CARRERA DE INGENIERA MECNICA PLANTAS INDUSTRIALES I TEMA: ELEMENTOS ECONMICOS DE UNA ECUACIN CONTABLE Y PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
17/10/2013
Integrantes: Barona Flores Ortiz
Curso: Quinto A NDICE
INTRODUCCIN Para toda empresa o negocio, es de vital importancia llevar una contabilidad que reporte los estados financieros, dndola a conocer al finalizar cada periodo contable y de esta manera proporcionan informacin til que servir a los que tiene la jerarqua en la empresa para que puedan tomar decisiones acerca de su personal o de la forma en cmo estn siendo administrados los bienes. En este documento estarn expuestos conocimientos tiles acerca de los elementos econmicos que estn presentes en una ecuacin contable estos son: el activo, pasivo y patrimonio, dicha ecuacin surge de la necesidad de conocer los cambios que se producen en estos elementos, para conocer como est yendo la economa de la empresa. Adems este trabajo tambin contiene una investigacin acerca de los principales estados financieros, que son los que proporcionan informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa, esto hace que los tiene mayor responsabilidad y autoridad en la empresa examinen los resultados obtenidos y evalen el potencial futuro de la compaa, para que la informacin sea til para tomar decisiones esta debe ser pertinente es decir debe ser entregada en el momento indicado y con el contenido correcto y tambin es necesario evaluar el desempeo pasado, debe ser confiable ya que est libre de errores importantes y libre del perjuicio de un punto de vista particular y finalmente debe ser comparable de tal forma que se pueda comparar de un periodo a otro para ayudar a los inversionistas y acreedores a seguir el proceso del negocio a travs del tiempo. Toda esta informacin es un conjunto que har que en un futuro nuestra empresa tenga xito, pues sabremos las tcnicas de cmo llevar unos buenos estados financieros. DESARROLLO ELEMENTOS ECONMICOS DE UNA ECUACIN CONTABLE La ecuacin contable es la frmula fundamental en la cual se basa la contabilidad para desarrollar tcnicamente su sistema. Y surge con la necesidad de conocer los cambios que se producen en el activo, pasivo y patrimonio de la empresa por efecto las diversas operaciones mercantiles realizadas con otros entes comerciales. Que se aplica en todo momento
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO A = P + Pt
Esta ecuacin es una igualdad que durante todo el proceso debe reflejarse porque como veremos ms adelante, sta deber cumplir con el principio de partida doble que se basa en la igualdad de los valores que debita acreditan en una operacin mercantil. A continuacin vamos a mencionar los elementos de la ecuacin y cmo identificarlos.
ACTIVO DE UNA EMPRESA: Representa el valor de las propiedades que tienen empresa sobre los bienes tangibles o intangibles como valores y derechos de cobro. A = P + Pt Ejemplos: Si la empresa adquiere un vehculo ste pasa a ser propiedad de la empresa por lo tanto se convierte en un activo. Cuando la empresa invierten una pliza de acumulacin, recibe un documento con el mismo nombre. Este documento pasa a ser propiedad de la empresa y se efectivizar al momento del cobro en la fecha de vencimiento. Sin empresa quiere suministros y materiales para mantenerlos en bodega, stos constituyen propiedad de la empresa mientras no se consume y se convierten en gasto Sin empresa vende a crdito y para garantizar el pago el cliente de entrega una letra de cambio un plazo establecido, este documento es una propiedad de la empresa y constituye un derecho de cobrar que se har efectivo a la fecha de vencimiento. Sin empresa compr un terreno, vas a ser propiedad de la empresa; por lo tanto es un activo. Cuando la empresa paga por anticipado un servicio que va utilizar en el futuro, este constituye una propiedad de la empresa y un derecho de cobro mientras no utilice el servicio, y se convierte en un gasto cuando ya se lo ha consumido
PASIVO DE UNA EMPRESA Constituye el conjunto de todas las obligaciones o deudas que la empresa ha contrado con terceras personas, que debe cumplirlas en un corto, mediano o largo plazo. Ejemplos: Cuando la empresa necesita incrementar su liquidez (dinero) para adquirir activos, recurre a los bancos u otras instituciones del sector financiero a solicitar prstamos. En ese momento est contrayendo una deuda u obligacin bancaria. Cuando la empresa no est con efectivo para adquirir mercancas, solicita a sus proveedores. Si la empresa cobra dinero por anticipado por un bien o un servicio que prestara en el futuro, este valor constituye deudas para con las personas dueas de ese dinero, hasta que no se cumpla con el bien o servicio contratado.
