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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA







Trabajo:
N 1


Tema principal:


PRINCIPIOS BSICOS DE LA TRIBUTACIN


Subtemas:

GENERALIDADES Y CLASIFICACIN


Realizado por:

CANACUAN VANESSA
MACHAY SONIA
SUREZ FREDDY

Curso:

CA7-3 AULA 82


Fecha:
21 DE ABRIL DE 2014





Quito, 21 de Abril del 2014




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TABLA DE CONTENIDO


GENERALIDADES ..................................................................................................................... 3
CLASIFICACION: ....................................................................................................................... 3
1. COSNTITUCIN DE LA REPBLICA DEL ECUADOR: ....................................... 4
1.1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES. ......................................................................... 4
2. CDIGO ORGANIGO TRIBUTARIO: ....................................................................... 9
2.1.El Cdigo Tributario en su Art. 11 seala: ...................................................................... 9
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS. ........................................................................................... 11
1.3.1 Principio de Generalidad ............................................................................................ 11
1.3.1 Principio de Generalidad ............................................................................................ 12
1.3.2 Principio de Igualdad ................................................................................................. 12
3. LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA: ......................................................................... 15
3.1. Principio de Generalidad .............................................................................................. 15
3.2 .Principio de Igualdad ................................................................................................... 15
4. LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO: ................................. 16
BIBLIOGRAFA ......................................................................................................................... 17
NET GRAFA: ............................................................................................................................ 17
















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GENERALIDADES:
Los principios tributarios son los elementos mnimos con los que deben de cumplir las
contribuciones .El poder tributario del Estado y, por ende, del Municipio, como facultad
para exigir de los particulares prestaciones obligatorias, no puede considerarse de
manera arbitraria o absoluta, por cuanto est sometido a una serie de limitaciones o
restricciones impuestas por la Constitucin y por las leyes a los entes dotados de tal
poder. Esas limitaciones se expresan en los llamados principios constitucionales
tributarios, que analizaremos a continuacin.
CLASIFICACION:























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1. COSNTITUCIN DE LA REPBLICA DEL ECUADOR:
Principios bsicos de la tributacin

1.1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES.

La Constitucin de la Repblica en su seccin quinta, Rgimen Tributario, en el Art.
300, determina:
Art. 300.- El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad,
progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y
progresivos.
La poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin
de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables.

1.1.1 Principio de Generalidad








Las leyes tributarias son expedidas para la generalidad de casos y por lo
tanto, estn dirigidas a la generalidad de contribuyentes sin distincin. Las
normas tributarias tienen que ser generales y abstractas, esto es, no pueden
referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas.
El inciso 4 del Art. 66 de la Constitucin de la Repblica determina:
Art. 66. Se reconoce y garantiza a las personas:
(4). Derecho a la igualdad formal, igualdad material, no discriminacin




Ejemplo: Slo estn obligados a pagar tributos aquellas personas fsicas o
jurdicas, que por cualquier motivo o circunstancia se ubican en alguna de
las hiptesis normativas previstas en las leyes tributarias para el efecto.
Esto quiere decir que cualquier persona que cumpla con los requisitos que
establece una norma para pagar tributos, deber hacerlo, aunque la norma no
haya hecho referencia alguna a cierto grupo de personas. Aqu se cumple
entonces el principio de generalidad.


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1.1.2. Principio de Progresividad.








Consiste en que conforme aumenta la capacidad econmica del contribuyente, debe
aumentarse de manera progresiva el gravamen en el pago de sus tributos. Por lo tanto, el
tributo crece en una proporcin cada vez mayor de la que lo hace la base del impuesto






