Con base en el Marco Concetual ara la Prearacin ! Presentacin de los Estados "inancieros resonda lo siguiente#
1. Enumere los usuarios de los estados financieros 2. De quin es la responsabilidad de la preparacin y presentacin de los estados financieros? 5. Cules son las cuatro caractersticas cualitati!as de los Estados "inancieros? #. Cundo se considera en contabilidad que una informacin es $material%? &. Cules son los cinco componentes de la "iabilidad? '. Cules son las tres restricciones a la informacin rele!ante y fiable? (. Cules son los elementos de los estados financieros? 1). Defina acti!o* pasi!o y patrimonio neto 11. Cules son las cuatro bases de medicin que se emplean en los Estados "inancieros? 12. +ndique en qu consiste un ,ue-o completo de Estados "inancieros* se-.n la /+C 01. 11. E2plique qu es la base de de!en-ado.
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Prctica # $
)1 de a-osto3 El 4e5or 6uan 7re8 funda la empresa Servicios de reparacin y mantenimiento Prez para lo cual aporta y traspasa a nombre de la empresa* un !e9culo con un !alor de :2.))).))); equipo especiali8ado por :1.5)).))); as como :1.))).))) en efecti!o. )1 de a-osto3 4e adquieren repuestos al crdito que se utili8arn en las reparaciones* con un costo de :1)).))). )5 de a-osto3 <rinda ser!icios de reparacin* por los que cobra :25).))); le cancelan el 5)= en efecti!o* mientras que por el resto otor-a crdito. )' de a-osto3 Compra suministros de oficina con un costo de :25.))). 12 de a-osto3 >ediante un prstamo por :1.))).))) a tres a5os* adquiere ms equipo especiali8ado para sus labores 11 de a-osto3 El cliente del da )5 cancela el saldo adeudado 15 de a-osto3 7a-a el salario quincenal de su asistente por :&5.))) 1# de a-osto3 ?e coti8a a un cliente un traba,o por :1)).))) 2) de a-osto3 El cliente del da 1# acepta la coti8acin y ese mismo da le brindan el ser!icio* aceptan que el pa-o se 9ar en cinco das. 25 de a-osto3 4e recibe el pa-o del cliente del da 2) 2' de a-osto3 ?le-a a sus oficinas el recibo de a-ua y electricidad del mes de a-osto por la suma de :&.))) y :11.))) respecti!amente. 11 de a-osto3 7a-a el alquiler de su oficina* el cual asciende a :1)).))) 11 de a-osto3 @l re!isar sus e2istencias de repuestos y suministros de oficinas* determina que .nicamente le queda el 5)= de cada una 11 de a-osto3 7a-a la primera cuota del prstamo* la cual est compuesta por :A)*))) de intereses y :5)*))) de abono al capital.
Con base en las transacciones anteriores se ide lo siguiente# a% Prearar asientos de diario con base en las transacciones anteriores b% Ma!ori&ar en cuentas ' cada una de estas transacciones c% Prearar el Balance de Comrobacin ara mes de agosto
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Prctica # (
@ continuacin se presenta el <alance de comprobacin de la Empresa Servicios Rpidos S.A. para el mes de setiembre del 2))#* la cual se dedica a la reparacin de computadoras
+nformacin rele!ante3 ?a empresa reali8a cierres anuales al 1) de setiembre de cada a5o El documento por pa-ar se ori-in el 15 de ,ulio de 2))#* pa-a una tasa de inters anual del 2)=* de forma trimestral ?as in!ersiones corto pla8o se adquirieron el )1 de a-osto de 2))#* pa-an una tasa de inters del 1'= anual* cada seis meses a partir de que se adquirieron El mobiliario se adquiri el )1 de setiembre del 2))A* tiene una !ida .til de cinco a5os y un !alor residual de :5).)))* el -asto por depreciacin se re-istra mensualmente @l 1) de setiembre de 2))# se 9a consumido el A)= del in!entario de suministros de oficina Bn cliente que 9aba pa-ado anticipadamente por ser!icios de mantenimiento* requiri un ser!icio por :5).))). 7ara lle!ar a cabo la reparacin el tcnico utili8 materiales de cmputo por !alor de :A).)))* los cuales fueron cancelados de contado por el cliente El pa-o adelantado del alquiler cubre un perodo de seis meses y se efectu el 1) de a-osto de 2))#* normalmente el pa-o se 9ace el .ltimo da de cada mes.