PATRIMONIO DE UNA EMPRESA El patrimonio es un conjunto de bienes de la empresa constituido por los socios de la misma. En el momento en que crean empresa con el pasar del tiempo sufren distintas modificaciones por efectos de los resultados obtenidos de la creacin de reservas, por los aportes futuros de los socios, etc. PATRIMONIO = Capital Social + Reservas Resultados
VARIACIONES DE LA ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD Los elementos de la ecuacin contable como; activo, pasivo y patrimonio permanentemente sufren cambios ya que en las transacciones mercantiles afecta a cualquiera de los trminos mencionados. Variacin en activo. Variacin en activo y pasivo. Variacin inactiva y patrimonio. Variacin en pasivo y patrimonio.
Variacin en activo: esta variacin sucede cuando la transaccin genere registros en cuentas que pertenecen exclusivamente negativo de la empresa. Apertura de una cuenta corriente Cobro de una cuenta Donaciones Valorizacin de activos Variacin en activo y pasivo: sta se representa cuando la transaccin genera registros en cuentas que pertenecen al activo del pasivo de la empresa. Compra de muebles de crdito Pago de un documento Variacin en activo y patrimonio: se representa cuando la transaccin genera registros en cosas que pertenecen al activo y el patrimonio de la empresa. Aportes para futuras capitalizaciones Incremento del capital en efectivo o en bienes Variacin en pasivo y patrimonio: se representa cuando la transaccin general registros encuentras que pertenecen al pasivo y al patrimonio de la empresa. Aceptacin de un acreedor como socio
LA ECUACIN CONTABLE AMPLIADA: CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA DE RENTAS Y GASTOS Para mejor comprensin del tema primero se menciona el concepto de renta o ingresos y gastos. Renta o ingresos: son beneficios econmicos que se mantienen a travs de la venta de productos tanto fabricados o adquiridos, prestacin de servicios, alquiler de activos y cualquier otra forma lcita de obtener ingresos. Gasto: se define al uso, consumo, utilizacin de bienes y servicios bsicos y complementarios que se requieran para la gestin y funcionamiento de la empresa. Teniendo en cuenta ya estos conceptos, podemos describir la variacin entre ellas. Variacin en la renta y en el gasto: la situacin financiera vara como consecuencia de las rentas obtenidas y los gastos recurridos, existiendo a la vez cambios en el activo, el patrimonio o el pasivo.
ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable, con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta informacin permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compaa. OBJETIVO DE LOS INFORMES O ESTADOS FINANCIEROS Su objetivo principal es proporcionar informacin que sea til para tomar decisiones de inversin y prstamos. Para que la informacin sea til para tomar decisiones esta debe ser pertinente para que sea til para tomar decisiones y evaluar el desempeo pasado, debe ser confiable ya que est libre de errores importantes y libre del perjuicio de un punto de vista particular y finalmente debe ser comparable de tal forma que se pueda comparar de un periodo a otro para ayudar a los inversionistas y acreedores a seguir el proceso del negocio a travs del tiempo. TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS MIDEN SITUACION ECONOMICA MIDENSITUACION FINANCIERA a) Resultados o prdidas y ganancias b) Balance general o estado de situacin financiera c) Estados de ganancias retenidas o supervit d) Estado de flujo de efectivo e) Estado de evolucin del patrimonio
ESTADOS DE MEDICIN DE SITUACIN ECONMICA ESTADO DE RESULTADOS O DE PRDIDAS Y GANANCIAS Es aquel que muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final ya sean ganancias o prdida. Muestra tambin un resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucin en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado. El estado de resultados es dinmico ya que expresa en forma acumulativa las cifras de rentas, costos y gastos resultantes en un periodo determinado. PARTES Y FORMAS DE REPRESENTACION DEL ESTADO Encabezamiento: contendr nombre de la razn social, el nmero de identificacin, el nombre del estado y periodo al que corresponde (ejemplo: del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013) y denominacin de la moneda en que se presenta. Texto: es la parte principal en la que se presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o prdida (ejemplo: Utilidad operacional). Firmas de legalizacin: en la parte inferior se insertan la firma y rubrica del gerente o representante legal, del contador y de cualquier otro que la norma exija. Usualmente se presenta en forma vertical; a pedido de la gerencia se puede detallar o resumir, de tal manera que se puede hablar de representacin: a) Analtica b) Resumida o condensada.
FUENTE: ZAPATA, Pedro / Contabilidad general sexta edicin
ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS Se denomina tambin estado de supervit o estado de utilidades no distribuidas, se elabora al finalizar el periodo contable para demostrar los cambios que ocurren en la cuenta supervit ganancias retenidas, durante un periodo contable. El estado de ganancias retenidas contiene: 1. Nombre o razn social 2. Nombre del estado financiero 3. Fecha (periodo) 4. Fuente, origen 4.1. Ganancias retenidas (Inicial) 4.2. Utilidad neta del ejercicio 4.3. Utilidades retenidas(disponible) 5. Utilizaciones, aplicacin 5.1. Dividendos declarados 5.2. Reserva legal 5.3. Reserva estatutaria 5.4. Reserva facultativa 5.5. Ganancias retenidas (final) 6. Firmas de legalizacin.
