Direccin Ejecutiva de Ingresos

La DIRECCION EJECUTIVA DE INGRESOS, con tendencias a

un mundo moderno y globalizado, facilita a los
contribuyentes una herramienta que les permita estar de
acorde a las necesidades actuales poniendo a su
disposicin el Nuevo Rgimen de Facturacin, el cual nos
permitir brindar un mejor servicio y mayor seguridad a los
contribuyentes respecto a los Documentos Fiscales que
sustentan los crditos fiscales.
Las facturas y documentos equivalentes, sustentan
crditos, costos, gastos y devoluciones, son cheques en
blanco, que permiten reducir o eliminar el pago de un
impuesto.
Reglamento de Rgimen de Facturacin, Otros
Documentos Fiscales y Registro Fiscal de
Imprentas.
Articulo 57 del Decreto 17-2010 contentivo de la
Ley de Fortalecimientos de los Ingresos, Equidad
Social y Racionalizacin del Gasto Publico.
Articulo 28, 29 y 30 del Decreto 51-2003
contentivo de la Ley de Equidad Tributaria.
Incrementar la Recaudacin del
ISV y del ISR a travs de un
control riguroso de los crditos
deducibles
La informacin generada a partir
de un sistema de facturacin
estructurado, permite mejorar
significativamente la capacidad de
control de la DEI.
La sensacin de riesgo generada
a partir de un sistema de
facturacin, es el mayor disuasor
del uso indebido de crditos.
Lograr la transparencia de los
hechos econmicos que tienen
incidencia tributaria, a travs de
su documentacin, registro y
declaracin
RECAUDACIN
SENSACIN DE
RIESGO
TRANSPARENCIA
CONTROL
Los Documentos Fiscales y las Modalidades
de Impresin que debern emplearse en la
generacin y extensin de estos
documentos.
Los aspectos inherentes al registro,
funcionamiento y control de las
imprentas y auto impresores en el
Registro Fiscal de Imprentas para
realizar la generacin, impresin y
extensin de documentos fiscales.
Los registros de control que debern
ser elaborados por los contribuyentes,
as como los requisitos y formalidades
que stos debern cumplir para ser
vlidos ante la DEI.
Los requisitos que debern cumplir los
documentos fiscales para que puedan ser
utilizados como soporte contable de crdito
fiscal del Impuesto Sobre Ventas y gasto o
costo del Impuesto Sobre la Renta.
El presente Acuerdo tiene como objeto reglamentar:
Comprobantes
de Venta
Factura
Boleta de Venta
Ticket
Recibo de
Alquiler
Recibo por
Honorarios
Documentos
Complementarios
Nota de Crdito
Nota de Dbito
Gua de
Remisin
Comprobante
de Retencin
Otros Comprobantes
de Venta
Recibo de
Servicio Pblico
Documentos de
bancos y
seguros
Documentos de
la DEI para
Importacin
Boletos areos
de pasajeros
Documentos de
Instituciones
del Estado
Documento que respalda la venta de bienes o la prestacin de servicios realizadas por contribuyentes
que pertenecen al Rgimen Simplificado del ISV o por los no sujetos al ISV.
Slo podrn respaldar costos o gastos del ISR
Documento que respalda la venta de bienes y prestacin de servicios, realizadas por contribuyentes
del ISV y sujetos del Rgimen Simplificado, emitido para consumidores finales a travs de mquinas
registradoras.
No sustenta crdito fiscal , gasto ni costo.
Documento utilizado por personas naturales y respalda el arrendamiento de bienes inmuebles de
viviendas o, a locales comerciales cuyo alquiler no exceda lo Artculo 15) del inciso f) de la Ley del
Impuesto Sobre Ventas.
Documento para respaldar los ingresos por honorarios, en el ejercicio de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio, no gravados con el ISV.
Podrn utilizarse para respaldar costos o gastos del ISR.
Documento que respalda la venta de bienes o la prestacin de servicios, realizadas por los
contribuyentes sujetos al ISV, excepto los de Rgimen Simplificado.
Respalda el crdito fiscal del ISV y costos o gastos del ISR.
Comprobantes
de Venta
Factura
Boleta de Venta
Ticket
Recibo de
Alquiler
Recibo por
Honorarios
Documento contable vinculado a un comprobante de venta que permite anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos, con posterioridad a la extensin del comprobante.
Documento contable vinculado a una transaccin, permite recuperar costos o gastos adicionales
relacionados con dicha transaccin, incurridos con posterioridad al comprobante de venta.
