Presentacion 01mayo2013

07/05/2013
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Seminario de aplicacin prctica IFRS
Juan Fernando Meja
jmejia@globalcontable.com
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NIIF 1 Adopcin por Primera Vez de las NIIF
Juan Fernando Meja
Correo electrnico:
Estndares Internacionales de
Contabilidad (IAS) e Informacin
Financiera (IFRS)
No es la especie ms fuerte o la ms inteligente la
que sobrevive, es la que ms se adapte al cambio.
Charles Darwin en La Evolucin de las Especies
Juan Fernando Meja
Documentos de esta presentacin
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Texto completo de las NIIF:
http://www.globalcontable.com/textoniif/niif2012.zip
Ley 1314 de 2009:
http://www.secretariasenado.gov.co
Estas diapositivas se encuentran en:
www.globalcontable.com/niif1/presentacion_01mayo2013.pdf
Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540 /Video/
Auditoria de Estimaciones Contables y de Valores Razonables
www.auditool.org
Informe ROSC
Bsqueda en Google : Informe ROSC
Taxonoma IFRS Chile 2012
(La versin 2013 est en desarrollo y Colombia probablemente tomar la versin 2012)
http://www.svs.cl/sitio/mercados/ifrs_aldia.php?mercado=V
Plantilla ajustes Excel
http://www.globalcontable.com
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Juan Fernando Meja
Una compaa adquiere una vehculo de alta gama en diciembre 31 de 2006 por
$200 U.M.(millones, pesos, US$) y la deprecia a 5 aos segn la norma tributaria
local.
En diciembre 31 de 2010 aparece en el Balance General as:
Balance General 2010
Propiedad Planta y Equipo 200 (Costo Histrico)
Menos Depreciacin Acumulada 160 ($40/ao X 4 aos)
Valor en Libros 40
A diciembre 31 de 2010 el valor razonable del vehculo en un mercado activo es
de $115, pero es vendido a prdida por $70
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Solucin Bajo ColGAAP:
(Valor de realizacin segn arts 10 y 64 del Decreto 2649 de 1993,).
Cuenta Concepto Db Crd
1910/15 Valorizacion/ PPE 75
3810 Supervit por
valorizaciones
75
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Precio de venta: $70 (inferior) 115 = (45)
Es cierta esta utilidad?
Cuenta Concepto Db Crd
15 Propiedad Planta y Equipo 200
1592 Depreciacin Acumulada 160
1110 Bancos 70
42
Utilidad en la Venta de
Activos
30
3810 Supervit por Valorizacin 75
1910/15 Valorizaciones/PPE 75
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Radicado 007/2013 CTCP
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(a) Ls emlsor
de valores?
Si
Si
Si
Si
NO
NO
Si
Si
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(b) Ls de
lnLeres publlco?
Si
Si
Ls maLrlz, asoclada o
negoclo con[unLo de
companla exLran[era que
apllque nlll?
Verifique que cumple
ADEMS con cualquiera de
los siguientes requisitos:
NO
(c) Ls enLldad con
acLlvos superlores a
30.000 SMMLv
C
Llene ms de 200
Lraba[adores?
Si
(a) Cumple
requlslLos del
arL. 499 L.1.?
(b) Ls empresa con
acLlvos enLre 300 y
30.000 SMMLv
C
Llene enLre 11 y 200
Lraba[adores?
NO
NO
(a)
Las lmporLaclones o
exporLaclones represenLan
ms del 30?
(b)
Grfico del conferencista
NO
Ls maLrlz o subordlnada de
companla naclonal que
deba apllcar nlll?
Y que:
Los lngresos bruLos
anuales son lguales o
superlores a 6.000
SMMLv?
(c) Ls Mlcroempresa
con acLlvos lguales o
lnferlores a 300
SMMLv (exclulda la
vlvlenda)
C
Llene hasLa 10
Lraba[adores
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!"#$% &
uecreLo 2784 de 2012
!"#$% ' !"#$% (
uecreLo 2706 de 2012
lazo para expedlcln de las
normas armonlzadas a las nlll
(a ms Lardar.)