1.1.3. Principio de Eficiencia.

Este principio hace referencia a la optimizacin de los recursos pblicos para obtener el
mximo resultado posible (ingreso) al mnimo costo. El principio de eficiencia se debe
aplicar tanto en el diseo de los impuestos como en la recaudacin por parte de la
administracin tributaria.
Este principio tiene estrecha vinculacin con el mbito administrativo, se lo ha incluido
con la finalidad de que sea obligacin del Estado, el propiciar de que las
Administraciones Tributarias sean eficientes, es decir que obtengan los mejores
resultados, con la utilizacin de menor cantidad de recursos.
En cuanto a la optimizacin de los recursos nos referimos tanto al talento humano,
como al tecnolgico, pero para ello es indispensable de que exista un cambio de actitud
en el contribuyente con el fin de evitar la inversin de ingentes recursos econmicos con
el fin de lograr la recaudacin de los tributos, y ms bien exista una cultura tributaria en
la cual el pago de tributos nazca de manera espontnea del contribuyente, cumpliendo
con lo determinado en el numeral 15 del Art. 83 de la Constitucin de la Repblica que
determina:


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Art. 83. Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin
perjuicio de otros previstos en la Constitucin y la Ley:
(15). Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos
establecidos por la ley.



1.1.4. Principio de Simplicidad administrativa.


Este principio hace referencia a que la Administracin
Tributaria ha de establecer mecanismos de fcil
comprensin y acceso para los contribuyentes,
relativos a los tributos y a las consecuencias derivadas
de ellos, de forma tal que se logre reducir al mximo la
presin fiscal indirecta, producto de egresos
adicionales ocasionados por el sujeto pasivo para
cumplir con el pago de sus tributos.


Otro ejemplo palpable es la implementacin de un nuevo sistema de recaudacin
denominado RISE (Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano), rgimen de
incorporacin voluntaria, que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a
travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas, a
travs de este rgimen se ha incluido a gran cantidad de personas, que durante aos se
mantuvieron al margen de la Obligacin Tributaria.



Un impuesto es eficiente si genera pocas
distorsiones econmicas, tambin lo es si permite
obtener la mayor cantidad de recursos al menor
costo posible. En cuanto a la recaudacin, la
eficiencia mide la capacidad de generar ingresos
tributarios bajo las normas vigentes. Tambin
debera conseguir que la imposicin acarree el
menor costo social para el contribuyente en el
cumplimiento de su deber fiscal.


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1.1.5. Principio de I rretroactividad.





En materia tributaria este principio tiene dos aplicaciones:
Desde un punto de vista general, las leyes tributarias, sus reglamentos y
circulares de carcter general rigen exclusivamente para el futuro, no para
hechos producidos con anterioridad a la norma.

Las normas tributarias penales (las que se refieren a
delitos, contravenciones y faltas reglamentarias de
carcter tributario) rigen tambin para el futuro, pero
excepcionalmente tendrn efecto retroactivo si son
ms favorables para los contribuyentes, an cuando
haya sentencia condenatoria. Este es el caso de
aquellas normas que suprimen infracciones,
establecen sanciones ms benignas o trminos de
prescripcin ms breves



1.1.6. Principio de Equidad:








Consiste en distribuir las cargas y los beneficios de la imposicin entre
los contribuyentes de acuerdo a la capacidad contributiva de los sujetos pasivos para
evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados.

Teniendo en cuenta la capacidad de pago de los individuos, se puede establecer la carga


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tributaria de acuerdo a criterios de equidad vertical y equidad horizontal. De acuerdo a
la equidad horizontal, las personas con capacidad econmica igual deben contribuir de
igual manera. De acuerdo con la equidad vertical, las personas con mayor capacidad
econmica deben contribuir en mayor medida. Esta distincin, guarda relacin con el
principio de progresividad.

