65c Chef Entreprise

19/10/2010
PlelesMissionsdeDemain
duchefdentreprise
Optimiser
lasituationfiscale&sociale
Optimiserlasituationfiscale&sociale
duchefdentreprise
2
19/10/2010
PleLesmissionsdedemain
Intervenants
JacquesDuhem
Consultantjuridiqueetfiscal
PierreYvesLagarde
Consultantenstratgiesdermunrationetprotectionsociale
JulienTokarz
Expertcomptable
duchefdentreprise
3
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Commentapprhenderlamission?
Mthodologieetcaspratiques
Commentoptimisersamission:changedexpriences
Sommaire
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Commentapprhender
lamission?
duchefdentreprise
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Lesprrequis
Savoirdiagnostiquerlebesoinchezunclient
Connatreseslimitesdecomptences
Nejamaisproposerunemissionsionnestpascertaindepouvoir
lassurerjusquaubout
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Miseenplacedelamission
Planifierlamissionaupralable
(dure,tapes,intervenants,soustraitants,synthse)
Encasdappel desconseilsextrieurs,fixerlesrgles
dinterventionetdefacturationaupralable
Identifierlesdcideurs
(chefdentreprise,femme(s),enfants,associs)
Rdigerlalettredemission
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Lalettredemission lespointsclefs (modlejoint)
Biendfinirlecadreetlesobjectifs(limiterlaresponsabilit)
Indiquerlesdiffrentestapesetlesdocumentsncessaires
(avecdlaissipossible)
Clauseencasdersiliationencoursdemission
Honoraires(tauxhoraire,forfait,success fees )
Doittreprsentelorsdunrendezvous
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Mthodologie
&caspratiques
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Lienspatrimoinesprofessionnel priv
Letransfertderichessedupatrimoineprofessionnel
vers lepatrimoinepriv nesersumepas un"grandsoir"
delatransmission
Ilprocdeaussiderglages,toutaulongduparcours
del'entrepreneur,pouroptimisersesprlvements
Contrairementaucadredirigeant,l'entrepreneurdispose
detouteslesmargesdemanuvrepourstructurer
efficacementlesflux
Stratgiepatrimoniale del'entrepreneur :stock+flux
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Revenunetdecharges
Revenudisponible
Train
devie
Cotentreprise
IR
pargne
prive
Protectionsociale
Retraite Sant Risquelourd
4
Matrisedelafiscalit
5
Stratgiepargne
100
55
10
45
40
5
2
Individualisation
90 Budget10
Rserves
Distribution
pargnepro
X
1
()Cotfabrication
3
Transfertbudget10
Efficacit
de30 60%
Efficacit
de90 110%
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Gestiondesfluxetgestiondesstocks
Analysechronologiquedelaviepatrimonialeduchefdentreprise
Dupatrimoinepriv aupatrimoineprofessionnel
RICHESSE
INITIALE
RICHESSE
CONSOLIDEE
CREATION CESSIONDUPAT.PRO
PATRIMOINE
RESIDUEL
TRANSMISSION
PATRIMOINE
RICHESSE
VIRTUELLE
DEVELOPPEMENT
PATRIMOINE
A
TRANSMETTRE
IMPOTS
PHASEDEREFLEXION
PHASEDEREFLEXION
duchefdentreprise
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Gestiondesfluxetgestiondesstocks
CREATION DEVELOPPEMENT CESSIONDUPAT.PRO
PRIV
PRO
PRIV
PRIV
DIVIDENDES
ACTIFS
PRO
BONUS
SALAIRES
LOYERS
Analysechronologiquedelaviepatrimonialeduchefdentreprise
Dupatrimoinepriv aupatrimoineprofessionnel
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Anticiperlestransferts
PATRIMOINEPROFESSIONNEL&TECHNIQUESDECASHOUT
PATRIMOINEPROFESSIONNEL&TECHNIQUESDECASHOUT
AVANTLATRANSMISSION
AVANTLATRANSMISSION
LORSDELATRANSMISSION
LORSDELATRANSMISSION
Transmission
desactifs
Transmission
desactifs
Transmission
destitres
Transmission
destitres
Fiscalit
Fiscalit
Netdisponible
Netdisponible
Optimisationdelaprotectionsociale
Optimisationdelaprotectionsociale
Optimisationdelarmunration
Optimisationdelarmunration
Optimisationdelagestiondesrserves
Optimisationdelagestiondesrserves
Optimisationdelagestion
descomptescourants
descomptescourants
delimmobilierdentreprise
delimmobilierdentreprise
Restructurations
ventes soimme
Restructurations
ventes soimme
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Enpratique
Retraitements de la logique comptable la logique patrimoniale
Retraitements de la logique comptable la logique patrimoniale