Servicios Rpidos S.A. Balance de Comprobacin Para el ao terminado al 30 de setiembre de 2006 (oneda! Colones CR"
Partida #ebe $aber Efecti!o 25).#)) +n!ersiones Corto pla8o #)).))) Cuenta por cobrar 1)).))) +n!entarios de materiales de Computo ').))) +n!entario de suministros de Cficina 5).))) @lquiler pa-ado por adelantado 1)).))) >obiliario 1.))).))) Depreciacin acumulada >obiliario #1(.1#& Derreno 5.))).))) Cuenta por pa-ar 2#).))) +ntereses por pa-ar '.111
4alarios por pa-ar 1)).))) 4er!icios cobrados por adelantado ').))) Documentos por pa-ar Corto 7la8o 5)).))) Capital 4ocial 5.))).))) Btilidades Eetenidas 1.21'.&#& +n-reso por ser!icios A&5.1## +n-reso por intereses (.))) Fasto por salarios &)).))) Fasto comisiones 2).))) Fastos de ser!icios p.blicos (.'11 )aldos A*ustados 1+%(1+%,(( 1+%(1+%,((
)e ide# a% Prearar los asientos de a*uste resectivos al (+ de setiembre de $++- b% Prearar el Estado de Resultados ara el er.odo terminado al (+ de setiembre de $++-% c% Prearar el Balance de )ituacin "inanciera al (+ de setiembre de $++-% d% Prearar los asientos de cierre ara el a/o terminado al (+ de setiembre de $++-
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Prctica # ,
4e-uidamente se presentan las transacciones del mes de octubre 2))& de la empresa El Orbe S.A.:
)1G1)3 El in!entario inicial est conformado por 1)) unidades con un costo de :5)) por unidad )2G1)3 Compra 1)) unidades al contado. 7a-a un flete en la compra de :2.))) en efecti!o. )1G1)3 Compra 5) unidades al crdito. 7a-a un flete en la compra de :1.))) en efecti!o. )5G1)3 Ee-resa 1 unidades de las compradas el da )2G1) por ser de un color distinto al solicitado al !endedor. )'G1)3 7a-a el 5)= de la deuda del da )1G1) 1)G1)3 Hende 2) unidades al crdito* el precio de !enta fue de :1.2)) ms impuestos sobre las !entas. 4e pa-a un flete en la !enta por :1.))) 11G1)3 El cliente del da 1)G1) le pa-a el A)= de la deuda 1#G1)3 7a-a el saldo pendiente del da )1G1) 1'G1)3 Hende 1) unidades a :1.A)) cada una ms impuesto sobre las !entas* sobre el precio de lista de :1.A)) otor-a un descuento comercial del 5= 2)G1)3 Hende 1) unidades al contado por la suma total de :2#.)))* monto que ya incluye el impuesto sobre las !entas 22G1)3 /os re-resan 2 unidades de las !endidas el da 2)G1) 2'G1)3 4e pa-an los salarios del mes por :1).)))* alquiler por :1.)))* fotocopias por :1.))) y ser!icios p.blicos por :2.))) 1)G1)3 Cbtiene un prstamo por :1)).))) con un banco de la localidad a seis meses pla8o y con una tasa de inters del 1)= anual.
El Orbe S.A. reali8a cierres contables mensuales* utili8a mes comercial para sus clculos* re-istra su in!entario ba,o el sistema peridico* es contribuyente del impuesto sobre las !entas del 11=. El in!entario final est conformado por 2)( unidades. Dodas las compras tienen un costo unitario de :5)) ms impuesto sobre las !entas. ?as condiciones de crdito tanto para compras como para !entas son 1G1)* nG1). 4e otor-an descuentos sobre pa-os parciales.
@l 1) de setiembre de 2))& El Orbe S.A. posea :2)5.))) en efecti!o* in!entario por :5).))); impuesto sobre las !entas por pa-ar :5.)))* Capital 4ocial por :1').))) y Btilidades Eetenidas por :&).))).
)e ide# a% Prearar los asientos del mes de octubre de $++0 b% Prearar el asiento de a*uste del costo de la mercader.a vendida de 1ctubre $++0
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Prctica # 2
?a Empresa $?a incompleta 4.@.% acaba de cambiar a su Contador ya que se dio cuenta de que no estaba reali8ando muc9os de los a,ustes contables requeridos. 7or esta ra8n usted debe comprobar que el !alor total y correcto de cada a,uste est reali8ado en los estados financieros de la empresa.