31 ulclembre 2012 31 ulclembre 2013 31 ulclembre 2012
erlodo de preparacln
obllgaLorla (ulagnsLlcos y
slsLemas de lnformacln)
Ano 2013 Ano 2014 Ano 2013
lecha de Lranslcln: LsLado de
SlLuacln llnanclera (8alance)
de AperLura
1 enero 2014 1 enero 2013 1 enero 2014
erlodo de Lranslcln:
resenLacln de esLados
flnancleros paralelos".
uuranLe 2014 uuranLe 2013 uuranLe 2014
lLlmos LsLados llnancleros
segun normas acLuales
lecha de apllcacln 1 enero 2013 1 enero 2016 1 enero 2013
erlodo de apllcacln uuranLe 2013 uuranLe 2016 uuranLe 2013
lecha de reporLe
(LsLados llnancleros
comparaLlvos nlll)
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ulagnsLlcos y
slsLemas de
lnformacln
1ranslcln Apllcacln
2013 2014 2015 2016
Grupo 1
ulagnsLlcos y slsLemas de
lnformacln
1ranslcln Apllcacln
ulagnsLlcos y
slsLemas de
lnformacln
1ranslcln Apllcacln
Grupo 2
Grupo 3
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Arquitectura Financiera Internacional
(estndares) .
Canalizacin de recursos del pblico.
Democratizacin accionaria.
Financiacin empresarial con
recursos del pblico.
Gobierno Corporativo.
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Objetivo de la Informacin Financiera:
Proporcionar informacin til a los
inversores, prestamistas y otros
acreedores existentes y potenciales
para tomar decisiones sobre el suministro
de recursos a la entidad.
Acciones.
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Estados Financieros de Propsito General:
Texto completo de las NIIF:
http://www.globalcontable.com/textoniif/niif2012.zip
!"# $%&'((") %&* +,*-*#.*# /&0,1, ($) #*/*)1.$.*) .* &)&$,1") %&* #"
*)-2# *# /"#.1/1"#*) .* *3141, 1#5",6*) $ ($ 6*.1.$ .* )&) #*/*)1.$.*)
*)+*/751/$) .* 1#5",6$/18#".
(nlC 1, prrafo 7)
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Una entidad tiene 10 inversionistas mayoritarios que concentran el 90% del capital por lo
que son usuarios especiales, y 4500 inversionistas minoritarios, que son usuarios
generales de la informacin.
La inversin inicial total es de 10.000 u,m. y se adquieren 5 tractomulas a 500 u.m. que
deprecia a 5 aos por una regla fiscal aplicada en contabilidad.
En cunto aparece el activo en el ao 6?
Qu sucede con el valor de las inversiones en el corto y en el largo plazo?
Quin las adquiere?, Quin se beneficia en el largo plazo?
Se pueden presentar conflictos de inters con este tratamiento, en trminos de los estndares de
Gobierno Corporativo?
Estado de Resultados
ao 1 2 ( ) 5 6
Ingresos 80 80 80 80
Gastos por depreciacin 100 100 100 0
Resultados -20 -20 -20 80
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Qu tan transparente est dispuesta a ser la administracin de
una gran empresa con responsabilidad pblica de rendir
cuentas?
Cmo contribuye la contabilidad a reducir los conflictos de
inters y brindar transparencia?
Se puede hacer fraude al inversionista (y otros proveedores de
capital) an cumpliendo la Ley?
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Norma Internacional de Auditoria (NIA) 540: Auditora de
Estimaciones Contables y del Valor Razonable.
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Tienen el derecho de aprobar las acciones de
la gerencia u otro tipo de influencia (OB4).
Deben confiar: en estados financieros de
propsito general y por lo tanto a ellos se dirigen
estos informes (OB5).
Pero adems necesitan: informacin sobre
condiciones econmicas generales y
expectativas, sucesos y situacin poltica, y
perspectivas del sector industrial y de la
empresa (OB6).
Usuarios Generales
No se busca saber cunto vale la empresa (OB7), pues se opera
sobre el principio de empresa en marcha (no est a la venta)
Existen conflictos de inters en Usuarios generales individuales.
Adems de la informacin general, no se impide informacin adicional que
sea ms til a un subconjunto particular de usuarios principales (OB8).
