TEMA 3: GESTIN FINANCIERA

1. Un seor llega a un hotel donde ha reservado una habitacin. Indica al recepcionista

que antes de quedarse quiere echar un vistazo a la habitacin para ver si rene las
condiciones adecuadas. Como es una demanda poco habitual para el hotel, el
recepcionista accede, pero si el cliente le da un depsito de 100 el tiempo que dure
la revisin. Al instante el recepcionista da el dinero a un botones y le dice que vaya
a saldar la factura con el panadero de 100. Cuando recibe el dinero, el panadero
manda a su hijo a que salde la cuenta con el cristalero que era exactamente de 100,
y as sucesivamente varias veces ms. Finalmente, uno de los proveedores se
presenta en el hotel para saldar la cuenta de 100 que tena pendiente. Acto seguido
se presenta el cliente del hotel diciendo que la habitacin no es de su agrado y se
marcha. "No hay problema", le dice el recepcionista, "aqu tiene sus 100". Qu ha
pasado? Cmo es posible que todos hayan saldado sus cuentas con el mismo
billete de 100?
2. Realiza el balance de una empresa recin constituida, sabiendo que cuenta con las
siguientes partidas: gastos de constitucin, 500; maquinaria, 2.500; capital social,
10.000; caja, 750; patentes, 5.000; gastos de primer establecimiento, 1.250.
3. Indica en qu masa patrimonial del balance o la cuenta de resultados incluiras las
siguientes partidas:
1. Mobiliario
2. Proveedores
3. Clientes
4. Deudas con entidades de crdito
5. Mercaderas
6. Bancos
7. Caja
8. Existencias
9. Ventas
10. Sueldos y salarios
11. Otros gastos de personal
12. Compra de mercaderas
13. Elementos de transporte
14. Efectos a pagar
15. Efectos a cobrar
16. Equipos informticos
17. Terrenos
18. Impuesto sobre sociedades
19. Otros ingresos de explotacin
20. Amortizaciones
21. Amortizacin acumulada del
inmovilizado material
22. Ingresos financieros
23. Devoluciones sobre ventas
24. Descuentos sobre ventas
25. Resultado del ejercicio
26. Dividendos a cuenta
27. Reservas
28. Construcciones
29. Edificios
30. Gastos financieros
31. Inversiones financieras temporales
32. Gastos de publicidad
33. Prstamos a corto plazo
34. Hacienda Pblica deudora
35. Hacienda Pblica acreedora
36. Subvenciones
37. Patentes
38. Licencias software
39. Hipotecas de inmuebles
40. Camiones
41. Inversiones financieras temporales
4. Presenta ordenadamente el balance de la siguiente empresa y calcula todos los ratios
que puedas con la informacin suministrada:
CONCEPTO CONCEPTO
Acreedores comerciales
Capital
2.000
6.000
Reservas
Clientes
10.200
3.000
Lista de problemas de Gestin empresarial 2
Terrenos
Maquinaria
Materias primas
Acreedores a largo plazo
Amortizacin Acumulada IM
3.000
10.000
4.600
3.600
6.000
Deudas efectos descontados
Productos terminados
Teorera
Deudas con entidades corto
plazo
2.000
8.900
1.000

700
5. Presenta ordenadamente el balance de la siguiente empresa y calcula todos los ratios
que puedas con la informacin suministrada:
CONCEPTO CONCEPTO
Mercaderas
Mobiliario
Capital
Reservas legales
Elementos de transporte
Proveedores a largo plazo
Construcciones
Propiedad industrial
Acreedores por prestacin de
servicios
9.000
5.400
100.000
10.000
33.000
7.000
54.000
25.000

1.000
Bancos
Proveedores comerciales
Clientes
Deudores
Deudas con entidades crdito a
corto plazo
Proveedores efectos comerciales
a pagar
Deudas a largo plazo
8.500
5.000
6.000
5.000