?a empresa aplica las si-uientes polticas contables3
Cierre contable anual al 1) de setiembre Btili8a mes comercial de 1) das El impuesto de !entas es de un 11=* y se pa-a en cada compra y se cobra en cada !enta Ctor-a descuentos por pronto pa-o sobre pa-os parciales. En el caso de las compras los re-istra por el mtodo bruto* condiciones 2G1)* nG15 Btili8a el sistema de in!entario peridico ?os acti!os fi,os se deprecian por el mtodo de lnea recta* no poseen !alor residual y se-.n la si-uiente informacin3 o Edificio3 2) a5os o >obiliario3 1) a5os
+nformacin rele!ante3 El edificio se adquiri el )1 de mar8o de 2))& El mobiliario de adquiri el )1 de a-osto de 2))# ?as in!ersiones corto pla8o se adquirieron el 15 de mayo de 2))&* pa-an intereses del 1)= anual de forma trimestral a partir de su adquisicin El saldo de suministros de oficina al cierre es de :125.))) 4e determina que no se 9aba re-istrado un abono de :1)).))) a compras reali8adas 9ace dos semanas* fuera del perodo de descuento El documento por pa-ar es a 1) a5os* pa-a una tasa de inters del 15= anual y se ori-in el 1) de octubre de 2))#. ?a fec9a de pa-o de intereses es cada tres meses. Durante los primeros dos a5os* .nicamente se 9ace el pa-o de intereses* a partir del tercer a5o* el documento comien8a a amorti8arse. El 1) de setiembre de 2))# se pa- por anticipado un a5o de alquiler* a ra8n de :1)).))) mensuales. 4e determina que !entas a crdito por la suma de :1.))).)))* ms impuesto sobre las !entas* no estn incluidas al 1) de setiembre de 2))#; as como una !enta del da )1 de octubre del 2))& por :5).))) impuesto de !entas incluido El in!entario final al 1) de setiembre de 2))& es de :1.))).))) 4e ad,unta el balance de comprobacin al 1) de setiembre de 2))&3
%a &ncompleta S.A. Balance de Comprobacin Al 30 de setiembre' 200( (oneda! Colones CR"
Partida )aldo inicial Efecti!o A))*))) +n!ersiones Corto pla8o 2*)))*))) Cuenta por cobrar 2))*))) +ntereses por cobrar +n!entario &5)*))) 4uministros de Cficina 1))*))) @lquiler pa-ado por anticipado 1*2))*))) >obiliario A*)))*))) Depreciacin acumulada mobiliario ##*###.#& Edificio 1)*)))*))) Depreciacin acumulada edificio 125*))).)) Derreno 1*)))*))) Cuenta por pa-ar 2))*))) 4alarios por pa-ar A))*))) 4er!icios p.blicos por pa-ar 15*))) +ntereses por pa-ar ) +mpuesto sobre las !entas por pa-ar 125*))) Documentos por pa-ar 5*)))*))) Capital 4ocial &*)))*))) Btilidades Eetenidas A*)11*)11 +n-reso por intereses 5)*))) Hentas 1)*)))*))) Descuentos sobre !entas 1')*))) De!oluciones sobre !entas (5*&)) Compras A*#'&*))) De!oluciones sobre compras 1&5*))) "letes sobre compras 125))) "letes sobre !entas 5)*))) Fasto por salarios '))*))) Fasto car-as sociales 12)*))) Fasto depreciacin mobiliario ) Fasto depreciacin edificio 125*))) Fasto por suministros de oficina Fasto por alquiler
Fasto por intereses 1&5*))) Fasto por 9onorarios profesionales 5))*))) Fastos de ser!icios p.blicos 1))*))) )aldos A*ustados $03,+030++%++ $03,+030++
)E P45E# aI @sientos de a,uste bI @sientos de cierre* incluyendo el Costo de la >ercadera Hendida cI Estado del Eesultado +nte-ral y Estado de 4ituacin "inanciera* fec9a de cierre al 1) de setiembre de 2))&
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Prctica # -
4e-uidamente se presenta el balance de comprobacin de la empresa Negocios eicientes S.A. al 1)G)(G2))&
Negocios e6icientes )%A% Balance de comrobacin Al (+ de setiembre de $++0 7Moneda Colones CR8
PAR'45A 5EBE 9ABER <ancos 55)*))) Dtulos disponibles para la !enta 1*)))*))) Cuentas por cobrar 15)*))) +n!entario inicial 2))*))) @lquiler pa-ado por anticipado 1))*))) He9culos A*)))*))) Depreciacin acumulada !e9culos '))*))) >obiliario 2*)))*))) Depreciacin acumulada mobiliario 1*)))*))) Derreno 1*)))*))) Cuentas por pa-ar 5))*))) Documentos por pa-ar 2*)))*))) Capital acciones comunes 5))*))) Capital adicional pa-ado acciones comunes &5)*))) Btilidades Eetenidas 1*&1)*))) Hentas 5*5))*))) Descuento sobre !entas 5)*))) Compras 1*'))*))) "letes sobre compras 2)*))) De!oluciones sobre compras #)*))) Fasto por salarios 15)*))) Fasto por depreciacin !e9culos 2))*))) Fasto por depreciacin mobiliario 25)*))) Fasto por alquiler #))*))) Fasto por suministros 15)*))) )umas iguales 1,3:$+3+++ 1,3:$+3+++
?a empresa utili8a el mtodo peridico para el re-istro de sus in!entarios. Bna toma fsica de ste en 4etiembre 2))& indic que el !alor en dic9a fec9a es de :1.))).)))