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valor
predlcLlvo
valor
ConflrmaLlvo
CompleLa
neuLral
Llbre de
error
Comparabllldad verlflcabllldad Comprenslbllldad CporLunldad
Fundamentales >>>
De mejora >>>
Caractersticas cualitativas
de los estados financieros
de Propsito General
8elevancla 8epresenLacln flel
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Depreciaciones en exceso o en defecto.
Ventas de bienes con entrega posterior.
Venta de bienes con mantenimiento posterior, con garantas o con puntos.
Provisiones inexistentes.
Gastos en la fase de investigacin de proyectos especficos.
Gastos diferidos en la fase de investigacin o de comienzo de actividad.
Bienes en leasing (tratamiento anterior).
Deterioros de valor inexistentes.
-- Periodo Contable 1-- -- Periodo Contable 2--
Cierre
Autorizacin y presentacin Estados Financieros
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)*+%",- ./01 2.-$%"3 /* 034*54"56 4*5 1%5-678
)*+%",49:;* 5- <4=4 94>:545?
@-*346 2@7 A93:B%6 2A7 CDA
Coca -Cola 20.000 200.000 10
Mlcro SofL 7.000 33.000 20
Lmpresa Local 10 4 230
Sistema Dupont: Retorno sobre la Inversin (ROI), rendimiento de activos
totales, rentabilidad del activo total o Retorno del Activo (ROA)=
X
=
Utilidad Neta
Ventas
Ventas
Activo Total
Utilidad Neta
Activo Total
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El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros estados financieros
conforme a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros
intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados
financieros, contienen informacin de alta calidad que:
(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los
periodos en que se presenten;
(b) suministre un punto de partida adecuado para la
contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF); y
(c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios.
ESFA
Juan Fernando Meja
Activo Pasivo
Pasado Hecho que origina un Hecho que origine una
Presente Recurso controlado Obligacin presente
Futuro
probables entradas de
beneficios econmicos
probables salidas de
beneficios econmicos
Medicin confiable
Ingresos
lncremenLos de beneflclos econmlcos en el $-":%5%, por
de 493:B%6 de obllgaclones, resulLanLes en aumenLos del
paLrlmonlo, que no son aporLaclones de propleLarlos.
Gastos
uecremenLos de beneflclos econmlcos en el $-":%5%, por
de 493:B%6 de obllgaclones, resulLanLes en reducclones
del paLrlmonlo, que no son aporLaclones de propleLarlos.
E>-,-*3%6 5- >%6 E6345%6 F:*4*9:-"%6
)*-G:63-*9:4 5- 9#-*346 5- %"5-*
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Medicin fiable (IFRS 13)
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Discusiones:
1. Mercados poco activos?, precios de transferencia
2. Los valores hallados por peritajes son los ms razonables?
Valor de
Salida
Valor de
Entrada
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Cundo se aplica el Valor Razonable?
Resultado
s
Patrimonio
(ORI)
Valor Razonable Obligatoriamente:
Adopcin por primera vez (NIIF1)- Con exenciones- X
Instrumentos financieros al valor razonable con cambios en
resultados (Como las acciones que cotizan en un mercado)
X
Activos biolgicos y Productos agrcolas (Comodities) NIC 41
(Los de NIC 41 tambin pueden medirse al costo)
X
Coberturas de Flujos de Efectivo o cambios en el Valor neto de
Inversiones en el extranjero.
X
Valor Razonable OPCIONAL:
Propiedades de Inversin NIC 40 (terrenos y edificios no ocupados) X
Propiedades, Planta y Equipo (FULL) X
Obligatoriamente, pero slo hacia abajo:
Activos No corrientes Disponbles para la venta (niif 5)
(Por el menor entre el valor libros y el valor razonable)
X
Inventarios (NIC 2)
(Por el menor entre el costo y el valor neto realizable
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ORI: Otro resultado Integral (Cuenta del patrimonio que se informa en una lnea separa al final del Estado de
Resultados o como un estado adicional).
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Juan Fernando Meja
Gracias
Juan Fernando Meja
Correo electrnico:
Muchas

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