ESTADOS DE MEDICION DE SITUACION ECONOMICA BALANCE GENERAL O DE SITUACION FINANCIERA Este informe es un informe contable que presenta ordenada y sistemticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, y determina la posicin financiera de la empresa en un momento determinado. PARTES Y FORMAS DE PRESENTACION DEL ESTADO DE SITUACIO FINACIERA Encabezamiento: contendr nombre o razn social, nmero de identificacin, periodo al que corresponde la informacin, nombre del estado, cierre del balance (ejemplo: 31 de diciembre del 2013) y denominacin de la moneda en que se presenta. Texto del estado: es la parte esencial que presenta las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, distribuidas de tal manera que permitan efectuar un anlisis financiero preciso y objetivo. Firmas de legalizacin: en la parte inferior del estado se debern insertar la firma y rubrica del contador, del gerente u otro que exija la norma. Las formas de representacin ms usuales del estado de situacin financiera son los siguientes: 1. EN FORMA DE CUENTA: es la representacin ms usual se muestra el activo al lado izquierdo; el pasivo y el patrimonio, al lado derecho, tambin llamado horizontal.
FUENTE: ZAPATA, Pedro / Contabilidad general sexta edicin 2. A MANERA DE INFORME: se presenta en forma vertical primero el activo luego el pasivo y por ltimo el patrimonio.
FUENTE: ZAPATA, Pedro / Contabilidad general sexta edicin ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Este estado financiero se elabora al trmino de un ejercicio econmico o periodo contable para evaluar con mayor objetividad la liquides o solvencia de la empresa. El estado de flujo de efectivo reemplaza al estado de cambio en la posicin financiera utilizado anteriormente, por cuanto satisface en forma ms adecuada y oportuna la necesidad de informacin de los usuarios; tiene la misma importancia y obligatoriedad del estado de situacin econmica (prdidas y ganancias), del estado de situacin financiera (balance general y del estado de ganancias retenidas (supervit). OBJETIVO DEL ESTADO DE FLUJO EFECTIVO La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para proporcionar a los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de las empresas en las que fueron utilizados dichos flujos de efectivo. Las decisiones econmicas que toman los usuarios requieren una evaluacin de la habilidad de una empresa para generar efectivo y sus equivalentes, as como la oportunidad y certidumbre de su generacin. La preparacin del estado del flujo de efectivo se basa en: Estado de situacin econmica o estado de prdidas y ganancia. Estado de ganancias retenidas o estado de supervit. Estado comparativo de situacin financiera o balance general comparativo. El estado de flujo de efectivo contiene: 1. Nombre o razn social 2. Nombre del estado financiero 3. Flujo de efectivo por actividades operativas 4. Flujo de efectivo por actividades de inversin 5. Flujo de efectivo por actividades de financiamiento 6. Aumento neto en efectivo y sus equivalentes 7. Firmas de legalizacin ESTADO CE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Se denomina tambin estado de evolucin del patrimonio y debe contener: 1. Nombre o razn social de la empresa 2. Nombre del estado y fecha 3. La utilidad o prdida neta del periodo 4. Cada partida de ingresos y gastos, ganancias o prdidas que son reconocidas directamente en el patrimonio y el total de estas partidas. 5. El efecto acumulativo de los cambios en polticas contables y la correccin de errores. 6. Transacciones de capital con propietarios y distribuciones a propietarios. 7. El saldo de la utilidad o prdida acumulada al inicio del periodo y a la fecha del balance general y el movimiento del periodo. 8. Una conciliacin entre el monto registrado de cada clase de capital accionario, prismas en emisin de acciones y de cada reserva al inicio y al final del periodo, por separado revelando cada movimiento. En el estado de cambio en el patrimonio o estado de evolucin en el patrimonio, en este se detalla y analiza las cuentas patrimoniales su estructura, variaciones y efectos que se han prestado en un periodo determinado, aspectos que permitirn conocer el porcentaje que les corresponde a los socios del total de los activos, determinar el valor referencial actualizado de las acciones o participaciones. FUENTE: BRAVO, Mercedes / Contabilidad general IMPORTANCIA: es un informe contable de uso interno y externo; internamente se puede evaluar el desempeo de los directivos y de la toma de decisiones, externamente sirve para los accionistas, proveedores, inversionistas y prestamistas. OBJETIVOS 1. Valorar las acciones o patente accionario de una empresa 2. Establecer la rentabilidad sobre el capital o aporte de los socios 3. Determinar los incrementos o disminuciones que han sufrido las cuentas patrimoniales 4. Evaluar el desempeo en la toma de decisiones por parte de los directivos y gerentes 5. Analizar la estructura del patrimonio y establecer la relacin del capital o aportes de los socios frente al patrimonio y el total de activos.