Eeali8a cierres anuales cada 1) de 4etiembre ?a empresa re-istra el impuesto sobre la renta por un 1)=
)e ide#
a% Prearar El Estado de Resultados ! el Estado de Utilidades Retenidas ara el a/o terminado al (+;+<;$++0 b% Prearar el Balance =eneral al (+;+<;$++0 c% Con6eccionar los asientos de cierre
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Prctica # 0# Ca*a C>ica
E*ercicio #1 Eealice los si-uientes asientos de diario correspondientes a ca,a c9ica* la empresa tiene la poltica de que cualquier faltante se re-istre como cuentas por cobrar al funcionario encar-ado de la custodia de la ca,a c9ica* cualquier sobrante ser re-istrado ba,o otros in-resos
)1Jenero3 4e establece un fondo de ca,a c9ica por :15).))) 1)Jenero3 4e presenta la si-uiente liquidacin de -astos para su reinte-ro3 Fasolina :&5.))) 4uministros de oficina :2(.))) "otocopias :&.'5) Delfono :11.#'& Cambio de aceite del !e9culo :#.(&) El efecti!o en ca,a c9ica ascenda a :1(.A(1
2)Jenero3 4e presente la si-uiente liquidacin para su reinte-ro* a la !e8 que el fondo de ca,a c9ica se aumenta en :5).)))
4uministros de oficina :A5.&1) "otocopias :1.&#) Delfono :11.#'& Comisiones bancarias :'.'#' En!o de couriers :1(.'21 El efecti!o en ca,a c9ica ascenda a :2).))) 25Jenero3 ?a empresa decidi cerrar la ca,a c9ica con lo que 9i8o un arqueo* se liquid lo si-uiente3
4uministros de limpie8a :1).))) "otocopias :5).))) ?a!ado de !e9culos :15.))) @dems de :1)5.))) en efecti!o
E*ercicio #$ Eealice los si-uientes asientos de diario correspondientes a ca,a c9ica* la empresa tiene la poltica de que cualquier faltante se re-istre como cuentas por cobrar al funcionario encar-ado de la custodia de la ca,a c9ica* cualquier sobrante ser re-istrado ba,o otros in-resos
)1Jfebrero3 4e estable un fondo de ca,a c9ica por :2)).))) )5Jfebrero3 4e reali8a el primer reinte-ro de facturas se-.n se detalla3
@rtculos limpie8a :11.))) 4uministros de oficina :AA.'&) "otocopias :1&.'() 7arqueos :11.'(& 7a-o telfonos :AA.(') @rre-lo puerta de oficina :(.'&) El monto de efecti!o en ca,a era de :1#.)))
)&Jfebrero3 4e decide disminuir el fondo de ca,a c9ica a :15).))) 15Jfebrero3 4e presenta reinte-ro de ca,a c9ica3 @rre-lo de silla :1&.'(1 @rtculos de limpie8a :2A.(&) >ouse para computadora :15.&'( ?a!ado de !e9culo :12.A1' Ca,a de CDKs :25.('&
El efecti!o en ca,a es de :11.(25 4e decidi cerrar la ca,a c9ica en esta fec9a
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Prctica # :# C1NC4L4AC41NE) BANCAR4A)
E*ercicio #1 Con base en la conciliacin bancaria del mes de mar8o* el estado de cuenta bancario de abril y el detalle del libro au2iliar de efecti!o de abril de la empresa ?a Econmica 4.@.* prepare la conciliacin bancaria al mes de abril por saldos a,ustados.
En caso de !ariacin de cifras en c9eques* se considera que el monto correcto es el del estado de cuenta bancario Debe re!isar montos pendientes de re-istrarse y a,ustarse.
La Econmica )%A Libro au?iliar de e6ectivo 7Moneda# Colones CR8
E*ercicio #$ Con la informacin que se-uidamente se presenta de la empresa )*evo Si+lo S.A.* prepare una conciliacin bancaria para la cuenta 5))) en colones por saldos a,ustados al 11 de ,ulio del 2))&.
Banco del Comercio Estado de cuenta bancario 5el +1 al (1 de Bulio de $++0 Cuenta NC 2+++ en colones
/ue!o 4i-lo 4.@. Conciliacin bancaria al mes de 6unio 2))&
4aldo <ancos &5)*))).))
Depsitos en trnsito Dep /L 1)) 1))*))).)) C9eques pendientes de cambio C9. 1)1 '5*))).)) C9. 1)A 115*))).)) C9. 1)5 &)*))).)) C9. 1)# 215*))).)) Dotal J 525*))).))
)aldo bancos a*ustado 525*))).))
4aldo libros 52A*5)).))
Error en c9eque /L (' 5*))).)) /C /L 1)1 +ntereses cuenta del mes de 6unio 5*5)).))
)aldo libros a*ustado 525*))).)) ).)) En caso de diferencias* debe tomarse como correcta la informacin del estado bancario. Danto el C9. 1)) como el Dep. /L 5)A corresponden a errores del banco* ya que ambos son de otro cliente.