Documento que sustenta el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional, y las mercancas
ubicadas en bodegas y almacenes.
Documento fiscal que acredita retenciones de impuestos, realizadas por Agentes de Retencin.
Documentos
Complementarios
Nota de Crdito
Nota de Dbito
Gua de Remisin
Comprobante de
Retencin
Recibos emitidos por empresas de servicios pblicos bajo control y regulacin del Estado y
Municipalidades.
Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros que se encuentren bajo la
regulacin de la Comisin Nacional de Bancos y Seguros.
Documentos autorizados por la DEI que respaldan la importacin de mercancas.
Boletos que emitan las empresas por servicio de transporte areo de pasajeros.
Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestacin de servicios administrativos.
Estos documentos no requieren una Autorizacin de Impresin
previa por la DEI, salvo disponga lo contrario mediante Resolucin
de carcter general.
Otros Comprobantes
de Venta
Recibos de
Servicio Pblico
Documentos de
bancos y
seguros
Documentos de
la DEI para
Importacin
Boletos areos
de pasajeros
Documentos de
Instituciones
del Estado
RGIMEN
SIMPLIFICADO
SUJETOS AL ISV DOCUMENTOS CRDITO FISCAL
ISV
COSTO O GASTO
ISR
PN NO
SUJETOS AL
ISV
FACTURA
BOLETA DE VENTA
TICKET
RECIBO DE
ALQUILER
RECIBO POR
HONORARIOS
Es el acto por el cual la DEI autorizar a los
contribuyentes la impresin de un rango de Documentos
Fiscales en un plazo determinado, otorgando la clave de
autorizacin de impresin (CAI) y la fecha lmite de
emisin.
Clave de Autorizacin de Impresin (CAI): Es un cdigo
que emerge de la Autorizacin de Impresin.
Las autorizaciones de impresin se otorgarn en
consideracin al comportamiento tributario, pudiendo la
DEI, autorizar un plazo mximo de emisin de dos (2)
aos, limitar dicho plazo o condicionar la autorizacin.
En la modalidad de impresin por imprenta, el
contribuyente solicitar la autorizacin de impresin a
travs de una imprenta inscrita en el Registro Fiscal de
Imprentas previamente acreditada por l mismo.
En la modalidad de autoimpresores, el contribuyente
solicitar directamente la autorizacin de impresin, a
travs del Portal Tributario DEI en Lnea.
Formato
Preimpreso
Formato
Prevalorado
Por imprenta
Mquina
Registradora
Sistema
Computarizado
Por
Autoimpresor
Los Autoimpresores debern cumplir los requisitos siguientes, segn sea el caso:
Mquinas Registradoras
Contar con un programa cerrado de fabrica.
Unidad de Memoria Fiscal fijada al armazn de forma inamovible
Pantalla que facilite reporte de la memoria fiscal.
Cinta o copia para auditora.
Dispositivo para introducir las operaciones de ventas.
Sistemas Computarizados
Sistema integrado al sistema contable
Software con mecanismos de seguridad y controles de auditora.
El Software garantice la persistencia y disponibilidad inmediata de
la informacin
Que informe las caractersticas del software que utiliza
Que adece e incorpore a su sistema el generador del CAEE y Matriz
de Cdigo de Barras
CAEE: A7-D3-G5-H7-J8
Llave Oculta asociada a la CAI
VENTAJAS DEL CDIGO QR:
Es un mdulo til para almacenar
informacin en una matriz de puntos o un
cdigo de barras bidimensional.
El uso del QR permitira dejar de tener que
introducir datos de facturacin de forma
manual.
Pueden leerse desde PC, smartphone o
tablet mediante un escner o la cmara
de fotos, programas que lean los datos QR
y una conexin a Internet para las
direcciones web.
Su cdigo es abierto y sus derechos de
patente no son ejercidos.
Documentos
Fiscales
Factura
Boleta de Venta
Recibo de Alquiler
Recibo por Honorarios
Nota de Crdito
Nota de Dbito
Comprobante de
Retencin
Datos Preimpresos
RTN
Nombre/Razn Social
Nombre Comercial
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Fecha Lmite de emisin
Nm Correlativo
Destino: Orig/Cop.
Datos Imprenta *
Datos Preimpresos
RTN
Nombre/Razn Social
Nombre Comercial
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Fecha Lmite de emisin
Nm Correlativo
Destino: Orig/Cop.