4.000

3.400
8.000
6. Presenta ordenadamente la cuenta de Prdidas y Ganancias de la siguiente empresa
que ha registrado estos ingresos y gastos durante el ejercicio corriente y calcula los
resultados parciales (EBITDA, EBIT, resultado financiero, etc.):
CONCEPTO CONCEPTO
Ventas brutas
Sueldos y salarios
Cargas sociales
Subvenciones de explotacin
Prstamo concedido por banco
Ingresos financieros
Gastos financieros
Deterioro por enajenacin de
instrumentos financieros
Resultados de operaciones
interrumpidas
Compra de inmovilizado
Suministro energa elctrica
50.000
10.200
2.200
2.000
20.000
500
300

700

-2.500
10.000
1.100
Tributos municipales
Impuesto de sociedades
Otros ingresos de explotacin
Existencias iniciales
Existencias finales
Compra de mercaderas
Subvenciones de capital
Amortizaciones
Devoluciones de ventas
Descuentos sobre ventas
Deterioro de mercaderas
Alquileres (pagados)
Resultado venta inmueble
700
35%
1.500
400
3.600
8.000
10.000
5.000
750
4.000
600
900
2.000
7. Presenta ordenadamente el balance y la cuenta de Prdidas y Ganancias de la
siguiente empresa y calcula todos los ratios que sea posible, comentando los
resultados:

CONCEPTO CONCEPTO
Terrenos
Caja
Deudas a largo plazo
Deudas a corto plazo
Seguridad Social Acreedora
150.000
12.000
90.000
50.000
5.000
Efectos a pagar
Efectos a cobrar
Acciones propias
Crditos a empresas del grupo a
corto plazo
1.200
1.500
2.100

13.000
Lista de problemas de Gestin empresarial 3
Cargas sociales
Compras
Deudores
Ventas producto X
Ventas producto Y
Maquinaria
Edificios
Reserva legal
Capital
Inversiones financieras
temporales
Gastos de publicidad
Existencias iniciales
Existencias finales
Patentes
Subvenciones de explotacin
Prima de emisin
10.000
26.000
12.500
35.000
45.000
16.000
100.000
20.000
50.000

12.000
5.000
13.500
9.500
12.300
13.000
20.000
Intereses de crditos a empresas
Acreedores comerciales
Reserva voluntaria
Ingresos financieros
Otros gastos financieros
Prdidas otros ejercicios
Inversiones financieras
permanentes
Bancos
Impuesto de Bienes Inmuebles
Hacienda Pblica Deudora por
IVA
Sueldos y salarios
Amortizacin Acumulada del IM
(incluye la actual)
Subvenciones de capital
900
5.000
5.500
950
500
3.600