E*ercicio #( Con base en la in6ormacin Eue se resenta seguidamente3 con6eccione una conciliacin bancaria or saldos a*ustados ara la emresa El =asto )%A% ara el mes de 6ebrero de $++2
<anco Comercio Estado de cuenta bancario Del )1 al 2' de febrero de 2))5
+ntereses cuenta bancaria 2*1(5.)) )aldo libros a*ustado -+<3<:+%++
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Prctica # <# 4nversiones a Corto Pla&o
E*ercicio #1 Preare los asientos necesarios ara registrar las siguientes transacciones3 desde el +2 de enero >asta el (1 de mar&o3 ara la emresa La rentable )%A%
)5 de enero3 ?a Eentable 4.@. compra 1)) !entiladores a :2.5)) cada uno al contado* ms el impuesto sobre las !entas )( de enero3 Hende 1) !entiladores a :A.))) al crdito ms impuesto sobre las !entas 15 de enero3 /os pa-an el 5)= de la !enta del )( de enero 15 de enero3 4e adquieren 2) bonos a un precio de :1.')) cada uno. El !alor nominal de cada bono es de :2.)))* tasa de inters anual del 12=* pa-adera cada tres meses a partir del )1 de enero. 4obre la transaccin se pa-a una comisin del 1= sobre el !alor de mercado de los mismos. 4e reconocen los intereses acumulados 11 de enero3 ?os bonos se coti8an al (&= 1) de febrero3 4e !enden 2) !entiladores por la suma de :(2.##) al crdito* suma que ya incluye el impuesto sobre las !entas 2) de febrero3 /os pa-an el 25= de la !enta del da 1) de febrero 25 de febrero3 /os pa-an la mitad del saldo adeudado en la !enta del da 1) de febrero 2' de febrero3 ?os bonos se coti8an a :2.)5) cada uno 15 de mar8o3 4e !enden 5 bonos por un monto de :11.25)* suma que ya incluye los intereses proporcionales acumulados a la fec9a* la comisin es cubierta por el comprador 11 de mar8o3 ?os bonos se coti8an al 1)2.5)=
+nformacin adicional3 ?a empresa reali8a cierres mensuales* re-istrando intereses acumulados y !aluando sus in!ersiones al cierre de cada mes +n!ierte sus e2cedentes de efecti!o en ttulos ne-ociables ?as !entas al crdito son ba,o condiciones 2G1)* nG2) 4e otor-an descuentos por pronto pa-o sobre pa-os parciales El in!entario se lle!a por el mtodo peridico 4e utili8a mes comercial de 1) das
E*ercicio #$ ?a empresa ?a E2celencia 4.@. tiene como poltica in!ertir todos sus e2cedentes de efecti!o en ttulos ne-ociables* los que se !aloran de forma mensual por el mtodo de !aloracin a precios de mercado.
?a empresa utili8a mes comercial y reali8a sus cierres contables de forma mensual.
15G)2G)#3 @dquiere 5) ttulos* cuyo !alor nominal por ttulo es de :5.)))* que poseen una tasa del 15= anual* pa-adera de forma trimestral a partir de su emisin el )1 de enero del 2))5. 7or estos ttulos se pa- la suma de :2A&.))); cifra que no incluye ni los intereses acumulados ni la comisin de :2.))). 2'G)2G)#3 ?os ttulos se !aloran a :5.15) cada uno 15G)1G)#3 Hende 1) ttulos en :5&.)))* suma que ya incluye los intereses acumulados de los ttulos. 11G)1G)#3 ?os ttulos se coti8an en :5.2)) cada uno 15G)AG)#3 Hende 5 ttulos a un !alor de :5.))) cada uno* ms intereses acumulados. 1)G)AG)#3 ?os ttulos se coti8an en el mercado al 1)A=
)e ide#
Parte A Eeali8ar todos los asientos comprendidos entre el 15 de febrero y el 1) de abril N2A puntosI
Parte B Con base en las respuestas de la parte @* y considerando cada uno de los si-uientes supuestos de manera independiente* conteste cada una de las pre-untas que se-uidamente se formulan. N# puntosI
1. Cul es el !alor de la cuenta +n!ersiones en ttulos al 1) de abril de 2))#? 2. 4i en la !enta del da 15G)1G)#* el monto que se recibi de :5&.))) no incluyera los intereses acumulados* cul sera el nue!o monto de efecti!o que se recibira? 1. 4i la tasa de inters de los ttulos fuera de un 1)= anual en lu-ar del 15= anual* qu suma se re-istrara por concepto de in-reso por intereses en el asiento del da 2' de febrero de 2))#?
E*ercicio # ( El )1 de enero del 2))&* la empresa El Orbe adquiri 5) ttulos con un !alor nominal de :1.))) por ttulo. Estos fueron adquiridos al 1)5=* pa-an una tasa de inters del 1)= anual cada tres meses a partir de su emisin el )1 de enero del 2))#.
?a empresa clasifica esta in!ersin como +nstrumentos de 7atrimonio.
El 11 de enero del 2))& los ttulos se coti8an en :1.)25 cada uno. El 2' de febrero del 2))& se coti8an a su !alor a la par* o sea a su !alor nominal. El 15 de mar8o del 2))&* El Orbe !ende el 5)= de sus ttulos al 1)2= ms intereses acumulados. El 11 de mar8o del 2))& los ttulos se coti8an al 1)1=
?a empresa reali8a cierres contables mensuales* utili8a mes comercial para sus clculos.