Conflits entre valuation comptable et valuation patrimoniale
Conflits entre valuation comptable et valuation patrimoniale
Conflits entre valuation fiscale
et valuation patrimoniale
Conflits entre valuation fiscale
et valuation patrimoniale
Prise en compte de la fiscalit latente
Prise en compte de la fiscalit latente
BILAN
ACTIF PASSIF
IMMOBILIER CAPITAL
AUTRESACTIFS RESERVES
TRESORERIE COMPTESCOURANTS
duchefdentreprise
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Enpratique
Rduction
Capital
Rduction
Capital
Dividendes
Dividendes
Remboursement
Remboursement
Cessions en pp
ou en
dmembrement
Cessions en pp
ou en
dmembrement
Sortie des elts
de passif
Sortie des elts
de passif
BILAN
ACTIF PASSIF
IMMOBILIER CAPITAL
AUTRESACTIFS RESERVES
TRESORERIE COMPTESCOURANTS
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Enpratique
Vente soimmedelactif
pour420
Plusvalue=420
IS=140
Rsultatnetettrso.=280
Vente soimmedelactif
pour420
Plusvalue=420
IS=140
Rsultatnetettrso.=280
Remboursementducca =100
NETperu=100
Dividendes=180
IR(PFL30%)54
NETperu=126
CASHNET=226
Remboursementducca =100
NETperu=100
Dividendes=180
IR(PFL30%)54
NETperu=126
CASHNET=226
BILAN
ACTIF PASSIF
ACTIF
RESERVES
CCA
100 100 0
180
100
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Lecomptedersultat
Delalogiquecomptable lalogiquedermunration :
chiffrerlersultatavantISddi larmunration
dudirigeant
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Eclairagetechnique1
Lasortiedesrservespardistributiondedividendes
DIVIDENDES=200000
MR&MAD2PARTS
AUTRESREVENUSTAXABLES=150000
RNGI PFL
PRELEVEMENTSSOCIAUX 24200 24200
IMPOTSURLEREVENU BASEBRUTE 200000 PFL18% 36000
Abt40% 80000 0
Abtcouple 3050 0
BASENETTE 116950 0
CSGdduite(5,8%) 11600 0
RNGI 255350 RNGI 150000
IMPOT 77215 IMPOT 35075
Crditimpt 230 Crditimpt 0
IMPOTNET 76985 IMPOTNET 35075
TMI 40% TMI 40%
TOTALPRELEVEMENTS 101185 95275
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PREMIERECONCLUSION
LoptionpourlePFLestintressante
LoptionpourlePFLestintressante
PASOPTIONPFL OPTIONPFL
PS(12,1%) 24200 24200
Impt 18% 0 36000
Impt/barme 77215
(Base=255350)
35075
(Base=150000)
TOTAL 101185 95275
Mais Mais
+5910
Eclairagetechnique1
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ETUDIONSLESFLUXDETRESORERIE
N N+1
OptionPFL
OptionPFL
PasdoptionPFL
PasdoptionPFL
Fluxencaiss 139800
Fluxencaiss 139800
Fluxencaiss 175800
Fluxencaiss 175800
IR=35075
IR=35075
IR=77215
IR=77215
18%
18%
20,9%
20,9%
Eclairagetechnique1
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20000 20000
RNGIX8% 20428
(255350X8%)
12000
(150000X8%)
TOTAL 40428 32000
8428
IMPACTSURLEPLAFONNEMENTDESNICHESFISCALES
Lesnichesfiscales(rductionsetcrditsdimpt)sont
plafonnes 20000+8%duRNGI
Lesnichesfiscales(rductionsetcrditsdimpt)sont
plafonnes 20000+8%duRNGI
Eclairagetechnique1
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IMPACTSURLECALCULDELACREANCEDUBOUCLIERFISCAL
Bouclierfiscal
Modificationsdesmodalitsdepriseencomptedesdividendes
Bouclierfiscal
Modificationsdesmodalitsdepriseencomptedesdividendes
Laloidefinancespour2010aprvuquelesdividendesperus
compterde2009doiventtreprisencomptedanslebouclierfiscal
enfaisantabstractiondel'abattementde40%pratiqu enmatire
d'imptsurlerevenu.
LaLFRamodifi cetterglepourenattnuerdemaniredgressive
larigueur.Ilestprvuderetenirlesdividendespourunefraction
deleurmontant,fixe 70%pourlesrevenusperusen2009,80%
pourceuxde2010et90%pourceuxde2011.
Eclairagetechnique1
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MODIFICATIONSDESMODALITESDEPRISEENCOMPTEDESREVENUS
Dividendes 40000
Abattement40% 16000
Frais(1,5%) 600
Abattementforfaitaire 3050
CSGdductible(5,8%dumontantbrut) 2320
Netimpos 18030
Revenus2009
Bouclier2011
Revenus2010
Bouclier2012
Revenus2011
Bouclier2013
Revenus2012
Bouclier2014
Montantbrut
desdividendes
28000
(40000x70%)
32000
(40000x80%)
36000
(40000x90%)
40000
Frais 600 600 600 600
CSGdductible
(40000x5,8%)
2320 2320 2320 2320
Montant retenir 25080 29080 33080 37080
IR
IR
BOUCLIER
BOUCLIER
DIVIDENDES
DIVIDENDES
Seuls,lesfraisetcharges,ainsiquelaCSG
dductibleviennentendiminutiondurevenu
prendreencomptepourlebouclier.
