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//NEGCIOS LEGAIS CRESCEM MAIS RPIDO
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O Simples Nacional abrange tributos federais (IRPJ,
CSLL, PIS, COFINS, IPI e contribuies previdencirias),
estadual (ICMS) e municipal (ISS). Em alguns Estados e
Municpios, a adoo do Simples Nacional para o clculo
do ICMS e do ISS pode estar restrita a empresas que
tenham faturamento inferior a R$ 3,6 milhes.
O clculo dos tributos feito por meio da aplicao
de alquotas nicas e progressivas incidentes
sobre a receita bruta anual das empresas (que
varia, geralmente, entre 4% e 17,42%), que so
determinadas conforme a atividade (indstria,
comrcio, servios etc) e a receita bruta anual.
A opo pelo Simples Nacional sempre anual.
Portanto, a empresa no pode alterar o regime de
tributao no decorrer do ano. Mas, caso a empresa
verique que, para o ano seguinte, outro regime de
tributao mais benco, poder alterar sua opo.
CASO CINEMANDAIA: SIMPLES NACIONAL
Vamos analisar como ficaria o custo fiscal da
Cinemandaia, nossa empresa fictcia, caso optasse
pela adoo do Simples Nacional. Considerando
que o faturamento anual da prestadora de
servios seria de R$ 3 milhes, o custo fiscal total
corresponderia a:
4 | COLOCANDO EM PRTICA O PLANEJAMENTO
FISCAL - OPES PARA OTIMIZAO FISCAL:
SIMPLES NACIONAL
TRIBUTO BASE DE CLCULO ALIQUOTA CARGA TOTAL
IRPJ/CSLL R$3.000.000 1,56% R$46.800
PIS/COFINS R$3.000.000 2,92% R$87.600
ISS R$3.000.000 5% R$150.000
Contribuio ao INSS R$3.000.000 7,5% R$225.000
Total R$509.400
SIMPLES NACIONAL
//NEGCIOS LEGAIS CRESCEM MAIS RPIDO
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O LUCRO PRESUMIDO UMA METODOLOGIA
DE TRIBUTAO EM QUE O LUCRO EFETIVO
SUBSTITUDO POR UMA MARGEM DE LUCRO
PRESUMIDA EM LEI.
O Lucro Presumido obtido pela aplicao de
alquota, que varia em funo da atividade da
empresa, sobre a receita bruta auferida. Para
empresas prestadoras de servios, por exemplo, a
alquota de 32%, tanto para a apurao da base de
clculo do IRPJ, quanto da CSLL, e para empresas
comerciais, a alquota aplicvel de 8% para o
clculo do IRPJ, e 12% para o clculo da CSLL.
Veja demais alquotas do IRPJ para Lucro
Presumido no site da Receita Federal do Brasil.
Portanto, o Lucro Presumido , de maneira geral,
atrativo para empresas que tenham lucro efetivo
superior quele presumido pela legislao para
clculo da base de clculo do IRPJ e da CSLL.
Apenas as empresas que tenham receita bruta
anual inferior a R$ 78 milhes podem adotar o lucro
presumido, havendo outras restries na legislao,
como, por exemplo, instituies nanceiras.
Como regra geral, as pessoas que usam o Lucro
Presumido para o clculo do IRPJ e da CSLL
devem calcular o PIS e a COFINS alquota
combinada de 3,65% sobre o seu faturamento.
Portanto, em simulaes comparando o custo
tributrio resultante da adoo do Lucro Real e
da adoo do Lucro Presumido devem ser sempre
considerados os efeitos de todos esses tributos
(IRPJ, CSLL, PIS e COFINS).
4 | COLOCANDO EM PRTICA O PLANEJAMENTO
FISCAL - OPES PARA OTIMIZAO FISCAL:
LUCRO PRESUMIDO
//NEGCIOS LEGAIS CRESCEM MAIS RPIDO
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A opo pelo Lucro Presumido tambm sempre
anual. No raro que, no incio de suas atividades,
quando os custos e despesas so muito elevados, as
empresas adotem o Lucro Real, e, posteriormente,
mudem para o Lucro Presumido, quando aumentam
a sua margem de lucro.
CASO CINEMANDAIA: LUCRO PRESUMIDO
Utilizando-se, uma vez mais, o exemplo ctcio
da Cinemandaia, empresa prestadora de servios
que teria receita bruta anual correspondente a
R$ 3 milhes, conclui-se que o seu lucro presumido
corresponderia a R$ 960 mil (32% de R$ 3 milhes).
Portanto, o custo tributrio da empresa, caso
opte-se pelo Lucro Presumido seria o seguinte:
Assim, podemos ver que um planejamento
tributrio bsico, como a escolha do regime ideal de
recolhimento, pode afetar substancialmente
o custo scal da empresa. No nosso exemplo ctcio,
a Cinemandaia teria, no regime de Lucro Real, um
custo anual de R$1,22 milhes. J no regime do Lucro
Presumido, o custo seria de R$581,9 mil, e, no Simples
Nacional, esse valor cairia para R$509,4 mil.
