el alor de un actio, un impuesto que graa la renta que
genera ese actio! $roduce una reduccin del alor del actio!
N) Easin: conducta por la cual el contribuyente eita soportar la carga tributaria realizando acciones en
contra de ley! Es ilegal y est( penada!
O) Elusin: es el mecanismo legal por el cual un contribuyente eita soportar la carga del tributo! El
contribuyente eita el pago de impuestos utilizando estrategias, alindose de algn aco legal
(caracterstica del su'eto que la norma no indica e)actamente)!
!mpuestos ,K $ec%o imponible: son actiidades que dan nacimiento a la obligacin tributaria! El principio
fundamental es la capacidad contributia o de pago!
<iene cuatro elementos:
#%ub'etio: debe estar identificado el su'eto sobre el cual recaer( la obligacin tributaria!
#&b'etio: consiste en la actiidad que genera la carga tributaria! 1sualmente es una actiidad econmica!
*ebe definirse , 5ase imponible: cuantificar el 2ec2o imponible o actiidad econmica para aplicarle la
alcuota!
0lcuota: porcenta'e de carga tributaria que se aplicar( sobre la base imponible para obtener el impuesto
determinado!
#Espacial: espacio geogr(fico o territorial donde tiene que suceder el 2ec2o imponible para que se
configure la obligacin tributaria!
#<emporal: tiempo en el cual debe transcurrir la actiidad para que se genere la obligacin tributaria!
<eoras sobre imposicin a la renta:
Teora de la fuente: considera capacidad contributia de un su'eto a la renta que obtiene en forma peridica,
e)cluyendo las ganancias ocasionales!
Teora del incremento patrimonial neto ms consumo: induce a tomar como base del impuesto el incremento
patrimonial neto m(s el consumo de cada aAo! "omprende las rentas peridicas de fuentes permanentes
m(s los ingresos ocasionales, m(s las ganancias de capital y las que proienen del 'uego, 2erencias,
legados y donaciones!
Teora de Irving Fiser: sostiene que el ingreso de una persona est( dado por los beneficios que obtiene por
los bienes que posee!
%urgen dos consecuencias: deben incluirse en el concepto de renta no slo los ingresos monetarios sino
tambin el goce de los bienes del contribuyente y, no se consideran como renta los montos ingresados y no
destinados al consumo, sino al a2orro, ya sea para consumo futuro o inersin!
UNIDAD 7
$ara solentar el gasto pblico el Estado puede recurrir a tres medios de financiamiento que implican
endeudamiento! .mpone la interencin preia del "ongreso!
7) Cr&dito pblico: es la capacidad que tiene el Estado de endeudarse con el ob'eto de captar medios de
financiamiento para:
-9ealizar inersiones reproductias: destina los medios a maquinaria y equipos para la produccin y la
inersin en construccin no residencial!
-0tender casos de eidente necesidad nacional: urgencias de la nacin (guerras, gastos de defensa del pas)
y para empresas de utilidad nacional (ferrocarriles, obras de beneficio)!
-9eestructurar su organizacin!
-9efinanciar sus pasios, incluyendo los intereses respectios!
%e pro2be 2acer uso del "$ para financiar gastos operatios, como sera salarios, el alquiler de locales, etc!
"uanto menos confianza nos tengan, menor ser( la capacidad de crdito y mayor el cobro de intereses al
otorgarnos un crdito!
9equisitos que debe cumplir el Estado para realizar operaciones de crdito:
B0utorizacin preia de la &ficina 3acional de crdito!
B*ebe estar contemplada en la ley de presupuesto con las siguientes caractersticas: tipo de deuda (interna
o e)terna), monto m()imo autorizado para la operacin, plazo mnimo de amortizacin y destino del
financiamiento!
D) 'euda pblica: es el endeudamiento que resulta de las operaciones de crdito pblico del Estado!
Es el con'unto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado y 2acer cumplir a su
ez a terceros, como resultado de las operaciones realizadas con emprstitos! Es el pasio en patrimonio del
Estado!
+uentes de la deuda pblica:
#Emisin y colocacin de ttulos, bonos u obligaciones de largo y mediano plazo!
#Emisin y colocacin de /etras del <esoro: son ttulos pblicos que emite <esorera para financiar efectos
transitorios de ca'as! %on ttulos pblicos de corto plazo!
#"ontratacin de prstamos!
#"ontratacin de obras, sericios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se preea en m(s de un e'ercicio
financiero!
#El otorgamiento de aales, fianzas y garantas, cuyo encimiento supere el e'ercicio!
#/a consolidacin, conersin y renegociacin de otras deudas!