1.1.7. Principio de Transparencia:








Este principio se refiere a que la informacin de la gestin realizada por la
Administracin Tributaria debe ser transparente. Esta informacin es de carcter
pblico y debe ser puesta en conocimiento de todas las personas.

nicamente aquella informacin que tiene el carcter de confidencial, no podr ser
divulgada; se encuentra incluso protegida por la Constitucin de la Repblica del
Ecuador.[5]

1.1.8. Principio de Suficiencia Recaudatoria:
Este principio se incorpor en la actual Constitucin que
entro en vigencia en 2008 e impone al Estado el deber de
asegurarse de que la recaudacin de tributos ser siempre
suficiente para financiar el gasto pblico. En tal virtud, el
sistema tributario debe ser flexible para adaptarse a las
necesidades presupuestarias de la Hacienda.
En atencin a este principio, las Administraciones
Tributarias realizan cada ao una proyeccin de lo que se
pretende recaudar, con el objetivo de proveer al Estado de
recursos suficientes.






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2. CDIGO ORGANIGO TRIBUTARIO:
Principios bsicos de la tributacin

Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley.
El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible, los
sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las exenciones y
deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas a la ley que deban
concederse conforme a este Cdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general,
estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.

2.1.El Cdigo Tributario en su Art. 11 seala:

Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de
carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo
jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el
Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa
publicacin.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin
deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente declarativo, se aplicarn
desde el primer da del siguiente ao calendario, y, desde el primer da del mes
siguiente, cuando se trate de perodos menores.

En las leyes que se refieran a tributos, la determinacin o liquidacin que deba
realizarse por perodos anuales as por ejemplo, el impuesto a la renta, son aplicables
desde el primer da del siguiente ao calendario, y si la determinacin o que la
liquidacin deba realizarse por perodos menores, se aplicarn desde el primer da del
mes siguiente.





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2.1.1. Principio de Equidad.

La aplicacin de este principio tiene como
finalidad que la obligacin tributaria se realice
de forma justa y equilibrada entre todos los
ciudadanos, acorde con su capacidad
econmica.
La Equidad se presenta ante la imparcialidad
existente a la hora de exigir el pago de la
obligacin tributaria, por la forma y proceso
jurdico por el cual se resuelven los incidentes
propuestos sea por la va administrativa o
judicial.


2.2.2. Principio de Transparencia.

Dando estricto cumplimiento a este principio el Estado y
por ende la Administracin Tributaria, tendr como
obligacin el hacer asequible y publica la informacin
sobre su gestin, entendiendo como tal a la informacin
que hace relacin a su gestin, mas no hacer pblica la
informacin de los contribuyentes.
En este punto vale realizar un anlisis de algunos
enunciados constitucionales como:

Art. 83.- Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los ecuatorianos, sin
perjuicio de otros previstos en la Constitucin y la ley:
(11). Asumir las funciones pblicas como un servicio a la colectividad y rendir cuentas
a la sociedad y a la autoridad, de acuerdo con la ley.
Art. 100.- En todos los niveles de gobierno se conformarn instancias de
participacin integradas por autoridades electas, representantes del rgimen dependiente
y representantes de la sociedad del mbito territorial de cada nivel de gobierno, que
funcionarn regidas por principios democrticos. La participacin en estas instancias se
ejerce para:
(4). Fortalecer la democracia con mecanismos permanentes de transparencia, rendicin
de cuentas y control social.




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2.2.3. Principio de Suficiencia Recaudatoria.





Este principio est orientado a que el Estado o Administracin Tributaria debe tener en
cuenta siempre que la recaudacin de tributos ser suficiente para el financiamiento del
presupuesto o gasto pblico.
Al referirnos a la de suficiencia recaudatoria cabe hacer un pequeo anlisis, al existir
una cultura tributaria en los contribuyentes, incrementando los niveles de recaudacin,
como un compromiso moral y social y mas no como un mecanismo coercitivo de
recaudacin, solo ah podramos decir que se ha cumplido con este principio lo que se
revertira a los habitantes, en la dotacin de servicios de educacin, vivienda, salud,
vialidad, etc.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS.

El Cdigo Tributario, amplia lo determinado en la Constitucin de la Repblica, y
seala, en su (Art. 5). Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los
principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.