Note que a economia para a empresa a partir desse
clculo chegaria a impressionantes R$710,6 mil,
sem realizar qualquer tipo de sonegao scal.
4 | COLOCANDO EM PRTICA O PLANEJAMENTO
FISCAL - OPES PARA OTIMIZAO FISCAL:
LUCRO PRESUMIDO
TRIBUTO BASE DE CLCULO ALIQUOTA CARGA TOTAL
IRPJ/CSLL R$960.000 aprox. 34% R$302.400
PIS/COFINS R$3.000.000 3,65% R$109.500
ISS R$3.000.000 5% R$150.000
Contribuio ao INSS R$1000.000 20% R$20.000
Total R$581.900
LUCRO PRESUMIDO
//NEGCIOS LEGAIS CRESCEM MAIS RPIDO
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A prpria Constituio Federal, buscando
a reduo das desigualdades regionais e
o consequente desenvolvimento social e
econmico dos locais com baixo ndice de
desenvolvimento humano (IDH), prev a
possibilidade de criao de incentivos scais.
Uma dessas regies a Zona Franca de
Manaus, criada em 1967 para desenvolver
a economia da Amaznia. Os benefcios
scais mais relevantes so destinados s
indstrias, que, dentre outros, podem usufruir
de reduo do IRPJ em at 75%; reduo
do Imposto de Importao na aquisio de
insumos para a industrializao, podendo ser
pagos na entrega da mercadoria nal; iseno
do IPI; iseno de PIS/COFINS nas operaes
internas; restituio parcial ou total do ICMS.
Existem tambm benefcios scais regionais
concedidos diretamente pela legislao
dos Estados e Municpios que reduzem, ou,
at mesmo, eliminam o custo tributrio de
determinadas atividades, como estratgia
para atrair empresas a se instalarem em seus
territrios.
A concesso desses benefcios scais
ocorre principalmente em localidades fora
dos grandes centros de produo ou de
consumo (que seriam uma escolha natural
para a instalao de novas empresas), como
forma de contrabalancear as desvantagens
decorrentes desta opo (por exemplo, maior
diculdade na contratao de mo-de-obra
qualicada, maior distncia dos grandes
mercados consumidores etc).
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FISCAL - OPES PARA OTIMIZAO FISCAL:
BENEFCIOS REGIONAIS
//NEGCIOS LEGAIS CRESCEM MAIS RPIDO
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Dentre as formas de benefcios regionais,
h duas principais: os incentivos scais
e os nanceiros.
No caso de incentivos scais, h a reduo
ou eliminao do pagamento de determinado
tributo. Um exemplo o incentivo da cadeia da
moda concedido pelo Estado do Rio de Janeiro.
Um contribuinte uminense, geralmente, deve
pagar 19% de ICMS sobre vendas de itens de
vesturio em geral. Se uma empresa, contudo,
instalar sua fbrica no Estado do Rio de Janeiro,
pode optar por um regime especial, reduzindo
seu ICMS para 2,5%.
Em mbito municipal, pode existir a
reduo da alquota do ISS, que, geralmente
corresponde a 5%, para 2%
1.
, ou, at mesmo
para alquotas efetivas inferiores a 2%,
obtidas por meio da reduo de base de
clculo do tributo.
4 | COLOCANDO EM PRTICA O PLANEJAMENTO
FISCAL - OPES PARA OTIMIZAO FISCAL:
BENEFCIOS REGIONAIS
CASO CINEMANDAIA:
REDUO DO ISS
Considerando-se o exemplo ilustrativo da
Cinemandaia, em que o faturamento anual da
empresa corresponde a R$ 3 milhes, a reduo do
ISS de 5% para 2% representaria uma reduo do
custo tributrio em R$ 90 mil, o que poderia justicar
a transferncia efetiva da sede da empresa para
outros Municpios, tais como Barueri, Po etc.
1.
Limite mnimo
permitido pela
Constituio Federal,
exceto em alguns
casos especcos.
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O incentivo nanceiro basicamente consiste no
nanciamento do tributo devido pelos prprios
Estados e Municpios, por meio da concesso de
emprstimos ou subsdios. Um exemplo o FUNDAP
(Fundo para o Desenvolvimento das Atividades
Porturias). No Esprito Santo, algumas importadoras
que realizam sua operao pelo Porto de Vitria
podem pagar o ICMS devido com emprstimos dados
pelo banco de desenvolvimento regional (BANDES).
Estas empresas, ento, podem pagar o emprstimo em
10 anos praticamente sem juros ou, alternativamente,
repag-lo vista com at 85% de desconto.
A estruturao de um planejamento scal
envolvendo benefcios scais regionais, contudo,
deve envolver sempre a anlise de eventuais riscos
decorrentes de sua utilizao. Isso porque, em
virtude do excesso de competio entre Estados
e Municpios pela atrao por investimentos e
aumento na sua fonte de receita, alguns benefcios
scais setoriais so concedidos em desacordo com
as regras gerais aplicveis criao e cobrana
de tributos. Estados e Municpios que se sentem
prejudicados acabam questionando judicialmente
os benefcios scais regionais uns dos outros ou
criando medidas para coibir tais aes.
