DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA CON APLICACIN DE LA NIC 12

La empresa Distribuidora Rivera S.A. dedicada a la comercializacion de

Artefactos Electricos, tiene como utilidad contable del ejercicio 2013 el
monto de S/. 276,192.17. Acorde con el anlisis realizado por el departamento
de contabilidad de las cuentas tanto del Estado de Situacion Financiera como
de las de resultado se han efectuado las siguientes observaciones con su
correspondiente base y calificacin de diferencia para efectos de la
determinacion del impuesto a la Renta del ejercicio 2013.
Datos adicionales
Se sabe que la empresa cuenta con 19 trabajadores, por lo cual no corresponde
otorgar Participacin de los trabajadores en las utilidades.
Distribuidora Riversa SAC
Al 31 de diciembre 2013
Detalle Importe Diferencias
Utilidad contable 276,192.17
Adiciones
Gasto de vehiculos 38,055.34 Permanente
Gastos de movilidad otorgado a los trabajadores 2,443.00 Permanente
Gastos de viticos por viajes al exterior 3,924.41 Permanente
Gastos sustentados con boletas de venta y tickets 42,542.27 Permanente
Estimacion para cuentas de cobranza dudosa con una 10,040.10 Permanente
empresa vinculada
Perdida de un activo fijo cubierta por el seguro 11,175.00 Permanente
Intereses por deuda contraida con una empresa vinculada 32,300.00 Permanente
Desvalorizacion de existencias 20,000.00 Temporal
Vacaciones correspondientes al ejercicio 2012 no pagados 6,150.00 Temporal
al vencimiento de la Declaracion Jurada Anual
Total adiciones 166,630.12
Deducciones
Indemnizacin por prdida -20,600.00
Vacaciones del ejercicio 2012 pagadas en el 2013 -5,330.00
Total Deducciones -25,930.00
Renta Neta del ejercicio 416,892.29
A. Gasto por impuesto a la renta
Utilidad contable 276,192.17
(+) Adiciones permanentes 140,480.12
(-) Deducciones permanentes -20,600.00
Base de clculo de gasto por impuesto a la renta 396,072.29
IMPUESTO A LA RENTA 118,821.69
B. Determinacin de la Renta Neta
Utilidad contable 276,192.17
(+) Adiciones 166,630.12
(-) Deducciones -25,930.00
Renta Neta 416,892.29
C. Determinacin del Impuesto a la Renta
Resultado antes de impuesto 416,892.29
Impuesto a la Renta 30% 125,067.69
Contable Tributaria
Existencias 215,000.00 215,000.00
Desvalorizacin de existencias (29) -20,000.00 0.00
195,000.00 215,000.00 -20,000.00
Vacaciones por pagar -60,150.00 -60,150.00
Concepto Diferencia IR 30 %
Vacaciones del ao pagadas en el ejercicio 2013 5,330.00 1,599.00
Total 5,330.00 1,599.00
Debe Haber
88 IMPUESTO A LA RENTA 118,821.69
881 Impuesto a la Renta
37 ACTIVO DIFERIDO 7,845.00
371 Impuesto a la Renta diferido
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
40 TRIBUTOS, CONTRAP.APORTES SIST.POR PAGAR 125,067.69
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de Tercera Categoria
37 ACTIVO DIFERIDO 1,599.00
371 Impuesto a la Renta Diferido
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados
31/12 Por el impuesto a la Renta del ejercicio
Reversione de las diferencias temporales de aos anteriores
Registro Contable
APLICACIN DE LA NIC 12 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Concepto
Base
Diferencia
Deducible -6,000.00
Deducible -1,845.00
-7,845.00
APLICACIN DE LA NIC 12 - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Tipo IR 30%
CASO PRACTICO
Perdida tributaria
La empresa MART S.A. que recientemente habia iniciado sus operaciones
por el ejercicio gravable 2013 obtuvo una prdida tributaria ascendente
a S/. 13,170. Se sabe que el resultado fue una perida de S/. 19,870 y que
tenia agregados por diferencias permanentes ascendente a S/. 6,700.
Se espera que la empresa obtenga utilidades gravables en los ejercicios
futuros contra los cuales aplicar dichas prdidas, va Declaracion Jurada Anual
ha optado por aplicar sobre la prdida obtenida el sistema s) del artculo 50
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Solucin
En el presente caso, se deber reconocer un ATD en tanto resulte probable
que las utilidades gravables futuras sean suficientes para poder aplicar las
prdidas. Por tal razn, la empresa debera efectuar una estimacin razonable
de los resultados tributarios que se obtendran en los prximos cuatro (4)
ejercicios - fecha de prescripcin del derecho de conformidad con lo dispuesto
por el literal a) del articulo 50 del TUO de la LIR - a fin de evaluar la posibilidad
de aplicar la prdida, reconociendose hasta el importe probable en que sea
utilizada.
El importe poe el que se reconocer el ATD (Activo Tributario Diferido) ser
en este caso la cantidad que se espere dejar de pagar a la autoridad tributaria
en los ejercicios futuros producto de la compensacin. En este sentido, suponiendo
que la prdida tributaria podr aplicarse en su totalidad, deber reconocerse
el respectivo ATD.
El reconocimiento del ATD proveniente de la prdida tributaria generar un
ingreso, tal como se muestra en el siguiente asiente:
Codigo Denominacion Debe Haber
37 ACTIVO DIFERIDO 3,951.00
371 Impuesto a la Renta diferido
3712 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA
882 Impuesto a la Renta - Diferido 3,951.00
Por el reconocimiento del ATD
Registro Contable
Prdida tributaria: S/. 13,170 x 30% = S/. 3,951