)e ide# a. 7reparar los asientos correspondientes del )1 de enero 9asta el 11 de mar8o del 2))&* incluyendo el cobro de los intereses. b. Eeali8ar la presentacin de la in!ersin en el <alance de 4ituacion "inanciera l al 2' de febrero del 2))&
E*ercicio #, El 15 de febrero del 2))&* la empresa !mplementos "eportivos S.A. adquiri 1)) ttulos con un !alor nominal de :5.))) por ttulo. Estos fueron adquiridos al ('=* pa-an una tasa de inters del 15= anual cada seis meses a partir de su emisin el )1 de octubre del 2))#.
?a empresa clasifica esta in!ersin como ttulos ne-ociables.
El 2' de febrero del 2))& los ttulos se coti8an en :A.(5) cada uno. El 15 de mar8o del 2))&* !mplementos "eportivos !ende 1) ttulos en :1&5.)))* monto que ya incluye los intereses acumulados 9asta la fec9a El 11 de mar8o del 2))& los ttulos se coti8an a la par.
?a empresa reali8a cierres contables mensuales* utili8a mes comercial para sus clculos.
)e ide# a. 7reparar los asientos correspondientes del 15 de febrero 9asta el 11 de mar8o del 2))&* incluyendo el cobro de los intereses.
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E*ercicio # 1 4e-uidamente se presentan las transacciones correspondientes a los meses de octubre y no!iembre del 2))& de la empresa El #$ito S.A.
)1 de octubre3 4e compran 2) unidades al crdito )# de octubre3 4e !enden al crdito 1) unidades en :A).))) monto que ya incluye el impuesto sobre las !entas. )# de octubre3 4e recibe el pa-o de la cuenta !encida el 11 de setiembre 1) de octubre3 4e pa-a el 25= de la compra del da )1 de octubre 12 de octubre3 4e pa-a el 5)= del saldo restante de la compra del da )1 de octubre 11 de octubre3 Hende al crdito 5 unidades* a :1.))) cada una ms impuesto sobre las !entas 1' de octubre3 El cliente de la !enta del da 11 de octubre* abona :1).))) en efecti!o* se encuentra dentro del perodo de descuento por pronto pa-o 25 de octubre3 Hende 2 unidades al crdito en :1).))) ms impuesto sobre las !entas 2' de octubre3 4e informa que una cuenta por :5.))) del cliente El di%cil S.A. debe darse de ba,a ya que no ser factible su cobro )2 de no!iembre3 4e da de ba,a directamente una deuda de :1.))) )1 de no!iembre3 4e pa-a el saldo restante de la compra del da )1 de octubre )A de no!iembre3 4e !enden 2 unidades en :A.5)) cada una* monto que ya incluye el impuesto sobre las !entas 1) de no!iembre3 El cliente El "i%cil S.A. informa que pa-ar su cuenta* y como prueba pa-a en efecti!o el ()= de su deuda 1' de no!iembre3 El cliente con la deuda ms anti-ua pa-a la totalidad de su cuenta de :1)).)))
+nformacin adicional3
4e reali8an cierres contables mensuales* la estimacin por incobrables se a,usta al final de cada mes. ?a poltica de la empresa es utili8ar el mtodo de anti-Oedad de saldos* a partir de que la cuenta est !encida* se-.n la si-uiente escala3
7la8o 7orcenta,e De 1 a 1) das 1= De 11 a 2) das 1= De 21 a 1) das 5= De 11 a #)das 1)=
>s de #) das 5)= ?a empresa utili8a mes natural para sus clculos de cuentas incobrables. 4e otor-an descuentos por pronto pa-o sobre pa-os parciales. ?as condiciones de crdito tanto para las compras como para las !entas al crdito es 2G1)* nG15. ?os descuentos por pronto pa-o se re-istran por el mtodo neto. Cada unidad se compra en :2.))) ms impuesto sobre las !entas. El in!entario se re-istra por el mtodo peridico El saldo de la cuenta estimacin para incobrables al 1) de setiembre del 2))& es de :2).))) y est compuesta de la si-uiente manera
"ec>a de vencimiento 5.as de vencida )aldo de la cuenta Porcenta*e alicable Monto de la estimacin )AJ)(J)& 2# 1)).))) 5= 5.))) )(J)(J)& 21 1#5.))) 5= '.25) 11J)(J)& 1& 2)).))) 1= #.))) 25J)(J)& 5 &5.))) 1= &5) Dotal 2).)))
)e ide# a. 7reparar los asientos correspondientes a los meses de octubre y no!iembre del 2))& b. 7resentar el cuadro con los clculos de la estimacin para incobrables de los meses de octubre y no!iembre c. Pacer la presentacin de la cuenta por cobrar y su estimacin para incobrables en el Estado de 4ituacin "+nanciera al 11 de octubre del 2))& NDodas las cuentas por cobrar al 1) de setiembre de encuentran !encidasI
E*ercicio # $ 4e-uidamente se presentan las transacciones correspondientes a los meses de octubre y no!iembre del 2))& de la empresa El #$ito S.A.