2.400
3.200
990

1.700
10.200

20.000
50.000

Las amortizaciones son del 10% de la maquinaria y el 2% de los edificios. El Impuesto
de Sociedades es del 35%. Intereses pagados de prstamos a largo plazo 5%. Las ventas
se cobran un 80% y queda pendiente el resto. Las compras se pagan en un 60% y queda
pendiente el resto. El desajuste final se asigna a caja.
8. Los balances y cuentas de resultados que aparecen en el archivo excel "Ejercicios
8y9" corresponden a varias empresas reales. Las de las columnas C y D de la hoja
"Balances resumido" son de los aos 2012 y 2006 para una determinada compaa,
mientras que las columnas E y F son para los mismos aos de otra compaa del
mismo sector. Calcula los ratios y compara ambas empresas.
9. Los balances y cuentas de resultados que aparecen en el archivo excel "Ejercicios
8y9" corresponden a varias empresas reales. Las de las columnas H e I de la hoja
"Balances resumido" son de los aos 2012 y 2006 para una determinada compaa,
mientras que las columnas J y K son para los mismos aos de otra compaa del
mismo sector. Calcula los ratios y compara ambas empresas.
10. Indica cmo se contabilizaran las siguientes operaciones realizadas por una
empresa (adaptado de http://www.aulafacil.com):
a) La empresa tiene arrendado un local de su propiedad. El 5 de febrero recibe el
alquiler correspondiente al ejercicio anterior por importe de 5.000.
b) El 10 de abril adquiere acciones de SCH por 15.000, pagando al contado. La
inversin es a corto plazo.
c) Compra de materias primas por importe de 60.000. El comprador corre con los
gastos de transporte (8.000) y del seguro (500), as como con el IVA (21%) de
todos estos conceptos. Paga el 50% al contado el otro 50% a los 90 das.
d) El 30 de marzo realiza una venta por importe de 40.000. El comprador corre con
los gastos de transporte (2.000) y del seguro (500). El IVA de la operacin es del
21%. El cliente paga al contado.
e) El 1 de junio formaliza en su banco una imposicin a plazo de 10.000 y
vencimiento a 6 meses. El tipo de inters pactado es del 4% semestral y en el
momento de su pago el banco realiza una retencin del 20% de los rendimientos
(pago de impuestos).
Lista de problemas de Gestin empresarial 4
f) El 5 de julio recibe una reclamacin de un cliente debido a que parte de la
mercanca vendida presentaba desperfectos. La empresa acuerda concederle un
descuento por importe de 5.000 (no se considera su impacto en IVA).
g) El 1 de agosto adquiere 1.000 litros de combustible. Su importe asciende a 3.000 (+
IVA del 21%) que paga al contado.
h) El 20 de Marzo adquiere una mquina por 15.000 (+IVA del 21%). Paga la mitad
al contado y el resto queda aplazado a tres aos. El 31 de diciembre paga 300 de
intereses y amortiza 3.000 de capital del prstamo. La amortizacin contable de la
mquina a final de ao es de 2.000.
i) El 1 de noviembre ocurre un incendio en sus oficinas que ocasionan unas prdidas
estimadas en 15.000. La empresa no tiene asegurado estos locales.
j) Los gastos de personal son 43.000 distribuidos de la siguiente manera: sueldos
32.000; aportacin a la Seguridad Social a cuenta de la empresa 3.000;
retenciones por el IRPF 7.000 y aportaciones a los trabajadores a la Seguridad
Social 1.000.
k) Las existencias de productos terminados en almacn a comienzos del ejercicio
ascendan a 75.000 y al cierre del mismo a 60.000.
l) El 1 de abril compra un camin por importe de 50.000, para lo que utiliza una
subvencin oficial por importe de 30.000, financiando el resto a 6 meses (se
pagan 5.000 de intereses cuando vence el prstamo). Este vehculo se amortiza en
5 aos en cuotas constantes.
m) El 10 de febrero contrata los servicios de un consultor. Este finaliza su trabajo el 5
de marzo, presentando una minuta de 4.200 a pagar en 60 das.
n) El 23 de abril es sancionada por la Consejera de Medio Ambiente por haber
realizado unos trabajos sin los permisos correspondientes. El importe de la multa se
eleva a 9.500. La empresa recurre la sancin, dotando la correspondiente
provisin. A cierre del ejercicio el asunto sigue pendiente.
o) La empresa presta servicios de asesoramiento a otra empresa del sector. El 6 de
septiembre le factura por estos trabajos 28.500 (cobra al contado).
p) La empresa decide financiarse mediante la emisin de ttulos de renta fija. El 1 de
octubre realiza una emisin de obligaciones por importe de 100.000 a un plazo de
10 aos y con un tipo de inters del 8%. Los intereses se liquidan anualmente.
q) El 22 de octubre recibe una factura de una empresa transportista por diversos
servicios realizados por importe de 7.200. La empresa paga la mitad al contado y
el resto a 90 das.
r) El 4 de diciembre paga una serie de impuestos municipales correspondientes a
dicho ejercicio por importe de 2.300.
s) El 25 de marzo se sirven productos a un cliente por importe de 10.000, se cobrar
a 30 das.
t) La empresa liquida el IVA. El IVA soportado es de 5.000 y el repercutido de
1.500.
11. Indica cmo se contabilizaran las siguientes operaciones realizadas por una
empresa (adaptado de http://www.aulafacil.com):
a) El 20 de enero adquiere una finca rstica por 200.000. Paga un 20% al contado, un
50% a 8 meses y el restante 30% a 18 meses.
b) El 12 de febrero vende mercancas por importe de 70.000 (+IVA del 21%). Cobra la
mitad al contado y el resto a 6 meses.
c) El 1 de abril el cliente anterior se declara en suspensin de pagos. La empresa procede
a provisionar la deuda pendiente.
d) El 15 de junio consigue cobrar 20.000 del cliente en suspensin de pagos. El resto de
la deuda se considera definitivamente fallida.
Lista de problemas de Gestin empresarial 5
e) El 12 de julio realiza una venta por importe de 80.000 (+IVA del 21%), que se
instrumenta en letra de cambio con vencimiento a 4 meses.
f) El 1 de agosto la empresa descuenta en su banco el efecto anterior; los intereses
cargados ascienden a 1.200.
g) El 22 de septiembre adquiere maquinaria para el prensado de la aceituna; su precio
asciende a 40.000 (+IVA del 21%). Los gastos de instalacin y de puesta en marcha
ascienden a 3.000 (no computar el IVA). La empresa paga a 6 meses.
h) El 1 de noviembre vende un tractor por 10.000, documentndose en letra de cambio
con vencimiento a 90 das. Este vehculo est contabilizado en 32.000 y su
amortizacin acumulada asciende a 17.000.
i) El 4 de diciembre recibe unos dividendos por importe de 3.100 generados por unas
acciones que posee en Iberdrola.
j) La empresa viene instalando un sistema de riego por goteo. Los gastos incurridos a lo
largo del ao incluyen 15.000 de mano de obra y 8.200 de diversos suministros.
k) Las existencias en almacn a principios de ejercicio de productos terminados
ascienden a 10.500 y al final del ao a 8.200.
l) La empresa liquida el IVA. El IVA soportado es de 11.500 y el repercutido de
15.000.
12. Presenta ordenadamente el balance y la cuenta de Prdidas y Ganancias de la
siguiente empresa y calcula todos los ratios que sea posible, comentando los
resultados:

CONCEPTO CONCEPTO
Proveedores
Deudas con entidades de crdito
largo plazo
Inversiones financieras a corto
Caja
Bancos
Capital
Reserva estatutaria
Prstamos a corto plazo
Aprovisionamientos
Patentes
Licencias de software
Amortizacin acumulada
Maquinaria
Terrenos
Reservas legales
Reservas voluntarias
Efectos a cobrar
Efectos a pagar
Sueldos y salarios
Cargas sociales
Inversiones financieras a largo
plazo
Provisiones a largo plazo
4.376

18.757
750
11.104,8
5.000
1.282
10.000
2.388
28.200
2.500
3.014
19.773
13.000
10.000
8.000
6.251
2.200
1.000
12.000
2.400

11.019
2.258
Comisiones bancarias
Ventas brutas
Clientes
Edificios
Elementos de transporte
Intereses pagados
Intereses cobrados
Existencias iniciales
Existencias finales
Impuesto de sociedades
Obligaciones emitidas a largo
Acreedores comerciales
Prima de emisin
Crditos concedidos a terceros a
corto plazo
HP IVA soportado
HP IVA repercutido
Deterioro de mercaderas
Subvenciones de explotacin
Resultado enajenacin
inmovilizado
Dotacin amortizacin
Prdidas acumuladas
Deducciones impuesto
sociedades
500
55.794
3.300
22.800
3.200
522
282
3.200
5.500
30%
3.000
1.000
1.050

1.200
1.300
5.000
250
2.000

2.000
1.500
950

800