Eclairagetechnique1
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IMPACTSURLECALCULDELACREANCEDUBOUCLIERFISCAL
REVENUSAPRENDREENCOMPTE
AUTRESREVENUS 150000 150000
DIVIDENDES 128400 200000
200000X0,7
11600(CSG 5,8%)
TOTAL 278400 350000
35800
Bouclier 50%
(350000 278400)X
50%
Bouclier 50%
(350000 278400)X
50%
Eclairagetechnique1
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Conclusion
Lapremireconclusion
ntaitpasforcmentlabonne
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19/10/2010
Eclairagetechnique2
Rmunration:lesbonnespratiquespour2010
Lestroisstatutspossibles
Salari assimil
L3113
Grantmajoritaire
socit IS
Entrepreneur
individuel
206533 177704 187017
25322 12402 12402
0 12920 12920
5318 5318 5318
100 13,96% 9,45%
145.977
130640 130640
100000 100000
Cotentreprise
Revenuimmdiat
Revenuglobal
Retraitelgale
Retraitecapitalisation
Prvoyanceetsant
Salairebrut
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RsultatavantIS 200000
%dividendes 0% 20% 40% 60% 80% 100%
%rmunration
(1)
100% 80% 60% 40% 20% 0%
Revenuimmdiat 126009 128766 124533 120734 117938 117184
Retraite 12402 12402 11139 9222 5960
Prvoyance 446 446 446 446 446
Revenuglobal 138411 141168 135672 129957 123898 117184
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Eclairagetechnique2
Lapertedattractivit desdividendes
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Quiestguett parlacontagionsociale?
1990: LoisurlesSEL
14/11/2007: ArrtduConseildEtat(NON)
15/05/2008: ArrtdelaCourdecassation(OUI)
Fin2008: LFSSpour2009(V1puisV2)
19/6/2009: RecoursduCNBdevantleConseildEtat
4/12/2009: LivreblancduRSI
12/5/2010: EIRL
6/8/2010: DcisionduConseilConstitutionnelvalidantleCSSL1316
18/8/2010: CirculaireDSS
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Eclairagetechnique2
duchefdentreprise
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19/10/2010
Cequinestpasgrave
L1316CodedelaSS
L13163CodedelaSS
L1366CodedelaSS
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Eclairagetechnique2
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Leldoradodelpargnesalariale
Unmaximumannuelpartte plusde51000
Avecuneefficacit minimalede88%dursultat
courantavantISaupatrimoinepriv netdimpt
Etunpicdefficacit de109%!
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Eclairagetechnique2
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Maisleslimites lhabilet
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Eclairagetechnique2
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Scnariodupire?
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Eclairagetechnique2
Dirigeant
SA/SAS
Oprationnelle
Dirigeant
Hommecl
Cadres
Noncadres
100%
Cot
Social
maximum
pargne
Pro
collective
Retraitepar
capitalisation
catgorielle
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Scnarioidal?
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Eclairagetechnique2
SAS
Oprationnelle
Hommecl
Cadres
Noncadres
Holding(SARL)
activeet
animatrice
Dirigeant
Convention
deprestation
de
services
100%
X% Y%
Dirigeant
duchefdentreprise
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19/10/2010
Passerdu"scnariodupire"au"scnarioidal"permet:
DerduiretrssignificativementlescotisationsURSSAF
Deviserlemaximumannuelindividueld'pargne
Uneplusgrandesouplessepourgrerletiming
Ladifficult neconsistepas dmontrerl'optimisation
mais scuriserlastratgieretenue.
Pourquoi,comment
25%doptimisation,75%descurisation
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Eclairagetechnique2
duchefdentreprise
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19/10/2010
Lagestiondesrisques:3niveauxdanalyse
Lesclausesantiabus
Exemple:l'intressement
Lerisquefiscal
L'abusdedroit
Lerisquesocial
L'abusdedroit(mai2009)
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Eclairagetechnique2
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19/10/2010
duchefdentreprise
Commentoptimisersamission:
changedexpriences
duchefdentreprise
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19/10/2010
changedexpriences?
Notrerle :pdagogique,coordinateur,ilcritique
Deuxcasdefigurepeuventseprsenter:
Nouspossdonslescomptenceseninterne
Nousdevonsfaireappel desintervenantsexternes
Danscecasnotrerleconsistera coordonner,orienterlesactions,
accompagnerleclientetparticiper lasynthse
duchefdentreprise
38
19/10/2010
changedexpriences?
Relationaveclesautresintervenants
Ilestprfrablequechacunfassesaproprelettredemission
auclient(ainsichacunestresponsabledesontravailvisvis
duclient)
Nommeruncoordinateur(engnralleprescripteur)
Saccordersurunplanningdinterventionetsurlarpartition
deshonorairesetdestches
duchefdentreprise
39
19/10/2010
changedexpriences?
Lettredemission :normeoutrsdtaille
Fixationdeshonoraires :forfait,tempspass,
partape,success fees
Commentdmarrer?
duchefdentreprise
40
19/10/2010
Outils
Lettredemission
Arbrededcisiondelarmunration
Disponiblesprsdelentre

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