)1 de octubre3 4e compran 2) unidades al crdito )# de octubre3 4e !enden al crdito 1) unidades en :A).))) monto que ya incluye el impuesto sobre las !entas. )# de octubre3 4e recibe el pa-o de la cuenta !encida el 11 de setiembre 1) de octubre3 4e pa-a el 25= de la compra del da )1 de octubre 12 de octubre3 4e pa-a el 5)= del saldo restante de la compra del da )1 de octubre 11 de octubre3 Hende al crdito 5 unidades* a :1.))) cada una ms impuesto sobre las !entas 1' de octubre3 El cliente de la !enta del da 11 de octubre* abona :1).))) en efecti!o* se encuentra dentro del perodo de descuento por pronto pa-o 25 de octubre3 Hende 2 unidades al crdito en :1).))) ms impuesto sobre las !entas
2' de octubre3 4e informa que una cuenta por :5.))) del cliente El di%cil S.A. debe darse de ba,a ya que no ser factible su cobro )2 de no!iembre3 4e da de ba,a directamente una deuda de :1.))) )1 de no!iembre3 4e pa-a el saldo restante de la compra del da )1 de octubre )A de no!iembre3 4e !ende 2 unidades en :A.5)) cada una* monto que ya incluye el impuesto sobre las !entas 1) de no!iembre3 El cliente El "i%cil S.A. informa que pa-ar su cuenta* y como prueba pa-a en efecti!o el ()= de su deuda 1' de no!iembre3 El cliente con la deuda ms anti-ua pa-a la totalidad de su cuenta de :1)).)))
+nformacin adicional3
4e reali8an cierres contables mensuales* la estimacin por incobrables se a,usta al final de cada mes. ?a poltica de la empresa es utili8ar el mtodo de anti-Oedad de saldos* a partir de que la cuenta est !encida* se-.n la si-uiente escala3
7la8o 7orcenta,e De 1 a 1) das 1= De 11 a 2) das 1= De 21 a 1) das 5= De 11 a #)das 1)= >s de #) das 5)=
?a empresa utili8a mes natural para sus clculos de cuentas incobrables. 4e otor-an descuentos por pronto pa-o sobre pa-os parciales. ?as condiciones de crdito tanto para las compras como para las !entas al crdito es 2G1)* nG15. ?os descuentos por pronto pa-o se re-istran por el mtodo neto. Cada unidad se compra en :2.))) ms impuesto sobre las !entas. El in!entario se re-istra por el mtodo peridico El saldo de la cuenta estimacin para incobrables al 1) de setiembre del 2))& es de :2).))) y est compuesta de la si-uiente manera
"ec>a de vencimiento 5.as de vencida )aldo de la cuenta Porcenta*e alicable Monto de la estimacin )AJ)(J)& 2# 1)).))) 5= 5.))) )(J)(J)& 21 1#5.))) 5= '.25) 11J)(J)& 1& 2)).))) 1= #.))) 25J)(J)& 5 &5.))) 1= &5) Dotal 2).)))
)e ide# a. 7reparar los asientos correspondientes a los meses de octubre y no!iembre del 2))& b. 7resentar el cuadro con los clculos de la estimacin para incobrables de los meses de octubre y no!iembre c. Pacer la presentacin de la cuenta por cobrar y su estimacin para incobrables en el Estado de 4ituacin "inanciera al 11 de octubre del 2))& NDodas las cuentas por cobrar al 1) de setiembre de encuentran !encidasI
E*ercicio #(
Eealice los asientos Nsin detalleI de las si-uientes transacciones Nmuestre sus clculosI de la Ca El De,ar* 4.@. efectuadas en el a5o 2)123 >BE4DEE ?C4 C@?CB?C4.