Para combater os benefcios scais de ICMS, comum,
por exemplo, a vedao ao aproveitamento de crditos
referente a valores de ICMS que deixaram de ser pagos
no Estado de origem das mercadorias, em virtude de
incentivos scais ou nanceiros. H, ainda, a obrigao
de reteno de ISS pelo tomador de servios, nas
hipteses em que o prestador de servios no capaz
de demonstrar que suas atividades so efetivamente
desenvolvidas em outros Municpios.
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BENEFCIOS REGIONAIS
//NEGCIOS LEGAIS CRESCEM MAIS RPIDO
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Alguns benefcios scais so garantidos
como forma de estimular determinadas
atividades desenvolvidas pelas empresas.
A prpria Constituio Federal j impede
a cobrana de tributos para exportao
de mercadorias e algumas atividades
especcas, como a comercializao de livros.
Alm disso, muitos incentivos scais so
previstos pela legislao no mbito federal,
estadual e municipal. A ttulo ilustrativo,
citamos os seguintes exemplos aplicveis
s prprias atividades das empresas:
INCENTIVOS INOVAO TECNOLGICA
Institudos pela Lei de Inovao Tecnolgica (Lei
n 10.973/2004) e Lei do Bem (Lei n 11.196/2005):
Incentivos scais que compreendem o valor
da reduo do IPI incidente sobre a aquisio
de mquinas e equipamentos, a possibilidade
de deduo na apurao da base de clculo
do IRPJ e da CSLL com base no Lucro Real do
adicional de 60% a 80% de gastos relacionados
s pesquisas e depreciao acelerada de
mquinas e equipamentos, dentre outros.
DESENVOLVIMENTO DE
INFRAESTRUTURA (Lei n 11.488/2007):
incentivos scais aplicveis no somente
s empresas responsveis pelas obras de
construo civil, mas, tambm aos seus
fornecedores, que podem prestar serviosou
vender mercadorias sem que ocorra o
recolhimento (suspenso) de PIS/COFINS (REIDI).
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FISCAL - OPES PARA OTIMIZAO FISCAL:
BENEFCIOS FISCAIS SETORIAIS
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LEI ROUANET
(Lei n 8.313/91):
benefcio scal que consiste na possibilidade
de destinao de parcela do IRPJ devido
para empresas que desenvolvam projeto
cultural ou artstico.
INCENTIVOS AO DESPORTO
(Lei n 11.438/2006):
benefcio scal que consiste na possibilidade
de destinao de parcela do IRPJ devido
para empresas que desenvolvam projeto
desportivos e paradesportivos previamente
aprovados pelo Ministrio do Esporte.
4 | COLOCANDO EM PRTICA O PLANEJAMENTO
FISCAL - OPES PARA OTIMIZAO FISCAL:
BENEFCIOS FISCAIS SETORIAIS
Ainda como exemplos, conhea alguns benefcios aplicveis a parceiros
de empresas que explorem determinados setores:
//NEGCIOS LEGAIS CRESCEM MAIS RPIDO
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Como visto, as opes so diversas, cabendo sempre
ao empreendedor, desde o planejamento inicial
de seu negcio, considerar todas as oportunidades
oferecidas pela legislao tributria para a reduo
do custo tributrio de suas atividades. Leve em conta,
quando for o caso, eventuais riscos relacionados
a essas oportunidades.
_
Agora a sua vez de fazer o planejamento
tributrio da sua empresa e escolher os caminhos
para economizar no recolhimento scal.
Qual seria a melhor opo de regime tributrio
para o seu negcio?
//NEGCIOS LEGAIS CRESCEM MAIS RPIDO
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COM ATUAO EM 20 PASES,
A ENDEAVOR UMA DAS PRINCIPAIS
ORGANIZAES DE FOMENTO AO
EMPREENDEDORISMO NO MUNDO.
Presente no Brasil h 14 anos,
a organizao apoia empreendedores
de alto impacto promovendo a troca
de experincia entre eles e uma
rede de mentores formada pelas
principais lideranas empresariais do
pas. A Endeavor acredita na fora
do exemplo desses empreendedores
para inspirar milhes de brasileiros,
por isso compartilha suas histrias e
aprendizados prticos de especialistas
em seu portal, considerado referncia
em contedo de empreendedorismo.
Alm disso, publica estudos e atua na
mobilizao de organizaes pblicas
e privadas para inuenciar mudanas
positivas no ambiente empreendedor.
Com oito escritrios no Brasil -
So Paulo, Rio de Janeiro, Paran, Rio
Grande do Sul, Santa Catarina, Minas
Gerais, Pernambuco e Cear - j capacitou
mais de dois milhes de brasileiros com
programas educacionais presenciais
e distncia. Alm disso, os seus 116
empreendedores apoiados movimentam
mais de dois bilhes de reais anualmente
e empregam mais de 20.000 pessoas.
Dessa forma, trabalha para transformar
o Brasil em uma das grandes referncias
em empreendedorismo no mundo, com
empreendedores de impacto cada vez
maior na sociedade.
Saiba mais
SOBRE A ENDEAVOR
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