Datos Imprenta *
Factura
Nombre/Razn Comprador **
RTN Comprador **
Fecha de emisin
Descripcin del bien o servicio
Cantidades de unidades
Valor unitario del bien o servicio
Subtotales discriminados por
tarifa
Discriminacin del impuesto**
Signo de la moneda Lempira
Importe total literal ** y numeral
CAEE*
QR*
*Cuando corresponda
** Consumidor final
Datos Preimpresos
RTN
Nombre/Razn Social
Nombre Comercial
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Fecha Lmite de emisin
Nm Correlativo
Destino: Orig/Cop.
Datos Imprenta *
Boleta de Venta
Nombre/Razn Comprador**
RTN Comprador**
Fecha de emisin
Descripcin del bien o servicio
Cantidades de unidades
Valor unitario del bien o servicio
Signo de la moneda Lempira
Importe total literal** y numeral
CAEE*
QR*
*Cuando corresponda
**Consumidor final
Datos Preimpresos
RTN
Nombre/Razn Social
Nombre Comercial
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Fecha Lmite de emisin
Nm Correlativo
Destino: Orig/Cop.
Datos Imprenta *
Recibo de Alquiler
Nombre/Razn Arrendatario **
RTN Arrendatario **
Fecha de emisin
Descripcin del concepto e
alquiler
Domicilio del bien arrendado
Monto
CAEE*
QR*
*Cuando corresponda
**Consumidor final
Datos Preimpresos
RTN
Nombre/Razn Social
Nombre Comercial
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Fecha Lmite de emisin
Nm Correlativo
Destino: Orig/Cop.
Datos Imprenta *
Recibo por Honorarios
Nombre/Razn Adquirente**
RTN Adquirente**
Fecha de emisin
Descripcin del servicio prestado
Monto de los honorarios
CAEE*
QR*
*Cuando corresponda
**Consumidor final
Datos Preimpresos
RTN
Nombre/Razn Social
Nombre Comercial
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Fecha Lmite de emisin
Nm Correlativo
Destino: Orig/Cop.
Datos Imprenta *
Comprobante de
Retencin
Nombre/Razn Sujeto a
Retencin**
RTN Sujeto a Retencin**
Fecha de emisin
Concepto de retencin
CAI del comprobante de venta*
CAEE del comprobante*
Nmero del comprobante*
Fecha de emisin comprobante*
Base imponible
Descripcin del tributo retenido
Tarifa de la retencin
Importe total retenido
Firma y sello del agente
CAEE *
QR*
*Cuando corresponda
**Consumidor final
Datos Preimpresos
RTN
Nombre/Razn Social
Nombre Comercial
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Fecha Lmite de emisin
Nm Correlativo
Destino: Orig/Cop.
Datos Imprenta *
Nota de Crdito
Nombre/Razn Adquirente
RTN Adquirente
Fecha de recepcin
CAI del comprobante de venta
CAEE del comprobante de venta*
Nmero del comprobante de venta
Fecha de emisin del comprobante
Motivo
Monto Total
Impuesto asociado al comprobante
Nombres, apellidos, identidad y firma
de quien recibe
CAEE*
QR*
*Cuando corresponda
Datos Preimpresos
RTN
Nombre/Razn Social
Nombre Comercial
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Fecha Lmite de emisin
Nm Correlativo
Destino: Orig/Cop.
Datos Imprenta *
Nota de Dbito
Nombre/Razn Adquirente**
RTN Adquirente**
Fecha de emisin
CAI del comprobante de venta
CAEE del comprobante de venta *
Nmero del comprobante
Fecha de emisin del
comprobante
Motivo
Monto Total
CAEE*
QR*
*Cuando corresponda
**Consumidor final
Ticket
RTN
Nombre/Razn Social
Domicilio CM/Suc
Telfono
Denominacin
CAI
Numeracin Correlativa
Fecha de emisin
Descripcin del bien
Cantidades del Bien
Monto
Gua de Remisin
RTN
Nombre/Razn Social
Denominacin
Domicilio CM/Suc
Telfono
CAI
Fecha Lmite de emisin
NmCorrelativo
Destinos: Original /Copia 1; Copia 2.