"lasificacin de la deuda pblica:
#seg!n la localizacin de las obligaciones:
-.nterna: es la contrada con personas fsicas o 'urdicas residentes o domiciliadas en el pas y cuyo pago
debe ser e)igible dentro del territorio nacional!
-E)terna: es aquella contrada con otro Estado u organismo internacional, o con personas fsicas o 'urdicas
que no tengan residencia ni estn domiciliadas en el pas y cuyo pago puede ser e)igible fuera de su
territorio!
#otra clasificacin:
-*irecta: de la 0dm! "entral, asumida por la misma en calidad de deudor principal!
-.ndirecta: de la 0dm! "entral, es constituida por cualquier persona fsica o 'urdica, pblica o priada,
distinta de la misma, pero que tiene su aal, fianza o garanta!
B /os efectos econmicos de la deuda pblica dependen de: la estructura y coyuntura de la economa, del
empleo que se 2aga de los recursos proenientes de los emprstitos y de los medios que se utilizan para su
amortizacin y pago de intereses!
E) Empr&stito pblico: el Estado puede obtener dinero o bienes en prstamo de terceros, creando as una
relacin 'urdica y econmica con los mismos! El Estado recibe el dinero o los bienes que solicita y a su ez,
los prestamistas toman del gobierno los documentos, ttulos, alores o bonos pblicos!
El Estado puede emitir emprstitos para 2acer uso de su crdito!
3aturaleza 'urdica, E posturas:
7! El emprstito es un acto de soberana del Estado!
D! El emprstito es un acto de soberana legislatia!
E! El emprstito es un acto bilateral, de car(cter contractual, en el que se establecen obligaciones recprocas
enrte las partes!
"lasificacin de los emprstitos:
B>oluntario: el Estado recibe los fondos que necesita a cambio de ttulos o alores que entrega a los
a2orristas, quienes suscriben el emprstito en forma oluntaria!
B$atritico: el Estado realiza una campaAa publicitaria, en la cual destaca el deber que tiene todo
ciudadano de ayudar a la 3acin! Es una presin psicolgica para inducir a las personas a que colaboren en
caso de emergencia!
B+orzoso: el Estado e)ige a los contribuyentes determinadas sumas de dinero que se reparten segn la
capacidad contributia y mediante la promesa de reembolso y el pago de una pasa de inters!
UNIDAD 8
UNIDAD 9
(resupuesto pblico: es un instrumento que coordina los gastos y recursos pblicos, y refle'a el alcance y
contenido de la gestin financiera! "onecta la actiidad del sector pblico con la economa en su con'unto y
refle'a las acciones del Estado en la bsqueda de sus ob'etios, en el desarrollo de la economa, en la
estabilizacin y la distribucin 'usta!
+unciones:
7) *eterminar en cifras y por un perodo de tiempo la futura actiidad del Estado para el cumplimiento
de sus fines!
D) $ermitir el conocimiento y control por parte de la opinin pblica y el poder legislatio de la
actiidad financiera del gobierno!
E) "omparar gastos y recursos que utiliza el Estado en su gestin!
F) "oordinar el plan econmico del sector pblico con el plan econmico general!
El presupuesto como instrumento de previsin: pre 2ec2os futuros! /a "3 en su art! MG le da al
"ongreso la facultad de fi'ar anualmente los gastos y aprobar o no la cuenta de inersin o cuenta del
e'ercicio!
El presupuesto como instrumento institucional: porque 2ace posible el control de los actos de gobierno!
%e relaciona con:
- 8acienda pblica!
- 9efle'a un mandato del $/ al $E!
- %u estructura posibilita conocer quin gasta!
- $ermite conocer los costos incurridos para la obtencin de metas!
- En la preparacin se deben respetar los principios b(sicos de las +$!
El presupuesto como instrumento de pol)tica fiscal: apunta a:
- %atisfaccin de las necesidades colectias!
- "orreccin en la asignacin de recursos!
- 9edistribucin del ingreso!
- Estabilizacin de la economa!
- *esarrollo econmico!
- .ndependencia nacional!
- Equilibrio territorial!
El presupuesto como e*e principal de control: el ob'etio principal del control pblico es asegurar al
ciudadano la correcta aplicacin de los recursos pblicos, es decir, que el $E cumpla con la ley de
presupuesto!
$rincipios presupuestarios:
#Equilibrio: la suma de gastos debe estar en relacin con la de recursos! .mplica la disciplina fiscal y una
regla macrofiscal infle)ible!
#$eriodicidad: el presupuesto se fi'a anualmente!