Principio de Legalidad En cualquier caso la administracin tributaria deber respetar los
principios tributarios de igualdad y generalidad.
1.3.1 Principio de Generalidad

Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con su
capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de
igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio. En el mismo
sentido, el artculo 3 de la LGT previene que la ordenacin de los tributos ha de basarse
en la capacidad econmica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios
de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribucin de la carga
tributaria y no confiscatoriedad. todos contribuirn al sostenimiento de los gastos
pblicos de acuerdo con su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo
inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr
alcance confiscatorio.



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1.3.1 Principio de Generalidad

Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con su
capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de
igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio. En el mismo
sentido, el artculo 3 de la LGT previene que la ordenacin de los tributos ha de basarse
en la capacidad econmica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios
de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribucin de la carga
tributaria y no confiscatoriedad. todos contribuirn al sostenimiento de los gastos
pblicos de acuerdo con su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo
inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr
alcance confiscatorio.

1.3.2 Principio de Igualdad






En el mbito tributario, el principio de igualdad suele reconducirse a la capacidad
econmica. La igualdad, as concebida, exige que situaciones econmicamente iguales
sean tratadas de la misma manera puesto que la capacidad econmica que se manifiesta
es la misma. Todos los sujetos son iguales para el legislador a la hora de establecer los
tributos. Pero naturalmente la igualdad exige un trato igual a los iguales y desigual a los
desiguales. Cuanto mayor sea la riqueza de un individuo, mayor ha de ser la cantidad
con la que ha de contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos. Slo as se soportan
de igual forma las cargas tributarias por los distintos contribuyentes.

Este principio le da la facultad de establecer, modificar, extinguir o exonerar tributos
exclusivamente al Estado.






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La Constitucin de la Repblica determina:
Art. 120.- La Asamblea Nacional tendr las siguientes atribuciones y deberes,
adems de las que determine la ley:
( 7 ). Crear, modificar o suprimir tributos mediante ley, sin menoscabo de las
atribuciones conferidas a los gobiernos autnomos descentralizados.
Art. 264.- Los gobiernos municipales tendrn las siguientes competencias exclusivas
sin perjuicio de otras que determine la ley:
(5). Crear, modificar o suprimir mediante ordenanzas, tasas y contribuciones especiales
de mejoras.
Segn lo determinado en estos preceptos constitucionales, la creacin de impuestos es
un acto legislativo que le corresponde a la Asamblea Nacional, es decir no existe
impuesto sin Ley; y la creacin de tasas y contribuciones especiales, es un acto
legislativo de los gobiernos Municipales, es decir no existe tasa o contribucin especial,
sin ordenanza.
En este punto con el fin de clarificar an ms el anlisis realizado, vale sealar lo
determinado en el Artculo 135 de la Constitucin de la Repblica que seala:
Art. 135.- Slo la Presidenta o Presidente de la Repblica podr presentar proyectos
de ley que creen, modifiquen o supriman impuestos, aumenten el gasto pblico o
modifiquen la divisin poltico administrativa del pas.
Con lo sealado podemos concluir que la Asamblea Nacional podr Crear, modificar o
suprimir tributos, nicamente previa iniciativa exclusiva del Presidente o Presidenta de
la Repblica.

Principio de Generalidad.

En lneas anteriores ya habamos hablado de este principio que lo recoge al igual que la
constitucin de la Repblica el Cdigo Tributario y no es otra cosa que, las leyes
tributarias rigen de manera general y abstracta sin ningn de beneficio o imposicin
especial a cierto grupo de personas.
Principio de I gualdad

Este principio debe ser analizado desde dos puntos de vista:
En primer lugar que este principio rige la vida jurdica del Estado de forma
general, propiciando la igualdad de todos ante la Ley.
En segundo lugar este principio determina que una vez establecida la igualdad
de las personas ante la ley, segn sus condiciones, estarn sometidas a un
rgimen tributario en iguales condiciones.


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Es decir en Derecho Tributario conforme ha evolucionado ha perfeccionado el criterio
de igualdad, ya que va ms all de definirlo de forma general, sino que topo un aspecto
importantsimo como lo es la capacidad y realidad econmica del contribuyente.