Datos Imprenta *
RTN y Nombre/Razn Social remitente
Direccin punto de partida
RTN y Nombre/Razn Social destinatario
Direccin punto destino
Fecha de inicio y terminacin traslado
Identificacin Transportista
Identificacin conductor
Datos vehculo transporte
Descripcin mercadera
Cantidad mercadera
Motivo traslado
Fecha de emisin del comprobante
CAEE*
QR*
*Cuando corresponda
**Consumidor final
P
r
e
i
m
p
r
e
s
a
A

l
a

e
m
i
s
i

n
Establecimiento y
Punto de Emisin
4 Dgitos
Tipo de Documento
2 Dgitos
Numeracin correlativa
del documento
8 Dgitos
01
02
03
04
05
06
07
08
CAI: 12513635263
Son Setecientos veintiocho Lempiras con 00/100 centavos
Fecha Lmite de Emisin: 25/02/15
Son Ochocientos Cuarenta y Tres Lempiras
con 00/100 centavos
Fecha Lmite de Emisin: 05/02/15
EMISIN Y ENTREGA
COPIA
REGISTRO
COMPRAS
VENTAS
EMISIN Y ENTREGA
COPIA
REGISTRO
COMPRAS
VENTAS
EMISIN Y ENTREGA
COPIA
REGISTRO
COMPRAS
VENTAS
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE RETENCIONES REGISTRO DE VENTAS MENORES
DEL DA
ES EL REGISTRO A CARGO DE LA DIRECCIN EJECUTIVA DE INGRESOS (DEI) QUE CONTIENE
INFORMACIN DE IMPRENTAS Y AUTOIMPRESORES, AS COMO LOS DISPOSITIVOS DE AUTOIMPRESIN
QUE SE ENCUENTRAN AUTORIZADOS A IMPRIMIR, GENERAR O EMITIR FACTURAS O DOCUMENTOS
FISCALES
Persona Natural o Jurdica que tiene como actividad
principal o secundaria Servicios de Impresin, en el
RTN, que previamente inscrito al registro fiscal de
imprentas y una vez acreditada por el
contribuyente, elaborar trabajos de impresin
conforme especificaciones de la DEI
Persona Natural o Jurdica registrada en el Registro
Fiscal de Imprentas suscrita a la modalidad
correspondiente, la cual podr generar, emitir e
imprimir facturas o documentos fiscales conforme a
lo establecido por la DEI
Verificar la identidad del contribuyente que solicita la
impresin de DFs
Solicitar a la DEI la autorizacin de impresin de DF por
cada solicitud recibida del contribuyente
Requerir del contribuyente su conformidad respecto a la
informacin que conste en la autorizacin de impresin
Realizar los trabajos de impresin por el total de los DFs
autorizados por la DEI
Informar a la DEI al momento de la entrega de los DFs a los
contribuyentes
Informar a la DEI los DFs que no hayan sido reclamados
Permitir el ingreso del personal de la DEI a sus
instalaciones
Cumplir con sus obligaciones tributarias formales y
materiales.
Extender comprobantes de venta por los servicios que
presta.
Mantener actualizado su domicilio fiscal, establecimientos y
la actividad econmica
Conservar las solicitudes de impresin y recibos de entrega
de los DFs
Obligaciones
Imprimir documentos con las denominaciones de los
DFs sin contar con la autorizacin de Impresin
Repetir la impresin de DFs elaborados y entregados
previamente
Imprimir DFs informados como no realizados
Reponer DFs extraviados, robados o deteriorados
antes de su entrega
Imprimir DFs de otra imprenta
Subcontratar a otras personas para imprimir los DFs
parcialmente o en su totalidad
Prohibiciones
Cuando la imprenta incumpla alguna de las obligaciones.
Implica la imposibilidad de realizar nuevos trabajos de
impresin de documentos fiscales, por el transcurso de tres
(3) meses
Suspensin
a Imprentas
La DEI cancelar definitivamente las autorizaciones de
DFs a las imprentas, cuando:
La imprenta acumule tres (3) suspensiones en un ao
La imprenta tenga Informe de la DEI por declarar
informacin no veraz o haya incurrido en alguna
prohibicin
La cancelacin es la baja de la imprenta por un perodo
de cinco (5) aos.
Cancelacin
a Imprentas
Las personas naturales y jurdicas, En la venta de bienes,
al momento del entrega del bien o cuando se efectu el
pago total o parcial, lo que suceda primero; En la
prestacin de servicios, Al momento en que se culmine la
prestacin de servicios; cuando se perciba pago total o
parcial del servicio; al vencimiento del plazo fijado o
convenido para su pago, lo que suceda primero
Obligacin y Oportunidad
de Extender
Comprobante de Venta
Las personas jurdicas y naturales como Agentes de Retencin,
conjuntamente con el comprobante de venta; En el caso de
administradoras y emisoras de tarjetas de crdito y dbito,
debern emitir el comprobante de retencin al final de cada mes
y entregarlo dentro de los cinco (5) das del mes siguiente de
efectuada la retencin.