#1nidad: obliga a que 2aya un nico presupuesto general de toda la 0dministracin!
#1niersalidad: el presupuesto debe contener todos los gastos y todos los recursos!
#Especificacin: las autorizaciones para gastar deben 2acerse en forma precisa y detallada, especificando el
concepto y cuanta!
#$ublicidad: debe darse a conocer el presupuesto anual!
#E)actitud: las preisiones del presupuesto deben ser los m(s e)actas posibles!
#+le)ibilidad: el presupuesto debe adaptarse a las realidades cambiarias de la economa!
#+actibilidad: la informacin contenida en el presupuesto debe ser cierta!
#"ontinuidad: los elementos del presupuesto deben apoyarse en los resultados de e'ercicios anteriores!
#E)clusiidad: si no est( en el contenido del presupuesto, no e)iste!
"iclo presupuestario: el presupuesto en cuanto al ciclo debe entenderse como algo din(mico y no est(tico, y
como todo proceso requiere etapas:
7) Elaboracin: est( a cargo del $E! $or ley le corresponde al :inisterio de Economa, y dentro de ste, es
la %ecretaria de 8acienda la que lo elabora! Esta ltima tiene las siguientes atribuciones:
- 3ormatia: determina la estructura del presupuesto, fi'a criterios para las listas de las partidas, clasifica los
gastos e ingresos pblicos, orienta el destino del gasto, etc! (5ase para realizar el presupuesto)
- 0n(lisis: e)amina el anteproyecto de presupuesto presentado por los distintos departamentos del Estado
en base a la normatia! %e 2acen reuniones peridicas con los funcionarios de las distintas (reas del
gobierno para conciliar la oferta del sector pblico con la demanda global del sistema!
- Elaboracin: una ez redactado el proyecto definitio, se somete a la consideracin final del gabinete
nacional! *ebe presentarse antes del 7G6@O al "ongreso para su autorizacin!
D) Aprobacin: el proyecto es eleado al rgano olitio ($/) para su aprobacin! /a c(mara de origen es la
de diputados, donde opera una "omisin de presupuesto y 2acienda! /uego de ser aprobado a a la c(mara
de senadores, que da la aprobacin final y uele al $E para que ste promulgue la ley de presupuesto y
realice la difusin por internet! El presupuesto debe aprobarse antes del 76@7, que es cuando entra en
igencia! %i no se aprobara, el $/ autoriza presupuestos brees mensuales, teniendo en cuenta el
presupuesto anterior!
E) E*ecucin: el presupuesto comienza a regir el 76@7 de cada aAo! El pago es realizado por la <esorera
=eneral (que depende de la %ecretara de 8acienda) que se encarga de recaudar los recursos del Estado y
pagar los libramientos! /a "ontadura =eneral (que tambin depende de la %ecretara de 8acienda) aprueba
la salida de fondos y controla la e'ecucin del presupuesto! El pago se concreta a tras de cuotas
trimestrales!
F) Control: comienza desde que se empiezan a fi'ar los actos y 2ec2os que se an a realizar! *ebe ser
enfocado desde distintos puntos de ista:
#por su ob'eto:
Control financiero: controlar la e'ecucin del presupuesto, de los moimientos de la <esorera, de la rendicin
de cuentas!
Control patrimonial: tiene en cuenta los aumentos o disminuciones de los actios del Estado!
Control de costo: trata de establecer los costos de los sericios quie el Estado presta!
#por su alcance:
Control de legalidad o formal: igila que los actos cumplan con las disposiciones legales y est( a cargo de
los rganos de control como la "ontadura =eneral y el <ribunal de "uentas!
Control de mrito: eala el alor de los actos y qu est( a cargo del "ongreso!
#por el rgano que lo llea a cabo:
Control administrativo: lo 2ace el $E!
Control parlamentario: lo 2ace el $/ ("ongreso) 'unto con la 0=3, a tras de los informes que deben dar
los ministros sobre su gestin- la aprobacin o no de la cuenta de inersin que consiste en analizar la
e'ecucin del presupuesto comparando lo autorizado con lo comprometido y lo pagado a tras de una
comisin bicameral- entre otros!
Control jurisdiccional: realizado por un organismo independiente a la 0dm $blica, a'eno a la gestin
financiera, como un <ribunal de "uentas o el $;!
#por la ubicacin del rgano que lo llea a cabo:
Control interno: realizado por la propia 0dm!, a cargo de la %indicatura =eneral de la 3acin y de la 1nidad
de 0uditora .nterna, realizan el control presupuestario, econmico, financiero, patrimonial, normatio, de
gestin y de la propia administracin!