Principio de Proporcionalidad

Este principio determina que la obligacin tributaria deber ser fijada tomando en
consideracin la capacidad de contribuir de la persona, esto es a mayor capacidad
contributiva, mayor gravamen establecido como obligacin tributaria.
Para una correcta aplicacin de este principio debemos de tomar en consideracin que
para considera a un tributo es proporcional, no se debe analizar la tarifa sobre la base
imponible, si no que la base imponible este correctamente determinada como
manifestacin de riqueza y por ende como capacidad contributiva.

Principio de I rretroactividad

El rgimen tributario rige para lo venidero, no puede haber tributos posteriores con
efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carcter retroactivo, en forma
ms sencilla y espontnea el presente principio permite a las personas tener confianza
en la ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes
jurdicos. Dar efecto retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad
que se tiene en las normas jurdicas.









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3. LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA:
Principios bsicos de la tributacin


En cualquier caso la administracin tributaria deber respetar los principios tributarios
de igualdad y generalidad.
3.1. Principio de Generalidad

Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con su
capacidad econmica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de
igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio. En el mismo
sentido, el artculo 3 de la LGT previene que la ordenacin de los tributos ha de basarse
en la capacidad econmica de las personas llamadas a satisfacerlos y en los principios
de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribucin de la carga
tributaria y no confiscatoriedad. todos contribuirn al sostenimiento de los gastos
pblicos de acuerdo con su capacidad econmica mediante un sistema tributario justo
inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr
alcance confiscatorio.

3.2 .Principio de Igualdad

En el mbito tributario, el principio de igualdad suele reconducirse a la capacidad
econmica. La igualdad, as concebida, exige que situaciones econmicamente iguales
sean tratadas de la misma manera puesto que la capacidad econmica que se manifiesta
es la misma. Todos los sujetos son iguales para el legislador a la hora de establecer los
tributos. Pero naturalmente la igualdad exige un trato igual a los iguales y desigual a los
desiguales. Cuanto mayor sea la riqueza de un individuo, mayor ha de ser la cantidad
con la que ha de contribuir al sostenimiento de los gastos pblicos. Slo as se soportan
de igual forma las cargas tributarias por los distintos contribuyentes.










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4. LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO:
Principios bsicos de la tributacin
Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevar por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, tomando en
consideracin los principios contables de general aceptacin, para registrar el
movimiento econmico y determinar el estado de situacin financiera y los resultados
imputables al respectivo ejercicio impositivo.
Art. 2 Principio de plena competencia (Seccin segunda) Art. 4 RALORTI.-
Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se entiende por principio de
plena competencia aquel por el cual, cuando se establezcan o impongan condiciones
entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras, que difieran de
las que se hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades que
hubieren sido obtenidas por una de las partes de no existir dichas condiciones pero que,
por razn de la aplicacin de esas condiciones no fueron obtenidas, sern sometidas a
imposicin.
Art. 179 RALORTI.- Principio de reciprocidad internacional.-Devolucin de
IVA a misiones diplomticas, consulares, organismos internacionales y sus funcionarios
rentados de nacionalidad extranjera.- El Impuesto al Valor Agregado pagado por las
misiones diplomticas, consulares, organismos internacionales y sus funcionarios
rentados de nacionalidad extranjera, acreditados en el Ecuador, ser devuelto de acuerdo
con los convenios internacionales, las condiciones pactadas en los instrumentos
diplomticos pertinentes









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BIBLIOGRAFA

CONTITUCIN de la Repblica del Ecuador, 2008.
LEY Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
CODIGO Orgnico Tributario
NET GRAFA:

http://www.asambleanacional.gob.ec/documentos/constitucion_de_bolsillo.pdf
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1127&chapterid=759
http://www.abogadosenecuador.com/index.php?option=com_wrapper&view=wrapper&
Itemid=41
http://trinitributario.blogspot.com/2011/03/los-principios-de-los-tributos.html