Obligacin de
Extender
Comprobante de
Retencin
Las Guas de Remisin debern ser emitidas en forma previa al
traslado y acompaar a la mercadera en trnsito en todo el
trayecto, y los datos expresados concuerden con la mercadera;
Los bienes en bodega o almacn debern estar respaldados con
la gua de remisin que sustent su traslado, por cualquier
motivo o con el correspondiente comprobante de venta.
Obligacin de
Extender Gua de
Remisin
Para ejercer el derecho al crdito fiscal del ISV y, costos y
gastos del ISR, se considerarn vlidos nicamente los
comprobantes de venta que cumplan con todos los
requisitos establecidos en el presente Reglamento.
Sustento de Crdito
Fiscal ISV, Costo y Gasto
ISR.
Los contribuyentes sern responsables de comprobar la
validez de los documentos fiscales que sustentan crdito
fiscal del ISV y, costos y gastos del ISR, en los medios que
para el efecto ponga a su disposicin la DEI.
Obligacin de Verificar la
validez de comprobantes
de venta
Cuando se cambie la direccin del establecimiento emisor
Cuando los documentos se empleen en ferias, eventos o
exposiciones temporales
En todos los casos de uso temporal se deber consignar, de
modo legible y mediante cualquier mecanismo.
Obligacin de comunicar
a la DEI el uso temporal
de Documentos Fiscales
En el caso de emisin de documentos fiscales con errores, estos
podrn ser anulados, consignando en los mismos la leyenda
ANULADA de forma manuscrita o impresa.
Ser de entera responsabilidad de los contribuyentes, el
resguardo de forma cronolgica por el trmino de la prescripcin
del original y copia de los documentos fiscales anulados.
Documentos Fiscales
Anulados
Cuando se produzca el vencimiento del plazo de vigencia
Por modificacin en los datos
Por cierre del establecimiento
Por cierre del punto de emisin
Por deterioro
Por robo o extravo
Por cese de operaciones
Por errores de requisitos detectados
Por formatos prevalorados no utilizados
Por documentos impresos no retirados de las imprentas
La destruccin queda a responsabilidad del contribuyente
Documentos
Fiscales No
Utilizados
Los contribuyentes tienen la obligacin de custodiar toda la
documentacin de los documentos fiscales por el trmino de la
prescripcin establecida en el Cdigo Tributario
Custodia de la
Documentacin
No Extiendan los comprobantes de venta por las
transacciones que realicen
No Extender documentos fiscales con los requisitos
establecidos
No Presentar los registros de las ventas, compras y
retenciones
la DEI proceder al decomiso de los bienes, productos
y mercancas que circulen dentro del territorio
nacional o se encuentren en bodegas o almacenes
sin el sustento documental.
Se consideran faltas por incumplimiento a deberes
formales, las cuales sern sancionadas aplicando las
multas que correspondan, de conformidad a lo
establecido en el Cdigo Tributario
IMPRENTAS
CONTRIBUYENTES
Inscripcin
Visita de Inspeccin
Aprobacin de Casos
Requisitos para Inscripcin
IMPRENTA
SOLICITA
IMPRIME
TALONARIOS
ENTREGA
COMPROBANTE
IMPRENTA
ACTIVA
ENTREGA Y VERIFICA
TALONARIOS
Cuando se produzca el vencimiento del plazo de vigencia
Por modificacin en los datos
Por cierre del establecimiento
Por cierre del punto de emisin
Por deterioro
Por robo o extravo
Por cese de operaciones
Por errores de requisitos detectados
Por formatos prevalorados no utilizados
Por documentos impresos no retirados de las imprentas
La destruccin queda a responsabilidad del contribuyente
Documentos
Fiscales No
Utilizados
Estas Modalidades se implementarn en una
segunda fase, en la cual la DEI mediante acuerdo
ejecutiva definir la fechas de implementacin.
Facturacin Electrnica
Interacta con los sistemas de la AT al momento
de emitir los Documentos Fiscales, reduce costos al
contribuyente de archivo de papel.
Equipos Fiscales
Registra las ventas realizadas en la memoria fiscal.
Grandes Contribuyentes: 6
meses posteriores
Medianos Contribuyentes: 7
meses posteriores
Pequeos Contribuyentes
segn ltimo dgito del RTN:
8-12 meses
Direccin Ejecutiva de Ingresos