Control e"terno: lo realiza un rgano e)terno a la 0dm!, que es la 0uditora =eneral de la 3acin! "ontrola a
la administracin de la gestin presupuestaria, econmica, financiera, patrimonial y legal!
#por el momento en que se llea a cabo:
Control preliminar: lo realiza el "ongreso en las etapas de aprobacin y an(lisis!
Control simultneo: se realiza al mismo tiempo que el resto de los tr(mites!
Control posterior: donde se 'uzga si los actos se realizaron conforme a las disposiciones preistas!
0=3: rgano de control e)terno del sector pblico nacional! El ob'etio es lograr que el sector pblico sea
racional en su accionar, que la toma de decisiones sea eficiente y eficaz respecto a gastos e ingresos
pblicos!
%.=E3: rgano de control dependiente de la $residencia de la 3acin! "oordina actiidades orientadas a
lograr que la gestin del sector pblico nacional alcance los ob'etios de gobierno, mediante un empleo
adecuado de los recursos!
- las labores de ambos rganos son similares, pero uno es interno y el otro e)terno!
#istema de contabilidad gubernamental: est( integrado por el con'unto de principios, normas, rganos y
procedimientos tcnicos utilizados para recopilar, aluar, procesar y e)poner los 2ec2os econmicos que
afecten o lleguen a afectar al patrimonio de las entidades pblicas! El rgano rector del sistema de
contabilidad gubernamental ser( la "ontadura =eneral de la 3acin, siendo el responsable de prescribir,
poner en funcionamiento y mantener dic2o sistema!
UNIDAD 10
eglas macrofiscales: lmites al desordenado crecimiento de las finanzas pblicas, es decir, son
restricciones permanentes de la poltica presupuestaria fiscal que limitan el gasto y el endeudamiento!
.ntroducen un mayor grado de fle)ibilidad-acotada, y ponen nfasis en la necesidad de transparencia en la
gestin del presupuesto!
El sustento 'urdico de estas reglas es la "3 m(s D7 proincias que se unieron a la ley DGO7M (rgimen
federal de responsabilidad fiscal) (e)cepto %an /uis y /a $ampa)!
"aracteres principales de las reglas:
#deben definirse en normas claras, co2erentes y sencillas-
#son e)igibles con sanciones por incumplimiento e)-ante y e)-post-
#el cumplimiento debe ser e)-ante (en la aprobacin del presupuesto) y e)-post (durante su e'ecucin)-
"ontribuyen a limitar y disminuir la inflacin y el endeudamiento, y a estimular el desarrollo econmico-
#son crebles cuando se cumplen en un lapso prolongado-
#producen una ba'a en la tasa de inters y una disminucin del coeficiente de (deuda pblica6$5.)!
$rincipales tipos de reglas:
#Equilibrio: entre ingresos y gastos! /a e'ecucin de los gastos presupuestados est( su'eta a la efectia
percepcin de los ingresos, por lo que la autorizacin de los gastos es m()ima!
#$ublicidad: debe ser irrestricta y contener amplios informes de gestin y del presupuesto!
#$lurianualidad: se 'ustifica porque porciones crecientes del gasto tienen efectos de mediano y largo plazo!
#+inanciamiento: pro2ibicin de financiamiento del dficit por el 5anco "entral o limitacin como proporcin
del ingreso o del gasto pblico de un perodo anterior! El aumento del gasto no puede superar al aumento
del $5.!
#*euda: limitacin del pasio bruto o neto como proporcin del $5. y un adecuado niel de patrimonio neto!
/os ingresos no pueden superar el 7GJ de los recursos corrientes!
#9eseras: creacin y gerenciamiento de fondos anticclicos para minimizar los efectos negatios de las
ariaciones no preistas en los ingresos corrientes del sector pblico!
#.mplcitas: como puede ser un tipo de cambio nominal fi'o que e)i'a mantener el presupuesto cerca del
equilibrio!
#&tras: limitacin del gasto primario como proporcin del $5.! :antener una determinada composicin del
gasto! E'emplo: educacin, etc!
$rincipios b(sicos para que se cumplan las reglas macrofiscales:
o <ransparencia: desarrollar sistemas que 2agan pblica la informacin respecto a la eolucin de la
gestin pblica! "uanto m(s abiertas sean las operaciones menos posibilidades de proec2o personal se
presentan, eitando la corrupcin!
o Eficiencia: uso apropiado de los recursos pblicos!
o Estabilidad: el gobierno mane'a las +$ de una manera predecible y consistente!
o 9esponsabilidad: los funcionarios deben ser autnomos en sus decisiones, pero responsables de
su (rea de decisin!
o Equidad: el gobierno tiene en cuenta los efectos de la poltica sobre la distribucin del ingreso y la
riqueza, y los efectos de sus decisiones financieras sobre las futuras generaciones!
eglas de tributacin ptima: su ob'etio es identificar los alores de impuestos (<y, <) y <P) que
generando determinado rendimiento tributario, minimicen la prdida de eficiencia o carga e)cedente de los
tributos!