CONCLUSIONES La ecuacin contable es la forma matemtica de representar la simulacin financiera de la empresa, a una fecha determinada a la izquierda suele ubicarse el activo y a la derecha, el pasivo y el patrimonio: los dos grupos siempre deben sumar exactamente una misma cantidad. Los activos se representan en varias denominaciones, conocidas como cuentas; empresas pueden haber variaciones, mientras unas incrementar otra se reducen; en este caso, la ecuacin general no se modifica, igual puede pasar entre cuentas del pasivo y del patrimonio. Pero la ecuacin contable puede modificarse en la suma total, sin dejar de mantener el balance si, por ejemplo, se incrementa un activo con ocasin de haber obtenido un prstamo o por aportes adicionales de capital. Tambin podra ocurrir lo contrario con ocasin de pagar una deuda o devolver parte del patrimonio. En todo caso, el balance se debe mantener, sea cualquiera la sumatoria total. Los estados financieros comnmente se elaboran al finalizar un periodo contable, con el propsito de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta informacin permite, a los que tengan la mayor jerarqua en la empresa, examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compaa. El principal objetivo de un estado financiero es proporcionar informacin que sea til para tomar decisiones de inversin y prstamos. En los estados de medicin de situacin econmica existe el balance general o de situacin financiera, este informe es contable que presenta ordenada y sistemticamente las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, y determina la posicin financiera de la empresa en un momento determinado; existen varios tipos de estados financieros pero todos proporcionan una informacin especfica que servir para diferentes decisiones que se tome con la empresa. CUESTIONARIO 1.- Qu es el activo de una empresa y cul es su frmula? El activo es el valor que representa las propiedades que tienen empresa sobre los bienes tangibles o intangibles como valores y derechos de cobro, su frmula es: A = P + Pt
2.- Cite ejemplos de pasivos en una empresa. Cuando la empresa necesita incrementar su liquidez (dinero) para adquirir activos, recurre a los bancos u otras instituciones del sector financiero a solicitar prstamos. En ese momento est contrayendo una deuda u obligacin bancaria. Cuando la empresa no est con efectivo para adquirir mercancas, solicita a sus proveedores. Si la empresa cobra dinero por anticipado por un bien o un servicio que prestara en el futuro, este valor constituye deudas para con las personas dueas de ese dinero, hasta que no se cumpla con el bien o servicio contratado.
3.- Cules son las variaciones en una ecuacin contable fundamental? Variacin en activo. Variacin en activo y pasivo. Variacin inactiva y patrimonio. Variacin en pasivo y patrimonio.
4.- Qu son las rentas o ingresos? Son beneficios econmicos que se mantienen a travs de la venta de productos tanto fabricados o adquiridos, prestacin de servicios, alquiler de activos y cualquier otra forma lcita de obtener ingresos.
5.- Cmo es la variacin en la renta y en el gasto? La situacin financiera vara como consecuencia de las rentas obtenidas y los gastos recurridos, existiendo a la vez cambios en el activo, el patrimonio o el pasivo.
6. Qu condiciones debe cumplir la informacin de un estado financiero para que sea til para tomar decisiones? Para que la informacin sea til para tomar decisiones esta debe ser pertinente para que sea til para tomar decisiones y evaluar el desempeo pasado, debe ser confiable ya que est libre de errores importantes y libre del perjuicio de un punto de vista particular y finalmente debe ser comparable de tal forma que se pueda comparar de un periodo a otro para ayudar a los inversionistas y acreedores a seguir el proceso del negocio a travs del tiempo.
7. Cules son los estados financieros que miden la situacin econmica de una empresa? Resultados o prdidas y ganancias Estados de ganancias retenidas o supervit
8. Cules son los estados financieros que miden la situacin financiera de una empresa? Balance general o estado de situacin financiera Estado de flujo de efectivo Estado de evolucin del patrimonio
9. Qu es el estado de resultados o de prdidas y ganancias? Es aquel que muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado final ya sean ganancias o prdida. Muestra tambin un resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o disminucin en el patrimonio de la empresa durante un periodo determinado.
10. A que esta do y porque razn reemplaza actualmente el estado de flujo del efectivo? El estado de flujo de efectivo reemplaza al estado de cambio en la posicin financiera utilizado anteriormente, por cuanto satisface en forma ms adecuada y oportuna la necesidad de informacin de los usuarios
BIBLIOGRAFA 1. Bravo, M. (2009). Contabilidad general (9 na Ed.). Quito: Nuevoda. 2. Zapata, P. (2008). Contabilidad general (7 ma Ed.). Colombia: Mc Grawhill 3. Zapata, P y Zapata M. (2004). Introduccion a la Contabilidad y documentos mercantiles (1 ra ed.). Ecuador: Holos.