Agosto +1% Eecibe una letra de cambio del cliente 6. Eo,as como cancelacin de una cuenta por cobrar por la suma de :&15.))) condiciones El documento es a A meses y de!en-a intereses del 2'=. Agosto 12. Ctro documento recibido el )1 de 6ulio del 2)12 del cliente P. Caldern por :1&5.)))* con una tasa de inters del 25= y a 1 meses* fue descontado en la "inanciera Desyfin a una tasa de descuento del 1A= Nsobre el !alor al !encimientoI. Agosto $+. 4e recibe notificacin del abo-ado de la empresa en la que recomienda pasar por incobrable la cuenta del cliente @. 4oto por :&5.))) por cuanto no es posible recuperar. ?a empresa utili8a el mtodo de estimacin* cuyo saldo al 11G)&G12 era de :().))) N@creedorI. Agosto 1<. @ efecto de obtener liquide8* decide ceder cuentas por cobrar por un monto :1.5)).))) en la "inanciera El Farrota8o. ?a "inanciera le dar un prstamo por el ()= de las cuentas por cobrar cedidas. ?a "inanciera cobra una comisin del 1)= del monto del prstamo. El contrato de cesin establece que la financiera se-uir cobrando las cuentas por cobrar cedidas* aplicando un ()= a la deuda y remitir el resto a la empresa. )etiembre +:. Bna Cuenta declarada incobrable en 6unio del 2)12 por :55.))) se lo-r recuperar en efecti!o. Debe reacti!ar la cuenta por cobrar. )etiembre 12. ?a "inanciera El Farrota8o comunica que 9a cobrado cuentas cedidas y le remite a la empresa la suma de :12).)))* el resto lo amorti8 al monto del prstamo. )etiembre (+. 4e 9ace un a,uste a la estimacin para incobrables* aplicando en 2= sobre las !entas netas del periodo* que fueron de :1'.))).))). 1ctubre +2. ?a "inanciera Desyfin* le informa a la empresa que el documento descontado el 15 de @-osto no 9a sido cancelado por el cliente* por lo que la empresa debe pa-arle a la financiera el !alor al !encimiento del documento ms una multa por -estin de cobro de :5).)))* la cual lue-o se le cobrar al cliente. 1ctubre $+. El cliente P. Caldern se presenta a la empresa a cancelar el documento que tiene atrasado. @dems* la empresa le cobra intereses moratorios del A)= sobre el !alor nominal del documento.
5iciembre $:. 4e decide 9acer un anlisis de @nti-Oedad de saldos* para a,ustar la estimacin para incobrables ba,o ese mtodo. 7ara ello tiene la si-uiente informacin.
Monto F incobrable "acturas no !encidas 1.))).))) 1 Hencidas 1) a () das 1.5)).))) 5 Hencidas () a 12) das 55).))) 2)*) Hencidas 12) das o ms 112.))) 25*)
NConsidere el saldo de la cuenta estimacin al 1) de setiembre anterior.I
EBERC4C41) EG'RA)
?a empresa El @tardecer re-istr las si-uientes operaciones durante el mes de abril
1 de abril3 @dquiere mercadera con !alor de :1.))).))) ms impuesto de !entas* la cual cancela al contado 5 de abril3 Hende 2))) unidades* con un costo total de :A)).)))* al precio de :1)) cada una* ms impuesto de !entas. ?a !enta se 9i8o al crdito* ba,o condiciones 5G15* nG1) ' de abril3 4e compra mercadera a crdito a un !alor de :(5).)))* el cual ya incluye el impuesto sobre las !entas. Condiciones 5G1)* nG15 ( de abril3 7a-amos el 2)= de la mercadera adquirida el da ' 1) de abril3 4e de!uel!e mercadera con un costo de :'5.))) Nno incluye +HI* de la adquirida el da ' por encontrarse la misma da5ada 15 de abril3 4e !ende mercadera en :')2.1))* precio que ya incluye el impuesto sobre las !entas. El mar-en de utilidad de la !enta es de un 25= sobre el costo. 1& de abril3 4e cancela el saldo adeudado de la compra del da '
)e ide# a. 7repare los asientos de diario que refle,en todas las transacciones anteriores* tanto por el mtodo permanente como peridico de in!entario b. Cul es el saldo de la cuenta de in!entario al 1' de abril ba,o el mtodo permanente de in!entario
E*ercicio # $ 4e tienen las si-uientes transacciones para la empresa El Orbe S.A. la cual se dedica a la !enta de impresoras3
1) de febrero3 Compra 5) impresoras al contado por :2).))) cada una ms impuesto sobre las !entas 1' de febrero3 Hende 2) impresoras al crdito. 21 de febrero3 ?e pa-an el 5)= de la !enta del da 1' de febrero )5 de mar8o3 Hende 5 impresoras al crdito 1) de mar8o3 @dquiere 5) impresoras al contado* pa-a la suma de :1.11).)))* monto que ya incluye el impuesto sobre las !entas del 11= 2) de mar8o3 Hende 1 impresoras al crdito 25 de mar8o3 ?e pa-an el ')= de la !enta del da 2) de mar8o
+nformacin adicional3 ?a empresa reali8a cierres contables mensuales ?as !entas al crdito son ba,o condiciones 2G5* nG1) 4e otor-an descuentos por pronto pa-o sobre pa-os parciales El in!entario se lle!a por el mtodo peridico El precio de !enta de cada unidad es de :1).))) ms impuesto sobre las !entas ?os descuentos se re-istran por el mtodo bruto 4e utili8a mes comercial de 1) das 7ara las estimaciones de cuentas incobrables la empresa pasa como -asto un 2= del saldo de la cuenta !entas al cierre de cada perodo contable.
)e ide# a. 7repare los asientos de diario del 1) de febrero 9asta el 11 de mar8o. b. 7repare el asiento del da 1' de febrero* pero esta !e8 utili8ando el mtodo neto para el re-istro del descuento por pronto pa-o.