/a solucin depende de supuestos sobre la factibilidad de graar o no ciertos bienes y la naturaleza de las
curas de demanda y oferta de dic2os bienes!
9eglas m(s conocidas: (asumiendo curas de oferta infinitamente el(sticas, es decir, que los precios a los
productores no aran ante la introduccin o eliminacin de los impuestos)
7) #egla de la proporcionalidad: si todos los bienes fueran graables (incluyendo el ocio), la regla de
tributacin ptima indica aplicar alcuotas uniformes a todos los bienes, en tanto la e)istencia de carga
e)cedente se presenta cuando los impuestos introducen distorsiones en los precios relatios entre bienes!
Es decir, considerando que todos los bienes son graables, se les debe aplicar la misma alcuota a todos, y
la carga e)cedente se presenta cuando el impuesto distorsiona los precios de los bienes!
El consumidor debe tener ingresos no salariales para que el =obierno obtenga dinero! /a parte salarial se e
compensada por el subsidio al ocio para preserar la proporcionalidad de la estructura tributaria!
El supuesto b(sico de la regla es que el =obierno pueda Qgraar a todos los bienesR, circunstancia que no
condice con la inusual e)istencia del ocio graado, o salarios al traba'o subsidiados, y de ciertos bienes que
presentan una muy complicada y costosa tarea de administracin y fiscalizacin en caso de intentar
graarlos!
D) #egla de #amsey: postula que la estructura tributaria ptima es la que induce a reducciones
proporcionales en las cantidades demandadas de los bienes graados! *ado que las elasticidades precio de
las demandas de los bienes no son iguales, la regla conduce a la fi'acin de alcuotas diferentes que 2abr(n
de alterar los precios relatios de forma tal que se logre igualar dic2as ariaciones proporcionales de las
cantidades!
$ara lograr esta reduccin proporcional en las cantidades, las alcuotas necesariamente deber(n ser
mayores cuanto menor sea la elasticidad precio de la demanda respectia!
/as demandas de los bienes usualmente son el(sticas no slo respecto a su precio, sino adem(s respecto al
precio del resto de los bienes (sustitutos y complementarios), de manera que la regla no necesariamente
2abr( de inducir a la diferenciacin de alcuotas en forma estricta e inersamente proporcionales a las
elasticidades precio directas de los bienes!
E) #egla de la proporcionalidad inversa de la elasticidad precio directa: es aplicable al caso de un
subcon'unto de bienes graables cuyas elasticidades precio cruzadas son iguales a cero! En tal caso, las
demandas de los bienes graables solamente responden a los cambios producidos en sus propios precios!
/a regla conduce a una fi'acin de alcuotas inersamente proporcionales a las elasticidades-precio directas
de los bienes! En tal caso, el criterio garantiza reducciones estrictamente proporcionales en las cantidades
demandadas de los bienes!
F) #egla de Corlette$%ague: Esta regla se aplica al caso de bienes graables complementarios de los bienes
no graables, como el caso del ocio! /a regla estipula que el bien complementario (o menos sustituto) del
ocio o del bien no graable, se grae con una alcuota m(s alta que los otros bienes que se estimen menos
complementarios (o m(s sustitutos) del bien no graable! /a idea m(s importante en la regla es que del
momento que un bien no sea posible de graar, entonces una forma indirecta de graarlo es a tras de su
complementario!
9eglas de imposicin ptima con precios al productor ariables:
/as reglas descriptas precedentemente asumen curas de oferta infinitamente el(sticas! %i se asumieran
curas de oferta de Qpendiente normalR (con costos marginales de corto plazo crecientes) y ba'o el supuesto
de rendimientos constantes a escala, las reglas mantendran su alidez! +inalmente, si el supuesto de que
los efectos cruzados entre los bienes graables son despreciables y las demandas y ofertas solamente
dependen de los precios propios, la regla puede e)presarse con una combinacin simple de las respectias
elasticidades precio de oferta y demanda!
/as alcuotas tributarias ptimas a aplicar a los bienes, deben ser inersamente proporcionales a las
elasticidades precio de oferta y demanda de dic2os bienes!